← Eesti

3-12-2687/2

Obsah (6)§ 130§ 106§ 11§ 136§ 120§ 1361

KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Aili Maasik Määruse tegemise aeg ja koht 31.12.2012, Tallinn Haldusasja number 3-12-2687 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti taotlus täitmist tagavateks toim

§ 130

lg 1 p-s 6 sätestatud täitetoimingu sooritamiseks sissenõude pööramise teel rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele, valides meetmena aresti seadmise maksukohustuslase ettemaksukontole Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu) Osaühing Esveko Wood poolt alusetult deklareeritud enammakstud käibemaksu suuruses summas 12 421,21 eurot. Maksuhaldur põhjendab taotlust järgmiselt. Maksu- ja Tolliamet kontrollib 10.10.2012 korralduse nr 12.2-3/10938-1 alusel OÜ Esveko Wood käibemaksu arvestamise õigsust maksustamisperioodil

  1. a juuni- kuni augustikuu. Kontrolli käigus selgus, et OÜ Esveko Wood on
  2. a augustikuu käibemaksuarvestuses kajastanud sisendkäibemaksu kokku summas 12 421,21 eurot, millest valdava enamuse moodustab OÜ Baltic Festivals nimel väljastatud arvetel nr 12801, 12803 ja 12804 kajastatud käibemaks kokku summas 8460 eurot (arvete summa kokku 50 760 eurot, sh käibemaks 8460 eurot) ning AS SEB arvetel nr A 12222122 ja A12199195 kajastatud käibemaks kokku summas 2502,87 eurot. Ülejäänud sisendkäibemaksu summa moodustasid äriühingu poolt OÜ-delt Dammix ja Forest Stock soetatud saematerjalide eest esitatud arved, millede käibemaks moodustas kokku 1366,80 eurot ja äriühingu igapäevase majandustegevusega seotud kulutuste käibemaks, kokku summas 91,54 eurot. Kontrollimenetluse käigus on maksuhaldurile andnud selgitusi OÜ Esveko Wood juhatuse liikmed Taavi Jõerand ja Anton Kuznetsov ning maksuhaldur on 02.11.2012 läbi viinud äriühingu tegevuskohas Kanepi vald Hino küla seadmete vaatluse, mille käigus tuvastati, et seadmed kaminapuude etteandmiseks, transpordiks ja pakendamiseks olid küll osaliselt olemas, kuid seadmetel puudusid tehnilised passid ja teave seadmete valmistajate kohta. Kohapealsel vaatlusel tuvastati, et osaliselt võis tegemist olla juba kasutatud seadmetega, mis olid kohapeal üle värvitud. Kontrollitaval perioodil
  3. a juuni- kuni augustikuu oli äriühingul tekkinud maksustatav käive saepuru müügist summas 160 eurot, millele lisandus käibemaks summas 32 eurot ja ühekordsest kaminapuude müügist Norra äriühingule summas 16 220,16 eurot. Samal ajal oli äriühing deklareerinud kontrollitaval perioodil sisendkäibemaksu kokku summas 29 380,95 eurot.
  4. a augustikuus ei ole äriühing maksustatavat käivet deklareerinud, kuid sisendkäibemaksu on deklareeritud summas 12421,21 eurot. Kontrollimisel tuvastati, et lisaks augustikuus soetatud seadmetele oli ka käesoleva aasta juunikuus soetatud kaminapuude tootmise liini tarbeks seadmeid (pakkimisseadmeid, palgi etteandeseade ja 50 tk transpordiseadmeid halgude transpordiks) OÜ-lt Baltic Festivals, kokku summas 54 960 eurot, sh käibemaks summas 9160 eurot. Anton Kuznetsovi 31.10.2012 selgituste järgi leidis ta OÜ Baltic Festivals läbi oma tuttava Reimo Ainsar´i, kes Anton Kuznetsov`ile teadaolevalt töötab OÜ-s Baltic Festivals projektijuhina ja tegutseb volikirja alusel. Anton Kuznetsov’i selgituste kohaselt oli esmane kontakt Reimo Ainasar`iga kusagil 2011.a sügisel, kui sai temalt tellitud järgmised seadmed: transpordiseadmed, etteandeseade, pakkimisseade ja saepuru ärastusseade. Seadmete tellimise kohta kirjalikku tellimust ei vormistatud, kuid hinnapakkumine tuli Reimolt meili teel. OÜ-lt Baltic Festivals saadud hinnapakkumise edastas Anton Kuznetsov PRIA-le