forskellige andre love\n(Ændringer i elpatronordningen, udvidelse af solcelleordningen i elafgiftsloven
afgift på andre klimagasser end CO2 m.v.) A20100156430 2010-12-21 Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, registreringsafgiftsloven, momsloven
forskellige andre love\n(Ændrede fordelingsregler på kraft-varme-området, forøgelse af fradrag for moms på hotelovernatning
færdselsskadede køretøjer) A20110062530 2011-06-14 Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet
forskellige andre love\n(Ændring af afgift på erhvervenes energiforbrug m.v.) A20110138530 2011-12-28 Lov om ændring af lov om afgift af kvælstofoxider, lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
lov om afgift af naturgas
bygas\n(Højere afgift på luftforurening fra NOx m.v.) A20120027730 2012-03-27 Lov om ændring af lønsumsafgiftsloven, momsloven, opkrævningsloven, lov om offentligt hasardspil i turneringsform
forskellige andre love\n(Udvidelse af lønsumsafgiftsfritagelse for museumsvirksomhed, momsfradrag i stedet for godtgørelse for visse transaktioner, mulighed for dagbøder ved uregistreret virksomhed, visse lempelser i faktureringsreglerne m.v.) A20120048130 2012-05-30 Lov om ændring af lov om registrering af køretøjer, registreringsafgiftsloven
forskellige love om energiafgifter\n(Hæftelse m.v. for registreringsafgift, regler om nummerpladeoperatører
teknisk justering af energiafgifter) A20120135330 2012-12-21 Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet
forskellige andre love
om ophævelse af lov om ændring af lov om afgift af affald
råstoffer\n(Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrørende komfortkøling, dagsbeviser for varebiler samt teknisk justering af energiafgifter m.v.
ophævelse af reglerne om fritagelse for afgift af visse typer af affald fra egen cementproduktion) A20120135430 2012-12-21 Lov om ændring af skattekontrolloven, kildeskatteloven
forskellige andre love\n(Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning af udbytter m.v.) A20130007030 2013-01-30 Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om afgift af naturgas
bygas, lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.\n(Forsyningssikkerhedsafgift på fossile brændsler
afgiftslempelse for procesenergi) A20130090330 2013-07-04 Lov om ændring af affalds-
råstofafgiftsloven, lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, lov om afgift af elektricitet, momsloven
forskellige andre love\n(Nedsættelse af afgifter på el til erhverv, bortfald af CO2-afgift af el for erhverv, nedsættelse af energiafgifter på brændsler til proces, ændret lagerprincip ved deponering af farligt affald, lempelse af momskredittider samt supplerende støtte til eksisterende industrielle kraft-varme-værker) A20130163430 2013-12-26 Lov om ændring af skattekontrolloven
forskellige andre love\n(Indberetning
automatisk udveksling af skatterelevante oplysninger om finansielle konti samt ophævelse af bagatelgrænser for ind-
udbetalinger m.v.) A20140009330 2014-01-29 Lov om ændring af ligningsloven
forskellige andre love\n(Fremrykning af skatte-
afgiftslempelser
forhøjelse af beskæftigelsesfradrag m.v.) A20140055530 2014-06-02 Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om afgift af naturgas
bygas, lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
forskellige andre love\n(Afgiftsnedsættelse for elektricitet fra land til visse erhvervsskibe i havne, mulighed for kraft-varme-værker for at opgøre afgifter på timebasis, ændring af afgiftsregler for biogas m.v. af hensyn til energibeskatningsdirektivet, forsøgsordning med udvidet benyttelse af afgiftsfri institutionsbusser m.v. i frikommuner
forlængelse af forhøjet befordringsfradrag for pendlere i yderkommuner) Nej P.M.V.\nPeter Loft Lene Skov Henningsen Skatteministeriet Skattemin., j.nr. 2010-231-0032 Skatte-
Vækstministeriet Skatteministeriet Bekendtgørelse af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter
elektricitet, EU-Tidende 2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring af direktiv 98/70/EF om kvaliteten af benzin
dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10,
Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
7, i lov nr. 722 af 25. juni 2010
1361 af
8 i lov nr. 722 af
15, i lov nr. 1564 af
13, i lov nr. 1564 af
afgiftspligtens indtræden §
dieselolie, der anvendes som motorbrændstof, 303,4 øre pr. liter ved dagtemperatur
301,6 øre pr. liter ved 15° C. 2) Anden gas-
dieselolie, 224,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
223,5 øre pr. liter ved 15° C. 3) Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.), 291,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
290,1 øre pr. liter ved 15° C. 4) Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.), 271,1 øre pr. liter ved dagtemperatur
269,5 øre pr. liter ved 15° C. 5) Svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.), 271,1 øre pr. liter ved dagtemperatur
269,5 øre pr. liter ved 15° C. 6) Svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.), 269,7 øre pr. liter ved dagtemperatur
268,2 øre pr. liter ved 15° C. 7) Fuelolie, 254,8 øre pr. kg. 8) Fyringstjære, 229,3 øre pr. kg. 9) Petroleum, der anvendes som motorbrændstof, 303,4 øre pr. liter ved dagtemperatur
301,6 øre pr. liter ved 15° C. 10) Anden petroleum, 224,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
223,5 øre pr. liter ved 15° C. 11) Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. liter), 499,3 øre pr. liter ved dagtemperatur
495,1 øre pr. liter ved 15° C. 12) Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 424,3 øre pr. liter ved dagtemperatur
420,8 øre pr. liter ved 15° C. 13) Blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 417,1 øre pr. liter ved dagtemperatur
413,8 øre pr. liter ved 15° C. 14) Autogas i form af LPG, 188,7 øre pr. liter. 15) Anden flaskegas i form af LPG, der anvendes som motorbrændstof, 347,0 øre pr. kg. 16) Anden flaskegas i form af LPG
gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, 288,3 øre pr. kg. 17) Karburatorvæske, 469,4 øre pr. liter ved dagtemperatur
465,5 øre pr. kg ved 15° C. 18) Smøreolie
lign. under pos. 27.10, dog undtaget 27.10.19.85
offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99
38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 224,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
223,5 øre pr. liter ved 15° C. Stk. 2. Af andre kulbrintebrændstoffer, undtagen tørv
afgiftspligtige varer, der er nævnt i § 1, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
i § 1 i lov om afgift af naturgas
bygas, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som brændsel til opvarmning, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende brændsel til opvarmning. Af andre varer end de afgiftspligtige varer, der er nævnt i § 1, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
i § 1 i lov om afgift af naturgas
bygas, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings-
fyldstof i motorbrændstof, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende motorbrændstof. Af varer, der anvendes til elektricitets-
varmefremstilling på stationære motorer i kraftvarme-værker, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende fyringsolier. Forgasningsgas
restprodukter herfra, som er produceret på basis af biomasse, samt biogas er dog fritaget for afgift, når de nævnte varer anvendes til elektricitets- eller varmefremstilling på stationære motorer
kedler. Stk. 3. I tilfælde, hvor afgiftssatsen i stk. 1 er angivet både ved dagtemperatur
ved 15°C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i landet, jf. §
andre varer betales der afgift af hele blandingen efter satsen for den vare, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fremstilling af varme eller som motorbrændstof. Der betales dog ikke yderligere afgift af blyfri benzin, der efter afgiftsberigtigelse blandes med afgiftsberigtiget blyholdig benzin. For biobrændstoffer, hvor afgiften opgøres efter energiindhold efter stk. 8, der blandes med andre afgiftspligtige varer efter stk. 1, betales forholdsmæssig afgift af biobrændstoffer
de øvrige afgiftspligtige varer. Stk. 5. For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe,
som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme, udgør afgiften dog følgende procentdel af den i stk. 1, nr. 7, nævnte afgiftssats: 1) 35 pct. ved et vandindhold på 65 pct.
