BEK H#LOKDOK04 B B20250115505 AN017009 251371 Bekendtgørelse om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester 2025 2025-09-10 2025-10-01 2026-06-24 Valid 1155 Lovtidende A 2025-10-01 32023L2

§ 49, nr.

2, litra b, c eller d, hvis disse krav er opfyldt af denne Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester i en anden EU-medlemsstat eller i en Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU i kraft af, at denne har skattemæssigt hjemsted i en sådan EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU. § 52. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, som er en Enhed, skal ikke opfylde de krav om indberetning og due diligence i henholdsvis kapitel 3 og 4 i Danmark, som

§ 49, nr.

2, litra c eller d, hvis disse krav er opfyldt af denne Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester i en anden EU-medlemsstat eller i en Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU i kraft af, at den er en Enhed, som 1) er registreret eller oprettet i henhold til lovgivningen i sådan en EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU, og 2) enten er en juridisk person i den anden EU-medlemsstat eller Kvalificerede Jurisdiktion uden for EU eller er forpligtet til at indgive selvangivelser til skattemyndighederne i den anden EU-medlemsstat eller Kvalificerede Jurisdiktion uden for EU, for så vidt angår Enhedens indkomst. § 53. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, som er en Enhed, skal ikke opfylde de krav om indberetning og due diligence i henholdsvis kapitel 3 og 4 i Danmark, som

§ 49, nr.

2, litra d, hvis disse krav er opfyldt af denne Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester i en anden EU-medlemsstat eller i en Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU i kraft af, at denne forvaltes fra en sådan EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU. §

1. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, som er en fysisk person, skal ikke opfylde de krav om indberetning og due diligence i henholdsvis kapitel 3 og 4 i Danmark, som vedkommende er omfattet af i henhold til § 49, nr. 2, litra d, hvis disse krav er opfyldt af den pågældende Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester i en anden EU-medlemsstat eller i en Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU i kraft af, at vedkommende har sit skattemæssige hjemsted i en sådan EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU. §
2. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester skal ikke opfylde de krav til indberetning og due diligence i henholdsvis kapitel 3 og 4 i Danmark, som

§ 49, nr.

2, litra a-d, hvis den pågældende har givet en meddelelse til Skatteforvaltningen i et format specificeret af Skatteforvaltningen, hvori det bekræftes, at sådanne krav er opfyldt af den pågældende Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester i henhold til reglerne i en anden EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU, jf. kriterier, som i al væsentlighed svarer til henholdsvis § 49, nr. 2, litra a-d. § 56. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester skal ikke opfylde kravene om indberetning og due diligence i henholdsvis kapitel 3 og 4 i Danmark, for så vidt angår Indberetningspligtige transaktioner, som den pågældende foretager via en Filial i en anden EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU, hvis disse krav er opfyldt af denne Filial i en sådan anden EU-medlemsstat eller Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU. Kapitel 3 Indberetningskrav § 57. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester som omhandlet i §§ 49 og 50, indberetter de oplysninger, der er fastsat i § 58, til den kompetente myndighed i Danmark, hvis den er underlagt indberetningskrav her i henhold til kapitel 2. § 58. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester skal for hvert relevant kalenderår og i overensstemmelse med forpligtelserne for Indberetningspligtige Udbydere af Kryptoaktivtjenester i kapitel 2 og due diligence procedurerne i kapitel 4 indberette oplysningerne nævnt i stk. 2-6 og 8-10, for så vidt angår sine Kryptoaktivbrugere, der er Brugere, hvorom der skal indberettes, eller som har Kontrollerende Personer, der er Personer, hvorom der skal indberettes. Stk. 2. Indberetningen skal omfatte følgende oplysninger for hver Bruger, hvorom der skal indberettes 1) navn, 2) adresse, 3) den jurisdiktion eller de jurisdiktioner, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende, 4) Skatteregistreringsnummer eller -numre og, 5) såfremt der er tale om en fysisk person, fødselsdato og fødested. Stk. 3. Såfremt