Vækstministeriet SKAT Bekendtgørelse om kildeskat I medfør af § 43, stk. 2, § 45, stk. 1, § 46, stk. 2, 3.
4. pkt., § 48, stk. 3, 4, 6, 8
9, § 48 A, § 50, stk. 2, § 51, § 52, stk. 4
5, § 53, stk. 4, § 55 A, § 56, § 57, § 61, stk. 3, § 65, stk. 3, 6
13, § 66, stk. 2, § 66 A, stk. 1, § 66 B, stk. 1, § 67, stk. 4, § 72, stk. 1, § 76, § 84, § 85, stk. 3, § 88, stk. 3, § 89 A, stk. 8,
lovbekendtgørelse nr. 1403 af
lov nr. 1375 af
1, i skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 175 af
eventuel tilbagebetaling. Kapitel 2 Forskudsregistrering m.v. § 2. Forskudsopgørelsen dannes på grundlag af oplysninger om den skattepligtiges indkomstforhold, som følger af 1) den skattepligtiges årsopgørelse for det andet indkomstår forud for det indkomstår, som forskudsopgørelsen vedrører, herunder ændringer af årsopgørelsen, som er gennemført inden fristen i stk. 4, 2) ændringer af forskudsopgørelsen for indkomståret forud for det indkomstår, som forskudsopgørelsen vedrører,
som er gennemført inden fristen i stk. 4, 3) løbende oplysninger fra indberetningspligtige efter skattekontrolloven for året forud for det indkomstår, som forskudsopgørelsen vedrører, jf. stk. 2,
4) oplysninger fra de registre, som er nævnt i stk.
2) Uddannelsesstyrelsens register over modtagere af stipendier. Stk. 3. Forskudsopgørelsen dannes herudover på grundlag af oplysninger modtaget fra følgende registre: 1) SKATs centrale skatteyderregister (CSR). 2) SKATs centrale kommuneregister (CKR). 3) SKATs SLUT-register (årsopgørelse). 4) SKATs EVS-register (ejedomsværdiskat). 5) SKATs SVUR-register (køb
salg af fast ejendom). 6) SKATs Erhvervssystem. 7) SKATs mandtalsregister (ændring af forskudsopgørelsen). 8) Moderniseringsstyrelsens register over statslige pensionsudbetalinger. 9) ATPs register for udbetaling af atp. Stk.
registre oplysningerne kommer fra. §
at den samlede ændring udgør mindst 5.000 kr., jf. dog stk. 2. Vil den samlede skat blive forhøjet ved ændringen, er ændringen herudover betinget af, at den samlede skat overstiger indregningsgrænsen i kildeskattelovens § 61, stk. 3
5, i forhold til den tidligere beregnede forskudsskat for indkomståret. Stk. 2. For skattepligtige, som modtager stipendier fra Uddannelsesstyrelsen,
for skattepligtige, som modtager pension efter lov om social pension, skal den samlede ændring af forskudsskatten i stk. 1,
afgives til SKAT inden for en angiven frist, der dog skal være på mindst 15 dage. §
som er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, anses for hjemmehørende i den seneste bopælskommune. 3) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori skibet har hjemsted. 4) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1, 2, 7
9-29, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende. 5) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4 eller 5, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori det faste driftssted eller den faste ejendom er beliggende, eller hvori fideikommiset har sit hjemsted. 6) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 2, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor skibet har hjemsted. Hvis skibet ikke har hjemsted her i landet, men uden besætning overtages til befragtning af dansk rederi, anses personen for hjemmehørende i den kommune, hvor befragtningsvirksomheden har hjemsted. Der foretages dog ikke forskudsregistrering efter 1.
2. pkt., hvis reglerne i § 5, stk. 2,
1, i lov om beskatning af søfolk finder anvendelse. Stk. 4. Er det efter foranstående bestemmelser tvivlsomt, i hvilken kommune en person skal anses for hjemmehørende, træffer SKAT bestemmelse herom. Kapitel 3 Skattekort
skattebilletter § 8. SKAT udarbejder
udsender de i kildeskattelovens afsnit V nævnte skattekort m.v.
