← Danmark

lta/2019/1577

LOV Æ#LOKDOK02 A A20190157730 AN014213 212394 Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, pensionsafkastbeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love (Videregivelse af oplysninger om

§ 7

, og en modtagende institution,

§ 8

, i fusionsdokumenterne er aftalt, at der i fusi‌onsåret helt eller delvis overføres egenkapital fra den overdragende institution til de ufordelte midler, kan der foretages en tilsvarende regulering af egenkapitalen og de ufordelte midler i åbningsbalancen for den modtagende institution.

  1. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvor den overdragende institution er en pensionskasse omfattet af § 1, stk. 2, nr.
  3. I § 18, stk. 3,
  4. pkt., indsættes efter »regnskabsår«: », jf. dog § 18 a«.
  5. § 18, stk. 5, ophæves. Stk. 6 bliver herefter stk.
  7. I § 18 indsættes som stk. 6 og 7: Stk.
  8. En institution,

§ 8, og som i forbindelse med en fusion som nævnt i stk.

1, nr. 2, får overført egenkapital fra en institution,

§ 7

, kan i beskatningsgrundlaget fradrage den andel af den overførte egenkapital, som institutionen medregner i indkomstopgørelsen efter skattelovgivningens almindelige regler, reduceret med den del, der hidrører fra opsparet overskud på omkostnings- og risikoelementerne. Pensionsinstitutter, der ikke kan redegøre for, hvor stor en del der hidrører fra omkostnings- og risikooverskud, kan opdele midlerne således: 1) Opsparet omkostningsoverskud beregnes som den overførte indkomstbeskattede egenkapital ganget med forholdet mellem på den ene side det positive gennemsnitlige årlige omkostningsresultat for de 3 indkomstår umiddelbart forud for fusionsåret og på den anden side summen af de positive gennemsnitlige årlige omkostnings-, risiko- og renteresultater for de 3 indkomstår umiddelbart forud for fusionsåret. 2) Opsparet risikooverskud beregnes som den overførte indkomstbeskattede egenkapital ganget med forholdet mellem på den ene side det positive gennemsnitlige årlige risikoresultat for de 3 indkomstår umiddelbart forud for fusionsåret og på den anden side summen af de positive gennemsnitlige årlige omkostnings-, risiko- og renteresultater for de 3 indkomstår umiddelbart forud for fusionsåret. Stk.