en Enhed efter anvendelse af due diligence procedurerne i overensstemmelse med kapitel 4 bliver identificeret som havende en eller flere Kontrollerende Personer, som er Personer, hvorom der skal indberettes, skal indberetningen omfatte de oplysninger, som er nævnt i stk. 2, for hver af disse Kontrollerende personer. Endvidere skal indberetningen omfatte oplysninger om den eller de roller, i kraft af hvilken eller hvilke hver enkelt Person, hvorom der skal indberettes, er en Kontrollerende Person i Enheden. Stk. 4. Hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester indberetter til en kompetent myndighed, der anvender en Identifikationstjeneste og anvender direkte bekræftelse af identitet og bopæl for den Person, hvorom der skal indberettes, gennem en Identifikationstjeneste, der er stillet til rådighed af en Relevant jurisdiktion eller EU, til at fastslå identitet og alle skattemæssige hjemsteder for den Person, hvorom der skal indberettes, skal de oplysninger, der skal indberettes, uanset stk. 2 og 3, omfatte navn, Identifikationstjenestens identifikator og udstedelsesmedlemsstaten eller -staterne samt den eller de roller, i kraft af hvilken eller hvilke hver Person, hvorom der skal indberettes, er en Kontrollerende person i Enheden. Stk. 5. For så vidt angår den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, skal indberetningen omfatte navn, adresse, Skatteregistreringsnummer og, hvis det findes, det individuelle identifikationsnummer som omhandlet i § 74, stk. 3, og den globale ID-kode for juridiske enheder. Stk. 6. For hver type Indberetningspligtigt Kryptoaktiv, for hvilket den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester har foretaget Indberetningspligtige transaktioner i løbet af det relevante kalenderår, skal følgende oplysninger indberettes, hvis det er relevant: 1) Digital Token Identifier, hvis en sådan findes, eller alternativt det fulde navn på typen af Indberetningspligtigt Kryptoaktiv. 2) Det aggregerede betalte bruttobeløb, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner for så vidt angår erhvervelser mod betaling i Fiatvaluta. 3) Det aggregerede modtagne bruttobeløb, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner, for så vidt angår afhændelser mod betaling i Fiatvaluta. 4) Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner, for så vidt angår erhvervelser mod betaling i andre Indberetningspligtige Kryptoaktiver. 5) Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner, for så vidt angår afhændelser mod betaling i andre Indberetningspligtige Kryptoaktiver. 6) Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige Detailbetalingstransaktioner. 7) Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner underopdelt efter transaktionstype, hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester har kendskab hertil, for så vidt angår Overførsler til den Bruger, hvorom der skal indberettes, som ikke er omfattet af nr. 2 og 4. 8) Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner underopdelt efter transaktionstype, hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester har kendskab hertil, for så vidt angår Overførsler fra den Bruger, hvorom der skal indberettes, som ikke er omfattet af nr. 3, 5 og 6. 9) Den aggregerede rimelige markedsværdi såvel som det aggregerede antal enheder af Overførsler foretaget af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester til distributed ledger-adresser som omhandlet i forordning (EU) 2023/1114, som ikke vides at være associeret med en udbyder af tjenester for virtuelle aktiver eller et finansielt institut. Stk. 7. Den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester skal alene indberette om Personer, hvorom der skal indberettes, hvis denne har udført en eller flere Indberetningspligtige transaktioner i det kalenderår, indberetningen vedrører. Stk. 8. Ved indberetning efter stk. 6, nr. 2 og 3, indberettes det beløb, som er betalt eller modtaget, i den Fiatvaluta, i hvilken det er betalt eller modtaget. I tilfælde, hvor beløbene er betalt eller modtaget i forskellige Fiatvalutaer, indberettes beløbene i en enkelt valuta, som omregnes på tidspunktet for hver Indberetningspligtig transaktion på en måde, der anvendes konsekvent af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester. Stk. 9. Ved indberetning efter stk. 6, nr. 4-9, fastslås og indberettes den rimelige markedsværdi i en enkelt valuta, som værdisættes på tidspunktet for hver Indberetningspligtig transaktion på en måde, der anvendes konsekvent af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester . Stk. 10. De indberettede oplysninger skal identificere