fondsmæglerselskaber m.fl. 2014 2014-03-26 2014-03-28 2024-06-07 Historic 281 Lovtidende A 2014-03-28 2024-05-28 31986L0635 32004L0025 32004L0109 32011L0089 32013L0036 A20230173129 2023-12-05 Bekendtgørelse af lov om finansiel virksomhed A20240023129 2024-03-01 Bekendtgørelse af lov om forvaltere af alternative investeringsfonde m.v. B20160070705 2016-06-01 Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. B20170104305 2017-09-05 Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. B20180144105 2018-12-03 Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. B20200159305 2020-11-09 Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. B20230011605 2023-01-27 Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. Nej Ulrik Nødgaard Flemming Petersen Finanstilsynet Erhvervs-
Vækstmin.,\n Finanstilsynet, j.nr. 152-0012 Erhvervsministeriet Finanstilsynet Bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. 1) Bekendtgørelsen indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 86/635/EØF af 8. december 1986 om bankers
andre penge-
finansieringsinstitutters årsregnskaber
konsoliderede regnskaber EF-Tidende 1986, L 372, side 1, dele af Europa-Parlamentets
Rådets direktiv 2004/25/EF af 21. april 2004 om overtagelsestilbud, EU-Tidende 2004, L 142, side 12, dele af Europa-Parlamentets
Rådets direktiv 2004/109/EF af 15. december 2004 om harmonisering af gennemsigtighedskrav i forbindelse med oplysninger om udstedere, hvis værdipapirer er optaget til handel på et reguleret marked,
om ændring af direktiv 2001/34/EF, EU-Tidende 2004, L 390, side 38, dele af Europa-Parlamentets
Rådets direktiv 2011/89/EU af 16. november 2011 om ændring af direktiv 98/78/EF, 2002/87/EF, 2006/48/EF
2009/138/EF for så vidt angår det supplerende tilsyn med finansielle enheder i et finansielt konglomerat, EU-Tidende 2011, L 326, side 113, samt dele af Europa-Parlamentets
Rådets direktiv 2013/36/EU af 26. juni 2013 om adgang til at udøve virksomhed som kreditinstitut
om tilsyn med kreditinstitutter
investeringsselskaber, om ændring af direktiv 2002/87/EF
om ophævelse af direktiv 2006/48/EF
2006/49, EU-Tidende L 176, side 338. I medfør af § 188, stk. 3, § 192, § 196, stk. 1-3, § 341, stk. 4,
4, i lov om finansiel virksomhed, jf. lovbekendtgørelse nr. 948 af
6,
4, i lov nr. 598 af
rapporter § 1. Denne bekendtgørelse finder anvendelse for følgende virksomheder: 1) Pengeinstitutter. 2) Realkreditinstitutter. 3) Fondsmæglerselskaber. 4) Investeringsforvaltningsselskaber. 5) Forvaltere af alternative investeringsfonde med registreret hjemsted i Danmark, der ikke er selvforvaltende,
som har tilladelse til at forvalte alternative investeringsfonde. 6) Sparevirksomheder. 7) Modervirksomheder, hvis virksomhed udelukkende eller hovedsagelig består i at eje kapitalandele i dattervirksomheder, der er kreditinstitutter eller finansieringsinstitutter. 8) Danmarks Skibskredit A/S. Stk. 2. Koncernregnskaber, som er aflagt efter de internationale regnskabsstandarder udarbejdet af International Accounting Standards Board
godkendt af Kommissionen, jf. § 183, stk. 3-5, i lov om finansiel virksomhed, er alene omfattet af de bestemmelser, der omhandler forhold, der ikke er reguleret i de nævnte internationale regnskabsstandarder. § 2. Virksomheder omfattet af § 1, stk. 1, skal for hvert regnskabsår udarbejde
offentliggøre en årsrapport, jf. § 183 i lov om finansiel virksomhed,
en halvårsrapport. Års-
halvårsrapport skal indeholde koncernregnskab, hvis det følger af §§ 136-139. Stk. 2. Års-
halvårsrapport skal være affattet på dansk eller engelsk. § 3. Et regnskab, som en virksomhed udelukkende udarbejder til eget brug, er ikke en årsrapport eller en halvårsrapport efter denne bekendtgørelse. Aflægger en virksomhed et regnskab, der ikke er en årsrapport eller en halvårsrapport efter denne bekendtgørelse eller efter internationale regnskabsstandarder, jf. § 1, stk. 2, må det ikke betegnes som års- eller halvårsrapport,
det skal såvel i form som indhold fremstå på en sådan måde, at det ikke kan forveksles med et regnskab aflagt efter denne bekendtgørelse eller efter internationale regnskabsstandarder. Afsnit II Årsrapporten Kapitel 2 Klassifikation
opstilling Generelle bestemmelser § 4. Balance
resultatopgørelse skal opstilles i skematisk form i overensstemmelse med bilag 3
4, jf. dog stk.
investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, skal opstille balance
resultatopgørelse i skematisk form i overensstemmelse med bilag 5
6. Bestemmelserne i denne bekendtgørelse finder med de fornødne tilpasninger anvendelse på forvaltere af alternative investeringsfonde
de nævnte investeringsforvaltningsselskaber. Stk. 3. De i skemaerne i bilag 3-6 angivne poster skal anføres særskilt
i den angivne rækkefølge. Under forudsætning af at opstillingsskemaernes struktur opretholdes, kan der foretages en mere detaljeret opdeling, hvis beløbet i den nye underpost er væsentligt,
hvis arten eller funktionen af underposten er forskellig fra øvrige underposter. Der kan tilføjes nye poster, hvis beløbet for en sådan er væsentligt,
hvis arten eller funktionen af den nye post er forskellig fra de øvrige poster. Stk.
anden totalindkomst anføres de tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår, ligesom oversigten over bevægelser i egenkapitalen skal være forsynet med en tilsvarende oversigt fra året før. Er posterne ikke direkte sammenlignelige med foregående års poster, skal sidstnævnte tilpasses. Virksomheden kan dog undlade at tilpasse sammenligningstal, hvis det ikke er praktisk muligt. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives
behørigt begrundes i noterne, jf. §
resultatopgørelse, som ikke indeholder noget beløb, skal kun medtages, hvis det foregående årsregnskab indeholder en sådan post. Stk. 3. Stk. 1
2 finder tilsvarende anvendelse for noteoplysninger medmindre andet er foreskrevet i denne bekendtgørelse. Balancen § 6. Under aktivpost 1, Kassebeholdning
anfordringstilgodehavender , hos centralbanker føres ud over lovlige betalingsmidler tillige anfordringstilgodehavender hos centralbanker
statslig postgiro i de lande, hvor virksomheden er etableret. §
centralbanker , føres alle tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker. Stk. 2. Stk. 1 gælder ikke for de i § 6
§ 9. Under aktivpost 5, Udlån
andre tilgodehavender til amortiseret kostpris , føres alle typer udlån, der måles til amortiseret kostpris, herunder tilgodehavender fra ægte købs-
tilbagesalgsforretninger med modparter, der ikke er kreditinstitutter eller centralbanker samt margintilgodehavender i forbindelse med futures-
optionsforretninger indgået med modparter, der ikke er kreditinstitutter. Posten omfatter endvidere indlånskonti i debet, tilgodehavender fra finansielle leasingkontrakter hos leasinggiver, efterstillede tilgodehavender i andre virksomheder, jf. dog § 10, samt fordringer, der ikke prissættes på aktive markeder, jf. dog §§ 7
8. Udlån
andre tilgodehavender, der måles til dagsværdi, jf. § 50, stk. 2,
Udlån
andre tilgodehavender til dagsværdi. § 10. Under aktivpost 6, Obligationer til dagsværdi , føres børsnoterede obligationer
andre fordringer, der prissættes på aktive markeder,
som måles til dagsværdi, jf. dog §
andre fordringer, der prissættes på aktive markeder,
som måles til amortiseret kostpris, jf. § 45, føres under aktivpost
associerede virksomheder. § 12. Under aktivpost 11, Aktiver tilknyttet puljeordninger , føres aktiver i puljer, hvorom det gælder, at virksomheden ikke har nogen risiko. Egne aktier
egne gældsinstrumenter, som indgår i puljerne, kan ikke indgå i posten, jf. §
øvrige immaterielle aktiver, herunder computersoftware. Goodwill hidrørende fra erhvervelse af en associeret virksomhed indregnes dog som en del af den associerede virksomhed under aktivpost 9, Kapitalandele i associerede virksomheder , jf. § 56, stk. 6. § 14. Under aktivpost 13, Grunde
bygninger , føres investeringsejendomme
domicilejendomme, jf. dog § 16. Posten omfatter grunde
bygninger hidrørende fra finansielle leasingkontrakter hos leasingtager
grunde
bygninger hidrørende fra operationelle leasingkontrakter hos leasinggiver. § 15. Under aktivpost 14, Øvrige materielle aktiver , føres driftsmidler, jf. dog § 16, herunder driftsmidler hidrørende fra finansielle leasingkontrakter hos leasingtager
driftsmidler hidrørende fra operationelle leasingkontrakter hos leasinggiver. Posten omfatter endvidere aktiverede omkostninger til indretning af lejede lokaler. § 16. Under aktivpost 17, Aktiver i midlertidig besiddelse , føres materielle anlægsaktiver eller grupper af anlægsaktiver samt dattervirksomheder
associerede virksomheder, der kun er midlertidigt i virksomhedens besiddelse
afventer salg inden for kort tid,
hvor et salg er meget sandsynligt. Et salg er meget sandsynligt hvis 1) virksomhedens ledelse aktivt søger en køber til aktiverne, 2) aktiverne udbydes til en pris, som står i et fornuftigt forhold til aktivernes dagsværdi
3) aktiverne forventes solgt inden for 12 måneder. §
afledte finansielle instrumenter, jf. § 41, stk.
tilgodehavende udbytte. § 18. Under aktivpost 19, Periodeafgrænsningsposter, føres udgifter, der er afholdt før balancetidspunktet, men som vedrører en senere regnskabsperiode, herunder forudbetalt provision
husleje samt forudbetalte renter. § 19. Under passivpost 1, Gæld til kreditinstitutter
centralbanker , føres blandt andet kunders margintilgodehavender i forbindelse med futures-
optionsforretninger, når kunden er et kreditinstitut. Stk.
