Obsah (9)

§ 18§ 7§ 42§ 2§ 6§ 1§ 40§ 27§ 34

LOV Æ#LOKDOK02 A A20240169430 AN016698 247507 Lov om ændring af opkrævningsloven og forskellige andre love (Ny opkrævningsløsning for visse krav, renteharmonisering, hæftelse for kildeskat efter solve

§ 18i lov nr.

620 af

1. juni 2024, § 5 i lov nr. 683 af
2. juni 2024 og § 5 i lov nr. 1473 af
3. december 2024, foretages følgende ændringer:
4. To steder i § 1, stk. 2,
5. pkt., ændres »§ 9 og § 10 a« til: »§§ 9 og 10 a og kapitel 4 a«.
6. I § 4, stk. 3,
7. pkt., indsættes efter »ved«: »Digital Post eller«.
8. I § 4, stk. 3,
9. pkt., ændres »ved« til: »og, for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, tillige den eller de personlige ejere af virksomheden ved Digital Post eller«.
10. § 6 affattes således: §
11. Er et krav endnu ikke betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan kravet overdrages til inddrivelse. Der pålægges et gebyr på 65 kr. ved udsendelse af rykkerbrevet. Stk.
12. Gebyrer efter stk. 1,
13. pkt., skal med hensyn til forældelse behandles som selvstændige hovedkrav.
14. I § 7, stk. 1,
15. pkt., ændres »månedlig rente som fastsat efter stk. 2 med tillæg af 0,7 procentpoint regnet fra« til: »daglig rente beregnet ud fra den rentesats, der efter stk. 2 er fastsat for en måned, med tillæg af 0,7 procentpoint regnet fra udløbet af«, og i
16. pkt. ændres »beregnes dagligt« til: »påløber for hver af kalenderårets dage efter den seneste rettidige betalingsdag til og med dagen, hvor betaling sker, og forfalder til betaling, når renten påløber«.
17. I § 7, stk. 1,
18. pkt., ændres »0,7« til: »0,85«.
19. I § 9, stk. 3,
20. pkt., ændres »§§ 5-7 og § 8, stk. 1, nr. 2 og 3,« til: »§ 5«, og som
21. og
22. pkt. indsættes: Kapitel 4 a finder anvendelse ved opkrævningen af afgifter omfattet af stk. 1 og 2, jf. dog
23. pkt. For de i stk. 1 nævnte varemodtagere, der omfattes af § 1, stk. 1, eller § ‍16, nr. 2-9, finder kapitel 5 anvendelse ved opkrævningen af afgifter efter stk.
25. I § 11, stk. 6,
26. pkt., indsættes efter »sikkerhedsstillelse«: »efter stk. 1«, og efter »ved« indsættes: »Digital Post eller«.
27. I § 11, stk. 6, indsættes som
28. pkt.: Pålæg om sikkerhedsstillelse efter stk. 2 meddeles virksomheden, dog den eller de personlige ejere af virksomheden, for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, ved Digital Post eller rekommanderet brev.
29. I § 11, stk. 10, indsættes efter »ved«: »Digital Post eller«, og som
30. og
31. pkt. indsættes: En meddelelse om, at registreringen er inddraget, skal, for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, tillige sendes til den eller de personlige ejere af virksomheden ved Digital Post eller rekommanderet brev. En meddelelse om, at registreringen er nægtet, skal, for så vidt angår en personligt drevet virksomhed, sendes til den eller de personlige ejere af virksomheden ved Digital Post eller rekommanderet brev.
32. Efter kapitel 4 indsættes: Kapitel 4 a Opkrævning af visse krav §
33. Reglerne i dette kapitel finder anvendelse på told- og skatteforvaltningens krav på skatter og afgifter m.v., medmindre kravet omfattes af kapitel 5, kildeskatteloven, lov om spil, pensionsafkastbeskatningsloven, ejendomsskattelovens kapitel 8 og §§ 77-81, afskrivningslovens § 40, stk. 7, aktieavancebeskatningslovens §§ 39-40, boafgiftslovens § 21 ‍a, stk. 3, og § 26 a, stk. 3, dødsboskattelovens §§ 14, 30, 87 og 89, § 6 D, stk. 10-12 og 14, og § 12 i lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom, § 11, stk. 2,
34. pkt., og stk. 3,
35. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, for så vidt angår beskatning af etableringskonto, eller virksomhedsskattelovens §§ 17 og 18, jf. dog stk. 2 og
36. Krav på sagsomkostninger, tilbagebetalingskrav, der hverken omfattes af § 15 d, stk. 1,
37. pkt., eller skatteforvaltningslovens § 57, stk. 4,
38. pkt., og erstatningskrav omfattes heller ikke af reglerne i dette kapitel, medmindre der er tale om regreskrav, jf. dog stk.
39. Krav tilhørende restanceinddrivelsesmyndigheden omfattes heller ikke af reglerne i dette kapitel, medmindre der er tale om tilbagebetalingskrav efter § 15 d, stk. 1,
40. pkt., jf. dog stk.
41. Stk.
42. Krav på registreringsafgift af motorkøretøjer m.v. for virksomheder registreret efter registreringsafgiftslovens §§ 14 og 15, krav på afgift efter § 4, stk. 2, ved en foreløbig fastsættelse af et sådant krav på registreringsafgift, krav på nummerpladeafgift for virksomheder autoriseret efter § 15 i lov om registrering af køretøjer og krav, der opkræves efter kildeskattelovens § 52, stk. 5, § 66, stk. 2, § 66 A, stk. 1, § 66 B, stk. 1, § 79, § 84, stk. 2, § 85, stk. 4 og 5, § 86, stk. 3, og § 87 og § 63 i lov om spil omfattes uanset stk. 1,
43. pkt., af reglerne i dette kapitel, jf. dog stk.
44. Stk.
45. Skatteministeren kan fastsætte regler om, at krav, der tilhører told- og skatteforvaltningen, uanset stk. 1 og 2 enten skal omfattes af eller holdes uden for anvendelsesområdet for reglerne i dette kapitel. § 15 a. Er krav omfattet af dette kapitel endnu ikke betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Der pålægges et gebyr efter § 6 for udsendelse af rykkerbrevet, medmindre rykkerbrevet alene omhandler et rykkergebyr. Stk.
46. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan kravet overdrages til inddrivelse. Stk.
47. § 8, stk. 1, nr. 2, og stk. 5, finder tilsvarende anvendelse på gebyrer efter stk. 1,
48. pkt. § 15 b. Betales krav omfattet af dette kapitel ikke rettidigt, forrentes de efter § 7, stk. 1, jf. dog
49. pkt. og stk.
50. Krav på bøde, gebyr omfattet af dette kapitel, forsendelsesomkostninger ved udbringning af nummerplader, jf. § 14, stk. 3, i lov om registrering af køretøjer, afgift efter § 4, stk. 8, i lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. og afgift efter momslovens § 29 a forrentes ikke. Stk.
51. For told- og skatteforvaltningens regreskrav beregnes renten efter stk. 1,
52. pkt., fra den dag, der følger af rentelovens §
53. Stk.
54. § 8, stk. 1, nr. 3, og stk. 5, finder tilsvarende anvendelse på renter efter stk. 1,
55. pkt. § 15 c. Modregning med krav omfattet af dette kapitel har virkning fra det tidspunkt, hvor told- og skatteforvaltningen beslutter, at der vil blive gennemført modregning. Ved gennemførelsen af modregning som nævnt i
56. pkt. underrettes skyldneren så vidt muligt om modregningen, og modregningen er gyldig, selv om underretning ikke sker. Frister for klage over modregning som anført i
57. pkt. løber senest fra 1-årsdagen for virkningstidspunktet for modregningen. Stk.
58. I de tilfælde, hvor en skyldner ikke er tilsluttet eller er fritaget fra Digital Post, anvendes den fysiske adresse, der på baggrund af oplysninger fra Det Centrale Personregister eller Det Centrale Virksomhedsregister for skyldneren er registreret i told- og skatteforvaltningens opkrævningssystemer, ved told- og skatteforvaltningens fremsendelse af meddelelser og afgørelser m.v. til skyldneren om modregning som nævnt i stk. 1,
