Vækstministeriet Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om merværdiafgift (momsbekendtgørelsen) 1) Bekendtgørelsen indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2009/132/EF af 19. oktober 2009 om fastlæggelse af anvendelsesområdet for artikel 143, litra b)
c), i direktiv 2006/112/EF for så vidt angår fritagelse for merværdiafgift ved visse former for endelig indførsel af goder, EU-Tidende 2009, nr. L 292, side 5,
Rådets direktiv 2010/45/EU af
eksportafgifter, EU-Tidende 2009, nr. L 324, side 23, Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 af 7. oktober 2010 om administrativt samarbejde
bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift, EU-Tidende 2010, nr. L 268, side 1,
Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af
Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011. Ifølge artikel 288 i EUF-Traktaten gælder en forordning umiddelbart i hver medlemsstat. Gengivelsen af disse bestemmelser i bekendtgørelsen er således udelukkende begrundet i praktiske hensyn
berører ikke forordningernes umiddelbare gyldighed i Danmark. § 1 I bekendtgørelse om merværdiafgift (momsbekendtgørelsen), jf. bekendtgørelse nr. 663 af
bekendtgørelse nr. 1312 af
midlertidig anvendelse af ordningen for omvendt betalingspligt ved levering af bestemte tjenesteydelser, som kan være udsat for svig, EU-Tidende 2010, nr. L 72, side 1« til: »Rådets direktiv 2010/23/EU af 16. marts 2010 om ændring af Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår en fakultativ
midlertidig anvendelse af ordningen for omvendt betalingspligt ved levering af bestemte tjenesteydelser, som kan være udsat for svig, EU-Tidende 2010, nr. L 72, side 1, samt Rådets direktiv 2010/45/EU af
eksportafgifter, EU-Tidende 2009, nr. L 324, side 23, Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 af 7. oktober 2010 om administrativt samarbejde
bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift, EU-Tidende 2010, nr. L 268, side 1,
Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af
Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011. Ifølge artikel 288 i EUF-Traktaten gælder en forordning umiddelbart i hver medlemsstat. Gengivelsen af disse bestemmelser i bekendtgørelsen er således udelukkende begrundet i praktiske hensyn
berører ikke forordningernes umiddelbare gyldighed i Danmark. Fodnoten til bekendtgørelsens titel bliver herefter fodnote 1 til bekendtgørelsens titel. 3. Indledningen affattes således: I medfør af § 13, stk. 1, nr. 17, § 13, stk. 3, § 29, stk. 4, § 34, stk. 1, nr. 5,
stk. 2-4, § 35, stk. 1, nr. 2, § 36, stk. 1, nr. 2
3,
stk. 5, § 38, stk. 4, § 42, stk. 5, § 43, stk. 4, § 45, stk. 5
6, § 46, stk. 13, § 51, stk. 3, § 51 b, § 52, stk. 4, § 53, stk. 1, § 54, stk. 1, § 55, § 57, stk. 1, § 62 a, stk. 6, § 64, stk. 1, § 66, stk. 9, § 68 a, stk. 2, § 70, stk. 4
5, § 72, stk. 5, § 73, stk. 2, § 73 a, stk. 3,
2, i momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 287 af
lov nr. 590 af 18. juni 2012,
i medfør af § 35, stk. 1-4, i skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 175 af
på samme vilkår, som er fastsat for endelig toldfrihed efter Rådets forordning (EF) nr. 1186/2009. Der kan dog ikke ske afgiftsfri indførsel af varer, der er omfattet af forordningens kapitler V, VI, XI
XIV samt artikel 104, litra q.
