Vækstministeriet Skatteforvaltningen Bekendtgørelse om kildeskat I medfør af § 43, stk. 2, § 45, stk. 1, § 46, stk. 2, 3.
4. pkt., § 48, stk. 4, stk. 5, 3.
4. pkt., stk. 7, 5.
stk. 10, § 48 A, § 50, stk. 2, § 51, 2. pkt., § 52, stk. 4
stk. 5,
2. pkt.,
stk. 6, 5. pkt., § 67, stk. 4
6,
stk. 3, § 85, stk. 3, § 88, stk. 3, § 89 A, stk. 8,
lovbekendtgørelse nr. 460 af
1, i skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1053 af
eventuel tilbagebetaling. Kapitel 2 Forskudsregistrering m.v. § 2. Forskudsopgørelsen dannes på grundlag af oplysninger om den skattepligtiges indkomstforhold, som følger af 1) den skattepligtiges årsopgørelse for det andet indkomstår forud for det indkomstår, som forskudsopgørelsen vedrører, herunder ændringer af årsopgørelsen, som er gennemført inden fristen i stk. 4, 2) ændringer af forskudsopgørelsen for indkomståret forud for det indkomstår, som forskudsopgørelsen vedrører,
som er gennemført inden fristen i stk. 4, 3) løbende oplysninger fra indberetningspligtige efter skatteindberetningsloven for året forud for det indkomstår, som forskudsopgørelsen vedrører, jf. stk. 2,
4) oplysninger fra de registre, som er nævnt i stk.
2) Uddannelses-
Forskningsstyrelsens register over modtagere af stipendier. Stk. 3. Forskudsopgørelsen dannes herudover på grundlag af oplysninger modtaget fra følgende registre: 1) Skatteforvaltningens centrale skatteyderregister (CSR). 2) Skatteforvaltningens centrale kommuneregister (CKR). 3) Skatteforvaltningens SLUT-register (årsopgørelse). 4) Skatteforvaltningens EVS-register (ejedomsværdiskat). 5) Skatteforvaltningens E&E-register (Ejendomsskat
Ejendomsbidrag). 6) Skatteforvaltningens SVUR-register (køb
salg af fast ejendom). 7) Skatteforvaltningens Erhvervssystem. 8) Skatteforvaltningens mandtalsregister (ændring af forskudsopgørelsen). 9) Økonomistyrelsens register over statslige pensionsudbetalinger. 10) ATP's register for udbetaling af atp. Stk.
registre oplysningerne kommer fra. §
at den samlede ændring udgør mindst 5.000 kr., jf. dog stk. 2. Vil den samlede skat blive forhøjet ved ændringen, er ændringen herudover betinget af, at den samlede skat overstiger indregningsgrænsen i kildeskattelovens § 61, stk. 3
5, i forhold til den tidligere beregnede forskudsskat for indkomståret. Stk. 2. For skattepligtige, som modtager stipendier fra Uddannelses-
Forskningsstyrelsen,
for skattepligtige, som modtager pension efter lov om social pension, skal den samlede ændring af forskudsskatten i stk. 1,
afgives til Skatteforvaltningen inden for en angiven frist, der dog skal være på mindst 15 dage. §
som er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, anses for hjemmehørende i den seneste bopælskommune. 3) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori skibet har hjemsted. 4) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1, 2, 7
9-27, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende. 5) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4 eller 5, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori det faste driftssted eller den faste ejendom er beliggende, eller hvori fideikommiset har sit hjemsted. 6) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 2, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor skibet har hjemsted. Hvis skibet ikke har hjemsted her i landet, men uden besætning overtages til befragtning af dansk rederi, anses personen for hjemmehørende i den kommune, hvor befragtningsvirksomheden har hjemsted. Der foretages dog ikke forskudsregistrering efter 1.
