bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. (Omlægning af beskatningen af overskudsvarme) A20210260630 2021-12-28 Lov om ændring af lov om varmeforsyning, lov om afgift af naturgas
bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. (Prisregulering af
energieffektiviseringsordning med afgiftsfritagelse for overskudsvarme) A20250177630 2025-12-29 Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet
forskellige andre love (Udvidelse af refusionsordningen ved opladning af elbiler, ændring af afgiftsfritagelse for biobrændstoffer i CO2-afgiftsloven, udvidelse af afgiftsfritagelsen for institutionsbusser, nedsættelse af den volumenbaserede emballageafgift i 2026
2027 m.v.) A20250177830 2025-12-29 Lov om ændring af brændstofforbrugsafgiftsloven, lov om afgift af naturgas
bygas m.v.
forskellige andre love (Fritagelse af nulemissionspersonbiler, der anvendes til erhvervsmæssig persontransport, for periodiske afgifter
udvidelse af procesformål til energi anvendt til CO2-fangst med henblik på geologisk lagring) Nej P.M.V.\n Merete Agergaard Kathrine Waage Skatteministeriet Skattemin., j.nr. 2022-15072 Skatte-
Vækstministeriet Skatteforvaltningen Bekendtgørelse af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter
elektricitet, EU-Tidende 2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring af direktiv 98/70/EF om kvaliteten af benzin
dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10,
Rådets direktiv (EU) 2020/262 af
6-8, i lov nr. 138 af
12, i lov nr. 329 af
10-12, i lov nr. 683 af 11. juni 2024
1489 af
forskellige andre love
om ophævelse af lov om afgift af antibiotika
vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da ændringen efterfølgende er ophævet, jf. § 21 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021 om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven
forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet
ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings-
registreringsforhold, præcisering af bagatelgrænsereglen i en række afgiftslove, justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder
køreskolers salg af motorkøretøjer
tilpasning til EU-regler af tidspunktet for momsfradragsrettens indtræden m.v.). De ændringer, der følger af § 4, nr. 3
5, i lov nr. 138 af 25. februar 2020 om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om afgift af naturgas
bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. (Omlægning af beskatning af overskudsvarme), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da ændringerne efterfølgende er ophævet, jf. § 6, nr. 3, i lov nr. 2606 af 28. december 2021
1489 af
bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. (Omlægning af beskatning af overskudsvarme), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da tidspunktet for ikrafttræden af denne ændring fastsættes af skatteministeren, jf. § 5 i lov nr. 138 af 25. februar 2020. Den ændring, der følger af § 4, nr. 2, i lov nr. 2606 af 28. december 2021 om ændring af lov om varmeforsyning, lov om afgift af naturgas
bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. (Prisregulering af
energieffektiviseringsordning med afgiftsfritagelse for overskudsvarme), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da tidspunktet for ikrafttræden af denne ændring fastsættes af skatteministeren, jf. § 7, stk. 3, i lov nr. 2606 af 28. december 2021. De ændringer, der følger af § 3, nr. 2
7-11, i lov nr. 329 af 28. marts 2023 om ændring af lov om afgift af naturgas
bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v., lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
forskellige andre love (Forhøjelse af energiafgiften på fossile brændsler for erhverv efter »Aftale om Grøn skattereform« af
683 af
9, i lov nr. 683 af 11. juni 2024 om ændring af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas
bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
forskellige andre love (Gennemførelse af dele af »Aftale om Grøn skattereform for industri mv.« fra juni 2022, ændringer som følge af emissionsafgiftsloven
udvidelse af adgang til ekstraordinær genoptagelse på afgiftsområdet m.v.), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da ændringerne efterfølgende er ophævet, jf. § 21, nr. 1, i lov nr. 1489 af 10. december 2024 om ændring af lov om vejafgift, brændstofforbrugsafgiftsloven, lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
forskellige andre love (Gennemførelse af dele af aftale om deludmøntning af grøn fond, tilpasning af gennemførelse af aftale om grøn skattereform for industri m.v., tekniske ændringer af lov om vejafgift, tilpasning af regler for blandingsbestemmelsen m.v., ændringer med henblik på at fremme regelefterlevelsen på motorområdet m.v.). Afgiftspligtigt vareområde, afgiftens størrelse
afgiftspligtens indtræden § 1. Der betales afgift af mineralolieprodukter m.v. Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau følgende: 1) For gas-
dieselolie, der anvendes som motorbrændstof, 208,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
207,6 øre pr. liter ved 15 °C. 2) For anden gas-
dieselolie, 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur
103,1 øre pr. liter ved 15 °C. 3) For let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) 197,2 øre pr. liter ved dagtemperatur
196,0 øre pr. liter ved 15 °C. 4) For svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) 176,5 øre pr. liter ved dagtemperatur
175,5 øre pr. liter ved 15 °C. 5) For svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.) 176,5 øre pr. liter ved dagtemperatur
175,5 øre pr. liter ved 15 °C. 6) For svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) 175,5 øre pr. liter ved dagtemperatur
174,5 øre pr. liter ved 15 °C. 7) For svovlfri dieselolie med 7,6 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) 175,4 øre pr. liter ved dagtemperatur
174,4 øre pr. liter ved 15 °C. 8) For fuelolie 117,5 øre pr. kilogram. 9) For fyringstjære 105,7 øre pr. kilogram. 10) For petroleum, der anvendes som motorbrændstof, 165,0 øre pr. liter ved dagtemperatur
164,0 øre pr. liter ved 15 °C. 11) For anden petroleum 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur
103,1 øre pr. liter ved 15 °C. 12) For blyholdig benzin 374,3 øre pr. liter ved dagtemperatur
371,2 øre pr. liter ved 15 °C. 13) For blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) 299,3 øre pr. liter ved dagtemperatur
296,8 øre pr. liter ved 15 °C, jf. dog nr. 14. 14) For blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) 294,1 øre pr. liter ved dagtemperatur
291,7 øre pr. liter ved 15 °C. For blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) 288,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
286,4 øre pr. liter ved 15 °C. 15) For autogas i form af LPG 90,0 øre pr. liter. 16) For anden flaskegas i form af LPG, der anvendes som motorbrændstof, 165,4 øre pr. kilogram. 17) For anden flaskegas i form af LPG
gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, 136,4 øre pr. kilogram. 18) For karburatorvæske 333,8 øre pr. liter ved dagtemperatur
331,0 øre pr. liter ved 15 °C. 19) For smøreolie
lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85
offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99
38.19 i EU's kombinerede nomenklatur, 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur
103,1 øre pr. liter ved 15 °C. 20) For bioolier m.v. under position 1507-1518 i EU’s kombinerede nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets-
varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, 28,9 kr. pr. gigajoule eller 103,7 øre pr. liter. 21) For metanol under position 2905 11 00 i EU’s kombinerede nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets-
varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, 28,9 kr. pr. gigajoule eller 45,5 øre pr. liter. Stk. 2. Af andre kulbrintebrændstoffer
varer under position 3824 90 99 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, undtagen tørv
afgiftspligtige varer, der er nævnt i § 1, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
i § 1 i lov om afgift af naturgas
bygas m.v., der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som brændsel til opvarmning, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende brændsel til opvarmning. Af andre varer end de afgiftspligtige varer, der er nævnt i § 1, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
i § 1 i lov om afgift af naturgas
bygas m.v., der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings-
fyldstof i motorbrændstof, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende motorbrændstof. Af varer, der anvendes til elektricitets-
varmefremstilling på stationære motorer i kraftvarme-værker, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende fyringsolier. Stk. 3. I tilfælde, hvor afgiftssatsen i stk. 1 er angivet både ved dagtemperatur
ved 15°C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i landet, jf. §
andre varer betales der afgift af hele blandingen efter satsen for den vare, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fremstilling af varme eller som motorbrændstof. Der betales dog ikke yderligere afgift af blyfri benzin, der efter afgiftsberigtigelse blandes med afgiftsberigtiget blyholdig benzin. For biobrændstoffer, hvor afgiften opgøres efter energiindhold efter stk. 8, der blandes med andre afgiftspligtige varer efter stk. 1, betales forholdsmæssig afgift af biobrændstoffer
de øvrige afgiftspligtige varer. 1. pkt. finder ikke anvendelse for en blanding, hvis blandingen er sket på området for en virksomhed, som anvender blandingen som eget forbrug som brændsel til opvarmning eller til elektricitets-
varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker. Stk. 5. For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe,
som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme, udgør afgiften dog følgende procentdel af den i stk. 1, nr. 8, nævnte afgiftssats: 1) 35 pct. ved et vandindhold på 65 pct.