toetuse saamiseks. Anton Kuznetsovi seletuste kohaselt ta OÜ Baltic Festivals tausta ei kontrollinud ega uurinud, kas äriühingul on ka töötajaid. Anton Kuznetsov’i selgituste kohaselt valmistas OÜ Baltic Festivals eelnimetatud seadmed ise Nõmmel Lauliku tänaval, majanumbrit A.Kuznetsov ei mäletanud. Seadmete üleandmise-vastuvõtmise kohta akte ei sõlmitud ja seadmed loeti üleantuks Nõmmel nende valmistamise asukohas. Väidetavalt toimetas OÜ Esveko Wood ise seadmed Kanepisse oma transpordiga, kasutades väiksemate seadmete transportimiseks äriühingu kasutuses olevat sõiduautot MB ML 320 registrimärgiga 145 BFC ja sõiduauto järelkäru, mille Taavi Jõerand oli laenanud oma vennalt. Suure etteandeseade transportimiseks kasutati tundmatut rekkat, kelle juht väidetavalt ise võttis Anton Kuznetsov’iga ühendust ja küsis koormat Tallinnast Lõuna-Eestisse. Transpordi eest tasus Anton Kuznetsov väidetavalt rekkajuhile sularahas oma isiklikust rahast ja seadme kohaletoimetamisel Kanepisse keegi töötajatest seadme toomist ei näinud, kuna kõik 8 töötajat olid just sel päeval puhkusele saadetud. Seega puuduvad äriühingu raamatupidamises dokumendid, mis kinnitavad seadmete transporti Tallinnast Kanepisse. 25.10.2012 vormistas maksuhaldur OÜ-le Baltic Festivals korralduse teabe andmiseks ja dokumentide esitamiseks, millega kohustati äriühingut esitama kõik dokumendid, mis on seotud seadmete valmistamise ja müügiga OÜ-le Esveko Wood ning andma suulisi selgitusi kahe äriühingu vahel toimunud majandustehingute kohta. Korraldus kuulus täitmisele 07.11.2012 maksuhalduri ametiruumides. Reimo Ainsar täitis korralduse 19.11.2012 osaliselt pärast seda, kui maksuhaldur oli keeldunud teistkordselt korralduse täitmise tähtaega pikendama. Remo Ainsaar andis suulised selgitused toimunud majandustehingu kohta. Reimo Ainsar´i 19.11.2012 antud suuliste selgituste kohaselt tegeleb äriühing remondi- ja renoveerimisprojektide juhtimisega. Reimo Ainsar selgituste kohaselt on Anton Kuznetsov temalt tellinud kahel korral hinnapakkumised kaminapuude tootmise liini seadmetele: esimesel korral
  5. a suvel-sügisel ja teisel korral
  6. a maikuus. Teisel korral tehtud hinnapakkumistes läksid hinnad soodsamaks, kuna ta leidis läbi oma tuttavate uue seadmete valmistaja, kelleks oli väidetavalt 2 OÜ Ennex Grupp. OÜ Ennex Grupp juhatuse liiget Rain Nael tunneb Reimo Ainsar seetõttu, et ka see äriühing tegeleb ehitusega ja nad on tööalaselt kokku puutunud. OÜ-ga Ennex Grupp sõlmiti Tallinnas
  7. a mai ja juulikuus tööettevõtulepingud, 2 tk ning lepingud olid Reimo Ainsar poolt koostatud. Reimo Ainsar selgituste kohaselt valmistas seadmed OÜ Ennex Grupp ise. Väidetavalt valmistas OÜ Ennex Grupp seadmeid kusagil Tartumaal, kuid kus täpselt, Reimo Ainsar ei teadvat, kuna oli küll korra käinud kohapeal seadmete valmistamist vaatamas, kuid kohanime ei mäletanud. Sel ajal, kui Reimo Ainsar seadmeid vaatamas käis, ühtegi töötajat kohal polnud ja ega ta ei uurinud ka Rain Nael`alt, kas OÜ-l Ennex Grupp üldse töötajaid on. Kui seadmed olid valmis, siis Rain helistas ja lepiti kokku, et seadmed tuuakse OÜ Ennex Grupp transpordiga Tallinna aadressile Lauliku 2B. Reimo Ainsar’i seletuste kohaselt kuulub kinnistu Lauliku 2B AS-ile Lintman Eesti, kelle juhatuse liige Maik Lint on Reimo Ainsar’i sugulane. Seda, millise transpordivahendiga seadmed Tartu lähedalt Tallinnasse Lauliku 2B toodi, Reimo Ainsar ei teadvat, kuid kui seadmed olid kohal, kutsus ta ka Anton Kuznetsovi seadmeid üle vaatama ja vastu võtma. Kuna OÜ-ga Esveko Wood oli kokku lepitud, et seadmete üleandminevastuvõtmine toimub Tallinnas, siis