Obsah (20)

§ 77 § 29 § 20 § 9 § 2 § 8 § 11 § 12 § 13 § 14 § 27 § 33 § 34 § 36 § 38 § 39 § 40 § 41 § 42 § 47

BEK H#LOKDOK04 B B20130102405 BP000624 158112 Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner 2013 2013-08-21 2013-08-24 2017-12-08 Historic 1024

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed og § 41, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. har givet anledning til bemærkninger. §

Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet afgive følgende vedrørende koncerninterne transaktioner og engagementer: 1) Konklusion om, hvorvidt der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen i § 182 i lov om finansiel virksomhed. 2) Oplysning om, hvorvidt der har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, jf. § 14, nr. 2, og give en nærmere beskrivelse af de transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art. §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet afgive konklusion om følgende vedrørende engagementer med nærtstående parter: 1) Hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede engagementer til og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direkte eller indirekte besiddere af en kvalificeret andel, direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget

virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed. 2) Hvorvidt den finansielle virksomhed har engagement med erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8,

pkt., i lov om finansiel virksomhed. Øvrige bestemmelser §
§ 9, stk. 2, § 11, nr. 2, § 12 og § 14, finder ikke anvendelse på revisionsprotokollater for dattervirksomheder, der ikke er finansielle virksomheder, jf. § 1, stk.
§
Såfremt virksomheden har en intern revision, der opfylder bestemmelserne i kapitel 3, kan den eksterne revision aftale med revisionschefen, at redegørelserne efter §§ 33 og 34, § 36, § 38, nr. 1, §§ 40-42 og § 47 alene fremgår af den interne revisions protokol. Aftalen herom skal fremgå af revisionsaftalen, jf. §
Kapitel 3 Den interne revision §
Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision, jf. dog stk.
Såfremt der ikke er oprettet en intern revision, skal bestyrelsen mindst én gang om året drøfte behovet for at oprette en intern revision under hensyntagen til virksomhedens kompleksitet, herunder hvorvidt virksomheden outsourcer og insourcer aktiviteter. Bestyrelsens beslutning skal fremgå af bestyrelsens forhandlingsprotokol. Stk.
Hvis en bestyrelse

stk. 1 bestemmer, at der skal oprettes en intern revision, finder bestemmelserne vedrørende den interne revision anvendelse. Stk.

I virksomheder, der i de to seneste regnskabsår på balancetidspunktet i gennemsnit har haft 125 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision. Stk.
For koncerner finder stk. 1 og 3 tilsvarende anvendelse. Stk.
Bestemmelserne i stk. 3 og 4 finder ikke anvendelse for investeringsforeninger, specialforeninger, fåmandsforeninger, hedgeforeninger og Danmarks Skibskredit A/S. §
Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af bestyrelsen. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan foretages for koncernen som helhed. Stk.
Revisionschefen skal have en teoretisk uddannelse svarende til, hvad der kræves for at blive statsautoriseret eller registreret revisor. Stk.
Revisionschefen skal ved ansættelsen have deltaget i praktisk revisionsarbejde i mindst 3 år inden for de seneste 5 år. Stk.
Finanstilsynet kan i særlige tilfælde dispensere fra kravene i stk. 2 og
§
Bestyrelsen kan udpege en eller flere vicerevisionschefer. Stk.
Bestyrelsen kan udpege en vicerevisionschef som stedfortræder for revisionschefen. Stk.
Bestemmelserne i § 18, stk. 1-4, § 20, stk. 1-3, og § 21 vedrørende revisionschefen finder tilsvarende anvendelse for vicerevisionschefer, herunder stedfortrædere. §
Når en revisionschef tiltræder, skal dette indberettes til Finanstilsynet senest 1 måned efter tiltrædelsen. Stk.
Bestyrelsen skal ved indberetning til Finanstilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. stk. 1, afgive en erklæring om, at revisionschefen opfylder kravene efter § 18, stk. 2 og
Stk.
Når en revisionschef fratræder, skal bestyrelsen og revisionschefen senest 1 måned efter fratrædelsen sende hver sin redegørelse til Finanstilsynet om baggrunden herfor. Stk.
I forbindelse med den i stk. 2 krævede erklæring skal bestyrelsen meddele, om revisionschefen påtegner årsregnskabet

§ 29. Stk.

Bestyrelsen skal ved ændring af beslutning om, hvorvidt revisionschefen påtegner årsregnskabet, oplyse Finanstilsynet herom. Stk.
Bestyrelsen skal ved beslutning om at nedlægge den interne revision oplyse Finanstilsynet herom. §
Revisionschefen skal have adgang til alle oplysninger, som denne finder nødvendige for revisionens gennemførelse, herunder bestyrelsesprotokollen. Stk.
Revisionschefen og medarbejderne i den interne revision må ikke deltage i andet arbejde i virksomheden eller koncernen end revision, jf. bilag
Stk.
Intern revision må ikke påtage sig opgaver, når der foreligger omstændigheder, der er egnet til at vække tvivl hos en velinformeret tredjemand om den interne revisions uafhængighed. §
Revisions- og vicerevisionschefer må, jf. § 77, stk. 10, i lov om finansiel virksomhed, ikke have økonomiske interesser i den virksomhed eller koncern, som de er ansat i. §
I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal der foreligge en funktionsbeskrivelse, der er godkendt af bestyrelsen. Funktionsbeskrivelsen kan udarbejdes for koncernen som helhed og tiltrædes af de enkelte koncernvirksomheders bestyrelser. Funktionsbeskrivelsen skal som minimum indeholde bestemmelser om 1) den interne revisions almindelige beføjelser, ansvar og arbejdsopgaver, 2) medarbejdernes kvalifikationer, 3) hvorledes og i hvilket omfang revisionschefen og medarbejderne i den interne revision sikres løbende efteruddannelse, 4) at ansættelse og afskedigelse af medarbejdere i den interne revision skal foretages eller godkendes af revisionschefen, og at medarbejdernes uddannelse skal godkendes af revisionschefen, 5) den interne revisions budget, og at dette godkendes af bestyrelsen, hvilket skal fremgå af et bestyrelsesprotokollat, og 6) oplysning om aftaler mellem virksomhedens ledelse og den interne revision om udførelse af særlige revisionsopgaver. Engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter behøver alene at fremgå af den interne revisions protokol. Stk.
Den interne revision må alene påtage sig arbejdsopgaver, jf. stk. 1, nr. 1, som den har tilstrækkelig kompetence til at udføre. Stk.
De i stk. 1, nr. 6, omtalte opgaver må ikke bevirke, at revisionschefen kommer i en situation, hvor vedkommende erklærer sig, konkluderer eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for. §
I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal revisionsarbejdet udføres i overensstemmelse med god revisorskik og

en revisionsaftale mellem den eksterne revision og revisionschefen. Revisionsaftalen kan udarbejdes for koncernen som helhed. Revisionsaftalen skal indeholde 1) en overordnet beskrivelse af hvilke revisionsopgaver, der skal udføres, og hvilke af disse opgaver, der påhviler henholdsvis den eksterne revision og den interne revision, 2) retningslinjer for samarbejdet mellem den eksterne revision og den interne revision, herunder for det arbejde den eksterne revision skal udføre i forbindelse med kontrol af den interne revisions arbejde, og 3) en beskrivelse af, hvordan og i hvilket omfang der udveksles oplysninger mellem den interne og eksterne revision om den udførte revision. Stk.