derover. 2) 70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct.
under 65 pct. 3) 95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct.
under 30 pct. 4) 100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct. Stk. 6. Afgiftspligtige varer må ikke uden told-
skatteforvaltningens tilladelse blandes, sælges eller anvendes til andet formål end det, de er afgiftsberigtiget efter, jf. dog stk. 4,
-fattig dieselolie. Stk. 8. Af biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyldstof i motorbrændstof,
som afsættes af virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 1 eller 2, kan der betales afgift efter energiindholdet, såfremt dette opgøres eller foreligger. Afgiften er 129,2 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2015-niveau)
er 75,6 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2015-niveau). I perioden 2010-2014 er satserne som anført i bilag
skatteforvaltningen. Stk. 10. Satserne i stk. 1
8 reguleres efter § 32 a. §
nr. 3
4, jf. §
udpeget over for told-
skatteforvaltningen. Autorisation
registrering af virksomheder m.v. §
skatteforvaltningen. Stk. 3. Andre virksomheder, der afsætter, oplagrer eller forbruger afgiftspligtige varer, kan autoriseres som oplagshaver hos told-
skatteforvaltningen, når virksomheden til opbevaring af afgiftspligtige varer råder over lagerkapacitet på mindst 1.000 m 3 . Virksomheder, der afsætter afgiftspligtige varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 17
18, kan dog autoriseres som oplagshaver, når virksomheden har et årligt salg af de nævnte varer på mindst 100.000 l. Told-
skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde fravige det i
som er direkte leveret fra et registreret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 eller en mellemhandler registreret efter stk. 5,
hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11 i denne lov
i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter samlet set udgør mindst 90 pct. af afgiften efter begge love, kan registreres hos told-
skatteforvaltningen. Stk. 5. Mellemhandlere, der transporterer varme, som er direkte leveret fra et registreret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1,
hvor mindst 50 pct. af varmen i de seneste 12 måneder er transporteret til virksomheder registreret efter stk. 4, kan registreres hos told-
skatteforvaltningen. Stk.
afgifter m.v. Told-
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for sikkerhedsstillelsen. Stk. 7. Ved ansøgning om registrering efter stk. 4 eller 5 skal virksomheden over for told-
skatteforvaltningen dokumentere, at virksomheden i de seneste 12 måneder har opfyldt betingelserne i stk. 4 eller 5, eller sandsynliggøre, at virksomheden i de kommende 12 måneder opfylder betingelserne i stk. 4 eller
skatteforvaltningen. Stk. 9. Virksomheder, der på tidspunktet for ansøgning om registrering efter stk. 4 eller 5 er i restance med skatter
afgifter, kan ikke registreres i henhold til stk. 4 eller
afgifter, kan told-
skatteforvaltningen inddrage registreringen efter stk. 4 eller 5. Virksomheder, der har fået inddraget registreringen efter stk. 4 eller 5, kan tidligst anmode om fornyet registrering efter stk. 4 eller 5 efter 12 måneder. Told-
skatteforvaltningen skal give et registreret kraft-varme- værk omfattet af bilag 1 til denne lov oplysning om inddragelse af registreringen efter stk. 4 eller
modtage varer fra andre EU-lande
at afsende varer til andre EU-lande. En autoriseret oplagshaver har tilsvarende adgang til at afsende varer efter loven til andre autoriserede oplagshavere her i landet. For at få autorisation som oplagshaver her i landet skal oplagshaveren hos told-
skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer. Stk. 12. Virksomheder, der af miljømyndighederne er godkendt til at indsamle
forarbejde spildolie med henblik på genbrug, skal autoriseres efter stk.
sikkerhedsstillelse efter stk.
skatteforvaltningen, 2) anmelde varetransporten til told-
skatteforvaltningen
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 2. En registreret varemodtager er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at modtage varer fra andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som registreret varemodtager her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden hos told-
skatteforvaltningen registreres som registreret varemodtager. Stk. 3. Told-
skatteforvaltningen kan pålægge en varemodtager at stille sikkerhed, hvis varemodtageren inden for de seneste 3 år er straffet efter §
skatteforvaltningen i hænde, før forsendelsen af ubeskattede leverancer påbegyndes. Told-
skatteforvaltningen fastsætter regler for sikkerhedsstillelsen. Stk. 4. Told-
skatteforvaltningen kan fratage en virksomhed registreringen som varemodtager, hvis virksomheden gentagne gange ikke angiver
betaler afgiften rettidigt, eller hvis virksomheden ikke overholder reglerne, der er fastsat efter § 14
må kun ske efter varernes overgang til fri omsætning i EU's toldområde. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet skal virksomheden eller personen forinden hos told-
skatteforvaltningen registreres som registreret vareafsender
stille sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande. Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administration, registrering
sikkerhedsstillelse efter stk. 1, 2
5. § 4a. Virksomheder, der ikke er autoriseret som oplagshaver,
som både afsætter ufarvet gas-
dieselolie samt petroleum
gas-
dieselolie samt petroleum, der er farvet i henhold til bestemmelser fastsat efter § 24, stk. 1, kan blive registreret som farvningsvirksomhed hos told-
skatteforvaltningen. Det er en betingelse herfor, at virksomheden afsætter mindst 500.000 l gas
dieselolie samt petroleum årligt,
at denne afsætning ikke sker fra stationære detailsalgsanlæg. Stk. 2. Farvningsvirksomheder er berettiget til med henblik på videresalg at få tilført
oplagre ufarvet gas-
dieselolie samt petroleum, hvoraf der kun er betalt afgift efter satsen for varer omfattet af bilag 2, nr. 2 eller nr. 10, jf. dog § 4, stk.
afgiftssatsen for varer omfattet af henholdsvis bilag 2, nr. 1, 3-6 eller 9, indbetales til told-
skatteforvaltningen. Tilsvarende gælder, når farvet gas- eller dieselolie samt petroleum videresælges til anvendelse som motorbrændstof. Stk.