skattebilletter. Der dannes i november i året før indkomståret en forskudsopgørelse til de skattepligtige med oplysning om grundlaget for beregningen af forskudsskatten. Stk. 2. Forskudsopgørelsen er tilgængelig for den skattepligtige i den skattepligtiges skattemappe på SKATs hjemmeside (www.skat.dk), når den dannes. En anmodning om at måtte modtage en forskudsopgørelse i papirudgave kan ske ved skriftlig eller mundtlig, herunder personlig, henvendelse til SKAT
imødekommes, når forskudsopgørelsen er dannet § 9. Det samlede fradrag på skattekortet beregnes som forskellen mellem på den ene side A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B,
på den anden side summen af forskudsskatten, som nævnt i stk. 2, ganget med 100
delt med indeholdelsesprocenten før forhøjelse til nærmeste hele procent
før indregning af indeholdelsesprocent for lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Er det beregnede skattekortfradrag negativt, sættes det til 0. I det omfang forskudsskatten efter stk. 2 ikke kan indeholdes i A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, udfærdiges skattebillet på det overskydende skattebeløb, jf. dog § 12. Stk. 2. Forskudsskatten opgøres som den skat, dog bortset fra A-skat af kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, der kan beregnes på grundlag af den samlede forskudsregistrerede indkomst, med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3,
forventet skat efter ejendomsværdiskatteloven
med fradrag af følgende beløb: 1) Udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 1,
arbejdsmarkedsbidrag samt A-skat inddækkes i følgende dækningsrækkefølge: 1) Lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. 2) Indregnet restskat. 3) Arbejdsmarkedsbidrag for det aktuelle indkomstår. 4) A-skat for det aktuelle indkomstår. § 11. Opgørelsen af lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige foretages af SKAT på grundlag af den indeholdelsesprocent for A-skat henholdsvis den lønindeholdelsesprocent, som har dannet grundlag for indeholdelsesprocenten ifølge det skattekort eller bikort, der er gyldigt på tidspunktet for indeholdelsen, jf. § 8, stk. 2,
4, i bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige. Stk. 2. Nedsættes det samlede beløb, der er indeholdt i A-skat
lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, efter at SKAT har foretaget en fordeling efter stk. 1, fragår nedsættelsesbeløbet i den opgjorte A-skat forud for det lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Stk.
3) den derved beregnede uafrundede indeholdelsesprocent før indregning af indeholdelsesprocent for lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige ikke overstiger skatteloftsprocenten, jf. personskattelovens § 19, med tillæg af kirkeskatteprocenten. Stk.
2, men som ønsker, at overskydende skattebeløb opkræves ved indeholdelse i A-indkomsten, kan anmode SKAT om at få foretaget sådan indeholdelse. Stk. 4. Anmodninger efter stk. 2
3 kan ikke fremsættes efter den
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B. SKAT udsteder et nyt frikort med intervaller, som fastsættes af SKAT. Er hele maksimalbeløbet fuldt ud nedskrevet, udsteder SKAT frikortets trækprocent med et maksimalt beløb på 0 kr. Stk.
sender disse til den indeholdelsespligtige. SKAT sender automatisk senere opdateringer af relevante skattekort til den indeholdelsespligtige. Stk. 2. I regnskabsmaterialet skal den indeholdelsespligtige notere indeholdelsesprocent
eventuelle skattekortfradrag. Er der udstedt frikort, noteres det maksimale indkomstbeløb, der kan udbetales uden skattetræk. Den indeholdelsespligtige skal endvidere opbevare tilsendte relevante skattekort efter stk. 1 som en del af regnskabsmaterialet. Kapitel 4 Registrering af indeholdelsespligtige § 16. Enhver, der er indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens afsnit V
VI, skal tilmelde sig til registrering i Erhvervssystemet inden 8 dage efter, at indeholdelsespligten er indtrådt. Stk.
arbejdsmarkedsbidrag sker under ét. SKAT kan i konkrete tilfælde dispensere fra kravet om, at der skal bestå et økonomisk fællesskab med hensyn til ejerforholdet. Kapitel 5 A-indkomst § 18. Udover indkomst som nævnt i kildeskattelovens § 43, stk. 1, henregnes følgende indkomstarter til A-indkomst: 1) Godtgørelse for medlemskab af eller som medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
lignende. 2) Pension
ventepenge samt lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere tjenesteforhold. 3) Skattepligtige udbetalinger efter lov om social pension, lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig
almindelig førtidspension m.v., lov om delpension, lov om social service, lov om aktiv socialpolitik, lov om fleksydelse, lov om integration af udlændinge i Danmark (integrationsloven)
lov om en aktiv beskæftigelsesindsats. 4) Skattepligtige stipendier, der udbetales i henhold til lov om statens uddannelsesstøtte. 5) Ydelser, der udbetales af en arbejdsløshedskasse efter lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. 6) Dagpengegodtgørelse for 1., 2.
