← Eesti

3-12-643/2

Obsah (7)§ 8§ 40§ 96§ 136§ 120§ 1361§ 130

3-12-643 KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Karin Kalmiste Määruse tegemise aeg ja koht 28. märts 2012. a, Tallinn Haldusasja number 3-12-643 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti taotlus loa sa

) § 1361 lg 1 alusel taotluse, milles palub anda luba Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu) hüpoteegi seadmiseks J.H. (ik xxxxxxxxx) 721/128865 kaasomandi osale kinnistust registriosale nr xxxxxxx, asukohaga Tallinna linn, xxxxxxxxxx, summas 179 700 (sada seitsekümmend üheksa tuhat seitsesada) eurot. 3. OÜ Timbercraft (registrikood 11038477) registreeriti äriregistris 25.05.2004 Harju 1

(6)3-12-643 Maakohtu registriosakonnas. Äriregistri andmetel oli OÜ Timbercraft põhitegevusalaks ärinõustamine jm juhtimisalane nõustamine. Äriregistri andmetel oli OÜ Timbercraft juhatuse liikmeks perioodil 28.06.2006 01.04.2009 J.H., alates 01.04.2009 kuni tänaseni Indulis Dziedatajs (Riia, Läti). 19.03.2009 korralduse nr 12.2-3/3283-2 alusel viis PMTK läbi OÜ Timbercraft revisjoni, mis hõlmas käibemaksu ja ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsuse kontrolli maksustamisperioodidel jaanuar – detsember
  1. PMTK koostas 29.01.2010 OÜ-le Timbercraft maksuotsuse nr 12.2-3/3283-41 summas 138 252,66 eurot. Seisuga 26.03.12 on maksuvõlg 138 228, 51 eurot. Maksuhaldur on teinud pingutusi maksuvõlgade sissenõudmiseks, krediidiasutustele tehtud toimingud ja pöördumine kohtutäituri poole täitemenetluse alustamisega tulemusi ei andnud ja võla sissenõudmine täitemenetluse raames on lootusetu. OÜ Timbercraft ei oma registervara.
  2. Revideeritaval perioodil (alates 04.01.2007) ei olnud OÜ Timbercraft registreeritud käbemaksukohustuslaseks. KMS § 19 lg 1 kohaselt kui isiku maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 250 000 krooni, tekib tal nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida. Maksuhaldur on tuvastanud, et seisuga 29.01.2007 moodustas OÜ Timbercraft müügikäive 426 026 krooni. OÜ Timbercraft ei ole esitanud maksuhaldurile avaldust enda maksukohustuslasena registreerimiseks. KMS § 20 lg 10 kohaselt registreeris PMTK omal algatusel OÜ Timbercraft käibemaksukohustuslaseks tagasiulatuvalt alates 29.01.
  3. Maksuhaldur on tuvastanud, et kontrollitaval perioodil OÜ Timbercraft jättis OÜ-le Balford Distribution ning AS-ile Tarkoil väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu 1 346 398 (446 398 ning 900 000 krooni vastavalt) krooni deklareerimata ja tasumata. OÜ Timbercraft andis rendile sõidukeid summas kokku 295 200 krooni ilma arvetele käibemaksu 45 030 (295 200x18/118) krooni lisamata. PMTK arvestas OÜ Timbercraft sisendkäibemaksuks kontrollitaval perioodil kokku 395 035 krooni (sh OÜ Timbercraft poolt edastatud dokumentide kohaselt talle esitatud arveid teenuste eest sisendkäibemaksu 81 835 krooni ning OÜ Marketline poolt edastatud OÜ-le Timbercraft 19.02.2007 väljastatud arve nr CO70219-1 alusel sisendkäibemaksu 313 200 krooni). Tulenevalt eeltoodust kuulus OÜ-le Timbercraft tasumisele käibemaksu kokku summas 996 393 (1 346 398 + 25 030 -395 035) krooni. OÜ Timbercraft jättis käibemaks deklareerimata ning tasumata.
  4. Kontrolli käigus tuvastati, et OÜ Timbercraft on kontrollitaval perioodil teinud suures ulatuses ettevõtlusega mitteseotud kulutusi, mille raames maksuhalduril poolt arvestati OÜ Timbercraft tasumisele kuuluvat tulumaksu: väljamakseid kokku summas 365 000 krooni Vene Klubi MTÜ-le (registrikood 80092878), kes ei ole vastavalt TuMS § 11 lg 1 sätestatud korrale kantud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja; väljamakseid kokku summas 218 366 krooni OÜ-le Lai 43 Management (registrikood 11360641), mis on seotud äriühingu volitatud isiku A. H. poolt enda isikliku elukohana kasutatud korteri üürimisega; väljamakseid kokku summas 157 743 krooni OÜ-le Money Train (registrikood 11414868), mille kohta OÜ Timbercraft ei esitanud kontrollimiseks arveid ning teada ei ole, mille eest (kas olid soetatud kaubad või teenused) OÜ Timbercraft maksis või kas soetatud kaubad/teenused olid vajalikud OÜ Timbercraft ettevõtluses; väljamakseid kokku summas 163 365 krooni AS-ile Kalvi Mõis (registrikood 10200438), mis on seotud A. H. pulmapeo korraldamisega; väljamakseid füüsilistele isikutele kokku summas 187 000 krooni, mis on seotud A. H. isiklike laenude tagastamisega;. väljamakseid kokku summas 314 332 krooni, mis on seotud A. H. isikliku reisimisega; OÜ Timbercraft on teinud Swedbankis asu- 2
(6)3-12-643 valt arvelduskontolt kaardimaksete teostamisel väljamakseid kokku summas 1 096 797 krooni, millede kohta puuduvad raamatupidamise algdokumendid; OÜ Timbercraft kontolt on sularahas välja võetud kokku 1 634 203 krooni, millede kohta puuduvad raamatupidamise algdokumendid. Tulenevalt eeltoodust kuulus OÜ-le Timbercraft tasumisele tulumaksu kokku summas 1 166 791 ((365 000 + 218 366 + 157 743 + 163 365 + 187 000 + 314 332 + 1 096 797 + 1 634 203 ) x 22/78 ) krooni. 6. 29.01.2010 maksuotsusega nr 12.2-3/3283-41 määrati OÜ-le Timbercraft tasumiseks käibemaksu 996 363 krooni ja tulumaksu kokku 1 166 791 krooni kokku 2 163 154 krooni (ehk 138 252.66 eurot). OÜ-t Timbercraft hoiatati, et maksuotsuses määratud maksusumma mittetasumisel on maksuhalduril õigus algatada sundtäitmine