Hvis revisionschefen påtegner årsregnskabet, jf. § 20, stk. 4, og § 29, stk. 2, skal det fremgå af revisionsaftalen, at revisionschefen deltager i revisionen af de væsentlige og risikofyldte områder. Med deltagelse forstås, at revisionschefen på disse områder udfører en del af det arbejde, som i virksomheder, hvor revisionschefen ikke afgiver påtegning på årsregnskabet, alene ville være udført af den eksterne revision. §
I virksomheder, der har en revisionschef, skal denne tillige være revisionschef i alle de virksomheder, der er omfattet af § 1, stk. 2, dvs. uanset om der er tale om en finansiel virksomhed eller ej. Stk.
Stk. 1 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor virksomheden drives midlertidigt med henblik på afvikling af forud indgåede engagementer eller med henblik på medvirken ved omstrukturering af erhvervsvirksomheder. Den interne revisions protokol §
Til brug for bestyrelsen i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den interne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse. Stk.
I den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for arten og omfanget af de udførte revisionsarbejder, herunder hvorledes den interne revision har deltaget i revisionen af de væsentlige og risikofyldte områder og konklusionen herpå. Stk.
Revisionschefen skal fremlægge intern revisions protokollat vedrørende årsregnskabet, revisionsplanen og budgettet for den interne revision på det eller de relevante bestyrelsesmøder. §
I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den interne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår, samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab, jf. bilag
Såfremt revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger, skal dette oplyses. Stk.
Revisionschefen skal som minimum i protokollatet vedrørende årsregnskabet i et særskilt afsnit oplyse, at revisionschefen ikke er kommet i en situation, hvor vedkommende erklærer sig, konkluderer eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, jf. § 23, stk.
Stk.
I protokollatet vedrørende årsregnskabet skal det oplyses, om den interne revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. Stk.
§ 5, stk. 3 og 4, § 6 og § 15 finder tilsvarende anvendelse på den interne revisions protokollat vedrørende årsregnskabet. Kapitel 4 Revisionspåtegningen §
Den eksterne revisions påtegning på årsregnskabet, koncernregnskabet samt årsregnskaber for dattervirksomheder, skal afgives efter bestemmelserne i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, samt de forskrifter, der er udstedt i medfør heraf. Stk.
Kravet om påtegning af dattervirksomheders årsregnskaber gælder kun, hvis den finansielle virksomheds eksterne revision har forestået revisionen. §
Revisionschefen skal afgive en påtegning på årsregnskabet, herunder koncernregnskabet og årsregnskaber for dattervirksomheder med hjemsted i Danmark, såfremt dette er valgt

§ 20, stk.

4, jf. dog § 25, stk.

Stk.
Revisionschefens påtegning indebærer, at revisionen er udført

revisionsaftalen, jf. §

Stk.
Påtegningen skal indeholde en kort beskrivelse af den udførte revision, herunder at den interne revision har deltaget i revisionen af de væsentlige og risikofyldte områder, samt konklusion herpå. Det skal særskilt oplyses, hvis revisionen omfatter andet end årsregnskabet. Eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger skal tydeligt fremgå af påtegningen. Kapitel 5 Fælles bestemmelser §
En finansiel virksomhed eller en virksomhed inden for samme koncern må ikke bevilge engagement til eller modtage sikkerhedsstillelse fra den eksterne revision, revisionschefen eller vicerevisionschefen. Dette gælder dog ikke lån ydet af et livsforsikringsselskab inden for genkøbsværdien af en af livsforsikringsselskabet udstedt forsikringspolice. §
Hvis den eksterne revision eller den interne revision må formode, at en finansiel virksomhed ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. §§ 124-126, i lov om finansiel virksomhed, eller formuekrav i § 4, stk. 10, § 6, stk. 4, § 7, stk. 4, § 12, stk. 2, nr. 3 og 4, og § 162, stk. 1, nr. 6, i lov om investeringsforeninger m.v., skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette. §
Ved afgivelse af konklusioner og oplysninger, jf. § 5, stk. 3 og 4, § 8, §§ 11-14, 33 og 34, 36, 38-42 og 45-47, skal det vurderes, hvilke af disse der er relevante for den pågældende virksomhed. Såfremt en oplysning eller en konklusion ikke skal afgives i relation til en virksomhed, skal dette begrundes i protokollatet. Kapitel 6 Særbestemmelser for pengeinstitutter §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet: 1) Konkludere, hvorvidt pengeinstituttets måling af udlån og garantier er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor. 2) Gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over antal efterbevillinger via bestyrelsen i regnskabsåret, samt ledelsens kommentarer til antallet af efterbevillinger. Oversigten skal tillige indeholde oplysning om antallet af bevillinger fra bestyrelsen i alt i regnskabsåret. §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet gengive en af pengeinstituttet udarbejdet oversigt over følgende engagementer, jf. dog stk. 5: 1) Pengeinstituttets 10 største engagementer. 2) Øvrige engagementer, der overstiger 10 pct. af basiskapitalen opgjort efter reglerne i § 145 i lov om finansiel virksomhed. 3) Øvrige betydelige engagementer, såfremt disse efter pengeinstituttets eller revisors vurdering giver anledning til bemærkninger over for bestyrelsen, eksempelvis på grund af særlige risici, store nedskrivninger eller andet. Stk.
Oversigten efter stk. 1 skal for hvert engagement indeholde oplysninger om 1) engagementernes størrelse, 2) eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og andre forretninger med afledte finansielle instrumenter, 3) indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi, 4) hvorvidt der er foretaget individuel nedskrivning på engagementet, 5) hvorvidt der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været afskrevet eller nedskrevet på engagementerne, 6) debitors økonomiske forhold, og 7) ledelsens vurdering af risikoen på engagementet under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, herunder om ledelsen anser engagementet for korrekt målt. Stk.
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet i forlængelse af ledelsens vurdering af det enkelte engagement 1) angive revisors samlede vurdering af risikoen på hvert enkelt engagement under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, og 2) konkludere, hvorvidt de enkelte engagementer, omfattet af stk. 1, er målt korrekt. Stk.
I koncerner, jf. § 1, stk. 2, skal oversigten og oplysningerne efter stk. 1 og 2 samt revisors konklusioner efter stk. 3 tillige gives på koncernbasis. Stk.
Oversigten efter stk. 1 skal alene indeholde engagementer med realkreditinstitutter samt indenlandske og udenlandske pengeinstitutter, såfremt særlige forhold tilsiger det. Kapitel 7 Særbestemmelser for realkreditinstitutter §
Den interne revision skal gennemgå 1) nye realkreditlån uden offentlig garanti, der

bestyrelsens instruks til direktionen skal bevilges af bestyrelsen, 2) konverteringer af lån, der overstiger 10 mio. kr., og 3) øvrige lånesager. Stk.

Gennemgangen af lånesagerne jf. stk. 1, nr. 1-3, skal ske dels ved en gennemgang af de lånesager, hvor belåningsværdien eller instituttets forudsætninger herfor påkalder sig særlig interesse, på baggrund af markedsforholdene i det pågældende område for almindelige ejendomme af den pågældende art, dels ved tilfældige, repræsentative stikprøver i de stk. 1 nævnte grupper. Stk.
Revisionsaftalen skal indeholde nærmere retningslinjer for kontrollen efter stk. 1 samt for rapportering af resultaterne heraf til direktion og bestyrelse. Rapporteringen til bestyrelsen skal bl.a. indeholde en redegørelse for stikprøveudvælgelsen og konklusionen på lånesagsgennemgangen samt en særskilt redegørelse for de lånesager, hvor revisionen har vurderet, at belåningsværdien burde have været mindre. Rapporteringen gives i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller sendes til Finanstilsynet i kopi. Stk.
I realkreditinstitutter uden intern revision påhviler opgaverne efter stk. 1-3 den eksterne revision. §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet konkludere, hvorvidt 1) realkreditinstituttets måling af udlån, herunder den justering af værdien, der finder sted som følge af kreditrisikoen, er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor, 2) realkreditinstituttet yder realkreditlån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer, særligt dækkede realkreditobligationer, særligt dækkede obligationer og andre værdipapirer, jf. § 1, stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., 3) realkreditinstituttet anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse til udlån, og om det placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med § 20 i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., 4) realkreditinstituttet holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. § 26 stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., og 5) realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver. Kapitel 8 Særbestemmelser for forsikringsselskaber §
Når der efterfølgende anvendes begreberne forsikringsselskab eller livsforsikringsselskab omfatter disse også tværgående pensionskasser. §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet konkludere, hvorvidt 1) der er en begrundet formodning for, at de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således, at de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til at dække samtlige af selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen, men samtidig ikke er større end nødvendigt, og 2) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler, herunder oplyse om eventuelle bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber m.v. Stk.
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet redegøre for den foretagne kontrol

§ 9, stk.