anden gæld , føres alle indlån, herunder forpligtelser i forbindelse med ægte salgs-
tilbagekøbsforretninger med modparter, der ikke er kreditinstitutter eller centralbanker. Stk. 2. Posten omfatter kunders margintilgodehavender i forbindelse med futures-
optionsforretninger, når kunden ikke er et kreditinstitut. § 21. Under passivpost 4, Udstedte obligationer til dagsværdi , føres forpligtelser i henhold til børsnoterede obligationer udstedt i medfør af lov om realkreditlån
realkreditobligationer, jf. § 46, stk. 2, nr. 2. § 21 a. Under passivpost 5, Udstedte obligationer til amortiseret kostpris , føres obligationer
andre gældsforpligtelser, for hvilke virksomheden har udstedt værdipapirer, der er massegældsbreve, herunder commercial paper notes, bortset fra realkreditobligationer m.v., jf. § 21,
bortset fra efterstillede kapitalindskud, jf. § 25. § 21 b. Under passivpost 6, Øvrige ikke-afledte finansielle forpligtelser , til dagsværdi føres ikke-afledte finansielle forpligtelser, der besiddes med handel for øje, jf. § 55, stk. 1,
ikke-afledte finansielle forpligtelser omfattet af § 55, stk.
en negativ dagsværdi af spotforretninger
afledte finansielle instrumenter. Stk.
provision. § 24. Under passivposterne 10-14, Hensatte forpligtelser , føres forpligtelser, der er uvisse med hensyn til størrelse eller tidspunkt for afvikling, jf. §§ 66
67
indløse garantkapitalen. Renter
udbytter samt tab
gevinst vedrørende egenkapitalposter må ikke indregnes i resultatopgørelsen eller anden totalindkomst. Resultatopgørelsen § 27. Under resultatopgørelsens post 1, Renteindtægter, føres rente-
rentelignende indtægter, herunder modtaget rentelignende provision, der indgår som en integreret del af den effektive rente, indekstillæg på aktiver, terminspræmie af fonds-
valutaterminsforretninger samt regulering over løbetiden af finansielle aktiver, der måles til amortiseret kostpris,
hvor kostprisen afviger fra indfrielseskursen. Stk.
hvor kostprisen afviger fra indfrielseskursen. § 29. Under resultatopgørelsens post 3, Udbytte af aktier m.v., føres udbytte
lignende indtægter af aktier
andre lignende værdipapirer, herunder udlodning fra investeringsforeninger. Resultat af kapitalandele i associerede
tilknyttede virksomheder, der er værdiansat efter indre værdis metode, føres under resultatopgørelsens post 12, Resultat af kapitalandele i associerede
tilknyttede virksomheder. § 30. Under resultatopgørelsens post 4, Gebyrer
provisionsindtægter , føres indtægter vedrørende tjenesteydelser for kunders regning, herunder garantiprovision
forvaltningsgebyrer. § 31. Under resultatopgørelsens post 6, Kursreguleringer , føres alle værdireguleringer af aktiver
forpligtelser, der måles til dagsværdi, jf. dog § 34, valutakursreguleringer, jf. dog § 79, stk. 2, nr. 2, samt regulering af aktiver tilknyttet puljeordninger
indlån i puljeordninger. §
administration , føres lønninger
vederlag m.v. til personale
ledelse samt administrationsudgifter, herunder husleje af lejede lokaler. § 34. Under resultatopgørelsens post 11, Nedskrivninger på udlån
tilgodehavender m.v., føres nedskrivninger på udlån, tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker,
øvrige tilgodehavender, der kan indebære en kreditrisiko samt hensættelser på garantier
uudnyttede kreditfaciliteter samt efterfølgende reguleringer af værdien af disse poster. Posten indbefatter den værdiregulering, der vedrører kreditrisikoen på debitorer for udlån
tilgodehavender, der måles til dagsværdi. Posten indbefatter endvidere værdiregulering af midlertidigt overtagne aktiver i forbindelse med afvikling af et engagement. §
anden totalindkomst. 2) Effekten af ændringer i regnskabspraksis
fejlrettelser for hver post under Egenkapitalen, jf. §§ 80
82. 3) For hver post under egenkapitalen skal vises beløbet ved periodens begyndelse
ved periodens slutning specificeret på ændringer fra:
salg af egne aktier
d) udlodning til ejere. Kapitel 3 Indregning
måling Balancen Generelle bestemmelser § 37. Balancen består af indregnede aktiver, indregnede forpligtelser, herunder hensatte forpligtelser,
egenkapitalen, der udgør forskellen mellem disse aktiver
forpligtelser. Ved passiver forstås summen af egenkapital
indregnede forpligtelser. § 38. Et aktiv skal indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil tilflyde virksomheden,
aktivets værdi kan måles pålideligt. Stk. 2. En forpligtelse skal indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil fragå virksomheden,
forpligtelsens værdi kan måles pålideligt. Stk. 3. Ved indregning
måling af aktiver
forpligtelser skal der tages hensyn til oplysninger, der fremkommer efter balancedagen, men inden regnskabet udarbejdes, hvis –
kun hvis – oplysningerne bekræfter eller afkræfter forhold, som er opstået senest på balancedagen. § 38 a. Dagsværdien af et aktiv eller en forpligtelse er den noterede pris på et aktivt marked for det pågældende aktiv eller den pågældende forpligtelse. Stk. 2. Hvis der ikke forefindes et aktivt marked, måles dagsværdien ved anvendelse af en egnet værdiansættelsesteknik, der inddrager alle de tilgængelige data, som markedsdeltagere må antages at ville tage i betragtning ved en prisfastsættelse, idet anvendelsen af relevante observerbare data maksimeres
anvendelsen af ikke-observerbare data minimeres. §
som har en funktionel valuta, der afviger fra den regnskabsaflæggende virksomheds funktionelle valuta. Stk.
overføres til en særskilt post under egenkapitalen. Stk.
finansielle forpligtelser indregnes i balancen, når virksomheden bliver underlagt det finansielle instruments kontraktmæssige bestemmelser. §
salg at indregne
ophøre med indregning af aktiverne i balancen enten på handelsdatoen eller på afregningsdatoen. Stk.
afregningsdatoen indregnes som et finansielt aktiv eller en finansiel forpligtelse. For et aktiv, som efter første indregning måles til kostpris eller amortiseret kostpris, indregnes værdiændringer i perioden mellem handelsdatoen
afregningsdatoen ikke. Stk. 5. Uanset stk. 1 skal et finansielt aktiv, der overdrages på en måde, der indebærer, at virksomheden i væsentligt omfang bevarer risikoen
adgangen til afkast (betalingsstrømme) forbundet med aktivet, bibeholdes i balancen. Ved en sådan overdragelse indregnes en finansiel forpligtelse svarende til den betaling, der er modtaget i forbindelse med overdragelsen. § 42. Finansielle forpligtelser ophører med at være indregnet i balancen, når –
kun når – forpligtelsen ophører, det vil sige, når den i kontrakten anførte pligt er opfyldt, annulleret eller udløbet. § 42 a. Uanset forbuddet mod modregning i § 188, stk. 1, nr. 8, i lov om finansiel virksomhed skal finansielle aktiver
finansielle forpligtelser modregnes
præsenteres med nettobeløbet, såfremt: 1) virksomheden har ret til at modregne i forhold til modparten
2) virksomheden har til hensigt at afhænde aktivet
afvikle forpligtelsen ved modregning eller afhænde aktivet
afvikle forpligtelsen samtidig. §
1, skal dog ved første indregning måles til dagsværdi med tillæg af de transaktionsomkostninger, som er direkte forbundet med erhvervelsen eller udstedelsen af det finansielle instrument,
fradrag for de modtagne gebyrer
provisioner, der indgår som en integreret del af den effektive rente. § 44. Finansielle aktiver skal med undtagelse af aktiver omfattet af § 45,
1, efter første indregning løbende måles til dagsværdi. Stk.
nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger diskonteret med den gældende markedsrente for lignende finansielle aktiver. Sådanne nedskrivninger må ikke tilbageføres. §
måles til amortiseret kostpris efter stk. 1, hvis virksomheden i regnskabsåret eller i 2 umiddelbart forudgående regnskabsår før udløb har solgt eller omklassificeret hold-til-udløb aktiver for mere end et ubetydeligt beløb. Stk. 3. Stk. 2 finder ikke anvendelse på salg eller omklassificeringer, der 1) finder sted så tæt på udløb, at ændringer i markedsrenten ikke vil have nogen væsentlig indflydelse på aktivets værdi, 2) finder sted efter, at virksomheden har modtaget så godt som hele hovedstolen eller 3) kan henføres til en isoleret begivenhed, som er uden for virksomhedens kontrol,
som ikke med rimelighed kunne være forudset. Stk. 4. Hvis der har fundet salg eller omklassificering sted, som er omfattet af stk. 2, jf. dog stk. 3, skal alle eksisterende aktiver, som hidtil har været målt efter stk. 1, omvurderes til dagsværdi
fremover løbende måles til dagsværdi. Stk. 5. Værdiændringer, der følger af omvurdering
løbende værdiregulering efter stk. 4 skal indregnes i anden totalindkomst, jf. § 79, stk.
3) rentetilskrivninger opgjort efter den effektive rente på aktivet. Stk.