3. ledighedsdag, der udbetales af arbejdsgivere i henhold til § 84 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. 7) Strejke-
lockoutgodtgørelser til lønmodtagere
løn m.v., der udbetales af en arbejdsgiver under lønmodtagerens fravær fra arbejdet på grund af sygdom eller graviditet, barsel
adoption. 8) Dagpenge efter barselsloven eller lov om sygedagpenge, bortset fra dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes ved sygedagpengeforsikring efter § 45 i lov om sygedagpenge. 9) Løbende ydelser efter lov om arbejdsskadeforsikring, jf. lovbekendtgørelse nr. 450 af 25. juni 1987 med senere ændringer, lov om sikring mod følger af arbejdsskade, jf. lovbekendtgørelse nr. 943 af 16. oktober 2000 med senere ændringer
lov om arbejdsskadesikring. 10) Ydelser som nævnt i nr. 9 efter lov om erstatning til skadelidte værnepligtige m.fl.. 11) Erstatning efter ulykkesforsikringsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 137 af 26. april 1968 med senere ændringer, til efterladte
invaliditetserstatning, når erstatningen ydes som en årlig ydelse. 12) Ydelser som nævnt i nr. 11 efter lov om erstatning til tilskadekomne værnepligtige m.fl., jf. lovbekendtgørelse nr. 138 af
§ 17, § 20, stk. 4,
§ 134 i lov om en aktiv beskæftigelsesindsats, jf. lovbekendtgørelse nr. 709 af
1077 af
skoleydelse, der ydes efter samme lovs § 66 t, stk. 1. 22) Godtgørelse, der ydes efter § 11, stk. 1
2, i lov om Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag. 23) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (VUS), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om støtte til voksenuddannelse, jf. § 23, stk. 3, i lov nr. 490 af 31. maj 2000 om statens voksenuddannelsesstøtte. 24) Elevstøtte, der ydes efter lov om vejledning om valg af uddannelse
erhverv samt pligt til uddannelse, beskæftigelse m.v. 25) Skoleydelse i henhold til § 3, stk. 3,
3-5, i lov om erhvervsgrunduddannelse m.v. 26) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20, stk. 1-2,
1, i lov om beskatningen af pensionsordninger mv., samt § 50, stk. 4
8, i samme lov som affattet i lovbekendtgørelse nr. 580 af
i udlandet, herunder den godskrevne værdi af billetter
lignende, når ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende ph.d.-stipendium efter SU-lovens § 52. 28) Godtgørelse i henhold til lov om godtgørelse
tilskud til befordring ved deltagelse i erhvervsrettet voksen-
efteruddannelse. 29) Værdien af hel eller delvis vederlags fri bil til rådighed, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, herunder dagsafgift for privat benyttelse betalt af arbejdsgiveren m.v. i tilfælde, hvor en bil, der af arbejdsgiveren m.v. er stillet til rådighed for den skattepligtige udelukkende for erhvervsmæssig kørsel, benyttes privat. 30) Andel i udbytte af fiskeri, når andelen modtages som betaling for personlig deltagelse i fiskeriet,
dette udøves fra et skib, der ikke helt eller delvis ejes af modtageren eller er stillet til dennes rådighed ved aftale om lån eller leje. Det anførte gælder
så i tilfælde, hvor modtageren af udbytteandelen deltager i fiskeriet med egne redskaber. 31) Skattepligtig del af gaver, godtgørelser
gratialer fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med medarbejderens fratræden samt jubilæumsgratialer, jf. ligningslovens § 7 U, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1, men vedrører arbejde udført her i landet. 32) Skattepligtig del af vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3,
stk. 2. 33) Pension
lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere medlemskab af eller ydes til en tidligere medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
lignende. 34) Vederlag for påtagelse af indskrænkninger i adgangen til fri erhvervsudøvelse (konkurrenceklausuler), når vederlaget ydes én gang for alle, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3,
har sammenhæng med et nuværende eller tidligere tjenesteforhold. 35) Vederlag til en person, der stilles til rådighed for at udføre arbejde her i landet af en virksomhed, der ikke har hjemting her i landet. 36) Vederlag til rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp for en virksomhed her i landet efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra i. 37) Støtte til beskæftigede, der deltager i uddannelse som led i jobrotationsordninger i henhold til § 20, stk. 4, i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 134 i lov om en aktiv beskæftigelsesindsats, jf. lovbekendtgørelse nr. 709 af 28. juni 2012. 38) Vederlag til domsmænd
nævninge ved domstolene. 39) Skattepligtige udbetalinger efter § 17 j, stk. 1, i lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension. 40) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (SVU), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om statens voksenuddannelsesstøtte. 41) Børnepasningsorlovsydelse i henhold til lov om børnepasningsorlov. 42) Skattepligtig del af tilskudsbevillinger til forskning, der administreres af Forsknings –
Innovationsstyrelsen, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk.
