KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Elle Kask Määruse tegemise aeg ja koht 24.04.2012, Tallinn Haldusasja number 3-12-810 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse taotlus anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollkeskuse kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 11703, tootmismaa, Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2; pindalaga 35 407 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollkeskuse kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 14503, tootmismaa, Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2a; pindalaga 1 119 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollkeskuse kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 799003, ärimaa, Tartumaa, Tartu linn, Võru tn 242a; pindalaga 1 844 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba arestida OÜ Pere Pagar pangakonto summas 834 864,33 eurot Swedbank AS-is. Menetlusosalised ja nende esindajad Loa taotleja: Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskus; Isik, kelle suhtes taotletakse haldustoiminguks loa andmist: OÜ Pere Pagar (registrikood 12240133). RESOLUTSIOON 1.Rahuldada Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse taotlus ning anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollkeskuse kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 11703, tootmismaa, Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2; pindalaga 35 407 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollkeskuse kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 14503, tootmismaa, Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2a; pindalaga 1 119 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollkeskuse kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 799003, ärimaa, Tartumaa, Tartu linn, Võru tn 242a; pindalaga 1 844 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba arestida OÜ Pere Pagar pangakonto summas 834 864,33 eurot Swedbank AS-is. 2.Sekretäril edastada elektrooniliselt käesolev määrus Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskusele. Edasikaebamise kord Käesoleva määruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu 15 päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättetoimetamisest (HKMS § 265 lg 5; § 204 lg 1 ja lg 2). ASJAOLUD Tallinna Halduskohtule saabus 20.04.2012 Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse (PMTK) taotlus anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 11703, tootmismaa, Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2; pindalaga 35 407 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 14503, tootmismaa, Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2a; pindalaga 1 119 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba seada käsutamise keelumärge Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu) OÜ Pere Pagar nimel registrisse kantud registriosale nr 799003, ärimaa, Tartumaa, Tartu linn, Võru tn 242a; pindalaga 1 844 m²; kinnistu ainuomandis; anda luba arestida OÜ Pere Pagar pangakonto summas 834 864,33 eurot Swedbank AS-is Taotluse kohaselt on Äriregistri teabesüsteemi andmetel Pere AS registreeritud alates 03.02.2006 Tartu Maakohtu registriosakonnas ning perioodil 29.05.2008 kuni 23.03.2012 oli Pere AS juhatuse liikmeks N. R. (isikukood xxxxxxxxxxx) ning alates 10.02.2011 kuni käesoleva ajani A. Š. (isikukood xxxxxxxxxxxxx). Äriregistri andmetel on Pere AS