øvrige egne egenkapitalinstrumenter indregnes som en ændring i egenkapitalen. En forpligtelse til at købe egne egenkapitalinstrumenter indregnes som en forpligtelse af samme størrelse som den aftalte købesum. Stk.
tilgodehavender skal med undtagelse af udlån
tilgodehavender omfattet af § 55 efter første indregning løbende måles til amortiseret kostpris. Stk.
tilgodehavender omfattet af stk. 2 måles til dagsværdi. § 51. Virksomheden skal på balancedagen vurdere, om der er objektiv indikation for, at virksomhedens udlån
tilgodehavender omfattet af § 50, stk. 1, er værdiforringede. Vurderingen foretages for udlån
tilgodehavender enkeltvis (individuel vurdering), jf. § 52,
for grupper af udlån
tilgodehavender (gruppevis vurdering), jf. §
tilgodehavender, der er af betydelig størrelse for virksomheden, samt for udlån, der ikke kan indpasses i en gruppe, jf.§ 53, stk.
renter, 3) virksomheden yder låntager lempelser i vilkårene, som ikke ville være overvejet, hvis det ikke var på grund af låntagers økonomiske vanskeligheder, eller 4) det er sandsynligt, at låntager vil gå konkurs eller bliver underlagt anden økonomisk rekonstruktion. Stk. 3. Hvis der er indtruffet objektiv indikation for værdiforringelse, jf. stk. 2,
den eller de pågældende begivenheder har en virkning på størrelsen af de forventede fremtidige betalinger fra udlånet eller tilgodehavendet, der kan måles pålideligt, skal udlånet eller tilgodehavendet nedskrives med forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi før nedskrivningen
nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger fra udlånet eller tilgodehavendet. Stk. 4. Ved beregning af nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger, jf. stk. 3, anvendes for fast forrentede udlån
tilgodehavender den oprindeligt fastsatte effektive rentesats. For variabelt forrentede udlån
tilgodehavender anvendes den aktuelle effektive rentesats på udlånet eller tilgodehavendet. Stk. 5. Nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger i opgørelsen efter stk. 3
4 forøges med dagsværdien af eventuelle sikkerheder fratrukket omkostninger ved overtagelse
realisation af sikkerhederne. Betalingsstrømme, der indgår ved vurderingen af sikkerheders værdi, må ikke samtidig indgå som forventede fremtidige betalinger efter stk. 3
tilgodehavender, hvor der på de enkelte lån i gruppen er indtruffet objektiv indikation for værdiforringelse, jf. stk. 2, kan foretages statistisk. Det er en forudsætning herfor, at det ud fra statistiske hensyn kan vurderes, at en sådan fremgangsmåde fører til samme eller mere præcise resultater vurderet ud fra principperne i stk. 3-5 af den samlede nedskrivning på gruppen end en opgørelse enkeltvis af nedskrivningerne på udlån
tilgodehavender i gruppen. Stk.
tilgodehavender bortset fra udlån
tilgodehavender, der er nedskrevet efter en individuel vurdering samt udlån
tilgodehavender, der ikke kan indpasses i en gruppe, jf. stk.
tilgodehavender, der har ensartede karakteristika med hensyn til kreditrisiko. Stk. 3. Ved gruppevis vurdering anses objektiv indikation for værdiforringelse at være indtruffet, når observerbare data indikerer, at der er indtruffet et fald i de forventede fremtidige betalinger fra den pågældende gruppe af udlån eller tilgodehavender, som kan måles pålideligt,
som ikke kan henføres til enkelte udlån eller tilgodehavender i gruppen, herunder 1) forværring af betalingsmønsteret fra den pågældende gruppe af udlån eller tilgodehavender eller 2) ændring i forhold, der erfaringsmæssigt har sammenhæng med omfanget af betalingssvigt i en gruppe af udlån eller tilgodehavender som den foreliggende. Stk. 4. Hvis der foreligger objektiv indikation for værdiforringelse af en gruppe af udlån eller tilgodehavender, skal den samlede værdi af gruppen af udlån eller tilgodehavender nedskrives med forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi før nedskrivningen
nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger fra gruppen. Stk. 5. Ved beregning af nutidsværdien, jf. stk. 4, anvendes for fast forrentede udlån
tilgodehavender det vejede gennemsnit af de oprindeligt fastsatte effektive rentesatser. For variabelt forrentede udlån
tilgodehavender anvendes det vejede gennemsnit af de aktuelle effektive rentesatser på udlånene
tilgodehavenderne i gruppen. De forventede fremtidige betalinger skal indbefatte forventede indtægter
omkostninger fra overtagelse
realisation af sikkerheder. §
tilgodehavender i en gruppe, jf. § 53, skal udlånet eller tilgodehavendet fjernes fra gruppen,
udlånet eller tilgodehavendet nedskrives efter §
1, skal udlån
tilgodehavender samt finansielle forpligtelser, der besiddes med handel for øje, efter første indregning løbende måles til dagsværdi. Udlån
tilgodehavender samt finansielle forpligtelser, der besiddes med handel for øje, er karakteriseret ved: 1) at være erhvervet med henblik på salg eller afhændelse på kort sigt eller 2) at indgå i en portefølje af finansielle instrumenter, som administreres sammen,
for hvilken der inden for den seneste tid har været et mønster af kortsigtet gevinstrealisation. Stk. 2. Uanset reglerne i § 46, stk. 1,
1, kan udlån
tilgodehavender samt finansielle forpligtelser, der opfylder en af følgende betingelser, efter første indregning løbende måles til dagsværdi: 1) Måling til dagsværdi eliminerer eller reducerer væsentligt en måle- eller indregningsmæssig inkonsistens, som ellers ville opstå på grund af måling eller indregning efter forskellige grundlag. 2) Indgår i et risikostyringssystem eller en investeringsstrategi, der baserer sig på dagsværdier,
indgår på dette grundlag i virksomhedens interne ledelsesrapportering. 3) Indeholder et indbygget afledt finansielt instrument som a) i væsentlig grad ændrer pengestrømmene på det pågældende udlån
tilgodehavende eller finansielle forpligtelse
b) alternativt ville skulle udskilles
måles separat til dagsværdi. Stk. 3. Udlån
tilgodehavender samt finansielle forpligtelser, som måles til dagsværdi efter stk. 2, skal måles efter dette princip indtil det tidspunkt, hvor instrumentet ophører med at være indregnet i virksomhedens balance. Stk. 4. Udlån
tilgodehavender omfattet af stk. 1
andre ikke-afledte finansielle aktiver med faste
bestemmelige betalinger, der opfylder tilsvarende betingelser om besiddelse med handel for øje ved første indregning, kan efter første indregning omklassificeres, hvis betingelsen om besiddelse med handel for øje ikke længere er opfyldt. Omklassificeringen kan ske således, at aktiverne efter omklassificeringen måles efter reglerne om hold-til-udløb aktiver, jf. § 45, eller efter reglerne for udlån
tilgodehavender i §
tilgodehavender, kan udelukkende foretages under sjældne omstændigheder. Aktiver, der på tidspunktet for første indregning kunne omfattes af kategorien udlån
tilgodehavender, kan omklassificeres efter stk. 4, hvis virksomheden har intention
evne til at beholde aktivet i en overskuelig fremtid eller indtil udløb. Stk.
det efter omklassificeringstidspunktet skønnes, at der er en stigning i den forventede betalingsstrøm fra aktivet, skal denne stigning indregnes i form af en ændring i den effektive rentesats, der anvendes ved den løbende måling af aktivet. Dattervirksomheder
associerede virksomheder § 56. Andele i dattervirksomheder
associerede virksomheder indregnes
måles til virksomhedernes regnskabsmæssige indre værdi. Virksomhedernes indre værdi opgøres efter den regnskabsaflæggende virksomheds egen regnskabspraksis. Stk. 2. Summen af de til kapitalandelene svarende andele i de tilknyttede
associerede virksomheders resultat opføres i resultatopgørelsen under post 12, Resultat af kapitalandele i associerede
tilknyttede virksomheder. Stk. 3. Den regnskabsmæssige værdi af kapitalandelene opskrives eller nedskrives med de i stk. 2 nævnte beløb samt med de eventuelle reguleringer af de tilknyttede
associerede virksomheders regnskabsmæssige indre værdi, der er ført som kapitalbevægelser i de tilknyttede
associerede virksomheder. Udbytte til moderselskabet henholdsvis virksomheden fratrækkes i den regnskabsmæssige indre værdi af de tilknyttede
associerede virksomheder. Stk.
indre værdi ved erhvervelsen af en dattervirksomhed behandles efter § 145, stk. 2-4. Stk. 6. En eventuel forskel mellem kostprisen
indre værdi ved erhvervelsen af en associeret virksomhed behandles efter § 145, stk. 2-4. Et eventuelt goodwill-beløb indregnes dog som en del af værdien af den associerede virksomhed
ikke som et aktiv under immaterielle aktiver. § 57. Uanset § 56 skal dattervirksomheder
associerede virksomheder omfattet af § 16 om aktiver i midlertidig besiddelse måles til den laveste værdi af værdien opgjort efter § 56
dagsværdien med fradrag af omkostninger ved salg. Stk. 2. Der foretages ikke afskrivninger på aktiver i dattervirksomheder
associerede virksomheder omfattet af stk.
som forventes at skulle benyttes i mere end et regnskabsår, skal på tidspunktet for første indregning måles til kostpris. Stk.
domicilejendomme, jf. §§ 60
61, samt aktiver omfattet af § 62, skal efter første indregning måles til kostprisen med fradrag af akkumulerede afskrivninger
akkumulerede nedskrivninger ved værdiforringelse. Stk.
efterfølgende tab ved værdiforringelse. Omvurdering skal fortages så hyppigt, at den regnskabsmæssige værdi ikke afviger væsentligt fra domicilejendommens dagsværdi på balancetidspunktet. Stk.
overføres til posten, Opskrivningshenlæggelser, under egenkapitalen , medmindre stigningen modsvarer en værdinedgang, der tidligere er indregnet i resultatopgørelsen, jf. stk.
overføres som en reduktion i post 18, Opskrivningshenlæggelser , under egenkapitalen. Stk.
dagsværdi med fradrag af omkostninger ved salg. Stk.