dieselolie eller petroleum på vegne af autoriserede oplagshavere
registrerede farvningsvirksomheder, der har opnået tilladelse til farvning efter bestemmelser fastsat i medfør af § 24, stk. 1, ved brug af farvningsudstyr, som er godkendt efter bestemmelser om godkendelse m.v. af farvningsudstyr på tankvogne fastsat i medfør af § 24, stk. 1, kan foretage farvning
mærkning af gas-
dieselolie på vegne af den autoriserede oplagshaver eller den registrerede farvningsvirksomhed ved overgangen til forbrug. Den autoriserede oplagshaver eller den registrerede farvningsvirksomhed hæfter for krav, som omfattes af §§ 28
29,
som opstår i forbindelse med transporten eller varens overgang til forbrug i umiddelbar tilslutning til transportens afslutning. Lovens bestemmelser om regnskab
kontrol finder tillige med regnskabs-
kontrolbestemmelser, der fastsættes i medfør af lovens § 24, stk. 1, anvendelse på den selvstændige transportør. § 4b. Afgift af varer forfalder ved levering her i landet, i forbindelse med at de pågældende varer efter overgang til forbrug
betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på 1) erhvervsmæssig oplægning af varerne, herunder indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person foretager i et andet EU-land
selv transporterer her til landet,
hvor omfanget
karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må anses for at skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug
egen transport, eller 2) fjernsalg, hvor varer indkøbes af en virksomhed eller person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager eller midlertidigt registreret varemodtager i et andet EU-land, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed i dette andet EU-land,
hvor varerne direkte eller indirekte transporteres af sælgeren eller på dennes vegne til en privat køber her i landet. Stk.
skatteforvaltningen, 2) hos told-
skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet,
3) anvende en forenklet administrativ procedure for varetransporten, jf. § 15, stk.
som leverer varer her til landet, kan udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres eller registreres hos told-
skatteforvaltningen
stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 6. Den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant skal inden vareafsendelsen 1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos told-
skatteforvaltningen
2) hos told-
skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 7. Hvis overgang til forbrug
betaling af afgift af varer er sket her i landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver told-
skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er blevet betalt her i landet. Det er en betingelse for godtgørelse af afgift efter 1. pkt., at det dokumenteres over for told-
skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land,
at reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1
2,
3, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land. Afgiftsbeløb under 50 kr. udbetales ikke. Stk. 8. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation
registrering efter stk. 1-
skatteforvaltningen forinden har godkendt virksomhedens produktionsanlæg
tanke
andre anlæg til indpumpning, behandling, opbevaring
udlevering m.v. af afgiftspligtige ubeskattede varer. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administrationen efter
skatteforvaltningen forinden har godkendt virksomhedens tanke
anlæg til indpumpning, behandling, opbevaring
udlevering m.v. af afgiftspligtige varer, hvoraf der er betalt afgift efter § 4 a, stk. 2. Stk. 4. Told-
skatteforvaltningen kan tilbagekalde en virksomheds autorisation
en godkendelse af anlæg, hvis anlæggene anvendes eller indrettes på en sådan måde, at told-
skatteforvaltningens kontrol efter § 22 ikke kan udføres på rimelig måde. Stk. 5. Told-
skatteforvaltningen kan ikke godkende detailsalgsanlæg efter stk. 2 eller 3. Afgiftsperiode
opgørelse af den afgiftspligtige mængde §
lign., jf. dog § 8, stk.
industrielle kraft-varme-værker, der er omfattet af § 3, stk. 5, 2. pkt., i lov om afgift af naturgas
bygas, kan ved opgørelsen fradrage olie, der er indeholdt i varmeleverancen til virksomheder, der er registreret for forbrug af varme, jf. § 3, stk. 4, i lov om afgift af naturgas
bygas. Stk.
dieselolie, der er udleveret fra virksomhedens godkendte anlæg til anvendelse som motorbrændstof i afgiftsperioden. Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for, hvordan autoriserede oplagshavere
registrerede varemodtagere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for varer omfattet af § 1, stk.
skatteforvaltningen. Stk. 8. Såfremt afgiftspligtige varer, der ikke er omfattet af § 8, stk. 1, udleveres til andre oplagringsanlæg end de for modtageren normale, kan told-
skatteforvaltningen bestemme, at udleveringen efter stk. 1 finder sted ved modtagelsen af de afgiftspligtige varer i de normale oplagringsanlæg. Stk. 9. For virksomheder registreret efter § 3, stk. 3, er den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode den mængde afgiftspligtig olie, der er indeholdt i varmeleverancen af varme fra et registreret kraftvarmeværk omfattet af bilag 1 til denne lov eller en mellemhandler registreret efter § 3, stk. 4, i det omfang afgiften indeholdt i varmeleverancen ikke opfylder betingelserne for tilbagebetaling efter § 11
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde olie efter stk. 9-11. § 8. I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 7, stk. 1
2, fradrages 1) varer, der tilføres en anden autoriseret oplagshaver, jf. § 3, 2) varer, der tilføres en virksomhed, der i andre EU-lande er berettiget til at få dem tilført under suspension af afgiften, 3) varer, der udføres til steder uden for EU, 4) varer, der er fritaget for afgift efter § 9, 5) varer, der hos virksomheden eller under transport til
fra virksomheden er gået tabt som følge af varernes art eller ved brand, lækage eller lignende, jf. § 30,
6) 0,14 pct. af den mængde afgiftspligtig benzin, der udleveres fra den autoriserede oplagshaver, hvis den afgiftspligtige benzin ved udleveringen gennemløber et dampretursystem, som opfylder kravene i Miljø-
energiministeriets bekendtgørelse om begrænsning af udslip af dampe ved oplagring
distribution af benzin. Stk. 2. Virksomheder, som opgør den afgiftspligtige mængde efter § 7, stk. 2, kan yderligere fradrage mængden af varer i den udstrækning, der kan ske tilbagebetaling efter § 11
a. Afgiftsfritagelse
afgiftsgodtgørelse § 9. 2) § 9, stk. 4, § 9 a
overskriften til bilag 3 er ændret ved § 4, nr. 5-6
8, i lov nr. 722 af
stk. 14, § 9 a, § 11, stk. 9, § 11 b, stk. 4, § 11 c, stk. 4, § 11 d, stk. 8, bilag 3, bilag 4
bilag 6 ændres/affattes/indsættes ved § 4, nr. 1-15, i lov nr. 1564 af
fiskerifartøjer med en bruttotonnage på 5 t
derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t
derover, dog bortset fra lystfartøjer, 4) varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v.
