Obsah (35)

§ 373 § 190 § 316 § 270 § 5 § 14 § 10 §§ 51 § 60 § 137 § 118 § 88 § 125 § 89 § 93 § 27 § 21 § 87 § 30 § 43 § 74 § 15 § 13 §§ 45 § 8 § 11 § 12 § 28 § 37 § 39 § 41 § 42 § 132 § 16 §§ 83

BEK H#LOKDOK04 B B20240152905 CQ003087 246895 Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner 2024 2024-12-05 2024-12-13 2026-05-21 Valid 1529 Lo

skadesforsikringsselskaber m.v. (lov om forsikringsvirksomhed) A20260044529 2026-04-17 Bekendtgørelse af lov om investeringsforeninger m.v. A20260046729 2026-04-26 Bekendtgørelse af lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter Nej Louise Mogensen Line Bergmann Finanstilsynet Erhvervsmin.,\nFinanstilsynet, j.nr. 24-019441 Erhvervsministeriet Finanstilsynet Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner 1) Bekendtgørelsen indeholder bestemmelser, der gennemfører Kommissionens direktiv 2006/73/EF af 10. august 2006 om gennemførelse af Europa-Parlamentets

Rådets direktiv 2004/39/EF for så vidt angår de organisatoriske krav til

betingelserne for drift af investeringsselskaber samt definitioner af begreber med henblik på nævnte direktiv, EF-Tidende 2006, nr. L 241, side 26. I medfør af § 199, stk. 12,

§ 373, stk.

4, i lov om finansiel virksomhed, jf. lovbekendtgørelse nr. 1013 af 21. august 2024, § 98, stk. 10,

§ 190, stk.

6, i lov om investeringsforeninger m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 13. november 2024, § 193, stk. 13,

§ 316, stk.

1, i lov nr. 718 af

juni 2023 om forsikringsvirksomhed, som ændret ved lov nr. 481 af
maj 2024, § 160, stk. 10,

§ 270, stk.

1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, jf. lovbekendtgørelse nr. 232 af 1. marts 2024,

§ 5, stk.

§ 14, stk.

2, i lov om et skibsfinansieringsinstitut, jf. lovbekendtgørelse nr. 1873 af 5. december 2023, fastsættes

fastsættes efter bemyndigelse i henhold til § 1, nr. 5, i bekendtgørelse nr. 44 af 19. januar 2015 om henlæggelse af beføjelser til Finanstilsynet: Kapitel 1 Anvendelsesområde

definitioner § 1. Denne bekendtgørelse finder anvendelse på finansielle virksomheder

finansielle holdingvirksomheder, jf. § 5, stk. 1, nr. 1

9, i lov om finansiel virksomhed, forsikringsselskaber, finansielle holdingvirksomheder

forsikringsholdingvirksomheder, jf. § 9, stk. 1 nr. 1, 9

10, i lov om forsikringsvirksomhed, fondsmæglerselskaber

fondsmæglerholdingvirksomheder, jf. § 10, nr. 1

20, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter,

investeringsforeninger, SIKAV’er

værdipapirfonde, jf. § 1, stk. 2, i lov om investeringsforeninger m.v. Stk. 2. Bekendtgørelsen finder endvidere anvendelse på såvel koncerner som helhed, jf. § 5, stk. 1, nr. 8, i lov om finansiel virksomhed, § 9, stk. 1, nr. 8, i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 10, stk.

1, nr. 15, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, som på de enkelte virksomheder i koncerner, hvor modervirksomheden er en finansiel virksomhed, en finansiel holdingvirksomhed jf. § 5, stk. 1, nr. 1

9, i lov om finansiel virksomhed, et forsikringsselskab, en finansiel holdingvirksomhed eller en forsikringsholdingvirksomhed, jf. § 9, stk. 1 nr. 1, 9

10, i lov om forsikringsvirksomhed,

fondsmæglerselskaber

fondsmæglerholdingvirksomheder, jf. § 10, nr. 1

20, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. Stk.

Hvor denne bekendtgørelse finder anvendelse for pengeinstitutter, finder den tilsvarende anvendelse for Danmarks Skibskredit A/S. Generelle forhold §
Konklusioner

oplysninger efter denne bekendtgørelse skal være enten uden forbehold, med forbehold eller afkræftende. Hvis revisor ikke kan udtrykke en konklusion om emnet, skal dette angives. Stk. 2. Revisor skal ved afgivelse af konklusioner

oplysninger efter denne bekendtgørelse tage forbehold, hvis de oplysninger, der er lagt til grund for det udførte arbejde, er behæftet med væsentlige fejl eller mangler, eller hvis revisor ikke er i stand til at opnå tilstrækkeligt

egnet bevis til at konkludere, at emnet er uden væsentlige fejl. Revisors forbehold skal klart fremgå af konklusionen med brug af ordet ”forbehold”,

forbeholdet skal være tydeligt beskrevet

begrundet. Stk. 3. Revisor skal ved afgivelse af konklusioner

oplysninger efter denne bekendtgørelse give supplerende oplysninger om eventuelle forhold, som revisor påpeger uden at tage forbehold. Supplerende oplysninger må ikke erstatte et forbehold. Ved supplerende oplysninger skal betegnelsen ”supplerende oplysninger” anvendes. Stk. 4. Konklusioner

oplysninger efter denne bekendtgørelse skal, hvis de afgives uden forbehold, gengives ordret i overensstemmelse med anvisningerne i bilag 1. § 3. Omfanget

arten af de arbejdshandlinger, der skal udføres for at kunne afgive de enkelte konklusioner

oplysninger efter denne bekendtgørelse, afgøres af revisor under hensyntagen til god revisorskik. Der er i bilag 2 anført en beskrivelse af handlinger m.v., der forventes at indgå, for at revisor kan afgive de enkelte konklusioner

oplysninger i denne bekendtgørelse. Kapitel 2 Den eksterne revision § 4. Den eksterne revision skal revidere årsregnskabet

koncernregnskabet i overensstemmelse med god revisorskik

herunder kontrollere, om disse er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens

eventuelle andre bestemmelsers krav til regnskabsaflæggelsen. Den eksterne revisions protokol eller anden tilsvarende rapportering § 5. Til brug for bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den eksterne revision, i medfør af artikel 11 i Europa-Parlamentets

Rådets forordning (EU) nr. 537/2014 af 16. april 2014 om specifikke krav til revision af virksomheder af interesse for offentligheden, for pengeinstitutter, realkreditinstitutter, forsikringsselskaber

virksomheder, som har kapitalandele, gældsinstrumenter eller andre værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU-land eller et EØS-land, føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Protokoltilførsler skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde,

enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse, eventuelle eksterne revisionsudvalgsmedlemmer, ekstern revision

revisionschefen. Stk. 2. I protokollatet vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for arten

omfanget af de udførte revisionsarbejder

konklusionen herpå. Derudover skal arbejdsdelingen mellem intern revision

ekstern revision omtales. Stk. 3. I protokollatet vedrørende årsregnskabet for modervirksomheder skal væsentlige bemærkninger til de regnskabsmæssige

revisionsmæssige forhold i de enkelte dattervirksomheder omtales. Stk.

En kopi af protokollatet vedrørende årsregnskabet skal af virksomheden indsendes til Finanstilsynet samtidig med en kopi af den af bestyrelsen godkendte årsrapport. Protokollater, der indsendes til Finanstilsynet, skal være affattet på dansk eller engelsk. Stk.
For andre virksomheder end de i stk. 1 nævnte kan virksomheden vælge at aftale med revisor, at der skal føres en revisionsprotokol. I så fald finder § 5, stk. 1-4, tilsvarende anvendelse for denne protokol

for protokollatet vedrørende årsregnskabet. Stk. 6. Vælger virksomheden at aftale med revisor, at der ikke skal føres en revisionsprotokol, skal revisor i overensstemmelse med god revisorskik, jf. § 16 i lov om godkendte revisorer

revisionsvirksomheder samt de internationale revisionsstandarder, give anden tilsvarende rapportering vedrørende årsregnskabet til bestyrelsen. Der skal i denne anden tilsvarende rapportering redegøres for den i året udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Stk. 7. I den anden tilsvarende rapportering vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for arten

omfanget af de udførte revisionsarbejder

konklusionen herpå. Derudover skal arbejdsdelingen mellem intern revision

ekstern revision omtales. Stk. 8. I den anden tilsvarende rapportering vedrørende årsregnskabet skal væsentlige bemærkninger til de regnskabsmæssige

revisionsmæssige forhold i de enkelte dattervirksomheder omtales. Stk.