stipendium til visse udenlandske studerende ved erhvervsakademiuddannelser
professionsbacheloruddannelser. 47) Tilskud til dækning af arbejdstageres løntab i forbindelse med selvvalgt kompetenceudvikling i henhold til kollektiv overenskomst. 48) Den skattepligtige værdi af fri telefon, herunder fri datakommunikationsforbindelse, jf. ligningslovens § 16, stk. 3, nr. 3,
stk. 12. 49) Støtte efter kapitel 3 a i lov om litteratur (Fribyordning). 50) Arbejdsgiverbetalte sundhedsbehandlinger m.v.
den arbejdsgiverbetalte præmie for forsikringer, der dækker de pågældende behandlinger, bortset fra arbejdsgiverbetalte præmier for forsikringer, der dækker sundhedsbehandlinger m.v.,
som efter aftale mellem arbejdsgiver
en arbejdstager indgår som en ikke adskilt del af en livsforsikringsordning, der er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 19. 51) Skattepligtige udbytter
udlodninger fra medarbejderinvesteringsselskaber, jf. ligningslovens § 7 N. Kapitel 6 Indkomst, der ikke anses for A-indkomst § 19. Følgende indkomstarter anses ikke for A-indkomst: 1) Løn m.v., der ydes ved aftjening af civil værnepligt. 2) Løn m.v. til hushjælp
anden medhjælp i privat husholdning, når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke kan fradrage nogen del af den løn m.v., der udbetales til den pågældende, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter andre regler end ligningslovens § 8 V. 3) Værdi af fri kost
fri bolig, som ydes i forbindelse med vederlag i penge, når værdiansættelsen ikke kan foretages efter de normalværdier for kost
logi, der fastsættes af Skatterådet. 4) Diæter til valgstyrere
tilforordnede vælgere. 5) Vederlag, der modtages fra en forening, for arbejde udført for foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede årlige vederlag, der af foreningen udbetales til den pågældende, ikke overstiger 1.500 kr. Kapitel 7 Beskatning af
indeholdelse i A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst § 20. Arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, for hvilken der skal foretages indeholdelse, samt A-indkomst, der kommer til udbetaling efter udløbet af den pågældende indtjeningsperiode, indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori udbetalingen finder sted, jf. dog stk. 2
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, der udbetales af den indeholdelsespligtiges konkursbo. For løn under ferie, løn under afspadsering
løn under afvikling af opsparet/konverteret frihed skal indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. foretages senest 6 måneder efter afholdelse eller afvikling af henholdsvis ferie, afspadsering eller frihed. Stk.
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør, beskattes i fratrædelsesåret. Indeholdelse skal foretages i fratrædelsesmåneden. Stk.
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed beskattes i det år, hvor udbetalingen af kompensationen eller godtgørelsen finder sted. Indeholdelse skal foretages i udbetalingsmåneden. Stk. 5. Beløb, som indbetales til en fritvalgsordning eller tilsvarende opsparingsordning, beskattes ved udbetalingen fra ordningen. Indeholdelsen foretages i udbetalingsmåneden. Det er en forudsætning, at beløb omfattet af ordningen ikke forrentes. 1.
2. pkt. gælder alene for beløb, som efter den relevante kollektive overenskomst skal indsættes på ordningen, beløb som kompensation for fravalgte feriefridage
beløb, som ellers skulle være indbetalt af arbejdsgiveren til den ansattes pensionsordning i medfør af kollektiv overenskomst eller lokalaftale. Stk.
48, nævnte indkomst indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori tilskud, herunder værdi af billetter
lign., godskrives modtageren, henholdsvis formuegodet er til rådighed. Indkomstbeskattes anden A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst for den pågældende lønperiode i det følgende indkomstår efter § 20, stk. 1, 1.