5) Virksomheden på pålidelig måde kan måle de omkostninger, der kan henføres til det immaterielle aktiv i løbet af dets udvikling. Stk. 3. Internt oparbejdede mærkenavne, kundelister
lignende, forskningsomkostninger, stiftelses-
etableringsomkostninger, uddannelsesomkostninger, markedsføringsomkostninger, flytte-
omorganiseringsomkostninger samt internt oparbejdet goodwill må ikke indregnes som aktiv. § 64. Immaterielle aktiver skal efter første indregning måles til kostpris med fradrag af akkumulerede afskrivninger, hvis aktivet vurderes at have en endelig brugstid,
akkumulerede tab ved værdiforringelse, jf. § 59, stk. 2
andre forpligtelser, der er uvisse med hensyn til størrelse eller tidspunkt for afvikling, indregnes som hensatte forpligtelser, når det er sandsynligt, at forpligtelsen vil medføre et træk på virksomhedens økonomiske ressourcer,
forpligtelsen kan måles pålideligt. Stk.
reguleres således, at de afspejler det bedste aktuelle skøn. Hvis det ikke længere er sandsynligt, at indfrielse vil medføre et træk på virksomhedens økonomiske ressourcer, skal forpligtelsen tilbageføres. Stk. 2. En hensat forpligtelse må kun anvendes til dækning af de omkostninger, som ved første indregning begrundede hensættelsen. Personaleydelser § 67 a. Omkostninger til ydelser
goder til ansatte for disses arbejdsydelser skal indregnes i resultatopgørelsen i takt med de ansattes præstation af de arbejdsydelser, der giver ret til de pågældende ydelser
goder. Stk.
medarbejdere skal indregnes som en omkostning i resultatopgørelsen over optjeningsperioden. Samtidig indregnes en tilsvarende stigning i egenkapitalen. Stk.
tidligere regnskabsår skal, i det omfang den ikke er betalt, indregnes som en forpligtelse. Er den skat, der er betalt, større end den aktuelle skat for regnskabsåret
tidligere regnskabsår, indregnes forskellen som et aktiv. Stk. 2. Den skattepligt, der hviler på en midlertidig forskel mellem den regnskabsmæssige værdi
den skattemæssige værdi, skal indregnes som udskudt skat. Er den midlertidige forskel negativ
er det sandsynligt, at den vil kunne udnyttes til at nedbringe den fremtidige skat, indregnes et udskudt skatteaktiv. Regnskabsmæssig sikring § 71. Hvis der er etableret et sikringsforhold vedrørende sikring til dagsværdi mellem et eller flere afledte finansielle instrumenter eller i tilfælde af sikring af valutakursrisici mellem et eller flere ikke-afledte finansielle instrumenter (sikringsinstrumentet)
et indregnet aktiv, en indregnet forpligtelse, en gruppe af aktiver eller en gruppe af forpligtelser (den sikrede post), som måles til amortiseret kostpris, skal værdien af den sikrede post for så vidt angår den sikrede risiko reguleres til dagsværdi. Værdiændringen indregnes i resultatopgørelsen. Ved sikringens ophør værdireguleres den sikrede post efter principperne for måling til amortiseret kostpris på basis af den nyberegnede værdi. Stk. 2. Stk. 1 finder tilsvarende anvendelse i forbindelse med sikring af risikoen for ændringer i dagsværdien af en ikke-indregnet aftalt fremtidig betaling for varer
tjenesteydelser, idet ændringerne i dagsværdien af den pågældende betaling indregnes som et aktiv eller en forpligtelse. Værdiændringen indregnes i resultatopgørelsen. På tidspunktet for afvikling af den aftalte fremtidige betaling justeres værdien af det herfor erhvervede aktiv eller den erhvervede forpligtelse med de allerede indregnede værdiændringer. § 72. Hvis der er etableret et sikringsforhold vedrørende sikring til dagsværdi af renterisikoen på en portefølje af aktiver
forpligtelser, kan den sikrede post fastlægges som et beløb i en bestemt valuta svarende til en andel af de aktiver eller forpligtelser, der deler risikoen, i stedet for at blive fastlagt som bestemte aktiver eller forpligtelser. Stk.
fremtidige betalinger, skal den del af ændringen i dagsværdien af sikringsinstrumentet, der afdækker udsving i betalingsstrømmen, indregnes i anden totalindkomst, jf. § 79, stk.
så beløb indregnet i anden totalindkomst i forbindelse med valutaomregning af investeringen i en udenlandsk enhed, jf. § 39, stk. 8, indregnes i resultatopgørelsen, når den udenlandske enhed afhændes. § 75. Et sikringsforhold kan kun behandles efter reglerne i §§ 71-74, når følgende betingelser er opfyldt 1) Der foreligger formel dokumentation på tidspunktet for sikringsforholdets etablering for eksistensen af et sikringsforhold samt for virksomhedens risikostyringsstrategi, der omfatter a) identifikation af sikringsinstrumentet
den sikrede post, b) identifikation af den risiko, der sikres
c) den anvendte metode for måling af sikringsinstrumentets effektivitet, jf. nr. 2. 2) Der er begrundet formodning om en høj grad af effektivitet i sikringen. 3) I forbindelse med sikringsforhold vedrørende betalingsstrømme skal de omfattede fremtidige betalinger være meget sandsynlige
variationer i betalingsstrømmen skal være af en karakter, så de vil påvirke virksomhedens fremtidige regnskabsresultater. 4) Sikringsforholdets effektivitet, jf. nr. 2, kan måles pålideligt. 5) Sikringsforholdet vurderes løbende
har vist sig i praksis at udvise en høj grad af effektivitet i den del af regnskabsperioden, hvor det har været etableret. §
anden totalindkomst § 78. Resultatopgørelsen består af indregnede indtægter
omkostninger. § 79. I resultatopgørelsen indregnes alle indtægter i takt med, at de indtjenes,
alle omkostninger i takt med, at de påføres virksomheden. Alle værdireguleringer, afskrivninger, nedskrivninger
tilbageførsler af beløb, der tidligere har været indregnet i resultatopgørelsen, indregnes i resultatopgørelsen, jf. dog stk.
tilbageførsler af sådanne stigninger, jf. § 61, stk. 3
4. 2) Valutakursforskelle, der er fremkommet ved omregning af transaktioner
balanceposter, herunder goodwill, i en enhed med en funktionel valuta, der afviger fra præsentationsvalutaen, jf. § 39, stk. 8. 3) Værdiændringer, der følger af omvurdering af hold-til-udløb aktiver til dagsværdi
den efterfølgende dagsværdiregulering, jf. § 45, stk.
femårsoversigter, medmindre der er fastsat særregler for den pågældende metodeændring, udarbejdes som om, den nye metode hele tiden havde været anvendt. Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse, i det omfang det ikke er praktisk muligt at ændre poster fra tidligere regnskabsår, således at de bliver i overensstemmelse med den nye metode. I så fald ændres primobalancen i overensstemmelse med den nye metode fra det tidligst mulige tidspunkt,
øvrige poster konsekvensrettes i forhold hertil. Ændring af regnskabsmæssige skøn
fejl § 81. Ændres beløb, der blev indregnet for et tidligere regnskabsår, som følge af et ændret regnskabsmæssigt skøn, skal virkningen indregnes fremadrettet
på tilsvarende måde som det oprindelige skøn. § 82. Hvis tidligere årsrapporter i væsentligt omfang var påvirket af fejl i forbindelse med udarbejdelsen, skal alle berørte poster, herunder sammenligningstal, noteoplysninger
femårsoversigter, udarbejdes, som om fejlen ikke var begået. Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse, i det omfang det ikke er praktisk muligt at rette poster fra tidligere regnskabsår. I så fald ændres primobalancen fra det tidligst mulige tidspunkt,
øvrige poster konsekvensrettes i forhold hertil. Kapitel 4 Noteoplysninger Generelt §
betegnet som »noter«, jf. dog §§ 85-87. Hvis et oplysningskrav er efterlevet ved, at der under noter er givet en henvisning til, at oplysningerne er givet i ledelsesberetningen eller i andre dele af årsrapporten, der ikke indgår i årsregnskabet, skal henvisningen være præcis
afgrænse de pågældende oplysninger i forhold til andre oplysninger, der ikke er omfattet af oplysningskrav efter dette kapitel. De krævede oplysninger omfattes
så i sådanne tilfælde af revision, jf. § 193 i lov om finansiel virksomhed. Anvendt regnskabspraksis § 85. Der skal i et særskilt afsnit i årsregnskabet redegøres for alle væsentlige indregningsmetoder
målegrundlag, der er anvendt på posterne i balance, resultatopgørelse
noter. Stk. 2. For finansielle instrumenter skal gives oplysninger om den regnskabspraksis, der er anvendt med hensyn til indregningskriterier
målegrundlag, herunder hvorvidt virksomheden indregner på handelsdagen eller på afregningsdatoen. Stk. 3. For materielle anlægsaktiver, bortset fra grunde
bygninger, skal for hver type oplyses 1) det målegrundlag, der er anvendt for at fastsætte aktivernes regnskabsmæssige værdi, 2) de afskrivningsmetoder, der er anvendt,
3) de brugstider
afskrivningssatser, der er anvendt. Stk. 4. For grunde
bygninger skal oplyses 1) det anvendte målegrundlag, 2) de metoder
forudsætninger, der har været anvendt ved fastsættelsen af dagsværdien,
3) de kriterier, der har været anvendt for at adskille domicilejendomme fra øvrige ejendomme. Stk. 5. Ved ændringer i regnskabspraksis skal oplyses 1) årsagen til ændringen, 2) den foretagne ændring i regnskabspraksis, herunder arten af ændringen,
3) den beløbsmæssige effekt af ændringen i regnskabspraksis for poster i balance
resultatopgørelse for indeværende, tidligere
fremtidige regnskabsår, hvis det er muligt. Stk. 6. Ved ændringer i regnskabsmæssige skøn, der har en effekt i indeværende eller fremtidige regnskabsår, skal virksomheden oplyse arten
beløbet af den foretagne ændring. Hvis det ikke er muligt at estimere den beløbsmæssige effekt, skal virksomheden oplyse dette. Stk. 7. Ved regnskabsmæssige fejl skal oplyses arten af denne samt den beløbsmæssige virkning på
korrektion af poster i balance
resultatopgørelse. § 86. Når der er foretaget tilpasning af sammenligningstal, jf. § 5, stk. 1, skal følgende oplyses 1) arten af tilpasningen, 2) beløbet for hver post, som er tilpasset,
3) årsagen til tilpasningen. Stk. 2. Manglende tilpasning af sammenligningstal, jf. § 5, stk. 1, skal anføres
begrundes. §
nøgletal i overensstemmelse med bilag 7, jf. dog stk.
investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed skal indeholde hoved-
nøgletal i overensstemmelse med bilag
behørigt begrundes. Stk.
vilkår, der kan influere på beløbsstørrelser, tidspunkter
usikkerheder vedrørende de fremtidige betalingsstrømme. § 88 a. Virksomheden skal beskrive sine finansielle risici
sine politikker
mål for styringen af finansielle risici. § 88 b. En virksomhed, som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land,
som ikke udarbejder koncernregnskab, skal oplyse dagsværdien af alle finansielle instrumenter, der ikke måles til dagsværdi i balancen. Oplysningerne skal gives for grupper af finansielle instrumenter, der er relevante i forhold til dette oplysningskrav,
på en måde, der gør det muligt at sammenholde dagsværdien med de regnskabsmæssige værdier, der er gengivet for de enkelte poster i balancen. Stk.
