Obsah (5)

§ 40§ 136§ 120§ 1361§ 130

KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Kadriann Ikkonen Määruse tegemise aeg ja koht 05. aprill 2012, Tallinn Haldusasja numbrid 3-12-705 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollik

) § 1361 lõike 1 alusel 04.04.2012 Tallinna Halduskohtule taotluse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks, paludes anda luba kohtuliku hüpoteegi seadmiseks E.P. nimel registrisse kantud kinnisasjale - registriosa nr xxxxxxx, maatulundusmaa aadressil xxxxxxxxxx, summas 195 120 eurot ning käsutamise keelumärke seadmist E.P.le kuuluvatele sõidukitele; Ford Mondeo Turnier (reg märgiga xxxxxx, ehitusaasta 2003 ja Nissan Sunny (reg märgiga xxxxxx, ehitusaasta 1993) Eesti Vabariigi kasuks PMTK kaudu.

1. OÜ Direct Trade (reg kood 11908464) registreeriti äriregistris 15.03.2010 Harju Maakohtu registriosakonnas. Äriregistri teabesüsteemi andmetel oli OÜ Direct Trade põhitegevusalaks ajutise tööjõu rent. OÜ Direct Trade juhatuse liikmeks oli perioodil 15.03.2010 kuni 11.05.2010 Rx Ex (ik xxxxxxxxx), perioodil 11.05.2010 kuni 01.03.2011 E.P. (ik xxxxxxxxxxx) ning alates 01.03.2011 A. J. (Läti kodanik). 03.04.2012 seisuga on OÜ Direct Trade maksuvõlg kokku 205 340,58 eurot, millest põhivõlg on 159 769,02 eurot ning intressivõlg 45 571,56 eurot. Samuti on äriühingule 2011.a määratud sunniraha summas 700 eurot.
2. OÜ Direct Trade kohustused maksuhalduri ees koosnevad äriühingu enda poolt deklareeritud maksusummadest ning 10.08.2011 maksuotsusega nr 12.2-3/528-19 äriühingule määratud maksusummast 150 092,99 eurot. Maksuhaldur on teinud omapoolseid pingutusi OÜ-lt Direct Trade maksuvõlgade sissenõudmiseks, kuid tulutult.
3. 13.12.2010 koostas maksuhaldur OÜ-le Direct Trade korralduse nr 13-11/24555 maksuvõla tasumiseks koos sundtäitmise hoiatusega summas 4219,96 eurot. Kuna OÜ Direct Trade korralduses toodud maksuvõlga ei tasunud, arestis maksuhaldur 19.01.2011 korraldusega nr 13-2.7/17096 OÜ Direct Trade arvelduskontod erinevates pankades 4 219,96 euro ulatuses. 18.04.2011 esitas maksuhaldur avalduse nr 13-5/488-1 täitemenetluse alustamiseks kohtutäitur Kaire Põltsile summas 4 219,96 eurot. 10.08.2011 koostas maksuhaldur OÜ-le Direct Trade maksuotsuse nr 12.2-3/528-19 summas 150 092,99 eurot. Kuna OÜ Direct Trade maksuotsusega tasumiseks määratud maksusummat täies ulatuses ei tasunud, arestis maksuhaldur 19.10.2011 korraldusega nr 13-2.7/334130 OÜ Direct Trade arvelduskontod erinevates pankades 150 092,99 euro ulatuses. 30.09.2011 koostas maksuhaldur OÜ-le Direct Trade korralduse nr 13-11/47992 maksuvõla tasumiseks koos sundtäitmise hoiatusega summas 60,85 eurot. Kuna OÜ Direct Trade korralduses toodud maksuvõlga ei tasunud, arestis maksuhaldur 09.11.2011 korraldusega nr 13-2.7/357287 OÜ Direct Trade arvelduskontod erinevates pankades 60,85 euro ulatuses. Maksuhalduri ning kohtutäitur Kaire Põltsi poolt läbi viidud täitetoimingute tulemusel OÜ-lt Direct Trade maksuvõlga sisse nõuda ei ole õnnestunud.
4. Maksuhaldur analüüsinud OÜ Direct Trade varalist seisu tuvastas, et pankadelt saadud tagasiside kohaselt puuduvad OÜ Direct Trade arvelduskontodel piisavad rahalised vahendid maksukohustuste täitmiseks. Kinnistusregistri andmetel omab OÜ Direct Trade ühte kinnistut – maatulundusmaad Kabala vallas, Villevere külas, Järvamaal (reg osa nr 1821436). Kinnistul lasub käsutamise keelumärge MTA kasuks. Kohtutäitur Kaire Põlts on maksuhaldurile teatanud, et 23.03.2012 toimus OÜ-le Direct Trade kuuluva kinnisasja arestimine. Arestitud kinnistu hinnati kohtutäituri poolt 4 000 eurole. Võttes arvesse OÜ Direct Trade maksuvõla suurust, ei oma OÜ Direct Trade piisavalt vahendeid kogu maksuvõla tasumiseks. 2