En kopi af den anden tilsvarende rapportering vedrørende årsregnskabet for modervirksomheden skal af virksomheden indsendes til Finanstilsynet samtidig med en kopi af den af bestyrelsen godkendte årsrapport. Den anden tilsvarende rapportering, der indsendes til Finanstilsynet, skal være affattet på dansk eller engelsk. §
Konklusioner, oplysninger, opsummeringer, gengivelser, vurderinger

bemærkninger m.v. efter §§ 7-14

34-46 kan fremgå af et særskilt protokollat i revisionsprotokollen benævnt ”Protokollat med Finanstilsynets særlige rapporteringskrav til revisionen af årsregnskabet”. I givet fald finder denne bekendtgørelses bestemmelser for protokollatet vedrørende årsregnskabet tilsvarende anvendelse på dette protokollat. Det særskilte protokollat skal underskrives af de samme eksterne revisorer

revisionschefen,

afgives pr. samme dato som protokollatet, der afgives i medfør af §

Opsummeringer §
I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering skal den eksterne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende det foregående årsregnskab eller anden tilsvarende rapportering, jf. bilag

Såfremt revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger, skal dette oplyses. Stk.
I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering skal den eksterne revision gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over samtlige påbud, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret, påbud, som Finanstilsynet har afgivet i foregående regnskabsår, men som endnu ikke er efterlevet på afslutningstidspunktet

påbud, som er efterlevet i regnskabsåret. Såfremt der ikke er afgivet påbud i regnskabsåret,

alle påbud er efterlevet ved udgangen af det foregående regnskabsår, skal dette ligeledes oplyses. Den eksterne revision skal gennemgå den af virksomheden udarbejdede oversigt

oplyse om bemærkninger hertil, herunder revisors stillingtagen til efterlevelsen af påbud. Stk. 3. I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering skal den eksterne revision gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over samtlige påtaler

risikooplysninger, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret. Den eksterne revisor skal gennemgå den af virksomheden udarbejdede oversigt

oplyse om eventuelle bemærkninger hertil. Generelle konklusioner

oplysninger § 8. I virksomheder, der har intern revision, skal det i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering konkluderes, om 1) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver er udført, samt om den interne revision fungerer tilfredsstillende,

herunder hvorvidt den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

2) den eksterne revision på baggrund af det af ekstern revision udførte arbejde, er enig i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret,

såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består. §

Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering oplyse om udførelse af eventuelle assistance- eller rådgivningsopgaver. §
Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering oplyse om ikke korrigerede fejl. Oplysningerne skal gives pr. fejl med angivelse af beløb

effekt på regnskabsposter. Der skal herudover oplyses om den samlede virkning af ikke korrigerede fejl på resultat, aktiver, forpligtelser

egenkapital. Ikke korrigerede fejl, der er klart ubetydelige, uanset om de betragtes enkeltvis eller samlet

vurderes ud fra et hvilket som helst kriterium med hensyn til størrelse, art eller omstændighed kan udelades mod oplysning om den anvendte grænse. Såfremt alle fejl er rettet, eller der ingen fejl er konstateret under revisionen, skal dette oplyses. § 11. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering afgive konklusion om, hvorvidt virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal den eksterne revisor endvidere konkludere, hvorvidt 1) virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

2) den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, investeringsforeninger, SIKAV’er, værdipapirfonde, forsikringsselskaber

fondsmæglerselskaber, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af instituttet, § 132 i lov om forsikringsvirksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v.,

§§ 51

-53 i lov om investeringsforeninger m.v.

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring. § 12. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering oplyse følgende vedrørende spekulationsbestemmelserne: 1) Om den finansielle virksomheds retningslinjer efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed, § 113 i lov om forsikringsvirksomhed, § 85, stk. 1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter eller foreningens retningslinjer efter § 60, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt, jf. § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed, § 114 i lov om forsikringsvirksomhed, § 85, stk. 2 i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter,

§ 60, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. 2) Om gennemgangen i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed, § 114 i lov om forsikringsvirksomhed, § 85, stk. 2, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter,

§ 60, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. har givet anledning til bemærkninger. § 13. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering afgive følgende vedrørende koncerninterne transaktioner

eksponeringer: 1) Konklusion om, hvorvidt der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen i § 182 i lov om finansiel virksomhed, § 173 i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 137

i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. 2) Oplysning om, hvorvidt der har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, jf. § 14, nr. 2,

give en nærmere beskrivelse af de transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art. § 14. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering afgive konklusion om følgende vedrørende eksponeringer mod nærtstående parter: 1) Hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod

modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direkte eller indirekte besiddere af en kvalificeret andel, direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser

på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed, § 117, stk. 5

§ 118

, i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 88, stk.

5, i lov fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. 2) Hvorvidt den finansielle virksomhed, forsikringsselskabet eller fondsmæglerselskabet, har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed, forsikringsselskabet eller fondsmæglerselskabet ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2,

8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed, § 121, stk. 1, § 122, stk. 1

§ 125, stk.

1, i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 89, stk.

1, § 90, stk. 1

§ 93

, i lov fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. Øvrige bestemmelser § 15. § 11, nr. 1

2, §§ 12-14, § 21, stk. 1,

§ 27finder ikke anvendelse for dattervirksomheder, der ikke er omfattet af § 1, stk.

1, eller

Stk.
§§ 12-14 finder ikke anvendelse på revisionsprotokollater eller anden tilsvarende rapportering for finansielle holdingvirksomheder

forsikringsholdingvirksomheder. § 16. Såfremt virksomheden har en intern revision, der opfylder bestemmelserne i kapitel 3, kan den eksterne revision

revisionschefen aftale, at konklusioner, gengivelser

vurderinger m.v. efter §§ 34, 35

37, § 39, nr. 1, samt §§ 41, 42

46 alene fremgår af den interne revisions protokol. Aftalen herom skal fremgå af revisionsaftalen, jf. §

Kapitel 3 Den interne revision §
Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision, jf. dog stk.
Såfremt der ikke er oprettet en intern revision, skal bestyrelsen mindst én gang om året drøfte behovet for at oprette en intern revision under hensyntagen til virksomhedens kompleksitet, herunder hvorvidt virksomheden outsourcer

insourcer aktiviteter. Bestyrelsens beslutning skal fremgå af bestyrelse forhandlingsprotokol. Stk.

Hvis en bestyrelse i henhold til stk. 1 bestemmer, at der skal oprettes en intern revision, finder bestemmelserne vedrørende den interne revision anvendelse. Stk.
I virksomheder, der i de to seneste regnskabsår på balancetidspunktet i gennemsnit har haft 125 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision. Stk.
For koncerner finder stk. 1

3 tilsvarende anvendelse. Stk. 5. Stk. 3

4 finder ikke anvendelse for investeringsforeninger, SIKAV’er

værdipapirfonde. §

Den interne revision skal fungere uafhængigt af den daglige ledelse. Stk.
Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse

afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af bestyrelsen. Ansættelse

afskedigelse af revisionschefen kan foretages for koncernen som helhed. Stk.

Revisionschefen skal have en teoretisk uddannelse svarende til, hvad der kræves for at blive godkendt revisor. Stk.
Revisionschefen skal ved ansættelsen have deltaget i revisionsarbejde i mindst 3 år inden for de seneste 5 år. Stk.
Finanstilsynet kan i særlige tilfælde dispensere fra kravene i stk. 3

§
Bestyrelsen kan udpege en eller flere vicerevisionschefer. Stk.
Bestyrelsen kan udpege en vicerevisionschef som stedfortræder for revisionschefen. Stk.
§ 18, stk. 2-5, § 20, stk. 1-3,

§ 21

vedrørende revisionschefen finder tilsvarende anvendelse for vicerevisionschefer. §

Når en revisionschef tiltræder, skal dette indberettes til Finanstilsynet senest 1 måned efter tiltrædelsen. Stk.
Bestyrelsen skal ved indberetning til Finanstilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. stk. 1, afgive en erklæring om, at revisionschefen opfylder kravene efter § 18, stk. 3

Stk.
Når en revisionschef fratræder, skal bestyrelsen

revisionschefen senest 1 måned efter fratrædelsen sende hver sin redegørelse til Finanstilsynet om baggrunden herfor. Stk.

I forbindelse med den i stk. 2 krævede erklæring skal bestyrelsen meddele, om revisionschefen påtegner årsregnskabet i henhold til §
Stk.
Bestyrelsen skal ved ændring af beslutning om, hvorvidt revisionschefen påtegner årsregnskabet, oplyse Finanstilsynet herom. Stk.
Bestyrelsen skal ved beslutning om at nedlægge den interne revision oplyse Finanstilsynet herom. §
Den af intern revision udførte revision skal omfatte alle væsentlige

risikofyldte områder i virksomheden, jf. bilag

Stk.
Revisionschefen skal have adgang til alle oplysninger, som denne finder nødvendige for revisionens gennemførelse, herunder bestyrelsesprotokollen. Stk.
Revisionschefen

medarbejderne i den interne revision må ikke deltage i andet arbejde i virksomheden eller koncernen end revision, jf. bilag

Stk.
Intern revision må ikke påtage sig opgaver, når der foreligger omstændigheder, der er egnet til at vække tvivl hos en velinformeret tredjemand om den interne revisions uafhængighed. Stk.
Revisionschefen må ikke komme i en situation, hvor vedkommende erklærer sig, konkluderer eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen, ansatte i den interne revision eller konsulenter, som revisionschefen gør anvendelse af, har udarbejdet grundlaget for. §
Revisions-

vicerevisionschefer må, jf. § 77, stk. 10, i lov om finansiel virksomhed, § 116 i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 87

i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, ikke have økonomiske interesser i den virksomhed eller koncern, som de er ansat i. § 23. I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal der foreligge en funktionsbeskrivelse, der er godkendt af bestyrelsen. Funktionsbeskrivelsen kan udarbejdes for koncernen som helhed

tiltrædes af de enkelte koncernvirksomheders bestyrelser. Funktionsbeskrivelsen skal som minimum indeholde bestemmelser om 1) den interne revisions almindelige beføjelser, ansvar

arbejdsopgaver, herunder at den revision, der er udført af intern revision, skal omfatte alle væsentlige

risikofyldte områder i virksomheden, 2) medarbejdernes kvalifikationer, 3) hvorledes

i hvilket omfang revisionschefen

medarbejderne i den interne revision sikres løbende efteruddannelse, 4) at ansættelse

afskedigelse af medarbejdere i den interne revision skal foretages eller godkendes af revisionschefen,

at medarbejdernes uddannelse skal godkendes af revisionschefen, 5) den interne revisions budget,

at dette godkendes af bestyrelsen, hvilket skal fremgå af et bestyrelsesprotokollat,

6) oplysning om aftaler mellem virksomhedens ledelse

den interne revision om udførelse af særlige revisionsopgaver. Engangsopgaver

opgaver af midlertidig karakter behøver alene at fremgå af den interne revisions protokol. Stk. 2. Den interne revision må alene påtage sig arbejdsopgaver, jf. stk. 1, nr. 1, som den har tilstrækkelige kompetencer

ressourcer til at udføre. § 24. I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal revisionsarbejdet udføres i overensstemmelse med god revisorskik

i henhold til en revisionsaftale mellem den eksterne revision

revisionschefen. Revisionsaftalen kan udarbejdes for koncernen som helhed. Revisionsaftalen skal indeholde 1) en overordnet beskrivelse af hvilke revisionsopgaver, der skal udføres,

hvilke af disse opgaver, der påhviler henholdsvis den eksterne revision

den interne revision, 2) retningslinjer for samarbejdet mellem den eksterne revision

den interne revision, herunder for det arbejde den eksterne revision skal udføre i forbindelse med kontrol af den interne revisions arbejde,

3) en beskrivelse af, hvordan

i hvilket omfang der udveksles oplysninger mellem den interne

eksterne revision om den udførte revision. Stk. 2. Hvis revisionschefen påtegner årsregnskabet, jf. § 20, stk. 4,

§ 30, stk.