Reimo Ainsar ei teadvat, millega OÜ Esveko Wood seadmed Tallinnast Kanepisse toimetas. Reimo Ainsar selgitas, et ostu-müügilepingud OÜ-ga Esveko Wood koostas Anton Kuznetsov ja seadmete hind kujunes nii, et Reimo Ainsar arvestas välja, kui palju materjali (metalli) läheb seadmete valmistamiseks ja uuris metallitarnijate käest, mis see materjal võiks maksta ning lisas valmistamise tööraha juurde. Materjalide vajaduse arvestas Reimo Ainsar välja seadmete mõõtmete järgi, seadmete mõõtmed sai Anton Kuznetsov`ilt, kuid jooniseid, skeeme või muid juhendeid OÜ Esveko Wood OÜ-le Baltic Festivals seadmete valmistamiseks üle ei andnud. Siiski arvas Reimo Ainsar, et materjalide arvestamise osas võttis ta kelleltki snitti, kuid ei mäletanud, kellelt. Reimo Ainsar esitas ka OÜle Esveko Wood seadmete müügi kohta 01.08.2012 ja 07.08.20112 esitatud arved nr nr 12801, 12803 ja 12804, millede kogusumma on kokku 50 760 eurot, sh käibemaks 8460 eurot ja väidetavalt OÜ Ennex Grupp poolt OÜ-le Baltic Festivals 31.08.2012 väljastatud müügiarved nr 3108/1, 3108/2 ja 3108/3, millede kogusumma on kokku 49 200 eurot, sh käibemaks 8200 eurot. OÜ Baltic Festivals esitas OÜ-le Esveko Wood arved juba augustikuu alguses, kuid ise soetas seadmed OÜ-lt Ennex Grupp alles 31.08.2012, so pärast seda, kui oli seadmed juba edasi müünud. Vestluse käigus maksuhalduriga meenus Reimo Ainsar`ile, et kõik tellitud seadmed ei olegi veel OÜ-le Esveko Wood üle antud, kuna need on alles OÜ-s Ennex Grupp valmistamisel ja peaksid valmima
  8. a detsembrikuuks. Kuna OÜ Baltic Festivals esindaja Reimo Ainsar kinnitas, et seadmete valmistajaks oli OÜ Ennex Grupp (registrikood 11454490) ja osaliselt on seadmed alles nende valmistaja OÜ Ennex Grupp valduses, vormistas maksuhaldur 20.11.2012 korralduse nr 12.2-3/10938-17 OÜ-le Ennex Grupp vaatluse läbiviimiseks, teabe andmiseks, dokumentide esitamiseks ja seadmete ettenäitamiseks nende tegelikus asukohas. Vaatluse läbiviimise ja asjade ettenäitamise osas kuulus korraldus täitmisele kohaselt selle kättesaamisel ja teabe andmise ja dokumentide esitamise osas oli korralduse täitmise tähtajaks 05.12.2012 Maksu-ja Tolliametis Sõpruse 4, Tartu. Maksuhaldur püüdis OÜ-le Ennex Grupp üle anda korraldust äriregistrisse kantud juriidilisel aadressil Mõisavahe 57-17, Tartu, kuid sellel aadressil ei saanud kontakti kellegagi. Siiski sai OÜ Ennex Grupp korralduse koopia kätte e-posti aadressilt naelapoiss@hotmail.com ning OÜ Ennex Grupp juhatuse liige Rain Nael tuli 05.12.2012 maksuhalduri juurde seletusi andma. Ühtegi dokumenti juhatuse liikmel siiski esitada ei olnud, kuna väidetavalt oli kusagil sügisel esimese libedusega toimunud tema sõbra naise autoga avarii, mille tagajärjel lendasid auto tagumisest aknast välja kõik OÜ Ennex Grupp raamatupidamise dokumendid ja sülearvuti, milles oli kogu OÜ Ennex Grupp raamatupidamine. Vestluse käigus maksuhalduriga selgitas Rain Nael, et seadmete tegelikku valmistajat tema ei mäletavat, kuna tema oli seadmete valmistamise tellinud ühelt „tarnijalt“, kelle andmed olid aga avarii käigus kadunud dokumentidel. Samuti selgitas Rain Nael, et OÜ Ennex Grupp ei ole ka deklareerinud käibedeklaratsioonidel seadmete müügikäivet, mis tekkis seadmete kohta müügiarvete esitamisest OÜ-le Baltic Festivals, kuna pole saanud oma „tarnijalt“ arveid ja müügikäibe deklareerimisel tekiks ju käibemaksu tasumise kohustus. Rain Nael ei osanud 3 kirjeldada seadmeid, mida ta müüs OÜ-le Baltic Festivals, samuti ei teadnud ta, kui palju maksid seadmed, mida ta müüs ning millise hinna eest ta seadmed „tarnijalt“ soetas. Rain Nael ei teadnud ka OÜ-d