2, i bekendtgørelse om registrering af aktiver i direkte tegnende forsikringsselskaber, tværgående pensionskasser, firmapensionskasser og filialer i Danmark af udenlandske direkte tegnende forsikringsselskaber. §

Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet konkludere, hvorvidt de til Finanstilsynet indberettede opgørelser af kapitalforhold og risici pr.
december er opgjort i overensstemmelse med de herfor gældende retningslinjer, jf. Vejledning til indberetningsskemaer til oplysning af kapitalforhold og risici i livs-, skades- og genforsikringsselskaber, tværgående pensionskasser samt arbejdsskadesselskaber. Kapitel 9 Særbestemmelser for fondsmæglerselskaber og investeringsforvaltningsselskaber §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet for fondsmæglerselskaber konkludere, hvorvidt 1) fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive fondsmæglervirksomhed, jf. bilag 4 til lov om finansiel virksomhed, samt om evt. besiddelser af ejerandele er i overensstemmelse med § 26, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed, 2) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver, og 3) fondsmæglerselskabet, hvis det ikke har tilladelse til at udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets basiskapital i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed. Stk.
Stk. 1 finder tilsvarende anvendelse for investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse efter § 10, stk. 2, jf. § 9, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed. Kapitel 10 Særbestemmelser for investeringsforeninger og specialforeninger samt fåmandsforeninger og hedgeforeninger §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet for investeringsforeninger og specialforeninger samt fåmandsforeninger konkludere, hvorvidt 1) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 54, stk. 3, § 55, stk. 8, § 187, stk. 3 og § 188, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse, 2) placeringsreglerne, jf. kapitel 13 og 14 for investeringsforeninger, jf. kapitel 15 for specialforeninger og § 1 for fåmandsforeninger i lov om investeringsforeninger m.v., overholdes, og 3) foreningen eller en afdeling har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 4, stk. 10, § 6, stk. 4, og § 162, stk. 1, nr. 6, i lov om investeringsforeninger m.v. §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet for hedgeforeninger, som er omfattet af § 7, stk. 1, i lov om investeringsforeninger m.v. konkludere, hvorvidt 1) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med i den medfør af § 54, stk. 3, § 55, stk. 8, og § 1, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse, og 2) foreningen eller en afdeling har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 7, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. §
I protokollatet vedrørende årsregnskabet for investeringsforeninger og specialforeninger samt fåmandsforeninger og hedgeforeninger skal der ikke gives de i § 13 og § 14 nævnte konklusioner. Kapitel 11 Særbestemmelser for værdipapirhandlere §
Værdipapirhandlere er pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæglerselskaber og investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse som værdipapirhandler efter § 9, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed, herefter benævnt værdipapirhandlere. §
Den interne revision skal udarbejde og gennemføre en revisionsplan for at undersøge og evaluere om værdipapirhandlerens systemer, interne kontrolprocedurer og ordninger er passende og effektive. Stk.
Den interne revision skal, som en del af udførelsen af de i stk. 1 nævnte arbejdshandlinger, gennemgå rapporteringen til bestyrelsen fra compliancefunktionen og risikostyringsfunktionen, jf. § 6, i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. Den interne revision skal som minimum i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet rapportere om de bemærkninger om revisionsforhold, som gennemgangen giver anledning til, med angivelse af, om der er truffet passende foranstaltninger i tilfælde af eventuelle mangler. Såfremt gennemgangen ikke giver anledning til bemærkninger, skal dette tillige fremgå af protokollatet. §
Såfremt der ikke er oprettet en intern revision, skal den eksterne revision gennemgå rapporteringen til bestyrelsen fra compliancefunktionen og risikostyringsfunktionen, jf. § 6, i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. Den eksterne revision skal som minimum i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet rapportere om de bemærkninger om revisionsforhold, som gennemgangen giver anledning til, med angivelse af, om der er truffet passende foranstaltninger i tilfælde af eventuelle mangler. Såfremt gennemgangen ikke giver anledning til bemærkninger, skal dette tillige fremgå af protokollatet. §
Den eksterne revision skal i protokollat vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet konkludere, hvorvidt værdipapirhandleren overholder bestemmelserne i § 72, stk. 1-3, i lov om finansiel virksomhed, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. Kapitel 12 Straffebestemmelser og ikrafttræden §
Overtrædelse af §§ 2-5, §§ 7-14, § 16,
pkt., § 17, stk. 1, 2 og
pkt., og stk. 2 og 3, § 18, stk. 1,
og
pkt., og stk. 2 og 3, § 19, stk. 3, §§ 20-24, § 25, stk. 1, §§ 26 og 27, § 28, stk. 1, § 29, stk. 1 og 3, §§ 30-36, §§ 38-42 og §§ 45-47 straffes med bøde. Stk.
Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens
kapitel. §
Bekendtgørelsen træder i kraft den
september 2013 og har virkning for revisionsprotokollater, der vedrører regnskabsår, der påbegyndes den
januar 2013 eller senere. Stk.
Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 4 af
januar 2012 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner. Stk.
Bestemmelserne i § 18, stk. 2 og 3, gælder for personer, der tiltræder en stilling som revisionschef, som stedfortræder for revisionschefen eller vicerevisionschef efter den
januar
Bilag 1 Konklusioner og oplysninger i revisionsprotokollatet vedrørende årsrapporten

§ 2, stk.

4, i revisionsbekendtgørelsen skal konklusioner og oplysninger gengives med den ordlyd, der fremgår af nedenstående oversigter, hvis de afgives uden forbehold. Det skal af de konklusioner og oplysninger, der ikke kan afgives som anført i dette bilag, tydeligt fremgå, hvorfor de ikke har kunnet afgives efter ordlyden i dette bilag, jf. §

Opmærksomheden henledes på, at det ved afgivelse af nedenstående konklusioner og oplysninger skal vurderes hvilke af disse, der er relevante for den pågældende virksomhed. Såfremt en oplysning eller en konklusion ikke skal afgives i relation til en virksomhed, skal dette begrundes i protokollatet, jf. revisionsbekendtgørelsens §
Ud for hver af de oplistede bestemmelser i revisionsbekendtgørelsen er anført: - »(E)« for de oplysninger/konklusioner, der skal afgives af ekstern revision, - »(I)« for de oplysninger/konklusioner, der skal afgives af intern revision, - »(E/I)« for de oplysninger/konklusioner, der afhængigt af revisionsaftalen kan udføres af enten ekstern eller intern revision, jf. revisionsbekendtgørelsens §
Pengeinstitutter Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse § 8, nr. 2 (E) vi er enige i indholdet af alle den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret

§ 9, stk.

2 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes at være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne engagementer i § 182 i lov om finansiel virksomhed

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side . . . . 1) Der henvises til det relevante sidetal i revisionsprotokollen.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

1 (E) de af bestyrelsen bevilgede engagementer til og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget

virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har engagement med erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for. § 27, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om

§ 33i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 33, nr.

1 (E/I) pengeinstituttets måling af udlån og garantier er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor

§ 34i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 34, stk.

3, nr. 2 (E/I) ovenstående engagement er målt korrekt 2) Der henvises til revisionsbekendtgørelsens § 34, stk. 3-5 for yderligere krav, der stilles i forbindelse med denne konklusion. 2. Realkreditinstitutter Bestemmelse i revisions-bekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse § 8, nr. 2 (E) vi er enige i indholdet af alle den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at: - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11 § 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne engagementer i § 182 i lov om finansiel virksomhed

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 36i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 36, nr.