derover. 2) 70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct.
under 65 pct. 3) 95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct.
under 30 pct. 4) 100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct. Stk. 6. Afgiftspligtige varer må ikke uden told-
skatteforvaltningens tilladelse blandes, sælges eller anvendes til andet formål end det, de er afgiftsberigtiget efter, jf. dog stk. 4,
-fattig dieselolie. Stk. 8. Af biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyldstof i motorbrændstof,
som afsættes af virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2 eller 3, kan der betales afgift efter energiindholdet, såfremt dette opgøres eller foreligger. Afgiften er 91,1 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2015-niveau)
49,2 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2015-niveau). Stk. 9. Af metanol under position 2905 11 00 i EU's Kombinerede Nomenklatur, der anvendes til fremstilling af elektricitet i brændselsceller i motorkøretøjer,
som afsættes af virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2 eller 3, udgør afgiften 58,4 øre pr. liter (2015-niveau). Der ses ved afgiftsberegningen efter
metanol. Stk. 11. For alle typer benzin, biobenzin
blandinger heraf betales altid minimum 2,67 kr. pr. l uanset satserne i stk. 1, 8
9. For alle typer diesel, biodiesel
blandinger heraf betales altid minimum 2,46 kr. pr. l uanset satserne i stk. 1, 8
9. I 1.
2. pkt. skal både afgift efter denne lov
efter lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter indgå ved beregningen af, om minimumssatsen for det enkelte energiprodukt overholdes. Stk. 12. Betales afgift efter stk. 1, nr. 20 eller 21, efter GJ eller efter stk. 8, skal virksomheden kunne dokumentere opgørelsen af energiindholdet til told-
skatteforvaltningen. Stk. 13. Satserne i stk. 1, 8
9 reguleres efter § 32 a. § 2. Der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, hvorved forstås, 1) når varer forlader afgiftssuspensionsordningen, 2) ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande erhverves af virksomheder eller personer, der ikke er berettiget til at forarbejde eller oplægge varerne uden afgiftsberigtigelse, 3) når der fremstilles eller forarbejdes varer uden for afgiftssuspensionsordningen, eller 4) når varer importeres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter importen henføres under afgiftssuspensionsordningen, eller ved uretmæssig indpassage af varer, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-Parlamentets
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 om EU-toldkodeksen. Stk.
udpeget over for told-
skatteforvaltningen. Autorisation
registrering af virksomheder m.v. §
skatteforvaltningen. Stk. 3. Andre virksomheder, der afsætter, oplagrer eller forbruger afgiftspligtige varer, kan autoriseres som oplagshaver hos told-
skatteforvaltningen, når virksomheden til opbevaring af afgiftspligtige varer råder over lagerkapacitet på mindst 1.000 m3. Virksomheder, der afsætter afgiftspligtige varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 18
19, kan dog autoriseres som oplagshaver, når virksomheden har et årligt salg af de nævnte varer på mindst 100.000 l. Told-
skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde fravige det i
som er direkte leveret fra et registreret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 eller fra en mellemhandler registreret efter stk. 5,
hvor tilbagebetalingen af afgift efter § 11 udgør mindst 80 pct. af afgiften efter denne lov
30 pct. af virksomhedens varmeforbrug bruges ved aktiviteter omfattet af bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, kan registreres hos told-
skatteforvaltningen. Stk. 5. Mellemhandlere, der transporterer varme, som er direkte leveret fra et registreret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1,
hvor mindst 50 pct. af varmen i de seneste 12 måneder er transporteret til virksomheder registreret efter stk. 4, kan registreres hos told-
skatteforvaltningen. Stk.
afgifter m.v. Told-
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for sikkerhedsstillelsen. Stk. 7. Ved ansøgning om registrering efter stk. 4 eller 5 skal virksomheden over for told-
skatteforvaltningen dokumentere, at virksomheden i de seneste 12 måneder har opfyldt betingelserne i stk. 4 eller 5, eller sandsynliggøre, at virksomheden i de kommende 12 måneder opfylder betingelserne i stk. 4 eller
skatteforvaltningen. Stk. 9. Virksomheder, der på tidspunktet for ansøgning om registrering efter stk. 4 eller 5 er i restance med skatter
afgifter, kan ikke registreres i henhold til stk. 4 eller
afgifter, kan told-
skatteforvaltningen inddrage registreringen efter stk. 4 eller 5. Virksomheder, der har fået inddraget registreringen efter stk. 4 eller 5, kan tidligst anmode om fornyet registrering efter stk. 4 eller 5 efter 12 måneder. Told-
skatteforvaltningen skal give et registreret kraft-varme-værk omfattet af bilag 1 til denne lov oplysning om inddragelse af registreringen efter stk. 4 eller
modtage varer fra andre EU-lande
at afsende varer til andre EU-lande. En autoriseret oplagshaver har tilsvarende adgang til at afsende varer efter loven til andre autoriserede oplagshavere her i landet. For at få autorisation som oplagshaver her i landet skal oplagshaveren hos told-
skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer. Stk. 12. Virksomheder, der af miljømyndighederne er godkendt til at indsamle
forarbejde spildolie med henblik på genbrug, skal autoriseres efter stk.
sikkerhedsstillelse efter stk.
skatteforvaltningen, 2) anmelde varetransporten til told-
skatteforvaltningen
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 2. En registreret varemodtager er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at modtage varer fra andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som registreret varemodtager her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden hos told-
skatteforvaltningen registreres som registreret varemodtager. Stk. 3. Told-
skatteforvaltningen kan pålægge en registreret varemodtager at stille sikkerhed, hvis varemodtageren inden for de seneste 3 år er straffet efter §
skatteforvaltningen i hænde, før forsendelsen af ubeskattede leverancer påbegyndes. Told-
skatteforvaltningen fastsætter regler for sikkerhedsstillelsen. Stk. 4. Told-
skatteforvaltningen kan fratage en virksomhed registreringen som varemodtager, hvis virksomheden gentagne gange ikke angiver
betaler afgiften rettidigt, eller hvis virksomheden ikke overholder reglerne, der er fastsat efter § 14
må kun ske efter varernes overgang til fri omsætning i EU's toldområde. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet skal virksomheden eller personen forinden hos told-
skatteforvaltningen registreres som registreret vareafsender
stille sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande. Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administration, registrering
sikkerhedsstillelse efter stk. 1, 2
5. § 4 a. Virksomheder, der ikke er autoriseret som oplagshaver,
som både afsætter ufarvet gas-
dieselolie samt petroleum
gas-
dieselolie samt petroleum, der er farvet i henhold til bestemmelser fastsat efter § 24, stk. 1, kan blive registreret som farvningsvirksomhed hos told-
skatteforvaltningen. Det er en betingelse herfor, at virksomheden afsætter mindst 500.000 l gas
dieselolie samt petroleum årligt,
at denne afsætning ikke sker fra stationære detailsalgsanlæg. Stk. 2. Farvningsvirksomheder er berettiget til med henblik på videresalg at få tilført
oplagre ufarvet gas-
dieselolie samt petroleum, hvoraf der kun er betalt afgift efter satsen for varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 2 eller 10, jf. dog § 4, stk.