Baltic Festivals esindanud isiku nime, kuna tellimus tuli väidetavalt meili teel ja nimetatud e-kiri pole säilinud. Rain Naela selgituste kohaselt ei organiseerinud tema seadmete transporti Tallinna, vaid tellija (maksuhalduri märkus-OÜ Baltic Festivals) ise ja temale teadaolevalt olevat osa seadmeid viidud otse „tarnija“ juurest Kanepisse. Siiski mäletas Rain Nael, et OÜ Baltic Festivals tasus seadmete eest sularahas, kuid kus toimusid raha üleandmised ja millised dokumendid selle kohta vormistati, ta ei mäletanud. Kontrolli käigus tuvastati, et seadmete eest tasumine OÜ Esveko Wood poolt OÜ-le Baltic Festivals toimus Anton Kuznetsov`ilt väidetavalt laenuna saadud raha eest järgmise skeemi kohaselt: OÜ Esveko Wood juhatuse liige Anton Kuznetsov andis OÜ-le Esveko Wood laenu, makstes sularahas makseterminali kaudu oma kontole sisse raha ja kandes sama rahasumma oma isiklikult pangakontolt koheselt üle OÜ-le Esveko Wood selgitusega „laen“. OÜ Esveko Wood kandis samal päeval Anton Kuznetsov`ilt laenuna saadud raha edasi OÜ Baltic Festivals pangakontole, kust see raha koheselt sularahas välja võeti. Järgmisel päeval pani Anton Kuznetsov jällegi sularahas oma pangakontole makseterminali kaudu sisse sama summa raha, mida eelmisel päeval OÜ Baltic Festivals pangakontolt oli sularahas välja võetud, kandis selle summa üle OÜ-le Esveko Wood, kust see kohaselt kanti edasi OÜ-le Baltic Festivals ja raha kohesel laekumisel kontole võeti see ka koheselt sularahas makseterminaali kaudu välja. Edasi toimus raha kandmine eelnimetatud skeemi kohaselt kuni kogu arvete summa oli tasutud. Selline raha ringlemise skeem viitab asjaolule, et tegelikult kanti kontolt-kontole ja võeti sularahas välja ühte ja sama rahasummat ning tegelikult polegi seadmete eest tasumist toimunud. Anton Kuznetsov ei ole maksuhaldurile tõendanud oma laenuna antud raha päritolu, kuna isiku legaalsed sissetulekud ei võimalda anda laenu summas 150 000 eurot. OÜ Baltic Festivals tasus OÜ-le Ennex Grupp väidetavalt sularahas kolme kassaorderi alusel 31.08.2012 kokku summas 49 200 eurot. Nagu selgitas Reimo Ainsar, tasuti äriühingu rahast, mis oli kassasse laekunud eelnevast majandustegevusest. Maksuhaldur analüüsis OÜ Baltic Festivals käibedeklaratsioonil kajastatud käibe ja kulutuste andmeid ning äriühingu pangakontodel toimunud tehinguid ning tuvastas, et äriühingu käibedeklaratsioonidel deklareeritud käive ja sisendkäibemaks on praktiliselt võrdsed, millest võib järeldada, et äriühing tegutseb kas ilma olulise kasumita, varjab oma tegelikku käivet, optimeerib oma maksukohustust, kasutades sisendkäibemaksus fiktiivseid arveid või on tegelikkuses ettevõtlusega mittetegelev äriühing, kelle nimel esitatavates deklaratsioonides soovitakse jätta muljet äriühingu tegutsemisest. OÜ Baltic Festivals poolt maksuhaldurile esitatud pearaamatu väljatrükilt sisendkäibemaksu arvestuse kohta nähtub, et äriühing kasutab oma käibemaksukohustuse vähendamiseks sisendkäibemaksu arvestuses sellise äriühingu (OÜ Locarde Int) arveid, kes ei deklareeri käibedeklaratsioonidel üldse käivet, ei ole maksuhaldurile kättesaadav ja on kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist pärast seda, kui äriühing ei ilmunud maksuhalduri juurde tõendama tegelemist ettevõtlusega. OÜ Baltic Festivals pangakontodel AS-is SEB Pank ja Swedbank 2012.a juunist kuni augustikuuni toimunud majandustehingute analüüs näitab, et kogu pangakontodele laekunud raha võetakse koheselt sularahas välja või kantakse OÜ Navitex Construction (kelle juhatuse liikmeks on samuti Reimo Ainsar) pangakontole, kust raha koheselt sularahas välja