KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtukoosseis Kohtunik Tiina Pappel Määruse tegemise aeg ja koht 10. juunil 2011. a, Tallinn Haldusasja number 3-11-1435 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Põhja mak

§ 30lg 2 p 1; § 471 lg 1).

1 ASJAOLUD JA TAOTLUSE ESITAJA SEISUKOHT

1. 09.06.2011 saabus Tallinna Halduskohtule taotlus, milles Maksu- ja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskus (edaspidi PMTK) palub anda luba käsutamise keelumärke kandmiseks OÜ-le Haapsalu Restauraator kuuluvatele mootorsõidukitele ja käsutamise keelumärke kandmiseks OÜ-le Haapsalu Restauraator kuuluvatele kinnisasjadele Eesti Vabariigi (PMTK kaudu) kasuks. 07.02.2011 määrusega võttis Harju Maakohus menetlusse Fraagos Grupp OÜ (kustutatud) avalduse pankroti väljakuulutamiseks. 28.03.2011 määrusega lõpetas Harju Maakohus OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) pankrotimenetluse pankrotti välja kuulutamata raugemise tõttu. OÜ Fraagos Grupp (kustutatud äriregistrist 03.06.2011) juhatuse liikmeteks kuni 15.04.2011 olid Rain Onemar ja Ranno Põldme. Perioodil 30.05.2006 kuni 08.03.2010 oli juhatuse liikmeks ka Andres Saar. OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) maksuvõlg seisuga 03.06.2011 oli 67 844,32 eurot. Maksuvõlg on kujunenud perioodil juulikuu
2. a kuni detsembrikuu
3. a käibemaksudeklaratsioonidel (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmaksete deklaratsioonidel (edaspidi TSD) deklareeritud, kuid tasumata jäetud maksudest. OÜ Haapsalu Restauraator (äriregistrisse kantud 20.03.1998) ainsaks juhatuse liikmeks kuni 13.04.2011 oli Margus Ojamäe. Alates nimetatud kuupäevast on lisaks Margus Ojamäele OÜ Haapsalu Restauraator juhatuse liikmed ka endised OÜ Fraagos juhatuse liikmed Rain Onemar ja Ranno Põldme.
4. Äriregistri kohaselt oli OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) põhitegevusalaks vundamendi- ja betoonitööd jm müüritööd. OÜ Haapsalu Restauraator põhitegevusalaks on märgitud elamute ja mitteeluhoonete ehitus. Seega tegutsevad mõlemad äriühingud ehitusvaldkonnas. Detsembrikuus
5. a tehti OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) poolt väljamakseid 31 isikule ning OÜ Haapsalu Restauraator poolt 13 isikule. Aprillikuus
6. a tehti OÜ Haapsalu Restauraator poolt väljamakseid 47 isikule, kellest 30 on varasematel perioodidel töötanud OÜ-s Fraagos Grupp (kustutatud). Seega on OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) töötajad tööle asunud OÜ-sse Haapsalu Restauraator. Töötajate üleminek sai alguse jaanuarikuus
7. a, kui läks üle 9 töötajat, veebruarikuus lisandus veel 11 OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) endist töötajat, märtsikuus 7 ja aprillikuus 5 töötajat.
8. a alguskuudel oli OÜ Haapsalu Restauraator 20% määraga maksustatav käive oluliselt suurem kui
9. a vastavatel kuudel. OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) endised töötajad on üle läinud OÜ-sse Haapsalu Restauraator samuti
10. a alguskuudel. Analüüsituna koostoimes teiste asjaoludega, viitab