de hertil knyttede personer eller 5) varer til brug for udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker
deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet. Stk. 2. 3) Der ydes afgiftsfritagelse eller -godtgørelse af varer, der medgår til fremstilling af elektricitet i kraftværker
kraft-varme-værker omfattet af bilag 1
i andre kraftværker
kraft-varme-værker, når der skal betales afgift efter lov om afgift af elektricitet. Andelen af varer til fremstilling af elektricitet ved kraft-varme-produktion beregnes enten som det samlede forbrug af varer fratrukket kraft-varme-produktionen divideret med 1,25, idet der dog højst kan opnås friholdelse for afgift efter denne lov svarende til elektricitetsproduktionen divideret med 0,35 eller som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den fremstillede mængde elektricitet divideret med 0,65
på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede brændsler. Den metode, som virksomhederne vælger, skal benyttes i hele kalenderåret. Hvis energiindholdet i brændsler ikke kan dokumenteres, anvendes energiindholdet som anført i denne bestemmelse. Virksomheder, der foretager opgørelse af energiindholdet i brændsler efter faktisk brændværdi, skal konstatere eller verificere brændværdien
på forlangende fremvise dokumentation herfor over for told-
skatteforvaltningen. Den producerede varme skal måles. Endvidere skal al den producerede elektricitet måles. Energiindholdet udgør: Spildolie 40,4 MJ/kg Fyringstjære 36,4 MJ/kg Gas-
dieselolie 35,9 MJ/l Petroleum 34,8 MJ/l Fuelolie 40,4 MJ/kg LPG 46,0 MJ/kg Gas, som fremkommer ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) 52,0 MJ/kg Stenkul 25,2 GJ/t Koks 28,9 GJ/t Jordoliekoks 31,4 GJ/t Brunkulsbriketter
brunkul 18,3 GJ//t Benzin 32,9 MJ/l Halm 14,5 MJ/kg Træaffald 14,7 MJ/kg Andet affald 9,4 MJ/kg Naturgas 39,6 MJ/Nm 3 Biogas 23,3 MJ/Nm 3 Forgasningsgas 4,0 MJ/Nm 3 Energiindholdet i slam
gødning udgør dog henholdsvis 10 GJ/t
14 GJ/t fratrukket 1,2 pct. pr. procentpoint vandindhold. Virksomhederne skal konstatere eller verificere vandindholdet
på forlangende kunne fremvise dokumentation herfor over for told-
skatteforvaltningen. MJ = megajoule GJ = gigajoule. Stk. 3. Kraftværker
kraftvarmeværker, der ikke er registreret efter denne lov, får afgiften godtgjort i samme omfang,
efter samme fordelingsregler som i stk. 2. Værker, der ikke opfylder betingelserne for at få afgiften tilbagebetalt efter reglerne i lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter, kan efter anmodning til told-
skatteforvaltningen få afgiften tilbagebetalt månedsvis. Afgiftsbeløbet udbetales efter de i merværdiafgiftslovens § 63 anførte regler. Stk. 4. 2) 3) Momsregistrerede varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet,
som har kraft-varme-kapacitet efter stk. 5, eller som den 1. oktober 2005 havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 5, samt værker omfattet af bilag 1 kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme leveret til de samme kollektive fjernvarmenet, som kraft-varme-kapaciteten vedrører. Den del af afgiften, der overstiger 50,1 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov
andre brændsler eller energikilder, nedsættes de 50,1 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) forholdsmæssigt. Tilbagebetalingen sker efter reglerne i stk. 3. I perioden 2010-2014 er satserne nævnt i 2.
varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne dokumenteres på forlangende over for told-
skatteforvaltningen. Stk. 6. Afgiften godtgøres af 1) varer, der anvendes til jernbane-
færgedrift
til erhvervsmæssig sejlads med andre fartøjer end de i stk. 1, nr. 3, nævnte bortset fra lystfartøjer, 2) varer, der anvendes som motorbrændstof ved afprøvning af motorer til skibe i forbindelse med fremstilling af disse motorer,
3) andre varer end de i stk. 1, nr. 2, nævnte, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt. Stk.
kontrolforskrifter for afgiftsfritagelse
-godtgørelse samt tilskud
betinge afgiftsfriheden af et årligt mindsteforbrug. Afgiftsbeløb under 50 kr. udbetales ikke. Skatteministeren kan endvidere fastsætte de nærmere regler for opgørelse
afregning af afgiften efter stk. 2
3. Skatteministeren kan endvidere fastsætte nærmere regler for valg
godkendelse af referenceværk som nævnt i stk.
varer, for hvilke stk. 11 finder anvendelse, betales afgift i overensstemmelse med reglerne for nedsættelse af tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9-
varer, for hvilke stk. 11 finder anvendelse, betales afgift i overensstemmelse med reglerne for nedsættelse af tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9-
skatteforvaltningen kan meddele virksomheder, der ikke er autoriseret som oplagshaver, bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer i samme omfang som nævnt i § 8, stk. 1, nr. 1-4. Der kan dog ikke meddeles bevilling til en virksomhed, når den pågældende virksomhed
en autoriseret oplagshaver, som virksomheden direkte eller indirekte får leveret afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes forbundne virksomheder. Som indbyrdes forbundne virksomheder anses virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af kapitalen i hver virksomhed eller direkte eller indirekte råder over mere end 50 pct. af en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed. Ejere som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2, anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for én
samme person. En udstedt bevilling bortfalder, hvis det i
skatteforvaltningen fastsætter regnskabs-
kontrolforskrifter for afgiftsgodtgørelse efter stk.
som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden varmeproducent, der er registreret efter merværdiafgiftsloven,
3) af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden
leveret til virksomheden fra en kuldeproducent, der er registreret efter merværdiafgiftsloven. Stk. 2. Afgiften efter stk. 1 tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for olieprodukter
varme. Afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof, tilbagebetales ikke, jf. dog stk. 3. Det samme gælder afgiften for varer nævnt i § 1, stk. 1, nr. 17
varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, som leveres fra virksomheden, rumvarme eller varmt vand, jf. dog stk. 5. Der ydes dog tilbagebetaling for afgiften af varme
varer, der forbruges i lukkede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer,
som indirekte bidrager til rumopvarmning, såfremt højst 10 pct. af den energi, der er forbrugt i anlægget, bidrager til rumopvarmning. Endvidere ydes der ikke tilbagebetaling af afgiften af varme
varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, som leveres fra virksomheden. Tilbagebetaling kan heller ikke finde sted for varme
varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, eller af kulde leveret til virksomheden til køling af rum, hvor kølingen sker af komfortmæssige hensyn. Stk. 5. Der ydes dog tilbagebetaling for: 1) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning,
som et led i forarbejdningen vaskes, renses eller rengøres i eller med særlige anlæg eller udsættes for temperaturstigninger i forhold til det omgivende rum på mindst 10° C såsom opvarmning, kogning, ristning, destillation, sterilisation, pasteurisering, dampning, tørring, inddampning, fordampning eller kondensering i særlige anlæg, uanset at disse forarbejdninger
så bidrager til opvarmning af lokaler m.v., jf. dog stk. 8. 2) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning,
som et led i forarbejdningen udsættes for temperaturændringer såsom opvarmning, kogning, ristning, destillation, sterilisation, pasteurisering, dampning, tørring, inddampning, fordampning eller kondensering i særlige rum med en driftstemperatur på mindst 45° C, eller i malekabiner
lokaler specielt indrettet til lagring af oste eller spegepølser, når lagringen er en integreret del af henholdsvis ostningsprocessen