2, skal det fremgå af revisionsaftalen, at revisionschefen ved revisionen af årsregnskabet deltager i revisionen af de væsentlige

risikofyldte områder. §

I virksomheder, der har en revisionschef, skal denne tillige være revisionschef i alle de virksomheder, der er omfattet af § 1, stk. 2, dvs. uanset om der er tale om en finansiel virksomhed eller ej. Stk.
Stk. 1 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor virksomheden drives midlertidigt med henblik på afvikling af forud indgåede eksponeringer eller med henblik på medvirken ved omstrukturering af erhvervsvirksomheder. Den interne revisions protokol §
Til brug for bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den interne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde

møde i et eventuelt revisionsudvalg,

enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse

et eventuelt revisionsudvalg. Stk. 2. Den interne revision skal altid afgive et årsprotokollat til behandling på et bestyrelsesmøde, der ligger efter regnskabsårets slutning

senest på det bestyrelsesmøde, hvor årsregnskabet godkendes af bestyrelsen. I årsprotokollatet skal den interne revision redegøre for arten

omfanget af de udførte revisionsarbejder, herunder hvorledes den interne revision har udført revisionen af de væsentlige

risikofyldte områder

konklusionen herpå. Har bestyrelsen valgt, at revisionschefen skal påtegne årsregnskabet, skal den interne revision i årsprotokollatet redegøre for, hvordan den interne revision har deltaget i revisionen af de væsentlige

risikofyldte områder

konklusionen herpå. Stk. 3. Revisionschefen skal fremlægge intern revisions årsprotokollat, revisionsplanen

budgettet for den interne revision på det eller de relevante bestyrelses-

revisionsudvalgsmøder. Revisionsplanen skal være fleksibel

tilpasses løbende, så den interne revision kan håndtere uforudsete hændelser

prioritere i forhold til ændrede eller nye risici. § 27. Den interne revision skal i årsprotokollatet konkludere, hvorvidt virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange

interne kontroller på alle væsentlige

riskofyldte områder er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis, jf. bilag

§
I et særskilt afsnit i årsprotokollatet skal den interne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår, samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i det foregående årsprotokollat, jf. bilag

Såfremt revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger, skal dette oplyses. Stk.
Revisionschefen skal som minimum i årsprotokollatet i et særskilt afsnit oplyse, at revisionschefen ikke er kommet i en situation, hvor vedkommende erklærer sig, konkluderer eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, jf. § 23, stk.
Stk.
I årsprotokollatet skal det oplyses, om den interne revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. Stk.
§ 5, stk. 3

4, samt §§ 6

15 finder tilsvarende anvendelse på den interne revisions årsprotokollat. Kapitel 4 Revisionspåtegningen § 29. Den eksterne revisions påtegning på årsregnskabet, koncernregnskabet samt årsregnskaber for dattervirksomheder, skal afgives efter lov om godkendte revisorer

revisionsvirksomheder, samt de forskrifter, der er udstedt i medfør heraf. Stk.

Kravet om påtegning af dattervirksomheders årsregnskaber gælder kun, hvis den finansielle virksomheds eksterne revision har forestået revisionen. §
Revisionschefen skal afgive en påtegning på årsregnskabet, herunder koncernregnskabet

årsregnskaber for dattervirksomheder med hjemsted i Danmark, såfremt dette er valgt i henhold til § 20, stk. 4, jf. dog § 25, stk.

Stk.
Revisionschefens påtegning indebærer, at revisionen er udført i henhold til revisionsaftalen, jf. §
Stk.
Påtegningen skal indeholde en kort beskrivelse af den udførte revision, herunder at den interne revision har deltaget i revisionen af de væsentlige

risikofyldte områder, samt konklusion herpå. Eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger skal tydeligt fremgå af påtegningen. Kapitel 5 Fælles bestemmelser §

En finansiel virksomhed eller en virksomhed inden for samme koncern må ikke bevilge eksponering mod eller modtage sikkerhedsstillelse fra den eksterne revision, revisionschefen eller vicerevisionschefen. Dette gælder dog ikke lån ydet af et livsforsikringsselskab inden for genkøbsværdien af en af livsforsikringsselskabet udstedt forsikringspolice. §
Hvis den eksterne revision eller den interne revision må formode, at en finansiel virksomhed, et forsikringsselskab eller et fondsmæglerselskab ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. §§ 124-126, i lov om finansiel virksomhed, formuekrav i § 9, stk. 1, nr. 9, i lov om investeringsforeninger m.v., §§ 154-156, i lov om forsikringsvirksomhed, eller §§ 120, 121

129, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette. § 33. Ved afgivelse af konklusioner, oplysninger, opsummeringer, gengivelser, vurderinger

bemærkninger m.v., jf. §§ 8, 11-14, 34, 35, 37, 39-43

45-46, skal det vurderes, hvilke af disse der er relevante for den pågældende virksomhed. Såfremt en konklusion, oplysning, opsummering, gengivelse, vurdering eller bemærkning m.v. ikke skal afgives i relation til en virksomhed, skal dette begrundes i protokollatet eller anden tilsvarende rapportering. Kapitel 6 Særbestemmelser for pengeinstitutter § 34. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet

koncernregnskabet 1) konkludere, hvorvidt pengeinstituttets måling af udlån, lånetilsagn

finansielle garantier er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor,

2) gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over antal efterbevillinger via bestyrelsen i regnskabsåret, samt ledelsens kommentarer til antallet af efterbevillinger. Oversigten skal tillige indeholde oplysning om antallet af bevillinger fra bestyrelsen i alt i regnskabsåret. § 35. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet gengive en af pengeinstituttet udarbejdet oversigt over følgende eksponeringer, jf. dog stk. 5: 1) Pengeinstituttets 10 største eksponeringer. 2) Øvrige eksponeringer, der overstiger 10 pct. af det justerede kapitalgrundlag opgjort efter reglerne i Europa-Parlamentets

Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 af 26. juni 2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter

investeringsselskaber. 3) Øvrige betydelige eksponeringer, såfremt disse efter pengeinstituttets eller revisors vurdering giver anledning til bemærkninger over for bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg, eksempelvis på grund af særlige risici, store nedskrivninger eller andet. Stk. 2. Oversigten efter stk. 1 skal for hver eksponering indeholde oplysninger om 1) eksponeringernes størrelse, 2) eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger

andre forretninger med afledte finansielle instrumenter, 3) indlagte sikkerheder

deres skønnede værdi, 4) eksponeringen før nedskrivninger for forventede kredittab

nedskrivningerne for forventede kredittab fordelt på stadie 1, stadie 2

stadie 3, 5) hvorvidt der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været indikation for kreditforringelse, nedskrevet for forventede kredittab i stadie 2 eller stadie 3 eller foretaget delvist ophør med indregning på eksponeringerne, 6) debitors økonomiske forhold,

7) ledelsens vurdering af risikoen på eksponeringen under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold, herunder om ledelsen anser eksponeringen for korrekt målt. Stk. 3. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet i forlængelse af ledelsens vurdering af den enkelte eksponering 1) angive revisors samlede vurdering af risikoen på hver enkelt eksponering under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold,

2) konkludere, hvorvidt de enkelte eksponeringer, omfattet af stk. 1, er målt korrekt. Stk. 4. I koncerner, jf. § 1, stk. 2, skal oversigten

oplysningerne efter stk. 1

2 samt revisors konklusioner efter stk. 3 tillige gives på koncernbasis. Stk.

Oversigten efter stk. 1 skal alene indeholde eksponeringer mod kreditinstitutter i EU/EØS, såfremt særlige forhold tilsiger det. Kapitel 7 Særbestemmelser for realkreditinstitutter §
Den interne revision skal gennemgå 1) nye realkreditlån uden offentlig garanti, der i henhold til bestyrelsens instruks til direktionen skal bevilges af bestyrelsen, 2) konverteringer af lån, der overstiger 10 mio. kr.,

3) øvrige lånesager. Stk.

Gennemgangen af lånesagerne jf. stk. 1, nr. 1-3, skal ske dels ved en gennemgang af de lånesager, hvor belåningsværdien eller instituttets forudsætninger herfor påkalder sig særlig interesse, på baggrund af markedsforholdene i det pågældende område for almindelige ejendomme af den pågældende art, dels ved tilfældige, repræsentative stikprøver i de grupper, der er nævnt i stk. 1, nr.
Stk.
Revisionsaftalen skal indeholde nærmere retningslinjer for kontrollen efter stk. 1 samt for rapportering af resultaterne heraf til direktion

bestyrelse. Rapporteringen til bestyrelsen skal bl.a. indeholde en redegørelse for stikprøveudvælgelsen

konklusionen på lånesagsgennemgangen samt en særskilt redegørelse for de lånesager, hvor revisionen har vurderet, at belåningsværdien burde have været mindre. Rapporteringen gives i årsprotokollatet eller sendes til Finanstilsynet i kopi. Stk.