5. 28.01.2011 korraldusega nr 12.2-3/528-1 alustati OÜ Direct Trade suhtes revisjoni, mille raames kontrolliti äriühingu käibemaksu ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil 2010 oktoober kuni 2010 detsember. OÜ Direct Trade suhtes läbi viidud kontrolli raames tuvastati, et OÜ Direct Trade on deklareerinud kontrollitaval perioodil (so 2010.a oktoober kuni 2010.a detsember) 20% määraga maksustatavat käivet kokku summas 7 172 431 krooni, sh summalt arvutatud käibemaksu summas 1 434 486 krooni ning sisendkäibemaksu summas 1 344 200 krooni. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teistelt maksukohustuslastelt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetekohase arve alusel. Kuna OÜ Direct Trade ei täitnud kontrolli raames kaasaaitamiskohustust ega esitanud ühtegi raamatupidamisdokumenti, sh arvet, mis vastaks KMS § 37 lg 7 nõuetele ja kinnitaks, et kaubad on soetatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt ning kasutatud OÜ Direct Trade ettevõtluses aga samuti maksustatava käibe tarbeks, siis puudus OÜ-l Direct Trade õiguslik alus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg-s 1 sätestatud tingimustel.
6. Tulenevalt eeltoodust vähendati OÜ Direct Trade perioodil 2010.a oktoober kuni 2010.a detsember käibedeklaratsioonides deklareeritud sisendkäibemaksu 1 344 200 krooni võrra ja suurendati OÜ Direct Trade poolt riigieelarvesse tasumisele kuuluvat käibemaksu 1 344 200 krooni võrra.
7. Lisaks eeltoodule tuvastas maksuhaldur OÜ Direct Trade suhtes läbi viidud kontrolli raames, et E.P. juhatuse liikmeks oleku ajal on OÜ Direct Trade pangakontolt kas sularahas või pangakaardiga võetud välja 2 012 875 krooni. Samuti on OÜ Direct Trade poolt tehtud ülekandeid OÜ-le Eurex Capital sularaha väljavõtmiseks summas 805 000 krooni. Kokku võeti sularahas välja 2 817 875 krooni (millest maksuhaldur pidas põhjendatuks vaid sularahaväljamakset summas 50 000 krooni). OÜ Direct Trade ei ole maksuhaldurile esitanud ühtegi dokumenti sularaha kasutamise kohta OÜ Direct Trade ettevõtluses. Kontrolli raames leidis täiendavalt tuvastamist, et OÜ Direct Trade oli teinud ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid. OÜ Direct Trade tegi kontrollitaval perioodil E.P. nimele kolme kinnistu ostu raames väljamakseid kinnistute müüjatele kokku summas 1 010 000 krooni. Kuna OÜ Direct Trade tegi kontrollitaval perioodil ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 2 767 875 krooni (2 817 875 – 50 000) ning ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid summas 1 010 000 rooni, kuulus nendelt väljamaksetelt arvestamisele ja tasumisele tulumaks summas 1 004 245 krooni. Kokku määras maksuhaldur 10.08.2011 maksuotsusega nr 12.2-3/528-19 OÜ-le Direct Trade tasumiseks maksu erinevate maksuliikide lõikes kokku summas 2 348 445 krooni (käibemaksu summas 1 344 200 krooni ning tulumaksu summas 1 004 245 krooni), mida OÜ Direct Trade ei ole suutnud tasuda.
8. OÜ Direct Trade suhtes on maksuhaldur täitetoimingute tegemist alustanud juba 19.01.2011, millest tulenevalt on tingimused E.P. suhtes maksumenetluse läbiviimiseks täidetud.

§ 40

lg 1 sätestab, et kui ettevõtte seaduslik esindaja, tegevjuht või vara valitseja rikub tahtlikult või raskest hooletusest

§-s 8 nimetatud kohustusi, vastutab ta selle tõttu tekkinud maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega. Riigikohtu Halduskolleegium on oma 20.01.2010.a lahendis 3- 3-1-74-09 sedastanud, et maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil tehtud tehing või toiming saab oma olemuselt olla ainult tahtlik. Taotleja on algatanud käesoleva taotluse koostamisega OÜ Direct Trade juhatuse liikme E.P. suhtes sissenõudmise menetluse, mille eesmärgiks on vastutusotsuse koostamine

§ 40alusel.

