KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Kadriann Ikkonen Määruse tegemise aeg ja koht 26. mai 2011, Tallinn Haldusasja numbrid 3-11-1278 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikes

§ 30lg 2 p 1; § 471 lg 1).

ASJAOLUD

1. 24.05.2010 saabus Tallinna Halduskohtule Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse (edaspidi maksuhaldur) taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute sooritamiseks. Taotleja palub anda luba käsutamise keelumärke seadmiseks OÜ Kenomer nimel registreeritud sõiduvahenditele. Maksuhaldur selgitas, et taotluse esitamise aluseks on maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 136¹ lg 1, mille kohaselt juhul, kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõike 1 punktides 1–51 sätestatud täitetoimingud.
2. Maksuhalduri taotluse kohaselt on 25.03.2003 äriregistrisse kantud OÜ Alcander Group (registrikood 10937825) ning selle juhatuse liikmeks perioodil 25.03.2003 kuni 12.05.2010 oli Tair Türnpuu (isikukood xxxxxxxxxxxx). Taotluse esitaja märgib, et OÜ Alcander Group maksuvõlg seisuga 19.05.2011 on 42 172,62 eurot, sh intress ja arvestuslik intress 12 990,29 eurot. Maksuvõlg on kujunenud perioodil juunikuu 2009 kuni aprillikuu 2010 käibemaksudeklaratsioonidel ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmaksete deklaratsioonidel deklareeritud, kuid tasumata jäetud maksudest. Maksuhaldur lisab, et äriühingul on olnud maksuvõlg ka varasematel perioodidel. Taotluse kohaselt tegi maksuhaldur esimesed korraldused pangakonto arestimiseks 08.04.2009, kuivõrd aga pangakontode arestimine eesmärki ei täitnud, edastati 30.08.2010 nõuded täitmiseks kohtutäitur Kaire Põlts’ile. Täitemenetluse raames laekumisi maksuvõla katteks toimunud ei ole. Maksuhaldur selgitab, et 26.10.2010 toimus vallasvara arestimine, mille käigus arestiti järgnevad sõidukid: haagis (449DZ) hinnaga 3 000 kr, kaubik Toyota Hiace (250AVI) hinnaga 9 000 kr, kaubik Citroen Berlingo (107MCH) hinnaga 13 000 kr; kaubik Citroen Berlingo (397MCO) hinnaga 13 000 kr, kaubik Citroen Berlingo (699MGT) hinnaga 15 000 kr. Seega arestiti vallasvara kokku summas 53 000 kr, mis maksuhalduri hinnangul ei ole piisav maksuvõla katmiseks.
3. Maksuhaldur lisab, et 15.06.2009 on äriregistrisse kantud OÜ Kenomer (registrikood 11675095), mille ainsaks juhatuse liikmeks on Tair Türnpuu. Taotluse esitaja selgitab, et mõlema äriühingu põhitegevusalaks on äriregistri kohaselt mehaaniline metallitöötlus. Taotluses märgitu kohaselt tehti oktoobrikuus 2009 OÜ Alcander Group poolt väljamakseid kuuele isikule ning perioodil novembrikuu 2009 kuni juulikuu 2010 läksid kõik kuus isikut üle OÜ-sse Kenomer. Maksuhaldur märgib, et seisuga maikuu 2011 töötab OÜ-s Kenomer kuus endist OÜ Alcander Group töötajat ning kaks uut töötajat, kes lisandusid kollektiivi aprillikuus
5. Taotluse esitaja selgitab, et 12.05.2010 on äriregistris tehtud muudatuskanne, mille kohaselt on alates nimetatud kuupäevast OÜ Alcander Group juhatuse liige Vladimir Lorens (isikukood xxxxxxxxxxxxx). 18.03.2011 tegi maksuhaldur OÜ-le Alcander Group korralduse nr 13-7/36-1, millega kohustas isikut dokumentide esitamiseks ja teabe andmiseks ilmuma maksuhalduri ametiruumidesse 31.03.2011 kell 10.
6. Korraldus edastati OÜ Alcander Group äriregistrisse märgitud aadressil, mis on maksuhaldurile teadaolevalt ka Vladimir Lorens’i elukohaks. Korraldus tagastati AS-i Eesti Post poolt hoiutähtaja möödumisel. Maksuhaldur selgitab, et on juhatuse liikme, Vladimir Lorens’iga püüdnud kontakti saada ka telefoni teel, kuid see ei ole õnnestunud. Taotluse esitaja lisab, et viimane OÜ Alcander Group KMD on esitatud 2010 märtsikuu eest ning viimane TSD 2010 aprillikuu eest. Maksuhaldur lisab, et kehtiv leping Interneti teel maksudeklaratsioonide esitamiseks on Tair Türnpuu abikaasal Triin Türnpuul. Eeltoodud põhjustel leiab maksuhaldur, et Vladimir Lorens’i näol on tegemist variisikuga.
