opnå tilstrækkeligt og egnet bevis til
konkludere,
emnet er uden væsentlige fejl. Revisors forbehold skal klart fremgå af konklusionen med brug af ordet ”forbehold”, og forbeholdet skal være tydeligt beskrevet og begrundet. Stk. 3. Revisor skal ved afgivelse af konklusioner og oplysninger efter denne bekendtgørelse give supplerende oplysninger om eventuelle forhold, som revisor påpeger uden
tage forbehold. Supplerende oplysninger må ikke erstatte et forbehold. Ved supplerende oplysninger skal betegnelsen ”supplerende oplysninger” anvendes. Stk.
kunne afgive de enkelte konklusioner og oplysninger efter denne bekendtgørelse, afgøres af revisor under hensyntagen til god revisorskik. Der er i bilag 2 anført en beskrivelse af handlinger m.v., der forventes
indgå, for
revisor kan afgive de enkelte konklusioner og oplysninger i denne bekendtgørelse. Kapitel 2 Den eksterne revision §
fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab, jf. bilag
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og 2) den eksterne revision på baggrund af det af ekstern revision udførte arbejde, er enig i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret, og såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består. §
forbuddet mod selvrevision i § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder har været overholdt, herunder
revisor ikke må udføre opgaver efter § 1, stk. 2, der vedrører en virksomhed omfattet af § 21, stk. 3, hvis der er tale om selvrevision eller egeninteresse. Såfremt der ikke har været udført assistance- eller rådgivningsopgaver, skal dette oplyses. §
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, jf. § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. 2) Om gennemgangen i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. har givet anledning til bemærkninger. §
konklusioner, gengivelser og vurderinger m.v. efter §§ 34, 35 og 37, § 39, nr. 1, samt §§ 41, 42 og 47 alene fremgår af den interne revisions protokol. Aftalen herom skal fremgå af revisionsaftalen, jf. § 24. Kapitel 3 Den interne revision § 17. Bestyrelsen kan bestemme,
der skal oprettes en intern revision, jf. dog stk. 3. Såfremt der ikke er oprettet en intern revision, skal bestyrelsen mindst én gang om året drøfte behovet for
oprette en intern revision under hensyntagen til virksomhedens kompleksitet, herunder hvorvidt virksomheden outsourcer og insourcer aktiviteter. Bestyrelsens beslutning skal fremgå af bestyrelsens forhandlingsprotokol. Stk. 2. Hvis en bestyrelse i henhold til stk. 1 bestemmer,
der skal oprettes en intern revision, finder bestemmelserne vedrørende den interne revision anvendelse. Stk.
blive godkendt revisor. Stk.
revisionschefen opfylder kravene efter § 18, stk. 3 og
nedlægge den interne revision oplyse Finanstilsynet herom. §
vække tvivl hos en velinformeret tredjemand om den interne revisions uafhængighed. §
ansættelse og afskedigelse af medarbejdere i den interne revision skal foretages eller godkendes af revisionschefen, og
medarbejdernes uddannelse skal godkendes af revisionschefen, 5) den interne revisions budget, og
dette godkendes af bestyrelsen, hvilket skal fremgå af et bestyrelsesprotokollat, og 6) oplysning om aftaler mellem virksomhedens ledelse og den interne revision om udførelse af særlige revisionsopgaver. Engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter behøver alene
fremgå af den interne revisions protokol. Stk. 2. Den interne revision må alene påtage sig arbejdsopgaver, jf. stk. 1, nr. 1, som den har tilstrækkelige kompetencer og ressourcer til
udføre. Stk. 3. De i stk. 1, nr. 6, omtalte opgaver må ikke bevirke,
revisionschefen kommer i en situation, hvor vedkommende erklærer sig, konkluderer eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for. §
revisionschefen deltager i revisionen af de væsentlige og risikofyldte områder. §
fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår, samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i det foregående årsprotokollat, jf. bilag 3. Såfremt revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger, skal dette oplyses. Stk. 2. Revisionschefen skal som minimum i årsprotokollatet i et særskilt afsnit oplyse,
revisionschefen ikke er kommet i en situation, hvor vedkommende erklærer sig, konkluderer eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, jf. § 23, stk.