I realkreditinstitutter uden intern revision påhviler opgaverne efter stk. 1-3 den eksterne revision. §
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet

koncernregnskabet konkludere, hvorvidt 1) realkreditinstituttets måling af udlån, herunder den justering af værdien, der finder sted som følge af kreditrisikoen, er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor, 2) realkreditinstituttet yder realkreditlån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer, særligt dækkede realkreditobligationer, særligt dækkede obligationer

andre værdipapirer, jf. § 1, stk. 1, i lov om realkreditlån

realkreditobligationer m.v., 3) realkreditinstituttet anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse til udlån,

om det placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med § 20 i lov om realkreditlån

realkreditobligationer m.v., 4) realkreditinstituttet holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. § 26 stk. 1, i lov om realkreditlån

realkreditobligationer m.v.,

5) realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders

investors dækkede aktiver. Kapitel 8 Særbestemmelser for forsikringsselskaber § 38. Når der efterfølgende anvendes begreberne forsikringsselskab eller livsforsikringsselskab omfatter disse

så tværgående pensionskasser. § 39. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet konkludere, hvorvidt 1) der er en begrundet formodning for, at de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således, at de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til at dække samtlige af selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen,

2) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler, herunder for livsforsikringsselskaber

tværgående pensionskasser, der driver livsforsikringsvirksomhed omfattet af bilag 2 i lov om forsikringsvirksomhed, oplyse om eventuelle bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber, tværgående pensionskasser

firmapensionskasser. Stk. 2. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet for livsforsikringsselskaber

tværgående pensionskasser, der driver livsforsikringsvirksomhed omfattet af bilag 2 i lov om forsikringsvirksomhed, redegøre for den foretagne kontrol i henhold til § 13 i bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber, tværgående pensionskasser

firmapensionskasser. § 40. Den eksterne revision skal for gruppe 2-forsikringsselskaber i protokollatet vedrørende årsregnskabet konkludere, hvorvidt de til Finanstilsynet indberettede opgørelser af kapitalforhold

risici pr. 31. december er opgjort i overensstemmelse med de herfor gældende retningslinjer, jf. Vejledning til indberetningsskemaer til oplysning af kapitalforhold

risici i livs-, skades-

genforsikringsselskaber, tværgående pensionskasser samt arbejdsskadesselskaber. Kapitel 9 Særbestemmelser for fondsmæglerselskaber

investeringsforvaltningsselskaber § 41. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering for fondsmæglerselskaber konkludere, hvorvidt 1) fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive fondsmæglervirksomhed, jf. bilag 1 til lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, samt om evt. besiddelser af ejerandele er i overensstemmelse med § 31, stk. 1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, 2) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders

investors dækkede aktiver,

3) fondsmæglerselskabet, hvis det ikke har tilladelse til at udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets kapitalgrundlag i overensstemmelse med § 127 i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. Stk. 2. Stk. 1 finder tilsvarende anvendelse for investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse efter § 13, stk. 1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. Stk. 3. For investeringsforvaltningsselskaber, der administrerer værdipapirfonde, finder § 42, stk. 1, nr. 1

§ 43tilsvarende anvendelse på værdipapirfonden.

Kapitel 10 Særbestemmelser for investeringsforeninger

SIKAV’er § 42. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering for investeringsforeninger

SIKAV’er konkludere, hvorvidt 1) beregningerne af emissions-

indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3

§ 74, stk.

7, i lov om investeringsforeninger m.v., udstedte bekendtgørelse,

2) instrument-

spredningsreglerne, jf. kapitel 14

15 i lov om investeringsforeninger m.v., overholdes. Stk. 2. Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering for investeringsforeninger konkludere, hvorvidt investeringsforeningen ejer værdipapirer udstedt af erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i foreningen ejer eller driver eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 61, stk. 1, 2,

pkt., i lov om investeringsforeninger m.v. §
I protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering for investeringsforeninger

SIKAV’er skal der ikke gives de i § 14

§ 15nævnte konklusioner.

Kapitel 11 Særbestemmelser for værdipapirhandlere § 44. Værdipapirhandlere er finansielle virksomheder eller fondsmæglerselskaber, der har tilladelse efter § 7, stk. 1, § 8, stk. 2, eller § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed,

§ 13, stk.

1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter til at udøve de aktiviteter, som er nævnt i bilag 1, afsnit A i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. § 45. Såfremt der ikke er oprettet en intern revision, skal den eksterne revision gennemgå rapporteringen til bestyrelsen fra compliancefunktionen

risikostyringsfunktionen, der er udarbejdet i henhold til artikel 25, stk. 2, i Kommissionens Delegerede Forordning (EU) 2017/565 af 25. april 2016 om supplerende regler til Europa-Parlamentets

Rådets direktiv 2014/56 for så vidt angår de organisatoriske krav til

vilkårene for drift af investeringsselskaber samt definitioner af begreber med henblik på nævnte direktiv. Den eksterne revision skal som minimum i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering rapportere om de bemærkninger, som gennemgangen giver anledning til, med angivelse af, om der er truffet passende foranstaltninger i tilfælde af eventuelle mangler. Såfremt gennemgangen ikke giver anledning til bemærkninger, skal dette tillige fremgå af protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering. § 46. Den eksterne revision skal i revisionsprotokollat vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering konkludere, hvorvidt værdipapirhandleren overholder § 95, stk. 1-3, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til værdipapirhandlere. Kapitel 12 Straffebestemmelser

ikrafttræden § 47. Overtrædelse af §§ 2-5

7-14, § 16, 2. pkt., § 17, stk. 1, 2.

3. pkt.,

stk. 2

3, § 18, stk. 1, stk. 2, 1.

2. pkt.,

stk. 3

4, § 19, stk. 3, §§ 20-24, § 25, stk. 1, §§ 27

28, § 29, stk. 1, § 30, stk. 1

3, §§ 31-37, §§ 39-42

§§ 45

46 straffes med bøde. Stk.

Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens kapitel
§
Bekendtgørelsen træder i kraft den
januar
Stk.
Bekendtgørelse nr. 1912 af
december 2015 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner ophæves. Stk.
§ 21, stk. 1,

§ 27

har virkning for revisionsprotokollater, der vedrører regnskabsår, der påbegyndes den

januar 2016 eller senere. Stk.
§ 18, stk. 3, gælder ikke for personer, der er tiltrådt en stilling som revisionschef, som stedfortræder for revisionschefen eller vicerevisionschef før den
januar
Bilag 1 Konklusioner

oplysninger i revisionsprotokollatet vedrørende årsrapporten eller anden tilsvarende rapportering I henhold til § 2, stk. 4, i revisionsbekendtgørelsen skal konklusioner

oplysninger gengives med den ordlyd, der fremgår af nedenstående oversigter, hvis de afgives uden forbehold. Det skal af de konklusioner

oplysninger, der ikke kan afgives som anført i dette bilag, tydeligt fremgå, hvorfor de ikke har kunnet afgives efter ordlyden i dette bilag, jf. § 2. Opmærksomheden henledes på, at det ved afgivelse af nedenstående konklusioner

oplysninger skal vurderes hvilke af disse, der er relevante for den pågældende virksomhed. Såfremt en oplysning eller en konklusion ikke skal afgives i relation til en virksomhed, skal dette begrundes i protokollatet eller anden tilsvarende rapportering, jf. revisionsbekendtgørelsens §

Ud for hver af de oplistede bestemmelser i revisionsbekendtgørelsen er anført: - »(E)« for de oplysninger/konklusioner, der skal afgives af ekstern revision, - »(I)« for de oplysninger/konklusioner, der skal afgives af intern revision, - »(E/I)« for de oplysninger/konklusioner, der afhængigt af revisionsaftalen kan udføres af enten ekstern eller intern revision, jf. revisionsbekendtgørelsens §
Pengeinstitutter Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 11 (E) virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 12, nr. 1 (E) den finansielle virksomheds retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 13, nr. 1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 182 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 13, nr. 2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner,

§ 13, nr.

2 (E) der er givet en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art på side…. 1) I henhold til § 14 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 14, nr. 1 (E) de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod

på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed,

§ 14, nr.

2 (E) virksomheden ikke har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2,

8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I henhold til § 28 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 28, stk. 2 (I) vi ikke er kommet i en situation, hvor vi erklærer os eller oplyser om forhold eller dokumenter, som vi eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for,

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 34 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 34, nr. 1 (E/I) pengeinstituttets måling af udlån, lånetilsagn

finansielle garantier er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor. I henhold til § 35 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 35, stk. 3, nr. 2 (E/I) ovenstående eksponering er målt korrekt. 2) Pengeinstitutter med tilladelse som værdipapirhandler, skal tillige afgive følgende: I henhold til § 46 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 46 (E/I) virksomheden overholder § 95, stk. 1-3, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter herunder, at vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til værdipapirhandlere. 2. Realkreditinstitutter Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner,

§ 13, nr.

på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed,

§ 14, nr.

8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 37 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 37, nr. 1 (E/I) realkreditinstituttets måling af udlån, herunder den justering af målingen, der finder sted som følge af kreditrisikoen, er foretaget i overensstemmelse med reglerne herfor, § 37, nr. 2 (E/I) realkreditinstituttet ikke yder realkreditlån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer, særligt dækkede realkreditobligationer, særligt dækkede obligationer

andre værdipapirer, jf. § 1, stk. 1, i lov om realkreditlån

realkreditobligationer m.v., § 37, nr. 3 (E/I) realkreditinstituttet ikke anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse til andet end udlån, § 37, nr. 3 (E/I) realkreditinstituttet placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med § 20 i lov om realkreditlån

realkreditobligationer m.v., § 37, nr. 4 (E/I) realkreditinstituttet holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. § 26, stk. 1, i lov om realkredit- lån

realkreditobligationer m.v.,

§ 37, nr.