11. a aset leidnud OÜ Haapsalu Restauraator järsk maksustatava käibe tõus ettevõtte üleminekule OÜ-st Fraagos Grupp (kustutatud) OÜ-sse Haapsalu Restauraator. OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) ajutise halduri aruande kohaselt oli võlgnikul aruande koostamise seisuga vara vaid raha näol summas 2 269,09 eurot. 17.03.2010 sõlmisid Fraagos Grupp OÜ (kustutatud) ja OÜ Solvency Plus müügilepingu, mille kohaselt müüs OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) OÜ-le Solvency Plus tööriistad, seadmed ja sõidukid ning haagised koguhinnaga 1 014 720 krooni (sisaldab käibemaksu). OÜ Solvency Plus on kantud äriregistrisse 15.03.2010, juhatuse liikmeks on advokaat Meelis Pirn, kes ajutise halduri aruande kohaselt on ka OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) lepinguline õigusnõustaja. Ajutise halduri aruandest nähtub, et samaaegselt müügilepingu sõlmimisega, sõlmisid isikud ka lepingu nende samade seadmete rentimiseks OÜ-le Fraagos Grupp (kustutatud) algselt maksumusega 45 000 krooni kuus ja hiljem 62 000 krooni kuus (ei sisalda käibemaksu). Võõrandatud vara hulka kuulus 12 sõidukit. Regionaalse Maanteeameti Liiklusregistri elektroonilise andmebaasi kohaselt kuuluvad kõik 12 sõidukit seisuga 23.05.2011 OÜ-le Haapsalu Restauraator. Seega on lisaks töötajatele OÜ-le Haapsalu Restauraator üle antud ka OÜ-le Fraagos Grupp (kustutatud) kuulunud registervara.
12. Maksuhaldur märgib, et ettevõtte varjatud ülemineku puhul võib pidada tavapäraseks varade üleandmist kolmanda isiku kaudu. 08.06.2011 korralduse nr 13-7/58-3 alusel viis maksuhaldur 2 09.06.2011 läbi vaatluse OÜ Haapsalu Restauraator tegevuskohas aadressil Pärnu mnt 154 Tallinn. Vaatluse käigus kinnitas juhatuse liige Margus Ojamäe, et osad tööriistad ja seadmed, mida OÜ Haapsalu Restauraator ehitusteenust pakkudes kasutab, on kuulunud varasemalt OÜ-le Fraagos Grupp (kustutatud). OÜ Haapsalu Restauraator omandas Margus Ojamäe kinnitusel tööriistad OÜ-lt Solvency Plus, seega on lisaks eelpool nimetatud sõidukitele OÜ Solvency Plus poolt edasi võõrandatud ka tööriistad. Vaatluse käigus leidis kinnitust asjaolu, et OÜ Haapsalu Restauraator on kasutama asunud varasemalt OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) kasutuses olnud kontoriruume osaliselt koos seal asunud mööbli ja kontoritehnikaga. 09.06.2011 vaatluse käigus toimunud selgituste andmisel palus maksuhaldur Margus Ojamäel nimetada, milliseid ehitustöid OÜ Haapsalu Restauraator täpsemalt teostab. Margus Ojamäe tõi välja, et teostatakse fassaadi- ja restaureerimistöid ning lisaks on
13. a lõpust lisandunud betoonitööd, mis käesoleval ajal moodustavad umbes 60% kogutöömahust. Maksuhaldur juhib tähelepanu asjaolule, et betoonitööde teostamine oli OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) põhitegevusalaks. OÜ Haapsalu Restauraator omandis on Regionaalse Maanteeameti Liiklusregistri elektroonilise andmebaasi kohaselt järgmised sõidukid: Nissan Pick-up (190MDR); Citroen Berlingo (484MEH); Tiki Treiler C-270T (222DK); Ford Transit 350EF Scab (946AYG); Toyota Land Cruiser 90 (94ZFG); Hyundai H-1 (129ATV); Renault Trafic (892MGD); Respo 2500 P502 (159DX); Tiki Treiler B-350 (851DH); Volkswagen LT35 Kasten (194AVL); Variant 1205H (200DT); Renault Master (615AVJ); Volkswagen LT35 Kasten (505AXC); Volkswagen Transporter Kasten (410AXY); Respo 751 (346GR); Tiki Treiler C-250T (601AN); Ford Tourneo Connect 210S (328AVH); Volkswagen LT35 Kombi (671AUF); Toyota Land Cruiser 90 (93ZFG). OÜ-le Haapsalu Restauraator kuuluvad Kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt järgmised kinnisasjad: 1) registriosa nr. 765632 aadressil Risti vald Risti alevik Koidu tn 1 pindalaga 0,24 ha (ärimaa). Nimetatud kinnisasjal võõrandamise keelumärked ja hüpoteegid puuduvad; 2) 370/5504 kaasomandist, milleks on registriosa nr. 19166601 aadressil Tallinna linn Jakobi tn 22 pindalaga 858 m2 (elamumaa). Nimetatud kinnisasja mõtteline osa on koormatud hüpoteekidega summades 273 000 krooni ja 227 000 krooni AS-i Swedbank kasuks.
14. Maksuhaldur alustas 08.06.2011 korraldusega nr 13-7/58-3 maksumenetlust eesmärgiga tuvastada ettevõtte üleminek OÜ-st Fraagos Grupp (kustutatud) OÜ-sse Haapsalu Restauraator, mille raames oleks äriühing pidanud üle võtma ka OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) maksuvõla tasumise kohustuse, mida aga ei tehtud. Tuginedes MKS § 37 ja VÕS § 182 lg 2 on maksuhaldur seisukohal, et kui maksumenetluse käigus tuvastatakse ettevõtte üleminek OÜ-st Fraagos Grupp (kustutatud) OÜ-sse Haapsalu Restauraator, ei oma OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) õigusvõime säilimine maksuvõla sissenõudmiseks tähtsust, kuna maksuvõla tasumise kohustus on üle läinud OÜ-le Haapsalu Restauraator koos OÜ-lt Fraagos Grupp (kustutatud) omandatud varade ja õigustega nende varade ja õiguste üleandmise hetkel. Kuna ettevõtte varjatud üleminekuga kahjustatakse teadlikult võlausaldaja(te) huve ning maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) on ettevõtte üle andnud OÜ-le Haapsalu Restauraator, eksisteerib reaalne oht, et isik kahjustab võlausaldajate huve ka edaspidi. Taotlejal on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel asub OÜ Haapsalu Restauraator haldusakti sundtäitmise vältimiseks võõrandama (või muul viisil käsutama) kõnealust vara, kuna OÜ Haapsalu Restauraator nimel tegutsevate ja OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) nimel tegutsenud isikute eelnevast käitumisest majandustegevuse korraldamisel. Rain Onemar ja Ranno Põldme on OÜ Fraagos Grupp (kustutatud) juhatuse liikmetena andnud OÜ-le Haapsalu Restauraator üle ettevõttesse kuulunud varad ja töötajad, eesmärgiga hoiduda maksuvõla tasumisest. Tulenevalt MKS § 1361 lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur konkreetsed isiku vastu suunatud täitetoimingud, kui OÜ Haapsalu Restauraator on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 88 197,62 eurot ja valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. MKS § 136¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane 3 on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. KOHTU PÕHJENDUSED
15. Halduskohtumenetluse seadustiku (