spegepølseproduktionen,
lokaler specielt indrettet til tørring af træ (trætørrestuer), samt lignende særligt indrettede rum, hvor opvarmningen udelukkende er et led i en forarbejdning, der ændrer varens karakter,
hvor der under forarbejdningen kun lejlighedsvis opholder sig personer i lokalet. Afgiften tilbagebetales, uanset at opvarmningen af det særlige rum
så bidrager til opvarmning af andre lokaler m.v., jf. dog stk. 8. 3) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4 i de anvendelser, som er nævnt i bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, samt anvendt til rumopvarmning
varmt vand i staldbygninger, varmt vand til rengøring eller sterilisering af tanke
lukkede produktionsanlæg, hvor rengøringsvæskerne cirkuleres med pumper med en kapacitet på mindst 1 kW, slagteriers forbrug af varmt vand til rengøring eller sterilisering af produktionsudstyr
produktionslokaler i de lokaler, hvor selve slagtningen
grovparteringen finder sted, for fjerkræ dog kun varme forbrugt inden partering, samt forbruget af varmt vand i tilstødende produktionslokaler, såfremt der er fælles varmtvandsnet
der ikke fremstilles udskæringer beregnet til detailsalg, jf. dog stk. 8. Omfattet af tilbagebetalingen for varme
varer anvendt i staldbygninger er
så kontorlokaler
andre lokaler i staldbygninger, som indgår i driften, eller hvorfra driften styres
planlægges, hvis forsyningen med varme
varer sker fra samme net som forsyningen til staldbygningen. Det er dog en forudsætning for tilbagebetalingen, at selve staldområdet er opvarmet. Værksteder, beboelsesrum
lign. er ikke omfattet af tilbagebetalingen. Ved grovpartering forstås for svin
lam m.v. partering i halve kroppe, for kvæg m.v. partering til
med fjerdinger. 4) En forholdsmæssig del af afgiften af varer, kulde
varme, der forbruges i anlæg, hvor der fremstilles såvel varme, kulde
varmt vand, der fremstillet på et selvstændigt anlæg ville være tilbagebetalingsberettiget, som ikke tilbagebetalingsberettiget varmeleverance, kuldeleverance, rumvarme
varmt vand, når en sådan forholdsmæssig fordeling kan opgøres. Den tilbagebetalingsberettigede andel opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde energi, som forbruges i de tilbagebetalingsberettigede anlæg,
på den anden side energiindholdet i den samlede mængde fremstillet varme
kulde. På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor den ikke tilbagebetalingsberettigede del udgør mindre end 10 pct. af den samlede fremstilling, eller den ikke tilbagebetalingsberettigede andel udgør mindre end 200 GJ årligt, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen, der anvendes i ikke tilbagebetalingsberettigede anlæg, efter ovenstående metode
at opgøre forbruget til ikke tilbagebetalingsberettigede formål direkte. Den direkte opgjorte mængde opgøres som den mængde energi, der forbruges til ikke tilbagebetalingsberettigede formål, divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler, jf. § 9, stk. 2. Denne mængde divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til den tilbagebetalingsberettigede del. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90, for oliefyrede anlæg 0,85
for andre anlæg 0,80. 5) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til rengøring af genbrugsemballage, der anvendes ved transport eller salg af varer,
afgiften af varme
varer, som anvendes til vask eller rens af tekstiler
efterbehandling i forbindelse hermed. For genbrugsemballage gælder det
så, selv om indtil 25 pct. af genbrugsemballagen anvendes til andre formål end transport eller salg af varer. Nr. 4 finder tilsvarende anvendelse. 6) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til opvarmning af lokaler, hvor der foretages smeltning af jern
stål, som omfattet af nr. 30 i bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Hvor dette forbrug af varme
varer ikke kan adskilles fra det øvrige forbrug af varme
varer til opvarmning, kan der dog højst ydes tilbagebetaling for 30 pct. af det samlede forbrug af varme
varer anvendt til opvarmning i forbindelse med forarbejdningen af jern
stål. Det er en forudsætning for opnåelse af tilbagebetaling, at der smeltes mindst 10 t jern
stål om dagen. 7) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, der forbruges i virksomheder, der fremstiller varer af armeret hærdeplast, når varmen m.v. anvendes til opvarmning af lokaler, hvori der foretages hærdning af emner fremstillet af armeret hærdeplast,
som ikke er omfattet af nr. 2. Der kan dog højst ydes tilbagebetaling for 1/3 af det samlede forbrug af varme
varer i sådanne lokaler. 8) Afgiften af varme
varer, der udelukkende forbruges til udtørring af bygningsmaterialer eller opretholdelse af den for byggearbejdet fornødne temperatur under byggeperioden i forbindelse med opførelse
renovering af bygninger. Stk. 6. Der kan ydes fuld tilbagebetaling, i det omfang den ikke tilbagebetalingsberettigede del, jf. stk. 5, nr. 4, vedrører opvarmning af rum eller en række af rum, hvor en fordeling efter målere indebærer måling af varmeforbruget for et areal under 100 m 2 . Det er dog en betingelse, at rummene forsynes med varme fra samme varmenet, som
så forsyner anvendelser, der er tilbagebetalingsberettigede efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5,
at der indbetales en afgift pr. m 2 af de pågældende rum. Afgiften erlægges ved, at den samlede tilbagebetaling efter lov om afgift af elektricitet, lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v., lov om afgift af naturgas
bygas
denne lov nedsættes med 10 kr. pr m 2 pr. måned. 1., 2.,
skatteforvaltningen kan efter anmodning fra virksomheder, der foretager måling med henblik på opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel af varer, kulde
varme, tillade, at de målte data finder anvendelse på afgiftsperioder op til 3 år før den afgiftsperiode, hvori der først foretages korrekt måling. Der kan ikke gives tilladelse til regulering af tidligere afgiftsperioder efter 1. pkt., medmindre der foreligger månedsvis registrerede målerdata for en periode af mindst 12 måneders varighed. Det er endvidere en forudsætning for regulering, at virksomhedens produktions-
afgiftsmæssige forhold er uændrede. Reguleringsbeløb under 10.000 kr. udbetales ikke,
ved udbetaling af reguleringsbeløb over 10.000 kr. foretages der et fradrag på 10.000 kr. Ved anmodning om reguleringsbeløb på mere end 200.000 kr. skal anmodningen være attesteret af en revisor. Stk.
koks m.v., lov om afgift af naturgas
bygas
denne lov med 46,3 kr. pr. gigajoule (GJ) varme (2015-niveau). For nyttiggjort overskudsvarme hidrørende fra varme produceret på virksomhedens eget kraft-varme-anlæg nedsættes tilbagebetalingen efter
på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede brændsler m.v., jf. § 9, stk.
som direkte eller gennem direkte opvarmning af anden luft nyttiggøres ved særlige installationer, nedsættes tilbagebetalingen, jf. stk. 9, for den mængde varme, som ikke er nyttiggjort til rumopvarmning i samme rum, som varmen er nyttiggjort fra. For andre nyttiggørelser af varm luft gennem særlige installationer nedsættes tilbagebetalingen altid. Såfremt luften
så opvarmes ved varer eller varme, som der ikke ydes tilbagebetaling for, kan den mængde varme, som herved er tilført luften, modregnes i den varmemængde, der ligger til grund for nedsættelsen. Nedsættelsen er dog mindst
en del af den varme luft efterfølgende anvendes til opvarmning af væsker, medregnes denne opvarmning af væsker som nyttiggjort varme efter stk. 9. Samtidig modregnes denne opvarmning i det beregnede energiindhold i den varme luft. Transporterer de pågældende anlæg
så luft, der ikke er omfattet af stk. 11, kan beregningen baseres på en forholdsmæssig andel. Andelen opgøres som den andel af det samlede energiforbrug i de pågældende anlæg, som svarer til forholdet mellem på den ene side mængden af luft, som er omfattet af stk. 11,
på den anden side den totale mængde transporteret luft. Stk.
