Obsah (4)

§ 130§ 136§ 120§ 1361

3-13-882 KOHTUMÄÄRUS Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Karin Kalmiste Otsuse tegemise aeg ja koht 25.04. 2013, Tallinn Haldusasja number 3-13-882 Haldusasi Menetlusosalised Maksu- ja Tolliameti taot

) § 1361 lg 1 alusel taotluse, milles palub anda loa

§ 130

lg 1 p 3 sätestatud täitetoimingu sooritamiseks, valides meetmena liiklusregistrisse 3-13-874 kantud Kässbohrer Setra S417GTHD (VIN-kood WKK63213313000136) käsutamise keelumärke kandmise Eesti Vabariigi kasuks (MTA kaudu). RAWRED OÜ on jätnud deklareerimata kontrollitaval maksustamisperioodil veebruar kuni märts 2013 ühendusesisese soetuse varjamaks sõidukite müüki ning jätnud tasumata käibemaksu kokku vähemalt summas 15 660 eurot. 2.Taotluse kohaselt kontrollib MTA 23.04.2013 korraldusega nr 12.2-3/14907- 1 RAWRED OÜ käibemaksu, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tasumisele kuuluva tulumaksu ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil veebruar kuni märts 2013 (k.a). RAWRED OÜ on asutatud 21.04.

