lov om tobaksafgifter (tobaksafgiftsloven) 2014 2014-04-01 2014-04-16 2026-06-23 Historic 379 Tobaksafgiftsloven Lovtidende A 2014-07-22 2018-01-12 32008L0118 32011L0064 A20140117430 2014-11-05 Lov om

senest ved modtagelsen fra udlandet, jf. dog § 9, stk. 5 og § 29. For røgtobak er fristen dog senest 1 måned efter varens modtagelse

pakning. Ved stempelmærkernes udlevering betales et beløb svarende til stempelmærkeværdien. Ved varernes overgang til forbrug forfalder tobaksafgiften. §

1. Varerne skal i forbindelse med stemplingen være pakket i fuldstændig lukkede pakninger. Stk.
2. Enhver pakning skal være forsynet med angivelse af indholdets art og mængde, den pågældende vares detailpris, jf. § 28, samt fremstillerens

den afgiftsberigtigendes navn og hjemsted. Told- og skatteforvaltningen kan dog give tilladelse til at anvende en forhandlers navn og hjemsted

et anonymitetsmærke. De nævnte angivelser kan efter nærmere fastsatte regler anbringes på stempelmærket i stedet for på selve pakningen. Pakninger til og reklamer for groftskåret røgtobak må ikke under nogen form give indtryk af, at varen er anvendelig til fremstilling af cigaretter. Stk. 3. Pakninger med cigaretter skal indeholde mindst 20 cigaretter. § 4. Virksomheder, der ikke er autoriserede, må ikke modtage

opbevare afgiftspligtige varer, der ikke er pakket i forskriftsmæssigt lukkede og behørigt stemplede pakninger. Stk.

1. Enkeltsalg og salg i løs vægt af afgiftspligtige varer er forbudt. §
2. Autoriserede virksomheder kan mod fuld sikkerhed få kredit ved køb af stempelmærker til cigaretter på 1 måned og til røgtobak på 1 måned og 25 dage. Sker betaling ikke rettidigt, forrentes beløbet efter § 7 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Såfremt stempelmærkerne skal påsættes pakninger i et andet EU-land, kan virksomheden få en yderligere kredit svarende til stempelmærkernes og varernes normale forsendelsestid til og fra det pågældende land. Skatteministeren kan fastsætte kredittiden for lande

landegrupper. Stk.

1. Den i stk. 1 nævnte kredittid kan efter anmodning, og såfremt der er tale om særlige omstændigheder, forlænges. De nærmere regler for forlængelse af kredittiden fastsættes af told- og skatteforvaltningen. §
2. Stempelmærker fremstilles ved told- og skatteforvaltningens foranstaltning og udleveres af told- og skatteforvaltningen til de autoriserede virksomheder. De autoriserede virksomheder må ikke sælge

udlåne de modtagne stempelmærker. Stk. 2. Stempelmærkeværdien tilbagebetales for ikkebrugte stempelmærker, der tilbageleveres

tilintetgøres. Ligeledes tilbagebetales stempelmærkeværdien for stempelmærker påsat pakninger, der hos en autoriseret oplagshaver

under transport til og fra virksomheden er gået tabt som følge af brand, brækage el.lign., jf. § 33, og endelig tilbagebetales stempelmærkeværdien i forbindelse med tyveri, når varerne er afgiftsberigtiget i et andet EU-land efter EU-reglerne. De nærmere vilkår for tilbagebetalingen fastsættes af told- og skatteforvaltningen. Kapitel 2 Afgift af cigarer, cerutter og cigarillos §

1. Af cigarer, cerutter og cigarillos betales en afgift til statskassen på 19,8 øre pr. stk. plus 10 pct. af detailprisen efter §
2. Kapitel 3 Fælles bestemmelser Afgiftspligtens indtræden §
3. Der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, hvorved forstås, 1) når varer forlader afgiftssuspensionsordningen, 2) ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande erhverves af virksomheder

personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden afgiftsberigtigelse, 3) når der fremstilles varer uden for afgiftssuspensionsordningen,

4) når varer indføres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 12, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen. Stk.