den Fiatvaluta, hvori hvert beløb er indberettet. § 59. Uanset § 58 skal Skatteregistreringsnummeret ikke indberettes hvis 1) den Relevante jurisdiktion ikke udsteder Skatteregistreringsnummer, eller 2) lovgivningen i den Relevante jurisdiktion ikke kræver indsamling af Skatteregistreringsnummeret udstedt af den pågældende Relevante jurisdiktion. Stk. 2. Uanset § 58, stk. 2 og 3, skal fødestedet ikke indberettes, medmindre den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester på anden måde er forpligtet til at indhente og indberette det i henhold til national ret. § 60. De i § 58 anførte oplysninger skal indberettes senest den 31. januar i året efter det kalenderår, som oplysningerne vedrører. De første oplysninger indberettes for kalenderåret 2026. § 61. Uanset §§ 57 og 60 er en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester som omhandlet i § 49, nr. 2, ikke forpligtet til at videregive de oplysninger, der er fastsat i § 58, for så vidt angår Brugere, hvorom der skal indberettes, eller Kontrollerende personer, for hvilke den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester foretager indberetningen af disse oplysninger i en jurisdiktion uden for EU, der er omfattet af en Gældende Betinget Aftale Mellem Kompetente Myndigheder med den EU-medlemsstat, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende. Kapitel 4 Due diligence § 62. En Kryptoaktivbruger behandles som en Bruger, hvorom der skal indberettes, begyndende fra den dato, hvor vedkommende bliver identificeret som sådan i henhold til due diligence procedurerne som beskrevet i dette kapitel. Due diligence procedurer for Individuelle Kryptoaktivbrugere § 63. Følgende procedurer finder anvendelse med henblik på bestemmelse af, hvorvidt den Individuelle Kryptoaktivbruger er en Bruger, hvorom der skal indberettes: 1) Ved etablering af et kundeforhold med den Individuelle Kryptoaktivbruger, eller – for så vidt angår Allerede eksisterende Individuelle Kryptoaktivbrugere – senest den 1. januar 2027, skal den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester indhente en egenerklæring, som gør det muligt for den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester at fastslå den Individuelle Kryptoaktivbrugers skattemæssige hjemsted eller hjemsteder og bekræfte en sådan egenerklærings rimelighed på grundlag af oplysninger indhentet af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, herunder dokumentation indsamlet i henhold til Due diligence procedurer i forhold til Kunder. 2) Hvis der sker en ændring i omstændighederne med hensyn til en Individuel Kryptoaktivbruger, som medfører, at den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester tror eller får grund til at tro, at den oprindelige egenerklæring er forkert eller upålidelig, kan den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester ikke henholde sig til den oprindelige egenerklæring, men skal indhente en gyldig egenerklæring eller en rimelig forklaring og, hvor det er relevant, dokumentation til støtte for gyldigheden af den oprindelige egenerklæring. Due diligence procedurer for Enheder, som er Kryptoaktivbrugere § 64. Følgende procedurer finder anvendelse med henblik på at fastslå, hvorvidt den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, er en Bruger, hvorom der skal indberettes, eller en anden Enhed end en Undtagen Person eller en Aktiv Enhed, med en eller flere Kontrollerende Personer, hvorom der skal indberettes: 1) Afgørelse af, hvorvidt den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, er en Person, hvorom der skal indberettes:

1. a)Ved etablering af et forhold med den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, eller – for så vidt angår Allerede eksisterende Enheder, som er Kryptoaktivbrugere – senest den 1. januar 2027, skal den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester indhente en egenerklæring, som gør det muligt for den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester at fastslå det eller de skattemæssige hjemsteder for Enheden, som er Kryptoaktivbruger, og bekræfte en sådan egenerklærings rimelighed på grundlag af oplysninger indhentet af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, herunder dokumentation indsamlet i henhold til Due diligence procedurer i forhold til Kunder. Hvis den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, erklærer, at den ikke har noget skattemæssigt hjemsted, kan den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester med henblik på at fastslå hjemstedet for Enheden, som er Kryptoaktivbruger, henholde sig til stedet for dennes faktiske ledelse eller hovedkontorets adresse.