2. pkt., hvis reglerne i § 5, stk. 2,
1, i lov om beskatning af søfolk finder anvendelse. Stk. 4. Er det efter foranstående bestemmelser tvivlsomt, i hvilken kommune en person skal anses for hjemmehørende, træffer Skatteforvaltningen bestemmelse herom. Kapitel 3 Skattekort
skattebilletter § 8. Skatteforvaltningen udarbejder
udsender de i kildeskattelovens afsnit V nævnte skattekort m.v.
skattebilletter. Der dannes i november i året før indkomståret en forskudsopgørelse til de skattepligtige med oplysning om grundlaget for beregningen af forskudsskatten. Stk. 2. Forskudsopgørelsen er tilgængelig for den skattepligtige i den skattepligtiges skattemappe på Skatteforvaltningens hjemmeside (www.skat.dk), når den dannes. En anmodning om at måtte modtage en forskudsopgørelse i papirudgave kan ske ved skriftlig eller mundtlig, herunder personlig, henvendelse til Skatteforvaltningen
imødekommes, når forskudsopgørelsen er dannet. § 9. Det samlede fradrag på skattekortet beregnes som forskellen mellem på den ene side A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B,
på den anden side summen af forskudsskatten, som nævnt i stk. 2, ganget med 100
delt med indeholdelsesprocenten før forhøjelse til nærmeste hele procent
før indregning af indeholdelsesprocent for lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Er det beregnede skattekortfradrag negativt, sættes det til 0. I det omfang forskudsskatten efter stk. 2 ikke kan indeholdes i A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, udfærdiges skattebillet på det overskydende skattebeløb, jf. dog § 12. Stk. 2. Forskudsskatten opgøres som den skat, dog bortset fra A-skat af kontant udbetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, der kan beregnes på grundlag af den samlede forskudsregistrerede indkomst, med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3,
forventet skat efter ejendomsskattelovens § 31
med fradrag af følgende beløb: 1) Udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 1,
arbejdsmarkedsbidrag samt A-skat inddækkes i følgende dækningsrækkefølge: 1) Lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. 2) Indregnet restskat. 3) Arbejdsmarkedsbidrag for det aktuelle indkomstår. 4) A-skat for det aktuelle indkomstår. §
lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, efter at Skatteforvaltningen har foretaget en fordeling efter stk. 1, fragår nedsættelsesbeløbet i den opgjorte A-skat forud for det lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Stk.
2 forhøjes til nærmeste hele procent. Stk.
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A
kontant tilbagebetaling
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B. Skatteforvaltningen udsteder et nyt frikort med intervaller, som fastsættes af Skatteforvaltningen. Er hele maksimalbeløbet fuldt ud nedskrevet, udsteder Skatteforvaltningen frikortets trækprocent med et maksimalt beløb på 0 kr. Stk.
sender disse til den indeholdelsespligtige. Skatteforvaltningen sender automatisk senere opdateringer af relevante skattekort til den indeholdelsespligtige. Stk. 2. I regnskabsmaterialet skal den indeholdelsespligtige notere indeholdelsesprocent
eventuelle skattekortfradrag. Er der udstedt frikort, noteres det maksimale indkomstbeløb, der kan udbetales uden skattetræk. Den indeholdelsespligtige skal endvidere opbevare tilsendte relevante skattekort efter stk. 1 som en del af regnskabsmaterialet. Kapitel 4 Registrering af indeholdelsespligtige § 16. Enhver, der er indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens afsnit V
VI, skal tilmelde sig til registrering i Erhvervssystemet inden 8 dage efter, at indeholdelsespligten er indtrådt. Stk.
arbejdsmarkedsbidrag sker under ét. Skatteforvaltningen kan i konkrete tilfælde dispensere fra kravet om, at der skal bestå et økonomisk fællesskab med hensyn til ejerforholdet. Kapitel 5 A-indkomst § 18. Ud over indkomst som nævnt i kildeskattelovens § 43, stk. 1, henregnes følgende indkomstarter til A-indkomst: 1) Godtgørelse for medlemskab af eller som medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
lignende. 2) Pension
ventepenge samt lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere tjenesteforhold. 3) Skattepligtige udbetalinger efter lov om social pension, lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig
almindelig førtidspension m.v., lov om delpension, lov om social service, lov om aktiv socialpolitik, lov om fleksydelse, lov om integration af udlændinge i Danmark (integrationsloven), lov om en aktiv beskæftigelsesindsats
ældreloven. 4) Skattepligtige stipendier, der udbetales i henhold til SU-loven. 5) Ydelser, der udbetales af en arbejdsløshedskasse efter lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. 6) Dagpengegodtgørelse for 1.
