3-11-2781/2

MÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtukoosseis Kohtunik Maret Altnurme Määruse tegemise aeg ja koht 30.11.2011, Tallinn Haldusasja number 3-11-2781 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse taotlus anda luba taotleda Allar Mihkelsoni nimele kinnistusraamatus registreeritud kinnistutele kohtuliku hüpoteegi seadmist. RESOLUTSIOON Anda Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskusele luba taotleda Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse kaudu) kohtuliku hüpoteegi seadmist vabale järjekohale Allar Mihkelsoni nimel kinnistusraamatusse kantud kinnisvarale järgnevalt: 1) registriosa nr xxxxxx, elamumaa xxxxxxxxx, summas 40 000 eurot; 2) registriosa nr xxxxxxx, elamumaa xxxxxxxxx, summas 15 000 eurot; 3) registriosa nr xxxxxxx, maatulundusmaa xxxxxxxx, summas 13 219,44 eurot. Edastada käesolev kohtumäärus e-posti teel Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskusele. Edasikaebamise kord Käesoleva kohtumääruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 10 (kümne) päeva jooksul, arvates määruse ärakirja kättesaamisele järgnevast päevast (HKMS § 30 lg 2 p 1; § 471 lg 1). Asjaolud ja taotluse esitaja seisukoht 29.11.2011 esitas Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskus (PMTK) Tallinna Halduskohtule taotluse anda luba taotleda Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu) kohtuliku hüpoteegi seadmist Allar Mihkelsoni nimele kinnistusraamatus registreeritud kinnistutele järgnevalt: 1) registriosa nr xxxxxxxx, elamumaa xxxxxxx, summas 40 000 eurot; 2) registriosa nr xxxxxxx, elamumaa xxxxxxxxxxx, summas 15 000 eurot; 3) registriosa nr xxxxxxxxx, maatulundusmaa xxxxxxxxxxxx, summas 13 219,44 eurot. Isiku varale seatavad hüpoteegid peaksid katma tagatava nõude koos võimalike sundtäitmise kuludega. 1 Maksuhalduri menetluses on OÜ Lindram Invest (registrikood 11197030) maksuvõlgade sissenõudmine. OÜ Lindram Invest jättis osaliselt tasumata 27.07.2009 maksuotsusega nr 12.23/5202-2 määratud täiendava maksukohustuse summas 76 361,96 eurot. Maksukohustus on määratud maksustamisperioodi veebruar 2006.a kohta seoses asjaoluga, et OÜ Lindram Invest jättis ettevõtlusega mitteseotud väljamakselt 4 000 000 kroonilt deklareerimata märtsis

1. a tulumaksu summas 1 194 805 krooni. Perioodil 02.01.2006 kuni 08.04.2009 olid OÜ Lindram Grupp juhatuse liikmeteks Rain Raimo, Gundars Vectirans ja Allar Mihkelson. OÜ Lindram Invest ostjana on lugenud ettevõtlusega seotud kuluks 07.02.2006 OÜ-le Merox Grupp tehtud väljamakse summas 4 000 000 krooni. Väljamakse tegemise kuupäeval puudus OÜ-l Lindram Invest algdokument. 08.02.2006 sõlmitud notariaalne kinnistu ostu-müügileping ei ole nõuetele vastav algdokument, kuna on tuvastatud, et OÜ-l Torm Projekt kui müüjal puudus tahe kinnistu müümiseks 13 000 000 krooniga ning tegelik tehingu väärtus oli 9 000 000 krooni. Kontrolli raames leidis kinnitust, et 07.02.2006 teostatud ülekanne summas 4 000 000 krooni OÜ-le Merox Grupp on fiktiivne ehk sellel tehingul puudub majanduslik sisu. Seega on OÜ Lindram Invest jätnud deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kuluna väljamaksed, mille kohta puudub maksukohustuslasel nõuetekohane algdokument tehingu reaalset maksumust ületavas osas summas 4 000 000 krooni, millelt on tasumata tulumaksu 1 194 805 krooni. Maksumenetluse tulemusena ilmnes, et OÜ Merox Grupp ei olnud OÜ Lindram Invest Tammneeme maja kinnistu ostu-müügitehingus reaalselt vahendajaks ning tegemist oli OÜ Lindram Invest seaduslike esindajate Rain Raimo ja Allar