  1. Uanset stk. 5 kan der ved omstrukturering som nævnt i stk. 1, nr. 1 eller 2, hvor den overdragende institution er skattepligtig efter § 7 og den fortsættende institution er skattepligtig efter § 8, ved beregning af det beløb, der højst kan udbetales efter § 17, stk. 4, for den fortsættende institution, også succederes i den overdragende institutions egenkapital opgjort den
  2. december 2009, der stammer fra overskud på renteelementerne.
  3. Efter § 18 indsættes: § 18 a. Uanset § 18, stk. 3,
  4. pkt., finder § 18, stk. 1 og 2, fortsat anvendelse i følgende tilfælde: 1) Ved omdannelse af en skattepligtig institution efter § 7 til en skattepligtig institution efter § 8, jf. § 18, stk. 1, nr. 1, hvis overdragelsesdatoen er sammenfaldende med tidspunktet for indtræden af selskabsskattepligt for den modtagende institution, jf. selskabsskattelovens § 5 D, stk.
  5. 2) Ved fusion, jf. § 18, stk. 1, nr. 2, hvor indkomsten i et selskab, som deltager i fusionen, opgøres efter reglerne i selskabsskattelovens § 31, stk. 5, som følge af at koncernforbindelsen er ophørt eller etableret inden eller i forbindelse med fusionen, hvis overdragelsesdatoen er sammenfaldende med fusionsdatoen efter fusionsskattelovens § 5, stk. 3, eller selskabsskattelovens § 8 A, stk. 2,
  6. pkt., for den modtagende institution. 3) Ved overdragelse af en livsforsikringsbestand efter § 18, stk. 1, nr. 4, hvis overdragelsesdatoen er sammenfaldende med den overdragelsesdato, der lægges til grund ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for den overdragende og modtagende institution efter skattelovgivningens almindelige regler. Stk.
  7. Det er en betingelse for anvendelsen af stk. 1, nr. 1 og 2, at den modtagende institution indgiver en opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf for perioden fra og med den
  8. januar i overdragelsesåret til og med den
  9. december i overdragelsesåret. Skatten beregnes, indeholdes og indbetales som en del af skatten efter § 21 for den modtagende institution. Stk.
  10. Ved omdannelse efter stk. 1, nr. 1, laves en opgørelse af beskatningsgrundlaget efter § 7 for den overdragende institution på overdragelsesdatoen, jf. §
  11. Beskatningsgrundlaget efter § 8 opgøres fra overdragelsesdatoen til udgangen af indkomståret, hvor værdien af de ufordelte midler på overdragelsesdatoen for den overdragende institution anses for at være værdien af de ufordelte midler ved indkomstårets begyndelse for den modtagende institution efter §
  12. Stk.
  13. Ved fusion efter stk. 1, nr. 2, opgøres værdien af de ufordelte midler ved indkomstårets begyndelse for den modtagende institution som værdien af de ufordelte midler den
  14. januar i overdragelsesåret tillagt værdien af de ufordelte midler for den overdragende institution den
  15. januar i overdragelsesåret. Stk.
  16. Ved overdragelse af en livsforsikringsbestand efter stk. 1, nr. 3, laves en opgørelse af beskatningsgrundlaget af livsforsikringsbestanden efter § 8 på overdragelsesdatoen, jf. §
  17. Skatten beregnes, indeholdes og indbetales som en del af skatten efter § 21 for den overdragende institution. Ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget for den modtagende institution opgøres værdien af de ufordelte midler ved indkomstårets begyndelse som værdien af de ufordelte midler ved indkomstårets begyndelse for den modtagende institution tillagt værdien af de ufordelte midler for livsforsikringsbestanden på overdragelsesdatoen.
  18. I § 27, stk. 5,
  19. pkt., ændres »§ 23, stk. 1,
  20. pkt.« til: »§ 23, stk. 1,
  21. og
  22. pkt.«, og i
  23. pkt. udgår », der offentliggøres af NASDAQ OMX,«. § 3 I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af
  24. august 2019, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 1421 af
  25. december 2019, foretages følgende ændring:
  26. I § 9 L, stk. 2, indsættes som nr. 7: 7) Udbetaling af børnepension. § 4 I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af
  27. september 2016, som ændret bl.a. ved § 16 i lov nr. 688 af
  28. juni 2017 og § 7 i lov nr. 1729 af
  29. december 2018 og senest ved § 7 i lov nr. 324 af
  30. marts 2019, foretages følgende ændringer:
  31. I § 5 indsættes som stk. 10: Stk.