andet udstyr som led i overflytning af aktiviteter, hvis varerne er bestemt til udøvelse af en aktivitet, der ikke er afgiftsfritaget efter lovens §
kunstgenstande af undervisningsmæssig, videnskabelig eller kulturel karakter, hvis de ikke er bestemt til salg,
de indføres af institutioner, der er godkendt til toldfrihed efter Rådets forordning (EF) nr. 1186/
organer etableret i steder uden for EU,
hvis der er betalt afgift af publikationerne i steder uden for EU,
den betalte afgift ikke er godtgjort ved udførslen. Stk. 4. Der kan ske afgiftsfri indførsel af tryksager, der udsendes ved valg til Europa-Parlamentet, eller som ved nationale valg i oprindelseslandet for tryksagerne udsendes af officielt anerkendte, udenlandske politiske organisationer,
hvis der er betalt afgift af tryksagerne i steder uden for EU,
den betalte afgift ikke er godtgjort ved udførslen. 8. I § 6
1186/2009«. 9. I § 8, stk. 2, ændres »i Rådets forordning (EØF) nr. 918/83, bilag III
IV, nævnte« til: », der er nævnt i Rådets forordning (EF) nr. 1186/2009, bilag III
IV«.
skatteforvaltningen for at få godtgjort afgift efter lovens § 45, stk.
Grønland, skal den forenklede faktura være påtegnet af det EU-udgangstoldsted, hvorfra udførsel finder sted. Påtegningen kan ske digitalt, hvis told-
skatteforvaltningen har godkendt it-systemet, hvormed den digitale påtegning foretages. Den forenklede faktura skal indeholde oplysning om køberens navn
adresse. Fakturaen skal vedlægges virksomhedens regnskab som dokumentation for afgiftsfritagelsen.
»ydelsen« ændres til: »leverancen«.
9, udelades på fakturaen, hvis afgiftsgrundlaget for de leverede varer eller ydelser i stedet angives under henvisning til mængden eller omfanget af disse varer eller ydelser samt deres art.
som identificerer fakturaen, 3) den registrerede virksomheds (sælgerens) registreringsnummer, navn
adresse, 4) mængden
arten af de leverede varer eller omfanget eller arten af de leverede ydelser, 5) det samlede omsætningsbeløb samt det betalingspligtige afgiftsbeløb, eller de nødvendige oplysninger til beregning af afgiftsbeløbet, hvilket kan ske ved anførsel af, at afgiften udgør 20 pct. af det samlede omsætningsbeløb,
6) specifik
utvetydig henvisning til den oprindelige faktura
de specifikke oplysninger, der ændres, hvis den udstedte faktura udgør et dokument eller meddelelse, som nævnt i § 40, stk. 2. 18. Overskriften før § 45 ophæves. 19. §§ 45
45 a ophæves,
i stedet indsættes: Papirfakturaer
elektroniske fakturaer § 45. En virksomhed skal sikre oprindelsesægtheden, indholdsintegriteten
læsbarheden for papirfakturaer
elektroniske fakturaer fra udstedelsestidspunktet til udgangen af opbevaringsperioden efter § 66, stk. 1 eller
læsbarheden for fakturaer. Virksomhedens sikring kan ske ved enhver form for egenkontrol af, at virksomheden i overensstemmelse med bogføringsloven
denne bekendtgørelses kapitel 12 etablerer et pålideligt revisionsspor mellem de fakturaer, som virksomheden udsteder,
de leverancer af varer eller ydelser, som virksomheden foretager. Stk. 3. Ved en elektronisk faktura forstås, at fakturaen opfylder indholdskravene efter § 40, stk. 1, § 40 a, § 40 b, § 41, § 43, stk. 1, eller § 44, stk. 1,
at fakturaen er udstedt
modtaget i et hvilket som helst elektronisk format. Stk. 4. En virksomhed kan kun udstede elektroniske fakturaer til en modtager, der accepterer dette. Modtagerens accept anses at foreligge ved enhver form for udtrykkelig skriftlig accept, formel eller ej, eller stiltiende, hvis en elektronisk faktura indgår i modtagerens bogføring
regnskab, eller hvis modtageren betaler det fakturerede beløb ifølge en elektronisk faktura. Stk.