2. ledighedsdag, der udbetales af arbejdsgivere i henhold til § 84 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. 7) Strejke-
lockoutgodtgørelser til lønmodtagere
løn m.v., der udbetales af en arbejdsgiver under lønmodtagerens fravær fra arbejdet på grund af sygdom eller graviditet, barsel
adoption. 8) Dagpenge efter barselsloven eller lov om sygedagpenge, bortset fra dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes ved sygedagpengeforsikring efter § 45 i lov om sygedagpenge. 9) Løbende ydelser efter lov om arbejdsskadeforsikring, jf. lovbekendtgørelse nr. 450 af 25. juni 1987 med senere ændringer, lov om sikring mod følger af arbejdsskade, jf. lovbekendtgørelse nr. 943 af 16. oktober 2000 med senere ændringer
lov om arbejdsskadesikring. 10) Ydelser som nævnt i nr. 9 efter lov om erstatning til skadelidte værnepligtige m.fl. 11) Erstatning efter ulykkesforsikringsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 137 af 26. april 1968 med senere ændringer, til efterladte
invaliditetserstatning, når erstatningen ydes som en årlig ydelse. 12) Ydelser som nævnt i nr. 11 efter lov om erstatning til tilskadekomne værnepligtige m.fl., jf. lovbekendtgørelse nr. 138 af
skoleydelse, der ydes til elever eller lærlinge efter samme lovs § 66 t, stk. 1. 20) Refusionsberettiget løn m.v. efter § 7 a, stk. 2,
godtgørelse efter § 11, stk. 1
2, i lov om Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag. 21) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (VUS), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om støtte til voksenuddannelse, jf. § 23, stk. 3, i lovbekendtgørelse nr. 53 af 23. januar 2020 om statens voksenuddannelsesstøtte. 22) Elevstøtte, der ydes efter lov om kommunal indsats for unge under 25 år. 23) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 14 B, § 20, stk. 1-2,
1, i lov om beskatningen af pensionsordninger mv., samt § 50, stk. 4
8, i samme lov som affattet i lovbekendtgørelse nr. 580 af
i udlandet, herunder den godskrevne værdi af billetter
lignende, når ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende ph.d.-stipendium efter SU-lovens § 52. 25) Godtgørelse i henhold til lov om godtgørelse
tilskud til befordring ved deltagelse i erhvervsrettet voksen-
efteruddannelse. 26) Værdien af hel eller delvis vederlags fri bil til rådighed, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, herunder dagsafgift for privat benyttelse betalt af arbejdsgiveren m.v. i tilfælde, hvor en bil, der af arbejdsgiveren m.v. er stillet til rådighed for den skattepligtige udelukkende for erhvervsmæssig kørsel, benyttes privat. 27) Andel i udbytte af fiskeri, når andelen modtages som betaling for personlig deltagelse i fiskeriet,
dette udøves fra et skib, der ikke helt eller delvis ejes af modtageren eller er stillet til dennes rådighed ved aftale om lån eller leje. Det anførte gælder
så i tilfælde, hvor modtageren af udbytteandelen deltager i fiskeriet med egne redskaber. 28) Skattepligtig del af gaver, godtgørelser
gratialer fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med medarbejderens fratræden samt jubilæumsgratialer, jf. ligningslovens § 7 U, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1, men vedrører arbejde udført her i landet. 29) Skattepligtig del af vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3,
stk. 2. 30) Pension
lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere medlemskab af eller ydes til en tidligere medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd
lignende. 31) Vederlag for påtagelse af indskrænkninger i adgangen til fri erhvervsudøvelse (konkurrenceklausuler), når vederlaget ydes én gang for alle, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3,