  1. peatükis ning täitemenetlust reguleerivates õigusaktides sätestatud korras. Kuna OÜ Timbercraft ei tasunud maksuvõlga maksuotsuses määratud tähtaja jooksul, siis on maksuhaldur maksuvõla sissenõudmiseks 11.05.2010.a väljastanud erinevatele krediidiasutustele korraldused OÜ Timbercraft arvelduskontode arestimiseks summas 138 228,51 eurot. Citadele Banka Eesti filiaal ASlt, Bank Dnb Nord A/S Eesti filiaalilt, Marfin Pank Eesti ASlt, Tallinna Äripanga ASlt, Unicredit Bank Eesti filiaal ASlt, Nordea Bank Finland Plc Eesti filiaalilt ja ASlt Eesti Krediidipank saabunud vastuste kohaselt ei oma OÜ Timbercraft nimetatud pankades kontosid. OÜ Timbercraft omas kontosid Swedbank ASs ja ASs SEB Pank, kuid ka nende poole pöördumine ei ole tulemust andnud. PMTK väljastas 07.06.2010 Swedbank ASle korralduse nr 13-2.7/113336 OÜ Timbercraft pangakontolt raha ülekandmise kohta maksuhalduri pangakontole, kuid ka nimetatud toiming ei ole tulemust andnud.
  2. Maksuhaldur on tuvastanud, et e-kinnistusraamatust, Ehitisregistrist ja X-tee kaudu ligipääsetavast Maanteeameti andmebaasist nähtuvate andmete kohaselt ei oma OÜ Timbercraft registervara. Lähtudes eeltoodust OÜ Timbercraft maksuvõla sundtäitmine ei ole andnud positiivset tulemit. Maksuhaldur on tuvastanud, et OÜl Timbercraft puudub registervara ja põhivara ning seega puudub võimalus maksuvõla sissenõudmiseks vara või õiguste müügi või majandustegevusest laekuvate rahaliste vahendite arvelt.
  3. 28.06.2010 esitas maksuhaldur avalduse nr 13-5/2000-1 kohtutäiturile Risto Sepp täitemenetluse algatamiseks summas 138 228,51 eurot. 23.02.2011 tegi PMTK kohtutäiturile järelepärimise OÜ Timbercraft maksuvõla sissenõudmise kohta. 25.02.2011 saabunud vastuse kohaselt ei ole võlgnik kutset kätte saanud, vastavasisuline teade on avaldatud Ametlikes Teadaannetes, pangakontod on arestitud. Muu vara võlgnikul puudub. Kohtutäituri poolne võla sissenõudmine on lootusetu. Seega ei ole ka kohtutäituri hinnangul OÜ Timbercraft maksuvõlga täitemenetluse raames võimalik sisse nõuda.
  4. Sundtäitmise toimingute tulemusena ei ole õnnestunud OÜ Timbercraft maksuvõlga sisse nõuda, kuna OÜ Timbercraft ei oma rahalisi vahendeid ja registervara, seega maksumenetluse algatamine juhatuse liikme suhtes on põhjendatud.