forudsætninger, der er bragt i anvendelse for at fastlægge de dagsværdier, der er oplyst efter stk. 1, skal beskrives. Stk.
bygninger, oplyses følgende: 1) Kostprisen:
afskrivninger: a) Ned-
afskrivninger ved det foregående regnskabsårs slutning.
afskrivninger på afhændede
udrangerede aktiver. f) Årets tilbageførsler af tidligere års nedskrivninger samt tilbageførsel af de samlede af-
nedskrivninger på aktiver, der i året er afhændet eller udgået af driften. g) De samlede af-
nedskrivninger på balancetidspunktet. §
domicilejendomme. Finansielle aktiver § 91. Virksomheden skal oplyse beløbet for henholdsvis aktivpost 3, Tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker , aktivpost 4, Udlån
andre tilgodehavender , til dagsværdi samt aktivpost 5, Udlån
andre tilgodehavender til amortiseret kostpris , fordelt på følgende restløbetider: 1) Anfordring. 2) Til
med 3 måneder. 3) Over 3 måneder
til
med 1 år. 4) Over 1 år
til
med 5 år. 5) Over 5 år. Stk. 2. Fordelingen efter stk. 1 skal oplyses særskilt for aktivpost 3, Tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker . Fordelingen efter stk. 1 kan vises samlet for aktivpost 4, Udlån
andre tilgodehavender til dagsværdi ,
aktivpost 5, Udlån
andre tilgodehavender til amortiseret kostpris . § 92. Virksomheden skal oplyse beløbet for aktivpost 3, Tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker , fordelt på: 1) Tilgodehavender på opsigelse hos centralbanker. 2) Tilgodehavender hos kreditinstitutter. § 93. En virksomhed, som udøver pengeinstitutvirksomhed, skal oplyse den samlede relative fordeling af aktivpost 4, Udlån
andre tilgodehavender til dagsværdi , aktivpost 5, Udlån
andre tilgodehavender til amortiseret kostpris ,
garantier grupperet på følgende sektorer
brancher: 1) Offentlige myndigheder. 2) Erhverv, herunder: a) Landbrug, jagt, skovbrug
fiskeri. b) Industri
råstofindvinding.
anlæg.
restauranter. g) Information
kommunikation. h) Finansiering
forsikring.
brancher er aggregeret således, at specifikke større kundeforhold ikke kan identificeres, jf. stk.
brancher er aggregeret, skal anføre, at fordelingen er aggregeret af hensyn til ønsket om ikke at offentliggøre oplysninger om specifikke større kundeforhold. § 93 a. En virksomhed, som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land,
som ikke udarbejder koncernregnskab, skal for de enkelte grupper af udlån
garantier, som er relevante i forhold til dette oplysningskrav, oplyse: 1) Det beløb, der bedst repræsenterer den maksimale kreditrisiko uden hensyn til sikkerheder
andre forhold, der forbedrer kreditkvaliteten. I tilknytning til beløbet oplyses den del heraf, der er indregnet i balancen. 2) En beskrivelse af sikkerheder
andre forhold, der forbedrer kreditkvaliteten,
disses økonomiske effekt i forhold til det beløb, der bedst repræsenterer den maksimale kreditrisiko. Stk. 2. En virksomhed, som er omfattet af stk. 1, skal for de enkelte grupper give 1) information om kreditkvaliteten på den del af udlånene, der hverken er i restance eller nedskrevne, 2) en aldersfordeling regnet fra forfaldstidspunktet for den del af udlånene, der er i restance, men ikke er nedskrevne,
3) en fordeling af den del af udlånene, der er individuelt nedskrevne, med angivelse af de faktorer virksomheden har taget i betragtning ved fastsættelse af nedskrivningsbehovene. § 94. En virksomhed, som udøver realkreditvirksomhed, skal oplyse det samlede beløb for udlån fordelt på henholdsvis: 1) Realkreditudlån nominel værdi. 2) Regulering for renterisiko m.v. 3) Regulering for kreditrisiko. 4) Realkreditudlån – dagsværdi i alt. 5) Restancer
udlæg. 6) Øvrige udlån. 7) Udlån i alt. § 95. En virksomhed, som udøver realkreditvirksomhed, skal angive den relative fordeling af realkreditudlån, jf. § 94, nr. 4, grupperet på følgende ejendomskategorier: 1) Ejerboliger. 2) Fritidshuse. 3) Støttet byggeri til beboelse. 4) Private beboelsesejendomme til udlejning. 5) Industri-
håndværksejendomme. 6) Kontor-
forretningsejendomme. 7) Landbrugsejendomme m.v. 8) Ejendomme til sociale, kulturelle
undervisningsmæssige formål. 9) Andre ejendomme. 10) Realkreditudlån i alt. Stk.
udlæg, jf. § 94, nr. 5, således: 1) Restancer før nedskrivninger. 2) Udlæg før nedskrivninger. 3) Nedskrivninger på restancer
udlæg. 4) Restancer
udlæg i alt. §
tilbagesalgsforretninger fordelt på følgende poster: 1) Tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker. 2) Andre tilgodehavender. §
ud af de relevante kategorier af finansielle instrumenter. 2) For hver regnskabsperiode, indtil aktivet udgår af balancen, beløbet i balancen
dagsværdien af alle de finansielle aktiver, der er blevet omklassificeret i indeværende
tidligere regnskabsperioder. 3) De forhold, der indikerede, at der var tale om sjældne omstændigheder på omklassificeringstidspunktet, jf. § 55, stk. 5, 1. pkt. 4) På hvilket tidspunkt i den indeværende
den foregående regnskabsperiode omklassificeringen fandt sted
størrelsen af den værdiregulering til dagsværdi for de omklassificerede aktiver, der er indregnet i resultatopgørelsen i de to perioder. 5) For hver periode, i hvilken der er foretaget omklassificering
for alle efterfølgende perioder indtil aktivet udgår af balancen, den værdiregulering til dagsværdi af de omklassificerede aktiver, der ville være indgået i resultatopgørelsen, hvis omklassificeringen ikke havde fundet sted
de beløb, der for samme perioder
for samme aktiver er indregnet i resultatopgørelsen. 6) Størrelsen af den effektive rente
de skønnede betalingsstrømme, som virksomheden forventer at realisere fra aktivet på omklassificeringstidspunktet. Eventualaktiver § 100. Medmindre det er meget usandsynligt, at økonomiske fordele vil tilgå virksomheden, skal virksomheden give en kort beskrivelse af arten af eventualaktiver på balancedagen
, hvis det er praktisk muligt, et skøn over deres økonomiske virkning. Finansielle forpligtelser § 101. Virksomheden skal oplyse beløbene for henholdsvis passivpost 1, Gæld til kreditinstitutter
centralbanker , passivpost 2, Indlån
anden gæld , passivpost 4, Udstedte obligationer til dagsværdi , samt passivpost 5, Udstedte obligationer til amortiseret kostpris , fordelt på følgende restløbetider: 1) Anfordring. 2) Til
med 3 måneder. 3) Over 3 måneder
til
med 1 år. 4) Over 1 år
til
med 5 år. 5) Over 5 år. Stk. 2. Fordelingen efter stk. 1 skal oplyses særskilt for passivpost 1, Gæld til kreditinstitutter
centralbanker ,
passivpost 2, Indlån
anden gæld . Fordelingen efter stk. 1 kan vises samlet for passivpost 4. Udstedte obligationer til dagsværdi
passivpost 5, Udstedte obligationer til amortiseret kostpris . § 102. Virksomheden skal oplyse beløbet for passivpost 2, Indlån
anden gæld , fordelt på: 1) Anfordring. 2) Med opsigelsesvarsel. 3) Tidsindskud 4) Særlige indlånsformer. §
den del heraf, der kan henføres til ændringer som følge af ændringer i markedsvilkår, der knytter sig til markedsrisici eller 2) ved en alternativ metode, som virksomheden mener bedre giver et retvisende billede af ændringen i kreditrisikoen på forpligtelserne. Stk. 2. Oplysningerne efter stk. 1 gives for grupper af virksomhedens forpligtelser, der relevante i forhold til oplysningskravet, henholdsvis for regnskabsperioden
akkumuleret fra første indregning af forpligtelserne. Stk. 3. De metoder, der er anvendt for at fastlægge de beløb, der er oplyst i henhold til stk. 1
2 skal oplyses. Endvidere skal virksomheden oplyse, hvis den ikke mener, at de oplyste beløb på en pålidelig måde repræsenterer ændringerne i kreditrisikoen på forpligtelserne samt oplyse om baggrunden for denne konklusion
de faktorer, som virksomheden mener, er relevante i denne sammenhæng. Stk. 4. Forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi af forpligtelser omfattet af stk. 1
de beløb, som virksomheden er kontraktmæssigt forpligtet til at betale ved forfald skal oplyses. § 104. Virksomheden skal oplyse beløbet for aktiver solgt som led i ægte salgs-
tilbagekøbsforretninger fordelt på følgende poster: 1) Gæld til kreditinstitutter
centralbanker. 2) Indlån
anden gæld. § 105. Der skal oplyses følgende om efterstillede kapitalindskud: 1) En specifikation af renter, ekstraordinære afdrag samt omkostninger ved optagelse
indfrielse af efterstillede kapitalindskud i løbet af regnskabsåret. 2) En angivelse af den del af de efterstillede kapitalindskud, der kan medregnes ved opgørelsen af basiskapitalen. Stk. 2. For hvert efterstillet kapitalindskud, der overstiger 10 % af virksomhedens samlede efterstillede kapitalindskud, skal virksomheden angive følgende: 1) Lånets størrelse, den valuta, det er denomineret i, rentesatsen
forfaldsdagen,
hvorvidt det er uamortisabelt. 2) Hvorvidt der under visse omstændigheder kræves hurtigere tilbagebetaling. 3) Andre vilkår i forbindelse med den efterstående forpligtelse, herunder eventuelle bestemmelser om, at den efterstående forpligtelse kan konverteres til aktie-, andels- eller garantkapital eller til en anden form for gæld
betingelserne herfor. Eventualforpligtelser § 106. Hvis selskabet har stillet pant eller anden sikkerhed i aktiver, skal dette oplyses med angivelse af omfanget af pantsætningen
de pantsatte aktivers værdi specificeret for de enkelte poster. Den samlede sikkerhedsstillelse for dattervirksomheder
øvrige virksomheder inden for koncernen skal opføres særskilt. Stk. 2. Medmindre det er meget usandsynligt, at der vil ske et træk på virksomhedens økonomiske ressourcer, skal virksomheden for hver kategori af eventualforpligtelser give en kort beskrivelse af arten af eventualforpligtelsen. Virksomheden skal opgive værdien for hver kategori af eventualforpligtelser
for eventualforpligtelser samlet. Dette gælder dog ikke forpligtelser i henhold til virksomhedens forsikringsaftaler. Forpligtelser over for et moderselskab
dets dattervirksomheder skal opføres særskilt. Nedskrivninger på fordringer m.v. § 107. Virksomheden skal oplyse nedskrivninger på udlån
tilgodehavender i regnskabsåret separat for henholdsvis individuelle
gruppevise nedskrivninger. Virksomheden skal i det mindste anføre beløbene for: 1) Nedskrivninger henholdsvis værdiregulering i årets løb. 2) Tilbageførsel af nedskrivninger foretaget i tidligere regnskabsår. 3) Andre bevægelser. 4) Værdiregulering af overtagne aktiver. Stk.
