Rådets direktiv 2014/91/EU af 28. august 2014 om ændring af direktiv 2009/65/EF om samordning af love
administrative bestemmelser om visse institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter) for så vidt angår depositarfunktioner, aflønningspolitik
sanktioner, EU-Tidende 2014, nr. L 257, s. 183, Europa-Parlamentets
Rådets direktiv 2009/65/EF af 13. juli 2009 om samordning af love
administrative bestemmelser om visse institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter), EU-tidende 2009, nr. L 302, s. 32,
Europa-Parlamentets
Rådets direktiv 2014/65/EU om markeder for finansielle instrumenter, EU-Tidende 2014, nr. L 173, s. 349. I medfør af § 87, stk. 4, § 95,
6, i lov om investeringsforeninger m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 336 af
offentliggøre en årsrapport, jf. § 82 i lov om investeringsforeninger m.v. Stk. 3. Danske UCITS skal udarbejde
offentliggøre en halvårsrapport, jf. § 74. Stk. 4. Års-
halvårsrapporter skal være affattet på dansk eller engelsk. § 2. Årsregnskabet skal indeholde særskilt balance, resultatopgørelse
noter, herunder femårsoversigt, for hver enkelt afdeling. Redegørelse for anvendt regnskabspraksis kan dog udarbejdes som en fælles redegørelse for en dansk UCITS’ afdelinger, jf. § 82, stk. 2, i lov om investeringsforeninger m.v. Stk.
det skal såvel i form som indhold fremstå, så det ikke kan forveksles med en årsrapport eller en halvårsrapport aflagt efter denne bekendtgørelse. §
udstedes beviser i en eller flere andelsklasser i anden valuta end den, afdelingens årsregnskab udarbejdes i, kan de relevante noteoplysninger vedrørende disse andelsklasser, jf. § 2, stk. 2, udarbejdes i denne anden valuta. Den anvendte omregningsmetode skal i givet fald oplyses i noten. Afsnit II Årsrapporten Kapitel 2 Klassifikation
opstilling Generelle bestemmelser § 5. Balance
resultatopgørelse skal opstilles i skematisk form i overensstemmelse med bilag
i den angivne rækkefølge. Under forudsætning af at opstillingsskemaernes struktur opretholdes, kan der foretages en mere detaljeret opdeling, hvis beløbet i den nye underpost er væsentligt,
hvis arten eller funktionen af underposten er forskellig fra øvrige underposter. Der kan tilføjes nye poster, hvis beløbet for sådanne er væsentligt,
hvis arten eller funktionen af de nye poster er forskellig fra de øvrige poster. Stk.
resultatopgørelse anføres de tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår. Er posterne ikke direkte sammenlignelige med foregående års poster, skal sidstnævnte tilpasses. Afdelingen kan dog undlade at tilpasse sammenligningstal, hvis det ikke er praktisk muligt. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives
behørigt begrundes i noterne, jf. §
resultatopgørelse, som ikke indeholder noget beløb, skal kun medtages, hvis det foregående årsregnskab indeholder en sådan post. Stk. 3. Stk. 1
2 finder tilsvarende anvendelse for noteoplysninger, medmindre andet fremgår af denne bekendtgørelse. Balancen § 7. Under aktivpost 1.1 »Indestående i depotselskab« medtages tilgodehavender,
under passivpost 4.3 »Gæld til depotselskab« medtages gæld, bortset fra mellemværender vedrørende handelsafvikling, som afdelingen har hos henholdsvis skylder depotselskabet. §
-tab« føres kursgevinster
-tab samt værdireguleringer, realiserede såvel som urealiserede. Beløbet fordeles som minimum på de aktivtyper, der er anført under underposterne 2.1-2.6. Under post 2.7 »Handelsomkostninger« føres alle direkte omkostninger i forbindelse med handel med finansielle instrumenter, bortset fra handelsomkostninger dækket af emissions-
indløsningsindtægter. § 12. Under resultatpost 3 »Andre indtægter"
resultatpost« 5 »Andre omkostninger« føres henholdsvis indtægter