revisionen er udført i henhold til revisionsaftalen, jf. §
den interne revision har deltaget i revisionen af de væsentlige og risikofyldte områder, samt konklusion herpå. Det skal særskilt oplyses, hvis revisionen omfatter andet end årsregnskabet. Eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger skal tydeligt fremgå af påtegningen. Kapitel 5 Fælles bestemmelser §
en finansiel virksomhed ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. §§ 124-126, i lov om finansiel virksomhed, eller formuekrav i § 3, stk. 10, og § 15, stk. 2, nr. 3 og 4, i lov om investeringsforeninger m.v., skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette. §
belåningsværdien burde have været mindre. Rapporteringen gives i årsprotokollatet eller sendes til Finanstilsynet i kopi. Stk.
de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således,
de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til
dække samtlige af selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen, og 2) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler, herunder oplyse om eventuelle bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber m.v. Stk.
drive fondsmæglervirksomhed, jf. bilag 4 til lov om finansiel virksomhed, samt om evt. besiddelser af ejerandele er i overensstemmelse med § 26, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed, 2) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver, og 3) fondsmæglerselskabet, hvis det ikke har tilladelse til
udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets kapitalgrundlag i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed. Stk.
undersøge og evaluere om værdipapirhandlerens systemer, interne kontrolprocedurer og ordninger er passende og effektive. Stk.
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. Kapitel 12 Straffebestemmelser og ikrafttræden §
det ved afgivelse af nedenstående konklusioner og oplysninger skal vurderes hvilke af disse, der er relevante for den pågældende virksomhed. Såfremt en oplysning eller en konklusion ikke skal afgives i relation til en virksomhed, skal dette begrundes i protokollatet, jf. revisionsbekendtgørelsens §
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, og § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 34 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E/I) pengeinstituttets måling af udlån og garantier er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor. I henhold til § 35 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
3, nr. 2 (E/I) ovenstående eksponering er målt korrekt. 2) Pengeinstitutter med tilladelse som værdipapirhandler, skal tillige afgive følgende: I henhold til § 47 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1-3, i lov om finansiel virksomhed herunder,
vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. 2. Realkreditinstitutter Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, og § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 37 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E/I) realkreditinstituttets måling af udlån, herunder den justering af målingen, der finder sted som følge af kreditrisikoen, er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor, § 37, nr. 2 (E/I) realkreditinstituttet ikke yder realkreditlån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer, særligt dækkede realkreditobligationer, særligt dækkede obligationer og andre værdipapirer, jf. § 1, stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., § 37, nr. 3 (E/I) realkreditinstituttet ikke anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse til andet end udlån, § 37, nr. 3 (E/I) realkreditinstituttet placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med § 20 i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., § 37, nr. 4 (E/I) realkreditinstituttet holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. § 26, stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., og § 37, nr. 5 (E/I) realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver. Realkreditinstitutter med tilladelse som værdipapirhandler, skal tillige afgive følgende: § 47 (E/I) I henhold til § 47 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
virksomheden overholder § 72, stk. 1-3, i lov om finansiel virksomhed herunder
, vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. 3. Forsikringsselskaber Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, og § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 39 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E/I) der er en begrundet formodning for,
de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således,
de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til
dække samtlige selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen, og § 39, nr. 2 (E) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler. Der er givet de fornødne bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber m.v. på side … 1) I henhold til § 40 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, og § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 41 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1, nr. 1 (E/I) fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til
drive fondsmæglervirksomhed, jf. bilag 4 til lov om finansiel virksomhed samt evt. besiddelser af ejerandele er i overensstemmelse med § 26, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed, § 41, stk. 1, nr. 2 (E/I) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver, og § 41, stk. 1, nr. 3 (E/I) fondsmæglerselskabet, hvis det ikke har tilladelse til
udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets kapitalgrundlag i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 47 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1-3, i lov om finansiel virksomhed herunder,
vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. 5. Investeringsforvaltningsselskaber, der alene har tilladelse efter § 10, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, og § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har eksponeringer mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. 6. Investeringsforvaltningsselskaber, med tilladelse efter § 10, stk. 2, jf. § 9, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eler tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, og § 13, nr. 2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, og § 14, nr. 2 (E) virksomheden ikke har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 41 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1, nr. 1 (E/I) investeringsforvaltningsselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til
drive investeringsforvaltningsvirksomhed, § 41, stk. 1, nr. 2 (E/I) investeringsforvaltningsselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver, og § 41, stk. 1, nr. 3 (E/I) investeringsforvaltningsselskabet, hvis det ikke har tilladelse til
udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets kapitalgrundlag i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 47 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1-3, i lov om finansiel virksomhed herunder,
vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til og betingelserne for drift af virksomhed som værdipapirhandler. Investeringsforvaltningsselskaber, der administrerer værdipapirfonde, skal tillige afgive følgende: I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
2 (E) vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende værdipapirfonde, herunder § 53 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af danske UCITS. I henhold til § 42 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1, nr. 1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3, og § 74, stk. 7, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse, og § 42, stk. 1, nr. 2 (E/I) placerings- og spredningsreglerne, jf. kapitel 14-15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt. 7. Investeringsforeninger Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) foreningens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - foreningens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende investeringsforeninger, herunder § 51-53 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af danske UCITS. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) foreningens retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 60, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 42 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1, nr. 1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3, og § 74, stk. 7, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse, § 42, stk. 1, nr. 2 (E/I) placerings- og spredningsreglerne, jf. kapitel 14-15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt, § 42, stk. 2, nr. 1 (E/I) foreningen eller en afdeling ikke har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 3, stk. 10, i lov om investeringsforeninger m.v., og § 42, stk. 2, nr. 2 (E/I) foreningen ikke ejer værdipapirer udstedt af erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i foreningen ejer eller driver eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 61, stk. 1, 2, og 7, 2. pkt., i lov om investeringsforeninger m.v. 8. SIKAV'er Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder,
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2, i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) SIKAV’ens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - SIKAV’ens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende SIKAV’er, herunder § 52 i lov om investeringsforeninger m.v. og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af danske UCITS. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
1 (E) SIKAV’ens retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 60, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, og § 12, nr. 2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 42 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
: § 42, stk. 1, nr. 1 (E/I) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3, og § 74, stk. 7, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse, og § 42, stk. 1, nr. 2 (E/I) placerings- og spredningsreglerne, jf. kapitel 14-15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt. 9. Finansielle holdingvirksomheder Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbjede, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed og den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. Revisor skal herudover overveje om der er andre konklusioner/oplysninger i revisionsbekendtgørelsen, som er relevante
afgive i forhold til holdingvirksomheden, jf. § 5, stk.
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 9, stk. 2 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (E) vi har overholdt forbuddet mod
udføre assistance og rådgivningsopgaver, jf. § 24, stk. 4, 1. pkt., i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder, herunder
- vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, og - vi eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere,
1 (E) - virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, og § 11, nr. 2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange og interne kontroller på alle væsentlige og risikofyldte områder er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. Revisor skal herudover overveje om der er andre konklusioner/oplysninger i revisionsbekendtgørelsen, som er relevante
afgive i forhold til holdingvirksomheden, jf. § 5, stk.
