Obsah (4)

§ 1361§ 130§ 136§ 120

KOHTUMÄÄRUS Kohus Kohtunik Määruse tegemise aeg ja koht Haldusasja numbrid Haldusasi RESOLUTSIOON Tallinna Halduskohus Monika Laatsit 20. mai 2011, Tallinn 3-11-1220 Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu-

§ 1361lõike 1 alusel luba: 1.1.

OÜ Helmhold nimel registrisse kantud sõidukile Dodge Ram 250, reg. numbriga 29ZAS, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks; 1.

1. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud sõidukile Scania P93ML, reg. numbriga 728ARM, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks; 1.
2. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud sõidukile Toyota Avensis, reg. numbriga 134MDC, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks; 1.
3. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud sõidukile Ford Express, reg. numbriga 922FMC, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks; 1.
4. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud sõidukile Mercedes-Benz, reg. numbriga 715AOV, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks; 1.
5. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud sõidukile Lokomo MS333 BXT-333N, reg. numbriga 193MCH, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks; 1.
6. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud kinnisasjale, registriosa numbriga 3360431, asukohaga Ardla, Paasvere küla, Laekvere vald, Lääne-Virumaa, kinnisasja käsutamise keelumärke seadmise taotlemiseks; 1.
7. OÜ Helmhold nimel registrisse kantud kinnisasjale, registriosa numbriga 3583402, asukohaga Vanaveski 2, Ülejõe küla, Anija vald, Harjumaa, kinnisasja käsutamise keelumärke seadmise taotlemiseks. Edasikaebamise kord
8. Saata määrus Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskusele. Määruse peale võib Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskus kümne päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättesaamisest esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu (HKMS § 30 lg 2 p 1; § 471 lg 1). ASJAOLUD
9. 17.05.2010 saabus Tallinna Halduskohtule Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse (edaspidi maksuhaldur) taotlus maksukorralduse seaduse (

) § 136¹ lg 1 alusel loa andmiseks täitmist tagavate toimingute sooritamiseks. Taotleja palub anda luba käsutamise keelumärke seadmiseks OÜ Helmhold nimel kinnistusraamatus registreeritud kinnistutele ja käsutamise keelumärke seadmiseks OÜ Helmhold nimel registreeritud sõiduvahenditele.