varme, der overstiger en beregnet mængde, når mindst 25 pct. af den indfyrede energi hidrører fra andet end afgiftspligtige brændsler eller afgiftspligtig elektricitet. Denne mængde beregnes for hvert afgiftspligtigt brændsel som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i det afgiftspligtige brændsel
på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede mængder ganget med den leverede mængde varme divideret med 0,7
omregnet til liter henholdsvis kilogram efter de i § 9, stk. 2, anførte værdier for energiindhold. Såfremt virksomheden ikke nærmere kan dokumentere energiindholdet i de afgiftspligtige brændsler, anvendes de i § 9, stk. 2, anførte værdier. Kun varer, hvis energiindhold utvivlsomt overstiger 9,4 MJ/kg, medregnes, såfremt energiindholdet i de indfyrede brændsler opgøres på grundlag af de i § 9, stk. 2, anførte værdier. Stk. 15. Den, som forbruger varme fra en virksomhed nævnt i stk. 9, får tilbagebetalt et beløb svarende til nedsættelsen efter stk. 9 i samme omfang, som der ydes tilbagebetaling efter stk. 1, 2, 4, 5
6 eller afgiftsfritagelse eller -godtgørelse efter § 9, stk. 1, nr. 4, eller § 9, stk. 2 eller
4,
for, at varer, for hvilke der er ydet tilbagebetaling efter stk. 2,
bestemmelser om dokumentation efter stk. 16. § 11 a. Tilbagebetalingen af afgift efter § 11 nedsættes med 25,7 pct., jf. dog § 11 b, § 11 c
d. For perioden 2010-2012 nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 11 som anført i bilag 5. § 11 b. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for forbrug vedrørende rumopvarmning
varmt vand i staldbygninger, forbrug omfattet af tilbagebetaling efter § 11, stk. 3
stk. 5, nr. 3, 2.-4. pkt.,
andet forbrug, når det udelukkende vedrører afgiftspligtig virksomhed efter merværdiafgiftsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl. For dette forbrug nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 11 med 1,8 pct., jf. dog § 11 c. Stk.
varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
varme, der anvendes til opvarmning af væksthuse med et overdækket areal på mindst 200 m 2 i gartnerier bortset fra væksthuse, hvorfra der foregår detailsalg, jf. bilag
varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
varer, der anvendes i elektrolyse. Stk. 3. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for varme
varer, der anvendes direkte til opvarmning i metallurgiske processer. Opvarmningen skal foregå i anlæg,
de anvendte materialer skal gennem opvarmningen i anlæggene forandre kemisk eller indre fysisk struktur. Stk. 4. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for varme
varer, der anvendes direkte til opvarmning i mineralogiske processer. Opvarmningen skal foregå i anlæg,
de anvendte materialer skal gennem opvarmningen i ovnene forandre kemisk eller indre fysisk struktur. Stk. 5. Det er en betingelse for anvendelse af stk. 1-4, at varmen
varerne anvendes direkte til processer, som er nævnt i bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Stk.
varer, på hvilke stk. 1-4 finder anvendelse, nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
varer, for hvilke stk. 1-4 finder anvendelse, nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
3. pkt., af de af virksomheden i perioden modtagne leverancer af afgiftspligtige olieprodukter, kulde
varme. Tilbagebetaling af afgiftsbeløbet for varme
kulde kan dog omfatte flere perioder under et. Stk. 2. Opgørelsesperioden for tilbagebetalingsbeløb vedrørende leverancer, der både anvendes til formål, der er tilbagebetalingsberettigede efter loven,
til formål, der ikke er tilbagebetalingsberettigede, er dog kalenderåret, jf. stk. 3-
det totale forbrug af lageret m.v. For leverancer, der anvendes som nævnt i § 11, stk. 5, nr. 4, opgøres den tilbagebetalingsberettigede del efter reglerne i § 11, stk. 5, nr.
varer, der anvendes til andre formål. Stk.
afgifter m.v. Stk. 10. Virksomheder, der leverer varme
kulde, skal mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige ved opgørelsen af afgiften efter § 11, stk.
kuldioxidafgift indeholdt i en leverance af varme ske på baggrund af acontofakturering af afgift, før de leverancer af varme, for hvilket der skal ske tilbagebetaling af afgift, har fundet sted. For andre virksomheder kan der ikke ske tilbagebetaling af afgift, før leverancen har fundet sted. Stk. 12. Såfremt tilbagebetalingsbeløbet opgøres på baggrund af fakturaer
lignende fra andre end registrerede virksomheder, kan told-
skatteforvaltningen bestemme, at der kun kan medtages fakturaer
lignende, hvor afgiften er forfaldet, jf. § 2, stk. 4, i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v. Afgift af varer, der indføres fra steder uden for EU §
specialcontaineres standardtanke. Ved standardtanke forstås den definition, som findes i artikel 24, nr. 2, i Rådets direktiv 2003/96/EF af
over udlevering, forbrug
svind i virksomheden af de fremstillede varer samt over genvundne benzindampe, jf. § 8, stk. 1, nr. 6. Virksomhederne skal endvidere føre regnskab over tilgang, udlevering
forbrug af afgiftspligtige varer, som ikke er fremstillet af virksomheden. Stk. 2. Andre oplagshavere
farvningsvirksomheder registreret efter § 4 a skal føre regnskab over tilgang, udlevering
forbrug i virksomheden af afgiftspligtige varer. Stk. 3. Registrerede varemodtagere, virksomheder
repræsentanter, der er autoriseret eller registreret efter § 4 b, stk. 5 eller 6, skal føre regnskab over vareleveringer. De i 1. pkt. nævnte virksomheder
repræsentanter skal endvidere føre en fortegnelse over, hvor varerne er leveret. Stk. 4. Virksomheder, som køber varer, der er afgiftsberigtiget efter bilag 2, nr. 2
10, skal føre regnskab over tilgang
udlevering af sådanne varer til andre erhvervsdrivende. Stk. 5. Autoriserede oplagshavere
registrerede varemodtagere skal konstatere eller verificere vandindholdet i varer omfattet af § 1, stk. 5,
på forlangende dokumentere dette over for told-
skatteforvaltningen. Told-
skatteforvaltningen kan fastsætte de nærmere regler for opgørelse af vandindholdet. Stk. 6. Autoriserede oplagshavere
registrerede varemodtagere skal føre regnskab over indkøb
forbrug af afgiftspligtige varer omfattet af § 1, stk. 5, for hver kategori af vandindhold. Stk. 7. Ved udlevering fra en autoriseret oplagshaver eller registreret farvningsvirksomhed skal fakturaen indeholde oplysning om udstedelsesdato, leverandørens navn, varemodtagerens navn, leveringsstedet, varens art
mængde samt afgiftens størrelse ved dagtemperatur. Hvis udlevering finder sted fra andre end en oplagshaver eller farvningsvirksomhed, skal leverandøren, såfremt modtageren er registreret efter merværdiafgiftsloven, på forlangende udstede en faktura med de nævnte oplysninger. Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal udstede faktura, hvor mængden af biobrændstoffer er angivet. Stk. 8. Virksomheder m.v. skal opbevare regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturakopier, ledsagedokument
opgørelser i 5 år efter regnskabsårets udløb. Stk. 9. Told-
skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler for virksomhedernes regnskabsførelse,
for indretning af teknisk måleudstyr
montering af dette i virksomheden. Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU §
udpeget over for landets myndigheder. Stk. 2. Stk. 1 finder
så anvendelse på transport af 1) varer, der er afgiftsfritaget eller ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under afgiftssuspensionsordningen,
som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-land, eller 2) varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land,
som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-land. Stk.