1. a ja sai käibemaksukohustuslaseks 29.01.
2. a (KMKR nr EE 101607881). RAWRED OÜ deklareeris perioodil veebruar
3. a 20% määraga maksustatavat käivet summas 42 591,60 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu summas 8 518,32 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, summas 8 344,16 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 174,16 eurot. RAWRED OÜ deklareeris perioodil märts
4. a 20% määraga maksustatavat käivet summas 41 116,67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu summas 8 223,33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, summas 8 117,66 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 105,67 eurot. VIES-st (käibemaksuteabe vahetamise süsteem Euroopa Liidus) nähtub, et veebruaris
5. a on RAWRED OÜ soetanud kaupu kokku summas 78 300 eurot. Kaupu on soetatud ettevõtetelt, mis tegelevad sõidukite müügiga: Nannt'sche Handelsagentur GmbH (KMKR nr DE 813369884), Staremilia S.R.L. (KMKR nr IT 02361930395), J.B Cars S.R.L. (KMKR nr IT 03044840969). Tulenevalt eeltoodust on RAWRED OÜ esitanud valeandmetega käibedeklaratsiooni, jättes kajastamata kauba ühendusesisese soetamise, mis viitab võimaliku käibe varjamisele veebruari ja märtsi
6. a käibedeklaratsioonides. Kontrolli tulemusel tehti kindlaks, et äriühingul puudub kinnisvara. Maanteeameti liiklusregistri andmete kohaselt kuulub RAWRED OÜ-le alates 10.04.
7. a sõiduk Kässbohrer Setra S417GTHD (VIN-kood WKK63213313000136). Maanteeameti liiklusregistri andmete kohaselt soetas RAWRED OÜ sõiduki 05.04.
8. a müügilepingu alusel Minekom OÜ-lt (registrikood 11235858), mõlema tehingupoole esindaja oli John Steel (isikukood 37112040236). Sõiduki hinnaks on märgitud „kokkuleppel“. Maanteeametis käis sõidukit RAWRED OÜ nimele registreerimas RAWRED OÜ volituse alusel Hardy Lomp (isikukood 36911110216), kes esindas Mevax Invest OÜ-d (registrikood 10486914) 20.09.
9. a, kui sõiduk müüdi Minekom OÜ-le hinnaga „kokkuleppel“ . Alates 05.10.
10. a on Minekom OÜ juhatuse liige John Steel, kes on ka RAWRED OÜ juhatuse liige. Minekom OÜ-l on alates detsembrist
11. a käibemaksu võlg summas 250 680,83 eurot, mida ettevõte ei ole tasunud. Maksuvõla tõttu on veebruaris
12. a Minekom OÜ arvelduskontod arestitud. Samuti ei ole ettevõtte juhatuse liikmel John Steel’il isiklikku vara, mida saaks arestida, sest John Steel’i kinnisvara on koormatud panga hüpoteegiga, kohtutäituri keelumärge on panga kasuks ning John Steel’i ainus isiklik sõiduk on kohtutäituri mitmete keelumärgetega. Minekom OÜ-l on äriregistrist kustutamishoiatus, sest ettevõte ei ole alates
13. a esitanud majandusaasta aruandeid. Minekom OÜ kustutati käibemaksukohustuslase registrist 31.12.
14. a. 2 3-13-874 Maksuhalduri andmetel on Minekom OÜ arvelduskontod arestitud veebruaris 2010.a, kuid sõiduki Kässbohrer Setra S417GTHD soetas äriühing Mevax Invest OÜ-lt 20.09.2010, seega on alust arvata, et sõiduki eest tasuti sularahas, mis maksuhalduri hinnangul pärineb ettevõtte varjatud käibest. Maksuhaldur on seisukohal, et Minekom OÜ juhatuse liige John Steel viis Minekom OÜ-le kuulunud sõiduki kui varjatud vara üle oma uude ettevõttesse RAWRED OÜ, vormistades selleks 05.04.
15. a sõiduki Kässbohrer Setra S417GTHD müügilepingu. Usutavasti tehti tehing Minekom OÜ ja RAWRED OÜ vahel eesmärgiga jätta Minekom OÜ maksuvõlg tasumata ning lasta Minekom OÜ äriregistrist kustutada. RAWRED OÜ juhatuse liikmel John Steel’il puuduvad maksumaksjate registri järgi alates aprillist
16. a sissetulekud. John Steel on aprillis
17. A, lisaks RAWRED OÜle, juhatuse liige ettevõtetes Minekom OÜ, mis on maksuvõlglane ning äriregistrist kustutamisel ning ettevõttes Several Steel OÜ (registrikood 115220613), millel on äriregistris kustutamishoiatus, sest ettevõte ei esita majandusaasta aruandeid. Mõlemal eelnimetatud ettevõttel vara puudub. RAWRED OÜ ei deklareeri
18. a tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonil töötajaid. Maksuhaldur on seisukohal, et RAWRED OÜ omandati käibemaksukohustuslase numbri saamiseks ning John Steel’i isikliku kasu saamise eesmärgil ning tõenäoliselt käibemaksu nõude tekkimisel jätab RAWRED OÜ käibemaksu tasumata nagu varasemalt on Minekom OÜ puhul tehtud. Käibemaksu sissenõudmine muutub võimatuks, kui RAWRED OÜ müüb maha ainsa ettevõttele kuuluva vara, sõiduki Kässbohrer Setra S417GTHD. Äriregistris on RAWRED OÜ põhitegevusalaks märgitud veevarustus- ja sanitaarseadmete ning nende koosteosade jaemüük, kuid VIES andmetest järeldub, et tegelikkuses tegeletakse sõidukite ostu ja müügiga. RAWRED OÜ soetas teistest Euroopa Liidu riikidest sõidukeid kogusummas 78 300 eurot, millelt käibemaks on 15 660 eurot. Kuna RAWRED OÜ on esitanud valede andmetega käibedeklaratsiooni veebruar
19. a kohta ning kauba ühendusesisene soetust ei kajastu ka märts
20. a käibedeklaratsioonil, siis viitab see asjaolule, et teistest Euroopa Liidu liikmesriikidest soetatud sõidukite ost ja müük ei kajastu ka edaspidiselt käibedeklaratsioonides. Tulenevalt eeltoodust on maksuhaldur seisukohal, et RAWRED OÜ on jätnud deklareerimata ühendusesisese soetuse varjamaks sõidukite müüki ning jätnud tasumata käibemaksu kokku vähemalt summas 15 660 eurot. 3.Maksuhalduril on RAWRED OÜ-s läbiviidava kontrolli käigus tekkinud põhjendatud kahtlus, et pärast maksuotsuse koostamist võib selles sisalduva rahalise nõude sundtäitmine osutuda maksukohustuslase tegevuse ning varalise seisu tõttu oluliselt raskemaks või võimatuks. Sellele viitab ka RAWRED OÜ juhatuse liikme John Steel’i ning tema kontrolli all olnud äriühingute varasem käitumine. Maksuhaldur leiab, et RAWRED OÜ suhtes on vajalik rakendada

§ 130

lg 1 punktis 3 sätestatud täitetoiminguid, sest maksukohustuslane ei pruugi olla võimeline tasuma maksuotsusega juurdemääratavat maksusummat. Taotlus on tehtud olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt ja puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus, seega on tegemist prognoosiga, kus tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust. Maksuhaldur leiab, et