har sammenhæng med et nuværende eller tidligere tjenesteforhold. 32) Vederlag til en person, der stilles til rådighed for at udføre arbejde her i landet af en virksomhed, der ikke har hjemting her i landet. 33) Vederlag til rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp for en virksomhed her i landet efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra i. 34) Vederlag til domsmænd
nævninge ved domstolene. 35) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (SVU), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om statens voksenuddannelsesstøtte. 36) Skattepligtig del af tilskudsbevillinger til forskning, der administreres af Uddannelses-
Forskningsstyrelsen, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1. 37) Erstatning for indtægtstab ved ledighed, der i henhold til en privattegnet arbejdsløshedsforsikring omfattet af pensionsbeskatningslovens § 49 udbetales af forsikringsselskabet til forsikringstageren. 38) Stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om universiteter (universitetsloven). 39) Tilskud til dækning af arbejdstageres løntab i forbindelse med selvvalgt kompetenceudvikling i henhold til kollektiv overenskomst. 40) Den skattepligtige værdi af fri telefon, herunder fri datakommunikationsforbindelse, jf. ligningslovens § 16, stk. 3, nr. 3,
stk. 12. 41) Støtte efter kapitel 3 a i lov om litteratur (Fribyordning). 42) Arbejdsgiverbetalte sundhedsbehandlinger m.v.
den arbejdsgiverbetalte præmie for forsikringer, der dækker de pågældende behandlinger, bortset fra arbejdsgiverbetalte præmier for forsikringer, der dækker sundhedsbehandlinger m.v.,
som efter aftale mellem arbejdsgiver
en arbejdstager indgår som en ikke adskilt del af en livsforsikringsordning, der er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 19. 43) Skattepligtige udbytter
udlodninger fra medarbejderinvesteringsselskaber, jf. ligningslovens § 7 N. 44) Engangsbeløb, der udbetales i henhold til cirkulære af
Forhandlingsfællesskabet om engangsbeløb til tjenestemænd efter optjening af 37 års pensionsalder eller Aftale af 28. september 2015 mellem Regionernes Lønnings-
Takstnævn
Forhandlingsfællesskabet om engangsbeløb til tjenestemænd efter optjening af 37 års pensionsalder. Kapitel 6 Indkomst, der ikke anses for A-indkomst § 19. Følgende indkomstarter anses ikke for A-indkomst: 1) Løn m.v., der ydes ved aftjening af civil værnepligt. 2) Løn m.v. til hushjælp
anden medhjælp i privat husholdning, når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke kan fradrage nogen del af den løn m.v., der udbetales til den pågældende, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter andre regler end ligningslovens § 8 V. 3) Værdi af fri kost
fri bolig, som ydes i forbindelse med vederlag i penge, når værdiansættelsen ikke kan foretages efter de normalværdier for kost
logi, der fastsættes af Skatterådet. 4) Diæter til valgstyrere
tilforordnede vælgere. 5) Vederlag, der modtages fra en forening, for arbejde udført for foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede årlige vederlag, der af foreningen udbetales til den pågældende, ikke overstiger 1.500 kr. Kapitel 7 Beskatning af
indeholdelse i A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst § 20. Arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, for hvilken der skal foretages indeholdelse, samt A-indkomst, der kommer til udbetaling efter udløbet af den pågældende indtjeningsperiode, indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori udbetalingen finder sted, jf. dog stk. 2
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, der udbetales af den indeholdelsespligtiges konkursbo. For løn under ferie, løn under afspadsering, løn under afvikling af opsparet/konverteret frihed
feriegodtgørelse fra arbejdsgivere med feriekortordninger uden feriekasser skal indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. foretages senest 6 måneder efter afholdelse eller afvikling af henholdsvis ferie, afspadsering eller frihed. Stk.