1 (E/I) realkreditinstituttets måling af udlån, herunder den justering af målingen, der finder sted som følge af kreditrisikoen, er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor § 36, nr. 2 (E/I) realkreditinstituttet ikke yder realkreditlån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer, særligt dækkede realkreditobligationer, særligt dækkede obligationer og andre værdipapirer, jf. § 1, stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v. § 36, nr. 3 (E/I) realkreditinstituttet ikke anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse til andet end udlån § 36, nr. 3 (E/I) realkreditinstituttet placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med § 20 i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v. § 36, nr. 4 (E/I) realkreditinstituttet holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. § 26, stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v. § 36, nr. 5 (E/I) realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver 3. Forsikringsselskaber Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11 § 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne engagementer i § 182 i lov om finansiel virksomhed

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 38i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 38, nr.

1 (E/I) der er en begrundet formodning for, at de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således, at de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til at dække samtlige selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen, men samtidig ikke er større end nødvendigt § 38, nr. 2 (E) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler. Der er givet de fornødne bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber m.v. på side … 1)

§ 39

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 39 (E) de til Finanstilsynet indberettede opgørelser af kapitalforhold og risici pr.

december er opgjort i overensstemmelse med de herfor gældende retningslinjer, jf. vejledning til indberetningsskemaer til oplysning af kapitalforhold og risici i livs-, skades- og genforsikringsselskaber, tværgående pensionskasser samt arbejdsskadeselskaber
Fondsmæglerselskaber Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne engagementer i § 182 i lov om finansiel virksomhed

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 40i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 40, stk.

1, nr. 1 (E/I) fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive fondsmæglervirksomhed, jf. bilag 4 til lov om finansiel virksomhed samt evt. besiddelser af ejerandele er i overensstemmelse med § 26, stk. 1 i lov om finansiel virksomhed § 40, stk. 1, nr. 2 (E/I) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver § 40, stk. 1, nr. 3 (E/I) fondsmæglerselskabet, hvis det ikke har tilladelse til at udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets basiskapital i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed 5. Investeringsforvaltningsselskaber, der alene har tilladelse efter § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11 § 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne engagementer i § 182 i lov om finansiel virksomhed

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for § 27, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om 6. Investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse efter § 10, stk. 2, jf. § 9, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne engagementer i § 182 i lov om finansiel virksomhed

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 40i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 40, stk.

1, nr. 1 (E/I) investeringsforvaltningsselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive investeringsforvaltningsvirksomhed § 40, stk. 1, nr. 2 (E/I) investeringsforvaltningsselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver § 40, stk. 1, nr. 3 investeringsforvaltningsselskabet, hvis det ikke har tilladelse til at udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets basiskapital i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed 7. Investeringsforeninger Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 35 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af investeringsforeninger.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 41, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes at være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet

§ 41, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 41i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 41, nr.

1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 54, stk. 3, og § 55, stk. 8, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse § 41, nr. 2 (E/I) placeringsreglerne, jf. kapitel 13-14 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt § 41, nr. 3 (E/I) foreningen eller en afdeling ikke har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 4, stk. 10, i lov om investeringsforeninger m.v. 8. Specialforeninger Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 35 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af investeringsforeninger.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 41, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 41i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 41, nr.

1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 54, stk. 3, og § 55, stk. 8, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse § 41, nr. 2 (E/I) placeringsreglerne, jf. kapitel 15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt § 41, nr. 3 (E/I) foreningen eller en afdeling ikke har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 6, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. 9. Fåmandsforeninger Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører.

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 35 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af investeringsforeninger.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 41, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 41i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 41, nr.

1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 187, stk. 3, og § 188 stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse § 41, nr. 2 (E/I) placeringsreglerne, jf. kapitel 13-15 og § 161, stk. 1 og 2, i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt § 41, nr. 3 (E/I) foreningen eller en afdeling ikke har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 162, stk. 1, nr. 6, i lov om investeringsforeninger m.v. 10. Hedgeforeninger Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 9, stk. 2 (E) vi har overholdt forbuddet mod at udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder at - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører

§ 11

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 11 (E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 35 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af investeringsforeninger.

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 41, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 42i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 42, nr.

1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 54, stk. 3, § 55, stk. 8, og § 1, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse § 42, nr. 2 (E/I) foreningen eller en afdeling ikke har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 7, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. 11. Værdipapirhandlere

§ 47

i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 47(E/I) virksomheden overholder bestemmelserne i § 72, stk. 1-3, i lov om finansiel virksomhed herunder, at vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatorske krav til og betingelser for drift af virksomhed som værdipapirhandler - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler Bilag 2 Beskrivelse af revisors arbejdshandlinger Dette bilag indeholder en beskrivelse af de handlinger m.v., der forventes at indgå, for at revisor kan afgive de enkelte konklusioner og oplysninger i denne bekendtgørelse, jf. § 3,

pkt. Omfanget og arten af de arbejdshandlinger, herunder eventuelle yderligere arbejdshandlinger, der skal udføres for at kunne afgive de enkelte konklusioner og oplysninger efter denne bekendtgørelse, afgøres af revisor under hensyntagen til god revisorskik, jf. § 3,
pkt. Dette indebærer bl.a., at revisor ved vurderingen af handlingerne skal vurdere væsentlighed og risiko på det pågældende område. Revisor skal tillige vurdere behovet for at udføre handlinger udover de i dette bilag beskrevne handlinger. Såfremt der er udført færre handlinger end indikeret i dette bilag, skal revisor kunne begrunde dette ud fra væsentlighed og risiko på det pågældende område.

bekendtgørelsens § 5 skal revisor til brug for bestyrelsen udarbejde en revisionsprotokol. Revisionsprotokollen afgives alene til bestyrelsens eget brug. Anvendelse af begreber i dette bilag, som normalt anvendes i tilknytning til revisionsstandarder og erklæringsafgivelse, samt henvisninger til revisionsstandarder m.v. har udelukkende til formål at beskrive kravene til arbejdshandlingernes art og omfang. Graden af sikkerhed, hvormed revisor afgiver en konklusion, fastlægges ud fra formuleringen af den pågældende konklusion i bekendtgørelsen. Som hovedregel er alle konklusioner positivt formuleret, hvilket indebærer krav om høj grad af sikkerhed. Enkelte er dog negativt formuleret, eksempelvis § 11, nr. 2, hvilket alene indebærer krav om begrænset sikkerhed. Der henvises tillige til de internationale revisionsstandarders (ISA) begrebsramme for erklæringsopgaver med sikkerhed. En konklusion forudsætter, at revisor udfører en række handlinger med henblik på at opnå overbevisning om, at emnet opfylder de relevante kriterier, vurderer resultatet af de udførte handlinger og afslutningsvis konkluderer, hvorvidt emnet lever op til de relevante kriterier. Hvis revisor ved udførelsen af de handlinger, der kræves for at afgive de enkelte konklusioner, ikke er i stand til at konkludere, må revisor udvide arbejdet, så det er muligt at konkludere om emnet med den fornødne grad af sikkerhed. Hvis revisor ikke er i stand til at opnå tilstrækkeligt og egnet bevis til at konkludere, at emnet er uden væsentlige fejl, skal revisor formulere konklusionen med forbehold herfor. En oplysning er kendetegnet ved, at revisor ofte kan udtale sig om emnet uden at have udført særskilte handlinger med henblik på den enkelte oplysning. Eksempelvis oplysningerne om ikke korrigerede fejl og oplysningerne om assistance og andre opgaver udført af revisor. Hvor der i bekendtgørelsen eller bilaget omtales væsentlighed, er dette som udgangspunkt væsentlighed i forhold til det enkelte område, som konklusionen eller oplysningen vedrører. For visse oplysninger og konklusioner, eksempelvis i relation til virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis, kan det være hensigtsmæssigt at udføre arbejdshandlingerne i løbet af regnskabsåret. Såfremt dette er tilfældet, skal revisor overveje, hvorvidt der er sket væsentlige ændringer i virksomheden i perioden frem til afgivelse af protokollat vedrørende årsregnskabet. Opsummeringer Bestemmelsens ordlyd - § 7 ”I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den eksterne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår, samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab, jf. bilag