2. b)Hvis det af egenerklæringen fremgår, at den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, er skattemæssigt hjemmehørende i en Relevant jurisdiktion, behandler den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester Enheden, som er Kryptoaktivbruger, som en Bruger, hvorom der skal indberettes, medmindre det med rimelighed – baseret på egenerklæringen eller oplysninger, der er i dens besiddelse, eller som er offentligt tilgængelige – kan fastslås, at Enheden, som er Kryptoaktivbruger, er en Undtagen Person. 2) Ved afgørelse af, hvorvidt Enheden har en eller flere Kontrollerende Personer, hvorom der skal indberettes, skal den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester med hensyn til en Enhed, som er Kryptoaktivbruger, men som ikke er en Undtagen Person, fastslå, hvorvidt den har en eller flere Kontrollerende Personer, hvorom der skal indberettes, medmindre det på grundlag af en egenerklæring fra Enheden, som er Kryptoaktivbruger, fastslås, at den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, er en Aktiv Enhed. Dette sker efter følgende procedure:
3. a)Ved bestemmelse af de Kontrollerende Personer for en Enhed, som er Kryptoaktivbruger kan en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester henholde sig til oplysninger indsamlet og opbevaret efter Due diligence procedurer i forhold til Kunder, forudsat at sådanne procedurer er i overensstemmelse med direktiv (EU) 2015/849 og i overensstemmelse med anbefalingerne af 2012 fra Financial Action Task Force, som opdateret i juni 2019 vedrørende udbydere af virtuelle aktiver. Hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester ikke er juridisk forpligtet til at anvende Due diligence procedurer i forhold til Kunder, som er i overensstemmelse med direktiv (EU) 2015/849 og i overensstemmelse med anbefalingerne af 2012 fra Financial Action Task Force, som opdateret i juni 2019 vedrørende udbydere af virtuelle aktiver, anvender den i væsentlig grad lignende procedurer med henblik på at fastslå de Kontrollerende personer.
4. b)Ved afgørelse af, hvorvidt en Kontrollerende Person for en Enhed, som er Kryptoaktivbruger, er en Person, hvorom der skal indberettes, skal en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester henholde sig til en egenerklæring fra den Enhed, som er Kryptoaktivbruger, eller en sådan Kontrollerende Person, som gør det muligt for den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester at fastslå den Kontrollerende Persons skattemæssige hjemsted eller hjemsteder og bekræfte en sådan egenerklærings rimelighed på grundlag af oplysninger indhentet af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, herunder dokumentation indsamlet i henhold til Due diligence procedurer i forhold til Kunder. 3) Hvis der på noget tidspunkt sker en ændring i omstændighederne med hensyn til en Enhed, som er Kryptoaktivbruger, eller dennes Kontrollerende Personer, som medfører, at den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester tror eller har grund til at tro, at en egenerklæring indhentet efter nr. 1 eller 2 er forkert eller upålidelig, kan den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester ikke henholde sig til den oprindelige egenerklæring, men skal indhente en gyldig egenerklæring eller en rimelig forklaring og, hvor det er relevant, dokumentation til støtte for gyldigheden af den oprindelige egenerklæring. Krav til gyldigheden af egenerklæringer § 65. En egenerklæring fra en Individuel Kryptoaktivbruger eller en Kontrollerende Person er kun gyldig, hvis den er undertegnet eller på anden måde positivt bekræftet af den Individuelle Kryptoaktivbruger eller den Kontrollerende Person, hvis den er dateret senest på datoen for modtagelsen, og den indeholder følgende oplysninger vedrørende den Individuelle Kryptoaktivbruger eller den Kontrollerende Person: 1) For- og efternavn. 