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør, beskattes i fratrædelsesåret. Indeholdelse skal foretages i fratrædelsesmåneden. Feriegodtgørelse som nævnt i 1. pkt., der tilfalder lønmodtageren på grundlag af løn m.v. opgjort
udbetalt efter ansættelsesforholdets ophør, beskattes på samme tidspunkt som den løn m.v., den er beregnet på grundlag af. Indeholdelse skal foretages på samme tidspunkt. 1. pkt. gælder ikke udbetalinger fra den indeholdelsespligtiges konkursbo. Stk. 4. Kompensation for feriefridage
kontant godtgørelse for særlige feriefritimer samt, i tilfælde som ikke omfattes af stk. 3, afspadseringsgodtgørelse
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed beskattes i det år, hvor udbetalingen af kompensationen eller godtgørelsen finder sted. Indeholdelse skal foretages i udbetalingsmåneden. Stk. 5. Beløb, som indbetales til en fritvalgsordning eller tilsvarende opsparingsordning, beskattes ved udbetalingen fra ordningen. Indeholdelsen foretages ved udbetaling. Det er en forudsætning, at beløb omfattet af ordningen ikke forrentes. 1.
2. pkt. gælder alene for beløb, som efter den relevante kollektive overenskomst eller lokalaftale skal indsættes på ordningen, beløb som kompensation for fravalgte feriefridage
beløb, som ellers skulle være indbetalt af arbejdsgiveren til den ansattes pensionsordning i medfør af kollektiv overenskomst eller lokalaftale. Stk.
ferietillæg, som udbetales i medfør af ferielovens § 18, beskattes ved udbetaling af beløbet. § 21. Den i § 18, nr. 24, 26,
40, nævnte indkomst indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori tilskud, herunder værdi af billetter
lign., godskrives modtageren, henholdsvis formuegodet er til rådighed. Indkomstbeskattes anden A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst for den pågældende lønperiode i det følgende indkomstår efter § 20, stk. 1, 1.
2. pkt., indkomstbeskattes den i § 18, nr. 26
40, nævnte indkomst dog
så i dette år. Stk. 2. Den indeholdelse, der skal foretages på grundlag af skattekort m.v. i den i § 18, nr. 26
40, nævnte indkomst, beregnes i forhold til længden af den lønperiode, hvori formuegodet er til rådighed. Indeholdelse skal foretages på samme tidspunkt, som indeholdelse i anden A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, der udbetales eller godskrives for den pågældende lønperiode. Stk.
42, nævnte indkomst ikke ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst for den pågældende lønperiode, skal det resterende beløb ikke opkræves særskilt, men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat. Stk. 5. Hvis et tilskud som nævnt i § 18, nr. 24, er modtaget i form af billetter
lign., hvori indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. ikke i tilstrækkeligt omfang har kunnet foretages, skal denne indeholdelse foretages i nettobeløbet efter sædvanlig indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. i det supplerende stipendium. § 22. Ophører indkomstmodtagerens skattepligt, eller bliver den skattepligtige efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende i udlandet, Færøerne eller Grønland, er den i § 20, stk. 1-8,
nævnte A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst, herunder løn under ferie efter ferieloven optjent inden skattepligtens ophør, senest indkomstskattepligtig på tidspunktet for skattepligtens ophør. Indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. skal senest foretages på dette tidspunkt. For A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst gælder 1. pkt. dog ikke, hvis ansættelsesforholdet fortsætter efter fraflytningen,
lønnen er omfattet af begrænset skattepligt efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr.
gratialer i det omfang beløbene ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst i henhold til ligningslovens § 7 U. 3) Vederlag for afløsning af et pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3,
ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3, i det omfang vederlaget er skattefrit efter ligningslovens § 7 O, stk.
arbejdsmarkedsbidrag samt regnskabs-
oplysningspligt §
for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede), første hverdag (bankdag) i den måned indkomsten vedrører. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen, jf. dog
institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens bevillingslove. 2) Institutioner, foreninger
fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen m.v. har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse. 3) Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere. 4) Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, hvori der alene deltager kommuner,
hvis regnskab optages i en kommunes regnskab. 5) Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en region eller en kommune. Stk. 4. Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 1, 2
3. Indenrigs-
boligministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 4
godskrivning af A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst samt indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. Oplysning om grundlaget for beregning af den i § 18, nr. 26, 40
42, nævnte indkomst skal fremgå af de bilag, der ligger til grund for bogføringen. Stk.
den arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. skal bogføres således, at der umiddelbart kan foretages en sammentælling af henholdsvis indeholdte beløb
A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst for hver enkelt indkomstmodtager. Stk. 5. Udbetaler den indeholdelsespligtige skattefri beløb efter ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3,
stk. 2, eller § 7 U, eller skattefri godtgørelse efter ligningslovens § 9, stk. 5, jf. § 9 A eller § 31, stk. 4,
5, skal sådanne udbetalinger bogføres som foreskrevet i stk. 3
4. De bilag, som ligger til grund for bogføringen, skal indeholde oplysning om beløbsmodtagerens navn, adresse
cpr-nummer samt grundlaget for, at beløbet er skattefrit for modtageren. Foreligger der ikke cpr-nummer, noteres modtagerens fødselsdato, -måned
-år. § 27. Har den indeholdelsespligtige valgt at føre regnskabet med A-indkomster
arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomster
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. i sin almindelige bogføring, kan Skatteforvaltningen kræve, at bogføringen efter en nærmere angiven frist på mindst 14 dage foreligger ajourført
afstemt ved udgangen af den sidste kalendermåned før kravets fremsættelse. § 28. Den indeholdelsespligtige skal i regnskabsmaterialet vedrørende A-indkomst
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. notere indkomstmodtagerens navn, adresse
cpr-nummer. Foreligger der ikke cpr-nummer, noteres indkomstmodtagerens fødselsdato, -måned
-år. Stk. 2. Ved ydelse
godskrivning af A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det ydede eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten vedrører,
om størrelsen af beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt det cvr-nummer eller SE-nummer, den indeholdelsespligtige har anvendt ved indeholdelsen. Den indeholdelsespligtige kan give meddelelsen efter 1. pkt. på andet læsbart medie under forudsætning af 1) at den indeholdelsespligtige har givet indkomstmodtageren meddelelse om, at denne med virkning fra et givet tidspunkt fremover vil modtage underretningen om beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. på andet læsbart medie, så snart skatten er indeholdt, 2) at underretningen gives i overensstemmelse med denne meddelelse til f.eks. en central elektronisk postkasse eller et andet sted, hvor indkomstmodtageren har mulighed for at gøre sig bekendt med oplysningerne, 3) at indkomstmodtageren har mulighed for at videresende oplysningerne til egen digital opbevaring eller udskrive dem,
4) at persondatalovens krav om datasikkerhed overholdes, herunder navnlig at ikke andre end indkomstmodtageren selv kan få adgang til den pågældende meddelelse,
at indkomstmodtageren har mulighed for at udskrive eller videresende meddelelsen, uden at der er risiko for, at oplysningerne kommer til uvedkommendes kendskab. Stk.
pensionslignende ydelser kan offentlige myndigheder
pensionsinstitutter underlagt Finanstilsynet dog nøjes med at give skriftlig meddelelse en gang årligt, dog skal der gives fornyet underretning, hvis beregningsgrundlaget for indeholdelsen på grundlag af skattekort m.v. ændres. § 29. Den indeholdelsespligtige skal opbevare regnskabsmateriale, redegørelser
underretninger efter dette kapitel samt de dertil hørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår. Kapitel 9 Udbytteskat § 30. Selskaber
foreninger m.v., investeringsinstitutter med minimumsbeskatning
investeringsselskaber, der udlodder udbytte, skal undlade at indeholde udbytteskat, når betingelserne som angivet i nr. 1-7, henholdsvis stk. 2-6, er opfyldt: 1) Der forevises frikort, jf. stk. 2
3, eller udbyttemodtageren er medtaget på en database offentliggjort af Skatteforvaltningen på internettet over indehavere af frikort, jf. stk. 4. 2) Udbyttet er udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier, jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4 A eller 4 B, under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, eller § 13, stk. 1, nr. 2, fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1, jf. selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, eller kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 6.