59. pkt. § 15 d. Har told- og skatteforvaltningen som led i forvaltningen af opkrævning og inddrivelse af skatter og afgifter og andre krav til det offentlige ved told- og skatteforvaltningens egen fejl til en fysisk eller juridisk person udbetalt et beløb, som den fysiske eller juridiske person ikke var berettiget til, skal beløbet tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, medmindre der foreligger særlige omstændigheder, der udelukker en tilbagesøgning af beløbet. Udbetalinger, der beror på en kontraktlig forpligtelse, og tilbagebetalinger af beløb, som på grund af told- og skatteforvaltningens egen fejl ikke er blevet anvendt til dækning af den fordring, der skulle dækkes, omfattes ikke af
60. pkt. Stk.
61. Tilbagebetalingskrav efter stk. 1,
62. pkt., opkræves med en betalingsfrist på 21 dage, der regnes fra told- og skatteforvaltningens afsendelse af et opkrævningsbrev til den fysiske eller juridiske person, der modtog beløbet. Er den sidste rettidige betalingsdag efter
63. pkt. en banklukkedag, vil førstkommende bankdag være sidste rettidige betalingsdag.
64. I § 16 ændres », fysiske personer m.v.« til: »m.v. og, for så vidt angår nr. 8, fysiske personer«.
65. I § 16, nr. 1, ændres »§ 1, stk. 1 og 2« til: »§ 1, stk. 1, jf. dog § 15, stk. 2 og 3, og afgifter omfattet af § 9, stk. 1, hvis varemodtageren skal betale skatter og afgifter omfattet af § ‍1, stk. 1, eller foretage betalinger efter nr. 2-9«.
66. I § 16, nr. 6, indsættes efter »Bøder«: », tvangsbøder«, og »ovennævnte« ændres til: »i denne paragraf nævnte«.
67. I § 16 c, stk. 1,
68. pkt., ændres »En debetsaldo« til: »Den del af en debetsaldo, der vedrører hovedkrav, gebyrer og de krav, der er nævnt i selskabsskattelovens § 30, stk. 1-3,«.
69. I § 16 c, stk. 1,
70. pkt., ændres »beregnes« til: »påløber«.
71. I § 16 c, stk. 1, indsættes efter
72. pkt. som nyt punktum: Bøder forrentes dog ikke efter
73. pkt.
74. § 16 c, stk. 1,
75. pkt., der bliver
76. pkt., affattes således: Efter registreringen af virksomhedens ophør sker der ikke forrentning efter
77. pkt., hvis den del af en debetsaldo, der vedrører hovedkrav, gebyrer og de krav, der er nævnt i selskabsskattelovens § 30, stk. 1-3, højst udgør 200 kr.
78. I § 16 c, stk. 4, indsættes som
79. pkt.: § 8, stk. 1, nr. 2, og stk. 5, finder tilsvarende anvendelse på gebyrer efter
80. pkt.
81. Efter kapitel 5 a indsættes: Kapitel 5 b Bagatelgrænse for opkrævning af visse krav § 16 f. Told- og skatteforvaltningen opkræver ikke fordringer bestående af hovedkrav på under 50 kr., hvis fordringen er registreret i systemet SAP38 og ikke omfattes af kapitel 5, men opkræves efter brændstofforbrugsafgiftsloven, lov om afgift af vejbenyttelse, lov om vejafgift, lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. eller registreringsafgiftsloven. Stk.
82. Told- og skatteforvaltningen opkræver ikke renter på samlet under 50 kr., hvis renterne som følge af for sen betaling er påløbet et hovedkrav, der er registreret i systemet SAP38 og ikke omfattes af kapitel 5, men opkræves efter brændstofforbrugsafgiftsloven, lov om afgift af vejbenyttelse, lov om vejafgift, lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. eller registreringsafgiftsloven. Stk.
83. Told- og skatteforvaltningen opkræver ikke renter på samlet under 50 kr. af ubetalte hovedkrav, der er sendt til inddrivelse, har været registreret i systemet SAP38 og ikke omfattes af kapitel 5, men er opkrævet efter brændstofforbrugsafgiftsloven, lov om afgift af vejbenyttelse, lov om vejafgift, lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. eller registreringsafgiftsloven.
84. Bilag 1, liste A, nr. 15, ophæves. Nr. 16-31 bliver herefter nr. 15-
85. § 2 I boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 11 af
86. januar 2023,