Såfremt revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger, skal dette oplyses. Stk.
I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den eksterne revisor gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over samtlige påbud, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret, påbud, som Finanstilsynet har afgivet i foregående regnskabsår, men som endnu ikke er efterlevet på afslutningstidspunktet og påbud, som er efterlevet i regnskabsåret. Såfremt der ikke er afgivet påbud i regnskabsåret, og alle påbud er efterlevet ved udgangen af det foregående regnskabsår, skal dette ligeledes oplyses. Den eksterne revisor skal gennemgå den af virksomheden udarbejdede oversigt og oplyse om bemærkninger hertil, herunder revisors stillingtagen til efterle-velsen af påbud. Stk.
I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den eksterne revisor gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over samtlige påtaler og risikooplysninger, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret. Den eksterne revisor skal gennemgå den af virksomheden udarbejdede oversigt og oplyse om eventuelle bemærkninger hertil. ”
Såfremt revisor på tidspunktet for udarbejdelse af revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet har kendskab til, at der er modtaget en rapport efter regnskabsårets udløb, eller der er en rapport på vej fra Finanstilsynet med påbud, påtaler eller risikooplysninger – eksempelvis, hvis der har været afholdt afsluttende inspektionsmøde med Finanstilsynet, men rapporten endnu ikke er afsluttet og fremsendt – bør dette omtales/bemærkes i protokollatet, men disse påbud, påtaler og risikooplysninger er ikke omfattet af §
Påbud
Ledelsen fremlægger en opsummering af samtlige påbud, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret, påbud, som Finanstilsynet har afgivet i foregående regnskabsår, men som endnu ikke er efterlevet på afslutningstidspunktet og påbud, som er efterlevet i regnskabsåret. Opsummeringen gengives i revisionsprotokollen. Ledelsens opsummering indeholder angivelse af, om påbuddene vurderes at være efterlevet samt uddybende begrundelse for denne vurdering. Revisor anfører bemærkninger, såfremt oversigten er ufuldstændig eller ikke gengiver de modtagne påbud korrekt, eller den anførte status vedrørende efterlevelse ikke vurderes at være i overensstemmelse med de faktiske forhold. Påbuddene skal således fremgå af protokollatets oversigt, indtil de efter revisors vurdering kan anses som efterlevet.
Revisors gennemgang af oversigten skal omfatte en sammenholdelse med Finanstilsynets korrespondance til revisor (fuldstændighed).
Revisor skal gennemgå den af ledelsen anførte status for efterlevelse af påbud, herunder efterprøve dokumentationen for, hvorvidt tiltaget imødekommer det enkelte påbud. Dette kan eksempelvis ske ved at efterprøve om indholdet af politikker og forretningsgange er i overensstemmelse med påbuddet, eller hvorvidt en ændret procedure udføres i praksis. Der kræves ikke en uddybende beskrivelse i protokollen af revisors handlinger for at påse efterlevelsen.
Revisor er ikke forpligtet til at indhente sagkyndig bistand i forbindelse med gennemgangen af påbud og disses efterlevelse, hvorfor gennemgangen vil basere sig på revisors viden om lovgivning og praksis. Påtaler og risikooplysninger
Ledelsen fremlægger en opsummering af samtlige påtaler og risikooplysninger, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret. Opsummeringen gengives i revisionsprotokollen.
Revisor skal udføre de samme arbejdshandlinger vedrørende fuldstændighed af ledelsens oversigt over påtaler og risikooplysninger, som ved ledelsens oversigt over påbud. Revisor anfører bemærkninger, såfremt oversigten er ufuldstændig eller ikke gengiver de modtagne påtaler og risikooplysninger korrekt. Konklusioner vedrørende intern revision Bestemmelsens ordlyd - § 8 ”I virksomheder, der har intern revision, skal det i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet konkluderes, om 1) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver er udført, samt om den interne revision fungerer tilfredsstillende, og herunder hvorvidt den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og 2) den eksterne revision er enig i indholdet af alle den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret, og såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består. ”
Revisors konklusion om den interne revision gives på basis af den udførte revision af årsregnskabet, herunder revisors gennemgang af protokollater fra intern revision afgivet siden sidste statusrevision, samt eventuelle gennemgang af arbejde udført af intern revision, jf. ISA
Assistance- eller rådgivningsopgaver Bestemmelsens ordlyd - § 9 "Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet oplyse om udførelse af eventuelle assistance- eller rådgivningsopgaver. Stk.
Den eksterne revision skal i tilknytning til oplysningerne om eventuelle assistance- eller rådgivningsopgaver, som minimum i protokollatet vedrørende årsregnskabet, oplyse, at forbuddet mod selvrevision i § 24, stk. 4,
pkt. i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder har været overholdt, herunder at revisor ikke må udføre opgaver efter § 1, stk. 2, der vedrører en virksomhed omfattet af § 21, stk. 3, hvis der er tale om selvrevision eller egeninteresse. Såfremt der ikke har været udført assistance- eller rådgivningsopgaver skal dette oplyses. " Oplysning om ikke-korrigerede fejl Bestemmelsens ordlyd - § 10 "Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet oplyse om ikke korrigerede fejl. Oplysningerne skal gives pr. fejl med angivelse af beløb og effekt på regnskabsposter. Der skal herudover oplyses om den samlede virkning af ikke korrigerede fejl på resultat, aktiver, forpligtelser og egenkapital. Ikke korrigerede fejl, der er klart ubetydelige, uanset om de betragtes enkeltvis eller samlet og vurderes ud fra et hvilket som helst kriterium med hensyn til størrelse, art eller omstændighed kan udelades mod oplysning om den anvendte grænse. Såfremt alle fejl er rettet, eller der ingen fejl er konstateret under revisionen, skal dette oplyses. "
Revisor skal ikke oplyse om de fejl, der er blevet korrigeret i årsregnskabet. Virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis Bestemmelsens ordlyd - § 11 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet afgive konklusion om, hvorvidt virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal den eksterne revisor endvidere konkludere, hvorvidt 1) virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, 2) den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder og foreninger, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af instituttet og § 35 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring. "
Revisors vægtning af indsatsen på de enkelte områder samt valg af revisionshandlinger vil bero på revisors konkrete vurdering af risici for væsentlige fejl i årsregnskabet, herunder virksomhedens forretningsmodel og risici, jf. ISA
I de institutter, hvor der er krav om intern revision, vil nedenstående handlinger naturligt kunne udføres af intern revision, og ekstern revision vil under iagttagelse af god revisorskik (herunder særligt ISA 610) kunne basere sig herpå ved afgivelse af konklusionen i revisionsprotokollen. Disse institutter vil have en størrelse, hvor det vil være forventeligt, at omfanget af nedenstående handlinger vil være relativt omfattende. I institutter uden krav om intern revision vil handlingerne alene skulle udføres af ekstern revision. Til gengæld vil disse institutter have en mindre størrelse og kompleksitet, hvorfor opgaverne med rimelighed vil kunne udføres af ekstern revision alene.
Revisor skal ud fra virksomhedens forretningsmodel identificere hvilke områder i virksomheden, hvor den iboende risiko for fejl i årsregnskabet er høj, og som anses for væsentlige til brug for planlægningen og udførelsen af revisionen af årsregnskabet. Revisor skal for at identificere de væsentlige og risikofyldte områder gennemgå virksomhedens risikoprofil. Revisor skal,

revisionsbekendtgørelsen foretage en gennemgang af politikker og retningslinjer, herunder påse at bestyrelsen har sikret, at disse er forsvarlige i forhold til virksomhedens forretningsmodel. Der henvises tillige til ISA