§ 8

lg 1 sätestab, et juriidilise või füüsilise isiku seaduslik esindaja on kohustatud tagama esindatava käesolevast seadusest ja maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Rahalised kohustused täidetakse esindatava vara arvel.

§ 40

lg 1 sätestab, et kui seaduslik esindaja, tegevjuht või vara valitseja rikub tahtlikult või raskest hooletusest käesoleva seaduse §-s 8 nimetatud kohustusi, vastutab ta selle tõttu tekkinud maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega. 10.

§ 96lg 1 tulenevalt teeb maksuhaldur maksuvõla sissenõudmiseks vastutusotsuse 3

(6)3-12-643 kolmandale isikule, kes seaduse alusel vastutab maksumaksja või maksu kinnipidaja kohustuse täitmise eest.

§ 96

lg 5 järgi kui seadusega ei ole sätestatud teisiti, võib teha maksusumma tasumiseks kohustava vastutusotsuse maksusumma määramise aegumistähtaja jooksul. Käesoleva seaduse §-des 38-40 nimetatud isikutele võib teha vastutusotsuse alles pärast seda, kui maksumaksja või maksu kinnipidaja suhtes on alustatud sissenõudmist käesoleva seaduse § 130 lg 1 punktis 6 sätestatud viisil ning selle tulemusel ei ole õnnestunud kolme kuu jooksul võlga sisse nõuda või kui maksumaksjale või maksu kinnipidajale on välja kuulutatud pankrot. 11. Taotleja on algatanud 27.10.2010 korraldusega nr 13-7/148-4 OÜ Timbercraft perioodil 28.05.2006-01.04.2009 juhatuse liikmeks olnud J.H.i suhtes maksumenetluse, mille eesmärgiks on vastutusotsuse koostamine

§ 40alusel.

Vastutusotsusega esitab maksuhaldur J.H.i’le nõude tasuda OÜ Timbercraft maksuvõlg 138 228,51 eurot.

  1. Maksuhaldur on tuginedes jõustunud maksuotsusele tuvastanud, et 20.07.2006 OÜ Timbercraft poolt notariaalselt tõestatud volikirjaga anti täieõiguslikud volitused tegutsemaks äriühingu nimel A. H. (Rahvastiku registri andmetel J.H.i poeg). OÜ Timbercraft volitas A. H. tegema esemete omandamiseks ning esemete käsutamiseks kõiki tehinguid ja toiminguid; asutama ja omandama juriidilisi isikuid ning esindama OÜt Timbercraft, kui juriidilise isiku osanikku, aktsionäri või liiget õiguste teostamisel, avama ja sulgema ning käsutama arveid krediidiasutuses; vastu võtma rahasummasid ja esemeid kõigilt isikutelt; esindama OÜt Timbercraft kohtuprotsessides. Maksuhaldur leiab, et volituse väljastamisega kaasneb äriühingu juhatuse liikmete kohustus teostada järelevalvet volitatud isiku nõuetekohase ja seadusekuuleka käitumise üle. Maksuhaldur on seisukohal, et J.H. on vastutav tema poolt OÜ Timbercraft volitatud isiku üle ebapiisava järelevalve teostamises, äriühingu maksuvõla tekkimises ja selle tasumata jätmises, mistõttu on J.H. rikkunud äriühingu volitatud isiku osas ebapiisavat järelevalvet teostades juhatuse liikme hoolsuskohustust. Maksuhaldur leiab, et J.H. passiivsus ning tegevusetus OÜ Timbercraft juhatuse liikmena ei ole olnud kooskõlas seadustega. Otsus mitte teostada piisavat järelevalvet äriühingus, kus juhtimist osutas J.H. poeg A. H. oli J.H.i teadlik ja tahtlik otsus. Jättes piisaval määral järelevalve teostamata, võttis J.H. riski, et OÜ Timbercraft majandustegevust ei korraldata kooskõlas seadustega.
  2. OÜ Timbercraft suhtes on maksuhaldur täitetoimingute tegemist alustanud juba 11.05.2010, millest tulenevalt on tingimused J.H. suhtes maksumenetluse läbiviimiseks täidetud. Maksuhaldur analüüsinud OÜ Timbercraft juhatuse liikme J.H.i varalist seisu tuvastas, et J.H. omab kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt 721/128865 kaasomandi osa kinnistust Tallinna linnas xxxxxxxxxxx (registriosa number xxxxxxxx). Kinnistule on seatud hüpoteek summas 128 000 eurot OÜ Grand Credit (registrikood 11948363) kasuks. Võttes arvesse J.H.i käitumist OÜ Timbercraft juhatuse liikmena ning tema teadlikku ja tahtlikku tegevust OÜ Timbercraft maksuvõlgade tekkimisel ning tasumata jätmisel on maksuhaldur seisukohal, et J.H. võib asuda edaspidi enda nimel olevat vara võõrandama, kahjustades sellega Eesti Vabariigi huve ning muutes maksusumma sissenõudmise võimatuks.
  3. Ülaltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ning võimaliku kohtumenetluse pikkust, leiab taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. 4

