KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtukoosseis Kohtunik Tiina Pappel Määruse tegemise aeg ja koht 6. septembril 2010. a, Tallinn Haldusasja number 3-10-2282 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Põhja

§ 30lg 2 p 1; § 471 lg-d 1-3).

ASJAOLUD JA TAOTLUSE ESITAJA SEISUKOHT

1. Tallinna Halduskohtule saabus
2. septembril
3. a Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse (edaspidi PMTK) taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamise loa andmiseks.
4. Taotluses palub PMTK anda luba Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse kaudu) käsutamise keelumärgete seadmiseks järgmistele kinnistutele: 1) E. A. nimele registrisse kantud ½ kaasomandist registriosale nr 8322902, elamumaa Xxxxxx linn, Xxxxxxxxx xxx xx, üldpinnaga 1475 m2; 2) E. A. nimele registrisse kantud registriosale nr 13154601, elamumaa Xxxxxxx , Xxxxxxx xx x korter nr xx , üldpinnaga 52.8 m2; 3) O. F. nimele registrisse kantud ½ kaasomandist registriosale nr 8322902, elamumaa Xxxxxx linn, Xxxxxxxxx xxx xx, üldpinnaga 1475 m2; 4) O. F. nimele registrisse kantud registriosale nr 3467108, elamumaa Ida-Virumaa, Iisaku vald, Kuru küla, Kuru väikekoht 18, suurusega 1552 m2; 5) O. F. nimele registrisse kantud registriosale nr 2733708, elamumaa Ida-Virumaa, Jõhvi vald, Jõhvi linn, Sütiste tn 11, üldpinnaga 1702 m2; 6) O. F. nimele registrisse kantud registriosale nr 1197107, elamumaa Kohtla-Järve linn, Ahtme linnaosa, Maleva 27 korter nr 68, üldpinnaga 65.6 m2 ning käsutamise keelumärke seadmiseks järgmisele sõidukile: 1) O. F. nimel olevale Mercedes-Benz C 200 Kompressor (registrimärk XXXXXX ),
5. a, 120 kW.
6. PMTK põhjendab oma taotlust sellega, et on 21.07.2010 OÜ-le Lions Group 2 (pankrotis; edaspidi OÜ Lions Group 2) (registrikood 11041479) koostanud maksuotsuse nr 12.2-3/6252-
7. Maksuhaldur kontrollis 27.07.2009 korralduse nr 12.2-3/6252-1 alusel OÜ Lions Group 2 käibemaksu ja ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tasumisele kuuluva tulumaksu, kinnipidamisele kuuluva tulumaksu, töötuskindlustusmaksete, kohustusliku kogumispensioni maksete ja sotsiaalmaksu arvestamise ja tasumise õigsust maksustamisperioodil 01.07.2008 – 30.06.
8. Maksuhaldur jõudis järeldusele, et OÜ Lions Group 2 ei ole kontrollitaval perioodil saanud reaalselt teenuseid ja kaupu OÜ Leremok, OÜ Lemeran ja OÜ Veidiko-Tehnik nimel esitatud arvete alusel. Seega on kontrollitava perioodi käibedeklaratsioonides näidatud sisendkäibemaksu osas valeandmeid. OÜ Lions Group 2 töötajate suuliste selgituste kohaselt on nad saanud OÜ-st Lions Group 2 palka sularahas, mis ei kajastu OÜ Lions Group 2 raamatupidamise dokumentides ning maksuhaldurile esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides. Eeltoodust tulenevalt on riigieelarvesse tasumiseks arvestatud ja riigieelarvesse tasutud vähem käibemaksu ning jäetud arvestamata ja deklareerimata tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Samuti on jäetud arvestamata töötasudelt kinnipidamisele kuuluv tulumaks, töötuskindlustusmaksed ning kogumispensionimaksed ning arvestamata sotsiaalmaks ja tööandja poolt palgafondilt tasutavad töötuskindlustusmaksed.
9. Maksuotsusest nähtuvalt on OÜ Lions Group 2 revisjoni käigus tuvastatud äriühingu teadlik ja tahtlik osalemine maksupettuses, mis seisnes süstemaatilises fiktiivsete ostuarvete alusel käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu suurendamises. Riigikohus on asjas 3-3-1-39-03 p 12 selgitanud, milles võib seisneda maksupettuses osalemine. Viidatud lahendi kohaselt osavõtt maksupettusest muuhulgas võib seisneda selles, et tehingu teise poole majandustegevust korraldavad isikud tegutsevad käibemaksu tagastamist taotleva äriühingu juhatuse liikmete 2 teadmisel. Osavõtt maksupettusest võib tähendada näiteks seda, et ostja poolt müüjale käibemaksuna tasutud rahasumma tagastatakse ostjale või ostjaga seotud isikutele, s.t ostja saab maksupettusest majanduslikku kasu. Eelnimetatud tegevus saab olla ainult teadlik ja ettekavatsetud tegevus, mille puhul isik pidi aru saama oma tegevuse laadist. OÜ Lions Group 2 juhatuse liikmeteks perioodil 