1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt
den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder
den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter,
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og § 8, nr. 2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere,
(E) virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse,
2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, og § 28, stk. 3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. 1) Der henvises til det relevant sidetal i revisionsprotokollen. 2) Der henvises til revisionsbekendtgørelsens § 35, stk. 3-5, for yderligere krav, der stilles i forbindelse med denne konklusion. Bilag 2 Beskrivelse af revisors arbejdshandlinger Dette bilag indeholder en beskrivelse af de handlinger m.v., der forventes
indgå, for
revisor kan afgive de enkelte konklusioner og oplysninger i revisionsprotokollen, som krævet efter denne bekendtgørelse, jf. § 3, 2. pkt. Omfanget og arten af de arbejdshandlinger, herunder eventuelle yderligere arbejdshandlinger, der skal udføres for
kunne afgive de enkelte konklusioner og oplysninger efter denne bekendtgørelse, afgøres af revisor under hensyntagen til god revisorskik, jf. § 3, 1. pkt. Dette indebærer bl.a.,
revisor ved vurderingen af handlingerne skal vurdere væsentlighed og risiko på det pågældende område og anvende almindeligt anerkendte arbejdsmetoder og principper, som normalt bruges ved udførelsen af revision, herunder professionel skepsis. Revisor skal tillige vurdere behovet for
udføre handlinger udover de i dette bilag beskrevne handlinger. Såfremt der er udført færre handlinger end indikeret i dette bilag, skal revisor kunne begrunde dette ud fra væsentlighed og risiko på det pågældende område. I henhold til bekendtgørelsens § 5 skal revisor til brug for bestyrelsen udarbejde en revisionsprotokol. Revisionsprotokollen afgives alene til bestyrelsens eget brug. Anvendelse af begreber i dette bilag, som normalt anvendes i tilknytning til revisionsstandarder og erklæringsafgivelse, samt henvisninger til revisionsstandarder m.v. har udelukkende til formål
beskrive kravene til arbejdshandlingernes art og omfang. Revisor skal for de konklusioner, der er positivt formuleret i revisionsbekendtgørelsen fastlægge omfanget og dyben af arbejdshandlingerne, så det svarer til en konklusion, der afgives med høj grad af sikkerhed. Tilsvarende gælder for de konklusioner, der er negativt formuleret i revisionsbekendtgørelsen, eksempelvis § 11, nr. 2,
revisor skal fastlægge omfanget og dybden af arbejdshandlingerne, så det svarer til en konklusion, der afgives med begrænset sikkerhed. Der henvises tillige til de internationale revisionsstandarders (ISA) begrebsramme for erklæringsopgaver med sikkerhed. En konklusion forudsætter,
revisor udfører en række handlinger med henblik på
opnå overbevisning om,
emnet opfylder de relevante kriterier, vurderer resultatet af de udførte handlinger og afslutningsvis konkluderer, hvorvidt emnet lever op til de relevante kriterier. Hvis revisor ved udførelsen af de handlinger, der kræves for
afgive de enkelte konklusioner, ikke er i stand til
konkludere, må revisor udvide arbejdet, så det er muligt
konkludere om emnet. Hvis revisor ikke er i stand til
opnå tilstrækkeligt og egnet bevis til
konkludere,
emnet er uden væsentlige fejl, skal revisor formulere konklusionen med forbehold herfor. En oplysning er kendetegnet ved,
revisor ofte kan udtale sig om emnet uden
have udført særskilte handlinger med henblik på den enkelte oplysning. Eksempelvis oplysningerne om ikke korrigerede fejl og oplysningerne om assistance og andre opgaver udført af revisor. Hvor der i bekendtgørelsen eller dette bilag omtales væsentlighed, er dette som udgangspunkt væsentlighed i forhold til det enkelte område, som konklusionen eller oplysningen vedrører. Det er således i forhold til det enkelte område, som konklusionen vedrører,
eventuelle konstaterede fejl, mangler og svagheder, skal vurderes i forhold til om der skal tages forbehold eller gives supplerende oplysninger til den enkelte konklusion i revisionsprotokollen. For visse oplysninger og konklusioner, eksempelvis i relation til virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis, kan det være hensigtsmæssigt
udføre arbejdshandlingerne i løbet af regnskabsåret. Såfremt dette er tilfældet, skal revisor overveje, hvorvidt der er sket væsentlige ændringer i virksomheden i perioden frem til afgivelse af protokollat vedrørende årsregnskabet. Opsummeringer Bestemmelsens ordlyd - § 7 ” I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet skal den eksterne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til
fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår, samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab, jf. bilag
der er modtaget en rapport efter regnskabsårets udløb, eller der er en rapport på vej fra Finanstilsynet med påbud, påtaler eller risikooplysninger – eksempelvis, hvis der har været afholdt afsluttende inspektionsmøde med Finanstilsynet, men rapporten endnu ikke er afsluttet og fremsendt – bør dette omtales/bemærkes i protokollatet, men disse påbud, påtaler og risikooplysninger er ikke omfattet af §
være efterlevet samt uddybende begrundelse for denne vurdering. Revisor anfører bemærkninger, såfremt oversigten er ufuldstændig eller ikke gengiver de modtagne påbud korrekt, eller den anførte status vedrørende efterlevelse ikke vurderes
være i overensstemmelse med de faktiske forhold. Påbuddene skal således fremgå af protokollatets oversigt, indtil de efter revisors vurdering kan anses som efterlevet.