omkostninger, der ikke henhører under andre af resultatopgørelsens poster, herunder indtægter ved udlån af værdipapirer
fra forskellige andre kilder. Er beløbene under posterne »Andre indtægter« eller »Andre omkostninger« af væsentlig betydning, skal de forklares i en note. § 13. Under resultatpost 6 »Skat« føres den beregnede skat af årets resultat, årets ændringer i udskudte skatteaktiver
udskudte skatteforpligtelser, forskelle mellem den beregnede udgiftsførte aktuelle skat for tidligere år
den faktisk betalte eller hensatte skat samt ikke refunderbar skat på renter
udbytter. Stk. 2. Rentetillæg
-fradrag føres under resultatposterne 1.2 »Renteudgifter« henholdsvis 1.1 »Renteindtægter«. Kapitel 3 Indregning
måling Balancen Generelle bestemmelser § 14. Balancen består af indregnede aktiver, indregnede forpligtelser, herunder hensatte forpligtelser,
investorernes formue, der udgør forskellen mellem disse aktiver
andre forpligtelser. Ved passiver forstås summen af investorernes formue
andre indregnede forpligtelser. § 15. Et aktiv skal indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil tilflyde afdelingen,
aktivets værdi kan måles pålideligt. Stk. 2. En forpligtelse skal indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil fragå afdelingen,
forpligtelsens værdi kan måles pålideligt. Stk. 3. Ved indregning
måling af aktiver
forpligtelser skal der tages hensyn til oplysninger, der fremkommer efter balancedagen, men inden regnskabet udarbejdes, hvis oplysningerne bekræfter eller afkræfter forhold, som er opstået senest på balancedagen. §
anvendelsen af ikke-observerbare data minimeres. §
bygninger, finder bestemmelserne om indregning
måling af materielle anlægsaktiver i bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. tilsvarende anvendelse med de nødvendige tilpasninger. Finansielle instrumenter § 19. Finansielle aktiver
finansielle forpligtelser indregnes i balancen, når afdelingen bliver underlagt det finansielle instruments kontraktmæssige bestemmelser. §
salg indregne
ophøre med indregning af aktiverne i balancen på handelsdatoen. Stk.
adgangen til afkast (betalingsstrømme) forbundet med aktivet, bibeholdes i balancen. Ved en sådan overdragelse indregnes en finansiel forpligtelse svarende til den betaling, der er modtaget i forbindelse med overdragelsen. §
forpligtelser modregnes
præsenteres med nettobeløbet, hvis: 1) den danske UCITS har ret til at modregne i forhold til modparten,
2) den danske UCITS har til hensigt at afhænde aktivet
afvikle forpligtelsen ved modregning eller afhænde aktivet
afvikle forpligtelsen samtidig. §
en leasingforpligtelse fra det tidspunkt, hvor leasingtager opnår brugsret til aktivet. Ved første indregning måles aktivet til nutidsværdien af leasingforpligtelsen inklusiv omkostninger. Samtidig indregnes nutidsværdien af de aftalte leasingbetalinger som en forpligtelse. Ved beregning af nutidsværdien anvendes leasingkontraktens interne rente, hvis det er muligt at bestemme denne. I modsat fald anvendes leasingtagers marginale lånerente. Leasingtager kan vælge, men er ikke forpligtet til, at indregne leasingkontrakter vedrørende immaterielle aktiver. Aktiver leaset på kontrakter af kort varighed
leasede aktiver med lav værdi kan udelades. Stk.
andre forpligtelser, der er uvisse med hensyn til størrelse eller tidspunkt for afvikling, indregnes som hensatte forpligtelser, når det er sandsynligt, at forpligtelsen vil medføre et træk på afdelingens økonomiske ressourcer,
forpligtelsen kan måles pålideligt. Stk.
reguleres således, at de afspejler det bedste aktuelle skøn. Hvis det ikke længere er sandsynligt, at indfrielse vil medføre et træk på afdelingens økonomiske ressourcer, skal forpligtelsen tilbageføres. Stk.