Mihkelsoni poolt fiktiivsete dokumentide fabritseerimisega OÜ Merox Grupp nimele, mille eesmärgiks on olnud näiliselt ettevõtlusega seotud väljamaksete tegemise kaudu rahaliste vahendite välja viimine tulumaksu tasumata. OÜ Lindram Invest seaduslike esindajate Rain Raimo ja Allar Mihkelsoni valduses olid OÜ Merox Grupp andmed ning nimetatud isikud on OÜ Merox Grupp nimele fiktiivse tehingu vormistanud, neil oli eesmärk, teadmine ja huvi, mille eest väljamakse sooritati, seetõttu on nad ka tehingu fiktiivsusest ja toime pandud maksupettusest teadlikud. Maksuhaldurile teadvalt ebaõige informatsiooni esitamise põhjuseks on tahe fiktiivseid tehinguid varjata. Allar Mihkelson, Rain Raimo ja Gundars Vectirans OÜ Lindram Invest juhatuse liikmetena on jätnud tahtlikult täitmata juhatuse liikme maksukorralduse seaduse § 8 lg-st 1 ning maksuseadusest tulenevad kohustused, mis väljendus tegelikult mittetoimunud tehingu kaudu ettevõtluse kulude kajastamises ning põhjustas täiendava maksukohustuse määramise OÜ-le Lindram Invest ning maksuvõla. Maksuhaldur on OÜ Lindram Invest maksuvõla sundsissenõudmiseks 24.03.2010 pöördunud korraldustega nr 13-2.7/55996-55999 ja 56005 Danske Bank A/S Eesti filiaali, Eesti Krediidipank AS-i, Nordea Bank Finland PLC Eesti filiaali, SEB Pank AS-i ja Unicredit Bank Eesti filiaali poole taotlusega arestida OÜ Lindram Invest arvelduskontodel summa 74 270,51 eurot. 25.03.2010 tegi maksuhaldur AS-le Swerdbank korralduse nr 13-2.7/56071 OÜ Lindram Invest arvelduskonto arestimiseks ja rahaliste vahendite ülekandmiseks summas 74 270,51 eurot. Krediidiasutus teatas, et seisuga 25.03.2010 on OÜ Lindram Invest arvelduskonto saldo – 8,94 krooni. Maksuvõla sundtäitmise tulemusel rahalisi vahendeid laekunud ei ole ning äriühingul oleva vara arvelt on maksuvõla sissenõudmine võimatu. OÜ Lindram Invest on deklareerinud perioodil august
2. a kuni september
3. a käibemaksu enammaksu, mille arvelt tasuti maksuvõlga 23 885,47 eurot. OÜ Lindram Invest maksuotsusest tulenev maksuvõlg seisuga 23.11.2011 on 52 476,49 eurot. Maksuhaldur on tuvastanud, et puudub võimalus maksuvõla sissenõudmiseks OÜ Lindram Invest vara või õiguste müügi või majandustegevusest laekuvate rahaliste vahendite arvelt. Tuginedes eeltoodule on maksuhalduril MKS § 96 lg-st 5 tulenevalt olemas alus vastutusotsuse koostamiseks MKS § 40 alusel. Maksuhaldur on käesoleva taotluse esitamisega algatanud Allar Mihkelsoni suhtes maksumenetluse, mille eesmärgiks on Allar Mihkelsoni kui OÜ Lindram Invest juhatuse liikme vastutuse tuvastamine ehk algatanud vastutusmenetluse. Allar 2 Mihkelsoni tegevus on tahtlik, kuna äriühingu juhatuse liige on kohustatud täitma juhatuse liikme kohustusi ning käituma majanduslikult otstarbekalt. Kuna Rain Raimo ja Gundars Vectrirans ei oma Eestis registervara, esitab PMTK vaid Allar Mihkelsoni vara suhtes taotluse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks. Maksuhaldur on tuvastanud, et andmete alusel E-kinnistusameti elektroonilisest andmebaasist ja Ehitisregistrist ning Maanteeameti poolt hallatava liiklusregistri kohaselt ei oma OÜ Lindram Invest registervara. Vastavalt Patendiameti elektroonilisele andmebaasile ei ole OÜ Lindram Invest nimel registreeritud kaubamärke, patente või leiutisi. OÜ Lindram Invest maksuvõlga ei ole õnnestunud kolme kuu jooksul sisse nõuda, kuna äriühing ei oma piisavalt rahalisi vahendeid ega registervara. 