2. pkt., indkomstbeskattes den i § 18, nr. 29
48, nævnte indkomst dog
så i dette år. Stk. 2. Den indeholdelse, der skal foretages på grundlag af skattekort m.v. i den i § 18, nr. 29
48, nævnte indkomst, beregnes i forhold til længden af den lønperiode, hvori formuegodet er til rådighed. Indeholdelse skal foretages på samme tidspunkt, som indeholdelse i anden A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, der udbetales eller godskrives for den pågældende lønperiode. Stk.
50, nævnte indkomst ikke ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst for den pågældende lønperiode, skal det resterende beløb ikke opkræves særskilt, men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat. Stk. 5. Hvis et tilskud som nævnt i § 18, nr. 27, er modtaget i form af billetter
lign. , hvori indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. ikke i tilstrækkeligt omfang har kunnet foretages, skal denne indeholdelse foretages i nettobeløbet efter sædvanlig indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. i det supplerende stipendium. § 22. Ophører indkomstmodtagerens skattepligt, eller bliver den skattepligtige efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland, er den i § 20, stk. 1-6,
nævnte A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst, herunder løn under ferie efter ferieloven optjent inden skattepligtens ophør, senest indkomstskattepligtig på tidspunktet for skattepligtens ophør. Indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. skal senest foretages på dette tidspunkt. § 23. Der indeholdes ikke på grundlag af skattekort m.v. i følgende indkomster: 1) Indkomst omfattet af § 5 eller § 8 i lov om beskatning af søfolk. 2) Gaver, godtgørelser
gratialer i det omfang beløbene ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst i henhold til ligningslovens § 7 U. 3) Vederlag for afløsning af et pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3,
ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3, i det omfang vederlaget er skattefrit efter ligningslovens § 7 O, stk.
statslige pensioner, 3) ydelser fra anerkendte arbejdsløshedskasser, 4) strejke-
lockoutgodtgørelser, der ydes som erstatning for dagpenge, 5) sygedagpenge efter lov om sygedagpenge, 6) stipendier, der udbetales til uddannelsessøgende, 7) skattepligtige ydelser efter lov om aktiv socialpolitik
8) statens voksenuddannelsesstøtte (SVU) efter lov om statens voksenuddannelsesstøtte
godtgørelse efter lov om godtgørelse ved deltagelse i erhvervsrettet voksen-
efteruddannelse (VEU). Stk.
SKAT, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig. Stk. 4. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 5
7, kan, efter nærmere aftale mellem Kommunernes Landsforening
SKAT, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig. Stk. 5. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 8, kan, efter nærmere aftale mellem Ministeriet for Uddannelse
Forskning henholdsvis Undervisningsministeriet
SKAT, ske på basis af elektronisk leverede oplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig. §
arbejdsmarkedsbidrag. Regnskabs-
oplysningspligt §
for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede), første hverdag (bankdag) i den måned indkomsten vedrører. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen, jf. dog
institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens bevillingslove. 2) Institutioner, foreninger
fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen m.v. har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse. 3) Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere. 4) Regionerne
kommunerne. 5) Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, hvori der alene deltager kommuner,
hvis regnskab optages i en kommunes regnskab. 6) Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en region eller en kommune. Stk. 4. Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 1, 2
3. Økonomi-
indenrigsministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 4, 5
godskrivning af A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst samt indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. Oplysning om grundlaget for beregning af den i § 18, nr. 29, 48
50, nævnte indkomst skal fremgå af de bilag, der ligger til grund for bogføringen. Stk.
den arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. skal bogføres således, at der umiddelbart kan foretages en sammentælling af henholdsvis indeholdte beløb
A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst for hver enkelt indkomstmodtager. Stk. 5. Udbetaler den indeholdelsespligtige skattefri beløb efter ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3,
stk. 2, eller § 7 U, eller skattefri godtgørelse efter ligningslovens § 9, stk. 5, jf. § 9 A eller § 31, stk. 4,
5, skal sådanne udbetalinger bogføres som foreskrevet i stk. 3
4. De bilag, som ligger til grund for bogføringen, skal indeholde oplysning om beløbsmodtagerens navn, adresse
cpr-nr. samt grundlaget for, at beløbet er skattefrit for modtageren. Foreligger der ikke cpr-nr., noteres modtagerens fødselsdato, -måned
-år. § 28. Har den indeholdelsespligtige valgt at føre regnskabet med A-indkomster
arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomster
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. i sin almindelige bogføring, kan SKAT kræve, at bogføringen efter en nærmere angiven frist på mindst 14 dage foreligger ajourført
afstemt ved udgangen af den sidste kalendermåned før kravets fremsættelse. § 29. Den indeholdelsespligtige skal i regnskabsmaterialet vedrørende A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. notere indkomstmodtagerens navn, adresse
cpr-nr. Foreligger der ikke cpr-nr., noteres indkomstmodtagerens fødselsdato, -måned
-år. Stk. 2. Ved ydelse
godskrivning af A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det ydede eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten vedrører,
om størrelsen af beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt det cvr-nr. eller SE-nr., den indeholdelsespligtige har anvendt ved indeholdelsen. Den indeholdelsespligtige kan give meddelelsen efter 1. pkt. på andet læsbart medie under forudsætning af 1) at den indeholdelsespligtige har givet indkomstmodtageren meddelelse om, at denne med virkning fra et givet tidspunkt fremover vil modtage underretningen om beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. på andet læsbart medie, så snart skatten er indeholdt, 2) at underretningen gives i overensstemmelse med denne meddelelse til f.eks. en central elektronisk postkasse eller et andet sted, hvor indkomstmodtageren har mulighed for at gøre sig bekendt med oplysningerne, 3) at indkomstmodtageren har mulighed for at videresende oplysningerne til egen digital opbevaring eller udskrive dem,
4) at persondatalovens krav om datasikkerhed overholdes, herunder navnlig at ikke andre end indkomstmodtageren selv kan få adgang til den pågældende meddelelse,
at indkomstmodtageren har mulighed for at udskrive eller videresende meddelelsen, uden at der er risiko for, at oplysningerne kommer til uvedkommendes kendskab. Stk.
nr.
pensionslignende ydelser kan offentlige myndigheder
pensionsinstitutter underlagt Finanstilsynet dog nøjes med at give skriftlig meddelelse en gang årligt, dog skal der gives fornyet underretning, hvis beregningsgrundlaget for indeholdelsen på grundlag af skattekort m.v. ændres. § 30. Den indeholdelsespligtige skal opbevare regnskabsmateriale, redegørelser
underretninger efter dette kapitel samt de dertil hørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår. Kapitel 9 Udbytteskat
royaltyskat § 31. Selskaber
foreninger m.v., der udlodder udbytte, skal undlade at indeholde udbytteskat, når betingelserne som angivet i nr. 1-6, henholdsvis stk. 2-6, er opfyldt: 1) Der forevises frikort, jf. stk. 2
3, eller udbyttemodtageren er medtaget på en database offentliggjort af SKAT på internettet over indehavere af frikort, jf. stk. 4. 2) Udbyttet er udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier, jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4 A eller 4 B, under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, eller § 13, stk. 1, nr. 2, fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1, jf. selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, eller kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 5.
6. pkt. Dette gælder dog ikke, hvis udbytteudlodder er omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19,
der ikke er tale om udbytte af egne aktier. 3) Udbyttet modtages af konti for rateopsparing
opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af §§ 11 A, 12
13 i pensionsbeskatningsloven, samt børneopsparingskonti
selvpensioneringskonti, omfattet af § 51 i pensionsbeskatningsloven,
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk. 5. 4) Udbyttet modtages af båndlagte kapitaler, såfremt det er bestemt, at kapitalens afkast skal oplægges indtil et fastsat tidspunkt,
afkastet endvidere ikke er indkomstskattepligtigt for nogen,
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk.
selvejende institutioner, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, samt institutioner m.v., der i medfør af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra skattepligt, bortset fra alle typer af selskaber, der er omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. 2) Fremmede stater
skatteimmune internationale organisationer
medlemmer af kongehuset, der som sådanne er fritagne for dansk indkomstskattepligt. Stk. 3. Frikort udstedes af SKAT
gælder indtil videre dog højst 10 år. Frikortet skal tilbageleveres til udstederen, hvis aktionærens forhold ændres. Stk.
SE-numre, de tilknyttede adresser
en ophørsdato, hvis indehaveren af frikortet er ophørt. Basen må ikke indeholde cpr-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. Stk. 5. Forvaltningsinstitutter, der fører konti som nævnt i stk. 1, nr. 3
4, er ansvarlige for, at de nævnte konti er mærket som indeholdelsesfri
hæfter for eventuelle tab for statskassen ved forkert opkrævning af udbytteskat, som skyldes en fejlagtig mærkning. Stk.