ydelser, hvor der benyttes afregningsbilag efter lovens § 52 a, stk. 3, skal afregningsbilaget opfylde indholdskravene for faktura efter § 40, stk. 1,
der skal på afregningsbilaget anføres: »selvfakturering« eller »self-billing«. Herudover skal købers registreringsnummer anføres på afregningsbilaget. Stk.
skatteforvaltningen kan for visse afgiftspligtige personer eller i visse tilfælde af kontrolhensyn fastsætte, at fakturaer skal oversættes til dansk, når 1) fakturaerne angår levering af varer
ydelser med leveringssted her i landet efter lovens kapitel 4, eller 2) fakturaerne er modtaget af afgiftspligtige personer, der er etableret her i landet. 22. § 49 affattes således: § 49. Told-
skatteforvaltningen kan for enkelte virksomheder eller for grupper af virksomheder dispensere fra reglerne for fakturaer efter dette kapitel. Hvis dispensationen angår transaktioner mellem registrerede virksomheder, skal told-
skatteforvaltningen foretage høring af EU’s Momsudvalg, før told-
skatteforvaltningen kan meddele dispensation. 23. I § 52, stk. 3, ændres »lovens § 46, stk. 1, nr. 4
6« til: »lovens § 46, stk. 1, nr. 4, 6
7«. 24. I § 52, stk. 10, nr. 3, ændres »ydelser efter lovens § 46, stk. 1, nr. 6« til: »varer
ydelser efter lovens § 46, stk. 1, nr. 4, 6
7«. 25. I § 54 b ændres to steder »§§ 52-54
« til: »§§ 52-54, § 60
4
5«. 26. I § 60 indsættes som stk. 4
5 : Stk. 4. En virksomhed, der skal angive leverancer af varer til andre EU-lande efter § 54 a, stk. 1, nr. 3,
1, nr. 1, jf. lovens § 34, stk. 1, nr. 1-4, skal sørge for, at de angivne beløb efter § 54 a, stk. 4,
2, nr. 3, stemmer overens med hinanden for den relevante angivelsesperiode. Stk. 5. En virksomhed, der skal angive leverancer af ydelser til andre EU-lande efter § 54 a, stk. 1, nr. 5,
1, nr. 2, idet leveringsstedet for ydelserne er bestemt efter lovens § 16, stk. 1, skal sørge for, at de angivne beløb efter § 54 a, stk. 6,
2, nr. 4, stemmer overens med hinanden for den relevante angivelsesperiode.«
3 gælder for fakturaer ved levering af varer
ydelser med leveringssted her i landet efter lovens kapitel
læsbarhed, skal opbevares enten på papir eller elektronisk, uanset om fakturaen oprindeligt er fremsendt eller er stillet til rådighed som papirfaktura eller elektronisk faktura. Stk. 6. En virksomhed, der benytter elektronisk fakturering eller opbevarer fakturaer elektronisk, skal opbevare beskrivelser af systemerne herunder hardware
software samt af procedurerne, der benyttes til elektronisk udstedelse, modtagelse
opbevaring af fakturaer. Virksomheden skal endvidere opbevare kontrakter
certifikater som en del af systembeskrivelserne m.v. Opbevaring af systembeskrivelser, procedurer, kontrakter
certifikater m.v. skal ske på papir eller elektronisk. 28. § 71, stk. 2
3 , ophæves,
i stedet indsættes: Stk. 2. En virksomhed kan angive fakturabeløb inkl. afgiftsbeløb i en hvilken som helst valuta, hvis afgiftsbeløbet angives i danske kroner eller i euro. Reglerne i stk. 4 gælder for omregning til
fra danske kroner. Stk.