2) Bopælsadresse. 3) Jurisdiktion eller jurisdiktioner, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende. 4) For så vidt angår hver enkelt Person, hvorom der skal indberettes, Skatteregistreringsnummeret for hver jurisdiktion, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende. 5) Fødselsdato. § 66. En egenerklæring fra en Enhed, som er Kryptoaktivbruger, er kun gyldig, hvis den er undertegnet eller på anden måde positivt bekræftet af Enheden, som er Kryptoaktivbruger, hvis den er dateret senest på datoen for modtagelsen, og den indeholder følgende oplysninger vedrørende Enheden, som er Kryptoaktivbruger: 1) Juridisk navn. 2) Adresse. 3) Jurisdiktion eller jurisdiktioner, hvor Enheden er skattemæssigt hjemmehørende. 4) For så vidt angår hver enkelt Person, hvorom der skal indberettes, Skatteregistreringsnummeret for hver jurisdiktion, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende. 5) I tilfælde af en Enhed, som er Kryptoaktivbruger, men som ikke er en Aktiv Enhed eller en Undtagen Person, de oplysninger, som er beskrevet i § 65 for hver Kontrollerende Person for Enheden, som er Kryptoaktivbruger, medmindre denne Kontrollerende person har forelagt en egenerklæring i henhold til § 65 såvel som den eller de roller i kraft af hvilken eller hvilke hver enkelt Person, hvorom der skal indberettes, er en Kontrollerende Person for Enheden, hvis dette ikke allerede er fastslået på grundlag af Due diligence procedurer i forhold til Kunder. 6) Hvis det er relevant, oplysninger om de kriterier, Enheden opfylder for at blive behandlet som en Aktiv Enhed eller en Undtagen Person. § 67. Uanset §§ 65 og 66 er der ikke krav om indsamling af Skatteregistreringsnummeret, hvis den jurisdiktion, hvor den Kryptoaktivbruger, hvorom der skal indberettes, skattemæssigt er hjemmehørende, ikke har udstedt et Skatteregistreringsnummer til den Kryptoaktivbruger, hvorom der skal indberettes, eller lovgivningen i den Relevante jurisdiktion ikke kræver indsamling af Skatteregistreringsnummeret udstedt af den pågældende Relevante jurisdiktion. Generelle krav vedrørende due diligence § 68. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, som også er et Finansielt institut, jf. § 28, kan basere sig på de due diligence procedurer, som er fuldført i henhold til kapitel 5 og 7 i bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet med henblik på due diligence procedurerne i henhold til dette kapitel. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester kan ligeledes basere sig på en egenerklæring, der allerede er indhentet til andre skatteformål, forudsat at en sådan egenerklæring opfylder kravene i §§ 65 eller 66. § 69. En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester kan basere sig på, at en tredjepart opfylder due diligence forpligtelserne som fastsat i dette kapitel, men forpligtelserne er fortsat den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenesters ansvar. Kapitel 5 Administrations- og kontrolbestemmelser Regler om håndhævelse af kravene til indsamling og kontrol efter kapitel 4 § 70. Hvis en Kryptoaktivbruger ikke fremlægger de oplysninger, der er påkrævet i henhold til kapitel 4, efter to påmindelser efter den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenesters oprindelige