personer skal anvende ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU. Afregning af afgiften § 16. Autoriserede oplagshavere samt registrerede varemodtagere
farvningsvirksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 7, stk. 1-4,
,
indbetale afgiften for afgiftsperioden til told-
skatteforvaltningen. For autoriserede oplagshavere
registrerede farvningsvirksomheder sker angivelsen
betalingen efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v.
for registrerede varemodtagere efter reglerne i §§ 2-7
2
3, i samme lov. Stk. 2. For afgiftspligtige, der ikke er omfattet af stk. 1, sker angivelsen
betalingen efter reglerne i § 9, stk. 1, 3
4, i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v. Opgørelsen af, hvilken mængde varer der skal betales afgift af, sker efter reglerne i § 7, stk. 6. § 17. (Ophævet). § 18. Told-
skatteforvaltningen kan pålægge en registreret varemodtager, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. Told-
skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse. § 19. Hvis en autoriseret eller registreret virksomhed ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v., kan told-
skatteforvaltningen inddrage autorisationen eller registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed. § 20. (Ophævet). § 21. (Ophævet). Kontrolbestemmelser § 22. Told-
skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i de virksomheder, der omfattes af loven,
til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v. Stk. 2. Virksomhedernes indehavere
de i virksomhederne beskæftigede personer skal yde told-
skatteforvaltningen fornøden vejledning
hjælp ved foretagelsen af de i stk. 1 nævnte eftersyn. Stk. 3. Det i stk. 1 nævnte materiale skal på begæring udleveres eller indsendes til told-
skatteforvaltningen. Stk. 4. Erhvervsdrivende skal på begæring meddele told-
skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb
eventuelle videresalg af afgiftspligtige varer. Stk. 5. Told-
skatteforvaltningen er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end autoriserede virksomheder. Stk. 6. Told-
skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebeholdninger
regnskaber m.v. hos de i stk. 4
5 omhandlede virksomheder. Stk. 7. I det omfang oplysninger som nævnt i stk. 1
6 er registreret elektronisk, omfatter forvaltningens adgang til disse oplysninger
så en elektronisk adgang hertil. Stk. 8. Told-
skatteforvaltningen er berettiget til, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse at udtage prøver af brændstofindholdet i registrerede motorkøretøjers tanke, når køretøjerne ikke befinder sig på en privat bopæl,
i anlæg, hvori der ifølge bestemmelser fastsat efter § 24, stk. 1, ikke må anvendes motorbrændstof, der er tilsat farvningspræparater eller denatureringsmidler. § 23. Offentlige myndigheder skal på begæring meddele told-
skatteforvaltningen enhver oplysning til brug for registrering af
kontrol med virksomheder, der omfattes af loven. Stk. 2. Politiet yder told-
skatteforvaltningen bistand til gennemførelsen af kontrollen efter §
denaturering af afgiftspligtige varer. Stk.
told-
skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette. Stk.
6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens §
19 i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov. §
for at overgå til forbrug efter § 2, stk. 1, nr. 1, hæfter følgende personer for betaling af afgift af varer: 1) Den autoriserede oplagshaver, den registrerede vareafsender eller enhver anden person, der har stillet sikkerhed for betaling af afgift af varer efter § 3 eller § 4, eller 2) enhver anden person, der er involveret i en uregelmæssig vareafgang,
som vidste eller burde vide, at vareafgangen var af uregelmæssig art. Stk.
stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der foretager leveringen, 2) den eller de personer, der oplægger de varer, der skal leveres, eller 3) den eller de personer, til hvem varerne skal leveres her i landet. Stk. 7. For betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 4 b, stk. 1, nr. 2,
stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 4 b, stk. 6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 4 b, stk. 6, nr. 1
2, ikke har betalt afgiften, eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk.
2,
2) den eller de personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed. Stk. 9. For afgiftspligtige varer, der ikke er afgiftsberigtiget efter loven,
hvor der ikke er sket autorisation eller registrering eller stillet sikkerhed, hæfter erhververen
den, der er i besiddelse af varerne. Stk.
personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder
personer solidarisk for afgiften. § 29. Såfremt varer overdrages, erhverves eller anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller en virksomhed efter §§ 9-11 har fået udbetalt for meget i godtgørelse eller tilskud, afkræves det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told-
skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse af beløbet. Stk. 2. Såfremt afgiftspligtige varer, der efter § 9 er fritaget for afgift, anvendes til andet formål end det, hvortil de er bestemt, kan told-
skatteforvaltningen inddrage virksomhedens adgang til at indkøbe afgiftsfri varer. Virksomheden afkræves afgiften af de nævnte varer til betaling senest 14 dage efter påkrav. Stk.
7
2
3, i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse ved ikke rettidig betaling i de i stk. 1 eller 2 nævnte tilfælde. Ødelæggelser
tab §
skatteforvaltningen, anses ikke for overgået til forbrug efter §
skatteforvaltningen. Stk.
skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at ødelæggelsen eller tabet har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen eller tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan fastslås. Uregelmæssighed ved varetransport §
tidspunktet for varers overgang til forbrug her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres bestemmelsessted. Stk. 3. Told-
skatteforvaltningen kan frafalde krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som nævnt i § 15, stk. 3, kan dokumentere over for told-
skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet, jf. § 15, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået. Stk. 4. Uanset fristen efter stk. 3 kan told-
skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis en virksomhed eller person, der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 3, stk. 11, eller § 4, stk. 5, først på baggrund af en meddelelse fra told-
skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til deres bestemmelsessted,
virksomheden eller personen inden for en frist på 1 måned fra told-
skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for told-
skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet, jf. § 15, stk. 4, eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået. Stk. 5. Hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 15, stk. 3, dokumenteres, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået i et andet EU-land, godtgør eller eftergiver told-
skatteforvaltningen afgift af varer, der er blevet betalt her i landet efter stk. 2, 2. eller 3. pkt., når det over for told-
skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land. Afgiftsbeløb under 50 kr. udbetales ikke. §
2
det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået eller konstateret i et andet EU-land, godtgør eller eftergiver told-
skatteforvaltningen efter anmodning afgift af varerne, når det over for told-
skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land. Afgiftsbeløb under 50 kr. udbetales ikke. Satsregulering § 32 a. Reglerne om satsreguleringer i stk. 2
3 gælder for satser for 2015, hvorom det ved lov er fastsat, at de reguleres efter denne bestemmelse. Stk.