afgiftssatsen for varer omfattet af henholdsvis § 1, stk. 1, nr. 1, 3-6 eller 9, indbetales til told-
skatteforvaltningen. Tilsvarende gælder, når farvet gas- eller dieselolie samt petroleum videresælges til anvendelse som motorbrændstof. Stk.
dieselolie eller petroleum på vegne af autoriserede oplagshavere
registrerede farvningsvirksomheder, der har opnået tilladelse til farvning efter bestemmelser fastsat i medfør af § 24, stk. 1, ved brug af farvningsudstyr, som er godkendt efter bestemmelser om godkendelse m.v. af farvningsudstyr på tankvogne fastsat i medfør af § 24, stk. 1, kan foretage farvning
mærkning af gas-
dieselolie på vegne af den autoriserede oplagshaver eller den registrerede farvningsvirksomhed ved overgangen til forbrug. Den autoriserede oplagshaver eller den registrerede farvningsvirksomhed hæfter for krav, som omfattes af §§ 28
29,
som opstår i forbindelse med transporten eller varens overgang til forbrug i umiddelbar tilslutning til transportens afslutning. Lovens bestemmelser om regnskab
kontrol finder tillige med regnskabs-
kontrolbestemmelser, der fastsættes i medfør af lovens § 24, stk. 1, anvendelse på den selvstændige transportør. § 4 b. Afgift af varer forfalder ved levering her i landet, i forbindelse med at de pågældende varer efter overgang til forbrug
betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på 1) levering til erhvervsmæssige formål, herunder indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person foretager i et andet EU-land
enten selv transporterer eller på egne vegne lader transportere her til landet,
hvor omfanget
karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må anses for at skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug
egen transport, eller 2) fjernsalg, når en person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager, midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet, køber varer i et andet EU-land,
når varerne direkte eller indirekte transporteres af en afsender, der udøver selvstændig økonomisk virksomhed, eller på dennes vegne her til landet. Stk.
skatteforvaltningen
stille sikkerhed for betaling af afgift af afgiftspligtige varer, jf. dog 3. pkt. En virksomhed eller person, der efter § 3 er autoriseret som oplagshaver eller efter § 4, stk. 2, er registreret som varemodtager, kan fungere som autoriseret modtager ved at give told-
skatteforvaltningen meddelelse herom. Stk.
skatteforvaltningen, 2) anmelde varetransporten til told-
skatteforvaltningen
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 6. En autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 2, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden registreres som autoriseret afsender hos told-
skatteforvaltningen, jf. dog 3. pkt. Virksomheder eller personer, der efter § 3 er autoriseret som oplagshaver eller efter § 4, stk. 5, er registreret som vareafsender, kan fungere som autoriseret afsender ved at give told-
skatteforvaltningen meddelelse herom. Stk. 7. En midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvis at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 2, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, skal virksomheden eller personen, inden vareafsendelsen til et andet EU-land begynder, jf. § 15 a, stk. 3, 1) registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos told-
skatteforvaltningen
2) anmelde varetransporten til told-
skatteforvaltningen. Stk. 8. En oplagshaver, der er autoriseret i et andet EU-land,
som leverer varer her til landet efter stk. 1, nr. 2, kan udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres eller registreres hos told-
skatteforvaltningen
stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 9. Den, der her til landet afsender varer fra andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2, eller afsenderens herværende fiskale repræsentant skal inden vareafsendelsen 1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos told-
skatteforvaltningen
2) hos told-
skatteforvaltningen stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Stk. 10. Hvis overgang til forbrug
betaling af afgift af varer er sket her i landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål eller fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver told-
skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er blevet betalt her i landet. Det er en betingelse for godtgørelse af afgift efter 1. pkt., at det dokumenteres over for told-
skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land,
at reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk. 9, nr. 1
2,
3, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land. Stk. 11. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation
registrering efter stk. 1-
skatteforvaltningen forinden har godkendt virksomhedens produktionsanlæg
tanke
andre anlæg til indpumpning, behandling, opbevaring
udlevering m.v. af afgiftspligtige ubeskattede varer. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administrationen efter
skatteforvaltningen forinden har godkendt virksomhedens tanke
anlæg til indpumpning, behandling, opbevaring
udlevering m.v. af afgiftspligtige varer, hvoraf der er betalt afgift efter § 4 a, stk. 2. Stk. 4. Told-
skatteforvaltningen kan tilbagekalde en virksomheds autorisation
en godkendelse af anlæg, hvis anlæggene anvendes eller indrettes på en sådan måde, at told-
skatteforvaltningens kontrol efter § 22 ikke kan udføres på rimelig måde. Stk. 5. Told-
skatteforvaltningen kan ikke godkende detailsalgsanlæg efter stk. 2 eller 3. Afgiftsperiode
opgørelse af den afgiftspligtige mængde §
elektricitet efter bestemmelser i denne lov, kan foretage opgørelse af fordelingen for et anlæg på grundlag af summerede fordelinger for timeintervaller ned til 1 times varighed for afgiftsperioden, jf. stk.
skatteforvaltningen giver efter ansøgning tilladelse til timebaseret opgørelse for et anlæg efter stk. 2, når der er sikkerhed for, at den vil blive foretaget på betryggende måde. Ansøgningen skal indeholde en beskrivelse af de procedurer
den teknologi, som kraft-varme-værket vil anvende ved den timebaserede opgørelse. Told-
skatteforvaltningen kan fastsætte vilkår for tilladelsen. Told-
skatteforvaltningen kan tillade, at der ved timebaseret opgørelse kan anvendes gennemsnitlige brændværdier for brændsler for perioder på op til 10 døgns varighed. Stk. 4. Opfylder kraft-varme-værket ikke vilkårene for tilladelsen efter stk. 3 i en afgiftsperiode, skal det straks meddele det til told-
skatteforvaltningen,
tilladelsen kan ikke finde anvendelse for afgiftsperioden. Stk.
lign., jf. dog § 8, stk.
industrielle kraft-varme-værker, der er omfattet af § 3, stk. 5, 2. pkt., i lov om afgift af naturgas
bygas m.v., kan ved opgørelsen fradrage olie, der er indeholdt i varmeleverancen til virksomheder, der er registreret for forbrug af varme, jf. § 3, stk. 4, i lov om afgift af naturgas
bygas m.v. Stk. 3. Registrerede varemodtagere
autoriserede modtagere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i perioden. Stk. 4. Registrerede farvningsvirksomheder skal opgøre den mængde varer, hvoraf der skal betales det i § 4 a, stk. 2, nævnte differencebeløb, som den mængde afgiftspligtig gas-
dieselolie, der er udleveret fra virksomhedens godkendte anlæg til anvendelse som motorbrændstof i afgiftsperioden. Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for, hvordan autoriserede oplagshavere, registrerede varemodtagere
autoriserede modtagere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for varer omfattet af § 1, stk.
skatteforvaltningen. Stk. 8. Såfremt afgiftspligtige varer, der ikke er omfattet af § 8, stk. 1, udleveres til andre oplagringsanlæg end de for modtageren normale, kan told-
skatteforvaltningen bestemme, at udleveringen efter stk. 1 finder sted ved modtagelsen af de afgiftspligtige varer i de normale oplagringsanlæg. Stk. 9. For virksomheder registreret efter § 3, stk. 3, er den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode den mængde afgiftspligtig olie, der er indeholdt i varmeleverancen af varme fra et registreret kraftvarmeværk omfattet af bilag 1 til denne lov eller en mellemhandler registreret efter § 3, stk. 4, i det omfang afgiften indeholdt i varmeleverancen ikke opfylder betingelserne for tilbagebetaling efter § 11
§ 11 a. Stk.
