LOV Æ#LOKDOK02 A A20190008430 AN013705 206669 Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love (Bedre vilkår for tildeling af medarbejderaktier

§ 19B«.

§ 3 I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 333 af

1. april 2012, som ændret senest ved § 7 i lov nr. 1555 af
2. december 2017, foretages følgende ændring:
3. I § 29, stk. 4, ændres »§ 19« til: »§§ 19 B eller 19 C«. § 4 I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af
4. januar 2016, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 652 af
5. juni 2016 og § 5 i lov nr. 1130 af
6. september 2018 og senest ved § 123 i lov nr. 1703 af
7. december 2018, foretages følgende ændringer:
8. § 2, stk. 1, nr. 6,
9. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
10. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber, jf.

§ 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.

ligningslovens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholdsvis investeringsinstituttet ved investering i danske aktier eller andele har betalt en indkomstskat på 15 pct. af modtaget udbytte.

1. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte af aktier i investeringsselskabets henholdsvis investeringsinstituttets administrationsselskab, udbytte fra et investeringsselskab, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset
2. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
3. I § 2, stk. 1, nr. 6,
4. pkt., der bliver
5. pkt., ændres »3.-
6. pkt.« til: »5.-
7. pkt.«, og i stk. 1, nr. 6,
8. pkt., der bliver
9. pkt., ændres »
10. pkt.« til: »
11. pkt.«
12. § 65, stk. 3,
13. og
14. pkt., ophæves. § 5 I kursgevinstloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1283 af
15. oktober 2016, som ændret ved § 3 i lov nr. 1555 af
16. december 2017 og § 35 i lov nr. 1429 af
17. december 2018, foretages følgende ændringer:
18. I § 34 A, stk. 1, ændres »§ 33, stk. 7« til: »§ 33, stk. 6«.
19. I § 34 A, stk. 2, ændres »§ 33, stk. 8« til: »§ 33, stk. 7«.
20. I § 34 A, stk. 3, ændres »§ 33, stk. 9« til: »§ 33, stk. 8«. § 6 I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af
21. september 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 359 af
22. april 2018 og senest ved § 6 i lov nr. 1729 af
23. december 2018, foretages følgende ændringer:
24. I § 7 P, stk. 2, nr. 2,
25. pkt., ændres »jf. dog
26. pkt.« til: »jf. dog
27. og
28. pkt.«
29. I § 7 P, stk. 2, nr. 2,
30. pkt., indsættes efter »vederlaget«: »i samme år«.
31. I § 7 P, stk. 2, nr. 2, indsættes som
32. pkt.: Værdien af vederlaget efter stk. 1 kan i samme år udgøre til og med 50 pct. af den ansattes årsløn på det tidspunkt, hvor aftalen indgås, hvis betingelserne i stk. 7 tillige er opfyldt.
33. I § 7 P, stk. 5,
34. pkt., ændres »10 pct. af årslønnen« til: »procentgrænsen af årslønnen som nævnt i stk. 2, nr. 2,«.
35. I § 7 P indsættes efter stk. 6 som nyt stykke: Stk.
36. Skattefriheden efter stk. 1, jf. stk. 2, nr. 2,
37. pkt., er betinget af følgende: 1) Selskabet, hvor personen er ansat, har på det tidspunkt, hvor aftalen indgås, ikke haft mere end 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber. Antallet af ansatte opgøres efter reglerne i årsregnskabsloven. Hvis selskabet i et regnskabsår har indgået i en koncern, jf. årsregnskabslovens bilag 1, B, nr. 1, opgøres antallet af ansatte for koncernen som helhed. 2) Selskabet, hvor personen er ansat, har på det tidspunkt, hvor aftalen indgås, i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber haft en nettoomsætning, der ikke oversteg 15 mio. kr., eller en balancesum, der ikke oversteg 15 mio. kr. Den årlige nettoomsætning og balancesum opgøres efter reglerne i årsregnskabslovens § 7, stk.
38. Hvis selskabet i et regnskabsår har indgået i en koncern, jf. årsregnskabslovens bilag 1, B, nr. 1, opgøres nettoomsætning og balance for koncernen som helhed. 3) Selskabet, hvor personen er ansat, har været aktivt på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås. Selskabet anses for aktivt på et marked, når det har haft sit første kommercielle salg. Selskabet anses efter
39. pkt. for at have været aktivt på et marked i mindst 5 år før året, hvor aftalen indgås, hvis det har været modtagende selskab i en skattefri omstrukturering efter fusionsskatteloven og det indskydende selskab foretog sit første kommercielle salg mindst 5 år før året, hvor aftalen er indgået. Er aktiver, som selskabet har modtaget ved en skattefri omstrukturering efter fusionsskatteloven, indgået i flere successive skattefrie omstruktureringer efter fusionsskatteloven, skal bedømmelsen af, hvornår det første kommercielle salg er foretaget, ske i forhold til det første selskab, der med hensyn til de pågældende aktiver var indskydende selskab i en skattefri omstrukturering efter fusionsskatteloven. 4) Selskabet, hvor personen er ansat, må ikke på det tidspunkt, hvor aftalen indgås, drive virksomhed, som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse, jf.