5 (E/I) realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders

investors dækkede aktiver. Realkreditinstitutter med tilladelse som værdipapirhandler, skal tillige afgive følgende: § 46 (E/I) I henhold til § 46 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at virksomheden overholder § 95, stk. 1-3, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter herunder at, vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til værdipapirhandlere. 3. Forsikringsselskaber Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende forsikringsselskaber, herunder § 132 i lov om forsikringsvirksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 12, nr. 1 (E) virksomhedens retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 113 i lov om forsikringsvirksomhed vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 114 i lov om forsikringsvirksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 13, nr. 1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 173 i lov om forsikringsvirksomhed. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 13, nr. 2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner,

§ 13, nr.

på markedsbaserede vilkår, jf. § 117, stk. 5

§ 118

, i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 14, nr.

§ 125, stk.

1, i lov om forsikringsvirksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 39 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 39, nr. 1 (E/I) der er en begrundet formodning for, at de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således, at de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til at dække samtlige selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen,

§ 39, nr.

2 (E) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler. Der er givet de fornødne bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber

firmapensionskasser på side … 1) I henhold til § 40 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 40 (E) de til Finanstilsynet indberettede opgørelse af kapitalforhold

risici pr. 31. december er opgjort i overensstemmelse med de herfor gældende retningslinjer, jf. vejledning til indberetningsskemaer til oplysning af kapitalforhold

risici i livs-, skades-

genforsikringsselskaber, tværgående pensionskasser samt arbejdsskadeselskaber. 4. Fondsmæglerselskaber Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbejde, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabs- året. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 11 (E) virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende fondsmæglerselskaber, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

investeringsservice

-aktiviteter vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 85, stk. 2, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 13, nr. 1 (E) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen om koncerninterne eksponeringer i § 137 i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 13, nr. 2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner,

§ 13, nr.

på markedsbaserede vilkår, jf. § 88, stk. 2, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter,

§ 14, nr.

§ 93

, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 41 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 41, stk. 1, nr. 1 (E/I) fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive fondsmæglervirksomhed, jf. bilag 1 til lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter samt evt. besiddelser af ejerandele er i overensstemmelse med § 31, stk. 1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, § 41, stk. 1, nr. 2 (E/I) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders

investors dækkede aktiver,

§ 41, stk.

1, nr. 3 (E/I) fondsmæglerselskabet, hvis det ikke har tilladelse til at udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets kapitalgrundlag i overensstemmelse med § 127 i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. I henhold til § 46 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 46 (E/I) virksomheden overholder § 95, stk. 1-3, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter herunder, at vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til værdipapirhandlere. 5. Investeringsforvaltningsselskaber, der alene har tilladelse efter § 10, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 13, nr. 2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner,

§ 13, nr.

på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed,

§ 14, nr.

2 (E) virksomheden ikke har eksponeringer mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2,

8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. 6. Investeringsforvaltningsselskaber, med tilladelse efter § 10, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed Bestemmelse i revisionsbekendt- gørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eler tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 13 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 13, nr. 2 (E) der ikke har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner,

§ 13, nr.

på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed,

§ 14, nr.

8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 41 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 41, stk. 1, nr. 1 (E/I) investeringsforvaltningsselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive investeringsforvaltningsvirksomhed, § 41, stk. 1, nr. 2 (E/I) investeringsforvaltningsselskabet kan beregne den enkelte indskyders

investors dækkede aktiver,

§ 41, stk.

1, nr. 3 (E/I) investeringsforvaltningsselskabet, hvis det ikke har tilladelse til at udøve forretninger for egen regning, har placeret selskabets kapitalgrundlag i overensstemmelse med § 157 i lov om finansiel virksomhed. I henhold til § 46 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 46 (E/I) virksomheden overholder § 95, stk. 1-3, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter herunder, at vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i bekendtgørelse om de organisatoriske krav til værdipapirhandlere. Investeringsforvaltningsselskaber, der administrerer værdipapirfonde, skal tillige afgive følgende: I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 11, nr. 2 (E) vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende værdipapirfonde, herunder § 53 i lov om investeringsforeninger m.v.

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. I henhold til § 42 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 42, stk. 1, nr. 1 (E/I) beregningerne af emissions-

indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3,

§ 74, stk.

7, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse,

§ 42, stk.

1, nr. 2 (E/I) instrument-

spredningsreglerne, jf. kapitel 14-15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt. 7. Investeringsforeninger Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrol- procedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - foreningens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende investeringsforeninger, herunder § 51-53 i lov om investeringsforeninger m.v.

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 12, nr. 1 (E) foreningens retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 60, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

2 (E) kontrollen med overholdelse af spekulationsforbuddet i henhold til § 60, stk. 5, i lov om investeringsforeninger m.v. ikke har givet anledning til bemærkninger. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 42 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 42, stk. 1, nr. 1 (E/I) beregningerne af emissions-

indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3,

§ 74, stk.

7, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse, § 42, stk. 1, nr. 2 (E/I) instrument-

spredningsreglerne, jf. kapitel 14-15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt, § 42, stk. 2 (E/I) foreningen ikke ejer værdipapirer udstedt af erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i foreningen ejer eller driver eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 61, stk. 1, 2,

pkt., i lov om investeringsforeninger m.v.
SIKAV᾽er Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende herunder, at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - SIKAV’ens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kra- vene i lovgivningen vedrørende SIKAV’er, herunder § 52 i lov om investeringsforeninger m.v.

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. I henhold til § 12 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at § 12, nr. 1 (E) SIKAV’ens retningslinjer vedrørende kontrol med overholdelse af spekulationsforbuddet efter § 60, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt,

§ 12, nr.

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til § 42 i revisionsbekendtgørelsen skal vi oplyse, at: § 42, stk. 1, nr. 1 (E/I) beregningerne af emissions-

indløsningskursen foretages i overensstemmelse med den i medfør af § 73, stk. 3,

§ 74, stk.

7, i lov om investeringsforeninger m.v. udstedte bekendtgørelse,

§ 42, stk.

1, nr. 2 (E/I) instrument-

spredningsreglerne, jf. kapitel 14-15 i lov om investeringsforeninger m.v., er overholdt. 9. Finansielle holdingvirksomheder Bestemmelse i revisionsbekendt- gørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

2 (E) vi, på baggrund af det af os udførte arbjede, er enige i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret. I henhold til § 11 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 11 (E) virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf ud stedte bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl.,

§ 132

i lov om forsikringsvirksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretnings- gange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. Revisor skal herudover overveje om der er andre konklusioner/oplysninger i revisionsbekendtgørel- sen, som er relevante at afgive i forhold til holdingvirksomheden, jf. § 5, stk.

Forsikringsholdingvirksomheder Bestemmelse i revisionsbekendtgørelsen I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal vi endvidere konkludere, at § 11, nr. 1 (E) - virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende,

§ 11, nr.

2 (E) - vi ikke er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende forsikringsselskaber herunder § 132 i lov om forsikringsvirksomhed. I henhold til § 27 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 27 (I) virksomhedens risikostyring, compliancefunktion, forretningsgange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. Revisor skal herudover overveje om der er andre konklusioner/oplysninger i revisionsbekendtgørelsen, som er relevante at afgive i forhold til holdingvirksomheden, jf. § 5, stk. 3. 11. Dattervirksomheder, der ikke er omfattet af § 1, stk. 1

3 I henhold til § 8 i revisionsbekendtgørelsen skal vi konkludere, at § 8, nr. 1 (E) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver, der skal udføres af intern revision, er udført, samt at den interne revision fungerer tilfredsstillende, herunder at den eksterne revision ikke er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

§ 8, nr.

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kotrolprocedurer, er tilrettelagt

§ 28, stk.

3 (I) vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. 1) Der henvises til det relevant sidetal i revisionsprotokollen. 2) Der henvises til revisionsbekendtgørelsens § 35, stk. 3-5, for yderligere krav, der stilles i forbindelse med denne konklusion. Bilag 2 Beskrivelse af revisors arbejdshandlinger Dette bilag indeholder en beskrivelse af de handlinger m.v., der forventes at indgå, for at revisor kan afgive de enkelte konklusioner

oplysninger i revisionsprotokollen, som krævet efter denne bekendtgørelse, jf. § 3, 2. pkt. Omfanget

arten af de arbejdshandlinger, herunder eventuelle yderligere arbejdshandlinger, der skal udføres for at kunne afgive de enkelte konklusioner

oplysninger efter denne bekendtgørelse, afgøres af revisor under hensyntagen til god revisorskik, jf. § 3, 1. pkt. Dette indebærer bl.a., at revisor ved vurderingen af handlingerne skal vurdere væsentlighed

risiko på det pågældende område

anvende almindeligt anerkendte arbejdsmetoder

principper, som normalt bruges ved udførelsen af revision, herunder professionel skepsis. Revisor skal tillige vurdere behovet for at udføre handlinger udover de i dette bilag beskrevne handlinger. Såfremt der er udført færre handlinger end indikeret i dette bilag, skal revisor kunne begrunde dette ud fra væsentlighed

risiko på det pågældende område. I henhold til bekendtgørelsens § 5 skal revisor , i medfør af artikel 11 i Europa-Parlamentets

virksomheder, som har kapitalandele, gældsinstrumenter eller andre værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU-land eller et EØS-land, til brug for bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg udarbejde en revisionsprotokol. Andre virksomheder kan vælge at aftale med revisor, at der skal føres en revisionsprotokol,

vælger virksomheden ikke at aftale dette, skal revisor, jf. § 16 i lov om godkendte revisorer

revisionsvirksomheder samt de internationale revisionsstandarder, give anden tilsvarende rapportering vedrørende årsregnskabet til bestyrelsen. Revisionsprotokollen afgives alene til bestyrelsens