võetakse. Samuti nähtub äriühingu pangakonto väljavõtetest, et äriühingul puuduvad ettevõtlusega tegelemisele viitavad rahalised liikumised, näiteks kulutused side-, kütuse-, tööjõu-, rendi-ja liisingukuludele. AS SEB Pank ja Swedbank pangakontode väljavõtted viitavad maksuhalduri hinnangul mitte reaalset majandustegevust omavale, vaid varifirma tunnustega äriühingule. Maksuhaldur on pöördunud ka OÜ Ennex Grupp pangakontode väljavõtete saamiseks krediidiasutuste poole ja krediidiasutustelt saadud teabe kohaselt omas OÜ Ennex Grupp ainult AS-is SEB Pank kontot, millel on toimunud ainult ühte liiki tehingud: kontole laekunud raha on koheselt Rain Naela poolt sularahas välja võetud. OÜ Ennex Grupp poolt augustikuus OÜ-le Baltic Festivals esitatud 4 arvete summa oli 49 200 eurot, sh käibemaks 9000 eurot, kuid nagu Rain Nael on ise tunnistanud, pole äriühing OÜ-le Baltic Festivals müüdud seadmete käivet käibedeklaratsioonil deklareerinud. Maksuhaldurile on esitatud OÜ Baltic Festivals poolt ka OÜ Ennex Grupp juunikuus väljastatud arved, millede kohaselt müüdi seadmeid kogusummas 52 215,12 eurot, sh käibemaks 8702,52 eurot, kuid juuni- ja juulikuu käibedeklaratsioonidel ei ole OÜ Ennex Grupp üldse 20% määraga maksustatavat käivet deklareerinud. Ostu-müügitehingud OÜ-de Ennex Grupp ja Baltic Festivals ning OÜ Baltic Festivals ja OÜ Esveko Wood vahel on fiktiivsed ning tegelikult pole OÜ Esveko Wood OÜ-lt Baltic Festivals soetanud augustikuus kaminapuude tootmise liini tarbeks seadmeid arvete nr 12801, 12803 ja 12804 alusel ning seega on ka nende arvete alusel kajastatud käibemaks summas 8460 eurot alusetu. Kontrolli käigus tuvastati, et OÜ Esveko Wood on ka juunikuus soetanud arvete nr 12601, 12603 ja 12604 alusel OÜ-lt Baltic Festivals seadmeid ja kajastanud nende arvete käibemaksu summas 9160 eurot oma sisendkäibemaksus, seega on ka nende arvete alusel kajastatud käibemaks summas 9160 eurot alusetu. OÜ Esveko Wood on oma augustikuu käibemaksuarvestuses kajastanud ka AS SEB Liising 29.08.2012 arve nr A 12222122 alusel käibemaksu summas 1257 eurot kahveltõstuki Nissan kapitalirendi lepingujärgsete maksete eest. Kontrolli käigus tuvastati, et tõstuki üleandmise-vastuvõtmise akti kohaselt andis tõstuki müüja OÜ Awre tõstuki OÜ-le Esveko Wood üle 03.09.2012 ja OÜ Esveko Wood tasus AS-ile SEB Liising arve nr A 12222122 samuti alles 03.09.
  9. Seega tekkis OÜ-l Esveko Wood sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus arvelt nr A 12222122 alles septembrikuus, millal tasuti kauba eest ja saadi kaup kätte, mistõttu kuulub OÜ Esveko Wood augustikuu sisendkäibemaks vähendamisele summas 1257 eurot. Analüüsides kontrolli käigus maksumaksjalt ja kolmandatelt isikutelt kogutud teavet ja saadud dokumente, on maksuhaldur jõudnud järeldusele, et OÜ Esveko Wood on teadlikult kajastanud käibemaksuarvestuses fiktiivseid arveid, et seeläbi tekitada äriühingule võimalus deklareerida tegelikust suuremas summas sisendkäibemaksu ning alusetu enammakstud käibemaks riigilt välja petta. Seega on OÜ Esveko Wood, deklareerides alusetult oma
  10. a augustikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu summas 8460 eurot OÜ Baltic Festivals arvete alusel ning 1257 eurot sisendkäibemaksu AS SEB Liising arve alusel, rikkunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg 1 sätteid. Maksuhaldur viib käesolevat, OÜ Esveko Wood
  11. a juuni- kuni augustikuu käibemaksuarvestuse ja
  12. a augustikuu käibedeklaratsioonil deklareeritud enammakstud käibemaksu tagastusnõude õigsuse kontrollimiseks algatatud üksikjuhtumi kontrolli läbi tagastusnõuete menetlemiseks