põhitegevusalaks õli ja rasva tootmine, lisategevusaladeks toidukaupade, jookide ja tubakatoodete vahendamine ning leivatoodete, kookide, jahu- ja suhkrukondiitritoodete jaemüük (lisa 1). Maksukohustuslaste registri andmetel on Pere AS maksuvõlg 18.04.2012 seisuga 642 203,33 eurot, millest põhivõlg on 625 511,31 eurot, intressinõue 984,17 eurot ning arvestuslik intress 15 707,85 eurot (lisa 2). Võlgniku kohustused maksuliikide lõikes on järgmised: kinnipeetud tulumaks summas 86 030,29 eurot, erijuhtude tulumaks summas 2 279,12 eurot, sotsiaalmaks summas 216 815,61 eurot, kogumispensionimakse summas 4 608,11 eurot, töötuskindlustusmakse summas 16 753,04 eurot, käibemaks summas 296 885,90 eurot, saastetasu välisõhus summas 84,67 eurot, ressursitasu veelt summas 1 002,87 eurot ja maamaks summas 1 051,70 eurot. Maksuhaldur tegi Pere AS-le sundtäitmishoiatuse esmakordselt 25.10.2011 ja viimati 11.04.2012. Pere AS esitas viimati taotluse maksuvõla tasumise ajatamiseks 25.01.2012, milles palus ajatada maksuvõla tasumine kuueks kuuks. Maksukohustuslaste registri andmetel moodustasid 09.02.2012 seisuga Pere AS-i maksuvõlad kokku 234 958,17 eurot (sh intress 4 490,94 eurot), mis olid tekkinud maksukohustuslase poolt alates 2011. a oktoobrist maksudeklaratsioonides arvutatud maksusummade ja maksude laekumise vahena ning sellelt arvestatud intressist. Pere AS maksuvõla tasumise tagamiseks seati 03.02.2012 asjaõiguslepinguga Eesti Vabariigi kasuks hüpoteek AS-le Lihameister kuuluvale kinnistule (registriosa nr 3029604) aadressiga Tartu maakond, Konguta vald, Kobilu küla, summas 307 000 eurot. Maksuhaldur rahuldas 09.02.2012 otsusega nr 13-1/674 Pere AS 25.01.2012 taotluse maksuvõlgade tasumise ajatamiseks ning kinnitas võlgade tasumise ajakava seisuga 09.02.2012 summas 234 958,17 eurot. 01.03.2012 otsusega nr 13-1/946 tunnistas maksuhaldur Pere AS maksuvõla tasumise ajatamise 09.02.2012 otsuse nr 13-1/674 ja sellega kinnitatud ajakava kehtetuks. Maksuhalduri andmetel on eelnimetatud hüpoteegiga tagatud nõude jääk 235 000 eurot. Taotleja on teostanud Pere AS maksuvõla sissenõudmiseks toiminguid: maksuhaldur arestis 09.04.2012 Pere AS pangakontod Bank DNB Nord AS Eesti filiaalis, Danske Bank AS Eesti filiaalis, Svenska Handelsbanken AB Eesti filiaalis, SEB Pank AS-s, Nordea Bank Finland PLC Eesti filiaalis, Unicredit Bank Eesti filiaalis ja Swedbank AS-s ning kohustas 09.04.2012 korraldusega nr 13-2.7/132423 SEB Pank AS-i kandma Pere AS-i pangakontolt raha üle maksuhalduri arvelduskontodele; 30.03.2012 tegi maksuhaldur korralduse nr 13-7/163-6 rahalise nõude arestiks (lisa 3), mis edastati Pere AS pangakontodelt perioodil 01.11.2011 kuni 20.03.2012 nähtunud 424-le ostjale. Perioodil 14.03.2012 kuni 18.04.2012 on Pere AS maksukohustuste katteks laekunud 68 001,78 eurot, kuid sama-aegselt on maksuvõlg juurde deklareeritud kohustuste võrra suurenenud. Seega ei ole nimetatud toimingute tulemusel laekunud rahalisi vahendeid kogu maksuvõla tasumiseks ning äriühingul oleva vara arvelt on maksuvõla sissenõudmine võimatu. 28.03.2012 tegi maksuhaldur Pere AS-le pankrotihoiatuse nr 13-12/697-1, mis toimetati kätte samal päeval (lisa 4). 