tidligere regnskabsår skal, i det omfang den ikke er betalt, indregnes som en forpligtelse. Er den skat, der er betalt, større end den aktuelle skat for regnskabsåret
tidligere regnskabsår, indregnes forskellen som et aktiv. Tilgodehavende rente-
udbytteskat hos udenlandske skattemyndigheder indregnes ligeledes i denne post. Stk. 2. Den skattepligt, der hviler på en midlertidig forskel mellem den regnskabsmæssige værdi
den skattemæssige værdi, skal indregnes som udskudt skat. Er den midlertidige forskel negativ,
er det sandsynligt, at den vil kunne udnyttes til at nedbringe den fremtidige skat, indregnes et udskudt skatteaktiv. Resultatopgørelsen § 29. Resultatopgørelsen består af indregnede indtægter
omkostninger. § 30. I resultatopgørelsen indregnes alle indtægter i takt med, at de indtjenes,
alle omkostninger i takt med, at de afholdes. Alle værdireguleringer, afskrivninger, nedskrivninger
tilbageførsler af beløb, der tidligere har været indregnet i resultatopgørelsen, indregnes i resultatopgørelsen. Stk. 2. Følgende indregnes direkte i investorernes formue: 1) Stigninger i dagsværdien af ejendomme, som afdelingen anvender i egen drift,
tilbageførsler af sådanne stigninger, jf. § 19. 2) Virkningen af ændringer af metode for indregning, grundlag for måling eller præsentationsvaluta, jf. § 31,
virkningen af, at væsentlige fejl i tidligere årsrapporter rettes, jf. §
femårsoversigter, medmindre der er fastsat særregler for den pågældende metodeændring, udarbejdes, som om den nye praksis hele tiden havde været anvendt. Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse, i det omfang det ikke er praktisk muligt at ændre poster fra tidligere regnskabsår. I så fald ændres primobalancen i overensstemmelse med den nye metode fra det tidligst mulige tidspunkt,
øvrige poster konsekvensrettes i forhold hertil. Ændring af regnskabsmæssige skøn
fejl §
femårsoversigter, udarbejdes, som om fejlen ikke var begået. Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse i det omfang, det ikke er praktisk muligt at rette poster fra tidligere regnskabsår. I så fald ændres primobalancen fra det tidligst mulige tidspunkt,
øvrige poster konsekvensrettes i forhold hertil. Kapitel 4 Noteoplysninger Generelt §
betegnet som »noter«, jf. dog §§ 36-38. Hvis et oplysningskrav er efterlevet ved, at der under noter er en henvisning til, at oplysningerne er givet i ledelsesberetningen eller i andre dele af årsrapporten, der ikke indgår i årsregnskabet, skal henvisningen være præcis
afgrænse de pågældende oplysninger i forhold til andre oplysninger, der ikke er omfattet at oplysningskrav efter dette kapitel. De krævede oplysninger omfattes
så i sådanne tilfælde af revision, jf. § 92 i lov om investeringsforeninger m.v. Anvendt regnskabspraksis § 36. Der skal i et særskilt afsnit i årsregnskabet redegøres for alle væsentlige indregningsmetoder
målegrundlag, der er anvendt på posterne i balance, resultatopgørelse
noter. Stk. 2. For finansielle instrumenter skal der gives oplysninger om den regnskabspraksis, der er anvendt med hensyn til indregningskriterier
målegrundlag. Stk.
3) den beløbsmæssige effekt af ændringen i regnskabspraksis for poster i balance
resultatopgørelse for indeværende, tidligere
fremtidige regnskabsår, hvis det er muligt. Stk. 5. Ved ændringer i regnskabsmæssige skøn, der har en effekt i indeværende eller fremtidige regnskabsår, skal afdelingen oplyse arten
beløbet af den foretagne ændring, der har en effekt i indeværende eller fremtidige regnskabsår. Hvis det ikke er muligt at estimere den beløbsmæssige effekt, skal afdelingen oplyse dette. Stk. 6. Ved regnskabsmæssige fejl skal arten af disse oplyses samt den beløbsmæssige virkning på
korrektion af poster i balance
resultatopgørelse. §
begrundes. §
nøgletal i overensstemmelse med bilag 4. For afdelinger med andelsklasser vises for afdelingen kun relevante hoved-
nøgletal. For den enkelte andelsklasse vises hoved-
nøgletal i overensstemmelse med bilag 4 medmindre tallet er vist for afdelingen. Stk. 2. Hvis tallene i femårsoversigten ikke er sammenlignelige, skal der så vidt muligt foretages en tilpasning af tallene. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives
behørigt begrundes. Stk. 3. For afdelinger, hvis regnskabsaflæggelse ikke omfatter 12 måneder, anføres, at årets nettoresultat, årets afkast i procent
omkostningsprocent er opgjort
beregnet for en kortere eller længere periode end 12 måneder. Stk.