01.06.2008 – 30.06.2009 olid E. A. ja O. F.. Maksuotsusega nr 12.2-3/6252-46 määrati OÜ-le Lions Group 2 tasumiseks 541 810 krooni (s.h käibemaks 177 447 krooni; tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 261 411 krooni; tulumaks töötajatele tehtud väljamaksetelt 35 280 krooni; sotsiaalmaks töötajatele tehtud väljamaksetelt 64 028 krooni; tööandja töötuskindlustusmakse 549 krooni; töötaja töötuskindlustusmakse 835 krooni; kohustusliku kogumispensionimakse 2260 krooni). Taotleja kinnitab, et jõustunud maksuotsustega on tuvastatud E. A. ja O. F. osalemine maksupettuses. Riigikohus on oma lahendis 3-3-1-62-06 sedastanud, et maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil tehtud tehing või toiming saab oma olemuselt olla ainult tahtlik.
11. juulil esitas OÜ Lions Group 2 pankrotiavalduse äriühingu suhtes pankrotimenetluse algatamiseks ja pankroti väljakuulutamiseks. Harju Maakohtu
12. juuni
13. a määrusega algatati OÜ Lions Group 2 pankrotimenetlus ja määrati ajutiseks pankrotihalduriks Mati Merimaa. Harju Maakohus 16.08.2010 määrusega määras kuulutada välja OÜ Lions Group 2 pankrot. Pankrotiseaduse (RT I 2003, 17, 95, koos hilisemate täiendustega ja muudatustega; edaspidi PankrS) § 31 lg 1 kohaselt kui pankrotiavalduse on esitanud võlgnik, siis eeldatakse, et ta on maksejõuetu. Maksuhalduri poolt sooritatud päringute alusel e-kinnistusraamatust ja Ehitisregistrist ei oma OÜ Lions Group 2 registervara ja X-tee kaudu ligipääsetava Eesti Riikliku Autoregistri andmebaasi alusel sõidukeid. Taotleja on algatanud E. A. ja O. F. suhtes maksumenetluse, mille eesmärgiks on vastutusotsuse koostamine MKS § 40 alusel. Vastutusotsusega esitab maksuhaldur nõude nimetatud isikute vastu, tasuda OÜ Lions Group 2 maksuotsustest ning äriühingu poolt esitatud deklaratsioonidest tulenev maksuvõlg, mis koos intressidega moodustab seisuga 02.09.2010 832 660 krooni. E. A. ja O. F. on äriühingu juhatuse liikmetena osalenud maksupettuses, mille eesmärgiks oli osutamata teenuste kohta väljastatud arvete kajastamisega OÜ Lions Group 2 raamatupidamises saada isiklikku kasu, mille saamine on jõustunud maksuotsusega tõendatud. Arvestades muuhulgas E. A.i ja O. F. varasemat käitumist on taotlejal põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel asuvad isikud hilisema sundtäitmise vältimiseks võõrandama (või muul viisil käsutama) isiklikku vara. Kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt on E. A. omanduses: - ½ kaasomandist registriosast nr 8322902, elamumaa Xxxxxx linn, Xxxxxxxxx xxx xx, üldpinnaga 1475 m
14. Nimetatud registriosal võõrandamise keelumärked puuduvad. Kinnistu on koormatud hüpoteekidega kokku summas 3 238 000 krooni SEB Eesti Ühispank kasuks. - registriosa nr 13154601, elamumaa Xxxxxxx , Xxxxxxx xx x korter nr xx , üldpinnaga 52.8 m
15. Nimetatud registriosal võõrandamise keelumärked puuduvad. Kinnistu on koormatud hüpoteegiga summas 1 154 000 krooni Aleksandr Frolovi kasuks. Kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt on O. F. omanduses: - ½ kaasomandist registriosast nr 8322902, elamumaa Xxxxxx linn, Xxxxxxxxx xxx xx, üldpinnaga 1475 m
16. Nimetatud registriosal võõrandamise keelumärked puuduvad Kinnistu on koormatud hüpoteekidega kokku summas 3 238 000 krooni SEB Eesti Ühispank kasuks. - registriosa nr 3467108, elamumaa Ida-Virumaa, Iisaku vald, Kuru küla, Kuru väikekoht 18, suurusega 1552 m
17. Nimetatud registriosal võõrandamise keelumärked puuduvad. - registriosa nr 2733708, elamumaa Ida-Virumaa, Jõhvi vald, Jõhvi linn, Sütiste tn 11, üldpinnaga 1702 m
18. Nimetatud registriosal võõrandamise keelumärked puuduvad. Kinnistu on koormatud hüpoteegiga summas 1 950 000 krooni SEB Eesti Ühispank kasuks. - registriosa nr 1197107, elamumaa Kohtla-Järve linn, Ahtme linnaosa, Maleva tn 27 korter nr 68, üldpinnaga 65.6 m
19. Nimetatud registriosal võõrandamise keelumärked puuduvad. 3 - X-tee kaudu ligipääsetava Eesti Riikliku Autoregistri andmebaasi alusel on O. F. omandis Mercedes-Benz C 200 Kompressor (registrimärk XXXXXX ), 2006 a, 120 kW. Sõidukil puuduvad keelumärked. KOHTU PÕHJENDUSED
20. Halduskohtumenetluse seadustiku (