7. pkt. 3) Udbyttet modtages af aktiesparekonti efter aktiesparekontoloven, konti for rateopsparing
opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af pensionsbeskatningslovens §§ 11 A, 12
13, samt børneopsparingskonti
selvpensioneringskonti, der er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 51,
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk. 5. 4) Udbyttet modtages af båndlagte kapitaler, hvis det er bestemt, at kapitalens afkast skal oplægges indtil et fastsat tidspunkt,
afkastet endvidere ikke er indkomstskattepligtigt for nogen,
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk.
institutioner m.v., der i medfør af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra skattepligt, bortset fra alle typer af selskaber, der er omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. 2) Foreninger, kooperationer, stiftelser, legater
selvejende institutioner, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6,
1, litra c, 10. pkt.,
hvis midler ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål. 3) Skatteimmune internationale organisationer
medlemmer af kongehuset, der som sådanne er fritagne for dansk indkomstskattepligt. Stk. 3. Frikort udstedes af Skatteforvaltningen
gælder indtil videre dog højst 10 år. For de i § 30, stk. 2, nr. 2, nævnte foreninger m.v., der har hjemsted i udlandet, kan Skatteforvaltningen fastsætte gyldighedsperioden op til 10 år. Det er en betingelse for udstedelsen, at foreningen m.v. giver oplysning til Skatteforvaltningen om vedtægter el.lign.
regnskaber, så Skatteforvaltningen kan vurdere, om foreningens m.v. midler ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål. Foreningen skal senest en måned efter ændring af vedtægter eller forhold i øvrigt, der er lagt til grund for udstedelsen, give meddelelse herom til Skatteforvaltningen. Frikortet skal tilbageleveres til udstederen, hvis indehaverens forhold ændres. Stk. 4. Skatteforvaltningen offentliggør på internettet en database over indehavere af frikort, jf. stk. 2, udstedt den 1. januar 2014 eller senere med oplysning om frikortets gyldighedsperiode. Basen må indeholde cvr-
SE-numre, de tilknyttede adresser
en ophørsdato, hvis indehaveren af frikortet er ophørt. Basen må ikke indeholde cpr-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. Stk. 5. Forvaltningsinstitutter, der fører konti som nævnt i stk. 1, nr. 3
4, er ansvarlige for, at de nævnte konti er mærket som indeholdelsesfri. Stk.
som ved udlodningen opfylder betingelserne i § 30, stk. 1, nr. 5-7, eller stk. 6, for, at der ikke skal indeholdes udbytteskat, fejlagtigt er indeholdt udbytteskat, kan udbyttemodtageren få tilbagebetalt den indeholdte udbytteskat hos Skatteforvaltningen. Kan den indeholdte udbytteskat modregnes i indkomstskat efter kildeskattelovens § 67, stk. 2, skal anmodning om tilbagebetaling være Skatteforvaltningen i hænde inden udgangen af det kalenderår, hvori vedtagelsen af udlodningen er sket. Stk. 2. De i § 30, stk. 2, nr. 1-3, nævnte foreninger, stater m.v. kan anmode om udbetaling af eventuelt indeholdt udbytteskat. Udbetaling foretages af Skatteforvaltningen på baggrund af indsendelse af dokumentation for kravet, herunder et eventuelt frikort. § 32. Selskaber
foreninger m.v., investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c,
investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, eller den, der på disses vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde 22 pct. i udbytteskat til udbyttemodtagere, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1 eller efter fondsbeskatningsloven. For at indeholdelse med 22 pct. kan finde sted, skal udbyttemodtageren enten 1) være medtaget på en database offentliggjort af Skatteforvaltningen på internettet, jf. stk. 2, 2) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller 3) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser. Stk. 2. Skatteforvaltningen offentliggør på internettet en database over selskaber, fonde
foreninger, der kan modtage udbytte med indeholdelse af 22 pct. udbytteskat. Basen må indeholde cvr-
SE-numre, de tilknyttede adresser
en ophørsdato, hvis selskabet, fonden eller foreningen er ophørt. Basen må ikke indeholde cpr-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. §
foreninger m.v. eller den, der på disses vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde 15 pct. i udbytteskat til udbyttemodtagere, der er en forening m.v., jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, eller et investeringsselskab, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr.