1. Varer anses tillige for overgået til forbrug her i landet ved uregelmæssige transaktioner med de pågældende varer efter stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4, jf. §
2. Stk.
3. Varer, der under afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til 1) en registreret varemodtager efter § 10, stk. 2, 2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 29, stk. 1, nr. 5

6,

3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 9

den her i landet registrerede varemodtager efter § 10, stk. 2, har godkendt og udpeget over for told- og skatteforvaltningen. Autorisation og registrering af virksomheder m.v. § 9. En autoriseret oplagshaver er en virksomhed

person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage

afsende varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, jf. § 20, stk.

1. Stk.
2. Virksomheder, der her i landet fremstiller varer nævnt i § 1 og § 7,

virksomheder, der modtager sådanne varer fra udlandet, skal autoriseres som oplagshaver hos told- og skatteforvaltningen. Stk. 3. En her i landet autoriseret oplagshaver, der fremstiller varer nævnt i § 1, kan af told- og skatteforvaltningen få tilladelse til at overføre afgiftspligtige varer i upakket stand til en anden autoriseret fremstillingsvirksomhed

til at modtage sådanne varer fra udlandet. Stk. 4. Andre virksomheder, der med henblik på videresalg her i landet modtager varer nævnt i § 7 fra udlandet

fra en her i landet autoriseret oplagshaver, kan autoriseres som oplagshaver hos told- og skatteforvaltningen. Stk.

1. En her i landet autoriseret oplagshaver er berettiget til under afgiftssuspensionsordningen at oplægge og modtage varer fra andre EU-lande og at afsende varer til andre EU-lande. En autoriseret oplagshaver har tilsvarende adgang til at afsende varer efter loven til andre autoriserede oplagshavere her i landet. For at få autorisation som oplagshaver her i landet, skal oplagshaveren hos told- og skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer. Stk.
2. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administration af autorisation af oplagshaver her i landet og sikkerhedsstillelse efter stk.
3. §
4. En midlertidigt registreret varemodtager er en virksomhed, institution

person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til kun lejlighedsvis at modtage varer fra andre EU-lande

tredjelande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt registreret varemodtager her i landet skal virksomheden

personen inden vareafsendelsen fra et andet EU-land

tredjeland 1) registreres som midlertidigt registreret varemodtager hos told- og skatteforvaltningen, 2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen og 3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 2. En registreret varemodtager er en virksomhed

person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at modtage varer fra andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som registreret varemodtager her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden

personen forinden hos told- og skatteforvaltningen registreres som registreret varemodtager. Registrering som varemodtager her i landet kan dog kun ske med hensyn til modtagelse af varer nævnt i § 7. Stk. 3. En registreret vareafsender er en virksomhed

person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at afsende varer til andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen. Afsendelse af varer efter 1. pkt. må kun angå varer, der er indført fra steder uden for EU, jf. § 12, og må kun ske efter varernes overgang til fri omsætning i EU's toldområde. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet skal virksomheden

personen forinden hos told- og skatteforvaltningen registreres som registreret vareafsender og stille sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande. Stk.

1. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administration, registrering og sikkerhedsstillelse efter stk. 1-
2. § 10 a. Afgift af varer forfalder ved levering her i landet, i forbindelse med at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på 1) erhvervsmæssig oplægning af varerne, herunder indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person foretager i et andet EU-land og enten selv transporterer

på egne vegne lader transportere her til landet, og hvor omfanget og karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må anses for at skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug,

2) fjernsalg, når en person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager

midlertidigt registreret varemodtager her i landet,

som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet, køber varer i et andet EU-land, og når varerne direkte

indirekte transporteres af sælgeren

på dennes vegne her til landet. Stk.

1. Varer anses først for at være erhvervsmæssigt oplagt her i landet, når varerne ankommer her i landet i overensstemmelse med kravene efter stk. 4, nr. 1-
2. Ved uregelmæssighed i forbindelse med transport af varer med henblik på erhvervsmæssig oplægning

fjernsalg af varerne finder § 35 anvendelse. Stk. 3. Afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib

fly i trafik mellem EU-lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet

flyet befinder sig i dansk område, anses ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet. Stk. 4. Den, der her til landet leverer

oplægger varer

får leveret varer, der efter stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land

transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et

flere andre EU-lande, skal inden vareafsendelsen 1) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen, 2) hos told- og skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet, og 3) anvende en forenklet administrativ procedure for varetransporten, jf. § 19, stk.