  32. Ved et livsforsikringsselskabs overgang til undtagelse fra beskatning efter § 3, stk. 1, nr. 9 eller 18, medregnes egen oparbejdet goodwill ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
  33. I § 5 D, stk. 6, indsættes som
  34. pkt.: Anskaffelsessummen for goodwill, der før overgangen til skattepligt er erhvervet af et selskab m.v. omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 9 eller 18, udgør dog 0 kr.
  35. I § 5 D, stk. 9, indsættes efter
  36. pkt. som nyt punktum: Ved omdannelse af en pensionskasse omfattet af § 3, stk. 1, nr. 9, eller et arbejdsmarkedsrelateret livsforsikringsaktieselskab omfattet af § 3, stk. 1, nr. 18, til et livsforsikringsselskab omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1, anvendes dog i alle tilfælde handelsværdien på tidspunktet for indtræden af skattepligt efter stk.
  38. I § 13 H, stk. 2, 1, pkt., ændres »Fusionen har skattemæssig virkning« til: »En fusion som nævnt i stk. 1 og 4 har skattemæssig virkning«, og i stk. 2,
  39. pkt., indsættes efter »stk. 1«: »og 4«.
  40. I § 13 H indsættes som stk. 4 og 5: Stk.
  41. Modtager et livsforsikringsselskab omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1, ved en fusion med en pensionskasse omfattet af § 3, stk. 1, nr. 9, eller med et arbejdsmarkedsrelateret livsforsikringsaktieselskab omfattet af § 3, stk. 1, nr. 18, egenkapitalen i pensionskassen eller det arbejdsmarkedsrelaterede livsforsikringsaktieselskab, medregnes den andel af egenkapitalen, som livsforsikringsselskabet i forbindelse med fusionen efter pensionsafkastbeskatningslovens § 18, stk. 2,
  42. pkt., har overført til de ufordelte midler, ikke ved opgørelsen af livsforsikringsselskabets skattepligtige indkomst. Uanset § 13, stk. 3, har livsforsikringsselskabet ikke fradrag for beløb, der i forbindelse med fusionen efter pensionsafkastbeskatningslovens § 18, stk. 2,
  43. pkt., overføres til de ufordelte midler.
  44. og
  45. pkt. finder tilsvarende anvendelse ved fusion med et i udlandet hjemmehørende livsforsikringsselskab, hvis de indskudte aktiver og passiver m.v. knyttes til selskabets faste driftssted eller faste ejendom her i landet. Stk.
  46. Stk. 1 og 3 gælder for fusioner, der er gennemført med skattemæssig virkning til og med den
  47. december
  48. § 5 I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1147 af
  49. august 2016, som ændret ved § 5 i lov nr. 688 af
  50. juni 2017, § 6 i lov nr. 1555 af
  51. december 2017, § 1 i lov nr. 722 af
  52. juni 2018 og § 2 i lov nr. 1729 af
  53. december 2018, foretages følgende ændring:
  54. I § 40, stk. 1, indsættes som
  55. pkt.: Det gælder dog ikke goodwill, der er erhvervet fra et selskab m.v. omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 9 eller
  56. § 6 I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 678 af
  57. maj 2018, som ændret senest ved lov nr. 1125 af
  58. november 2019, foretages følgende ændring:
  59. I § 17 indsættes som stk. 5: Stk.
  60. Uanset bestemmelsen i stk. 1 kan told- og skatteforvaltningen videregive oplysninger til et pensionsinstitut om kunder i pensionsinstituttet, der er identificeret i henhold til pensionsbeskatningslovens § 25 B, stk.
  61. § 7 Stk.
  62. Loven træder i kraft den
  63. januar
  64. Stk.
  65. § 1, nr. 4, har virkning for overførsler, der sker i kalenderåret 2019 eller senere. Stk.
  66. Pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 7, nr. 16 og 17, som indsat ved denne lovs § 1, nr. 5, har virkning for udbetalinger og dispositioner, der er sket den
  67. april 2018 eller senere. Stk.
  68. Pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 6, finder ikke anvendelse for indbetalinger til aldersopsparing, aldersforsikring og supplerende engangssum, der sker i indkomståret
  69. Stk.
  70. § 1, nr. 7 og 8, har virkning for overførsler, der sker den
  71. januar 2020 eller senere. Stk.
  72. § 2, nr. 1-3, 8 og 9, har virkning fra og med indkomståret
  73. Stk.
  74. § 2, nr. 4-7, og § 4 har virkning for fusioner og omdannelser, der gennemføres med skattemæssig virkning den
  75. januar 2020 eller senere. Stk.
  76. § 5 har virkning for goodwill, der erhverves den
  77. januar 2020 eller senere. Under Vor Kongelige Hånd og Segl

🔗 Til officiel kilde

AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.