et eventuelt revisionsudvalgs eget brug. Anvendelse af begreber i dette bilag, som normalt anvendes i tilknytning til revisionsstandarder

erklæringsafgivelse, samt henvisninger til revisionsstandarder m.v. har udelukkende til formål at beskrive kravene til arbejdshandlingernes art

omfang. Revisor skal for de konklusioner, der er positivt formuleret i revisionsbekendtgørelsen fastlægge omfanget

dyben af arbejdshandlingerne, så det svarer til en konklusion, der afgives med høj grad af sikkerhed. Tilsvarende gælder for de konklusioner, der er negativt formuleret i revisionsbekendtgørelsen, eksempelvis § 11, nr. 2, at revisor skal fastlægge omfanget

dybden af arbejdshandlingerne, så det svarer til en konklusion, der afgives med begrænset sikkerhed. Der henvises tillige til de internationale revisionsstandarders (ISA) begrebsramme for erklæringsopgaver med sikkerhed. En konklusion forudsætter, at revisor udfører en række handlinger med henblik på at opnå overbevisning om, at emnet opfylder de relevante kriterier, vurderer resultatet af de udførte handlinger

afslutningsvis konkluderer, hvorvidt emnet lever op til de relevante kriterier. Hvis revisor ved udførelsen af de handlinger, der kræves for at afgive de enkelte konklusioner, ikke er i stand til at konkludere, må revisor udvide arbejdet, så det er muligt at konkludere om emnet. Hvis revisor ikke er i stand til at opnå tilstrækkeligt

egnet bevis til at konkludere, at emnet er uden væsentlige fejl, skal revisor formulere konklusionen med forbehold herfor. En oplysning er kendetegnet ved, at revisor ofte kan udtale sig om emnet uden at have udført særskilte handlinger med henblik på den enkelte oplysning. Eksempelvis oplysningerne om ikke korrigerede fejl

oplysningerne om assistance

andre opgaver udført af revisor. Hvor der i bekendtgørelsen eller dette bilag omtales væsentlighed, er dette som udgangspunkt væsentlighed i forhold til det enkelte område, som konklusionen eller oplysningen vedrører. Det er således i forhold til det enkelte område, som konklusionen vedrører, at eventuelle konstaterede fejl, mangler

svagheder, skal vurderes i forhold til om der skal tages forbehold eller gives supplerende oplysninger til den enkelte konklusion i revisionsprotokollen. For visse oplysninger

konklusioner, eksempelvis i relation til virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis, kan det være hensigtsmæssigt at udføre arbejdshandlingerne i løbet af regnskabsåret. Såfremt dette er tilfældet, skal revisor overveje, hvorvidt der er sket væsentlige ændringer i virksomheden i perioden frem til afgivelse af protokollat vedrørende årsregnskabet. Opsummeringer Bestemmelsens ordlyd - § 7 ” I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering skal den eksterne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen

Såfremt revisionen ikke har givet anledning til bemærkninger, skal dette oplyses. Stk.
I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering skal den eksterne revisor gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over samtlige påbud, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret, påbud, som Finanstilsynet har afgivet i foregående regnskabsår, men som endnu ikke er efterlevet på afslutningstidspunktet

påbud, som er efterlevet i regnskabsåret. Såfremt der ikke er afgivet påbud i regnskabsåret,

alle påbud er efterlevet ved udgangen af det foregående regnskabsår, skal dette ligeledes oplyses. Den eksterne revisor skal gennemgå den af virksomheden udarbejdede oversigt

oplyse om bemærkninger hertil, herunder revisors stillingtagen til efterlevelsen af påbud. Stk. 3. I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering skal den eksterne revisor gengive en af virksomheden udarbejdet oversigt over samtlige påtaler

risikooplysninger, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret. Den eksterne revisor skal gennemgå den af virksomheden udarbejdede oversigt

oplyse om eventuelle bemærkninger hertil. ” 1. Såfremt revisor på tidspunktet for udarbejdelse af revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering har kendskab til, at der er modtaget en rapport efter regnskabsårets udløb, eller der er en rapport på vej fra Finanstilsynet med påbud, påtaler eller risikooplysninger – eksempelvis, hvis der har været afholdt afsluttende inspektionsmøde med Finanstilsynet, men rapporten endnu ikke er afsluttet

fremsendt – bør dette omtales/bemærkes i protokollatet eller anden tilsvarende rapportering, men disse påbud, påtaler

risikooplysninger er ikke omfattet af §

Påbud
Ledelsen fremlægger en opsummering af samtlige påbud, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret, påbud, som Finanstilsynet har afgivet i foregående regnskabsår, men som endnu ikke er efterlevet på afslutningstidspunktet

påbud, som er efterlevet i regnskabsåret. Opsummeringen gengives i revisionsprotokollen. Ledelsens opsummering indeholder angivelse af, om påbuddene vurderes at være efterlevet samt uddybende begrundelse for denne vurdering. Revisor anfører bemærkninger, såfremt oversigten er ufuldstændig eller ikke gengiver de modtagne påbud korrekt, eller den anførte status vedrørende efterlevelse ikke vurderes at være i overensstemmelse med de faktiske forhold. På- buddene skal således fremgå af protokollatets oversigt eller anden tilsvarende rapporterings oversigt, indtil de efter revisors vurdering kan anses som efterlevet. 3. Revisors gennemgang af oversigten skal omfatte en sammenholdelse med Finanstilsynets korrespondance til revisor (fuldstændighed). 4. Revisor skal gennemgå den af ledelsen anførte status for efterlevelse af påbud, herunder efterprøve dokumentationen for, hvorvidt tiltaget imødekommer det enkelte påbud. Dette kan eksempelvis ske ved at efterprøve om indholdet af politikker

forretningsgange er i overensstemmelse med påbuddet, eller hvorvidt en ændret procedure udføres i praksis. Der kræves ikke en uddybende beskrivelse i protokollen eller anden tilsvarende rapportering af revisors handlinger for at påse efterlevelsen. 5. Revisor er ikke forpligtet til at indhente sagkyndig bistand i forbindelse med gennemgangen af påbud

disses efterlevelse, hvorfor gennemgangen vil basere sig på revisors viden om lovgivning

praksis. Påtaler

risikooplysninger 6. Ledelsen fremlægger en opsummering af samtlige påtaler

risikooplysninger, som Finanstilsynet har afgivet i regnskabsåret. Opsummeringen gengives i revisionsprotokollen. 7. Revisor skal udføre de samme arbejdshandlinger vedrørende fuldstændighed af ledelsens oversigt over påtaler

risikooplysninger, som ved ledelsens oversigt over påbud. Revisor anfører bemærkninger, såfremt oversigten er ufuldstændig eller ikke gengiver de modtagne påtaler

risikooplysninger korrekt. Konklusioner vedrørende intern revision Bestemmelsens ordlyd - § 8 ”I virksomheder, der har intern revision, skal det i årsprotokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering konkluderes, om 1) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver er udført, samt om den interne revision fungerer tilfredsstillende,

herunder hvorvidt den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der enkeltvis eller tilsammen afkræfter, at den interne revision fungerer uafhængigt af den daglige ledelse,

2) den eksterne revision, på baggrund af det af ekstern revision udførte arbejde, er enig i indholdet af den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret,

såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består . ”

Revisors konklusion om den interne revision gives på basis af den udførte revision af årsregnskabet, herunder revisors gennemgang af protokollater fra intern revision afgivet siden sidste statusrevision, samt eventuelle gennemgang af arbejde udført af intern revision, jf. ISA
Assistance- eller rådgivningsopgaver Bestemmelsens ordlyd - § 9 ”Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering oplyse om udførelse af eventuelle assistance- eller rådgivningsopgaver." Oplysning om ikke-korrigerede fejl Bestemmelsens ordlyd - § 10 ”Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering oplyse om ikke korrigerede fejl. Oplysningerne skal gives pr. fejl med angivelse af beløb

effekt på regnskabsposter. Der skal herudover oplyses om den samlede virkning af ikke korrigerede fejl på resultat, aktiver, forpligtelser

egenkapital. Ikke korrigerede fejl, der er klart ubetydelige, uanset om de betragtes enkeltvis eller samlet

vurderes ud fra et hvilket som helst kriterium med hensyn til størrelse, art eller omstændighed kan udelades mod oplysning om den anvendte grænse. Såfremt alle fejl er rettet, eller der ingen fejl er konstateret under revisionen, skal dette oplyses. ” 9. Revisor skal ikke efter denne bekendtgørelse oplyse om de fejl, der er blevet korrigeret i årsregnskabet. Virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis Bestemmelsens ordlyd - § 11 ”Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering afgive konklusion om, hvorvidt virksomhedens administrative

regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange

interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal den eksterne revisor endvidere konkludere, hvorvidt 1) virksomhedens samlede system-, data-

driftssikkerhed er

fungerer betryggende, 2) den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder, investeringsforeninger, SIKAV’er, værdipapirfonde, forsikringsselskaber

fondsmæglerselskaber, herunder § 71 i lov om finansiel virksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af instituttet, § 132 i lov om forsikringsvirksomhed

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v.,

§§ 51

-53 i lov om investeringsforeninger m.v.