anmodning, men ikke før udløbet af 60 dage, skal den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester forhindre Kryptoaktivbrugeren i at foretage Indberetningspligtige transaktioner. Administrative procedurer og registrering i forbindelse med tilladelse til en Udbyder af Kryptoaktivtjenester § 71. Finanstilsynet sender regelmæssigt og senest den 31. december i det relevante kalenderår en liste til Skatteforvaltningen over alle Udbydere af Kryptoaktivtjenester, der af Finanstilsynet er meddelt tilladelse efter forordning (EU) 2023/1114. § 72. Indberetningspligtige Udbydere af Kryptoaktivtjenester omfattet af § 49, nr. 1, skal senest 8 dage efter indberetningspligtens indtræden foretage anmeldelse herom til Skatteforvaltningen. Stk. 2. Anmeldelsen sker elektronisk efter Skatteforvaltningens nærmere anvisning eller foretages på en særlig blanket, der kan rekvireres hos Skatteforvaltningen. Stk. 3. Tvivl om, hvorvidt en virksomhed er omfattet af indberetningspligt, fritager ikke for anmeldelse til registrering. Anmeldelsen skal i disse tilfælde vedlægges en redegørelse for den anmeldelsespligtiges virksomhed, hvorefter Skatteforvaltningen træffer afgørelse om registrering. Stk. 4. Ved anmeldelsen skal den indberetningspligtige give oplysning om: 1) Navn, adresse, elektroniske adresser, herunder websteder, og hjemstedskommune. 2) Den indberetningspligtiges cvr-nummer. Har den indberetningspligtige ikke et cvr-nummer, oplyses SE-nummer. 3) Dato for indberetningspligtens indtræden. 4) Karakteren af indberetningspligten. Stk. 5. Er den indberetningspligtige hverken registreret med cvr-nummer eller SE-nummer, foretages en registrering i et af disse registre. Stk. 6. Efter registreringen sender Skatteforvaltningen et registreringsbevis indeholdende de registrerede oplysninger til den indberetningspligtige. Stk. 7. Indtræder der efter registreringen ændring i de meddelte oplysninger, herunder ophør af indberetningspligt, eller konstateres der fejl i de registrerede oplysninger, skal den indberetningspligtige give Skatteforvaltningen skriftlig meddelelse herom inden 8 dage efter, at ændringen er sket, eller fejlen er konstateret. Skatteforvaltningen fremsender herefter et nyt registreringsbevis. Ved ophør af indberetningspligt gives der meddelelse om, at ophøret er registreret. Stk. 8. Ændring af registrering efter stk. 7 kan undlades ved midlertidigt ophør af indberetningspligten, mod at den indberetningspligtige for de pågældende perioder indberetter til Skatteforvaltningen om, at der ikke er oplysninger at indberette. Administrativ procedure for en enkelt registrering af en Kryptoaktivoperatør § 73. En Kryptoaktivoperatør, der er en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, der opfylder betingelserne i henholdsvis § 49, nr. 2, litra a-d, eller § 50 for at være omfattet af de krav om indberetning og due diligence, der er fastsat i henholdsvis kapitel 3 og 4, i Danmark, skal registreres hos Skatteforvaltningen, inden udløbet af den periode, inden for hvilken denne Kryptoaktivoperatør skal indberette de oplysninger, der er omhandlet i § 58. Hvis en sådan Kryptoaktivoperatør opfylder betingelserne i henholdsvis § 49, nr. 2, litra a-d, eller § 50 både i Danmark og i en eller flere andre EU-medlemsstater, skal den registreres hos den kompetente myndighed enten i Danmark eller i en af disse andre EU-medlemsstater inden udløbet af den periode, inden for hvilken Kryptoaktivoperatøren skal indberette de oplysninger, der er omhandlet i § 58. Stk. 2. Uanset stk. 1 skal en Kryptoaktivoperatør, som er en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, ikke registreres hos Skatteforvaltningen, hvis denne Kryptoaktivoperatør ikke er forpligtet til at opfylde kravene vedrørende indberetning og due diligence i henholdsvis kapitel 3 og 4 i henhold til §§ 51-56, i Danmark, fordi disse krav opfyldes af denne Kryptoaktivoperatør i en anden EU-medlemsstat. § 74. Ved registreringen efter § 73 i Danmark fremsender Kryptoaktivoperatøren følgende oplysninger til Skatteforvaltningen: 1) Navn. 2) Postadresse. 