3-12-330/5

3-12-330 KOHTUMÄÄRUS Haldustoiminguks loa andmise taotluse lahendamise kohta Kohus Tallinna Halduskohus Kohtukoosseis Kohtunik Annika Vendik Määruse tegemise aeg ja koht

1. veebruar 2012 Pärnu kohtumaja Haldusasja number 3-12-330 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu-ja tollikeskuse taotlus loa saamiseks Hemnes OÜ-le kuuluva LHV Panga pangakonto nr 771000807642 arestimiseks RESOLUTSIOON Rahuldada Maksu-ja Tolliameti Lääne maksu- ja tollikeskuse taotlus ning anda Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu- ja tollikeskusele luba arestida Hemnes OÜ-le kuuluva LHV Panga pangakonto nr
2. Määrusele võib esitada menetlusosaline määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu Pärnu kohtumaja kaudu 15 päeva jooksul arvates määruse määruskaebuse esitajale kättetoimetamisest arvates. Asjaolud: 16.02.2012 saabus kohtusse Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu-ja tollikeskuse taotlus loa saamiseks Hemnes OÜ-le kuuluva LHV Panga pangakonto nr 771000807642 arestimiseks (tl 5-8). 16.02.2012 paluti taotlust täpsustada (tl 9). 17.02.2012 esitas loa taotleja vastuse päringule Taotluse esitaja seisukohad: Taotluse esitamise aluseks on maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 136¹ lg 1, mille kohaselt juhul, kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. 1 3-12-330 Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu- ja tollikeskus kontrollib 28.12.2011 korralduse nr 12.2-3/5269-1 alusel Hemnes OÜ käibemaksuseadusega ja tulumaksuseadusega § 48-52 sätestatud tulumaksu arvestamise ja tasumise õigsust perioodi november 2011.a osas. Hemnes OÜ deklareeris novembri 2011 käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavata käivet summas 177 652.99 eurot, käibemaksu summas 35 530,60 eurot, sisendkäibemaksu 35 288.26 eurot, tasumisele kuuluvat käibemaksu 242.34 eurot. Hemnes OÜ esitas maksuhalduri korraldusest tulenevalt raamatupidamise algdokumendid ning juhatuse liige E. L käis maksuhalduri juures selgitusi andmas 10.01.2012.a.
3. jaanuariks 2012 lubas juhatuse liige esitada täiendavad dokumendid tehingute toimumise kinnitamiseks. 24.01.2012 esitas E. L raapatupidamisarvestuse, milles on kajastatud vaid käibelt arvestatud käibemaksu ja sisendkäibemaksu arvestus, pearaamatut ei esitatud. Samas esitas täiendavad tõendid tehingute toimumise kohta. Kontrollimiseks esitatud dokumentidest selgub, et alates 17.11.2011 tegeles Hemnes OÜ kulla ostuga Reto Capital OÜlt ja müügiga Tavid ASle. Reto Capital OÜ ei ole maksuhaldurile kättesaadav. Hemnes OÜ poolt esitatud Reto Capital OÜlt soetatud kulla päritolu tõendavatel Regandel Grupp OÜ aktidel on kaubaks märgitud kullakangid, kuid Hemnes OÜ müügidokumentidel on kajastatud romukulla müük. Regandel Grupp OÜ juhatuse liige T. S eitas kulla ostu ja müüki. Hemnes OÜ on Reto Capital OÜ arvete alusel kajastanud novembri 2011 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu summas 35 288.26 eurot. Maksuhaldur on kulla päritolu ja dokumentidel esinevate vastuolude väljaselgitamiseks pöördunud kolmandate isikute poole, kuid käesolevaks ajaks ei ole kõigilt vastused saabunud ning tehingutega seotud asjaolud selgunud. Maksuhalduri andmetel omab Hemnes OÜ LHV Pangas kontot nr 771000807642, millel on rahalisi vahendeid summas 34 273.54 eurot, kuid arvelduskontole on kehtestatud Rahapesu andmebüroo poolt käsutamise piirang. Kuna Reto Capital OÜ ga ei ole maksuhalduril õnnestunud kontakteeruda ning kulla päritolu tõendavad dokumendid ei ole usaldusväärsed, siis puuduvad tõendid, et tehingud on arvetel näidatud osapoolte vahel reaalselt aset leidnud. Kontrolli tulemusena on Hemnes OÜle maksuotsusega määratava võimaliku rahalise nõude suurus kokku 105 832.95 eurot. Maksuhalduril on tekkinud põhjendatud kahtlus, et pärast kohustuse määramist äriühingule ei pruugi maksukohustuslane olla võimeline tasuma maksuotsusega juurdemääratavat maksusummat. Taoltuse esitaja leiab, et Hemnes OÜle kuuluva LHV Pangas asuva pangakonto arestimine on vajalik ja põhjendatd, kuna Hemnes OÜl puudub vara, mille arvelt võiks taotluse esitaja potentsiaalne rahaline nõue olla tulevikus tagatud. Nimetatud toiminguga ei piirata äriühingu majandustegevust, kuna maksukohustuslane on selgitanud, et tal puuduvad plaanid äritegevusega jätkata. Seega taotleb Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu- ja tollikeskusele luba arestida Hemnes OÜle kuuluva LHV Panga pangakonto nr