) § 29 lg 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (annab loa haldustoiminguks).

§ 29

lg 2 kohaselt taotluse või avalduse loa andmiseks esitab selleks volitatud asutus, ametnik või muu isik kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist.

§ 29

lg 3 näeb ette, et isik, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, esitab seletuse üksnes seaduses sätestatud juhtudel, sama paragrahvi lg 4 sätestab korra, mille kohaselt halduskohtunik vaatab taotluse läbi ja otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei näe ette teisiti. MKS § 1361 maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses maksukohustuslase poolt seletuse esitamist ette ei näe. Haldustoiminguks loa andmine toimub kiireloomuliselt ja seega mingil määral piiratud informatsiooni tingimustes ning maksuhalduri taotluses sisalduvate väidete õigsust tuleb eeldada. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

1. Maksuhaldur taotleb kohtult luba, et seada käsutamise keelumärked järgmistele kinnistutele: 1) E. A. nimele registrisse kantud ½ kaasomandist registriosale nr 8322902, elamumaa Xxxxxx linn, Xxxxxxxxx xxx xx, üldpinnaga 1475 m2; 2) E. A. nimele registrisse kantud registriosale nr 13154601, elamumaa Xxxxxxx , Xxxxxxx xx x korter nr xx , üldpinnaga 52.8 m2; 3) O. F. nimele registrisse kantud ½ kaasomandist registriosale nr 8322902, elamumaa Xxxxxx linn, Xxxxxxxxx xxx xx, üldpinnaga 1475 m2; 4) O. F. nimele registrisse kantud registriosale nr 3467108, elamumaa Ida-Virumaa, Iisaku vald, Kuru küla, Kuru väikekoht 18, suurusega 1552 m2; 5) O. F. nimele registrisse kantud registriosale nr 2733708, elamumaa Ida-Virumaa, Jõhvi vald, Jõhvi linn, Sütiste tn 11, üldpinnaga 1702 m2; 6) O. F. nimele registrisse kantud registriosale nr 1197107, elamumaa Kohtla-Järve linn, Ahtme linnaosa, Maleva 27 korter nr 68, üldpinnaga 65.6 m2 ning käsutamise keelumärgete seadmiseks järgmistele sõidukitele: 1) O. F. nimel olevale Mercedes-Benz C 200 Kompressor (registrimärk XXXXXX ),
2. a, 120 kW.
3. Kohus, kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, on seisukohal, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ning on vajalikul määral nii faktiliselt kui ka õiguslikult põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Kohus jagab taotluse esitaja seisukohti, pidamata vajalikuks siinjuures korrata maksuhalduri põhjendusi. Taotlejal on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel võivad E. A. ja O. F. asuda võõrandama nende omanduses olevat isiklikku vara, mistõttu kontrolli tulemina määratava maksusumma sissenõudmine võib oluliselt olla raskendatud või muutuda võimatuks. Kohus nõustub, et maksumenetluse ning võimaliku kohtumenetluse pikkust arvestades on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine 4 enne rahalise nõude või kohustuse määramist, sest vastasel juhul võib haldusakti täitmine olla raskendatud või muutuda võimatuks. Tiina Pappel kohtunik 5