3) Elektroniske adresser, herunder websteder. 4) Ethvert Skatteregistreringsnummer udstedt til Kryptoaktivoperatøren. 5) De EU-medlemsstater, hvor de Brugere, hvorom der skal indberettes, er skattemæssigt hjemmehørende, jf. §§ 63 og 64. 6) Enhver Kvalificeret Jurisdiktion uden for EU som omhandlet i §§ 51-56. Stk. 2. Kryptoaktivoperatøren underretter Skatteforvaltningen om enhver ændring af de oplysninger, der er givet i henhold til stk. 1. Stk. 3. Skatteforvaltningen tildeler Kryptoaktivoperatøren et individuelt identifikationsnummer og meddeler det elektronisk til de kompetente myndigheder i alle EU-medlemsstaterne. § 75. Skatteforvaltningen kan slette Kryptoaktivoperatøren fra registret over Kryptoaktivoperatører i følgende tilfælde: 1) Hvis Kryptoaktivoperatøren underretter Skatteforvaltningen om, at den ikke længere har Brugere, hvorom der skal indberettes, i EU. 2) Hvis der i mangel af en underretning i henhold til nr. 1 er grund til at antage, at en Kryptoaktivoperatørs aktivitet er ophørt. 3) Hvis Kryptoaktivoperatøren ikke længere opfylder betingelserne i § 8. 4) Hvis Skatteforvaltningen har tilbagekaldt registreringen i medfør af § 77. § 76. Skatteforvaltningen skal straks underrette Kommissionen om Kryptoaktivoperatører som omhandlet i § 8, som har Brugere, hvorom der skal indberettes, som er skattemæssigt hjemmehørende i EU, men som hverken har registreret sig selv for indberetningspligt i Danmark eller i nogen anden EU-medlemsstat i henhold til Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer, bilag VI, afdeling V, jf. herved § 73. Stk. 2. Hvis en Kryptoaktivoperatør ikke opfylder registreringsforpligtelsen efter § 73, eller hvis registreringen af vedkommende er blevet tilbagekaldt i overensstemmelse med § 77, træffer Skatteforvaltningen foranstaltninger, der er effektive, står i et rimeligt forhold til overtrædelsen og har afskrækkende virkning, for at håndhæve overholdelse inden for Danmark. Valget af sådanne foranstaltninger henhører under Skatteforvaltningens skønsbeføjelse. Skatteforvaltningen skal bestræbe sig på at samordne deres tiltag med andre EU-medlemsstater med henblik på at håndhæve overholdelse. § 77. Hvis en Kryptoaktivoperatør, der er registreret hos Skatteforvaltningen efter § 73, ikke opfylder indberetningsforpligtelsen, jf. § 58, efter to påmindelser fra Skatteforvaltningen, træffer Skatteforvaltningen de nødvendige foranstaltninger til at tilbagekalde registreringen af Kryptoaktivoperatøren. Registreringen tilbagekaldes senest efter 90 dage, men ikke før der er gået 30 dage efter anden påmindelse. Stk. 2. Hvis en Kryptoaktivoperatørs registrering er blevet tilbagekaldt efter stk. 1, kan Kryptoaktivoperatøren igen få tilladelse til at blive registreret efter § 73, hvis Kryptoaktivoperatøren over for Skatteforvaltningen giver tilsagn om at ville overholde indberetningskravene, herunder foretage eventuelle manglende indberetninger. Kapitel 6 Omgåelse § 78. Hvis der foretages handlinger eller undladelser, der alene eller i det væsentlige har til formål, at en transaktion ikke bliver