1. Stk.
2. En oplagshaver, der er autoriseret i et andet EU-land, og som leverer varer her til landet, kan udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres

registreres hos told- og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 6. Den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2,

sælgerens herværende fiskale repræsentant skal inden vareafsendelsen 1) autoriseres som oplagshaver

registreres som varemodtager hos told- og skatteforvaltningen og 2) hos told- og skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 7. Hvis overgang til forbrug og betaling af afgift af varer, der er omfattet af § 7, er sket her i landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik på erhvervsmæssig oplægning

fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør

eftergiver told- og skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er blevet betalt her i landet. Det er en betingelse for godtgørelse af afgift efter

1. pkt., at det dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land, og at reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1 og 2, og § 18, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land. Stk.
2. Told- og skatteforvaltningen kan, såfremt sælgeren ikke er registreret efter stk. 6, nr. 1, tilbageholde varer omfattet af stk. 1, nr. 2, indtil afgiften er betalt. Stk.
3. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering efter stk. 1-7 og for den i stk. 8 nævnte tilbageholdelse af varer. §
4. Autoriserede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde og omsætning for en afgiftsperiode på en måned for de varer, der er udleveret fra virksomheden i perioden, med tillæg af svind og lign, jf. dog §
5. Stk.
6. Registrerede varemodtagere skal opgøre den afgiftspligtige mængde og omsætning for en afgiftsperiode som de varer, der er tilført virksomheden i perioden. Stk.
7. I andre tilfælde er den afgiftspligtige mængde og omsætning de varer, som en virksomhed

person har erhvervet

modtaget i hvert enkelt tilfælde. Stk.

1. Opgørelsen specificeres efter regler, der fastsættes af told- og skatteforvaltningen. Afgift af varer, der indføres fra steder uden for EU §
2. Der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU

indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en autoriseret oplagshaver

er fritaget efter § 29, stk.

1. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel
2. Stk.
3. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne om registrerede varemodtagere tilsvarende anvendelse. Afregning af afgiften §
4. Autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden og omsætningen af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 11, stk. 1

2, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen. For autoriserede oplagshavere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. og for autoriserede varemodtagere efter reglerne i § 2, § 3, og §§ 5-8, nr. 2 og 3, i samme lov. Fristen for indbetaling af afgiften kan dog forlænges med 2 måneder mod fuld sikkerhedsstillelse. Stk.

1. For afgiftspligtige, der modtager varer fra andre EU-lande, og som ikke er omfattet af stk. 1, sker angivelsen og betalingen efter reglerne i § 9, stk. 1, 3 og 4, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Opgørelsen af, hvilken mængde varer der skal betales afgift af, sker efter reglerne i § 11, stk.
2. §
3. (Ophævet). §
4. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge en registreret varemodtager, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. Told- og skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse. §
5. Hvis en autoriseret

registreret virksomhed ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., kan told- og skatteforvaltningen inddrage autorisationen

registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed. §

1. (Ophævet). §
2. Fremstillingsvirksomheder skal føre regnskab over tilgangen af varer, som anvendes til varefremstilling, og over udlevering, forbrug og svind i virksomheden af de fremstillede varer. Virksomhederne skal endvidere føre regnskab over tilgang, forbrug og udlevering af afgiftspligtige varer, som ikke er fremstillet af virksomheden. Stk.
3. Registrerede varemodtagere, virksomheder og repræsentanter, der er autoriseret

registreret efter § 10 a, stk. 5

6, skal føre regnskab over vareleveringer. De i

1. pkt. nævnte virksomheder og repræsentanter skal endvidere føre en fortegnelse over, hvor varerne er leveret. Stk.
2. Registrerede virksomheder samt virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, skal ved salg af disse varer til virksomheder udstede en faktura. Fakturaen skal være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde oplysninger om sælgers navn, CVR-

SE-nummer og adresse, købers navn og adresse samt leverancens art, mængde og pris. For varer omfattet af kapitel 2 skal fakturaen endvidere indeholde oplysninger om detailpriser efter § 28 og afgiftens størrelse. Stk.

1. Regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturakopier, følgesedler og opgørelser, skal opbevares i 5 år fra regnskabsårets afslutning. Dog skal detailhandelsvirksomheders kassestrimler og tilsvarende interne bilag kun opbevares i 1 år fra tidspunktet for underskrivelsen af årsregnskabet. Stk.
2. Told- og skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler for 1) regnskabsførelse og 2) fakturaudstedelse. Stk.
3. Ved enhver leverance af afgiftspligtige varer til en virksomhed skal leverandøren udstede en følgeseddel. Betales leverancen kontant, skal leverandøren i stedet udstede en kvittering. Køberen skal opbevare følgesedler

kvitteringer på det forretningssted, hvor salget af de varer, som følgesedlen

kvitteringen vedrører, finder sted. Fordeles varerne til forskellige forretningssteder i køberens virksomhed, skal virksomheden udarbejde interne følgesedler

lignende for hvert enkelt vareparti, som henviser til den oprindelige følgeseddel

kvittering. Følgesedler

kvitteringer skal indeholde de samme oplysninger som fakturaer, jf. stk. 3, idet dog prisangivelser kan undlades på følgesedler. En kopi af en faktura, der opfylder betingelserne i stk. 3, kan erstatte en følgeseddel, såfremt fakturaen udleveres til virksomheden senest samtidig med leverancen. Følgesedler, kvitteringer

fakturakopier skal opbevares i køberens forretningslokale

på forretningsstedet i mindst 3 måneder fra udstedelsesdagen. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, at følgesedler, kvitteringer

fakturakopier opbevares på et nærmere angivet sted, herunder at der ikke skal udarbejdes interne følgesedler i forbindelse med fordelingen af varer mellem flere forretningssteder. Stk.

1. Virksomheder, der handler med afgiftspligtige varer, skal føre et regnskab, som kan danne grundlag for opgørelsen af, om afgiften af de afgiftspligtige varer er betalt, og hvorfra varen er leveret. Af regnskaberne skal det fremgå, hvilke varer der er blevet leveret (art, mængde og pris), hvilken dag leverancen er sket, hvem der har leveret varerne, om varerne er betalt, og på hvilken måde betalingen er foregået. Regnskabet føres i overensstemmelse med reglerne i bogføringsloven, ligesom momslovens § 55 finder tilsvarende anvendelse på afgiften efter denne lov. Stk.
2. Virksomhedens øvrige regnskabsmateriale skal opbevares i virksomheden, medmindre det kan gøres tilgængeligt for told- og skatteforvaltningen inden 5 hverdage. Følgesedler, kvitteringer, kvitterede fakturaer

fakturakopier for tilstedeværende afgiftspligtige varer på et forretningssted skal opbevares på dette, jf. dog stk.

1. Stk.
2. I det omfang der gøres brug af regnskabs- og fakturamateriale i elektronisk form, finder faktura- og regnskabsreglerne tilsvarende anvendelse herpå. Stk.
3. Told- og Skatteforvaltningen kan give den afgiftspligtige et påbud om at efterleve de i stk. 1-3, 4 og 6-9 fastsatte bestemmelser. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge den afgiftspligtige daglige bøder efter § 21 b, indtil påbuddet efterleves. Stk.
4. Påbuddet skal indeholde en henvisning til den relevante bestemmelse og en anvisning af, hvilke konkrete handlinger

foranstaltninger virksomheden skal gennemføre for at overholde den pågældende bestemmelse. Påbuddet gives skriftligt, og det skal fremgå heraf, at hvis påbuddet ikke efterleves inden for den angivne frist, kan modtageren heraf pålægges daglige bøder, indtil påbuddet efterleves. Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU § 19. Der kan inden for EU's område ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU

gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. 1. pkt. omfatter transport fra et afgiftsoplag

fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til 1) et andet afgiftsoplag, 2) en midlertidigt registreret varemodtager

en registreret varemodtager, 3) et sted, hvor de afgiftspligtige varer forlader EU's område, 4) en modtager, der her i landet er fritaget for afgift af varer efter § 29, stk. 1, nr. 5

6, når varerne transporteres fra et andet EU-land,

til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget for afgift af varer på et tilsvarende grundlag, når varerne transporteres her fra landet,

5) et direkte leveringssted i et EU-land, som en autoriseret oplagshaver

en registreret varemodtager i det pågældende land har godkendt og udpeget over for landets myndigheder. Stk. 2. Stk. 1 finder også anvendelse på transport af 1) varer, der er afgiftsfritaget

ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under afgiftssuspensionsordningen, og som ikke er overgået til forbrug her i landet

i et andet EU-land,

2) varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land, og som ikke er overgået til forbrug her i landet

i et andet EU-land. Stk. 3. Transport af varer, jf. stk. 1, begynder, 1) når varerne forlader det afgiftsoplag, hvorfra de skal afsendes,

2) når varerne overgår til fri omsætning fra et indførselssted i EU's toldområde. Stk. 4. Transport af varer, jf. stk. 1, ophører, 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2, 4

5,

2) når varerne har forladt EU's område efter stk. 1, nr.