§ 34, stk.

1, nr. 3, jf. stk. 5,

1. pkt., og stk.
2. 5) Selskabet, hvor personen er ansat, må ikke på det tidspunkt, hvor aftalen indgås, være kriseramt som defineret i Europa-Kommissionens meddelelse om Fællesskabets rammebestemmelser for statsstøtte til redning og omstrukturering af kriseramte ikke-finansielle virksomheder (2014/C 249/01). Stk. 7-12 bliver herefter stk. 8-
4. I § 7 P, stk. 10, der bliver stk. 11, ændres »stk. 1-9« til: »stk. 1-10«, og »jf. dog stk. 11 og 12« til: »jf. dog stk. 12 og 13«.
5. I § 7 P, stk. 11, der bliver stk. 12, ændres »stk. 1-9« til: »stk. 1-10«.
6. I § 16 B, stk. 2, nr. 4,
7. pkt., ændres »§ 19« til: »§§ 19 A, 19 B eller 19 C«.
8. § 16 B, stk. 2, nr. 4,
9. pkt., ophæves.
10. § 16 C, stk. 1,
11. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: Ved et investeringsinstitut med minimumsbeskatning forstås et institut, hvis aktivmasse udelukkende er placeret i værdipapirer m.v. og instituttets administrationsbygning, der udsteder omsættelige beviser for deltagernes indskud, og som har valgt, at instituttets indkomst skal beskattes hos deltagerne. Et investeringsinstitut som nævnt i
12. pkt., der er hjemmehørende her i landet, kan vælge, at instituttet skal beskattes af udbytter, jf. § 16 A, stk. 1 og 2, der modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Valget efter
13. pkt. skal træffes, samtidig med at der vælges skattemæssig status som investeringsinstitut med minimumsbeskatning. Hvis instituttet vælger at blive beskattet af udbytter, jf.
14. pkt., er valget bindende.
15. I § 16 C, stk. 4, nr. 7,
16. pkt., og nr. 8,
17. pkt., stk. 5, nr. 3,
18. pkt., og nr. 4,
19. pkt., stk. 12,
20. og
21. pkt., og stk. 13,
22. pkt., ændres »§ 19« til: »§§ 19 A, 19 B eller 19 C«.
23. I § 16 I, stk. 1,
24. pkt., ændres »§ 19 om investeringsselskaber« til: »§§ 19 B eller 19 C«.
25. I § 28, stk. 11, ændres »jf. dog § 7 P, stk. 11 og 12« til: »jf. dog § 7 P, stk. 12 og 13«.
26. I § 33 G, stk. 1,
27. pkt., ændres »§ 19« til: »§ 19 C«. § 7 I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af
28. oktober 2015, som ændret bl.a. ved § 10 i lov nr. 1888 af
29. december 2015, § 21 i lov nr. 1555 af
30. december 2017 og § 10 i lov nr. 1130 af
31. september 2018 og senest ved § 4 i lov nr. 1727 af
32. december 2018, foretages følgende ændringer:
33. I § 4, stk. 1, nr. 5 og 5 b, to steder i § 4, stk. 5,
34. pkt., og stk. 6, i § 4 a, stk. 1, nr. 1 og 2, og stk. 2,
35. pkt., ændres »§ 19« til: »§ 19 C«.
36. I § 4 a, stk. 1, nr. 3, indsættes efter »skattepligtigt aktieudbytte«: »fra aktiebaserede investeringsselskaber, jf.

§ 19B, og skattepligtigt aktieudbytte«.

3. I § 4 a, stk. 1, nr. 4, ændres »og tab efter

§ 17

A« til: »tab efter

§ 17

A og fortjeneste og tab efter

§ 19B«.

4. I § 4 a, stk. 1, nr. 5, indsættes efter »vedrører investering«: »i en aktie eller et investeringsbevis omfattet af

§ 19B eller«.

1. I § 4 a indsættes efter stk. 2 som nyt stykke: Stk.
2. Uanset bestemmelserne i stk. 1 medregnes udlodninger, fortjenester og tab vedrørende aktier m.v. omfattet af

§ 19

B dog til den personlige indkomst, hvis de ville være omfattet af

§ 17, hvis de ikke var omfattet af samme lovs § 19 B.

Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 4 og

1. § 8 I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af
2. september 2016, som ændret bl.a. ved § 22 i lov nr. 1555 af
3. december 2017 og § 1 i lov nr. 1130 af
4. september 2018 og senest ved § 7 i lov nr. 1729 af
5. december 2018, foretages følgende ændringer:
6. I § 1, stk. 1, nr. 5 a, ændres »

§ 19, stk.