§ 7i lov nr.

1795 af

1. december 2023, § 3 i lov nr. 482 af
2. maj 2024 og lov nr. 682 af
3. juni 2024, foretages følgende ændringer:
4. I § 36, stk. 1,
5. pkt., ændres »standardrenten i selska‍bsskattelovens § 11 B, stk. 2, og renten« til: »renten efter opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
6. pkt., og renten, der beregnes dagligt og ikke kan fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst,«.
7. I § 38, stk. 1, ændres »i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt måned fra den
8. i den måned, i hvilken opgørelse eller anmeldelse skulle have været indsendt eller fra forfaldsdagen, og indtil« til: »efter opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
9. pkt., fra og med udløbet af den dag, hvor opgørelse eller anmeldelse skulle have været indsendt, eller fra og med udløbet af forfaldsdagen og til og med den dag, hvor«.
10. I § 38, stk. 2, ændres »i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt måned fra« til: »efter opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
11. pkt., fra og med udløbet af«.
12. I § 44, stk. 2,
13. pkt., ændres »en rentesats på 0,6 pct. pr. måned« til: »rentesatsen efter opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
14. pkt«. § 3 I brændstofforbrugsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1147 af
15. maj 2021,

§ 42i lov nr.

753 af

1. juni 2023, § 3 i lov nr. 1796 af
2. december 2023 og § 2 i lov nr. 1489 af
3. december 2024, foretages følgende ændringer:
4. § 11, stk. 2, ophæves. Stk. 3 bliver herefter stk.
6. I § 11, stk. 3, der bliver stk. 2, ændres »§ 7 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. og gebyr i henhold til § 6 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.« til: »opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
7. pkt., og gebyr i henhold til opkrævningslovens § 15 a, stk. 1,«. § 4 I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 460 af
8. maj 2024,

§ 2i lov nr.

333 af

1. april 2024 og § 4 i lov nr. 1214 af
2. november 2024, foretages følgende ændringer:
3. I § 69 B, stk. 1, indsættes som
4. og
5. pkt.: Er der med urette sket tilbagebetaling efter
6. pkt., skal den skattepligtige tilbagebetale det udbetalte beløb med tillæg af renter svarende til rentesatsen efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, fra udbetalingsdatoen og til og med den dag, beløbet tilbagebetales, og med tillæg af eventuel rentegodtgørelse, som er udbetalt til den skattepligtige efter
7. pkt. Renter efter
8. pkt. kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
9. I § 69 B, stk. 3,
10. pkt., indsættes efter »modtageren«: », herunder for renter efter stk. 1,
11. pkt«. § 5 I lov nr. 456 af
12. maj 2023 om et loft over indtægter fra elproduktion foretages følgende ændringer:
13. § 12, stk. 3,
14. pkt., ophæves.
15. I § 12, stk. 3,
16. pkt., der bliver
17. pkt., ændres »§ 6, § 8, stk. 1, nr. 2 og 3« til: »§ 8«. § 6 I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbekendtgørelse nr. 1445 af
18. juni 2021, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 2616 af
19. december 2021 og senest ved § 8 i lov nr. 1473 af
20. december 2024, foretages følgende ændring:
21. I § 16 b, stk. 1,
22. pkt., ændres »§§ 5-7 og § 8, stk. 1, nr. 2 og 3,« til: »og § 5«. § 7 I lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, jf. lovbekendtgørelse nr. 1063 af
23. september 2024, som ændret bl.a ved § 1 i lov nr. 1565 af
24. december 2023 og senest ved § 9 i lov nr. 1473 af
25. december 2024, foretages følgende ændring:
26. I § 5, stk. 1,
27. pkt., ændres »fordringer, der tilhører restanceinddrivelsesmyndigheden,« til: »restanceinddrivelsesmyndighedens krav på dækning af inddrivelsesomkostninger«. § 8 I lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr. 1149 af
28. juni 2021,

§ 6i lov nr.

482 af

1. maj 2024 og § 3 i lov nr. 1472 af
2. december 2024, foretages følgende ændring:
3. § 11 D, stk. 1,
4. pkt., ophæves. § 9 I lov om kommunal indkomstskat og statens afregning af grundskyld og dækningsafgift til kommunerne, jf. lovbekendtgørelse nr. 935 af
5. august 2019,

§ 6i lov nr.

1052 af

1. juni 2020, § 1 i lov nr. 2052 af
2. december 2020, § 2 i lov nr. 679 af
3. juni 2023 og § 6 i lov nr. 1176 af
4. november 2024, foretages følgende ændring:
5. I § 13, stk. 1,
6. pkt., indsættes efter »Bøderne«: »og eventuelle renter heraf, jf. opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
7. pkt.,«. § 10 I lov nr. 763 af
8. juni 2023 om vejafgift,

§ 1i lov nr.

1489 af

1. december 2024, foretages følgende ændring:
2. § 10 ophæves. § 11 I lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1107 af
3. juni 2021,

§ 40i lov nr.

753 af

1. juni 2023 og § 3 i lov nr. 1489 af
2. december 2024, foretages følgende ændringer:
3. § 12, stk. 2, ophæves. Stk. 3 bliver herefter stk. 2
4. I § 12, stk. 3, der bliver stk. 2, ændres »§ 7 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. og gebyr i henhold til § 6 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.« til: »opkrævningslovens § 15 b, stk. 1,
5. pkt., og gebyr i henhold til opkrævningslovens § 15 a, stk. 1,«. § 12 I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 209 af
6. februar 2024,

§ 1i lov nr.