tilgodehavender, hvor der er indtruffet objektiv indikation for værdiforringelse i henhold til § 52
, oplyse beløbet for disse udlån
tilgodehavender før
efter nedskrivninger. Stk. 2. Oplysningerne efter stk. 1 skal alene omfatte udlån
tilgodehavender, som efter nedskrivning er indregnet i balancen med en regnskabsmæssig værdi større end nul. Regnskabsmæssig sikring § 109. For hvert sikringsforhold, som opfylder betingelserne for regnskabsmæssig sikring, jf. § 75, skal virksomheden oplyse følgende: 1) Arten af den risiko, der sikres. 2) Arten af det sikrede med angivelse af regnskabsmæssig værdi. 3) Arten af sikringsinstrumentet med angivelse af dagsværdi
syntetisk hovedstol/nominel værdi. Oplysningerne specificeres på de enkelte kategorier af afledte finansielle instrumenter. Hvis betalingsstrømmen fra sikringsinstrumentet er forskellig fra betalingsstrømmen på det sikrede, skal det oplyses, hvorledes afdækningen opnås. 4) Ved sikring af forventede transaktioner skal virksomheden ud over de under nr. 1-3 anførte oplysninger beskrive de forventede fremtidige transaktioner, herunder hvornår de forventes foretaget, hvornår de forventes medtaget i resultatopgørelsen samt beskrive eventuelle forventede transaktioner, som tidligere har været behandlet som regnskabsmæssig sikring, men som ikke længere forventes at finde sted. 5) Hvis værdireguleringer af afledte finansielle instrumenter, som er klassificeret som sikringsinstrumenter i forbindelse med sikring af betalingsstrømme, er indregnet i anden totalindkomst, oplyses om det beløb, der er a) indregnet på egenkapitalen i det aktuelle regnskabsår, b) overført fra egenkapitalen
indregnet i årets resultatopgørelse
c) overført fra egenkapitalen
indregnet i kostprisen for et aktiv eller en forpligtelse i regnskabsåret. Resultatopgørelsen § 110. Virksomheden skal angive beløbet for renteindtægter fordelt på: 1) Tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker. 2) Udlån
andre tilgodehavender. 3) Obligationer. 4) Valuta-, rente-, aktie-, råvare-
andre kontrakter samt afledte finansielle instrumenter i alt. 5) Øvrige renteindtægter. Stk.
tilbagesalgsforretninger ført under henholdsvis: 1) Tilgodehavender hos kreditinstitutter
centralbanker. 2) Udlån
andre tilgodehavender. § 112. Virksomheden skal angive beløbet for renteudgifter fordelt på: 1) Kreditinstitutter
centralbanker. 2) Indlån
anden gæld. 3) Udstedte obligationer. 4) Efterstillede kapitalindskud. 5) Øvrige renteudgifter. Stk.
tilbagesalgsforretninger ført under henholdsvis: 1) Gæld til kreditinstitutter
centralbanker. 2) Indlån
anden gæld. § 113 a. En virksomhed, som udøver pengeinstitutvirksomhed, skal angive beløbet for resultatopgørelsens post 4, Gebyrer
provisionsindtægter , fordelt på: 1) Værdipapirhandel
depoter. 2) Betalingsformidling. 3) Lånesagsgebyrer. 4) Garantiprovision. 5) Øvrige gebyrer
provisioner. § 114. Virksomheden skal angive beløbet for kursreguleringer fordelt på: 1) Realkreditudlån. 2) Andre udlån
tilgodehavender til dagsværdi. 3) Obligationer. 4) Aktier m.v. 5) Investeringsejendomme. 6) Valuta. 7) Valuta-, rente-, aktie-, råvare-
andre kontrakter samt afledte finansielle instrumenter i alt. 8) Aktiver tilknyttet puljeordninger. 9) Indlån i puljeordninger. 10) Øvrige aktiver. 11) Udstedte realkreditobligationer. 12) Øvrige forpligtelser. § 115. Forvaltere af alternative investeringsfonde
investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, skal specificere beløbet for opkrævede honorarer
vederlag fra administrerede foreninger
fonde indeholdt i resultatopgørelsens post
investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, skal særskilt oplyse beløbet for gebyrer til de administrerede fondes
foreningers depositar
depotselskab indeholdt i resultatopgørelsens post 3, Udgifter til personale
administration . §
regnskabsmæssigt resultat på en af eller begge følgende måder: 1) En talmæssig afstemning af skatteomkostning eller skatteindtægt
regnskabsmæssigt resultat ganget med den gældende skattesats, der viser det grundlag, hvorpå den gældende skattesats er opgjort. 2) En talmæssig afstemning af den gennemsnitlige effektive skattesats
den gældende skattesats, der viser det grundlag, hvorpå den gældende skattesats er opgjort. Stk. 3. Virksomheden skal for hver type af midlertidig forskel, uudnyttet skattemæssigt underskud
uudnyttet skattemæssigt fradrag oplyse beløbet for følgende: 1) De udskudte skatteaktiver
skatteforpligtelser, der er indregnet i balancen. 2) Den udskudte skatteindtægt eller skatteomkostning, der er indregnet i resultatopgørelsen, hvis dette ikke fremgår tydeligt af ændringerne i de beløb, der er indregnet i balancen. § 118. Det samlede honorar for regnskabsåret til den revisionsvirksomhed, der udfører den lovpligtige revision,
til revisionsvirksomhedens dattervirksomheder skal oplyses. Oplysningen skal specificeres i honorar for lovpligtig revision af årsregnskabet, honorar for andre erklæringsopgaver med sikkerhed, honorar for skatterådgivning
honorar for andre ydelser. For det i
koncernregnskabet er udarbejdet af en modervirksomhed, der henhører under lovgivningen i et EU/EØS-land. § 119. Virksomheden skal i det mindste angive summen af netto rente-
gebyrindtægter
kursreguleringer fordelt på aktiviteter
på geografiske markeder, hvis aktiviteterne henholdsvis markederne afviger indbyrdes. Ved fordelingen skal der tages hensyn til den måde, hvorpå salget af de tjenesteydelser, der indgår i virksomhedens drift, er tilrettelagt. Stk.
sikkerhedsstillelse for erhvervelse af aktier i virksomheden af eller til medarbejdere i virksomheden eller dens dattervirksomheder. Stk. 3. Bestemmelsen i stk. 1 gælder
så tilgodehavender hos
sikkerhedsstillelse for nærtstående til de i stk. 1 nævnte personer. Stk. 4. I særlige tilfælde, hvor en virksomheds repræsentantskab ikke er et snævert ledelsesorgan, kan oplysningerne efter stk. 1
3, udelades. § 121. Der skal gives oplysning om det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede i regnskabsåret. Personaleudgifterne skal oplyses
specificeres på henholdsvis løn, pension, andre udgifter til social sikring
afgifter beregnet på grundlag af personaleantallet eller lønsummen. Stk. 2. Virksomheden skal særskilt angive det samlede vederlag for regnskabsåret til nuværende
forhenværende medlemmer af 1) direktionen, 2) bestyrelsen
3) ansatte, hvis aktiviteter har væsentlig indflydelse på virksomhedens risikoprofil. Stk. 3. For hver af de i stk. 2 nævnte grupper skal angives antallet af personer omfattet af gruppen samt fordelingen af vederlag på fast
variabel løn. Desuden skal virksomheden angive de samlede forpligtelser til at yde pension til de nævnte grupper. Er der fastsat særlige incitamentsprogrammer for medlemmer af ledelsen, skal det oplyses, hvilken kategori af ledelsesmedlemmer programmet gælder for, hvilke ydelser programmet omfatter,
hvad der er nødvendigt for at kunne vurdere værdien heraf. Oplysninger vedrørende ansatte nævnt under nr. 3 kan udelades i tilfælde, hvor efterlevelse af oplysningskravet indebærer, at der gives oplysninger om enkeltpersoners individuelle løn. I så fald skal det oplyses, at virksomheden har anvendt denne undtagelsesbestemmelse. § 122. Virksomheden skal oplyse navn
hjemsted for de modervirksomheder, herunder udenlandske modervirksomheder, der udarbejder koncernregnskab for henholdsvis den største
mindste koncern, hvori virksomheden indgår som dattervirksomhed, samt hvor de udenlandske modervirksomheders koncernregnskaber m.v. kan rekvireres. § 123. Navn, hjemsted
retsform for væsentlige dattervirksomheder
associerede virksomheder skal oplyses med angivelse af den pågældende virksomheds aktivitet. For hver virksomhed skal angives, hvor stor en andel der ejes, samt størrelsen af virksomhedens egenkapital
resultat ifølge den senest foreliggende årsrapport. Oplysningerne kan gives i form af et koncerndiagram. Stk. 2. Når en dattervirksomhed er moderselskab i en koncern, finder oplysningskravet i stk. 1 ikke anvendelse på denne virksomheds dattervirksomheder
associerede virksomheder. § 124. Der skal oplyses om transaktioner
aftaler mellem virksomheden
nærtstående parter, herunder om grundlaget for forbindelsen med de pågældende nærtstående parter. Stk. 2. Ud over oplysningerne efter stk. 1 skal der gives oplysning om de nærtstående parter, som har bestemmende indflydelse på virksomheden. Oplysningerne skal omfatte navn, bopæl, for virksomheders vedkommende hjemsted,
grundlaget for den bestemmende indflydelse. § 124 a. Kreditinstitutter skal for hvert enkelt land, hvor virksomheden er etableret ved en eller flere filialer eller dattervirksomheder, oplyse følgende på konsolideret grundlag vedrørende regnskabsåret: 1) Navn eller navne, aktiviteternes art
geografiske beliggenhed. 2) Omsætning. 3) Antal ansatte omregnet til fuldtidsansatte. 4) Resultat før skat. 5) Skat. 6) Modtagne offentlige tilskud. Stk.
