Obsah (4)

§ 290§ 288§ 386§ 73

Kriminaalasi nr. 1-06-5127 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL 29.05.2006.a. harju Maakohus koosseisus: kohtunik sekretär prokurör kaitsja JULIA VERNIKOVA SILVI VÄIKMERI juuresolekul ANDREI VORONIN JUHO-

§ 290järgi) järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et V.

M omandas osa võõrandamise lepingu, mis sõlmiti 31.01.2001.a. Tallinna notar M. Miller`i büroos, alusel OÜ Siliotto osa, mille alusel sai temast osaühingu ainuosanik. Vastavalt ainuosaniku, kelleks oli alates 31.01.2001.a. V. M, otsusele, kutsuti 17.04.2001.a. ametist tagasi OÜ Siliotto vana juhatus ning ettevõtte uueks juhatuse liikmeks määrati V. M, kes esitas vastavasisulise avalduse, milline on kinnitatud 23.04.2001.a. Jõhvi notar A. Birjukova poolt, Tallinna Linnakohtu Registriosakonnale ja mille alusel tehti kinnitav kanne 06.08.2001.a. Olles OÜ Siliotto juhatuse ainuliige alates 17.04.2001.a. kuni tänaseni, seega vastavalt äriseadustiku (edaspidi ÄS) § 180 lg 1 ja § 183 (RT I 2000, 57, 373) järgi ning maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 2 lg 1 p 3, 4; § 12 lg 1 ning § 13 lg 1 (RT I 2000, 84, 534) järgi oli V. M kohustatud osaühingut esindama ja juhtima ning korraldama raamatupidamist, samuti täitma OÜ-le Siliotto maksuseadustega pandud kohustusi. V. M täitis seega ettevõttes ametiisikuna KrK § 160 (

§ 288

) mõttes haldamis-, järelvalve-, juhtimis-, operatiivseid-, organisatsioonilisi- ja materiaalsete väärtuste liikumist korraldavaid ülesandeid. Juhatuse liikmena oli V. Mil kohustus korraldada osaühing Siliotto raamatupidamist ja täita raamatupidamise põhinõudeid vastavalt raamatupidamise seaduse (edaspidi RaamatupS, RT I 1999, 101, 903) § 4 lg 1 järgi järgmiselt - pidada arvestust, dokumenteerida kõiki oma majandustehinguid, kirjendada algdokumentide või nende põhjal koostatud koonddokumentide alusel kõiki oma majandustehinguid raamatupidamisregistrites, koostada ja esitada aruandeid ning säilitada raamatupidamise dokumente vastavalt RaamatupS §-s 40 sätestatud tingimustel ning RaamatupS § 6 järgi korraldama raamatupidamist. OÜ Siliotto, registreeritud 20.04.2000.a. Tallinna Linnakohtu Registriosakonnas registrikoodi nr 10668383 all, juriidiline aadress Virbi 4-39, Tallinn, on käibemaksukohustuslane alates 01.11.2000.a. ning tema seaduslik esindaja on V. M. OÜ Siliotto oli kohustatud vastavalt käibemaksuseadusele (edaspidi KMS, RT I 2001, 26, 148) § 10 p 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslane kohustatud arvestama enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt käibemaksu käibemaksuseaduse §- 13 nimetatud määra järgi; § 10 p 2 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud arvutama käesoleva seaduse §-s 18 sätestatud korras tasumisele kuuluva käibemaksu summa; 10 p 4 kohaselt on registreeritud maksukohustuslane kohustatud tasuma käibemaksu enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt, välja arvatud impordilt ning teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud kasvava metsa raieõiguse või metsamaterjali maksustatavalt käibelt, käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks ning impordilt tollieeskirjades sätestatud importmaksude (tolliseaduse mõistes) tasumise tähtpäevaks. OÜ Siliotto oli kohustatud vastavalt Tulumaksuseadusele (edaspidi TMS, RT I 2001, 16, 69): § 1 lg 3 kohaselt TMS § -des 49-52 sätestatud tulumaksuga maksustatakse residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, makstud dividendid ja muud kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 4 lg 3 kohaselt on TMS § 1 lg-tes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 26/74; § 51 lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud juhul, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt ettevõtlusega mitte seotud kulu lõike 1 tähenduses on väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument; § 54 lg 4, mille kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu

1. kuupäevaks. Omandades 31.01.2001.a. OÜ Siliotto ainuosaniku staatuse, sõlmis V. M volikirja alusel OÜ Siliotto arvelduskontole nr 221014523572, mis oli avatud 11.04.2000.a. Hansapangas, 31.01.2001.a. teleteenuste (interneti- ja telefonipanga operaatorteenus) kasutamise lepingu nr 334745/310101 ja avas kontole deebetkaardid nr 4797310003954601 ja 6762590005028183, milliste kättesaamiseks kirjutas V. M 31.01.2001.a. pangale volikirja O. Talamanovi nimele, millise alusel sai viimane 05.02.2001.a. maksekaardid kätte ja edastas V. Mile. Alates 31.01.2001 hakkas pangas kehtima ka V. Mi allkirjaõigus. Samuti sõlmis V. M volituse alusel OÜ Siliotto arvelduskontole nr 332073420000, mis oli avatud 25.01.2001.a. Sampo Pangas, 31.01.2001.a teleteenuste liitumislepingu nr 39032 ja avas kontole deebetkaardi nr 36510113724, millise sai kätte 16.02.2001.a. Alates 31.01.2001.a. hakkas pangas kehtima ka V. Mi allkirjaõigus. Kättesaadud deebetkaardid, telefoni- ja internetipanga tunnuskoodid andis V. M koheselt üle kohtueelses menetluses tuvastamata isikule, mistõttu V. M minetas kontrolli ettevõtte tegevuse üle ning ettevõtte majandustegevust organiseerisid kolmandad isikud. OÜ Siliotto majandustegevuse kontrollimiseks viidi kriminaalasja raames 21.05.2003.a. Tallinna Juriidiliste Isikute Maksuameti poolt läbi revisjon, mis hõlmas ajavahemikku jaanuar 2001.a. kuni juuni 2002.a. Kontrollimisel tehti kindlaks, et OÜ Siliotto on maksustamisperioodidel jaanuar 2001.a. kuni juuni 2002.a. kajastanud maksuametile esitatud käibedeklaratsioonides 18% maksustatavat käivet kokku 1 612 171 krooni ja sellelt arvestatud käibemaksu 290 190 krooni. 2 2001.a. käivet deklareeriti summas 325 062 krooni ja sellelt arvestatud käibemaksu 58 511 krooni. 2002.a. käivet deklareeriti summas 1 287 109 krooni ja sellelt arvestatud käibemaksu 231 679 krooni. Kuna juhatuse liige V. M`il puudus ülevaade OÜ Siliotto tegevusest ja ta ei esitanud raamatupidamisdokumente, siis kolmandatelt isikutelt saadud andmete põhjal tuvastati, et OÜ Siliotto 18% maksustatav käive perioodil jaanuar 2001.a. kuni juuni 2002.a. oli 188 612 137 krooni, sellelt arvestatud käibemaks 28 771
2. OÜ Siliotto deklareeris maksustamisperioodil jaanuar 2001.a. kuni juuni 2002.a. soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, 290 208 krooni. Kontrollimisel selgus, et soetamisel tasumisele kuuluv käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata on 23 382 krooni. Maksustamisperioodil jaanuar 2001.a. kuni juuni 2002.a. on OÜ Siliotto arvelduskontodelt tehtud ülekandeid erinevatele äriühingutele summas 185 391 479 krooni. Kuna äriühingu majandustegevuse dokumentatsioon puudub, siis ei ole võimalik kindlaks teha, mille eest OÜ Siliotto on ülekantud summad tasunud. Tulenevalt sellest on tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuludega. OÜ Siliotto, jättes deklareerimata 185 391 479 krooni ettevõtlusega mitteseotud kulusid, põhjustas oma tegevusega kahju summas 65 137 547 krooni. Kokkuvõtvalt on maksurevisjoni käigus tuvastatud, et perioodil jaanuar 2001.a. kuni juuni 2002.a. on OÜ Siliotto poolt tasumata jäänud käibemaksu summas 28 747 961 krooni ja tulumaksu summas 65 137 547 krooni. Seega on OÜ Siliotto majandustegevust organiseerinud kohtuleelses menetluses tuvastamata isikud jätnud tahtlikult riigieelarvesse tasumata 93 885 508 krooni, milline kuritegu on kvalifitseeritav KrK § 1481 lg 10 (

§ 386) järgi.

Kohtueelses menetluses on tõendatud, et OÜ Siliotto on alates 03.09.2001.a. kuni 28.12.2001.a. väljastanud käibemaksu sisaldavaid arveid summas 29 835 083,53 krooni, millest arvestatav käibemaks 18% on 4 551 114,66 krooni. 2001.a. on OÜ Siliotto deklareerinud käivet 325 062 krooni ja sellelt arvestanud käibemaksu 58 511 krooni. Seega on kohtueelses menetluses tõendatud, et OÜ Siliotto poolt on jäetud deklareerimata 18% maksustatavat käivet kogusummas 29 510 021 (29 835 083,53-325 062), milliselt käibelt 18%-lise määraga moodustus käibemaks 4 492 603,60 krooni (4 551 114-58 511). Juhatuse ainuliikmena jättis V. M täitmata temal, kui ametiisikul lasuvad kohustused tulenevalt ÄS § 180 lg 1 § 183 järgi. V.M oli ametiisikuna kohustatud täitma ettevõttes järelvalve- ja haldusülesandeid ning tema kohustus oli ettevõtte majandustegevuse üle kontrolli saavutamiseks sulgeda OÜ Siliotto arvelduskonto nr 221014523572, kontole 31.01.2001.a. avatud deebetkaardid nr 4797310003954601 ja 6762590005028183 ning teleteenuste (interneti- ja telefonipanga teenus) kasutamise leping nr 334745/