1310 af

1. december 2019, lov nr. 332 af
2. april 2024, § 4 i lov nr. 1473 af
3. december 2024 og § 12 i lov nr. 1489 af
4. december 2024, foretages følgende ændring:
5. I § 62, stk. 1,
6. pkt., indsættes efter »ved«: »Digital Post eller«. § 13 I registreringsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 785 af
7. maj 2022,

§ 27i lov nr.

1795 af

1. december 2023, § 1 i lov nr. 1796 af
2. december 2023, § 2 i lov nr. 109 af
3. januar 2024 og § 13 i lov nr. 1489 af
4. december 2024, foretages følgende ændringer:
5. § 7 c, stk. 5,
6. pkt., og § 19, stk. 2, ophæves.
7. I § 27, stk. 1, nr. 2, ændres »§ 19, stk. 1« til: »§ 19«. § 14 I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1241 af
8. august 2022, som ændret senest ved § 12 i lov nr. 1473 af
9. december 2024, foretages følgende ændring:
10. I § 33,
11. pkt., indsættes efter »påhvilende indkomstskat«: »eller til dækning af kildeskat, som selskabet eller foreningen har pligt til at indeholde af beløb, der kan beskattes her i landet efter § 2, stk. 1, litra c, d, g eller h«. § 15 I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1053 af
12. september 2024,

§ 6i lov nr.

683 af

1. juni 2024, § 2 i lov nr. 1473 af
2. december 2024 og § 14 i lov nr. 1489 af
3. december 2024, foretages følgende ændring:
4. I § 57, stk. 4,
5. pkt., ændres »fastsat efter kildeskattelovens § 62, stk. 3« til: »beregnet efter opkrævningslovens § ‍15 ‍b, stk. 1,
6. pkt«. § 16 I tinglysningsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1083 af
7. juni 2020, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 369 af
8. april 2023 og senest ved § 16 i lov nr. 1473 af
9. december 2024, foretages følgende ændringer:
10. § 19, stk. 3 og 4, ophæves. Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 3 og
12. I § 19 a, stk. 2,
13. pkt., ændres »stk. 3-6« til: »stk. 3 og 4«.
14. § 21 ophæves.
15. § 26, stk. 6 og 7, ophæves. Stk. 8 og 9 bliver herefter stk. 6 og
16. § 17 I toldloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 29 af
17. januar 2022,

§ 34i lov nr.

1795 af

1. december 2023, foretages følgende ændringer:
2. I § 37, stk. 1,
3. pkt., ændres »§§ 6 og 7 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.« til: »Opkrævningslovens §§ 6 og 7«, og »bøder, der afgøres administrativt efter § 80,« udgår.
4. I § 37, stk. 1,
5. pkt., ændres »§ 6 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.« til: »Opkrævningslovens § 6«, og efter »toldskyld« indsættes: »og bøder efter § 80«.
6. I § 37, stk. 2, udgår », bortset fra bidrag efter § 30, stk. 4,«, og efter »stk. 1« indsættes: », bortset fra bidrag efter § 30, stk. 4«. § 18 Stk.
7. Loven træder i kraft den
8. januar 2025, jf. dog stk.
9. Stk.
10. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelse af § 1, nr. 6, 15, 17 og
11. Skatteministeren kan herunder fastsætte, at bestemmelserne træder i kraft på forskellige tidspunkter. Stk.
12. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ophævelse af kapitel 5 b i opkrævningsloven som affattet ved denne lovs § 1, nr.
13. Stk.
14. § 4 finder ikke anvendelse for beløb, der er tilbagebetalt til den skattepligtige før den
15. januar
16. For sådanne beløb finder de hidtil gældende regler anvendelse. Stk.
17. § 14 finder ikke anvendelse for selskaber og foreninger m.v., der endeligt opløses før den
18. januar
19. For sådanne selskaber og foreninger m.v. finder de hidtil gældende regler anvendelse. Stk.
20. Regler fastsat i medfør af tinglysningsafgiftslovens § 19, stk. 6, og § 26, stk. 9, jf. lovbekendtgørelse nr. 1083 af
21. juni 2020

§ 1i lov nr.

369 af

1. april 2023, forbliver i kraft, indtil de ophæves eller afløses af forskrifter udstedt i medfør af tinglysningsafgiftslovens § 19, stk. 4, og § 26, stk. 7, jf. denne lovs § 16, nr. 1 og
2. Under Vor Kongelige Hånd og Segl