euro efter 1. pkt. kan virksomheden dog anvende Den Europæiske Centralbanks (ECB) kurs mellem danske kroner
euro,
ved omregning mellem danske kroner
et tredjelands valuta efter 1. pkt. kan virksomheden anvende ECBs kurser mellem danske kroner
euro, henholdsvis mellem euro
tredjelandets valuta. I stedet for dagskurserne efter
er bindende for en periode på mindst 2 år. Told-
skatteforvaltningen kan under ganske særlige omstændigheder give tilladelse til, at virksomheden ændrer omregningsmetoden, selv om 2-års-perioden ikke er udløbet. Stk. 5. Fakturaer efter stk. 2, der modtages eller udstedes i en anden valuta end den, der bogføres i, anses for at være udstedt i danske kroner, hvis der er anført en omregningskurs til danske kroner eller et beløb i danske kroner på fakturaen. Dette gælder
så, hvis fakturabeløbet er anført i danske kroner. Stk. 4-6 bliver herefter stk. 6-
5 : Stk.
skatteforvaltningen offentliggør via skat.dk/TastSelv Erhverv, at en virksomheds registrering for afgift er mærket som inaktiv, hvis 1) virksomheden efter lovens kapitel 15 alene har angivet afgift med anførsel af 0 kr. som beløb i alle felter (nulangivelse af afgift) inden for 12 måneder i træk, regnet fra udløb af den første angivelsesfrist, 2) virksomheden efter § 72
lovens § 54, alene har angivet leverancer til andre EU-lande med anførsel af 0 kr. som beløb i alle felter (nulangivelse af EU-leverancer) inden for 12 måneder i træk, regnet fra udløb af den første angivelsesfrist, 3) virksomheden ikke efter § 72
lovens § 54, har angivet leverancer til andre EU-lande inden for 12 måneder i træk, regnet fra udløb af den første angivelsesfrist, mens andre oplysninger viser, at virksomheden inden for samme periode har leveret varer eller ydelser til andre EU-lande, eller 4) virksomheden til brug for anmeldelse til registrering for afgift eller ændring af registrering for afgift har afgivet urigtige eller vildledende oplysninger eller har fortiet oplysninger på en sådan måde, at virksomheden ikke ville være blevet registreret for afgift eller kunne have opretholdt registreringen for afgift, hvis told-
skatteforvaltningen havde modtaget de fornødne oplysninger. Stk. 2. Hvis en virksomhed, der er mærket som inaktiv efter stk. 1, nr. 1, 2 eller 3, kan påvise over for told-
skatteforvaltningen, at virksomheden driver selvstændig økonomisk virksomhed, herunder ved levering af varer eller ydelser, der er fritaget for afgift efter lovens § 13, annullerer told-
skatteforvaltningen mærkningen af virksomheden som inaktiv
meddeler dette til virksomheden. Stk. 3. En virksomheds eventuelle spørgsmål eller meddelelser til told-
skatteforvaltningen som reaktion på en mærkning som inaktiv, skal sendes digitalt via skat.dk/TastSelv Erhverv. Told-
skatteforvaltningens meddelelser til virksomheder efter stk. 1 eller 2 sendes som dokumenter i maskinel form uden underskrift af en medarbejder hos told-
skatteforvaltningen
er i retlig henseende sidestillet med dokumenter med underskrift.
at køberen ikke har fradrag for afgiften, der er indeholdt i prisen, idet fakturaen tydeligt skal påtegnes 1) »fortjenstmargenordning - brugte genstande - køber har ikke fradrag for momsen«, 2) »fortjenstmargenordning - kunstgenstande - køber har ikke fradrag for momsen«, eller 3) »fortjenstmargenordning - samlerobjekter
antikviteter - køber har ikke fradrag for momsen«.
4«.