2« til:

§ 19, stk.

1«.

1. I § 1, stk. 1, nr. 5 c, indsættes som 2.-
2. pkt.: Udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, som et investeringsinstitut, der er omfattet af
3. pkt., modtager fra et selskab m.v., der er hjemmehørende her i landet, beskattes dog med 15 pct., hvis investeringsinstituttet efter ligningslovens § 16 C, stk. 1,
4. pkt., har valgt en sådan beskatning.
5. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte af aktier i investeringsinstituttets administrationsselskab, udbytte fra et investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et andet investeringsinstitut, jf.
6. pkt., hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset
7. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
8. § 2, stk. 1, litra c,
9. pkt., affattes således: oppebærer udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og
11. I § 2, stk. 1, litra c, indsættes efter
12. pkt. som nye punktummer:
13. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber, jf.

§ 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.

ligningslovens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholdsvis investeringsinstituttet ved investering i danske aktier eller andele har betalt en indkomstskat på 15 pct. af modtaget udbytte.

1. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte af aktier i investeringsselskabets henholdsvis investeringsinstituttets administrationsselskab, udbytte fra et investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset
2. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
3. I § 2, stk. 1, litra c,
4. pkt., der bliver
5. pkt., ændres »
6. og
7. pkt.« til: »
8. og
9. pkt.«
10. § 3, stk. 1, nr. 19, 2.-
11. pkt., affattes således: Udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, som et selskab, der er omfattet af
12. pkt., modtager fra et selskab m.v., der er hjemmehørende her i landet, beskattes dog med 15 pct.
13. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte af aktier i investeringsselskabets administrationsselskab, udbytte fra et andet investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset
14. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
15. I § 5 F, stk. 1, indsættes som nr. 6 og 7: 6) Hvis et aktiebaseret investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og

§ 19B, overgår til at være et obligationsbaseret investeringsselskab, jf.

§ 3, stk. 1, nr. 19, og

§ 19C. 7) Hvis et obligationsbaseret investeringsselskab, jf.

§ 3, stk. 1, nr. 19, og

§ 19C, overgår til at være et aktiebaseret investeringsselskab, jf.

§ 3, stk. 1, nr. 19, og

§ 19B. 8.

I § 5 F, stk. 3, ændres »nr. 4 og 5« til: »nr. 4-7«.

1. I § 5 F, stk. 6, ændres »§ 33, stk. 9« til: »§ 33, stk. 8«.
2. I § 13, stk. 1, nr. 2,
3. pkt., og § 17, stk. 3,
4. pkt., ændres »

§ 19

« til: »

§ 19A«.

1. I § 13, stk. 2,
2. pkt., ændres »

§§ 17

eller 19« til: »

§§ 17eller 19 A«.

§ 9 I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af

1. december 2017, som ændret bl.a. ved § 13 i lov nr. 1130 af
2. september 2018 og § 37 i lov nr. 1429 af
3. december 2018 og senest ved § 5 i lov nr. 1727 af
4. december 2018, foretages følgende ændring:
5. I § 18, stk. 2, nr. 1 og 7, og § 19, stk. 1,
6. pkt., ændres »§ 19« til: »§§ 19 A, 19 B eller 19 C«. § 10 I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1114 af
7. september 2013, som ændret bl.a. ved § 7 i lov nr. 683 af
8. juni 2017 og § 15 i lov nr. 688 af
9. juni 2017 og senest ved § 9 i lov nr. 1729 af
10. december 2018, foretages følgende ændring:
11. I § 22 c, stk. 2, nr. 5, ændres »§ 19« til: »§§ 19 B eller 19 C«. § 11 Stk.
12. Loven træder i kraft den
13. marts 2019, jf. dog stk.
14. Stk.
15. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttræden af § 6, nr. 1-7 og
16. Stk.
17. § 1, nr. 1-17 og 19-31, § 2, § 3, § 6, nr. 8, 10-12 og 14, § 7, § 8, nr. 1, 7, 8, 10 og 11, og §§ 9 og 10 har virkning fra og med indkomståret
18. Stk.
19. § 6, nr. 1-7 og 13, har virkning for aftaler om tildeling af aktier, køberetter til aktier og tegningsretter til aktier, der indgås efter det tidspunkt, som skatteministeren fastsætter for ikrafttrædelse af lovens § 6, nr. 1-7 og 13, jf. stk.
20. Stk.
21. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kirkeskat for indkomståret 2019 efter § 16 i lov om kommunal indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den beregnede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2019, der følger af denne lovs § 6, nr. 1-7 og
22. Stk.
23. Den beregnede korrektion af den kommunale slutskat og kirkeskat efter stk. 5 fastsættes af økonomi- og indenrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende indkomståret 2019, der foreligger pr.
24. maj
25. Under Vor Kongelige Hånd og Segl