bygninger, finder oplysningskravene for materielle anlægsaktiver i bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
fondsmæglerselskaber m.fl. tilsvarende anvendelse med de nødvendige tilpasninger. Finansielle instrumenter § 41. Børsnoterede finansielle instrumenter specificeres i noterne med angivelse af navn, offentliggjort kurs, valutakurs
kursværdi for hver enkelt fondskode. Stk.
4) øvrige finansielle instrumenter. Stk.
hjemsted for virksomheder
afdelinger, hvis kapitalandele ikke er genstand for offentlig kursnotering,
hvori den danske UCITS besidder mere end 5 pct. af selskabskapitalen eller stemmerettighederne, skal oplyses. For hver virksomhed skal angives, hvor stor en andel der ejes,
størrelsen af virksomhedens egenkapital ifølge det senest foreliggende regnskab. § 43. Medmindre beløbene i nedenstående poster er uden væsentlig betydning, skal der i noterne gives supplerende oplysninger om: 1) Unoterede obligationer, unoterede kapitalandele
andre ejerandele. 2) Investeringsbeviser i andre danske
udenlandske UCITS. 3) Pantebreve. 4) Andre tilgodehavender. 5) Øvrige aktiver. 6) Skyldige omkostninger. 7) Lån. 8) Gæld til depotselskabet. Eventualaktiver § 44. Medmindre det er meget usandsynligt, at økonomiske fordele vil tilgå afdelingen, skal afdelingen give en kort beskrivelse af arten af eventualaktiver på balancedagen
et skøn over deres økonomiske virkning, hvis det er praktisk muligt. Leje-
leasingforpligtelser §
for eventualforpligtelser samlet. Udlodning §
udbytter« specificeres i en note fordelt på de aktiver
passiver, de vedrører. § 49. Resultatpost 4 »Administrationsomkostninger« specificeres som minimum for hver enkelt afdeling i en note efter omkostninger til: 1) Administration. 2) Investeringsforvaltning. 3) Distribution, markedsføring
formidling. Stk.
revisor, bogføring, daglig beregning af indre værdi, IT
gebyrer til depotselskab for depotservice. Stk. 4. Under stk. 1, nr. 2, føres omkostninger til investeringsforvaltning (
så kaldet rådgivningshonorar), der dækker over betaling for forvaltning af afdelingens/andelsklassens portefølje af aktiver
eventuelle resultatafhængige gebyrer. Stk. 5. Under stk. 1, nr. 3, føres omkostninger forbundet med de tredjepartsbetalinger (gebyrer eller provisioner), der dækker omkostninger til distribution, markedsføring
formidling afholdt af den pågældende UCITS. Har omkostningerne helt eller delvist været afholdt af en part, som den pågældende UCITS har delegeret beføjelser til, herunder et investeringsforvaltningsselskab, skal beløbet oplyses i tilknytning til noten. § 50. Afdelingens samlede handelsomkostninger specificeres i den del, der indgår i resultatopgørelsen,
den del, der er dækket af emissionstillæg
indløsningstillæg. §
ikke refunderbar skat på renter
udbytter. §
regnskabsmæssigt resultat på en eller begge af følgende måder: 1) En talmæssig afstemning af skatteomkostning henholdsvis skatteindtægt
regnskabsmæssigt resultat ganget med den gældende skattesats, der viser det grundlag, hvorpå den gældende skattesats er opgjort. 2) En talmæssig afstemning af den gennemsnitlige effektive skattesats
den gældende skattesats, der viser det grundlag, hvorpå den gældende skattesats er opgjort. Stk. 3. Afdelingen skal for hver type af midlertidig forskel
hver type af uudnyttet skattemæssige underskud
uudnyttet skattemæssigt fradrag oplyse: 1) beløbet for de udskudte skatteaktiver
skatteforpligtelser, der er indregnet i balancen for hvert præsenteret regnskabsår,