efterprøve om indholdet af politikker og forretningsgange er i overensstemmelse med påbuddet, eller hvorvidt en ændret procedure udføres i praksis. Der kræves ikke en uddybende beskrivelse i protokollen af revisors handlinger for
påse efterlevelsen. 5. Revisor er ikke forpligtet til
indhente sagkyndig bistand i forbindelse med gennemgangen af påbud og disses efterlevelse, hvorfor gennemgangen vil basere sig på revisors viden om lovgivning og praksis. Påtaler og risikooplysninger
den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse, og 2) den eksterne revision, på baggrund af det af ekstern revision udførte arbejde, er enig i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret, og såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består . ”
forbuddet mod selvrevision i § 24, stk. 4, 1. pkt. i lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder har været overholdt, herunder
revisor ikke må udføre opgaver efter § 1, stk. 2, der vedrører en virksomhed omfattet af § 21, stk. 3, hvis der er tale om selvrevision eller egeninteresse. Såfremt der ikke har været udført assistance- eller rådgivningsopgaver skal dette oplyses. ” Oplysning om ikke-korrigerede fejl Bestemmelsens ordlyd - § 10 ”Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet oplyse om ikke korrigerede fejl. Oplysningerne skal gives pr. fejl med angivelse af beløb og effekt på regnskabsposter. Der skal herudover oplyses om den samlede virkning af ikke korrigerede fejl på resultat, aktiver, forpligtelser og egenkapital. Ikke korrigerede fejl, der er klart ubetydelige, uanset om de betragtes enkeltvis eller samlet og vurderes ud fra et hvilket som helst kriterium med hensyn til størrelse, art eller omstændighed kan udelades mod oplysning om den anvendte grænse. Såfremt alle fejl er rettet, eller der ingen fejl er konstateret under revisionen, skal dette oplyses. ”
omfanget af nedenstående handlinger vil være relativt omfattende. I institutter uden krav om intern revision vil handlingerne alene skulle udføres af ekstern revision.
identificere de væsentlige og risikofyldte områder gennemgå virksomhedens risikoprofil. Revisor skal, i henhold til revisionsbekendtgørelsen, foretage en gennemgang af virksomhedens politikker og retningslinjer, herunder påse
bestyrelsen har sikret,
disse er forsvarlige i forhold til virksomhedens forretningsmodel.
udføre opgaverne forsvarligt. Revisor skal endvidere vurdere, om rapporteringen fra disse to funktioner er tilfredsstillende, herunder om de to funktioner er adskilt fra hinanden og fra de øvrige funktioner i virksomheden (hvis dette kræves i lovgivningen for den pågældende virksomhed). Såfremt revisor bliver bekendt med svagheder i organisationen eller driften af risikostyrings- eller compliancefunktionen, skal dette omtales i revisionsprotokollen, idet en svaghed på dette område kan have omfattende konsekvenser for virksomheden på længere sigt. Den administrative praksis på følgende områder skal gennemgås for alle virksomhedstyper: 15. Revisor skal gennemgå forretningsgange vedrørende værdipapirer og stikprøvevis efterprøve, om der føres kontrol med virksomhedens beholdning af værdipapirer og lignende, herunder kontrol med værdiansættelse, ejerskab, tilstedeværelse og fuldstændigheden af virksomhedens beholdning af værdipapirer. 16. Revisor skal stikprøvevis gennemgå og vurdere, om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde,
den kan danne grundlag for regnskabsmæssige indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet. 17. Hvis virksomheden outsourcer på et eller flere væsentlige aktivitetsområder, skal revisor gennemgå og vurdere omfanget af outsourcingen og påse,
der sker opfølgning og kontrol med outsourcingen.
virksomheden skal have. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af kreditpolitikken og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 1 i bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl.
virksomhedens omkostninger til likviditetsfremskaffelse stiger uforholdsmæssigt meget,
manglende finansiering forhindrer virksomheden i
opretholde sin nuværende forretningsmodel, og
virksomheden ultimativt ikke kan opfylde sine betalingsforpligtelser på grund af manglende finansiering. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for likviditetsrisici og forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 4 i bekendtgørelse om ledelse og styring af pengeinstitutter m.fl.