16.04.2012 esitas maksuhaldur Tartu Maakohtule pankrotiavalduse nr 13-12/697-2 Pere AS-i püsiva maksejõuetuse tuvastamiseks ja pankroti väljakuulutamise nõudes (lisa 5). OÜ Pere Pagar (registrikood 12240133) on äriregistris registreeritud alates 27.02.2012 Harju Maakohtu registriosakonnas ning äriregistri kohaselt on ettevõtte põhitegevusalaks mujal liigitamata toidukaupade hulgimüük. Alates ettevõtte registreerimisest on OÜ Pere Pagar juhatuse liikmeks K. O. (isikukood xxxxxxxxxx) ja alates 22.03.2012 G. P. (isikukood xxxxxxxxx). OÜ Pere Pagar osanikuks ja asutajaks on Pere AS (lisa 6). OÜ Pere Pagar omandas 28.02.2012 asjaõiguslepingu (lisa 7) alusel Pere AS-le [AS-i Pere Leib Tootmine (registrikood 11107907) õigusjärglane; ühendatud 16.05.2011 Pere AS-ga] kuulunud kolm kinnistut registriosa nr 11703, nr 14503 ja nr 799003. Asjaõiguslepingu p 2.2 kohaselt loeti ostuhind kinnistute eest tasutuks Pere AS-i DnB NORD AS-i ees olevate kohustuste kogusummas 1 560 000 eurot üle võtmise lepingu sõlmimisega. Lisaks eeltoodule on asjaõiguslepingu p 1.22.5 kohaselt Pere AS ja OÜ Pere Pagar sõlminud lihtkirjaliku lepingu Pere AS-le kuulunud kaubamärkide üleandmiseks OÜ-le Pere Pagar. 02.03.2012 on Pere AS edastanud oma lepingupartneritele pöördumise, millega viimaseid teavitati sellest, et AS Pere on asutanud tütarfirma, pagari- ja kondiitritoodete müügiga tegeleva ettevõtte OÜ Pere Pagar, kellele läksid üle Pere AS-ga sõlmitud lepingutest tulenevad õigused ja kohustused alates 07.03.2012 (lisa 8). Maksuhaldurile teadaolevalt on alates 01.03.2012 Pere AS nimel esitatud arvetele lisatud märkus nõude loovutamise kohta OÜ-le Pere Pagar ning alates märtsist on endistele Pere AS ostjatele esitatud arveid juba OÜ Pere Pagar nimel (lisad 9, 10 ja 11). 13.04.2012 maksuhaldurile esitatud nõuete loovutamise kolmest lepingust kuupäevadega 01.03.2012 ja 07.03.2012 nähtuvalt on Pere AS loovutanud OÜ-le Pere Pagar nõudeid kogusummas 186 702,50 eurot hinnaga 99% ostjalt laekunud summast (lisa 12). Maksuhaldur on seisukoha, et tegemist oli arvete, mis olid veel esitatud Pere AS nimel, alusel tasumisele kuulunud nõuetega. Maksuhaldur tegi 21.03.2012 Pere AS-le korralduse nr 13-7/163-1 vaatluse läbiviimiseks ning teabe ja dokumentide saamiseks. Maksuhaldur andis korralduse samal kuupäeval üle Pere AS juriidilisel aadressil Ringtee 2, Tartu, kus viidi läbi vaatlus ning võeti seletus ka Pere AS juhatuse liikmelt A. Š., kelle kinnitusel tuleb suuremad otsustused nõukoguga kooskõlastada (lisa 13, p 3). Maksuhaldur tegi 28.03.2012 korraldused nr 13-7/163-4, nr 13-7/163-5 ja nr 13-7/163-2 vastavalt Pere AS endisele juhatuse liikmele N. R.’le ning nõukogu liikmetele R. K.’le ja K. L. teabe andmiseks. Nimetatud isikud ilmusid 30.03.2012 maksuhalduri juurde ning andsid omapoolsed selgitused Pere AS maksuvõla tekkimise põhjuste kohta. R. K. kinnitas, et nõuete loovutamine OÜ-le Pere Pagar oli nõukogu otsus, mis anti edasi juhatusele täitmiseks (lisa 14, p 20). Viimast kinnitas ka N. R., kes märkis, et sellise otsuse juures pidi kindlasti toimuma läbirääkimine nõukoguga. N. R. selgitas ka, et suuremate rahaliste vahendite kasutamine otsustati koos nõukoguga (lisa 15, p-d 19 ja 21). Kuigi K. L. on seletuses olnud seisukohal, et nõuete loovutamine OÜ-le Pere Pagar toimus N. R. korraldusel, on ta samas märkinud, et pikemaajalised koostöösuhted ja investeeringud üle 50 000 euro olid nõukogu pädevuses (lisa 16, p-d 20 ja 22). Juhtuvalt eeltoodust on maksuhaldur seisukohal, et ettevõtte juhtimisel ja üleandmisel OÜ-le Pere Pagar oli otsustav roll nõukogu liikmetel. Maksukorralduse seadus (MKS) § 37 sätestab, et ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud MKS § 31 lõikes 1 