Revisor skal i forbindelse med revisionsplanlægningen gennemgå direktionens redegørelse vedrørende virksomhedens risici, som udarbejdes til bestyrelsen i medfør af § 4, stk. 2, i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter, realkreditinstitutter og fondsmæglerselskaber, § 4, stk. 1, i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser og § 5, stk. 1, i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger og vurdere, om revisor finder rapporteringen konsistent med revisors øvrige viden om instituttet.
Revisor skal på de væsentlige områder stikprøvevis efterprøve og vurdere den indre sammenhæng mellem praksis, forretningsgange og interne kontrolprocedurer, jf. henholdsvis §§ 15-18 og § 25 i bekendtgørelse udstedt i medfør af § 71 i lov om finansiel virksomhed (ledelsesbekendtgørelsen) for pengeinstitutter m.fl., §§ 15-18 og § 22 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser samt §§ 20-24 og § 28 i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger. Såfremt revisor finder væsentlige mangler eller svagheder, rapporteres disse til bestyrelsen i protokollen.
Revisor skal vurdere, om risikostyringsfunktionen og compliancefunktionen har de nødvendige ressourcer til at udføre opgaverne forsvarligt. Revisor skal endvidere vurdere, om rapporteringen fra disse to funktioner er tilfredsstillende, herunder om de to funktioner er adskilt fra hinanden og fra de øvrige funktioner i virksomheden (hvis dette kræves i lovgivningen for den pågældende virksomhed). Såfremt revisor bliver bekendt med svagheder i organisationen eller driften af risikostyrings- eller compliancefunktionen, skal dette omtales i revisionsprotokollen, idet en svaghed på dette område kan have omfattende konsekvenser for virksomheden på længere sigt. Den administrative praksis på følgende områder skal gennemgås for alle virksomhedstyper:
Revisor skal gennemgå forretningsgange vedrørende værdipapirer og stikprøvevis efterprøve, om der føres kontrol med virksomhedens beholdning af værdipapirer og lignende, herunder kontrol med værdiansættelse, ejerskab, tilstedeværelse og fuldstændigheden af virksomhedens beholdning af værdipapirer.
Revisor skal stikprøvevis gennemgå og vurdere, om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den kan danne grundlag for regnskabsmæssige indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet.
Hvis der sker outsourcing på et eller flere væsentlige aktivitetsområder, skal revisor gennemgå og vurdere omfanget af outsourcingen og påse, at der sker opfølgning og kontrol med outsourcingen.
I pkt. 21-33 nedenfor oplistes de væsentligste områder, hvor der for de enkelte virksomheder som minimum skal vurderes og testes forretningsgange og interne kontrolprocedurer.
Nedenstående oplistning af områder er ikke udtømmende. Hvis en virksomhed har øvrige forretningsaktiviteter, der ikke er omfattet af de nedenfor nævnte, skal revisor vurdere, om det er et væsentligt område for den pågældende virksomheds regnskabsaflæggelse. I bilagene til ledelsesbekendtgørelserne er der en nærmere specifikation af, hvilke forretningsgange virksomheden skal udarbejde indenfor de enkelte aktivitetsområder. For pengeinstitutter, realkreditinstitutter og fondsmæglerselskaber vil følgende områder normalt være væsentlige:
Kreditområdet (undtagen fondsmæglerselskaber): Bestyrelsen skal efter et princip om forsigtighed vedtage en kreditpolitik, jf. § 5, stk. 1, nr. 1, og bilag 1 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl. Kreditpolitikken skal, afhængigt af den finansielle virksomheds type og størrelse samt kompleksitet af virksomhedens risikobehæftede aktiviteter, indeholde stillingtagen til, hvilken kreditrisikoprofil bestyrelsen ønsker, at virksomheden skal have. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af kreditpolitikken og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 1 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl.
Markedsrisikoområdet: Bestyrelsen skal vedtage en markedsrisikopolitik, jf. § 5, stk. 1, nr. 2, og bilag 2 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl. Ved markedsrisici forstås rente-, valuta-, aktie- og råvarerisici, herunder relaterede risici, der er forbundet med afledte finansielle instrumenter, f.eks. optionsrisici. Renterisici omfatter blandt andet renterisici på alle balance- og ikke-balanceførte poster, herunder også på fastforrentet funding. Renterisici omfatter endvidere rentestrukturrisici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af markedsrisikopolitikken og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 2 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl.
Operationelle risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for operationelle risici, jf. § 5, stk. 1, nr. 3, og bilag 3 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl. Ved operationel risiko forstås risiko for tab som følge af uhensigtsmæssige eller mangelfulde interne procedurer, menneskelige fejl og systemmæssige fejl eller som følge af eksterne begivenheder, herunder juridiske risici. Omdømmerisiko og strategiske risici anses ikke for operationelle risici i ledelsesbekendtgørelsen, men skal i det omfang, det er relevant, behandles efter samme retningslinjer som operationelle risici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for operationelle risici og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 3 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl.
Forsikringsmæssig afdækning af risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for forsikringsmæssig afdækning af risici, jf. § 5, stk. 1, nr. 4, i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl.
Likviditetsområdet: Bestyrelsen skal vedtage en politik for likviditetsrisici, jf. § 5, stk. 1, nr. 5, og bilag 4 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl. Ved likviditetsrisici forstås risikoen for, at virksomhedens omkostninger til likviditetsfremskaffelse stiger uforholdsmæssigt meget, at manglende finansiering forhindrer virksomheden i at opretholde sin nuværende forretningsmodel, og at virksomheden ultimativt ikke kan opfylde sine betalingsforpligtelser på grund af manglende finansiering. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for likviditetsrisici og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 4 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl.
Beredskabsplaner: Bestyrelsen skal vedtage beredskabsplaner for øvrige alvorlige driftsforstyrrelser, jf. § 5, stk. 1, nr. 7, i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl. For forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser vil følgende områder normalt være væsentlige:
Forsikringsområdet: Bestyrelsen skal vedtage en politik for forsikringsmæssige risici, jf. § 5, stk. 1, nr. 1, og bilag 1 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for forsikringsområdet og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 1 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser.
Investeringsområdet: Bestyrelsen skal vedtage en politik for investeringsområdet (markeds-, modparts- og kreditrisici), jf. § 5, stk. 1, nr. 2, og bilag 2 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. Investeringsområdet omfatter risici som følge af udviklingen i priser, kurser m.v. på rente-, valuta-, aktie- og råvaremarkederne (markedsrisici) og risici på virksomheder eller grupper af virksomheder (kredit- og modpartsrisici) som følge af virksomhedens investeringer og placering af midler, jf. lov om finansiel virksomhed §
Ved markedsrisici forstås rente-, valuta-, aktie- og råvarerisici, herunder relaterede risici, der er forbundet med afledte finansielle instrumenter, f.eks. optionsrisici. Renterisici omfatter blandt andet renterisici på alle balance- og ikke-balanceførte poster, herunder også på fastforrentede ind- og udlån og fastforrentet funding. Renterisici omfatter endvidere rentestrukturrisici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for investeringsområdet og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 2 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser.
Operationelle risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for operationelle risici, jf. § 5, stk. 1, nr. 3, og bilag 3 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. Ved operationel risiko forstås risiko for tab som følge af uhensigtsmæssige eller mangelfulde interne procedurer, menneskelige fejl og systemmæssige fejl eller som følge af eksterne begivenheder, herunder juridiske risici. Omdømmerisiko og strategiske risici anses ikke for operationelle risici i ledelsesbekendtgørelsen, men skal i det omfang, det er relevant, behandles efter samme retningslinjer som operationelle risici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for operationelle risici og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 3 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser.
Beredskabsplaner: Bestyrelsen skal vedtage beredskabsplaner for øvrige alvorlige driftsforstyrrelser, jf. § 5, stk. 1, nr. 5, i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. For investeringsforeninger og investeringsforvaltningsselskaber vil følgende områder normalt være væsentlige:
Operationelle risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for operationelle risici, jf. § 6, stk. 1, nr. 1, og bilag 2 i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger. Ved operationel risiko forstås risiko for tab som følge af uhensigtsmæssige eller mangelfulde interne procedurer, menneskelige fejl og systemmæssige fejl eller som følge af eksterne begivenheder, herunder juridiske risici. Omdømmerisiko og strategiske risici anses ikke for operationelle risici i ledelsesbekendtgørelsen, men skal i det omfang, det er relevant, behandles efter samme retningslinjer som operationelle risici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for operationelle risici og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 2 i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger.
Forsikringsmæssig afdækning af risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for forsikringsmæssig afdækning af risici, jf. § 6, stk. 1, nr. 2, i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger.
Beredskabsplaner: Bestyrelsen skal vedtage beredskabsplaner for øvrige alvorlige driftsforstyrrelser, jf. § 6, stk. 1, nr. 4, i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger. System-, data- og driftsikkerhed - § 11, nr. 1
Bestyrelsen skal vedtage en politik for it-sikkerhed, herunder en it-beredskabsplan, jf. § 5, stk. 1, nr. 6, og bilag 5 i ledelsesbekendtgørelsen for pengeinstitutter m.fl., § 5, stk. 1, nr. 4, og bilag 4 i ledelsesbekendtgørelsen for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser og § 6, stk. 1, nr. 3, og bilag 3 i ledelsesbekendtgørelsen for investeringsforeninger. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for it-sikkerhed og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilagene til ledelsesbekendtgørelsen.
Ved konklusionen om virksomhedens system-, data- og driftsikkerhed skal revisor vurdere, om de generelle it-kontroller i virksomheden kan anses for betryggende, herunder stikprøvevist efterprøve disse samt gennemgå og vurdere erklæringer fra eventuelle systemleverandører. Bekendt med forhold der er i strid med kravene i den finansielle lovgivning - § 11, nr. 2
Baggrunden for afgivelsen af denne konklusion er de ovenfor nævnte arbejdshandlinger (punkt 11-35) vedrørende den administrative og regnskabsmæssige praksis samt revisors øvrige viden om instituttet. Spekulationsbestemmelserne Bestemmelsens ordlyd - § 12 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet oplyse følgende vedrørende spekulationsbestemmelserne: 1) om den finansielle virksomheds retningslinjer efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed eller foreningens retningslinjer efter § 41, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes at være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, jf. § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 41, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v., og 2) om gennemgangen