afrunding angives med samme antal decimaler. Hvis en sats for 2015 er angivet uden decimaler, skal denne sats ved regulering
afrunding
så angives uden decimaler. Andre bestemmelser § 33. Anvendelsesområdet for lovens §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15, 22, 23, 29
30 er foruden afgiftspligtige varer efter § 1 tillige følgende varer: 1) Varer, der er fritaget for afgift efter lovens § 9, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag. 2) Andre varer, der efter loven er fritaget for afgift her i landet,
som i et andet EU-land enten er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag eller er afgiftspligtige i det pågældende andet EU-land. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administrationen vedrørende varer, der er omfattet af nr. 2,
Grønland samt Københavns Frihavn sidestilles i loven med steder uden for EU. § 34a. (Ophævet). Overgangs-
ikrafttrædelsesbestemmelser §
lov om afgift af benzin, jf. lovbekendtgørelse nr. 726 af
Grønland. Lov nr. 462 af
21, 2) § 3, stk. 3-10, i lov om afgift af naturgas
bygas som affattet ved denne lovs § 2, nr. 2, 3) § 2, nr. 3-6, 12
21, 4) § 4, stk. 3-10, i lov om afgift af elektricitet som affattet ved denne lovs § 3, nr. 2, 5) § 6, stk. 3
4, i lov om afgift af elektricitet som affattet ved denne lovs § 3, nr. 4, 6) § 3, nr. 3, 5
19, 7) § 4, nr. 3-5
17,
8) § 5, nr. 2-4
afsluttes efter dette tidspunkt, beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet for lovens ikrafttræden til afregningstidspunktet udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Med de statslige told-
skattemyndigheders tilladelse kan der foretages afrunding ved opgørelse af den brøkdel af leverancerne, hvoraf der skal betales afgift. Lov nr. 722 af
har virkning fra denne dato, jf. dog stk. 2
7 træder i kraft den
bilag 5 i lov om afgift af elektricitet som affattet ved denne lovs § 1, nr. 3-7, § 8, stk. 4,
a
bilag 4 i lov om afgift af naturgas
bygas som affattet ved denne lovs § 2, nr. 4, 6, 7, 12
13, § 7, stk. 3,
b
bilag 4 i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v. som affattet ved denne lovs § 3, nr. 12-14, 20
21, § 9, stk. 4,
a
bilag 3 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. som affattet ved denne lovs § 4, nr. 4, 6, 7, 12
13, § 7, stk. 7,
b
bilag 3 i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter som affattet eller ændret ved denne lovs § 5, nr. 3-7,
. Ministeren kan herunder fastsætte, at bestemmelserne træder i kraft på forskellige tidspunkter. Stk.
kraft-varme-værker H. C. Ørstedsværket Enstedværket, inkl. Blok 3 Svanemølleværket Vestkraft, Esbjerg-
Herningværkerne Amagerværket Midtkraft, Studstrup-
Århusværkerne Avedøreværket Randersværket Kyndbyværket Nordjyllandsværket Asnæsværket Vendsysselværket Stigsnæsværket Skærbækværket Masnedøværket Østkraft, Rønneværket Fynsværket Bilag 2 Satser for mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1
8
dieselolie, der anvendes som motorbrændstof øre/l 277,4 282,5 287,6 292,7 298,0 2) Anden gas-
dieselolie øre/l 205,6 209,3 213,1 216,9 220,8 3) Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) øre/l 266,9 271,8 276,7 281,6 286,6 4) Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) øre/l 247,9 252,4 257,0 261,5 266,2 5) Svovlfri diesel (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 247,9 252,4 257,0 261,5 266,2 6) Svovlfri diesel med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 246,6 251,1 255,7 260,1 264,8 7) Fuelolie øre/kg 233,0 237,2 241,5 245,8 250,3 8) Fyringstjære øre/kg 209,7 213,5 217,3 221,3 225,2 9) Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 277,4 282,5 287,6 292,7 298,0 10) Anden petroleum øre/l 205,6 209,3 213,1 216,9 220,8 11) Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l) øre/l 456,7 464,9 473,3 481,8 490,5 12) Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g/l) øre/l 388,1 395,1 402,2 409,5 416,8 13) Blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g/l) øre/l 381,5 388,4 395,4 402,6 409,8 14) Autogas (LPG) øre/l 172,6 175,7 178,8 182,0 185,3 15) Anden flaskegas (LPG), der anvendes som motorbrændstof øre/kg 317,4 323,1 328,9 335,0 340,9 16) Anden flaskegas (LPG)
gas (bortset fra LPG), der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) øre/kg 263,7 268,4 273,3 278,2 283,2 17) Karburatorvæske øre/l 429,2 437,1 445,0 453,0 461,1 18) Smøreolie
lign. under pos. 27.10, 34.03.19, 34.03.99, 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur øre/l 205,6 209,3 213,1 216,9 220,8 Energiafgift for benzinækvivalenter efter stk. 8 kr/GJ 118,1 120,3 122,4 124,7 126,9 Energiafgift for dieselækvivalenter efter stk. 8 kr/GJ 69,1 70,4 71,7 72,9 74,2 Satser ved 15° C 1) Gas-
dieselolie, der anvendes som motorbrændstof øre/l 275,8 280,8 285,9 291,0 296,3 2) Anden gas-
dieselolie øre/l 204,4 208,1 211,8 215,6 219,5 3) Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) øre/l 265,4 270,2 275,1 280,0 284,9 4) Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) øre/l 246,5 250,9 255,5 260,0 264,7 5) Svovlfri diesel (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 246,5 250,9 255,5 260,0 264,7 6) Svovlfri diesel med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 245,3 249,2 254,3 258,7 263,4 9) Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 275,8 280,8 285,9 291,0 296,3 10) Anden petroleum øre/l 204,4 208,1 211,8 215,6 219,5 11) Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l) øre/l 452,9 461,0 469,4 477,8 486,4 12) Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g/l) øre/l 384,9 391,8 398,8 406,1 413,3 13) Blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g/l) øre/l 378,5 385,3 392,2 399,3 406,4 17) Karburatorvæske øre/l 425,8 433,5 441,3 449,2 457,3 18) Smøreolie
lign. under pos. 27.10., dog undtaget 27.10.19.85
offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99, 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur øre/l 204,4 208,1 211,8 215,6 219,5 Bilag 3 Satser for mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4 2) 3)
varme kr./GJ varme 52,8 53,9 54,8 44,7 45,5 Nedsættelse af tilbagebetaling ved efterfølgende nyttiggørelse af vand
varme produceret på virksomhedens eget kraft-varme-værk kr./GJ varme 42,3 43,1 43,8 35,7 36,4 Bilag 5 Satser for mineralolieafgiftslovens § 11 a
15, § 11 b, § 11 c
jan. -
varme kr./GJ varme 57,3 58,4 59,4 60,5 61,6 Nedsættelse af tilbagebetaling ved efterfølgende nyttiggørelse af vand
varme produceret på virksomhedens eget kraft-varme-anlæg kr./GJ varme 45,8 46,7 47,5 48,4 49,3 Bilag 7 EU's minimumsafgifter Enhed EU's minimumssatser 1) gas-
dieselolie til motorbrug øre/l 15,8 2) anden gas-
dieselolie øre/l 15,8 3) fuelolie øre/kg 12,5 4) fyringstjære øre/kg 11,3 5) petroleum til motorbrug øre/l 15,8 6) anden petroleum øre/l 15,8 7) autogas (LPG) øre/l 16,5 8) anden flaskegas (LPG) øre/kg 16,5 Satser ved 15° C for varer nævnt under nr. 1
5 øre/l 15,7
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.