1. Stk.
2. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for de administrative procedurer, som virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU. §
3. Afgiftsoplag er ethvert sted, hvor en autoriseret oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv fremstiller, forarbejder, oplægger, modtager

afsender varer under afgiftssuspensionsordningen. Stk.

1. Det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at told- og skatteforvaltningen forinden har godkendt lokalerne, som virksomheden vil benytte til fremstilling, opbevaring og udlevering af afgiftspligtige ubeskattede varer. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administrationen efter
2. pkt. Stk.
3. Told- og skatteforvaltningen kan tilbagekalde en virksomheds autorisation og en godkendelse af lokaler, hvis lokalerne anvendes

indrettes på en sådan måde, at told- og skatteforvaltningens kontrol efter § 21 ikke kan udføres på rimelig måde. §

1. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i de virksomheder, der omfattes af loven, og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v. Stk.
2. Virksomhedernes indehavere og de i virksomhederne beskæftigede personer skal yde told- og skatteforvaltningen fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de i stk. 1 nævnte eftersyn. Stk.
3. Det i stk. 1 nævnte materiale skal på begæring udleveres

indsendes til told- og skatteforvaltningen. Stk.

1. Erhvervsdrivende skal på begæring meddele told- og skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb og eventuelle videresalg af afgiftspligtige varer. Stk.
2. Told- og skatteforvaltningen er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet

erhvervsmæssigt transporteres til andre end autoriserede virksomheder. Stk.

1. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 4 og 5 omhandlede virksomheder. Stk.
2. I det omfang oplysninger som nævnt i stk. 1 og 6 er registreret elektronisk, omfatter forvaltningens adgang til disse oplysninger også en elektronisk adgang hertil. § 21 a. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte regler om, at afgiftspligtige varer, hvoraf der i strid med reglerne i denne lov ikke er svaret afgift, skal mærkes på en særlig måde, hvis varerne efterfølgende lovliggøres. § 21 b. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge ejeren af en virksomhed

den ansvarlige daglige ledelse heraf daglige bøder for manglende efterlevelse af påbud, som kan gives efter § 18, stk. 10 og

1. De daglige bøder skal udgøre mindst 1.000 kr. pr. dag. §
2. Offentlige myndigheder skal på begæring meddele told- og skatteforvaltningen enhver oplysning til brug ved registrering af og kontrol med virksomheder, der omfattes af loven. Stk.
3. Politiet yder told- og skatteforvaltningen bistand til gennemførelsen af kontrollen efter §
4. Justitsministeren kan efter forhandling med skatteministeren fastsætte nærmere regler herom. §
5. Skatteministeren kan i øvrigt fastsætte bestemmelser om kontrolforanstaltninger, der er nødvendige til lovens gennemførelse. §
6. (Ophævet). Straffebestemmelser §
7. Med bøde straffes den, der forsætligt

groft uagtsomt 1) afgiver urigtige

vildledende oplysninger

fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, 2) overtræder § 2, § 3, § 4, § 9, stk. 2

stk. 5,

1. pkt., § 10, stk. 1,
2. pkt., stk. 2,
3. pkt.,

stk. 3,

1. og
2. pkt., § 10 a, stk. 4, stk. 5,
3. pkt.,

stk. 6, § 11, stk. 1

2, § 18, stk. 1-4

6-9, § 21, stk. 2, 3

4, § 29, stk. 3, 2. pkt.,

§ 30, stk.