, skal oplyse, hvem der på tidspunktet for årsrapportens aflæggelse er optaget i den særlige fortegnelse med angivelse af fulde navn
bopæl eller for virksomheder vedkommendes hjemsted. Virksomhedskapitalen § 126. For aktieselskaber skal angives aktiernes antal
pålydende værdi. Består aktiekapitalen af flere klasser, skal disse specificeres,
antallet af aktier
deres pålydende værdi skal angives for hver klasse. § 127. Hvis virksomheden har optaget lån mod udstedelse af konvertible gældsbreve, skal for hvert sådant lån oplyses det beløb, som udestår, ombytningskursen
den fastsatte frist for ombytning til aktier. Tilsvarende gælder for udstedte tegningsretter (warrants). Stk.
den pålydende værdi af egne aktier, der indgår i virksomhedens beholdning,
den procentdel, som beholdningen udgør af aktiekapitalen. 2) Antallet
den pålydende værdi af de egne aktier, der er erhvervet eller afhændet i regnskabsåret,
den procentdel, som disse udgør af aktiekapitalen samt størrelsen af den samlede købs-
salgssum. 3) Årsagen til de erhvervelser af egne aktier, der er foretaget i regnskabsåret. Stk.
basiskapitalen, jf. bekendtgørelse om opgørelse af basiskapital,
egenkapitalen ifølge balancen skal specificeres. Følsomhedsoplysninger § 129 a. En virksomhed, som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land,
som ikke udarbejder koncernregnskab, skal give oplysninger om følsomhed over for hver enkelt type af markedsrisiko, som virksomheden er underlagt. Oplysningerne skal gives i form af angivelse af, med hvor store beløb virksomhedens resultat
egenkapital ville være påvirket af rimeligt sandsynlige ændringer i de relevante risikovariable. Stk. 2. Der skal oplyses om de anvendte metoder
forudsætninger ved udarbejdelsen af oplysningerne efter stk. 1. Endvidere skal oplyses om ændringer i forhold til den forudgående periode
om årsagerne til sådanne ændringer. Stk. 3. Hvis virksomheden anvender følsomhedsanalyser, der afspejler sammenhænge mellem risikovariable (eksempelvis rente
valuta) i sin risikostyring, kan virksomheden gengive disse følsomhedsanalyser i stedet for oplysninger krævet efter stk.
oplysninger om de væsentligste parametre
forudsætninger, der ligger bag de anvendte data. Endvidere skal der oplyses om formålet med analysen
dens eventuelle begrænsninger. Puljeordning §
måling, så vidt muligt med angivelse af beløb, 3) beskrive usædvanlige forhold, der kan have påvirket indregningen eller målingen, så vidt muligt med angivelse af beløb, 4) redegøre for udviklingen i virksomhedens aktiviteter
økonomiske forhold, 5) omtale betydningsfulde hændelser, som er indtruffet efter regnskabsårets afslutning, 6) beskrive virksomhedens forventede udvikling, herunder særlige forudsætninger
usikre faktorer, som ledelsen har lagt til grund for beskrivelsen, 7) beskrive virksomhedens videnressourcer, hvis de er af særlig betydning for den fremtidige indtjening, 8) beskrive de særlige risici, herunder forretningsmæssige
finansielle risici, som virksomheden kan påvirkes af, 9) beskrive forsknings-
udviklingsaktiviteter i eller for virksomheden,
10) omtale filialer i udlandet
11) i årsrapporter, der indeholder et koncernregnskab, indeholde en beskrivelse af koncernens juridiske, ledelsesmæssige
organisatoriske struktur omfattende både koncernvirksomhederne
væsentlige filialer i udlandet. Beskrivelsen kan erstattes af en henvisning til, hvor en sådan opdateret beskrivelse er tilgængelig, eksempelvis på virksomhedens hjemmeside. § 132. Ledelsesberetningen skal beskrive årets resultat sammenholdt med den forventede udvikling ifølge den senest offentliggjorte årsrapport, eller ifølge de seneste i årets løb offentliggjorte forventninger,
begrunde afvigelser i resultatet i forhold hertil. § 132 a. Der skal oplyses om de ledelseshverv, som virksomhedens bestyrelses-
direktionsmedlemmer beklæder i andre erhvervsdrivende virksomheder, bortset fra ledelseshverv i virksomhedens egne 100 pct. ejede datterselskaber. Er den pågældende medlem af ledelsen i såvel et andet moderselskab som et eller flere af dettes 100 pct. ejede datterselskaber, er det uanset 1. pkt. tilstrækkeligt at oplyse navnet på dette moderselskab
antallet af dets datterselskaber, hvori den pågældende er ledelsesmedlem. § 132 b. I virksomheder, der udøver pengeinstitutvirksomhed, skal ledelsesberetningen indeholde en samlet præsentation af de nøgletal for virksomheden, der indgår i tilsynsdiamanten for pengeinstitutter, opgjort i overensstemmelse med den vejledning hertil, der er knyttet til Finanstilsynets indberetningsskemaer. Stk.
deres pålydende værdi,
d) oplysning om fulde navn
bopæl, eller for virksomheders vedkommende hjemstedet, samt den nøjagtige ejer-
stemmeandel for enhver, der er optaget i den i § 125 nævnte særlige fortegnelse over aktiebesiddelser i selskabet. 2) Oplysninger, som er kendt af selskabet, om a) rettigheder
forpligtelser, der knytter sig til hver aktieklasse, b) begrænsninger i aktiernes omsættelighed
c) stemmeretsbegrænsninger. 3) Regler for udpegning
udskiftning af medlemmer af selskabets bestyrelse samt for ændring af selskabets vedtægter. 4) Bestyrelsens beføjelser, især hvad angår muligheden for at udstede aktier, jf. selskabslovens § 155, eller for at erhverve egne aktier, jf. selskabslovens § 198. 5) Væsentlige aftaler, som selskabet har indgået,
som får virkning, ændres eller udløber, hvis kontrollen med selskabet ændres som følge af et gennemført overtagelsestilbud, samt virkningerne heraf. Oplysningerne efter
dets ledelse eller medarbejdere, hvorefter disse modtager kompensation, hvis de fratræder eller afskediges uden gyldig grund eller deres stilling nedlægges som følge af et overtagelsestilbud. Stk. 2. Selskaber, som er omfattet af stk. 1, kan undlade at give oplysninger efter §§ 125
grundene hertil, hvis virksomheden har besluttet at fravige dele af kodeksen. 4) Angivelse af grundene til, at virksomheden ikke anvender den i nr. 1 omhandlede kodeks, hvis virksomheden har besluttet ikke at anvende kodeksen. 5) Henvisning til eventuelle andre kodekser for virksomhedsledelse, som virksomheden har besluttet at anvende i tillæg til eller i stedet for den i nr. 1 omhandlede kodeks, eller som virksomheden frivilligt anvender, med angivelse af tilsvarende oplysninger som de i nr. 2
3 anførte. 6) Beskrivelse af hovedelementerne i virksomhedens interne kontrol-
risikostyringssystemer i forbindelse med regnskabsaflæggelsesprocessen. 7) Beskrivelse af sammensætningen af virksomhedens ledelsesorganer
deres udvalg samt disses funktion. Stk. 2. En virksomhed, som er omfattet af stk. 1,
som alene har andre værdipapirer end aktier optaget til handel på et reguleret marked i et EU/EØS-land, kan undlade at give de i stk. 1, nr. 1-5
7, nævnte oplysninger, medmindre den pågældende virksomhed har aktier optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet i et EU/EØS-land. Stk.
redegørelse for samfundsansvar på virksomhedens hjemmeside mv. med de fornødne tilpasninger. §
klimamæssige forhold samt bekæmpelse af korruption i deres forretningsstrategi
forretningsaktiviteter. Har virksomheden ikke politikker for samfundsansvar, skal dette oplyses. Stk.
for at reducere klimapåvirkningen af virksomhedens aktiviteter, skal redegørelsen efter stk. 1 udtrykkeligt indeholde oplysninger om disse politikker. Hvis virksomheden har sådanne politikker, finder stk. 2 tilsvarende anvendelse. Har virksomheden ikke sådanne politikker, skal dette oplyses i ledelsesberetningen. Stk.
redegørelse for samfundsansvar på virksomhedens hjemmeside mv. med de fornødne tilpasninger. § 193,
stk. 4, i lov om finansiel virksomhed, skal redegøre for politikken, jf. dog stk.