§ 77, stk.

5, i lov om finansiel virksomhed og § 41, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. har givet anledning til bemærkninger. "

Revisor skal påse, hvem kontrollen med overholdelse af forbuddet er udført af (kontrollen kan foretages af bestyrelsen selv eller af en uafhængig ekstern part, eksempelvis en advokat eller en ekstern revisor forskellig fra den generalforsamlingsvalgte). Revisor skal vurdere, om kontrollantens uafhængighed af de kontrollerede er betryggende. Finder revisor, at dette ikke er tilfældet, skal revisor anføre bemærkning herom i revisionsprotokollen.
Revisor skal gennemgå retningslinjerne og de heri fastsatte kontrolprocedurer, herunder vurdere om den af retningslinjerne omfattede personkreds er relevant og tilstrækkelig. Revisor skal ved kontrollen foretage en konkret vurdering af, om virksomhedens retningslinjer – herunder kravet til dokumentation, dvs. beholdningsoversigter fra pengeinstitutter, kopier af indberetninger fra skattemyndighederne m.v. – vurderes at være betryggende og er blevet fulgt.
Revisor skal i revisionsprotokollatet oplyse, om gennemgangen af virksomhedens retningslinjer har givet anledning til bemærkninger, og om virksomhedens kontrol vedrørende de modtagne indberetninger har givet anledning til bemærkninger. Hvis revisor i øvrigt er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i § 77, i lov om finansiel virksomhed, skal revisor orientere bestyrelsen herom ved en bemærkning i revisionsprotokollatet. Koncerninterne transaktioner og koncerninterne engagementer Bestemmelsens ordlyd - § 13 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet afgive følgende vedrørende koncerninterne transaktioner og engagementer: 1) Konklusion om, hvorvidt der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen i § 182 i lov om finansiel virksomhed. 2) Oplysning om, hvorvidt der har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, jf. § 14, nr. 2, og give en nærmere beskrivelse af de transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art. "
Revisor skal påse, at der er etableret forretningsgange, og at selskabet om fornødent har opnået tilladelsen til at have koncerninterne engagementer og oplyse, såfremt revisor er blevet bekendt med overskridelse heraf.
Revisor skal gennemgå og stikprøvevis efterprøve forretningsgange vedrørende koncerninterne engagementer og koncerninterne transaktioner. Efterprøvningen tilrettelæges under hensyntagen til koncernens størrelse, kompleksitet og forhold i øvrigt, således at der opnås et relevant forhold mellem en eventuel systembaseret tilgang og den stikprøvevise efterprøvning af transaktionerne og engagementerne. Engagementer med nærtstående parter Bestemmelsens ordlyd - § 14 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet afgive konklusion om følgende vedrørende engagementer med nærtstående parter: 1) Hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede engagementer til og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direkte eller indirekte besidder af en kvalificeret andel, direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget

pkt., i lov om finansiel virksomhed. "
Der skal foretages gennemgang af samtlige registrerede engagementer og sikkerhedsstillelser med nærtstående parter (eller de beløbsmæssige største, kombineret med en repræsentativ stikprøve på resten, hvis der er tale om en stor koncern med mange nærtstående parter) med henblik på at vurdere, om de er bevilget

virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår.

Ved vurdering af sædvanlige forretningsbetingelser og markedsbaserede vilkår sammenholder revisor dette med revisors erfaring fra revisionen af den finansielle virksomhed, herunder hvad andre kunder i virksomheden ville kunne opnå på tilsvarende vilkår. Bestyrelsesmedlemmer (som ikke er medarbejdervalgte) og direktionen må ikke deltage i personalebegunstigende ordninger, jf. kommentarerne til lov om finansiel virksomhed §
Meddelelse til Finanstilsynet - going concern forudsætning Bestemmelsens ordlyd - § 31 "Hvis den eksterne revision eller den interne revision må formode, at en finansiel virksomhed ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. §§ 124-126, i lov om finansiel virksomhed, eller formuekrav i § 4, stk. 10, § 6, stk. 4, § 7, stk. 4, § 12, stk. 2, nr. 3 og 4, og § 162, stk. 1, nr. 6 i lov om investeringsforeninger m.v., skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette. "
Denne bestemmelse skal ses i sammenhæng med revisors forpligtelse til, i forbindelse med afgivelse af revisionspåtegning på årsregnskabet, at opnå tilstrækkeligt og egnet revisionsbevis for, at anvendelsen af going concern forudsætningen ved udarbejdelsen af regnskabet er passende, og de arbejder, dette måtte aflede vedrørende solvens og formuekrav (ISA 570). Opgørelse af solvensbehov
Revisor skal foretage en indledende vurdering af virksomhedens solvens og økonomiske situation. Herefter skal revisor ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko fastlægge mængden og dybden af de under litra a-d beskrevne handlinger. Udgangspunktet er, at revisor altid skal udføre handlingerne under litra a-c. Medmindre virksomheden har en stor overdækning i forhold til solvensbehovet, vil revisor også skulle udføre handlingerne under litra d. Handlingerne beskrives som følgende: a) Gennemgå og vurdere om de af ledelsen opstillede forudsætninger for opgørelsen af virksomhedens solvensbehov er dokumenterede og velbegrundede. b) Stikprøvevis efterprøve om solvensbehovsopgørelsen er udarbejdet i overensstemmelse med de opstillede forudsætninger. c) Stikprøvevis efterprøve solvensbehovsopgørelsens indre talmæssige sammenhæng. d) Vurdere om der ved opgørelsen af solvensbehovet er taget hensyn til de forhold, der er fastlagt i bekendtgørelse om kapitaldækning § 5, stk. 1, henholdsvis bekendtgørelse om solvens og driftsplaner for forsikringsselskaber § 4 og § 5, stk.
Opgørelse af formue (investeringsforeninger)
Revisor skal ved revisionen som minimum: a) Påse om formuen på balancetidspunktet er tilstrækkelig

lov om investeringsforeninger m.v.