»§ 66, stk. 1 eller 3« ændres til: »§ 66, stk. 1, 3, 4, 5 eller 6«. 37. § 100, stk. 1, nr. 3
4 , ophæves,
i stedet indsættes: 3) tilsidesætter vilkår, der er fastsat efter § 1, nr. 1, 2 eller 3, eller stk. 2, 4) undlader at efterkomme påbud, pålæg eller krav, der er meddelt efter § 24, stk. 2, § 40, stk. 7 eller 8, § 43, stk. 4, 3. pkt., § 67, stk. 2, eller § 93, stk. 7, 5) undlader som leverandør af varer eller ydelser til kunder i udlandet at foretage den fornødne egenkontrol af oplysninger om kundernes momsregistreringsnumre
dertil knyttede navne eller adresser efter artikel 18 i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011, jf. bilag 1 til denne bekendtgørelse, eller 6) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger om eget momsregistreringsnummer i forhold til leverandører af varer eller ydelser fra andre EU-lande efter artikel 55 i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011, jf. bilag 1 til denne bekendtgørelse. 38. Som bilag 1 til bekendtgørelsen indsættes bilag 1, som affattet ved bilag 1 til denne bekendtgørelse. § 2 Stk. 1. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2013, jf. dog stk. 2. Stk. 2. § 1, nr. 2, 3, 5-13, 15, 23, 24, 30, 37
38, træder i kraft den
1, nr. 2,
30, i denne bekendtgørelse, har virkning for fakturering, bogføring
angivelse for perioder fra
med den
5,
4
5, i bekendtgørelse nr. 663 af 16. juni 2006 om merværdiafgift (momsbekendtgørelsen), som ændret eller indsat ved § 1, nr. 25, 26
31, i denne bekendtgørelse, har virkning for bogføring
angivelse for perioder fra
med den
leverandøren har fået bekræftet gyldigheden af dette registreringsnummer
af det dertil knyttede navn
den dertil knyttede adresse i overensstemmelse med artikel 31 i Rådets forordning nr. 904/2010 af 7. oktober 2010 om administrativt samarbejde
bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift. b) hvis kunden endnu ikke har modtaget et personligt momsregistreringsnummer, men meddeler leverandøren, at vedkommende har ansøgt om at få et, såfremt leverandøren får enhver anden dokumentation, som viser, at kunden er en afgiftspligtig person eller en ikke-afgiftspligtig juridisk person, der skal momsregistreres,
i rimeligt omfang verificerer de oplysninger, kunden har meddelt, efter de normale kommercielle sikkerhedsprocedurer herunder vedrørende kontrol af identitet eller betaling. 2. Medmindre leverandøren har fået andet oplyst, kan denne tage det for givet, at en kunde, der er etableret i Fællesskabet, har status som ikke-afgiftspligtig, når leverandøren kan dokumentere, at kunden ikke har meddelt denne sit personlige momsregistreringsnummer. 3. Medmindre leverandøren har fået andet oplyst, kan denne tage det for givet, at en kunde, der er etableret uden for Fællesskabet, har status som afgiftspligtig:
som anvendes til identifikation af virksomheder, eller enhver anden dokumentation, som viser, at kunden er afgiftspligtig,
hvis leverandøren i rimeligt omfang verificerer de oplysninger, kunden har meddelt, efter de normale kommercielle sikkerhedsprocedurer, herunder vedrørende kontrol af identitet eller betaling. Artikel 55. For de transaktioner, der er omhandlet i artikel 262 i direktiv 2006/112/EF, skal afgiftspligtige personer, som har fået et momsregistreringsnummer i henhold til artikel 214 i nævnte direktiv,
ikke-afgiftspligtige juridiske personer, der er momsregistreret, når de handler i denne egenskab, straks meddele deres momsregistreringsnummer til deres leverandører af varer
tjenester. De i artikel 3, stk. 1, litra b), i direktiv 2006/112/EF omhandlede afgiftspligtige personer, der har ret til ikke at blive pålagt afgifter for deres erhvervelser inden for Fællesskabet i medfør af artikel 4, stk. 1, i nærværende forordning, skal ikke meddele deres momsregistreringsnummer til deres leverandører af varer, hvis de er momsregistreret i overensstemmelse med artikel 214, stk. 1, litra d)
e), i nævnte direktiv.«
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.