den i medfør heraf udstedte bekendtgørelse om ledelse

styring. ” 10. Revisors vægtning af indsatsen på de enkelte områder samt valg af revisionshandlinger vil bero på revisors konkrete vurdering af risici for væsentlige fejl i årsregnskabet, herunder virksomhedens forretningsmodel

risici, jf. ISA

I de institutter, hvor der er krav om intern revision, vil nedenstående handlinger (punkt 13-35) som udgangspunkt være udført af intern revision,

ekstern revision vil under iagttagelse af god revisorskik (herunder særligt ISA 610) kunne basere sig herpå ved afgivelsen af konklusionen i revisionsprotokollen. Disse institutter vil have en størrelse, hvor det vil være forventeligt, at omfanget af nedenstående handlinger vil være relativt omfattende. I institutter uden krav om intern revision vil handlingerne alene skulle udføres af ekstern revision. 12. Revisor skal ud fra virksomhedens forretningsmodel identificere hvilke områder i virksomheden, hvor den iboende risiko for fejl i årsregnskabet er høj,

som anses for væsentlige til brug for planlægningen

udførelsen af revisionen af årsregnskabet, jf. ISA 315. Revisor skal for at identificere de væsentlige

risikofyldte områder gennemgå virksomhedens risikoprofil. Revisor skal, i henhold til revisionsbekendtgørelsen, foretage en gennemgang af virksomhedens politikker

retningslinjer, herunder påse at bestyrelsen har sikret, at disse er forsvarlige i forhold til virksomhedens forretningsmodel. 13. Revisor skal på de væsentlige

risikofyldte områder stikprøvevis efterprøve

vurdere den indre sammenhæng mellem praksis, forretningsgange

interne kontrolprocedurer, jf. henholdsvis §§ 12-15

20 i bekendtgørelse udstedt i medfør af § 71 i lov om finansiel virksomhed bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl., §§ 21-23

26-27 i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS samt §§ 15-18

22 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. udstedt i medfør af § 132 i lov om forsikringsvirksomhed. Såfremt revisor finder væsentlige mangler eller svagheder, rapporteres disse til bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg i protokollen eller anden tilsvarende rapportering. 14. Revisor skal vurdere, om risikostyringsfunktionen

compliancefunktionen har de nødvendige ressourcer til at udføre opgaverne forsvarligt. Revisor skal endvidere vurdere, om rapporteringen fra disse to funktioner er tilfredsstillende, herunder om de to funktioner er adskilt fra hinanden

fra de øvrige funktioner i virksomheden (hvis dette kræves i lovgivningen for den pågældende virksomhed). Såfremt revisor bliver bekendt med svagheder i organisationen eller driften af risikostyrings- eller compliancefunktionen, skal dette omtales i revisionsprotokollen, idet en svaghed på dette område kan have omfattende konsekvenser for virksomheden på længere sigt. Den administrative praksis på følgende områder skal gennemgås for alle virksomhedstyper: 15. Revisor skal gennemgå forretningsgange vedrørende værdipapirer

stikprøvevis efterprøve, om der føres kontrol med virksomhedens beholdning af værdipapirer

lignende, herunder kontrol med værdiansættelse, ejerskab, tilstedeværelse

fuldstændigheden af virksomhedens beholdning af værdipapirer. 16. Revisor skal stikprøvevis gennemgå

vurdere, om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den kan danne grundlag for regnskabsmæssige indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet. 17. Hvis virksomheden outsourcer på et eller flere væsentlige aktivitetsområder, skal revisor gennemgå

vurdere omfanget af outsourcingen

påse, at der sker opfølgning

kontrol med outsourcingen. 18. I pkt. 20-34 nedenfor oplistes de væsentligste områder, hvor der for de enkelte virksomheder som minimum skal vurderes

testes forretningsgange

interne kontrolprocedurer. 19. Nedenstående oplistning af områder (punkt 20-34) er ikke udtømmende. Hvis en virksomhed har øvrige forretningsaktiviteter, der ikke er omfattet af de nedenfor nævnte, skal revisor vurdere, om det er et væsentligt område for den pågældende virksomheds regnskabsaflæggelse. I bilagene til bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl., bekendtgørelse om ledelses

styring af forsikringsselskaber

tværgående pensionskasser

bekendtgørelse om ledelses, styring

administration af danske UCITSer der en nærmere specifikation af, hvilke forretningsgange virksomheden skal udarbejde indenfor de enkelte aktivitetsområder. For pengeinstitutter, realkreditinstitutter

fondsmæglerselskaber vil følgende områder normalt være væsentlige: 20. Kreditområdet (undtagen fondsmæglerselskaber): Bestyrelsen skal efter et princip om forsigtighed vedtage en kreditpolitik, jf. § 4, stk. 2, nr. 1,

bilag 1 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. Kreditpolitikken skal, afhængigt af den finansielle virksomheds type

størrelse samt kompleksitet af virksomhedens risikobehæftede aktiviteter, indeholde stillingtagen til, hvilken kreditrisikoprofil bestyrelsen ønsker, at virksomheden skal have. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af kreditpolitikken

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 1 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. 21. Markedsrisikoområdet: Bestyrelsen skal vedtage en markedsrisikopolitik, jf. § 4, stk. 2, nr. 2,

bilag 2 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. Ved markedsrisici forstås rente-, valuta-, aktie-

råvarerisici, herunder relaterede risici, der er forbundet med afledte finansielle instrumenter, f.eks. optionsrisici. Renterisici omfatter blandt andet renterisici på alle balance-

ikke-balanceførte poster, herunder

så på fastforrentet funding. Renterisici omfatter endvidere rentestrukturrisici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af markedsrisikopolitikken

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 2 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. 22. Operationelle risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for operationelle risici, jf. § 4, stk. 2, nr. 3,

bilag 3 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. Ved operationel risiko forstås risiko for tab som følge af uhensigtsmæssige eller mangelfulde interne procedurer, menneskelige fejl

systemmæssige fejl eller som følge af eksterne begivenheder, herunder juridiske risici. Omdømmerisiko

strategiske risici anses ikke for operationelle risici i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl., men skal i det omfang, det er relevant, behandles efter samme retningslinjer som operationelle risici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for operationelle risici

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 3 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. 23. Forsikringsmæssig afdækning af risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for forsikringsmæssig afdækning af risici, jf. § 4, stk. 2, nr. 4, i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. 24. Likviditetsområdet: Bestyrelsen skal vedtage en politik for likviditetsrisici, jf. § 4, stk. 2, nr. 5,

bilag 4 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. Ved likviditetsrisici forstås risikoen for, at virksomhedens omkostninger til likviditetsfremskaffelse stiger uforholdsmæssigt meget, at manglende finansiering forhindrer virksomheden i at opretholde sin nuværende forretningsmodel,

at virksomheden ultimativt ikke kan opfylde sine betalingsforpligtelser på grund af manglende finansiering. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for likviditetsrisici

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 4 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. 25. Øvrige risikoområder: Bestyrelsen skal vedtage politikker for øvrige risikoområder, der af bestyrelsen skønnes af betydning for virksomheden, jf. § 4, stk. 2, nr. 8, i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl. For forsikringsselskaber

tværgående pensionskasser vil følgende områder normalt være væsentlige: 26. Forsikringsområdet: Bestyrelsen skal vedtage en politik for forsikringsmæssige risici, jf. § 5, stk. 2, nr. 1,

bilag 1 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for forsikringsområdet

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 1 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. 27. Investeringsområdet: Bestyrelsen skal vedtage en politik for investeringsområdet (markeds-, mod- parts-

kreditrisici), jf. § 5, stk. 2, nr. 2,

bilag 2 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. Investeringsområdet omfatter risici som følge af udviklingen i priser, kurser m.v. på rente-, valuta-, aktie-

råvaremarkederne samt ejendomsmarkedet

alternative investeringer (markedsrisici)

risici på virksomheder eller grupper af virksomheder (kredit-

modpartsrisici) som følge af virksomhedens investeringer

placering af midler, jf. lov om forsikringsvirksomhed § 175. Derudover omfatter investeringsområdet for gruppe 1-forsikringsselskaber risici som følge af en uforholdsmæssig afhængighed af en bestemt kategori af aktiver et bestemt investeringsmarked eller en bestemt investering (koncentrationsrisici). Ved markedsrisici forstås for gruppe 1-forsikringsselskaber rente-, valuta-, aktie-, råvare-

ejendomsrisici, samt risici ved investering i alternative aktiver, herunder relaterede risici, der er forbundet med afledte finansielle instrumenter, f.eks. volatilitetsrisici. Renterisici omfatter renterisici på alle balance-

ikke-balanceførte poster, herunder

så på fastforrentede ind-

udlån, samt fastforrentet funding. Renterisici omfatter endvidere ændringer i en given rentekurve (rentestrukturrisici)

spændrisici. Ved markedsrisici forstås for gruppe 2-forsikringsselskaber rente-, valuta-, aktie-

råvarerisici, herunder relaterede risici, der er forbundet med afledte finansielle instrumenter, f.eks. optionsrisici. Renterisici omfatter blandt andet renterisici på alle balance-

ikke-balanceførte poster, herunder

så på fastforrentede ind-

udlån

fastforrentet funding. Renterisici omfatter endvidere rentestrukturrisici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for investeringsområdet

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 2 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. 28. Operationelle risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for operationelle risici, jf. § 5, stk. 2, nr. 3,

bilag 3 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. Ved operationel risiko forstås risiko for tab som følge af uhensigtsmæssige eller mangelfulde interne procedurer, menneskelige fejl

systemmæssige fejl eller som følge af eksterne begivenheder, herunder juridiske risici. Omdømmerisiko

strategiske risici anses ikke for operationelle risici i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v., men skal i det omfang, det er relevant, behandles efter samme retningslinjer som operationelle risici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for operationelle risici

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 3 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v. For investeringsforeninger

investeringsforvaltningsselskaber vil følgende områder normalt være væsentlige: 29. Operationelle risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for operationelle risici, jf. § 16, stk. 1, nr. 1,

bilag 2 i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. Ved operationel risiko forstås risiko for tab som følge af uhensigtsmæssige eller mangelfulde interne procedurer, menneskelige fejl

systemmæssige fejl eller som følge af eksterne begivenheder, herunder juridiske risici. Omdømmerisiko

strategiske risici anses ikke for operationelle risici i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS, men skal i det omfang, det er relevant, behandles efter samme retningslinjer som operationelle risici. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for operationelle risici

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilag 2 i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. 30. Forsikringsmæssig afdækning af risici: Bestyrelsen skal vedtage en politik for forsikringsmæssig afdækning af risici, jf. § 16, stk. 1, nr. 2, i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. 31. Interessekonflikter: Bestyrelsen skal vedtage en politik for håndtering af interessekonflikter, jf. § 16, stk. 1, nr. 4 i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for interessekonflikter henvises til § 36 i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. 32. Såfremt investeringsforeningen ikke har valgt at delegere den daglige ledelse til et investeringsforvaltningsselskab, er det investeringsforeningens bestyrelse som er ansvarlig for at vedtage de i punkt 30-32 samt 34 nævnte politikker, jf. § 1, stk. 2, nr. 3, i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. System-, data-

driftssikkerhed - § 11 nr. 1 33. Bestyrelsen skal vedtage en politik for it-sikkerhed, herunder en it-beredskabsplan, jf. § 4, stk. 2, nr. 6,

bilag 5 i bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl., § 5, stk. 2, nr. 4,

bilag 4 i bekendtgørelse om ledelse

styring af forsikringsselskaber m.v.