§ 106lg 2 ettenähtud piiratud menetlustähtaja tingimustes.

Maksu-ja Tolliamet on kasutanud ära KMS § 34 lg 2 sätestatud võimaluse pikendada tagastusnõude kontrollimisega seoses selle tagastusnõude täitmise tähtaega 90 päeva võrra. Kuna asjas olulist tähtsust omavad seletused ja dokumendid OÜ-lt Ennex Grupp ei ole olnud maksuhaldurile kättesaadavad, on maksuhaldur sunnitud tagastusnõude õigsuse kontrollimenetlust jätkama, et

§ 11

sätestatud uurimispõhimõtteid järgides välja selgitada kõik maksustamisel tähendust omavad asjaolud. Seetõttu on Maksu- ja Tolliamet sunnitud OÜ Esveko Wood poolt

  1. a augustikuu käibedeklaratsioonil kajastatud enammaksu summas 12 421,21 eurot vabastama äriühingu ettemaksukontole enne maksuotsuse väljastamist. Kinnistusregistri andmetel puudub OÜ Esveko Wood omandis kinnisvara. Maanteeameti liiklusregistri andmete kohaselt omab OÜ Esveko Wood küll 1 sõiduk ja 1 haagis, kuid kuna sõidukid on kergesti võõrandatav vara, ei ole need piisavaks tagatiseks enammaksu kogu summa tagamisel. Kuna OÜ Esveko Wood
  2. a jaanuari- kuni augustikuu käibedeklaratsioonidelt ei nähtu äriühingu kasumlikku majandustegevust ja 20% määraga maksustatavat käivet on deklareeritud kokku ainult 938,40 eurot, samas on äriühing deklareerinud eelnimetatud perioodil sisendkäibemaksu kokku summas 35 860,70 eurot, on äriühingu kulud olnud
  3. aastal 5 suuremad kui tulud. Seega 12.09.2012 esitatud tagastusnõude rahuldamisel enne selle õigsuse täielikku tuvastamist, ei pruugi äriühingu rahaline ja varaline seis võimaldada kontrolli lõppemisel alusetult tagastatud summat riigile tagasi maksta ning selle hilisem tagasinõudmine võib maksuhalduril osutuda võimatuks. OÜ Esveko Wood esitatud kontrolliperioodi puudutava pangakonto väljavõttest nähtuvalt on kontrolliperioodi lõpus arvelduskonto kontojääk olnud väiksem kui
  4. a augustikuu tagastusnõude summa, mistõttu maksuhalduri hinnangul puuduvad äriühingul piisavad rahalised vahendid kontrolli lõppemisel võimaliku maksumääramise tagatiseks. Arvestades eeltoodut ja kontrolli tulemusena OÜ-le Esveko Wood maksuotsusega määratava võimaliku rahalise nõude suurust kokku 18877 eurot (8460+9160+1257), on maksuhalduril tekkinud põhjendatud kahtlus, et pärast kohustuse määramist äriühingule võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks.Juhul, kui maksuotsusega kuulub juurde määramisele maksusumma, mis ületab
  5. a augustikuu tagastusnõude kogusummat 12 421,21 eurot, tekib OÜ-l Esveko Wood maksuvõlg, mille täitmine ei ole tagatud. Juhul kui kontrolli käigus selgub, et tagastusnõue kuulub rahuldamisele täies ulatuses, kantakse summa 12 421,21 eurot kontrollimenetluse lõppemisel OÜ Esveko Wood ettemaksukontole. Maksuhaldur lõpetab täitetoimingud nõuetele vastava tagatise esitamisel või täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu äralangemisel. Tulenevalt