4. Kohtu põhjendus: Tulenevalt halduskohtumenetluse seadustiku (edaspidi HKMS) § 264 lg-st 1 annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama paragrahvi lõige 4 järgi kui seaduses ei sätestata teisiti, vaatab kohus taotluse läbi ja otsustab loa andmise viivitamata kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. 2 3-12-330 Vastavalt HKMS § 264 lg-le 2 esitab taotluse loa saamiseks selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. MKS § 1361 lg 1 kohaselt kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik. Vastavalt MKS § 130 lg-le 1 kui maksukohustuslane ei ole maksuvõlga tasunud maksuhalduri poolt MKS § 129 alusel, maksuotsuses või vastutusotsuses määratud tähtaja jooksul, alustab maksuhaldur võla sundkorras sissenõudmist. MKS § 1361 lg 2 järgi halduskohtule esitatavas taotluses tuleb märkida põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; üks või mitu MKS § 130 lg-s 1 sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja vastavust seaduse nõuetele leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on kohtule vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud selgitused. Maksuhaldur taotleb luba arestida Hemnes OÜ-le kuuluv LHV Panga pangakonto nr
5. Taotluse kohaselt on kontrolli tulemusena Hemnes OÜ-le maksuotsusega määratava võimaliku rahalise nõude suurus kokku 105 832.95 eurot. Hemnes OÜ ei ole esitanud raamatupidamisearvestust ning tehingute toimumise kinnituseks esitatud dokumendid ei ole usaldusväärsed neil esinevate vastuolude tõttu. Maksukohustuslane ei ole täitnud kaasaaitamiskohustust ning maksuhalduril on raskendatud maksukontrolli läbiviimine. Eeltoodust tulenevalt on maksuhalduril tekkinud kahtlus, et pärast kohustuse määramist äriühingule ei pruugi maksukohustuslane olla võimeline tasuma maksuotsusega juurdemääratavat maksusummat. Asjaolu kohta, et Rahapesu andmebüroo poolt on kehtestatud arvelduskonto käsutamise piirang, selgitas loa taotleja, et vastav piirang tühistatakse, millest tulenevalt on puudutatud isikul võimalus arvelduskontol olev raha realiseerida. Eeltoodut kinnitab Hemnes OÜ juhatuse liikme poolt antud ütlused maksumenetluses, mille kohaselt eeldatavalt äriühing võõrandatakse. Kohus leiab, et taotlejal on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel võib haldusakti täitmine olla raskendatud või muutuda võimatuks, kui äriühingule kuuluvalt LHV Panga pangakontolt raha realiseeritakse, lisaks puudub äriühingu juhatuse liikmel huvi tagada äriühingu jätkusuutlikus. Eeltoodust tulenevalt ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust nõustub kohus taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud väidete alusel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Annika Vendik Kohtunik 3 3-12-330 Tallinna Ringkonnakohtu 21.06.2012 kohtumääruse RESOLUTSIOON
7. Jätta Hemnes OÜ määruskaebus rahuldamata. Muuta Tallinna Halduskohtu
8. veebruari
9. a määruse haldusasjas nr 3-12330 resolutsiooni, sõnastades selle järgmiselt: „Rahuldada Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu- ja tollikeskuse taotlus ning anda Maksu- ja Tolliameti Lääne maksu- ja tollikeskusele luba arestida Hemnes OÜ (registrikood 12172864) pangakonto nr 771000807642 AS-s LHV Pank summas 105 832,95 eurot (ükssada viis tuhat kaheksasada kolmkümmend kaks eurot 95 senti).“ Ülejäänud osas jätta halduskohtu määrus muutmata. 4