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde olie efter stk. 9-11. § 8. I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 7, stk. 1
2, fradrages 1) varer, der tilføres en anden autoriseret oplagshaver, jf. § 3, 2) varer, der tilføres en virksomhed, der i andre EU-lande er berettiget til at få dem tilført under suspension af afgiften, 3) varer, der udføres til steder uden for EU, 4) varer, der er fritaget for afgift efter § 9, 5) varer, der hos virksomheden eller under transport til
fra virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 30,
6) 0,14 pct. af den mængde afgiftspligtig benzin, der udleveres fra den autoriserede oplagshaver, hvis den afgiftspligtige benzin ved udleveringen gennemløber et dampretursystem, som opfylder kravene i bekendtgørelse nr. 1670 af 14. december 2006 om begrænsning af udslip af dampe ved oplagring
distribution af benzin. Stk. 2. Virksomheder, som opgør den afgiftspligtige mængde efter § 7, stk. 2, kan yderligere fradrage mængden af varer i den udstrækning, der kan ske tilbagebetaling efter § 11
a. Afgiftsfritagelse
afgiftsgodtgørelse § 9. Der sker afgiftsfritagelse, når en oplagshaver leverer 1) benzin til anden teknisk brug end motordrift, 2) jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, 3) varer til brug om bord på skibe i udenrigsfart
fiskerifartøjer med en bruttotonnage på 5 t
derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t
derover, dog bortset fra lystfartøjer, 4) varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v.
de hertil knyttede personer, 5) varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker
deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds-
forsvarspolitik, eller 6) varer til brug for udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker
deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet. Stk. 2. Der ydes afgiftsfritagelse eller -godtgørelse af varer, der medgår til fremstilling af elektricitet i kraftværker
kraft-varme-værker omfattet af bilag 1
i andre kraftværker
kraft-varme-værker, når der skal betales afgift efter lov om afgift af elektricitet. Andelen af varer til fremstilling af elektricitet ved kraft-varme-produktion beregnes enten som det samlede forbrug af varer fratrukket kraft-varme-produktionen divideret med 1,2, idet der dog højst kan opnås friholdelse for afgift efter denne lov svarende til elektricitetsproduktionen divideret med 0,35 eller som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den fremstillede mængde elektricitet divideret med 0,67
på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede brændsler. Den metode, som virksomhederne vælger, skal benyttes i hele kalenderåret. Hvis energiindholdet i brændsler ikke kan dokumenteres, anvendes energiindholdet som anført i denne bestemmelse. Virksomheder, der foretager opgørelse af energiindholdet i brændsler efter faktisk brændværdi, skal konstatere eller verificere brændværdien
på forlangende fremvise dokumentation herfor over for told-
skatteforvaltningen. Den producerede varme skal måles. Endvidere skal al den producerede elektricitet måles. Energiindholdet udgør: Spildolie 40,4 MJ/kg Fyringstjære 36,4 MJ/kg Gas-
dieselolie 35,9 MJ/l Petroleum 34,8 MJ/l Fuelolie 40,4 MJ/kg LPG 46,0 MJ/kg Gas, som fremkommer ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) 52,0 MJ/kg Stenkul 25,2 GJ/t Koks 28,9 GJ/t Jordoliekoks 31,4 GJ/t Brunkulsbriketter
brunkul 18,3 GJ//t Benzin 32,9 MJ/l Halm 14,5 MJ/kg Træaffald 14,7 MJ/kg Andet affald 9,4 MJ/kg Naturgas 39,6 MJ/Nm³ Biogas 23,3 MJ/Nm³ Forgasningsgas 4,0 MJ/Nm³ Energiindholdet i slam
gødning udgør dog henholdsvis 10 GJ/t
14 GJ/t fratrukket 1,2 pct. pr. procentpoint vandindhold. Virksomhederne skal konstatere eller verificere vandindholdet
på forlangende kunne fremvise dokumentation herfor over for told-
skatteforvaltningen. MJ = megajoule GJ = gigajoule. Stk. 3. Kraftværker
kraftvarmeværker, der ikke er registreret efter denne lov, får afgiften godtgjort i samme omfang,
efter samme fordelingsregler som i stk. 2. Værker, der ikke opfylder betingelserne for at få afgiften tilbagebetalt efter reglerne i lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter, kan efter anmodning til told-
skatteforvaltningen få afgiften tilbagebetalt månedsvis. Afgiftsbeløbet udbetales efter de i merværdiafgiftslovens § 63 anførte regler. Stk.
andre brændsler eller energikilder, nedsættes de 24,1 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) forholdsmæssigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i stk. 3. Satserne i 2.
3. pkt. reguleres efter § 32 a. Det er en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden
så udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 7, stk. 6, i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Stk. 5. Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet
varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne dokumenteres på forlangende over for told-
skatteforvaltningen. Stk. 6. Afgiften godtgøres af 1) varer, der anvendes til jernbane-
færgedrift
til erhvervsmæssig sejlads med andre fartøjer end de i stk. 1, nr. 3, nævnte bortset fra lystfartøjer, 2) varer, der anvendes til fiskerifartøjer med en bruttotonnage på 5 t
derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t
derover, dog bortset fra lystfartøjer, når varerne ikke er leveret uden afgift efter stk. 1, nr. 3, 3) varer, der anvendes som motorbrændstof ved afprøvning af motorer til skibe i forbindelse med fremstilling af disse motorer,
4) andre varer end de i stk. 1, nr. 2, nævnte, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt. Stk.
kontrolforskrifter for afgiftsfritagelse
-godtgørelse samt tilskud
betinge afgiftsfriheden af et årligt mindsteforbrug. Skatteministeren kan endvidere fastsætte de nærmere regler for opgørelse
afregning af afgiften efter stk. 2
varer, for hvilke stk. 11 finder anvendelse, betales afgift i overensstemmelse med reglerne for nedsættelse af tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9-12. Stk. 14. Fritagelsen efter stk. 1, nr. 5
6, administreres af Forsvarsministeriet. Stk. 15. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 4
5, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told-
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører,
som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4
5,
1-4, i lov om afgift af naturgas
bygas m.v., § 11, stk. 6
7,
1-4, i lov om afgift af elektricitet, § 7, stk. 3
4,
1-4, i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v.
6
7,
1-4, i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-
offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 15
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse
dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 4
5, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte. § 9 a. Varmeproducenter, der producerer varme uden samtidig produktion af elektricitet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1. Den del af afgiften, der overstiger 24,1 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov
andre brændsler eller energikilder, nedsættes de 24,1 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 9, stk. 3. Satserne i 2.
så udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 7 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Stk. 3. Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis virksomheden leverer varme til kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet
100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet
varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal på forlangende kunne dokumenteres over for told-
skatteforvaltningen. Stk. 4. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told-
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører,
som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4
5,
1-3, i lov om afgift af naturgas
bygas m.v., § 7, stk. 3
4,
1-3, i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v., § 7, stk. 6
7,
1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter
6
7,
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-
offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse
dato for tildeling. Skatteministeren kan derudover fastsætte nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1-3, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte. § 10. Told-
skatteforvaltningen kan meddele virksomheder, der ikke er autoriseret som oplagshaver, bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer i samme omfang som nævnt i § 8, stk. 1, nr. 1-4. Registrerede varemodtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for at søge told-
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet, jf. dog 3.