2) beløbet for den udskudte skatteindtægt eller skatteomkostning, der er indregnet i resultatopgørelsen, hvis dette ikke fremgår tydeligt af ændringerne i de beløb, der er indregnet i balancen. Nærtstående parter § 54. Hvis den danske UCITS har ansat personale, skal der gives oplysning om det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede i regnskabsåret. Personaleudgifterne skal oplyses
specificeres på henholdsvis løn, pension
andre udgifter til social sikring
afgifter beregnet på grundlag af personaleantallet eller lønsummen. Stk. 2. Den danske UCITS skal angive det samlede vederlag m.v. for regnskabsåret til nuværende
forhenværende medlemmer af ledelsen for deres funktion på hvert ledelsesorgan. Desuden skal den danske UCITS angive de samlede forpligtelser til at yde pension til de nævnte. Er der fastsat særlige incitamentsprogrammer for medlemmer af ledelsen, skal det oplyses, hvilken kategori af ledelsesmedlemmer programmet gælder for, hvilke ydelser programmet omfatter,
hvad der er nødvendigt for at kunne vurdere værdien heraf. Stk.
specifikationer i henhold til stk. 1-3 kan gives samlet for den danske UCITS med klar
tydelig angivelse af, at oplysningen gælder for den danske UCITS. § 55. Danske UCITS, der ikke har delegeret den daglige ledelse til et investeringsforvaltningsselskab eller et administrationsselskab, skal oplyse følgende: 1) Den samlede lønsum i regnskabsåret, fordelt på fast
variabel løn, der udbetales af den danske UCITS til ansatte, antal modtagere
ethvert beløb, der udbetales direkte af den danske UCITS, herunder ethvert resultatafhængigt gebyr, hvis det er relevant. 2) Den samlede lønsum fordelt på kategorier af medarbejdere eller andre kategorier af ansatte, jf. § 3, stk. 2, i bekendtgørelse om lønpolitik
aflønning i pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, finansielle holdingvirksomheder
investeringsforeninger. 3) En beskrivelse af, hvordan løn
goder beregnes. 4) Resultatet af gennemgangen i § 6
1, i bekendtgørelse om lønpolitik
aflønning i pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, finansielle holdingvirksomheder
investeringsforeninger, herunder eventuelle uregelmæssigheder, der har fundet sted. 5) Væsentlige ændringer af den fastlagte aflønningspolitik. § 56. Der skal oplyses om karakteren, omfanget samt den anvendte prisfastsættelsesmetode i forbindelse med transaktioner
aftaler af større betydning mellem afdelingen
de afdelinger/foreninger/virksomheder, som er direkte eller indirekte forbundne med afdelingen. Investorernes formue § 57. Ændringen i investorernes formue
i cirkulerende andele fra primo til ultimo året specificeres i en note med angivelse af emissioner i året, indløsninger i året, emissionstillæg
indløsningsfradrag samt overførsel af periodens resultat. For udloddende afdelinger skal specifikationen tillige omfatte udlodning, der er udbetalt i året,
foreslået udlodning for året. For afdelinger med andelsklasser kan specifikationen alene angives på klasseniveau. Oplysninger om risiko m.v. §
den gennemsnitlige udnyttelse af VaR-grænsen i den danske UCITS regnskabsår. Typen af model (Monte-Carlo, historisk simulation, varians-kovarians m.v.)
inputs i modellen, konfidensniveau, ihændehaverperiode samt observationsperiode skal oplyses i årsrapporten. Stk.
halvårsrapporten for en indeks-UCITS, jf. § 149 i lov om investeringsforeninger m.v., skal angive størrelsen af "tracking error" i slutningen af den undersøgte periode. Årsrapporten skal desuden redegøre for alle former for afvigelser mellem den forventede
realiserede "tracking error" for den relevante periode. Årsrapporten skal ligeledes offentliggøre
redegøre for den årlige "tracking difference" mellem en indeks-UCITS’ resultat
det fulgte indeks’ resultat. Stk. 2. Stk. 1, 1.