1. Maksuhaldus kontrollib 01.12.2010 korralduse nr 12.2-3/8153-1 alusel OÜ Helmhold (registrikood 10201840) käibemaksu ja ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tasumisele kuuluva tulumaksu arvestamise ja deklareerimise õigsust maksustamisperioodidel jaanuar 2006 kuni september
2. Kontrollimise käigus selgus, et OÜ Helmhold on kajastanud perioodidel jaanuar 2006 kuni september 2007 (k.a) oma raamatupidamisarvestuses OÜ-de Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor, RVJ Consult, Parsell Grupp ja Airtower arveid, milledel näidatud teenuseid OÜ Helmhold ei ole tegelikkuses saanud. Samuti on OÜ Helmhold teinud nimetatud äriühingute arvelduskontodele rahaülekandeid, mis ei ole seotud osaühingu ettevõtlusega. Maksuhaldur selgitab, et eelnimetatud äriühingute arvete kajastamise eesmärk OÜ Helmhold raamatupidamise arvestuses oli sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse tekitamine ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamine ning maksuvabade rahaliste vahendite tekitamine OÜ-le Helmhold.
3. Eeltoodud väite kinnituseks märgib maksuhaldur, et tuvastatud on, et osaühingud Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor ja Airtower ei ole kättesaadavad oma registreerimise aadressil. Maksuhaldur lisab, et osaühingud Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor, RVJ Consult, Parsell Grupp ja Airtower ei esita äriregistrile majandusaasta aruandeid ning ei ole deklareerinud töötajatele tehtud väljamakseid. Äriühingud deklareerisid käibedeklaratsioonides ebareaalseid andmeid, mis ei ole kooskõlas äriühingute arvelduskontodel toimunud raha liikumistega. Eeltoodud asjaolud viitavad taotluse esitaja seisukohast sellele, et tegelikult äriühingutel majandustegevust ei toimunud. Lisaks selgitab maksuhaldur, et rahaliste summade liikumine osaühingute Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor, RVJ Consult, Parsell Grupp ja Airtower arvelduskontodel kontrollitaval perioodil näitab, et OÜ Helmhold poolt ülekantud summad on osaühingute Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor, RVJ Consult, Parsell Grupp ja Airtower pangakontodelt väljavõetud sularahas või on välja võetud peamiselt 10 000 krooni kaupa erinevatest sularahaautomaatidest samal päeval. Seega osaühingute Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor, RVJ Consult, Parsell Grupp ja Airtower arvelduskontodel toimunud raha liikumine näitab samuti, et äriühingul puuduvad tunnused, mis viitavad majandustegevusele (arveldused hankijatega, töötajatega).
4. Maksuhalduril lisab, et eelnimetatud äriühingute juhatuse liikmed Aivo Järvet, Enely Järvekülg ja Aivar Helmar on variisikud, kes on andnud seletusi, et ei ole mingil määral teadlikud äriühingute tegevusest ning nõustusid olema juhatuse liikmeks raha eest. Osaühingute Gernor Trade, RVJ Consult ja RVJ Kontor juhatuse liige Aivo Järvet, teades, et eelnimetatud osaühingutel puudub reaalne majandustegevus ning A.P.i koostatud arved on fiktiivsed, allkirjastas juhatuse liikmena reaalselt majandustegevust omavatele äriühingutele esitatavaid 2 osaühingute Gernor Trade, RVJ Consult ja RVJ Kontor müügiarveid, mille alusel näidati kaupade ja teenuste võõrandamist, mida tegelikkuses ei toimunud. Samuti Aivo Järvet toimetas A.P.i korraldusel viimase poolt koostatud OÜ Rem Consult, OÜ Parsell Grupp ja OÜ Airtower fiktiivseid arveid varifirmade juhatuse liikmeteks määratud isikutele allkirjastamiseks. OÜde Parsell Grupp ja Airtower juhatuse liige Aivar Helmar, teades, et eelnimetatud osaühingutel puudub reaalne majandustegevus ning A.P.i koostatud arved on fiktiivsed, allkirjastas juhatuse liikmena reaalselt majandustegevust omavatele äriühingutele esitatavaid osaühingute Parsell Grupp ja Airtower müügiarveid, mille alusel näidati kaupade ja teenuste võõrandamist, mida tegelikkuses ei toimunud ja mille alusel näidati alusetult sisendkäibemaksu. Samuti käis ta Aivo Järveti vahendusel saadud A.P.i korraldusi täites pangakontoritest OÜ Parsell Grupp ja OÜ Airtower pangakontodelt reaalset majandustegevust omavate äriühingute poolt näilike tehingute eest sinna kantud summasid välja võtmas. Maksuhaldur on tuvastanud, et sularaha edastas ta Aivo Järveti kaudu A.P.ile, kelle kaudu raha liikus peale teenustasu mahaarvamist tagasi reaalset majandustegevust omavate äriühingute esindajatele. Taotluse esitaja selgitab, et A.P. veenis Enely Järvekülge tasu eest asuma OÜ Rem Consult juhatuse liikmeks ja avama OÜ Rem Consult nimele pangaarve. OÜ Rem Consult pangakontode üle omas tegelikult kontrolli A.P., kes hakkas OÜd Rem Consult kasutama selliselt, et koostas ja esitas nimetatud firma nimelt fiktiivseid raamatupidamisdokumente – lepinguid, akte, müügiarveid teenuste ja kaupade müügi kohta, millised lasi allkirjastada Enely Järveküljel. Samuti lasi A.P. OÜ Rem Consult pangakontodele kanda tegutsevatel ettevõtetel fiktiivsete tehingute eest raha, misjärel võttis ta OÜ Rem Consult pangakontolt sularahaautomaatidest sularaha välja või lasi seda teha OÜ Rem Consult juhatuse liikmel Enely Järveküljel. Seletustest selgus, et eelnimetatud variettevõtted organiseeris A.P., kes tegelikkuses kasutas ja korraldas antud äriühingute nimel fiktiivsete arvete väljastamist ja rahade liikumist. A.P. koostas OÜ Helmhold raamatupidaja M. S. poolt antud andmete alusel OÜ-le Helmhold esitatavaid fiktiivsed arved, milledele võttis variisikutena juhatuse liikmeteks määratud isikutelt allkirjad. A.P.i korraldusel võeti variisikuteks vormistatud juhatuse liikmete poolt sularahaautomaatidest OÜ Helmhold poolt kantud raha välja ja peale teenustasu mahaarvamist tagastati näilike tehingute eest kantud summad OÜ Helmhold raamatupidaja M. S. kaudu tagasi OÜle Helmhold. Maksuhaldur on seisukohal, et OÜ Helmhold juhatuse liige kontrollitaval perioodil Heiki Tiit ja raamatupidaja M. S. tegutsesid teadlikult ja kooskõlastatult, mis võimaldas maksude tasumisest kõrvalehoidmist reaalselt ellu viia.
5. Maksuhaldur lisab, et kontrolli käigus on vahetunud OÜ Helmhold omanik ja juhatuse liige. Heiki Tiit oli OÜ Helmhold juhatuse liige alates 07.03.1997 kuni 21.03.2011 ja omanik alates 20.05.2002 kuni 18.02.
6. Alates 21.03.2011 on OÜ Helmhold juhatuse liige Indrek Raudsepp ja äriühingu osanik on alates 18.02.2011 OÜ JobFinder. Alates käesolevast aastast ei deklareeri äriühing käivet ja töötajatele tehtud väljamakseid. Seisuga 10.05.2011 on OÜ-l Helmhold võlg riigi ees 22 195,12 eurot. Eeltoodust võib järeldada, et OÜ Helmhold on asunud tegevust lõpetama, mistõttu maksuhalduril on tekkinud põhjendatud kahtlus, et võimaliku maksukohustuse, mis hinnanguliselt võib kujuneda kuni 840 000 euroni, sissenõudmine võib tulevikus oluliselt raskeneda või muutuda isegi võimatuks ning maksuhalduril puudub veendumus, et OÜ Helmhold ei võõranda varasid edaspidi.
7. Eeltoodust tulenevalt leiab, maksuhaldur, et vajalik rakendada OÜ Helmhold suhtes