delegere den daglige ledelse til et investeringsforvaltningsselskab, er det investeringsforeningens bestyrelse som er ansvarlig for
vedtage de i punkt 30-32 samt 34 nævnte politikker, jf. § 1, stk. 2, nr. 3, i bekendtgørelse om ledelse, styring og administration af danske UCITS. System-, data- og driftssikkerhed - § 11 nr. 1
være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, jf. § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. 2) Om gennemgangen i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. har givet anledning til bemærkninger. ” 37. Revisor skal påse, hvem kontrollen med overholdelse af forbuddet er udført af (kontrollen kan foretages af bestyrelsen selv eller af en uafhængig ekstern part, eksempelvis en advokat eller en ekstern revisor forskellig fra den generalforsamlingsvalgte). Revisor skal vurdere, om kontrollantens uafhængighed af de kontrollerede er betryggende. Finder revisor,
dette ikke er tilfældet, skal revisor anføre bemærkning herom i revisionsprotokollen. 38. Revisor skal gennemgå retningslinjerne og de heri fastsatte kontrolprocedurer, herunder vurdere om den af retningslinjerne omfattede personkreds er relevant og tilstrækkelig. Revisor skal ved kontrollen foretage en konkret vurdering af, om virksomhedens retningslinjer – herunder kravet til dokumentation, dvs. beholdningsoversigter fra pengeinstitutter, kopier af indberetninger fra skattemyndighederne m.v. – vurderes
være betryggende og er blevet fulgt.
der er etableret forretningsgange, og
selskabet om fornødent har opnået tilladelsen til
have koncerninterne eksponeringer og oplyse, såfremt revisor er blevet bekendt med overskridelse heraf. 41. Revisor skal gennemgå og stikprøvevis efterprøve forretningsgange vedrørende koncerninterne eksponeringer og koncerninterne transaktioner. Efterprøvningen tilrettelægges under hensyntagen til koncernens størrelse, kompleksitet og forhold i øvrigt, således
der opnås et relevant forhold mellem en eventuel systembaseret tilgang og den stikprøvevise efterprøvning af transaktionerne og eksponeringerne. Eksponeringer mod nærtstående parter Bestemmelsens ordlyd - § 14 ”Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet afgive konklusion om følgende vedrørende eksponeringer med nærtstående parter: 1) Hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direkte eller indirekte besidder af en kvalificeret andel, direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed. 2) Hvorvidt den finansielle virksomhed har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2, og 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. ” 42. Der skal foretages gennemgang af samtlige registrerede eksponeringer og sikkerhedsstillelser med nærtstående parter (eller de beløbsmæssige største, kombineret med en repræsentativ stikprøve på resten, hvis der er tale om en stor koncern med mange nærtstående parter) med henblik på
vurdere, om de er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår.
en finansiel virksomhed ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. §§ 124-126, i lov om finansiel virksomhed, eller formuekrav i § 3, stk. 10 og § 15, stk. 2, nr. 3 og 4 i lov om investeringsforeninger m.v., skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette. ” 45. Denne bestemmelse skal ses i sammenhæng med revisors forpligtelse til, i forbindelse med afgivelse af revisionspåtegning på årsregnskabet,
opnå tiltilstrækkeligt og egnet revisionsbevis for,
anvendelsen af going concern forudsætningen ved udarbejdelsen af regnskabet er passende, og de arbejder, dette måtte aflede vedrørende solvens og formuekrav (ISA 570). Opgørelse af solvensbehov/solvenskapitalkrav 46. Revisor skal foretage en indledende vurdering af virksomhedens solvens og økonomiske situation. Herefter skal revisor ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko fastlægge mængden og dybden af de under litra a-d beskrevne handlinger. Udgangspunktet er,
revisor altid skal udføre handlingerne under litra a-c. Medmindre virksomheden efter revisors vurdering har en stor overdækning i forhold til solvensbehovet, vil revisor også skulle udføre handlingerne under litra d. Handlingerne beskrives som følgende:
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.