(6)3-12-643 Tulenevalt

§ 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui J.H.

on esitanud tagatise

§ 120

lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 179 700 eurot (138 228,51 eurot + 30% võimalike täitekulude jaoks) ja valides tagatise liigi vastavalt

§-s 122 loetelule.

§ 136

¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. KOHTU PÕHJENDUSED 15. Halduskohtumenetluse seadustiku (edaspidi HKMS) § 264 lg 1 kohaselt annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa. Kui seadus ei sätesta teisiti, vaatab kohus taotluse läbi ja otsustab loa andmise viivitamata kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses (HKMS § 284 lg 4 ls 1). Lihtmenetluse sätete, HKMS §-d 134-136, kohaselt tuleb menetlusosalist teavitada õigusest olla ära kuulatud. Menetlusosaliseks on loa andmise otsustamisel taotleja ja seaduses sätestatud juhtudel isik, kelle suhtes loa andmist taotletakse (HKMS § 264 lg 3 ls 2).

§ 1361

ei nimeta menetlusosalisena isikut, kelle vara suhtes loa andmist taotletakse, samuti oleks isiku eelnev ärakuulamine vastuolus viidatud normi eesmärgiga sooritada täitmist tagavad toimingud enne rahalise nõude määramist ja vältida nõude sissenõudmise võimatuks muutumist. Eeltoodust tulenevalt ei kuula kohus loa andmisel ära isikuid, kelle vara suhtes loa andmist taotletakse. 16.

§ 1361

lg 1 kohaselt võib PMTK teha halduskohtule taotluse

§ 130

lg-s 1 loetletud täitetoimingute sooritamiseks loa saamiseks, kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Halduskohtule esitatavas taotluses tuleb märkida põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; üks või mitu

§ 130

lg-s 1 sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks (

§ 1361lg 2).

17. Kohus leiab, et taotlus kajastab

1361 lg-s 2 loetletud andmeid ning on selles toodud väidete õigsust eeldades põhjendatud. OÜ Timbercraft maksuvõlg on 23.03.2012 seisuga 138 228,51 eurot. OÜ Timbercraft ei ole maksukohustust vabatahtlikult täitnud. Taotleja on piisavalt põhjendanud, et J.H. on OÜ Timbercraft juhatuse liikmena ilmselt toime pannud maksupettuse. Äriühing ei olnud revideeritaval perioodil (alates 04.01.2007) registreeritud käibemaksukohustuslaseks kuigi seisuga 29.01.2007 moodustus OÜ Timbercraft müügikäive kokku 426 026 krooni. Maksuhaldur tegi kindlaks, et kontrollitaval perioodil OÜ Timbercraft jättis OÜ-le Balford Distribution ning AS-ile Tarkoil väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu 1 346 398 (446 398 ning 900 000 krooni vastavalt) krooni deklareerimata ja tasumata. Samuti on tuvastamist leidnud, et OÜ Timbercraft andis rendile sõidukeid summas kokku 295 200 krooni ilma arvetele käibemaksu 45 030 (295 200x18/118) krooni lisamata. PMTK arvestas OÜ Timbercraft sisendkäibemaksuks kontrollitaval perioodil kokku 395 035 krooni (sh OÜ Timbercraft poolt edastatud dokumentide kohaselt talle esitatud arveid teenuste eest sisendkäibemaksu 81 835 krooni ning OÜ Marketline poolt edastatud OÜ-le Timbercraft 19.02.2007 väljastatud arve nr CO70219-1 alusel sisendkäibemaksu 313 200 krooni), mistõttu kuulus OÜ-le Timbercraft tasumisele käibemaksu kokku summas 996 393 (1 346 398 + 25 030 -395 035) krooni. 5