størrelsen af sikkerhedsstillelse, som den danske UCITS har modtaget med det formål at nedbringe modpartsrisikoen. 4) Indtægter, der er opnået som følge af teknikker til effektiv forvaltning af porteføljen for hele rapporteringsperioden sammen med de påløbne direkte
indirekte driftsomkostninger
gebyrer. § 61. Årsrapporten skal indeholde nærmere oplysninger om følgende: 1) Den underliggende eksponering ved finansielle afledte instrumenter. 2) Identiteten af modparten eller modparterne i disse transaktioner med finansielle afledte instrumenter. 3) Hvilken type af
størrelsen af sikkerhedsstillelse som en UCITS har modtaget til nedbringelse af modpartseksponeringen. Kapitel 5 Ledelsesberetning § 62. Ledelsesberetningen skal indeholde en beretning om aktiviteterne i det forløbne regnskabsår samt alle oplysninger af betydning, der gør det muligt for investorer med fuldt kendskab til forholdene at bedømme udviklingen i den danske UCITS’ aktiviteter
dens resultater. § 63. Ledelsesberetningen skal beskrive årets resultat for hver enkelt afdeling
om fornødent for de enkelte andelsklasser sammenholdt med den forventede udvikling ifølge den senest offentliggjorte årsrapport, eller ifølge de seneste i årets løb offentliggjorte forventninger,
begrunde afvigelser i resultatet i forhold hertil. §
direktionsmedlemmer i den danske UCITS varetager i andre erhvervsdrivende virksomheder. Er de pågældende medlemmer af ledelsen i såvel et moderselskab som et eller flere af dettes datterselskaber, er det uanset 1. pkt. tilstrækkeligt at oplyse navnet på moderselskabet
antallet af datterselskaber, hvori de pågældende er ledelsesmedlemmer. Stk.
klimamæssige forhold
bekæmpelse af korruption i deres investeringspolitik
anbringelse af midler. Har en dansk UCITS ikke politikker for samfundsansvar, skal dette oplyses i ledelsesberetningen. Stk. 2. Redegørelsen skal som minimum indeholde følgende oplysninger: 1) En kort beskrivelse af den danske UCITS’ investeringspolitik. 2) Oplysninger om politikker for samfundsansvar, herunder eventuelle standarder, retningslinjer eller principper for samfundsansvar, som den danske UCITS anvender. Der skal som minimum ved den danske UCITS’ anbringelse af midler oplyses om politikker for miljø, herunder for at reducere klimapåvirkningen, arbejdstagerrettigheder
medarbejderforhold, respekt for menneskerettigheder, antikorruption
bestikkelse. Det skal oplyses, om den danske UCITS har en politik på det pågældende område,
hvad politikken i givet fald går ud på. 3) Oplysninger om, hvordan den danske UCITS omsætter sin politik for samfundsansvar til handling,
der skal oplyses om eventuelle systemer eller procedurer herfor. 4) Oplysninger om de væsentligste risici i relation til den danske UCITS’ investeringspolitik, hvor det er relevant
proportionalt,
som indebærer en særlig risiko for negativ påvirkning af de i nr. 2 nævnte områder. Der skal herunder gives oplysning om, hvordan den danske UCITS håndterer de pågældende risici. 5) Oplysninger om den danske UCITS’ anvendelse af eventuelle ikke finansielle nøglepræstationsindikatorer, som er relevante for den danske UCITS’ investeringspolitik. 6) Oplysninger om den danske UCITS’ vurdering af, hvilke resultater der er opnået som følge af den danske UCITS’ arbejde med samfundsansvar i regnskabsåret,
den danske UCITS’ eventuelle forventninger til arbejdet fremover. Stk. 3. Har den danske UCITS ikke politikker for samfundsansvar på de i stk. 2, nr. 2, anførte områder, skal dette oplyses i ledelsesberetningen,
årsagen skal angives. Stk.