4. pkt., jf. § 7, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret. Der kan dog ikke meddeles bevilling til en virksomhed, når den pågældende virksomhed
en autoriseret oplagshaver, som virksomheden direkte eller indirekte får leveret afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes forbundne virksomheder. Som indbyrdes forbundne virksomheder anses virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af kapitalen i hver virksomhed eller direkte eller indirekte råder over mere end 50 pct. af en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed. Ejere som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2, anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for én
samme person. En udstedt bevilling bortfalder, hvis det i
skatteforvaltningen fastsætter regnskabs-
kontrolforskrifter for afgiftsgodtgørelse efter stk.
som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden varmeproducent, der er registreret efter merværdiafgiftsloven,
3) af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden
leveret til virksomheden fra en kuldeproducent, der er registreret efter merværdiafgiftsloven. Stk. 2. Afgiften efter stk. 1 tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for olieprodukter
varme. Afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof, tilbagebetales ikke, jf. dog stk. 3. Det samme gælder afgiften for varer nævnt i § 1, stk. 1, nr. 18
19,
afgift af energi i relation til aktiviteter nævnt i momslovens § 37, stk. 7
varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, som leveres fra virksomheden, rumvarme eller varmt vand, jf. dog stk. 5. Der ydes dog tilbagebetaling for afgiften af varme
varer, der forbruges i lukkede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer,
som indirekte bidrager til rumopvarmning, såfremt højst 10 pct. af den energi, der er forbrugt i anlægget, bidrager til rumopvarmning. Endvidere ydes der ikke tilbagebetaling af afgiften af varme
varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, som leveres fra virksomheden. Tilbagebetaling kan heller ikke finde sted for varme
varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, eller af kulde leveret til virksomheden til køling af rum, hvor kølingen sker af komfortmæssige hensyn. Stk. 5. Der ydes dog tilbagebetaling for: 1) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning,
som et led i forarbejdningen vaskes, renses eller rengøres i eller med særlige anlæg eller udsættes for temperaturstigninger i forhold til det omgivende rum på mindst 10° C såsom opvarmning, kogning, ristning, destillation, sterilisation, pasteurisering, dampning, tørring, inddampning, fordampning eller kondensering i særlige anlæg, uanset at disse forarbejdninger
så bidrager til opvarmning af lokaler mv., jf. dog stk. 9. 2) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til fremstilling af varer, der er bestemt for afsætning,
som et led i forarbejdningen udsættes for temperaturændringer såsom opvarmning, kogning, ristning, destillation, sterilisation, pasteurisering, dampning, tørring, inddampning, fordampning eller kondensering i særlige rum med en driftstemperatur på mindst 45° C, eller i malekabiner
lokaler specielt indrettet til lagring af oste eller spegepølser, når lagringen er en integreret del af henholdsvis ostningsprocessen
spegepølseproduktionen,
lokaler specielt indrettet til tørring af træ (trætørrestuer), samt lignende særligt indrettede rum, hvor opvarmningen udelukkende er et led i en forarbejdning, der ændrer varens karakter,
hvor der under forarbejdningen kun lejlighedsvis opholder sig personer i lokalet. Afgiften tilbagebetales, uanset at opvarmningen af det særlige rum
så bidrager til opvarmning af andre lokaler mv., jf. dog stk. 9. 3) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4 i de anvendelser, som er nævnt i bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, samt anvendt til rumopvarmning
varmt vand i staldbygninger, varmt vand til rengøring eller sterilisering af tanke
lukkede produktionsanlæg, hvor rengøringsvæskerne cirkuleres med pumper med en kapacitet på mindst 1 kW, slagteriers forbrug af varmt vand til rengøring eller sterilisering af produktionsudstyr
produktionslokaler i de lokaler, hvor selve slagtningen
grovparteringen finder sted, for fjerkræ dog kun varme forbrugt inden partering, samt forbruget af varmt vand i tilstødende produktionslokaler, såfremt der er fælles varmtvandsnet
der ikke fremstilles udskæringer beregnet til detailsalg, jf. dog stk. 9. Omfattet af tilbagebetalingen for varme
varer anvendt i staldbygninger er
så kontorlokaler
andre lokaler i staldbygninger, som indgår i driften, eller hvorfra driften styres
planlægges, hvis forsyningen med varme
varer sker fra samme net som forsyningen til staldbygningen. Det er dog en forudsætning for tilbagebetalingen, at selve staldområdet er opvarmet. Værksteder, beboelsesrum
lign. er ikke omfattet af tilbagebetalingen. Ved grovpartering forstås for svin
lam mv. partering i halve kroppe, for kvæg mv. partering til
med fjerdinger. 4) En forholdsmæssig del af afgiften af varer, kulde
varme, der forbruges i anlæg, hvor der fremstilles såvel varme, kulde
varmt vand, der fremstillet på et selvstændigt anlæg ville være tilbagebetalingsberettiget, som ikke tilbagebetalingsberettiget varmeleverance, kuldeleverance, rumvarme
varmt vand, når en sådan forholdsmæssig fordeling kan opgøres. Den tilbagebetalingsberettigede andel opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde energi, som forbruges i de tilbagebetalingsberettigede anlæg,
på den anden side energiindholdet i den samlede mængde fremstillet varme
kulde. På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor den ikke tilbagebetalingsberettigede del udgør mindre end 10 pct. af den samlede fremstilling, eller den ikke tilbagebetalingsberettigede andel udgør mindre end 200 GJ årligt, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen, der anvendes i ikke tilbagebetalingsberettigede anlæg, efter ovenstående metode
at opgøre forbruget til ikke tilbagebetalingsberettigede formål direkte. Den direkte opgjorte mængde opgøres som den mængde energi, der forbruges til ikke tilbagebetalingsberettigede formål, divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler, jf. § 9, stk. 2. Denne mængde divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til den tilbagebetalingsberettigede del. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90, for oliefyrede anlæg 0,85
for andre anlæg 0,80. 5) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til rengøring af genbrugsemballage, der anvendes ved transport eller salg af varer,
afgiften af varme
varer, som anvendes til vask eller rens af tekstiler
efterbehandling i forbindelse hermed. For genbrugsemballage gælder det
så, selv om indtil 25 pct. af genbrugsemballagen anvendes til andre formål end transport eller salg af varer. Nr. 4 finder tilsvarende anvendelse. 6) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til opvarmning af lokaler, hvor der foretages smeltning af jern
stål, som omfattet af nr. 30 i bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Hvor dette forbrug af varme
varer ikke kan adskilles fra det øvrige forbrug af varme
varer til opvarmning, kan der dog højst ydes tilbagebetaling for 30 pct. af det samlede forbrug af varme
varer anvendt til opvarmning i forbindelse med forarbejdningen af jern
stål. Det er en forudsætning for opnåelse af tilbagebetaling, at der smeltes mindst 10 t jern
stål om dagen. 7) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, der forbruges i virksomheder, der fremstiller varer af armeret hærdeplast, når varmen mv. anvendes til opvarmning af lokaler, hvori der foretages hærdning af emner fremstillet af armeret hærdeplast,
som ikke er omfattet af nr. 2. Der kan dog højst ydes tilbagebetaling for 1/3 af det samlede forbrug af varme
varer i sådanne lokaler. 8) Afgiften af varme
varer, der udelukkende forbruges til udtørring af bygningsmaterialer eller opretholdelse af den for byggearbejdet fornødne temperatur under byggeperioden i forbindelse med opførelse
renovering af bygninger. 9) Afgiften af varme
varer omfattet af stk. 4, som anvendes til rumvarme, kulde til køling af rum, hvor kølingen sker af komfortmæssige hensyn,
varmt vand i indkvarteringsydelsen, som omfatter hotelværelser
andre værelser, der udlejes i et kortere tidsrum end 1 måned, uden særskilt betaling for rumvarme, kulde eller varmt vand.
lign., der kan rumme over 3 m3 vand,
som er placeret uden for arealet, som gæsten kan råde egenhændigt over under sit ophold. Den opgjorte andel, som efter 8. pkt. ikke skal medregnes, opgøres som forholdet mellem den mængde energi, som forbruges til de pågældende ikketilbagebetalingsberettigede formål,
energiindholdet i den samlede mængde fremstillet rumvarme, kulde
varmt vand. I den samlede mængde medregnes dog ikke andet energiforbrug, som er godtgørelsesberettiget, jf.
bygas m.v.