21.08.2009 võõrandas OÜ Lindram Invest äriühingu omandis olnud Tammneeme maja kinnistu OÜ-le Aurincop, mille juhatuse liige on Allar Mihkelsoni isa O. M.. Seega on Allar Mihkelson peale OÜ-le Lindram Invest 27.07.2009 maksuotsuse saamist võõrandanud OÜ Lindram Invest vara lähikondsele, tehes võimatuks maksuvõla sissenõudmise OÜ-lt Lindram Invest. Arvestades isiku varasemat käitumist, kus isik oma kohustuste mittetäitmisega on põhjustanud maksuvõlgade tekkimise, on taotlejal põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel asub isik sundtäitmise vältimiseks võõrandama (või muul viisil käsutama) isiklikku vara. Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur konkreetse isiku vastu suunatud täitetoimingud, kui Allar Mihkelson on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 68 219,44 eurot ja valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. Kohtu põhjendused Halduskohtumenetluse seadustiku (HkMS) § 29 lg 1 kohaselt annab ja pikendab halduskohtunik seadusega sätestatud juhtudel loa haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (edaspidi annab loa haldustoiminguks). HkMS § 29 lg 2 kohaselt esitab taotluse või avalduse loa andmiseks selleks volitatud asutus, ametnik või muu isik (edaspidi taotleja) kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. Vastavalt HkMS § 29 lg-le 3 esitab isik, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustakse, seletuse seaduses sätestatud juhtudel. MKS § 1361 ei näe ette maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses maksukohustuslase poolt seletuse esitamist. HkMS § 29 lg 4 kohaselt vaatab halduskohtunik taotluse läbi ja otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei näe ette teisiti. Kuna seadusest ei tulene ka kohustust otsustada asi kohtuistungil, otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja kohtuistungit pidamata. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lg-s 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui MKS § 130 lg-s 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik. Vastava taotluse rahuldamine eeldab seda, et maksuhaldur on läbi viimas menetlust, mille eeldatavaks tulemuseks on isiku maksukohustuse kindlaksmääramine ning põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. 3 Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on piisaval määral põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Nähtuvalt taotlusest on maksuhaldur algatanud OÜ Lindram Invest juhatuse liikme Allar Mihkelsoni suhtes vastutusmenetluse, eesmärgiga tuvastada isiku vastutus ning anda välja MKS § 40 kohane vastutusotsus. Maksuhaldur on tuvastanud, et Allar Mihkelson on rikkunud MKS §-s 8 sätestatud kohustusi ning vastutab seetõttu solidaarselt OÜ Lindram Invest tekkinud maksuvõla eest koos kahe teise OÜ Lindram Invest juhatuse liikmega. Käesoleval juhul ei saa taotluse pinnalt väita, et vastutusotsuse tegemine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Allar Mihkelsoni suhtes täitmist tagavate toimingute sooritamine on põhjendatud taotletud summa ulatuses ka seetõttu, et teistel OÜ Lindram Invest juhatuse liikmetel ei ole Eestis registervara ning vastavas suuruses täitmist tagavate toimingute sooritamata jätmisel võib võimalik maksuvõla sissenõudmine osutuda ebaedukaks. Kohtu hinnangul tuleb taotluses toodud põhjendustest lähtudes pidada usutavaks seda, et Allar Mihkelson võib hakata tema suhtes algatatud vastutusotsuse menetlusest teadasaamisel oma vara võõrandama selliselt, et juhul, kui maksuhaldur vastutusotsuse teeb, ei ole selle hilisem sundtäitmine enam võimalik. Võttes arvesse maksuhalduri selgitusi, on taotlus kohtu hinnangul piisavalt põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Maret Altnurme Kohtunik 4