§ 130lg 1 punktides 1-5¹ sätestatud täitetoiminguid.

Maksuhaldur leiab, et

§ 130

kohaste täitetoimingute eesmärk, ennekõike käsutamise keelumärke kandmine

§ 130

lg 1 punkt 1 kohaselt, on tegevus, millega tagatakse võimaliku maksukohustuste täitmine. Maksuhaldur palub eeltoodust tulenevalt anda luba täitetoimingu sooritamiseks – kinnistusraamatusse kinnisasjadele registriosa numbriga 3360431, asukohaga Ardla, Paasvere küla, Laekvere vald, Lääne-Virumaa ja registriosa numbriga 3583402, asukohaga Vanaveski 2, Ülejõe küla, Anija vald, Harjumaa, kinnisasja käsutamise keelumärke seadmise ning OÜ Helmhold nimel registreeritud sõidukitele 3 Dodge Ram 250’le, reg. numbriga 29ZAS, ehitusaasta 1989; Scania P93ML’le, reg. numbriga 728ARM, ehitusaasta 1990; Toyota Avensis’le, reg. numbriga 134MDC, ehitusaasta 2002; Ford Express’le, reg. numbriga 922FMC, ehitusaasta 1996; Mercedes-Benz’le, reg. numbriga 715AOV, ehitusaasta 2000; Lokomo’le MS333 BXT-33N, reg. numbriga 193MCH, ehitusaasta 1983 kasutamise keelumärke seadmiseks Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse kaudu). Tulenevalt

§ 136

¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui OÜ Helmhold on esitanud tagatise

§ 120

lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 840 000 eurot, valides tagatise liigi vastavalt

§-s 122 loetelule.

§ 136

¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. KOHTU PÕHJENDUSED 7. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 29 lg 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (annab loa haldustoiminguks). HKMS § 29 lg 2 kohaselt taotluse või avalduse loa andmiseks esitab selleks volitatud asutus, ametnik või muu isik kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 29 lg 3 näeb ette, et isik, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, esitab seletuse üksnes seaduses sätestatud juhtudel, sama paragrahvi lg 4 sätestab korra, mille kohaselt halduskohtunik vaatab taotluse läbi ja otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei näe ette teisiti.

§ 1361

ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata. 8.

§ 1361

lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik.

§ 130

lõikes 1 sätestatud täitetoimingutena võib maksuhaldur muu hulgas taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke seadmist kinnistusraamatusse (p 1) ja sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse (p 3).

§ 1361

lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. 9. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud väidete õigsust eeldades põhjendatud ja tuleb rahuldada. Taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on vajalikul määral põhistatud. Maksuhaldur on taotluse kohaselt tuvastanud, OÜ Helmhold on kajastanud oma raamatupidamisarvestuses OÜ-de Gernor Trade, Rem Consult, RVJ Kontor, RVJ Consult, Parsell Grupp ja Airtower arveid, millel näidatud teenuseid OÜ Helmhold ei ole tegelikkuses 4 saanud. OÜ Helmhold on teinud nimetatud äriühingute arvelduskontodele rahaülekandeid, mis ei ole seotud osaühingu ettevõtlusega. Sellise tegevuse eesmärk OÜ Helmhold raamatupidamise arvestuses oli sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse tekitamine ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamine ning maksuvabade rahaliste vahendite tekitamine OÜ-le Helmhold. 21.03.2011 on vahetunud OÜ Helmhold juhatuse liige ja osanik, alates käesolevast aastat ei deklareeri äriühing käivet ja töötajatele tehtud väljamakseid, seisuga 10.05.2011 on OÜ-l Helmhold võlg riigi ees 22 195,12 eurot. Kohtu jagab maksuhalduri kahtlust, et OÜ Helmhold on asunud oma tegevust lõpetama ja võib asuda maksukohustusest hoidumiseks võõrandama ka oma vara. Eeltoodust tulenevalt ning arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust nõustub kohus taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Monika Laatsit 5