4, nr. 9, 5. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul
koks m.v. Stk.
august. Det er dog en betingelse, at rummene forsynes med varme fra samme varmenet, som
så forsyner anvendelser, der er tilbagebetalingsberettigede efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5,
at der indbetales en afgift pr. m2 af de pågældende rum. Afgiften erlægges ved, at den samlede tilbagebetaling efter lov om afgift af elektricitet, lov om afgift af stenkul, brunkul
koks mv., lov om afgift af naturgas
bygas m.v.
denne lov nedsættes med 10 kr. pr m2 pr. måned. 1., 3.
skatteforvaltningen kan efter anmodning fra virksomheder, der foretager måling med henblik på opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel af varer, kulde
varme, tillade, at de målte data finder anvendelse på afgiftsperioder op til 3 år før den afgiftsperiode, hvori der først foretages korrekt måling. Der kan ikke gives tilladelse til regulering af tidligere afgiftsperioder efter 1. pkt., medmindre der foreligger månedsvis registrerede målerdata for en periode af mindst 12 måneders varighed. Det er endvidere en forudsætning for regulering, at virksomhedens produktions-
afgiftsmæssige forhold er uændrede. Det er yderligere en forudsætning for regulering, at det tilbagebetalingsberettigede beløb for den periode, som anmodningen vedrører, udgør mindst 75 pct. af afgiften, som virksomheden har fået tilbagebetalt for perioden. Reguleringsbeløb under 10.000 kr. udbetales ikke,
ved udbetaling af reguleringsbeløb over 10.000 kr. foretages der et fradrag på 10.000 kr. Ved anmodning om reguleringsbeløb på mere end 200.000 kr. skal anmodningen være attesteret af en revisor. Stk.
koks m.v., lov om afgift af naturgas
bygas m.v.
denne lov med 24,5 kr. pr. GJ varme (2015-niveau). Såfremt klima-, energi-
forsyningsministeren træffer afgørelse om, at en virksomhed kan indgå i en energieffektiviseringsordning for overskudsvarme, er der afgiftsfritagelse for de omfattede leverancer af afgiftspligtig overskudsvarme fra den dag, hvor ansøgningen om deltagelse i ordningen er indgivet,
indtil virksomhedens deltagelse i ordningen efter kapitel 4 c i lov om varmeforsyning ophører. Virksomheden skal på forlangende af told-
skatteforvaltningen kunne fremvise dokumentation for deltagelse i ordningen
for, hvordan den overskudsvarme, som omfattes af ordningen, er afgrænset. Varme omfattet af 1.
2. pkt.
eventuelt forbrug af elektricitet i varmepumper til nyttiggørelse af overskudsvarme skal måles hver for sig. Leverandøren af overskudsvarme har ansvaret for at foretage måling. Hvis disse varmemængder ikke måles eller nyttiggørelsen har medført et øget forbrug af brændsel i de anlæg, hvorfra varmen nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling efter stk. 1, stk. 4,
på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede brændsler mv., jf. § 9, stk.
som direkte eller gennem direkte opvarmning af anden luft nyttiggøres ved særlige installationer, nedsættes tilbagebetalingen, jf. stk. 9, for den mængde varme, som ikke er nyttiggjort til rumopvarmning i samme rum, som varmen er nyttiggjort fra. For andre nyttiggørelser af varm luft gennem særlige installationer nedsættes tilbagebetalingen altid. Såfremt luften
så opvarmes ved varer eller varme, som der ikke ydes tilbagebetaling for, kan den mængde varme, som herved er tilført luften, modregnes i den varmemængde, der ligger til grund for nedsættelsen. Nedsættelsen er dog mindst
en del af den varme luft efterfølgende anvendes til opvarmning af væsker, medregnes denne opvarmning af væsker som nyttiggjort varme efter stk. 9. Samtidig modregnes denne opvarmning i det beregnede energiindhold i den varme luft. Transporterer de pågældende anlæg
så luft, der ikke er omfattet af stk. 11, kan beregningen baseres på en forholdsmæssig andel. Andelen opgøres som den andel af det samlede energiforbrug i de pågældende anlæg, som svarer til forholdet mellem på den ene side mængden af luft, som er omfattet af stk. 11,
på den anden side den totale mængde transporteret luft. Stk.
varme, der overstiger en beregnet mængde, når mindst 25 pct. af den indfyrede energi hidrører fra andet end afgiftspligtige brændsler eller afgiftspligtig elektricitet. Denne mængde beregnes for hvert afgiftspligtigt brændsel som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i det afgiftspligtige brændsel
på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede mængder ganget med den leverede mængde varme divideret med 0,7
omregnet til liter henholdsvis kilogram efter de i § 9, stk. 2, anførte værdier for energiindhold. Såfremt virksomheden ikke nærmere kan dokumentere energiindholdet i de afgiftspligtige brændsler, anvendes de i § 9, stk. 2, anførte værdier. Kun varer, hvis energiindhold utvivlsomt overstiger 9,4 MJ/kg, medregnes, såfremt energiindholdet i de indfyrede brændsler opgøres på grundlag af de i § 9, stk. 2, anførte værdier. Stk. 15. Den, som forbruger varme fra en virksomhed nævnt i stk. 9, får tilbagebetalt et beløb svarende til nedsættelsen efter stk. 9 i samme omfang, som der ydes tilbagebetaling efter stk. 1, 2, 4, 5
6 eller afgiftsfritagelse eller -godtgørelse efter § 9, stk. 1, nr. 4, eller § 9, stk. 2 eller
4,
for, at varer, for hvilke der er ydet tilbagebetaling efter stk. 2,
bestemmelser om dokumentation efter stk.
skatteforvaltningen, hvis beløbet overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører,
som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter
offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 18
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse
dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 3 eller stk. 5, nr. 9, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte. § 11 a. Tilbagebetalingen af afgift efter § 11 nedsættes med 4,5 kr. pr. gigajoule for forbrug, der ikke er omfattet af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, eller hvoraf der kan opnås fuld godtgørelse efter § 9 a, stk. 1, 3
6, eller § 9 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. dog § 11 d. Godtgørelsesberettigede kan vælge, at tilbagebetalingen efter
9 f i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter reduceret til et beløb, der er lavere end EU’s minimumssats, jf. bilag 5 i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, eller 4,5 kr. pr. gigajoule, nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 11, så der for forbruget mindst er betalt en samlet afgift efter denne lov
lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter på 4,5 kr. pr. gigajoule. § 11 b. (Ophævet) § 11 c. (Ophævet) § 11 d. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for varer, der anvendes til kemisk reduktion. Stk. 2. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for varme
varer, der anvendes i elektrolyse. Stk. 3. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for varme
varer, der anvendes direkte til opvarmning i metallurgiske processer. Opvarmningen skal foregå i anlæg,
de anvendte materialer skal gennem opvarmningen i anlæggene forandre kemisk eller indre fysisk struktur. Stk. 4. Nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a finder ikke anvendelse for varme
varer, der anvendes direkte til opvarmning i mineralogiske processer. Opvarmningen skal foregå i anlæg,
de anvendte materialer skal gennem opvarmningen i ovnene forandre kemisk eller indre fysisk struktur. Stk. 5. Det er en betingelse for anvendelse af stk. 1-4, at varmen
varerne anvendes direkte til processer, som er nævnt i bilag 1 til lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Stk.