7. Maksuhaldur on analüüsinud OÜ Alcander Group ja OÜ Kenomer käibedeklaratsioone, millest selgus, et OÜ Alcander Group on maksustatavat käivet deklareerinud kuni märtsikuuni 2010 (k.a) ning OÜ Kenomer maksustatav käive tekib alates 2009 novembrikuust. Maksuhaldur on kohtule esitatud taotluses toonud välja ka käivete omavahelisi seoseid kajastava tabeli, millest nähtub, et OÜ Alcander Group 20% või 18% määraga maksustatav käive perioodil jaanuarikuu kuni augustikuu 2009 jäi vahemikku 229 344-835 088 krooni. Taotluse esitaja lisab, et septembrikuust 2009 on täheldatav OÜ Alcander Group maksustatava käibe oluline vähenemine. 2 Samuti märgib maksuhaldur, et OÜ Kenomer on käibemaksukohustuslaste registris registreeritud alates 02.11.2009 ning alates novembrikuust 2009 deklareerib OÜ Kenomer käivet võrreldavates mahtudes OÜ-ga Alcander Group. Maksuhaldur peab vajalikuks selgitada, et oluliseks kriteeriumiks alustava ja tegutseva ettevõtte vahel on turupositsioon ning lisab, et tegutseval ettevõttel on kindel turupositsioon, seevastu uue ettevõtte loomisel tuleb vastav positsioon saavutada, s.t. alustatakse üldjuhul nullist ja hankijate ning klientidega kasvab tehingute tegemine üldjuhul pikema aja jooksul. Antud juhul on maksuhalduril, toetudes KMD-del esitatud andmetele, põhjendatud kahtlus, et OÜ Kenomer puhul ei ole tegemist alustava ettevõttega. Maksuhaldur lisab, et seisukohale, et ettevõtte üleminek on toimunud, viitab käibe tekkimine OÜ-s Kenomer alates novembrikuust 2009 ja OÜ Alcander Group käibe oluline vähenemine alates septembrikuust 2009, samuti KMD-de esitamata jätmine alates aprillikuust 2010Maksuhalduri selgitav, et äriühingute käivet võrdlevast tabelist joonistub välja käibe üleminek OÜ-st Alcander Group OÜ-sse Kenomer. Maksuhaldur juhib lisaks tähelepanu ka asjaolule, et esimene OÜ Alcander Group töötaja läks üle OÜ-sse Kenomer novembrikuus 2009, samal kuul registreeriti OÜ Kenomer käibemaksukohustuslaste registris ning samast kuust alates deklareeritakse ka maksustatavat käivet.
8. Maksuhaldur kinnitab, et on alustanud maksumenetlust, mille eesmärgiks on tuvastada ettevõtte üleminek OÜ-st Alcander Grupp OÜ-sse Kenomer, mille raames oleks äriühing pidanud üle võtma ka OÜ Alcander Grupp maksuvõla kohustuse. Maksuhaldur lisab, et kuivõrd ettevõtte varjatud üleminekuga kahjustatakse teadlikult võlausaldajate huve ning maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et OÜ Alcander Grupp on ettevõtte üle andnud OÜ-le Kenomer, eksisteerib reaalne oht, et isik kahjustab võlausaldajate huve ka edaspidi.
9. Eeltoodust tulenevalt leiab, maksuhaldur, et on vajalik rakendada OÜ Kenomer suhtes MKS § 130 lg 1 punktides 1-5¹ sätestatud täitetoiminguid. Maksuhaldur on tuvastanud, et OÜ Kenomer omandis on Regionaalse Maanteeameti Liiklusregistri elektroonilise andmebaasi kohaselt sõidukid Peugeot Partner, numbrimärgiga 821 MEV ning Ford Transit 330L VAN, numbrimärgiga 836 AXY. Taotleja hinnangul on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel asub OÜ Kenomer haldusakti sundtäitmise vältimiseks võõrandama (või muul viisil käsutama) kõnealuseid sõidukeid. Maksuhaldur selgitab, et selline järeldus tuleneb eelkõige OÜ Kenomer nimel tegutseva OÜ Alcander Group nimel tegutsenud isiku eelnevast käitumisest majandustegevuse korraldamisel. Eeltoodust tulenevalt palub maksuhaldur anda luba täitetoimingu sooritamiseks – OÜ Kenomer nimel registreeritud sõidukitele Peugeot Partner, numbrimärgiga 821 MEV ning Ford Transit 330L VAN, numbrimärgiga 836 AXY, kasutamise keelumärke seadmiseks Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse kaudu). Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui OÜ Kenomer on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 54 824,41eurot, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. MKS § 136¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. KOHTU PÕHJENDUSED 8.