6, for, at der ikke skal indeholdes udbytteskat, fejlagtigt er indeholdt udbytteskat, kan aktionæren få tilbagebetalt den indeholdte udbytteskat hos SKAT. Anmodning om tilbagebetaling skal være SKAT i hænde senest to måneder fra tidspunktet for vedtagelsen af udlodningen. Stk. 2. De i § 31, stk. 2, nr. 1
2, nævnte foreninger, stater m.v. kan anmode om udbetaling af evt. indeholdt udbytteskat. Udbetaling foretages af SKAT på baggrund af indsendelse af frikort
dokumentation for kravet. §
foreninger, der kan modtage udbytte med indeholdelse af 22 pct. udbytteskat. Basen må indeholde cvr-
SE-numre, de tilknyttede adresser
en ophørsdato, hvis selskabet, fonden eller foreningen er ophørt. Basen må ikke indeholde cpr-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. Stk.
SE-numre, de tilknyttede adresser
en ophørsdato, hvis selskabet eller foreningen m.v. er ophørt. Basen må ikke indeholde cpr-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. Stk.
cpr-nr., cvr-nr. eller SE-nr. 2) Det udloddende selskabs navn
cvr-nr. eller SE-nr. 3) Dato for vedtagelsen af udbytteudbetalingen. 4) Størrelsen af det udbetalte udbytte. 5) Efter hvilket nr. i § 31, der er undladt indeholdelse af udbytteskat, om der indeholdes med 22 pct. i medfør af § 33, om der indeholdes med 27 pct., eller om der indeholdes med 15 pct. eller undlades indeholdelse efter §
en af disse ejerboliger afhændes eller ophører med at tjene til bolig for den skattepligtige eller dennes husstand, forfalder henstandsbeløbet vedrørende denne ejerbolig til betaling. Den del af det samlede henstandsbeløb, der forfalder til betaling, opgøres under hensyn til friværdiernes størrelse for de pågældende ejendomme i de år, hvori de pågældende ejendomme har været omfattet af en henstandsordning. § 37. Ved salg af ejerbolig
køb af ny bolig kan anmodning om forlængelse af henstandsordningen efter kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, indgives inden 6 måneder efter afhændelsen. Erhvervelse af den nye ejerbolig skal ske i løbet af det indkomstår, hvori afhændelsen finder sted, eller i det nærmest efterfølgende. Når den nye ejerbolig er erhvervet, skal den skattepligtige inden 1 måned give meddelelse herom til SKAT. Stk.
så anvendes, såfremt den skattepligtige har erhvervet den nye ejerbolig inden afhændelsen af den tidligere. Erhvervelsen af den nye ejerbolig må dog tidligst være sket i det nærmeste foregående indkomstår før det indkomstår, hvori den tidligere ejerbolig afhændes. Ansøgning om forlængelse skal dog indgives inden 1 måned efter afhændelsen af den tidligere ejerbolig. Den del af henstanden vedrørende den tidligere ejerbolig, som ikke forlænges, forfalder ved afhændelsen med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato. Stk. 4. Henstandsordninger vedrørende tidligere ejerboliger i fredede bygninger kan kun forlænges efter reglerne i stk. 1-3, såfremt ejeren ved afhændelsen er pensionist, jf. § 89 A i lovbekendtgørelse nr. 678 af 12. august 2002. Kapitel 11 Kildeskat til Grønland § 38. Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger
institutioner m.v., der har hjemting her i landet, skal foretage indeholdelse af kildeskat til Grønland ved udbetaling eller godskrivning af vederlag for arbejde
ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat. § 39. Registrering af indeholdelsespligtige, regnskabsførelse
angivelse vedrørende udbetalt eller godskrevet indkomst
indeholdt kildeskat samt afgivelse af oplysninger til brug ved skatteligningen
skatteberegningen for indkomstmodtageren foretages efter de regler, der gælder for indeholdelsespligtige med hjemting i Grønland. Stk.
straffes med bøde, hvis overtrædelsen er begået forsætligt eller ved grov uagtsomhed. På samme måde straffes den, der ikke rettidigt efterkommer et af SKAT fremsat krav efter §
med indkomståret
med
med 31. august 2015.
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.