3. pkt., af de af virksomheden i perioden modtagne leverancer af afgiftspligtige olieprodukter, kulde
varme. Tilbagebetaling af afgiftsbeløbet for varme
kulde kan dog omfatte flere perioder under et. Stk. 2. Opgørelsesperioden for tilbagebetalingsbeløb vedrørende leverancer, der både anvendes til formål, der er tilbagebetalingsberettigede efter loven,
til formål, der ikke er tilbagebetalingsberettigede, er dog kalenderåret, jf. stk. 3-
det totale forbrug af lageret mv. For leverancer, der anvendes som nævnt i § 11, stk. 5, nr. 4, opgøres den tilbagebetalingsberettigede del efter reglerne i § 11, stk. 5, nr.
varer, der anvendes til andre formål. Stk.
afgifter mv. Stk. 11. Virksomheder, der leverer varme
kulde, skal mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige ved opgørelsen af afgiften efter § 11, stk.
kuldioxidafgift indeholdt i en leverance af varme ske på baggrund af acontofakturering af afgift, før de leverancer af varme, for hvilket der skal ske tilbagebetaling af afgift, har fundet sted. For andre virksomheder kan der ikke ske tilbagebetaling af afgift, før leverancen har fundet sted. Stk. 13. Såfremt tilbagebetalingsbeløbet opgøres på baggrund af fakturaer
lignende fra andre end registrerede virksomheder, kan told-
skatteforvaltningen bestemme, at der kun kan medtages fakturaer
lignende, hvor afgiften er forfaldet, jf. § 2, stk. 4, i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v. Afgift af varer, der importeres §
specialcontaineres standardtanke. Ved standardtanke forstås den definition, som findes i artikel 24, nr. 2, i Rådets direktiv 2003/96/EF af
over udlevering, forbrug
svind i virksomheden af de fremstillede varer samt over genvundne benzindampe, jf. § 8, stk. 1, nr. 6. Virksomhederne skal endvidere føre regnskab over tilgang, udlevering
forbrug af afgiftspligtige varer, som ikke er fremstillet af virksomheden. Stk. 2. Andre oplagshavere
farvningsvirksomheder registreret efter § 4 a skal føre regnskab over tilgang, udlevering
forbrug i virksomheden af afgiftspligtige varer. Stk. 3. Registrerede varemodtagere, autoriserede modtagere, virksomheder
repræsentanter, der er autoriseret eller registreret efter § 4 b, stk. 8 eller 9, skal føre regnskab over vareleveringer. De i 1. pkt. nævnte virksomheder
repræsentanter skal endvidere føre en fortegnelse over, hvor varerne er leveret. Stk. 4. Virksomheder, som køber varer, der er afgiftsberigtiget efter § 1, stk. 1, nr. 2
10, skal føre regnskab over tilgang
udlevering af sådanne varer til andre erhvervsdrivende. Stk. 5. Autoriserede oplagshavere
registrerede varemodtagere skal konstatere eller verificere vandindholdet i varer omfattet af § 1, stk. 5,
på forlangende dokumentere dette over for told-
skatteforvaltningen. Told-
skatteforvaltningen kan fastsætte de nærmere regler for opgørelse af vandindholdet. Stk. 6. Autoriserede oplagshavere
registrerede varemodtagere skal føre regnskab over indkøb
forbrug af afgiftspligtige varer omfattet af § 1, stk. 5, for hver kategori af vandindhold. Stk. 7. Ved udlevering fra en autoriseret oplagshaver eller registreret farvningsvirksomhed skal fakturaen indeholde oplysning om udstedelsesdato, leverandørens navn, varemodtagerens navn, leveringsstedet, varens art
mængde samt afgiftens størrelse ved dagtemperatur. Hvis udlevering finder sted fra andre end en oplagshaver eller farvningsvirksomhed, skal leverandøren, såfremt modtageren er registreret efter merværdiafgiftsloven, på forlangende udstede en faktura med de nævnte oplysninger. Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal udstede faktura, hvor mængden af biobrændstoffer er angivet. Stk. 8. Virksomheder mv. skal opbevare regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturakopier
opgørelser i 5 år efter regnskabsårets udløb. Stk. 9. Told-
skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler for virksomhedernes regnskabsførelse,
for indretning af teknisk måleudstyr
montering af dette i virksomheden. Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU §
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 om EU-toldkodeksen, som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i Kommissionens delegerede forordning (EU) 2015/2446 til supplering af Europa-Parlamentets
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 med nærmere regler angående visse bestemmelser i EU-toldkodeksen, eller 6) et direkte leveringssted i et EU-land, som en autoriseret oplagshaver eller en registreret varemodtager i det pågældende land har godkendt
udpeget over for landets myndigheder. Stk. 2. Stk. 1 finder
så anvendelse på transport af 1) varer, der er afgiftsfritaget eller ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under afgiftssuspensionsordningen,
som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-land, eller 2) varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land,
som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-land. Stk. 3. Ved transport af varer fra importstedet under afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1
2 skal klarereren eller enhver anden person, som direkte eller indirekte har været involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i overensstemmelse med artikel 15 i Europa-Parlamentets
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen, forsyne told-
skatteforvaltningen med de fornødne oplysninger
dokumentation. Stk.
personer skal anvende ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU,
kravene til oplysninger
dokumentation efter stk. 3. Afsendelse
modtagelse af varer, der er overgået til forbrug § 15 a. Varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 2, kan afsendes af en virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 4 b, stk. 6
7, til et andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen sker til en modtager, der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land. Stk. 2. Varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 4 b, stk. 4
5, med henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er registreret som autoriseret afsender i et andet EU-land. Stk. 3. Transport af varer, jf. stk. 1
2, begynder, 1) når varerne forlader den autoriserede afsenders eller den midlertidigt autoriserede afsenders lokaler, tanke m.v., eller 2) når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender eller den midlertidigt autoriserede afsender har meddelt til told-
skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Stk. 4. Transport af varer, jf. stk. 1
2, ophører, 1) når den autoriserede modtager eller den midlertidigt autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, tanke m.v., eller 2) når den autoriserede modtager eller den midlertidigt autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede modtager har meddelt til told-
skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for de administrative procedurer, som virksomheder
personer skal anvende ved transport af varer efter stk. 1
farvningsvirksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 7, stk. 1-4,
,
indbetale afgiften for afgiftsperioden til told-
skatteforvaltningen. For autoriserede oplagshavere
registrerede farvningsvirksomheder sker angivelsen
betalingen efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter
afgifter m.v.
for registrerede varemodtagere
autoriserede modtagere efter reglerne i §§ 2-7
2
3, i samme lov. Stk. 2. For afgiftspligtige, der ikke er omfattet af stk. 1, sker angivelsen
betalingen efter reglerne i § 9, stk. 1, 3
4, i lov om opkrævning af skatter
afgifter mv. Opgørelsen af, hvilken mængde varer der skal betales afgift af, sker efter reglerne i § 7, stk. 6. § 17. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med én afgiftssats
afsluttes i den umiddelbart efterfølgende periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før
efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1. § 18. Told-
skatteforvaltningen kan pålægge en registreret varemodtager
en autoriseret modtager, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. Told-
skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse. § 19. Hvis en autoriseret eller registreret virksomhed ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter
afgifter mv., kan told-
skatteforvaltningen inddrage autorisationen eller registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed. § 20. (Ophævet) § 21. (Ophævet) Kontrolbestemmelser § 22. Told-
skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i de virksomheder, der omfattes af loven,
til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v. Stk. 2. Virksomhedernes indehavere
de i virksomhederne beskæftigede personer skal yde told-
skatteforvaltningen fornøden vejledning
hjælp ved foretagelsen af de i stk. 1 nævnte eftersyn. Stk. 3. Det i stk. 1 nævnte materiale skal på begæring udleveres eller indsendes til told-
skatteforvaltningen. Stk. 4. Erhvervsdrivende skal på begæring meddele told-
skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb
eventuelle videresalg af afgiftspligtige varer. Stk. 5. Told-
skatteforvaltningen er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end autoriserede virksomheder. Stk. 6. Told-
skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebeholdninger
regnskaber m.v. hos de i stk. 4
5 omhandlede virksomheder. Stk. 7. I det omfang oplysninger som nævnt i stk. 1
6 er registreret elektronisk, omfatter forvaltningens adgang til disse oplysninger
så en elektronisk adgang hertil. Stk. 8. Told-
skatteforvaltningen er berettiget til, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse at udtage prøver af brændstofindholdet i registrerede motorkøretøjers tanke, når køretøjerne ikke befinder sig på en privat bopæl,
i anlæg, hvori der ifølge bestemmelser fastsat efter § 24, stk. 1, ikke må anvendes motorbrændstof, der er tilsat farvningspræparater eller denatureringsmidler. § 23. Offentlige myndigheder skal på begæring meddele told-
skatteforvaltningen enhver oplysning til brug for registrering af
kontrol med virksomheder, der omfattes af loven. Stk. 2. Politiet yder told-
skatteforvaltningen bistand til gennemførelsen af kontrollen efter §
denaturering af afgiftspligtige varer. Stk.
told-
skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette. Stk.