§ 29

lg 1 kohaselt annab ja pikendab halduskohtunik seadusega sätestatud juhtudel loa haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (edaspidi annab loa haldustoiminguks).

§ 29

lg 2 kohaselt esitab taotluse või avalduse loa andmiseks selleks volitatud asutus, ametnik või muu isik (taotleja) kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist.

§ 29

lg 3 näeb ette, et isik, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, esitab seletuse seaduses sätestatud juhtudel, 3 sama paragrahvi lg 4 sätestab korra, mille kohaselt halduskohtunik vaatab taotluse läbi ja otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei näe ette teisiti. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

1. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja vastavust seaduse nõuetele leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on kohtule vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksuhaldur on põhistanud piisavalt seisukohta, et toimunud on ettevõtte üleminek OÜ-st Alcander Group OÜ-sse Kenomer. Nimelt on maksuhaldur välja toonud, et kuni 12.05.2010 oli Tair Türnpuu OÜ Alcander Group juhatuse liige ning alates 15.06.2009 on sama isik OÜ Kenomer juhatuse liikmeks. Äriregistrist nähtuvalt on mõlema äriühingu põhitegevusalaks mehaaniline metallitöötlus. Samuti on maksuhaldur tuvastanud, et
2. aasta oktoobris tehti OÜ Alcander Group poolt väljamakseid kuuele isikule ning
3. aasta maikuu seisuga töötas OÜ-s Kenomer kuus endist OÜ Alcander Group töötajat. Äriregistrist nähtuvalt on alates 12.05.2010 OÜ Alcander Group juhatuse liikmeks Vladimir Gribov, isikukood xxxxxxxxxxx (kohtule esitatud taotluses on maksuhaldur märkinud juhatuse liikmeks Vladimir Lorens’i, küll aga on tegemist sama isikukoodiga), kellega maksuhalduril ei ole olnud võimalik kontakti saada, mistõttu leiab taotleja põhjendatult, et tegemist võib olla variisikuga. Maksuhalduri seisukoha põhjendatusele viitab tõepoolest ka
4. aasta novembrikuust alates OÜ Alcander Group käibe oluline vähenemine ning KMD esitamata jätmine alates
5. aasta aprillikuust ning seejuures
6. aasta novembrikuus OÜ Kenomer käibe deklareerimine võrreldavas mahus OÜ-ga Alcander Group. Samuti tuleneb maksuhalduri põhjendatud kahtlus ettevõtte ülemineku osas asjaolust, et
7. aasta novembrikuus, mil registreeriti OÜ Kenomer käibemaksukohustuslaste registris, läks esimene OÜ Alcander Group töötaja üle OÜ-sse Kenomer.
8. Kohus leiab, et arvestades eeltoodut ning OÜ Kenomer juhatuse liikme ja endise OÜ Alcander Group juhatuse liikme eelnevat käitumist majandustegevuse korraldamisel, on maksuhalduril põhjendatud alus väita, et OÜ Kenomer võib asuda võõrandama (või muul viisil käsutama) oma vara. Eeltoodust tulenevalt ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust nõustub kohus taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud väidete alusel seega põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.
9. Kohus rahuldab seega taotluse, andes taotlejale loa järgmiste täitmist tagavate toimingute sooritamise taotlemiseks: 1) vastavasse registrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks OÜ Kenomer nimel registrisse kantud sõidukile Peugeot Partner, numbrimärgiga 821 MEV, ehitamisaasta 2005; 2) vastavasse registrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks OÜ Kenomer nimel registrisse kantud sõidukile Ford Transit 330L VAN, numbrimärgiga 836 AXY, ehitamisaasta
10. Kadriann Ikkonen kohtunik 4