nimetatud nõuded ja kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, üle omandajale või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. MKS § 136¹ lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. OÜ Pere Pagar on kinnistusraamatust nähtuvalt omandanud 28.02.2012 Pere AS-lt järgmised kinnitud: tootmismaa, asukohaga Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2 (registriosa nr 11703) pindalaga 35 407 m², koormatud ühishüpoteegiga Bank DnB Nord AS kasuks summas 140 000 000 kr (8 947 630,80 €) mis on sisse kantud 16.10.2008; tootmismaa, asukohaga Tartumaa, Tartu linn, Ringtee tn 2a (registriosa nr 14503) pindalaga 1 119 m², koormatud eeltoodud ühishüpoteegiga; ärimaa, asukohaga Tartumaa, Tartu linn, Võru tn 242a (registriosa nr 799003) pindalaga 1 844 m², koormatud eeltoodud ühishüpoteegiga. Eelnimetatud kinnistutele seatud ühishüpoteeki tagavad ka kaks AS-le Werol Tehased (registrikood 10255770) kuuluvat kinnistut registriosa nr 450535 ja nr 1417435. OÜ-le Pere Pagar on üle läinud ka Pere AS kohustus DnB BANK AS ees summas 1 560 000 eurot ning varasemalt Pere AS-le kulunud kaubamärgid. Pere AS on OÜ-le Pere Pagar loovutanud nõuded kogusummas 186 702,50 eurot, mille eest on Pere AS 01.03.2012 ja 07.03.2012 lepingute kohaselt õigustatud saama 99% ostjatelt laekunud summadest. Maksuhaldur märgib, et nähtuvalt Pere AS pangakonto väljavõtetest perioodil 01.11.2011-20.03.2012 on OÜ Pere Pagar teinud Pere AS-le ülekandeid summas 164 300 eurot selgitustega „vastavalt kokkuleppele“ ja „ülekanne“ 08.03.2012, 09.03.2012, 12.03.2012 ja 13.03.2012. Maksuhaldur on seisukohal, et tegemist ei saa olla eeltoodud lepingute alusel loovutatud nõuete alusel laekunud summadest 99%-ga, kuivõrd maksuhaldurile tutvumiseks esitatud arvetelt nähtuvalt on arvetele märgitud tasumise tähtajaks 10 või 21 päeva (lisad 9, 10 ja 11). Ebamõistlik on eeldada, et nõuete loovutamise lepingu sõlmimisel on ostjad koheselt asunud kohustusi OÜ-le Pere Pagar täitma. Veelgi enam, kuigi 02.03.2012 pöördumine on adresseeritud Pere AS lepingupartneritele, on loovutamine võlgniku suhtes toimunud alles siis, kui võlgnikule on uuest võlausaldajast teatatud, ning osasid koostööpartnereid on nõuete loovutamisest teavitatud alles 13-14.03.2012 (lisad 17 ja 18). Samas on juba 31.03.2012 esitatud arveid üksnes OÜ Pere Pagar nimel (lisa 9). OÜ Pere Pagar nimel esitatud arvetel on sarnaselt Pere AS poolt varasemalt esitatud arvetele registreeritud kaubamärgi „Pere“ (registreeringu nr 47281) logo, sama telefoni number, faks, e-post ja veebiaadress ning samalaadne ülesehitus. Maksuhaldurile edastatud vastustest 30.03.2012 korraldustele nr 13-7/163-6 rahalise nõude arestiks nähtub, et ostjate edaspidiseks tehingupartneriks on Pere AS asemel OÜ Pere Pagar (lisa 19). Maksuhaldur on alustanud maksumenetlust, mille eesmärgiks on tuvastada ettevõtte üleminek Pere AS-st OÜ-sse Pere Pagar, mille raames oleks osaühing pidanud üle võtma ka Pere AS maksuvõla tasumise kohustuse, mida aga ei tehtud. HMS § 35 lg 1 p 3 alusel loeb maksuhaldur menetluse alguseks Pere AS-le 21.03.2012 korralduse nr 13-7/163-1 tegemist. Ettevõtte ülemineku korraldusega esitab maksuhaldur nõude OÜ Pere Pagar vastu, tasuda Pere AS poolt deklareeritud kuid tasumata maksusummadest tulenev maksuvõlg summas 642 203,33 eurot. Kuna ettevõtte varjatud üleminekuga kahjustatakse teadlikult võlausaldaja(
Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.