§ 16, stk.

1, nr. 3,

bilag 3 i bekendtgørelse om ledelse, styring

administration af danske UCITS. For en nærmere beskrivelse af kravene til indholdet af politikken for it-sikkerhed

forretningsgangene m.v. på området henvises til bilagene til bekendtgørelse om ledelse

styring af pengeinstitutter m.fl., bekendtgørelse om ledelses

styring af forsikringsselskaber

tværgående pensionskasser

bekendtgørelse om ledelses, styring

administration af danske UCITS. 34. Ved konklusionen om virksomhedens system-, data-

driftssikkerhed skal revisor vurdere, om de generelle it-kontroller i virksomheden kan anses for betryggende, herunder stikprøvevist efterprøve disse samt gennemgå

vurdere erklæringer fra eventuelle systemleverandører. Bekendt med forhold der er i strid med kravene i den finansielle lovgivning - § 11, nr. 2 35. Baggrunden for afgivelsen af denne konklusion er de ovenfor nævnte arbejdshandlinger (punkt 10-34) vedrørende den administrative

regnskabsmæssige praksis samt revisors øvrige viden om instituttet. Spekulationsbestemmelserne Bestemmelsens ordlyd - § 12 ” Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering oplyse følgende vedrørende spekulationsbestemmelserne: 1) Om den finansielle virksomheds retningslinjer efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed, § 113 i lov om forsikringsvirksomhed, § 85, stk. 1, i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter eller foreningens retningslinjer efter § 60, stk. 4, i lov om investeringsforeninger m.v. vurderes at være betryggende

have fungeret hensigtsmæssigt, jf. § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed, § 114 i lov om forsikringsvirksomhed, § 85, stk. 2 i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter,

§ 60, stk.

investeringsservice

-aktiviteter,

§ 60, stk.

5, i lov om investeringsforeninger m.v. har givet anledning til bemærkninger. ”

Revisor skal påse, hvem kontrollen med overholdelse af forbuddet er udført af (kontrollen kan foretages af bestyrelsen selv eller af en uafhængig ekstern part, eksempelvis en advokat eller en ekstern revisor forskellig fra den generalforsamlingsvalgte). Revisor skal vurdere, om kontrollantens uafhængighed af de kontrollerede er betryggende. Finder revisor, at dette ikke er tilfældet, skal revisor anføre bemærkning herom i revisionsprotokollen.
Revisor skal gennemgå retningslinjerne

de heri fastsatte kontrolprocedurer, herunder vurdere om den af retningslinjerne omfattede personkreds er relevant

tilstrækkelig. Revisor skal ved kontrollen foretage en konkret vurdering af, om virksomhedens retningslinjer – herunder kravet til dokumentation, dvs. beholdningsoversigter fra pengeinstitutter, kopier af indberetninger fra skatte- myndighederne m.v. – vurderes at være betryggende

er blevet fulgt. 38. Revisor skal i revisionsprotokollatet eller anden tilsvarende rapportering oplyse, om gennemgangen af virksomhedens retningslinjer har givet anledning til bemærkninger,

om virksomhedens kontrol vedrørende de modtagne indberetninger har givet anledning til bemærkninger. Hvis revisor i øvrigt er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i § 77 i lov om finansiel virksomhed, §§ 111 - 116 i lov om forsikringsvirksomhed,

§§ 83

- 87 i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter, skal revisor orientere bestyrelsen

et eventuelt revisionsudvalg herom ved en bemærkning i revisionsprotokollatet eller anden tilsvarende rapportering. Koncerninterne transaktioner

koncerninterne eksponeringer Bestemmelsens ordlyd - § 13 ”Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering afgive følgende vedrørende koncerninterne transaktioner

eksponeringer: 1) Konklusion om, hvorvidt der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen i § 182 i lov om finansiel virksomhed, § 173 i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 137

i lov om fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. 2) Oplysning om, hvorvidt der har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden

virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, jf. § 14, nr. 2,

give en nærmere beskrivelse af de transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art. ” 39. Revisor skal påse, at der er etableret forretningsgange,

at selskabet om fornødent har opnået tilladelsen til at have koncerninterne eksponeringer

oplyse, såfremt revisor er blevet bekendt med overskridelse heraf. 40. Revisor skal gennemgå

stikprøvevis efterprøve forretningsgange vedrørende koncerninterne eksponeringer

koncerninterne transaktioner. Efterprøvningen tilrettelægges under hensyntagen til koncernens størrelse, kompleksitet

forhold i øvrigt, således at der opnås et relevant forhold mellem en eventuel systembaseret tilgang

den stikprøvevise efterprøvning af transaktionerne

eksponeringerne. Eksponeringer mod nærtstående parter Bestemmelsens ordlyd - § 14 ”Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsregnskabet eller anden tilsvarende rapportering afgive konklusion om følgende vedrørende eksponeringer med nærtstående parter: 1) Hvorvidt de af bestyrelsen bevilgede eksponeringer mod

modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direkte eller indirekte besidder af en kvalificeret andel, direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser

på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed, § 117, stk. 5

§ 118

, i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 88, stk.

5, i lov fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. 2) Hvorvidt den finansielle virksomhed, forsikringsselskabet eller fondsmæglerselskabet har eksponering mod erhvervsvirksomheder, hvor ansatte af bestyrelsen eller andre ansatte i den finansielle virksomhed, forsikringsselskabet eller fondsmæglerselskabet ejer eller deltager i ledelsen eller driften af disse, jf. § 80, stk. 1, 2,

8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed, § 121, stk. 1, § 122, stk. 1

§ 125, stk.

1, i lov om forsikringsvirksomhed,

§ 89, stk.

1, § 90, stk. 1

§ 93

, i lov fondsmæglerselskaber

investeringsservice

-aktiviteter. ” 41. Der skal foretages gennemgang af samtlige registrerede eksponeringer

sikkerhedsstillelser med nærtstående parter (eller de beløbsmæssige største, kombineret med en repræsentativ stikprøve på resten, hvis der er tale om en stor koncern med mange nærtstående parter) med henblik på at vurdere, om de er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser

på markedsbaserede vilkår. 42. Ved vurdering af sædvanlige forretningsbetingelser

markedsbaserede vilkår sammenholder revisor dette med revisors erfaring fra revisionen af den finansielle virksomhed, herunder hvad andre kunder i virksomheden ville kunne opnå på tilsvarende vilkår. Bestyrelsesmedlemmer (som ikke er medarbejdervalgte)

direktionen må ikke deltage i personalebegunstigende ordninger, jf. kommentarerne til lov om finansiel virksomhed § 78. Konklusion på det af intern revision udførte arbejde Bestemmelsens ordlyd - § 27 " Den interne revision skal i årsprotokollatet konkludere, hvorvidt virksomhedens risikostyring, compliance, forretningsgange

interne kontroller på alle væsentlige

risikofyldte områder er tilrettelagt

fungerer på betryggende vis, jf. bilag 4." 43. Den interne revision skal tilrettelægge

udføre arbejdet til grundlag for afgivelsen af konklusionen i medfør af § 27 under hensyntagen til

🔗 Til officiel kilde

AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.

lta/2024/1529

BEK H#LOKDOK04 B B20240152905 CQ003087 246895 Bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder m.v. samt finansielle koncerner 2024 2024-12-05 2024-12-13 2026-05-21 Valid 1529 Lo

§ 373, stk.

§ 190, stk.

§ 316, stk.

§ 270, stk.

§ 5, stk.

§ 14, stk.

§ 10, stk.

§§ 51

§ 60, stk.

§ 60, stk.

§ 137

§ 118

§ 88, stk.

§ 125, stk.

§ 89, stk.

§ 93

§ 27finder ikke anvendelse for dattervirksomheder, der ikke er omfattet af § 1, stk.

§ 21

§ 87

§ 30, stk.

§ 43tilsvarende anvendelse på værdipapirfonden.

§ 74, stk.

§ 15nævnte konklusioner.

§ 13, stk.

§§ 45

§ 27

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 13, nr.

§ 14, nr.

§ 28, stk.

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 13, nr.

§ 14, nr.

§ 28, stk.

§ 37, nr.

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 13, nr.

§ 118

§ 14, nr.

§ 125, stk.

§ 28, stk.

§ 39, nr.

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 13, nr.

§ 14, nr.

§ 93

§ 28, stk.

§ 41, stk.

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 13, nr.

§ 14, nr.

§ 28, stk.

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 13, nr.

§ 14, nr.

§ 28, stk.

§ 41, stk.

§ 74, stk.

§ 42, stk.

§ 8, nr.

§ 11, nr.

§ 12, nr.

§ 28, stk.

§ 74, stk.

§ 8, nr.

§ 11, nr.