1. Samuti oli V. Mi kohustus sulgeda OÜ Siliotto Sampo Pangas olev arvelduskonto nr 332073420000, kontole avatud deebetkaart nr 36510113724 ning teleteenuste liitumisleping nr
2. V. Mi kohustus oli raamatupidamist korraldava isikuna täita Raamatupidamise seaduse (edaspidi RaamatupS) § 4 lg-st 1 tulenevaid raamatupidamise põhinõudeid - pidada arvestust, dokumenteerida kõiki oma majandustehinguid, kirjendada algdokumentide või nende põhjal koostatud koonddokumentide alusel kõiki oma majandustehinguid raamatupidamisregistrites, koostada ja esitada aruandeid ning säilitada raamatupidamise dokumente vastavalt RaamatupS §3 s 40 sätestatud tingimustel ning RaamatupS § 6 järgi korraldama raamatupidamist. V. M jättis täitmata raamatupidamisarvestust ja aruandlust reguleerivates õigusaktides sätestatud nõuded, mille tagajärjel ei olnud võimalik kindlaks teha ettevõtte majanduslikke tulemusi, tulusid, kulusid, kasumit, kahjumit, võlgnevust, maksevõimet või vara suurust. OÜ-s Siliotto puudus raamatupidamine täielikult. V. Mi tegevusetuse tagajärjel sai võimalikuks olukord, kus V.M minetas kontrolli ettevõtte haldamise ja järelvalve üle ning kohtueelses menetluses tuvastamata isikul, kellele V. M andis üle deebetkaardid, telefonipanga ja internetipanga tunnuskoodid, avanes võimalus kontrollida ja juhtida ettevõtte majandustegevust, sealhulgas otsustada rahaliste vahendite käsutamise üle, vabanedes samas äriühingu majandustegevuse juhtimisest tulenevast vastutusest. V. Mi tegevusetuse tagajärjel jäeti OÜ Siliotto poolt 2001.a. deklareerimata käivet summas 29 510 021 krooni ning arvestamata käibemaksu summas 4 492 603,60 krooni. Kokku jäeti riigieelarvesse tasumata 4 492 603,60 krooni. Seega, V. M, olles ametiisik KrK § 160 (

§ 288

) mõistes, jättis täitmata oma ametialased kohustused, millega põhjustas suure varalise kahju Eesti Vabariigile summas 4 492 603,60 krooni, pani toime kuriteo, milline on kvalifitseeritav KrK § 162 (

§ 290) järgi. Juhindudes Kr

MS § 245 sätetest on ringkonnaprokuröri Andrei Voronini, V.Mi ja tema kaitsja Juho-Enn Aule käesolevas kriminaalasjas sõlminud kokkuleppe selles, et KrK § 162 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 5 kuud vangistust tingimisi katseajaga .3 aastat

§ 73

alusel Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga ning kuulanud ära süüdistatava selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, kaitsja ja prokuröri arvamused kokkuleppe kohta ning veendunud selles, et menetlusosalised jäävad kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ja sellega nõustunud ning kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet. Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9.peatüki 2.jao sätteid ning kokkulepe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Eeltoodu alusel kuulub V.M temale KrK § 162 ettenähtud kuriteo toimepanemises esitatud süüdistuses süüdimõistmisele ja temale tuleb mõista karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 248 lg.1 p.4, § 249, 311, 313, kohus Otsustas: Tunnistada süüdi V.M KrK § 162 järgi ja mõista talle karistuseks 5 kuud vangistust.

§ 73

alusel määrata, et mõistetud vangistus jäetakse kohaldamata ning seda mitte täitmisele pöörata, kui V.M ei pane 3-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Välja mõista V.Milt Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse kasuks tsiviilhagi summas 4 237 543 krooni. KrMS § 179 alusel välja mõista V.Milt sundraha 4500 krooni ja KrMS § 175 alusel kaitsjatasu 4885,20 riigituludesse, mis tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 4 Eesti Ühispangas viitenumbriga kriminaalkantseleile. 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtu Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg.3 p.4 alusel kohtumenetluse pool juhul, kui on tegemist KrMS 9.peatüki 2.jao sätete rikkumisega, esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni, mille kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võib esitada apellatsiooni 15 päeva jooksul, alates süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast. KOHTUNIK 5