(6)3-12-643 Samuti tuvastas maksuhaldus, et OÜ Timbercraft on kontrollitaval perioodil teinud suures ulatuses ettevõtlusega mitteseotud kulutusi, mille raames maksuhalduril poolt arvestati OÜ Timbercraft tasumisele kuuluvat tulumaksu: väljamakseid kokku summas 365 000 krooni Vene Klubi MTÜ-le (registrikood 80092878); väljamakseid kokku summas 218 366 krooni OÜ-le Lai 43 Management (registrikood 11360641); väljamakseid kokku summas 157 743 krooni OÜ-le Money Train (registrikood 11414868); väljamakseid kokku summas 163 365 krooni AS-ile Kalvi Mõis (registrikood 10200438); väljamakseid füüsilistele isikutele kokku summas 187 000 krooni, mis on seotud A. H. isiklike laenude tagastamisega; väljamakseid kokku summas 314 332 krooni, mis on seotud A. H. isikliku reisimisega; OÜ Timbercraft on teinud Swedbankis asuvalt arvelduskontolt kaardimaksete teostamisel väljamakseid kokku summas 1 096 797 krooni, millede kohta puuduvad raamatupidamise algdokumendid; OÜ Timbercraft kontolt on sularahas välja võetud kokku 1 634 203 krooni, millede kohta puuduvad raamatupidamise algdokumendid. Tulenevalt eeltoodust kuulus OÜ-le Timbercraft tasumisele tulumaksu kokku summas 1 166 791 ((365 000 + 218 366 + 157 743 + 163 365 + 187 000 + 314 332+ 1 096 797 + 1 634 203 ) x 22/78 ) krooni. Maksumenetluse käigus tuvastatud andmete kohaselt andis juhatuse liige J.H. 20.07.2006 OÜ Timbercraft poolt notariaalselt tõestatud volikirjaga täieõiguslikud volitused tegutsemaks äriühingu nimel oma pojale A. H. Kuigi äriühingu juhatuse liige andis täieõigusliku volituse oma pojale pidi J.H. olema teadlik, et volituse väljastamisega kaasneb äriühingu juhatuse liikmetel kohustus teostada järelevalvet volitatud isiku nõuetekohase ja seadusekuuleka käitumise üle. Maksuhalduri poolt kirjeldatud tegevus saab olemuselt olla ainult tahtlik ning esitatud materjalide kohaselt ei ole vastutusotsuse koostamine õiguslikult välistatud. Arvestades J.H.’i käitumist juhatuse liikmena peab kohus usutavaks ohtu, et isik võib vastutusotsuse koostamisel asuda isiklikku vara võõrandama. PMTK on esitanud võimaliku rahalise nõude hinnangulise suuruse ja andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud.

§ 40alusel esitab taotleja J.H.

suhtes 27.10.10.a. algatatud maksumenetluses vastutusotsuse nõudega tasuda maksuvõlg summas 138 228,51 eurot. 18. Maksuhaldur on taotlenud kohtuliku hüpoteegi seadmist J.H.ile kuuluvale 721/12265 kaasomandi osale kinnistust Tallinna linnas xxxxxxxxxxx (registriosa number xxxxxxx) summas 179 8700 eurot. Kohtu hinnangul on tegemist isikut kõige vähem koormava toiminguga, mis teiselt poolt tagab ka maksuhalduri nõude, meede on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud, et tagada rahaliste kohustuste ja nõuete määramine J.H. suhtes. Eeltoodust tulenevalt leiab kohus, et taotlus on selles toodud väidete alusel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Karin Kalmiste kohtunik 6

(6)

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.