) § 29 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (edaspidi annab loa haldustoiminguks).

§ 29

lõike 2 kohaselt taotluse või avalduse loa andmiseks esitab selleks volitatud asutus, ametnik või muu isik (edaspidi taotleja) kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. Vastavalt

§ 29

lõikele 3 isik, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustakse, esitab seletuse seaduses sätestatud juhtudel. Maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses maksukohustuslase poolt seletuse esitamist ette ei näe.

§ 29

lõike 4 kohaselt vaatab halduskohtunik taotluse läbi ja otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei näe ette teisiti. Kuna seadusest ei tulene ka kohustust otsustada asi kohtuistungil, otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

1. MKS § 1361 lg 1 kohaselt võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. MKS § 130 lg 1 p 1–6 sätestavad, et maksuhalduril on õigus taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke kandmist kinnistusraamatusse; taotleda ehitise kui vallasasja käsutamise keelumärke kandmist ehitisregistrisse; taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse; taotleda laeva käsutamise keelumärke kandmist laevakinnistusraamatusse; anda korraldus väärtpaberite või väärtpaberikonto blokeerimiseks vastavalt Eesti väärtpaberite keskregistri seaduses sätestatule; taotleda hüpoteegi seadmist kinnisasjale või laevakinnistusraamatusse kantud laevale või tsiviilõhusõidukite registrisse kantud õhusõidukile; pöörata sissenõue rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele käesoleva seadusega või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras.
2. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja vastavust seaduse nõuetele leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on kohtule vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Kohtu hinnangul on maksuhaldur põhistanud piisavalt seisukohta, et toimunud on ettevõtte üleminek OÜ-st Fraagos Grupp OÜ-sse Haapsalu Restauraator. Maksuhaldur on taotluses välja toonud, et alates 13.04.2011 on lisaks Margus Ojamäele OÜ Haapsalu Restauraator juhatuse liikmed ka endised OÜ Fraagos Grupp juhatuse liikmed Rain Onemar ja Ranno Põldme. Ka kattub OÜ Fraagos Grupp ning OÜ Haapsalu Restauraator põhitegevusala (betoonitööde teostamine). Ühtlasi tuvastas maksuhaldur, et
3. aasta algusest asusid osad endised OÜ Fraagos Grupp töötajad tööle OÜ-sse Haapsalu Restauraator,
4. a alguskuudel tõusis OÜ Haapsalu Restauraator 20% määraga maksustatav käive oluliselt võrreldes
5. a vastavate kuudega. Ka on OÜ-le Haapsalu Restauraator antud üle varasemalt OÜ-le Fraagos Grupp kuulunud registervara ning OÜ Haapsalu Restauraator kasutuses on osad tööriistad ja seadmed, mis kuulusid enne OÜ-le Fraagos Grupp. Samuti kinnitab maksuhalduri seisukohti asjaolu, et OÜ Haapsalu Restauraator kasutab samu kontoriruume, mida kasutas varasemalt OÜ Fraagos Grupp.
6. Arvestades eeltoodut ning endiste OÜ Fraagos Grupp juhatuse liikmete Rain Onemari ja Ranno Põldme eelnevat käitumist majandustegevuse korraldamisel, on kohtu hinnangul maksuhalduril põhjendatud alus väita, et OÜ Haapsalu Restauraator võib asuda võõrandama (või 4 muul viisil käsutama) oma vara. Eeltoodust tulenevalt ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust nõustub kohus taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud väidete alusel seega põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Kohus annab taotlejale loa vastavasse registrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks OÜ Haapsalu Restauraator nimel registrisse kantud järgmistele sõidukitele: Nissan Pick-up, numbrimärgiga 190MDR; Citroen Berlingo numbrimärgiga 484MEH; Tiki Treiler C-270T numbrimärgiga 222DK; Ford Transit 350EF Scab numbrimärgiga 946AYG; Toyota Land Cruiser 90 numbrimärgiga 94ZFG; Hyundai H-1 numbrimärgiga 129ATV; Renault Trafic numbrimärgiga 892MGD; Respo 2500 P502 numbrimärgiga 159DX; Tiki Treiler B-350 numbrimärgiga 851DH; Volkswagen LT35 Kasten numbrimärgiga 194AVL; Variant 1205H numbrimärgiga 200DT; Renault Master numbrimärgiga 615AVJ; Volkswagen LT35 Kasten numbrimärgiga 505AXC; Volkswagen Transporter Kasten numbrimärgiga 410AXY; Respo 751 numbrimärgiga 346GR; Tiki Treiler C250T numbrimärgiga 601AN; Ford Tourneo Connect 210S numbrimärgiga 328AVH; Volkswagen LT35 Kombi numbrimärgiga 671AUF; Toyota Land Cruiser 90 numbrimärgiga 93ZFG. Ka annab kohus PMTK-le loa taotleda käsutamise keelumärke seadmist OÜ Haapsalu Restauraator omandis olevatele järgmistele kinnisasjadele: 1) kinnisasi registriosaga nr. 765632 aadressil Risti vald Risti alevik Koidu tn 1 pindalaga 0,24 ha (ärimaa); 2) kinnisasja 370/5504 kaasomandile, (registriosa nr. 19166601) aadressil Tallinna linn Jakobi tn 22 pindalaga 858 m2 (elamumaa). Tiina Pappel kohtunik 5