3

1. Vastutusotsusega esitab maksuhaldur E.P.le nõude tasuda OÜ Direct Trade maksuvõlg summas 150 092,99 eurot (10.08.2011 maksuotsusega nr 12.2-3/528-19 määratud maksuvõla jääk seisuga 03.04.2012). Maksuhaldur, analüüsinud OÜ Direct Trade juhatuse liikme E.P. varalist seisu, tuvastas, et E.P. omab kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt maatulundusmaad xxxxxxxxxxx (reg osa nr xxxxxxxx; kinnistul hüpoteegid puuduvad). Liiklusregistri andmetel omab E.P. järgmisi sõidukeid: 1) Ford Mondeo Turnier (reg märgiga xxxxxx; ehitusaasta 2003); 2) Nissan Sunny (reg märgiga xxxxxx; ehitusaasta 1993).
2. Võttes arvesse E.P. käitumist OÜ Direct Trade juhatuse liikmena ning tema teadlikku ja tahtlikku tegevust OÜ Direct Trade maksuvõlgade tekkimisel ning tasumata jätmisel on maksuhaldur seisukohal, et E.P. võib asuda edaspidi enda nimel olevat vara võõrandama, kahjustades sellega Eesti Vabariigi huve ning muutes maksusumma sissenõudmise võimatuks.
3. Ülaltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ning võimaliku kohtumenetluse pikkust, leiab taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Tulenevalt

§ 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui E.P.

on esitanud tagatise

§ 120

lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 195 120 eurot (150 092,99 eurot + 30% võimalike täitekulude jaoks) ja valides tagatise liigi vastavalt

§-s 122 loetelule.

§ 136

¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. KOHTU PÕHJENDUSED 13. HKMS § 264 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu tegemiseks. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lõike 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses.

§ 1361

ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata. 14.

§ 1361

lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik. Maksuhalduril on õigus taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke kandmist kinnistusraamatusse, taotleda ehitise kui vallasasja käsutamise keelumärke kandmist ehitisregistrisse, taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse, taotleda laeva käsutamise keelumärke kandmist laevakinnistusraamatusse, anda korraldus väärtpaberite või väärtpaberikonto blokeerimiseks vastavalt Eesti väärtpaberite keskregistri seaduses sätestatule, taotleda hüpoteegi seadmist kinnisasjale või laevakinnistusraamatusse kantud laevale või tsiviilõhusõidukite registrisse kantud õhusõidukile ning pöörata sissenõue rahalistele nõuetele 4 ja varalistele õigustele maksukorralduse seadusega või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras. 15.

§ 1361

lõike 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. 16. Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskus on esitanud kohtule taotluse loa saamiseks kohtuliku hüpoteegi seadmiseks kinnisasjale. Kohus leiab, et taotlus kajastab

§ 1361lõikes 2 loetletud andmeid ning maksuhaldur on taotlust ka piisavalt põhistanud.

OÜ Direct Trade maksuvõlg on seisuga 03.04.2012 suuruses 205 340,58 eurot. OÜ Direct Trade ei ole maksukohustust vabatahtlikult täitnud ja maksuhaldur on alustanud võla sissenõudmist

§ 130lg 1 punktis 6 sätestatud viisil.

Maksuhalduri väidete õigsust eeldades ei ole äriühingul sõidukeid, kinnisvaral lasub käsutamise keeld MTA kasuks, arvelduskontodel puuduvad piisavad vahendid maksuvõla sissenõudmiseks OÜ-lt Direct Trade. E.P. oli perioodil 11.05.2010-01.03.2011 OÜ Direct Trade juhatuse liikmeks. Taotluses on põhjendatud, miks maksuhalduri arvates on juhatuse liige oma

§-s 8 ja muudes õigusaktides sätestatud kohustusi tahtlikult rikkunud. Maksuhaldur on näinud taotluses ette võimaluse täitetoimingu lõpetamiseks tagatise esitamisel. 17. Lähtuvalt eeltoodust ja arvestades maksuhalduri põhjendusi ning taotlusele lisatud tõendeid rahuldab kohus maksuhalduri taotluse. Kadriann Ikkonen kohtunik 5