b)Vurdere om virksomhedens portefølje er eksponeret således, at der er en forhøjet risiko for, at der indenfor en overskuelig fremtid vil opstå væsentlige tab. Et eksempel kunne være en forening/afdeling, der investerer i europæiske statsobligationer, som går fra at have hovedvægten af formuen liggende i obligationer fra stabile europæiske lande til at have hovedvægten i mere risikofyldte lande. Pengeinstitutters måling af udlån Bestemmelsens ordlyd - § 33 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet og koncernregnskabet: 1) Konkludere, hvorvidt pengeinstitutters måling af udlån og garantier er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor. 2) Gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over antal efterbevillinger via bestyrelsen i regnskabsåret, samt ledelsens kommentarer til antallet af efterbevillinger. Oversigten skal tillige indeholde oplysning om antallet af bevillinger fra bestyrelsen i alt i regnskabsåret. " 47. Der skal vedrørende § 33, nr. 1, foretages en gennemgang af pengeinstitutternes praksis og interne kontroller på området, ligesom der skal udvælges en stikprøve af udlån og garantier, som gennemgås af revisor. Arbejdet udført af revisor skal omfatte gennemgang af den af ledelsen anvendte fremgangsmåde for måling af engagementerne. 48. Instituttets forretningsgange for henholdsvis individuelle og gruppevise nedskrivninger, jf. tillige revisionsbekendtgørelsens § 13 om administrativ og regnskabsmæssig praksis på kreditområdet, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, skal gennemgås med henblik på at vurdere, om disse er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. 49. For gruppevise nedskrivninger skal revisionen som minimum bestå i:
a)At ledelsen på baggrund af modellens estimater forholder sig hertil og vurderer, om der skal tillægges et ledelsesmæssigt skøn. Dette skøn skal kunne dokumenteres.
b)En gennemgang af modellen for gruppevise nedskrivninger, herunder dokumentation for modellen og de forudsætninger, der indgår heri.
c)En stikprøvevis efterprøvning af modellens indre talmæssige sammenhæng.
d)En gennemgang af backtests på de resultater, modellen tidligere har leveret.
e)At påse, at opgørelsen af gruppevise nedskrivninger er behørigt godkendt af ledelsen 50. For individuelle nedskrivninger skal revisionen som minimum bestå i:
a)En stikprøvevis efterprøvning af den talmæssige sammenhæng på udvalgte nedskrivninger, herunder om sikkerheder er optaget korrekt i nedskrivningsberegningen.
b)Gennemgang af den diskonteringsmodel, der anvendes ved opstilling og diskontering af betalingsrækker.
c)En sammenholdelse af tidligere års nedskrivninger med efterfølgende perioder.
d)At påse, at væsentlige individuelle nedskrivninger er behørigt godkendt af ledelsen. 51. På baggrund af det udførte arbejde skal der foretages en endelig vurdering af rimeligheden af virksomhedens regnskabsmæssige skøn baseret på forståelsen af virksomheden og dens omgivelser og af, om de regnskabsmæssige skøn er i overensstemmelse med andet revisionsbevis opnået under revisionen. 52. Vedrørende revision af nedskrivninger henvises i øvrigt til ISA 540. 53. En gengivelse af en oversigt over efterbevillinger (jf. § 33, nr. 2) henleder bestyrelsens opmærksomhed på, hvorvidt antallet af efterbevillinger er rimeligt. Ledelsens kommentarer til antallet af efterbevillinger kunne fx. være om antallet giver anledning til, at ledelsen overvejer at ændre noget i bevillingsprocessen fremover. Pengeinstitutters gengivelse af engagementer Bestemmelsens ordlyd - § 34, stk. 1 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet gengive en af pengeinstituttet udarbejdet oversigt over følgende engagementer, jf. dog stk. 5: 1) Pengeinstituttets 10 største engagementer. 2) Øvrige engagementer, der overstiger 10 pct. af basiskapitalen opgjort efter reglerne i § 145 i lov om finansiel virksomhed. 3) Øvrige betydelige engagementer, såfremt disse efter pengeinstituttets eller revisors vurdering giver anledning til bemærkninger over for bestyrelsen. Eksempelvis på grund af særlige risici, store nedskrivninger eller andet. " 54. Øvrige betydelige engagementer (jf. § 34, stk. 1, nr. 3) er engagementer, hvor det af pengeinstituttet eller revisor er vurderet, at der er forhøjet risiko for væsentlige tab. Dette kan eksempelvis være engagementer, hvor der i regnskabsåret er foretaget forholdsvis store nedskrivninger, eller engagementer med svaghedstegn, hvor en væsentlig del af engagementet ikke er dækket af sikkerheder, eller engagementer der er forbundet med særlig usikkerhed, eller som er særligt vanskelige at foretage nedskrivningsberegninger på. Bestemmelsens ordlyd - § 34, stk.2 "Oversigten efter stk. 1 skal for hvert engagement indeholde oplysninger om 1) engagementernes størrelse, 2) eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og andre forretninger med afledte finansielle instrumenter, 3) indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi, 4) hvorvidt der er foretaget individuel nedskrivning på engagementet, 5) hvorvidt der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været afskrevet eller nedskrevet på engagementerne, 6) debitors økonomiske forhold, og 7) ledelsens vurdering af risikoen på engagementet under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, herunder om ledelsen anser engagementet for korrekt målt. " 55. Bestemmelserne om indholdet af ledelsens oversigt til protokollen er minimumskrav. Formålet med bestemmelsen er, at beskrivelsen skal gøre bestyrelsen i stand til at kunne vurdere de enkelte engagementer pr. balancedagen. Beskrivelsen skal derfor være så fyldestgørende, at bestyrelsen kan foretage denne vurdering. 56. Engagementerne skal opgøres

bekendtgørelse om store engagementer før fradrag for særligt sikre dele og modtagne sikkerheder, garantier m.v. bortset fra, at genkøbstransaktioner opgøres efter fradrag for modtagne sikkerheder, jf. § 145 stk. 4, i lov om finansiel virksomhed. Dette indebærer bl.a., at opgørelsen af de 10 største engagementer skal være efter nedskrivninger og hensættelser. Bestemmelsens ordlyd - § 34, stk. 3 "Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet i forlængelse af ledelsens vurdering af det enkelte engagement 1) angive revisors samlede vurdering af risikoen på hvert enkelt engagement under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, og 2) konkludere, hvorvidt de enkelte engagementer, omfattet af stk. 1, er målt korrekt. " 57. For at kunne afgive den samlede vurdering af risikoen på hvert enkelt engagement og for at kunne konkludere, hvorvidt engagementerne er målt korrekt, skal revisor som minimum: a) Foretage gennemgang af dokumentationen udarbejdet af ledelsen for de enkelte engagementer, der fremgår af oversigten (udtræk fra bogføringen, nedskrivningsberegning, oplysninger om debitors økonomiske forhold m.v.). b) Efterprøve ledelsens oversigt over engagementer samt påse instituttets afstemning til bagvedliggende og underliggende dokumentation for hvert enkelt engagement i oversigten. c) Vurdere risikoen i de enkelte engagementer, herunder vurdere debitors økonomiske forhold og fremtidige betalingsevne samt værd

🔗 Til officiel kilde

AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.

lta/2013/1024

BEK H#LOKDOK04 B B20130102405 BP000624 158112 Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner 2013 2013-08-21 2013-08-24 2017-12-08 Historic 1024

§ 77, stk.

§ 29. Stk.

§ 20, stk.

§ 9, stk.

§ 2, stk.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 33i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 33, nr.

§ 34i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 34, stk.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 36i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 36, nr.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 38i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 38, nr.

§ 39

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 40i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 40, stk.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 77, stk.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 13, nr.

§ 13i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 13, nr.

§ 14i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 14, nr.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 40i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 40, stk.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 41, stk.

§ 27i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 27, stk.

§ 41i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 41, nr.

§ 8i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at: § 8, nr.

§ 9, stk.

§ 11

§ 12i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 12, nr.

§ 41, stk.