identificeret som en Indberetningspligtig transaktion, eller at der ikke sker korrekt indberetning om en transaktion, herunder at der ikke sker korrekt indberetning vedrørende Kryptoaktivbrugere, der er Brugere, hvorom der skal indberettes, eller som har Kontrollerende Personer, der er Personer, hvorom der skal indberettes, skal der ved gennemførelse af procedurerne til identifikation af Indberetningspligtige transaktioner og ved indberetning handles, som om disse handlinger eller undladelser ikke var foretaget. Kapitel 7 Tvangsbøder § 79. Hvis anmeldelse til registrering efter § 73 ikke foretages rettidigt, kan Skatteforvaltningen give pålæg om anmeldelse til registrering inden en fastsat frist og om betaling af daglige tvangsbøder, der skal betales fra overskridelsen af fristen, og indtil pålægget efterkommes. Kapitel 8 Straffebestemmelser § 80. Med bøde straffes den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, der forsætligt eller groft uagtsomt ikke rettidigt gennemfører due diligence procedurerne efter kapitel 4, undlader rettidigt at anmelde sig til registrering efter § 73 eller undlader rettidigt at opfylde sin indberetningspligt efter kapitel 3 eller afgiver urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger, medmindre højere straf er forskyldt efter skatteindberetningslovens § 58. Stk. 2. Med bøde straffes den Kryptoaktivbruger, der forsætligt eller groft uagtsomt afgiver urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger til en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester i forbindelse med dennes indsamling af oplysninger efter kapitel 4, medmindre højere straf er forskyldt efter lovgivningen. Stk. 3. Med bøde straffes den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, der i strid med § 70 forsætligt eller groft uagtsomt undlader at forhindre en Kryptoaktivbruger i at foretage Indberetningspligtige transaktioner. § 81. Reglerne i skatteindberetningslovens §§ 60-63 gælder også for overtrædelser af bekendtgørelsen. Kapitel 9 Fortolkning § 82. Denne bekendtgørelse skal fortolkes og anvendes i overensstemmelse med OECD’s ramme for indberetning vedrørende kryptoaktiver (Crypto-Asset Reporting Framework), hvilket omfatter kommentarerne hertil. Kapitel 10 Ikrafttræden m.v. § 83. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2026. Stk. 2. Bekendtgørelsen har virkning for indberetning vedrørende kalenderåret 2026 og senere kalenderår. Stk. 3. For Udbydere af Kryptoaktivtjenester, der er indberetningspligtige vedrørende kalenderåret 2026, vil anmeldelse til registrering uanset § 72 være rettidig, hvis anmeldelsen indgives senest den 31. december 2026. Bilag 1 Relevante Jurisdiktioner Liste A. Jurisdiktioner, som er Relevante jurisdiktioner, jf. § 23, nr. 1: 1) Belgien 2) Bulgarien 3) Cypern 4) Danmark 5) Estland 6) Finland 7) Frankrig 8) Grækenland 9) Irland 10) Italien 11) Kroatien 12) Letland 13) Litauen 14) Luxembourg 15) Malta 16) Nederlandene 17) Polen 18) Portugal 19) Rumænien 20) Saint-Martin 21) Saint-Barthélemy 22) Slovakiet 23) Slovenien 24) Spanien 25) Sverige 26) Tjekkiet 27) Tyskland 28) Ungarn 29) Østrig Liste B. Jurisdiktioner, som er Relevante jurisdiktioner, jf. § 23, stk. 2: 1) Bahamas 2) Barbados 3) Brasilien 4) Canada 5) Cayman-øerne 6) Colombia 7) Costa Rica 8) De Forenede Arabiske Emirater 9) Det Forenede Kongerige 10) Færøerne 11) Gibraltar 12) Guernsey 13) Indonesien 14) Island 15) Isle of Man 16) Israel 17) Japan 18) Jersey 19) Korea 20) Liechtenstein 21) New Zealand 22) Norge 23) San Marino 24) Schweiz 25) Singapore 26) Sydafrika