1, 3) undlader at efterkomme et efter § 15, 1. pkt., meddelt påbud

tilsidesætter et efter § 18, stk. 6, meddelt vilkår, 4) overdrager, erhverver, tilegner sig

anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven,

forsøger herpå

5) fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis autorisation

registrering er inddraget efter § 16 og told- og skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt

groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde

fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens §

1. Stk.
2. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens
3. kapitel. Stk.
4. Ved fastsættelse af bøde ved overtrædelse af § 10, stk. 1,
5. pkt., udmåles en skærpet bøde. Det samme gælder ved overtrædelse af § 18, stk. 1-4

6-9, hvis overtrædelsen medfører, at det ikke er muligt at konstatere, om der er betalt afgift efter bestemmelserne i denne lov. Stk. 6. Har nogen begået flere overtrædelser af § 10, stk. 1, 2. pkt.,

§ 18, stk.

1-4

6-9,

forskrifter fastsat i medfør heraf, og medfører overtrædelserne idømmelse af bøde, sammenlægges bødestraffen for hver overtrædelse. Har nogen overtrådt § 10, stk. 1, 2. pkt.,

§ 18, stk.

1-4

6-9,

forskrifter fastsat i medfør heraf og én

flere andre skatte- og afgiftslove

pantlovgivningen, og medfører overtrædelserne idømmelse af bøde, sammenlægges bødestraffen for hver overtrædelse af denne lov

forskrifter fastsat i medfør heraf og bødestraffen for overtrædelsen af den

de andre skatte- og afgiftslove

pantlovgivningen. Stk. 7. Bestemmelsen i stk. 6 kan fraviges, når særlige grunde taler herfor. § 25 a. Ved grove

gentagne overtrædelser omfattet af § 25, stk. 3, skal der ske konfiskation af de varer, overtrædelsen vedrører. Konfiskation kan dog undlades, hvis det unddragne afgiftsbeløb ved den pågældende overtrædelse ikke overstiger 1.000 kr. Stk.

1. Sker der konfiskation, bortfalder afgiftspligten for de konfiskerede varer. §
2. Reglerne i §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov. Andre bestemmelser §
3. (Ophævet). § 27 a. (Ophævet). §
4. Den afgiftspligtige værdi er varens højeste detailpris indbefattet afgift efter denne lov og efter merværdiafgiftsloven og uden rabatfradrag af nogen art. Stk.
5. Detailprisen fastsættes af fremstillingsvirksomheden, dennes repræsentant

importøren. Cigaretter, der udleveres i restaurationer m.v., hvor serveringspersonalet aflønnes efter reglerne om betjeningsafgift, kan sælges til en højere pris end den, der er anført på stempelmærket. Stk.

1. Såfremt der ikke her i landet findes en detailpris for varen, svares afgiften på grundlag af en af told- og skatteforvaltningen skønnet detailpris. Stk.
2. Auktionssalg med afgiftspligtige varer er forbudt bortset fra tvangsauktioner

tilfælde, hvor auktion er foreskrevet ved lov. Skatteministeren fastsætter regler om berigtigelsen af afgiften. § 29. Der svares ikke afgift af 1) varer, der tilføres en anden autoriseret oplagshaver, jf. § 9, 2) varer, der tilføres en virksomhed, der i andre EU-lande er berettiget til at få dem tilført under suspension af afgiften, 3) varer, der udføres til steder uden for EU, 4) varer, der hos en autoriseret oplagshaver

fremstillingsvirksomhed

under transport til og fra virksomheden er gået tabt som følge af varernes art

ved brand, brækage el.lign., jf. § 33, 5) varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer

6) varer til brug for udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale

til forsyning af deres messer

kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet. Stk. 2. Der ydes afgiftsfritagelse af varer, der indføres

modtages fra andre EU-lande, i samme omfang som efter merværdiafgiftslovens § 36, stk. 1, nr. 1 og 2, og af varer, som privatpersoner selv medfører til eget brug fra et andet EU-land, i hvilket de er erhvervet i beskattet stand. Skatteministeren kan endvidere fastsætte bestemmelser om afgiftsfritagelse af småforsendelser uden erhvervsmæssig karakter, som privatpersoner modtager fra privatpersoner i et andet EU-land. Stk.