hvor stor en andel i procent det underrepræsenterede køn udgør heraf. 2) Det samlede antal personer i den danske UCITS øvrige ledelsesniveauer,
hvor stor en andel i procent det underrepræsenterede køn udgør heraf. 3) De i nr. 1
2 nævnte tal for de fire foregående regnskabsår. Stk. 2. Danske UCITS, der i henhold til § 58 i lov om investeringsforeninger m.v. er forpligtet til at opstille måltal for andelen af det underrepræsenterede køn, skal ud over oplysningerne i oversigten efter stk. 1 oplyse følgende: 1) Måltal i procent for andelen af det underrepræsenterede køn i bestyrelsen, herunder årstallet for, hvornår måltallet forventes opfyldt. 2) Måltal i procent for andelen af det underrepræsenterede køn i den danske UCITS øvrige ledelsesniveauer, herunder årstallet for, hvornår måltallet forventes opfyldt. 3) De i nr. 1
2 nævnte tal for de fire foregående regnskabsår. Stk.
for at omsætte sin politik til handling. 3) Status for opfyldelsen af måltallet,
hvis det er relevant, årsagen til, at måltallet ikke er opfyldt. Stk. 5. Danske UCITS, der pr. balancedagen har en ligelig fordeling af mænd
kvinder i bestyrelsen eller i den danske UCITS øvrige ledelsesniveauer, skal i tilknytning til oversigten efter stk. 1 angive dette. Stk.
2, skal den danske UCITS alene medtage oplysninger for det pågældende regnskabsår i oversigten efter stk. 1
2. I de efterfølgende regnskabsår skal den danske UCITS supplere oversigten med oplysninger for tidligere regnskabsår, hvor den danske UCITS har medtaget oplysninger i oversigten efter stk. 1
2. Sammenlægning, deling
afvikling § 67. Ved sammenlægning af afdelinger indregnes
måles de overtagne aktiver
forpligtelser i den erhvervede afdeling til disses dagsværdi på ombytningsdagen i overensstemmelse med reglerne for indregning
måling i denne bekendtgørelse. Stk.
udskudte skatteaktiver
-forpligtelser i den erhvervende afdeling. §
godkendelse af en sammenlægning, udarbejdes i overensstemmelse med reglerne i §
udbytter. 2) Kursgevinster
-tab. 3) Andre indtægter. 4) Administrationsomkostninger. 5) Andre omkostninger. 6) Skat. 7) Udbetalt udbytte i perioden. 8) Emissioner i perioden. 9) Indløsninger i perioden. 10) Netto emissionstillæg
indløsningsfradrag. 11) Periodens nettoresultat. 12) Investorernes formue primo. 13) Investorernes formue på sammenlægningstidspunktet. Stk.
om alle relevante tilpasninger foretaget i henhold til § 67, stk. 3
deling af andelsklasser. § 73. Regnskabet, som udarbejdes i forbindelse med en afdelings afvikling, herunder ved forenklet afvikling eller likvidation, skal indeholde resultatopgørelse for perioden primo regnskabsåret til datoen for afviklingen, med sammenligningstal for det foregående regnskabsår,
balance pr. afviklingsdagen med sammenligningstal for foregående regnskabsår, jf. § 6. Resultatopgørelsen
balancen opgøres i overensstemmelse med reglerne for årsrapporten
opstilles på en sådan måde, at posterne i bilag 2 som minimum bliver medtaget. Stk. 2. Regnskabet skal indeholde de kommentarer, nøgletal
specifikationer til regnskabstallene, som ledelsen finder fornødne for at forklare regnskabet. Ledelsesberetningen i regnskabet skal dog indeholde en redegørelse for beslutningen om afvikling eller opløsning af afdelingen. Stk.