virksomhedsovertagelser Kapitel 6 Aflæggelse af koncernregnskab § 136. Modervirksomheders årsrapport skal indeholde et koncernregnskab, medmindre andet følger af § 137
En modervirksomhed, hvis gælds- eller egenkapitalinstrumenter ikke er optaget til handel på et reguleret marked, kan undlade at udarbejde koncernregnskab, hvis den selv er en dattervirksomhed af en højere modervirksomhed, der henhører under lovgivningen i et EU-land eller i et andet land, hvormed Fællesskabet har indgået aftale,
1) den højere modervirksomhed a) besidder mindst 90 pct. af kapitalandelene i den lavere modervirksomhed
minoritetsdeltagerne over for denne modervirksomheds øverste ledelse har godkendt, at den ikke aflægger koncernregnskab, eller b) besidder mindre end 90 pct. af kapitalandelene i den lavere modervirksomhed
dennes øverste ledelse ikke senest 6 måneder før regnskabsårets udløb fra minoritetsdeltagere, der ejer mindst 10 pct. af virksomhedskapitalen, har modtaget krav om aflæggelse af koncernregnskab
2) den højere modervirksomhed udarbejder koncernregnskab i overensstemmelse med lovgivningen i den medlemsstat, hvortil den højere modervirksomhed henhører,
koncernregnskabet er revideret af personer, der er autoriseret i medfør af denne medlemsstats lovgivning. Stk. 2. En modervirksomhed, hvis gælds- eller egenkapitalinstrumenter ikke er optaget til handel på et reguleret marked, kan endvidere undlade at aflægge koncernregnskab, hvis den selv er en dattervirksomhed af en højere modervirksomhed, der henhører under lovgivningen i et land, der ikke henhører under lovgivningen i et EU-land eller i et andet land, hvormed Fællesskabet har indgået aftale,
1) den lavere modervirksomheds øverste ledelse ikke senest 6 måneder før regnskabsårets udløb fra minoritetsdeltagere har modtaget krav om aflæggelse af koncernregnskab,
2) den højere modervirksomhed udarbejder koncernregnskab i overensstemmelse med Rådets 7. selskabsdirektiv eller efter regler, der i det mindste er ligeværdige med reglerne for konsoliderede årsregnskaber i det nævnte direktiv,
er revideret af personer, der er autoriseret i medfør af den nationale lovgivning, hvorunder den højere modervirksomhed henhører. Stk. 3. For de i stk. 1
2 omhandlede undtagelsestilfælde kræves endvidere, at 1) den lavere modervirksomheds eget
dens dattervirksomheders regnskaber indgår i koncernregnskabet for den højere modervirksomhed, 2) den lavere modervirksomhed i sit årsregnskab oplyser, at den i medfør af stk. 1 eller stk. 2 har undladt at udarbejde koncernregnskab,
oplyser navn, hjemsted samt eventuelt CVR-nummer eller registreringsnummer for den højere modervirksomhed
3) den lavere modervirksomhed sammen med sit årsregnskab indsender det i stk. 1
2 nævnte koncernregnskab til Finanstilsynet samt de yderligere oplysninger, Finanstilsynet måtte kræve. §
forpligtelser i dattervirksomheder, der er omfattet af stk. 2, skal indregnes samlet som en særskilt post på henholdsvis aktivsiden
passivsiden i koncernregnskabets balance. Resultatet af dattervirksomheden skal indregnes som en særskilt post i koncernregnskabets resultatopgørelse. Generelle krav til koncernregnskabet § 140. Koncernregnskabet skal vise de konsoliderede virksomheders aktiver
passiver, deres finansielle stilling, deres resultat
anden totalindkomst samt bevægelser på egenkapitalen, som om de tilsammen var en enkelt virksomhed. Stk. 2. Ved konsolideringen sammendrages regnskaberne, således at ensartede indtægter
omkostninger samt aktiver
passiver sammenlægges. Der skal foretages de tilpasninger, der er nødvendige på grund af de særlige forhold, som gælder for koncernregnskaber til forskel fra årsregnskaber. Stk. 3. Koncernvirksomheder, for hvilke koncernforholdet er etableret i løbet af regnskabsåret, må kun indgå i sammendraget med indtægter
omkostninger af de transaktioner
forhold, der er opstået efter tidspunktet for koncernforholdets etablering. Stk. 4. Koncernvirksomheder, for hvilke koncernforholdet ophører i løbet af regnskabsåret, må kun indgå i sammendraget med indtægter
omkostninger af de transaktioner
forhold, der er opstået indtil tidspunktet for koncernforholdets ophør. § 141. Koncernregnskabets resultatopgørelse
balance opstilles i overensstemmelse med bilag 3
4 samt de regler for klassifikation
opstilling, der gælder for modervirksomheden, jf. dog stk.
balance for forvaltere af alternative investeringsfonde
investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, opstilles i overensstemmelse med bilag 5
balance til aktiviteter, der ikke kan indpasses i regnskabsposterne i bilag 3-
anden totalindkomst opføres i tilknytning til resultatopgørelsen
anden totalindkomst. Bevægelser på egenkapitalen, jf. § 36, skal separat vise modervirksomhedens
minoritetsinteressernes andel af den samlede totalindkomst. § 142. De af konsolideringen omfattede aktiver
passiver samt indtægter
omkostninger indregnes
måles efter ensartede metoder i overensstemmelse med bestemmelserne i denne bekendtgørelse. Stk. 2. I koncernregnskabet anvendes så vidt muligt de samme metoder for indregning
grundlag for måling som i modervirksomhedens årsregnskab. Anvender konsoliderede dattervirksomheder andre metoder
grundlag i deres eget årsregnskab, udarbejdes et nyt regnskab med henblik på koncernregnskabet, hvori der indregnes
måles i overensstemmelse med de metoder
grundlag, der anvendes i koncernregnskabet. Anvender associerede
fælles kontrollerede virksomheder andre metoder
grundlag i deres eget årsregnskab, foretages de fornødne tilpasninger af de associerede
fælles kontrollerede virksomheders resultat
egenkapital, således at der indregnes
måles i overensstemmelse med de metoder
grundlag, der anvendes i koncernregnskabet. Stk. 3. Associerede
fælles kontrollerede virksomheder indregnes
måles i koncernregnskabet efter indre værdis metode, jf. dog stk. 4
resultat. En fælles kontrolleret virksomhed, som bliver en associeret virksomhed, indregnes
måles efter indre værdis metode, jf. stk. 3. Stk. 5. Aktiver
forpligtelser i dattervirksomheder, associerede
fælles kontrollerede virksomheder, der kun er midlertidigt i virksomhedens besiddelse
afventer salg inden for kort tid,
hvor et salg er meget sandsynligt, jf. § 16, måles til laveste beløb af regnskabsmæssig værdi
dagsværdi fratrukket salgsomkostninger. Stk. 6. Der foretages ikke afskrivninger på aktiver i dattervirksomheder, associerede
fælles kontrollerede virksomheder omfattet af stk.
forpligtelser mellem de konsoliderede virksomheder. 2) Indtægter
omkostninger som følge af transaktioner mellem de konsoliderede virksomheder. 3) Gevinster
tab som følge af transaktioner mellem de konsoliderede virksomheder, som indgår i posternes regnskabsmæssige værdi. § 144. Årsrapportens ledelsesberetning
noterne til koncernregnskabet skal indeholde oplysninger om koncernen, som om de konsoliderede virksomheder tilsammen var én virksomhed. De i denne bekendtgørelse fastsatte bestemmelser om ledelsesberetning
noter finder tilsvarende anvendelse for koncernregnskabet. Kapitel 7 Virksomhedsovertagelser
fusioner m.v. § 145. Ved overtagelse af en virksomhed, ved fusion eller ved erhvervelse af en forretningsaktivitet, indregnes
måles de overtagne aktiver
forpligtelser i den erhvervede virksomhed eller forretningsaktivitet til disses dagsværdi på erhvervelsestidspunktet. Stk. 2. En eventuel positiv forskel mellem den samlede kostpris
nettoaktivernes dagsværdi på erhvervelsestidspunktet indregnes i balancen som et aktiv under aktivpost 12, Immaterielle aktiver . Posten benævnes »goodwill«. Stk. 3. Goodwill vurderes ved hver regnskabsafslutning
nedskrives, hvis der konstateres værdiforringelse. Stk. 4. Et eventuelt negativt forskelsbeløb mellem den samlede kostpris
nettoaktivernes dagsværdi på erhvervelsestidspunktet indregnes som en indtægt i resultatopgørelsen. Stk.
andelskasser. Stk. 3. Efter sammenlægningsmetoden aflægges regnskabet henholdsvis koncernregnskabet for den periode, hvori sammenlægningen er sket, som om virksomhederne havde været sammenlagt fra
med den tidligste regnskabsperiode, der indgår i regnskabet. Forskellen mellem det beløb, der vederlægges som virksomhedskapital, samt eventuel overkurs med tillæg af eventuelt kontant vederlag
den regnskabsmæssige indre værdi i den overtagne virksomhed tillægges henholdsvis fratrækkes på tydelig vis i de reserver, der kan anvendes til at dække underskud. Fusionsregnskab m.v. §
anden totalindkomst for perioden
ikke har udarbejdet sin første årsrapport, skal resultatopgørelsen dække perioden fra stiftelsen til 30. juni
balancens sammenligningstal skal være fra virksomhedens åbningsbalance. Resultatopgørelsestal
balancetal opgøres i overensstemmelse med reglerne for årsrapporten
opstilles i overensstemmelse med bilag 3
4, jf. dog stk.
investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve fondsmæglervirksomhed, jf. § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, skal opstille balance
resultatopgørelse i overensstemmelse med bilag 5
usikkerhedsfaktorer, som virksomheden er underlagt de resterende 6 måneder af regnskabsåret. Har der i halvåret været større transaktioner med nærtstående parter, skal disse beskrives. Stk. 5. Halvårsrapporten, herunder koncernregnskabet på halvårsbasis, skal indeholde de kommentarer, nøgletal
specifikationer til regnskabstallene, som er fornødne for at beskrive
forklare udviklingen i perioden. Halvårsrapporten, herunder koncernregnskabet på halvårsbasis, skal dog i det mindste indeholde oplysningerne anført i §§ 36, 107, §§ 114-116
b. Virksomheden skal oplyse, om anvendt regnskabspraksis er uændret i forhold til regnskabspraksis i den senest aflagte årsrapport. I tilfælde af ændring i anvendt regnskabspraksis skal virksomheden oplyse om karakteren af ændringen
anføre den beløbsmæssige virkning heraf på virksomhedens resultat
egenkapital. Stk.
ikke en halvårsrapport. En modervirksomhed kan dog udelade sit eget regnskab, således at kvartalsrapporten alene omfatter koncernregnskabet på kvartalsbasis. Stk. 2. Regnskabsmæssige oplysninger, som offentliggøres af virksomheden, må ikke betegnes kvartalsrapporter, med mindre de opfylder kravene i stk. 1 eller kravene til en delårsrapport efter
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.