1. Varer, som tobaksfabrikanter sædvanemæssigt giver til de ansatte, kan afgiftsberigtiges med halvdelen af afgiften efter §§ 1 og 3 i lov nr. 46 af
2. februar 1960 for tilsvarende varer i den laveste afgiftsklasse. Sådanne varer må ikke gøres til genstand for omsætning. Stk.
3. Virksomheder kan få godtgjort afgift, der er betalt her i landet af varer omfattet af § 7, hvis virksomheden har leveret varerne til udlandet. Stk.
4. Skatteministeren kan fastsætte bestemmelser om afgiftsfritagelse og -godtgørelse efter stk. 1, 2 og
5. §
6. Kun virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige varer, må erhverve og handle med råtobak, ligesom råtobak kun må sælges til sådanne virksomheder. Stk.
7. Såfremt den tilstedeværende beholdning råtobak er mindre end beholdningen efter regnskabet, skal der betales et beløb svarende til afgiften af de varer, der efter told- og skatteforvaltningens skøn kunne fremstilles af de manglende varer. Såfremt virksomheden ikke kan godkende told- og skatteforvaltningens beregning af afgiftstilsvaret, finder bestemmelserne i §§ 5, 7 og 8, nr. 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. tilsvarende anvendelse. Hæftelse m.v. §
8. For betaling af afgift af varer, der forlader afgiftssuspensionsordningen efter § 8, stk. 1, nr. 1, hæfter 1) den autoriserede oplagshaver

enhver anden person, der frigiver de afgiftspligtige varer,

på hvis persons vegne varerne frigives fra afgiftssuspensionsordningen,

2) den

de personer, der er involveret i en uregelmæssig afgang af varer fra et afgiftsoplag. Stk. 2. Ved uregelmæssighed i forbindelse med transport af varer under afgiftssuspensionsordningen efter § 35, stk. 2, hvorved varerne anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen og for at overgå til forbrug efter § 8, stk. 1, nr. 1, hæfter følgende personer for betaling af afgift af varer: 1) Den autoriserede oplagshaver

den registrerede vareafsender, der har stillet sikkerhed for betaling af afgift af varer efter § 9

§ 10

,

2) enhver anden person, der er involveret i en uregelmæssig vareafgang, og som vidste

burde vide, at vareafgangen var af uregelmæssig art. Stk. 3. For betaling af afgift af varer, der oplægges efter § 8, stk. 1, nr. 2, hæfter den

de personer, som oplægger varerne uden for afgiftssuspensionsordningen,

enhver anden person, som er involveret i oplægningen af varerne. Stk. 4. For betaling af afgift af varer, der fremstilles efter § 8, stk. 1, nr. 3, hæfter den

de personer, som fremstiller varerne,

enhver anden person, som er involveret i en uregelmæssig fremstilling af varer. Stk. 5. For betaling af afgift af varer, der indføres efter § 8, stk. 1, nr. 4, hæfter 1) den

de personer, der angiver varerne,

på hvis vegne varerne angives ved indførsel,

2) den

de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel af varer. Stk. 6. For betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på erhvervsmæssig oplægning af varerne, jf. § 10 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter 1) den

de personer, der foretager leveringen, 2) den

de personer, der oplægger de varer, der skal leveres,

3) den

de personer, til hvem varerne skal leveres her i landet. Stk. 7. For betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 10 a, stk. 1, nr. 2, og stk. 2, hæfter 1) den

de personer, der er sælger af varerne, 2) den

de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 10 a, stk. 6,

3) den

de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er registreret

ikke har stillet sikkerhed efter § 10 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften

ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 18, stk.

1. Stk.
2. For betaling af afgift af varer ved uregelmæssighed i forbindelse med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning

fjernsalg af varerne her i landet efter § 35, jf. § 10 a, hæfter 1) den

de personer, der har stillet sikkerhed for betaling af afgift af varerne efter § 10 a, stk. 4, nr. 2,

stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den

de personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed. Stk. 9. For afgiftspligtige varer, der ikke er afgiftsberigtiget efter loven, og hvor der ikke er sket autorisation

registrering

stillet sikkerhed, hæfter erhververen og den, der er i besiddelse af varerne. Stk. 10. Hvis en virksomhed, der her i landet er autoriseret som oplagshaver efter § 9

registreret som vareafsender efter § 10, stk. 3, får transporteret varer til oplagshavere, varemodtagere m.v. i andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen, kan den her i landet autoriserede oplagshavers

registrerede vareafsenders pligt til at betale afgift af varerne her i landet først bortfalde, når det er dokumenteret, at varerne er overgået til modtageren efter de administrative procedurer for transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, der er fastsat efter § 19, stk. 5. Stk. 11. Hæftelse for afgift efter stk. 1-9 omfatter selskaber, fonde, foreninger m.v.