investeringsselskaber, der kan modtage udbytte med indeholdelse af 15 pct. udbytteskat. Basen må indeholde cvr-
SE-numre, de tilknyttede adresser
en ophørsdato, hvis foreningen m.v., instituttet eller selskabet er ophørt. Basen må ikke indeholde cpr-numre eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4 gange årligt. § 36. Er den civilretlige aktionær en skattemæssig transparent enhed, vil betingelserne i dette kapitel skulle opfyldes af deltagerne i den skattemæssigt transparente enhed, der selv er et selvstændigt skattesubjekt
skattemæssigt modtager udbyttet. Foreligger der en struktur, hvor der mellem den skattemæssigt transparente enhed
de nævnte deltagere, indgår en eller flere skattemæssigt transparente enheder, gælder reglerne i
investeringsselskaber kan undlade at indeholde udbytteskat af udbytte til en forening m.v., jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, hvis midler ikke ifølge vedtægter el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål. Stk.
investeringsselskaber kan undlade at indeholde udbytteskat af udbytte, der er undtaget fra skattepligt til Danmark efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6,
skatteidentifikationsnummer. 2) Navn
cvr-nummer eller SE-nummer på det udloddende selskab m.v. 3) Dato for vedtagelsen af udbytteudbetalingen. 4) Størrelsen af det udbetalte udbytte. 5) Hvorvidt der er:
en af disse ejerboliger afhændes eller ophører med at tjene til bolig for den skattepligtige eller dennes husstand, forfalder henstandsbeløbet vedrørende denne ejerbolig til betaling. Den del af det samlede henstandsbeløb, der forfalder til betaling, opgøres under hensyn til friværdiernes størrelse for de pågældende ejendomme i de år, hvori de pågældende ejendomme har været omfattet af en henstandsordning. § 41. Ved salg af ejerbolig
køb af ny bolig kan anmodning om forlængelse af henstandsordningen efter kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, indgives inden 6 måneder efter afhændelsen. Erhvervelse af den nye ejerbolig skal ske i løbet af det indkomstår, hvori afhændelsen finder sted, eller i det nærmest efterfølgende. Når den nye ejerbolig er erhvervet, skal den skattepligtige inden 1 måned give meddelelse herom til Skatteforvaltningen. Stk.
2 kan
så anvendes, hvis den skattepligtige har erhvervet den nye ejerbolig inden afhændelsen af den tidligere. Erhvervelsen af den nye ejerbolig må dog tidligst være sket i det nærmeste foregående indkomstår før det indkomstår, hvori den tidligere ejerbolig afhændes. Ansøgning om forlængelse skal dog indgives inden 1 måned efter afhændelsen af den tidligere ejerbolig. Den del af henstanden vedrørende den tidligere ejerbolig, som ikke forlænges, forfalder ved afhændelsen med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato. Stk. 4. Henstandsordninger vedrørende tidligere ejerboliger i fredede bygninger kan kun forlænges efter reglerne i stk. 1-3, hvis ejeren ved afhændelsen er pensionist, jf. § 89 A i lovbekendtgørelse nr. 678 af 12. august 2002. Kapitel 11 Kildeskat til Grønland § 42. Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger
institutioner m.v., der har hjemting her i landet, skal foretage indeholdelse af kildeskat til Grønland ved udbetaling eller godskrivning af vederlag for arbejde
ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat. § 43. Registrering af indeholdelsespligtige, regnskabsførelse
angivelse vedrørende udbetalt eller godskrevet indkomst
indeholdt kildeskat samt afgivelse af oplysninger til brug ved skatteligningen
skatteberegningen for indkomstmodtageren foretages efter de regler, der gælder for indeholdelsespligtige med hjemting i Grønland. Stk.
29 straffes med bøde, hvis overtrædelsen er begået forsætligt eller ved grov uagtsomhed. På samme måde straffes den, der ikke rettidigt efterkommer et af Skatteforvaltningen fremsat krav efter §
AI-forklaring ud fra den officielle lovtekst. Vejledende, erstatter ikke juridisk rådgivning.