6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens §
19 i lov om opkrævning af skatter
afgifter mv. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov. §
for at overgå til forbrug efter § 2, stk. 1, nr. 1, hæfter følgende personer for betaling af afgift af varer: 1) Den autoriserede oplagshaver, den registrerede vareafsender eller enhver anden person, der har stillet sikkerhed for betaling af afgift af varer efter § 3 eller § 4, eller 2) enhver anden person, der er involveret i en uregelmæssig vareafgang,
som vidste eller burde vide, at vareafgangen var af uregelmæssig art. Stk.
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 om EU-toldkodeksen eller enhver anden person som omhandlet i artikel 77, stk. 3, i Europa-Parlamentets
Rådets forordning (EU) 952/2013 om EU-toldkodeksen eller 2) den eller de personer, der er involveret i den uretmæssige indpassage af varer. Stk. 6. For betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 4 b, stk. 1, nr. 1,
stk. 2, hæfter den autoriserede modtager, medmindre der er sket en uregelmæssighed, jf. § 32, jf. stk. 8. Har en eller flere personer, der har været involveret i transporten af varerne, ikke ladet sig registrere, hæfter disse personer
så for afgiften. Stk. 7. For betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 4 b, stk. 1, nr. 2,
stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er afsender af varerne, 2) den eller de personer, der er afsenderens herværende repræsentant, jf. § 4 b, stk. 9, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor afsenderen af varerne eller afsenderens herværende repræsentant ikke er registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 4 b, stk. 9, nr. 1
2, ikke har betalt afgiften, eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk.
2,
2) den eller de personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed. Stk. 9. For afgiftspligtige varer, der ikke er afgiftsberigtiget efter loven,
hvor der ikke er sket autorisation eller registrering eller stillet sikkerhed, hæfter erhververen
den, der er i besiddelse af varerne. Stk.
personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder
personer solidarisk for afgiften. § 29. Såfremt varer overdrages, erhverves eller anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller en virksomhed efter §§ 9-11 har fået udbetalt for meget i godtgørelse eller tilskud, afkræves det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told-
skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse af beløbet. Stk. 2. Såfremt afgiftspligtige varer, der efter § 9 er fritaget for afgift, anvendes til andet formål end det, hvortil de er bestemt, kan told-
skatteforvaltningen inddrage virksomhedens adgang til at indkøbe afgiftsfri varer. Virksomheden afkræves afgiften af de nævnte varer til betaling senest 14 dage efter påkrav. Stk.
7
2
3, i lov om opkrævning af skatter
afgifter mv. finder tilsvarende anvendelse ved ikke rettidig betaling i de i stk. 1 eller 2 nævnte tilfælde. Tilintetgørelse
tab §
skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne, anses ikke for overgået til forbrug efter § 2. Delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen, som skyldes varernes art, anses ikke som overgang til forbrug efter § 2, hvis tabets omfang er under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre told-
skatteforvaltningen har rimelig grund til at have mistanke om, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder. Den del af det delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses som overgået til forbrug. Stk. 3. For varer, der efter § 4 b er bestemt til erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i landet, forfalder afgift af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver fuldstændig tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra told-
skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne. I tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under transport her i landet, forfalder afgiften ikke her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre told-
skatteforvaltningen har rimelig grund til at have mistanke om, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder. Stk.
skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvis, har fundet sted, eller hvis det er her i landet, den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvis, er blevet opdaget, i tilfælde, hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab helt eller delvis, ikke kan fastslås. Stk.
tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt.,
stk. 3,
tidspunktet for varers overgang til forbrug her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres bestemmelsessted. Stk. 3. Told-
skatteforvaltningen kan frafalde krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som nævnt i § 15, stk. 4, kan dokumentere over for told-
skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet, jf. § 15, stk. 5, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået. Stk. 4. Uanset fristen efter stk. 3 kan told-
skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis en virksomhed eller person, der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 3, stk. 11, eller § 4, stk. 5, først på baggrund af en meddelelse fra told-
skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til deres bestemmelsessted,
virksomheden eller personen inden for en frist på 1 måned fra told-
skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for told-
skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet, jf. § 15, stk. 5, eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået. Stk. 5. Hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 15, stk. 4, dokumenteres, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået i et andet EU-land, godtgør eller eftergiver told-
skatteforvaltningen afgift af varer, der er blevet betalt her i landet efter stk. 2, 2. eller 3. pkt., når det over for told-
skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land. §
9, eller hvis de regler, som skatteministeren har fastsat efter § 15 a, stk. 5, ikke er overholdt ved en transport omfattet af § 4 b, stk. 1, nr.
2 skal afgift af varer betales her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet, eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stk. 4. Hvis der er betalt afgift af varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten efter stk. 1-3
det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået eller konstateret i et andet EU-land, godtgør eller eftergiver told-
skatteforvaltningen efter anmodning afgift af varerne, når det over for told-
skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land. Satsregulering § 32 a. Reglerne om satsreguleringer i stk. 2
3 gælder for satser for 2015, hvorom det ved lov er fastsat, at de reguleres efter denne bestemmelse. Stk.
afrunding angives med samme antal decimaler. Hvis en sats for 2015 er angivet uden decimaler, skal denne sats ved regulering
afrunding
så angives uden decimaler. Andre bestemmelser § 33. Anvendelsesområdet for lovens §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15 a, 22, 23
29-32 er foruden afgiftspligtige varer efter § 1 tillige følgende varer: 1) Varer, der er fritaget for afgift efter lovens § 9, stk. 1, nr. 4-6, eller som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag. 2) Andre varer, der efter loven er fritaget for afgift her i landet,
som i et andet EU-land enten er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag eller er afgiftspligtige i det pågældende andet EU-land. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for administrationen vedrørende varer, der er omfattet af nr. 2,
skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold
virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk. § 34. Færøerne
Grønland samt Københavns Frihavn sidestilles i loven med steder uden for EU. § 34 a. (Ophævet) Overgangs-
ikrafttrædelsesbestemmelser §
lov om afgift af benzin, jf. lovbekendtgørelse nr. 726 af
Grønland. Bilag 1 Centrale kraftværker
kraft-varme-værker Amagerværket Fynsværket Asnæsværket Herningværket Avedøreværket Randersværket H. C. Ørstedsværket Skærbækværket Kyndbyværket Nordjyllandsværket Svanemølleværket Studstrupværket Stigsnæsværket Esbjergværket Enstedværket, inkl. Blok 3 Rønneværket Bilag 2 (Ophævet) Bilag 3 (Ophævet) Bilag 4 (Ophævet) Bilag 5 (Ophævet) Bilag 6 (Ophævet) Bilag 7 EU’s minimumsafgifter Enhed EU’s minimumssatser 1) gas-
dieselolie til motorbrug øre/l 15,8 2) anden gas-
dieselolie øre/l 15,8 3) fuelolie øre/kg 12,5 4) fyringstjære øre/kg 11,3 5) petroleum til motorbrug øre/l 15,8 6) anden petroleum øre/l 15,8 7) autogas (LPG) øre/l 16,5 8) anden flaskegas (LPG) øre/kg 16,5 Satser ved 15° C for varer nævnt under nr. 1
5 øre/l 15,7
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.