balance opgøres i overensstemmelse med reglerne for årsrapporten. Halvårsrapporten skal som minimum indeholde de i bilag 3 anførte oplysninger samt oplysningerne i § 41, stk. 1-5,
. Er en afdeling opdelt i andelsklasser, specificeres oplysningerne på andelsklasserne, i det omfang oplysningerne er forskellige for de enkelte andelsklasser. Stk. 2. Første regnskabsperiodes halvårsregnskab kan omfatte et kortere eller længere tidsrum end 6 måneder, dog højst 12 måneder. For afdelinger, der ikke tidligere er udarbejdet halvårsregnskab for, kan det undlades at forsyne resultatopgørelsen med sammenligningstal fra forrige års første halvår samt at forsyne balancen med sammenligningstal fra året før. Hvis der har været aflagt årsregnskab for afdelingerne, skal sådanne afdelinger i stedet anføre seneste årsregnskabs resultatopgørelse
balance til sammenligning med halvårets resultatopgørelse
balance. Stk. 3. Halvårsrapporten skal indeholde de kommentarer, nøgletal
specifikationer til regnskabstallene, som ledelsen finder fornødne. Det skal oplyses, at anvendt regnskabspraksis er uændret i forhold til regnskabspraksis i senest aflagte årsrapport. Hvis dette ikke er tilfældet, skal der oplyses om karakteren af ændringen
den beløbsmæssige virkning heraf på afdelingens resultat
investorernes formue. Skat for det pågældende halvår
acontoudbytte, der er udbetalt eller skal udbetales, skal indarbejdes i halvårsrapporten. Stk.
2,
stk. 2-4, i lov om investeringsforeninger m.v. Udarbejdelse af kvartalsrapporter § 75. Hvis den danske UCITS offentliggør kvartalsrapporter, skal disse være udarbejdet efter reglerne i § 74, stk. 1-5, med de tilpasninger, der måtte nødvendiggøres af, at der er tale om en kvartalsrapport
ikke en halvårsrapport. Stk.
ikrafttræden Kapitel 7 Straffebestemmelser § 76. Overtrædelse af § 1, stk. 2
3, §§ 2-13, 15-28
30-40, § 41, stk. 1-5, stk. 6, 1. pkt.,
stk. 7, §§ 42-53, § 54, stk. 1-3, § 55-64, § 65, stk. 1, §§ 66-73, § 74, stk. 1, stk. 2, 1.
3. pkt.,
stk. 3-5,
Stk.
finder første gang anvendelse på udarbejdelse
aflæggelse af års-
delårsrapporter, der vedrører regnskabsperioder, der begynder
delårsrapporter, der vedrører regnskabsåret
volumen til, at der løbende kan udledes information om prisen.
fordele, der er knyttet til ejerskab af et aktiv, uden hensyn til om ejendomsretten overdrages ved leasingperiodens slutning eller ej.
hvorfra fremtidige økonomiske fordele forventes at tilflyde afdelingen. 2. Forpligtelser: Eksisterende pligter for afdelingen opstået som resultat af tidligere begivenheder,
hvis indfrielse for- ventes at medføre afståelse af økonomiske ressourcer. Investorernes formue betragtes som en forpligtelse. 3. Finansielt instrument: En kontrakt, som udgør et finansielt aktiv i en virksomhed
en finansiel forpligtelse for en anden part eller et egenkapitalinstrument i en anden afdeling eller virksomhed. 4. Finansielt aktiv: Et aktiv i form af:
/eller afviklingstidspunkt.
dets nytteværdi, som er nutidsværdien af de forventede fremtidige betalingsstrømme, som aktivet forventes at afstedkomme ved fortsat anvendelse
ved afhændelse ved udgangen af dets brugstid. Bilag 2 Resultatopgørelse
balance for årsrapporter Resultatopgørelse 1. Renter
udbytter 1.1 Renteindtægter 1.2 Renteudgifter 1.3 Udbytter I alt renter
udbytter B. Resultat før skat
-tab 2.1 Obligationer (+/-) 2.2 Kapitalandele (+/-) 2.3 Pantebreve (+/-) 2.4 Afledte finansielle instrumenter (+/-) 2.5 Valutakonti (+/-) 2.6 Øvrige aktiver/passiver (+/-) 2.7 Handelsomkostninger I alt kursgevinster
–tab
balance for halvårsrapporter Resultatopgørelse 1. Renter
udbytter 2. Kursgevinster
-tab
nøgletal, jf. § 39 Hovedtal: Der skal mindst angives følgende hovedtal, idet kontoførende afdelinger ikke skal oplyse hovedtallet under punkt 3:
andre omkostninger svarer til resultatpost
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.