§ 130

kohaste täitetoimingute eesmärk, ennekõike käsutamise keelumärke kandmine

§ 130

lg 1 punkt 3 kohaselt, on tegevus, millega tagatakse võimaliku maksukohustuste täitmine ning ei piirata/pärsita äriühingu majandustegevust, 3 3-13-874 milleks äriregistri teabesüsteemi kohaselt on veevarustus- ja sanitaarseadmete ning nende koosteosade jaemüük. Maanteeameti infosüsteemist nähtuvate andmete kohaselt on RAWRED OÜ soetanud kõnealuse sõiduki hinnaga „kokkuleppel“. Kuna sõiduki soetushind ei ole välja toodud, lähtub maksuhaldur www.auto24.ee-s täpselt sama margi, mudeli ja tehniliste näitajatega Kässbohrer Setra S417GTHD turuhinnast, milleks on 201 548 eurot (hind ei sisalda käibemaksu). Kuna täitekulud on 30%, siis kataks nimetatud sõiduk rahalise nõude suurusjärgus kuni 141 000 eurot. Ülaltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust leiab taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine muutuda võimatuks. Maksuhaldur lõpetab täitetoimingud nõuetele vastava tagatise esitamisel või täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu äralangemisel. Tulenevalt

§ 136

¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui RAWRED OÜ on esitanud tagatise

§ 120

lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 15 660 eurot, valides tagatise liigi vastavalt

§-s 122 loetelule.

§ 136

¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. Maksuhaldur on seisukohal, et kuivõrd tegemist on äriühingule kuuluva sõidukiga, piisab täitmist tagava toiminguna nimetatud sõidukile käsutamise keelumärke kandmisest. Juhul, kui isik leiab, et nimetatud meede ei ole proportsionaalne ning on isiku tegevust enim kahjustavam, siis on isikul võimalus esitada tagatiseks mõni muu

§-des 122 nimetatud tagatise liik. Taotluse esitas kohtule Raivo Piiritalo Maksu- ja Tolliameti kontrolliosakonna II kontrolltalituse juhtaja. Õigus taotlust allkirjastada tuleneb Maksu- ja Tolliameti peadirektori 23.11.2012 käskkirjast nr 376-P „Volituse andmine kontrollosakonna ametnikele“ . Käskkirjaga on võimalik tutvuda Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuses või veebilehel http://www.emta.ee . KOHTU PÕHJENDUSED 4. Halduskohtumenetluse seadustiku (edaspidi HKMS) § 264 lg 1 kohaselt annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa. Kui seadus ei sätesta teisiti, vaatab kohus taotluse läbi ja otsustab loa andmise viivitamata kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses (HKMS § 264 lg 4 ls 1). Lihtmenetluse sätete, HKMS §-d 134136, kohaselt tuleb menetlusosalist teavitada õigusest olla ära kuulatud. Menetlusosaliseks on loa andmise otsustamisel taotleja ja seaduses sätestatud juhtudel isik, kelle suhtes loa andmist taotletakse (HKMS § 264 lg 3 ls 2).

§ 1361

ei nimeta menetlusosalisena isikut, kelle vara suhtes loa andmist taotletakse, samuti oleks isiku eelnev ärakuulamine vastuolus viidatud normi eesmärgiga sooritada täitmist tagavad toimingud enne rahalise nõude määramist ja vältida nõude sissenõudmise võimatuks muutumist. Eeltoodust tulenevalt ei kuula kohus loa andmisel ära isikut, kelle suhtes loa andmist taotletakse. 4 3-13-874 5.

§ 1361

lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada

§ 130

lõikes 1 sätestatud täitetoimingud.

§ 130

lg 1 p 3 kohaselt on maksuhalduril õigus taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse.

§ 1361

lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. Kohus annab haldustoimingu tegemiseks loa olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt ja puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Tegemist on prognoosiga, kus halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust.

1. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses ettenähtud nõuetele ja on piisavalt põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksuhalduri taotlus kuulub seega rahuldamisele. Maksuhaldur on 23.04.2013 korralduse nr 12.2-3/14907-1 alusel alustanud RAWRED OÜ käibemaksu, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tasumisele kuuluva tulumaksu ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil veebruar kuni märts
2. Maksuhaldur on toonud loa taotluses välja, millel põhineb tema kahtlus, et RAWRED OÜ on jätnud deklareerimata ühendusesisest soetuse varjamaks sõidukite müüki ning jätnud tasumata käibemaksu kokku vähemalt 15 660 euro suuruses summas. Maksuhaldur on selgitanud, et RAWRED OÜ praegune juhatuse liige John Steel on olnud erinevatel aegadel juhatuse liige erinevates äriühingutes: 03.05.2006 -14.08.2007 Estauto Grupp OÜ-s, mis on majandusaasta aruannete esitamata jätmise tõttu 18.09.2008 äriregistrist kustutatud; 03.05.2010 -14.05.2010 Redabel Trading OÜ-s, mis on majandusaasta aruannete esitamata jätmise tõttu 31.08.2012 äriregistrist kustutatud ning 25.04.2011 - 09.06.2011 VKR Holdings OÜ-s, millel on kustutamishoiatus, kuna ei ole esitatud majandusaasta aruandeid. Eelnimetatud kolme ettevõtte puhul nähtub, et nii John Steel’i juhatuse liikmeks oleku ajal kui ka uute juhatuse liikmete ajal ei ole ettevõtted esitanud käibedeklaratsioone, tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioone ega ka majandusaasta aruandeid, mis viitab asjaolule, et nimetatud ettevõtteid võidi kasutada vaid varifirmadena. Maksuhalduril on ka käesoleval juhul kahtlus, et RAWRED OÜ omandati käibemaksukohustuslase numbri saamiseks ning John Steel’i isikliku kasu saamise eesmärgil ning tõenäoliselt käibemaksu nõude tekkimisel jätab RAWRED OÜ käibemaksu tasumata nagu varasemalt on Minekom OÜ puhul tehtud. Kontrollimisel on selgunud, et äriühingu ainsaks varaks registris on sõiduk Kässbohrer Setra S417GTH, millist on kerge realiseerida, ning maksukohustuslane võib selle arvestades tema juhatuse liikme varasemat käitumist selle võõrandada, mistõttu on maksuhalduril vajalik rakendada RAWRED OÜ suhtes

§ 130lg 1 p 3 sätestatud täitetoiminguid.

5 3-13-874 Taotluse kohaselt on RAWRED OÜ jätnud deklareerimata ühendusesisese soetuse varjamaks sõidukite müüki ning jätnud tasumata vähemalt 15 660 euro suuruse käibemaksu. Seega ei saa ilmselgelt põhjendamatuks pidada, eelkõige pidades silmas äriühingu senist käitumist ja olemasolevat maksuvõlga, maksuhalduri kartust, et maksumenetluse tulemusel antava haldusakti täitmine võib osutuda oluliselt raskendatuks või võimatuks.

§ 1361

lg-s 1 nimetatud loa andmine ei eelda tõsikindlat veendumust, et tasumisele määratud maksu tasumises kõrvalehoidmine aset leiab, vaid piisab kahtlusest, et maks jääb tasumata. Maksuhaldur on seega piisavalt põhistanud kahtlust, et pärast RAWRED OÜ’le rahalise kohustuse määramist võib selle sundtäitmine osutuda oluliseks raskemaks või võimatuks. Kohus nõustub maksuhalduri seisukohaga ja arvutuskäiguga RAWRED OÜ omandis oleva sõiduki väärtuse osas, mistõttu peab kohus, arvestades maksuvõla suurust, põhjendatuks anda luba maksuhalduri poolt märgitud RAWRED OÜ ainsale sõidukile keelumärke seadmiseks. Kohus on seisukohal, et sõidukile käsutamise keelumärke seadmine pole äriühingut sedavõrd koormav, et ta ei saaks jätkata oma igapäevase majandustegevusega ning maksuhaldur on märkinud, et kui isik leiab, et nimetatud meede ei ole tema tegevust arvestades mingil põhjusel proportsionaalne, siis on isikul võimalus esitada tagatiseks mõni muu

§-des 122 nimetatud tagatise liik. Kohus on seisukohal, et antud juhul kaalub avalik huvi maksusummade laekumise vastu üles RAWRED OÜ huvi oma vara vabalt käsutada. Piirang on ajutine, kasutamist ja valdamist see ei takista. 7. Määrus toimetatakse kätte MTA-le, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest (sõidukitele käsutamise keelumärke seadmisest). RAWRED OÜ’le toimetatakse määrus kätte pärast kohtu teavitamist täitetoimingute sooritamisest. Karin Kalmiste kohtunik 6