den, der som ejer, forpagter el.lign. driver virksomheden for egen regning. Når flere virksomheder og personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder og personer solidarisk for afgiften. § 32. Såfremt varer overdrages, erhverves

anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været betalt efter loven, afkræves det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse af beløbet. Bestemmelserne i §§ 6, 7 og 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse. Stk. 2. Såfremt den tilstedeværende beholdning af afgiftspligtige varer er mindre end beholdningen efter regnskabet, svares der afgift af det manglende kvantum, jf. dog § 29. Ødelæggelser og tab § 33. Varer efter loven anses for totalt ødelagte

gået uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Stk. 2. Varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver totalt ødelagt

går uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder

force majeure

efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen, anses ikke for overgået til forbrug efter §

1. Stk.
2. For varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning

fjernsalg her i landet efter § 10 a, forfalder afgift af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver totalt ødelagt

går uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder, force majeure

efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen. Stk. 4. Ved total ødelæggelse

uigenkaldeligt tab af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning

fjernsalg her i landet, frigives sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varerne. Stk. 5. Total ødelæggelse

uigenkaldeligt tab af varer, som har fundet sted efter stk. 2

stk. 3, skal dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at ødelæggelsen

tabet har fundet sted,

hvis det er her i landet, at ødelæggelsen

tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for ødelæggelsen

tabet ikke kan fastslås. Uregelmæssighed ved varetransport § 34. Der foreligger uregelmæssighed ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele

dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 1,

udført fra EU, jf. § 19, stk. 4, nr.

1. Stk.
2. Ved uregelmæssighed efter stk. 1 er stedet og tidspunktet for varers overgang til forbrug her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres bestemmelsessted. Stk.
3. Told- og skatteforvaltningen kan frafalde krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2,
4. pkt., hvis den

de virksomheder

personer, der er betalingspligtige for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten som nævnt i § 19, stk. 3, kan dokumentere over for told- og skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet, jf. § 19, stk. 4,

kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået. Stk.

1. Uanset fristen efter stk. 3 kan told- og skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2,
2. pkt., hvis en virksomhed

person, der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 9, stk. 5,

§ 10, stk.

3, først på baggrund af en meddelelse fra told- og skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til deres bestemmelsessted, og virksomheden

personen inden for en frist på 1 måned fra told- og skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for told- og skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet, jf. § 19, stk. 4,

dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået. Stk. 5. Hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 19, stk. 3, dokumenteres, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået i et andet EU-land, godtgør

eftergiver told- og skatteforvaltningen afgift af varer, der er blevet betalt her i landet efter stk. 2, 2.

1. pkt., når det over for told- og skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land. §
2. Der foreligger uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning

fjernsalg inden for EU, jf. § 10 a, hvis hele

dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. Stk. 2. Ved uregelmæssighed efter stk. 1 skal afgift af varer betales her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet,

hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stk. 3. Hvis der er betalt afgift af varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten efter stk. 1 og 2 og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået

konstateret i et andet EU-land, godtgør

eftergiver told- og skatteforvaltningen efter anmodning afgift af varerne, når det over for told- og skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land. Administrative regler for afgiftsfritagne varer m.v. § 36. Anvendelsesområdet for lovens §§ 9-10 a, 12, 18-23 og 33-35 er foruden afgiftspligtige varer efter §§ 1 og 7 tillige følgende varer: 1) Varer, der er fritaget for afgift efter lovens § 29, stk. 1, nr. 5

6,

som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag. 2) Andre varer, der efter loven er fritaget for afgift her i landet, og som i et andet EU-land enten er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag,

er afgiftspligtige i det pågældende andet EU-land. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administrationen vedrørende varer, der er omfattet af nr. 2,

1. pkt. § 36 a. Færøerne og Grønland samt Københavns Frihavn sidestilles i loven med steder uden for EU. Overgangs- og ikrafttrædelsesbestemmelser §
2. Loven træder i kraft den
3. januar
4. §
5. Lov om tobaksafgifter, jf. lovbekendtgørelse nr. 614 af
6. oktober 1988, ophæves. §
7. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.