§ 136

¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui OÜ Esveko Wood on esitanud tagatise

§ 120

lg 1 p 3, § 121 kohaselt, valides tagatise liigi vastavalt

§-s 122 loetelule. KOHTU PÕHJENDUSED Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 264 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu tegemiseks. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lõike 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses.

§ 1361

ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

§ 1361

lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada

§ 130

lõikes 1 sätestatud täitetoimingud.

§ 130

lg 1 p 6 näeb täitetoiminguna ette ka sissenõude pööramise maksukohustuslase rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele

-ga või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras.

§ 1361

lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses ettenähtud nõuetele ja on piisavalt põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksuhaldur on kinnitanud, et viib läbi 6 maksumenetlust, mille eesmärgiks on OÜ Esveko Wood maksuotsusega maksusumma määramine. Maksuhaldur on põhistanud piisavalt kahtlust, et OÜ Esveko Wood on esitanud maksuhaldurile käibedeklaratsioonides teadlikult valeandmeid. MTA on kasutanud ära KMS § 34 lg-s 2 sätestatud võimaluse pikendada tagastusnõude kontrollimisega seoses selle tagastusnõude täitmise tähtaega. Samas ei ole maksuhalduril õnnestunud saada kõiki antud asjas tähendust omavaid ja otsuse tegemiseks vajalikke tõendeid, mida ta tulenevalt

§ 11sätestatud uurimispõhimõttest on kohustatud koguma.

OÜ Esveko Wood puudub kinnisvara ning tema nimele kuuluvate sõidukite realiseerimisel sõiduki väärtuses ei oleks tegemist võimaliku määratava maksukohustuse täitmiseks piisava tagatisega arvestades sõiduki turuhinda. Seetõttu ei tagaks maksusumma tasumist ka see, kui kohus annaks loa seada nimetatud sõidukitele käsutamise keelumärked maksukohustuslase ettemaksukontole kantava raha aresti seadmise asemel. Eeltoodust tulenevalt tuleb põhjendatuks pidada maksuhalduri soovi arestida OÜ Esveko Wood ettemaksukonto 12 421,21 euro ulatuses. Kohus on seisukohal, et antud juhul kaalub avalik huvi maksusummade laekumise vastu üles OÜ Esveko Wood huvi ettemaksukontole laekuvate käibevahendite kasutamise vastu. Nimelt

§ 130

kohaste täitetoimingute eesmärk on tegevus, millega antud juhul tagatakse võimaliku maksukohustuste täitmine. Seega kohus leiab, et on vajalik ja proportsionaalne aresti seadmine OÜ Esveko Wood ettemaksukontole kontrollitava enammakstud käibemaksusumma suuruses kuni kontrolli lõppemiseni. Maksuhaldur on näinud taotluses ette võimaluse täitetoimingu lõpetamiseks tagatise esitamisel. Kohus selgitab, et teeb määruse esitatud materjalide ja MTA väidete usutavuse pinnalt ega lahenda maksuasja. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa väita, et maksuotsuse tegemine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Maksusumma määramise aegumistähtaeg ei ole möödunud. Ka ei saa ilmselgelt põhjendamatuks pidada maksuhalduri kartust, et pärast maksuotsuse tegemist võib selle täitmine osutuda võimatuks. Lähtuvalt eeltoodust ja arvestades maksuhalduri põhjendusi ning taotlusele lisatud tõendeid rahuldab kohus maksuhalduri taotluse. Aili Maasik Kohtunik 7

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.