← Eesti

1-06-8623\3

1-06-8623 KOHTUM Ä Ä R U S Kohus Harju Maakohus Määruse tegemise aeg ja 12. oktoobril 2006a, Tallinn koht Kriminaalasja number 1-06-8623 (01221000595) Kohtunik Katrin Puhkason Sekretär Thea Tikenberg

§ 12

lg 1 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu tasumata. Kriminaalasja eeluurimise käigus on kindlaks tehtud, et N.Son saanud Argold Investments Ltd-lt tulumaksustatavat tulu. N.Ssai 15.10.01.a. V.B´ilt Argold Investments Ltd arvelduskontolt Šveitsi panga kontolt ülekandega isiklikule kontole 401 005 USD (Eesti Panga kurss 17,18089), so 6 889 623 krooni, mis on N.S’i tulu Eesti Vabariigist väljaviidava väärismetallijäätmete väljaveo eest Suurbritannia Ühendatud Kuningriiki. Eeltoodud asjaoludel on N.S’ile arvestatud 26 % määraga tulumaksu 2001.a aasta eest kokku 1 788 182 krooni. N. S rikkus TuMS § 44 lg 1, mille järgi füüsiline isik on kohustatud esitama elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta

  1. märtsiks. Karistusseadustiku jõustumisest alates 01.09.02.a. oli Maksudeklaratsiooni tähtpäevaks esitamata jätmine, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni kvalifitseeritav kuriteona KarS § 390 lg 1 järgi. 4 Maksuhaldurile tahtlikult seaduses sätestatud deklaratsiooni esitamata jätmisega, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 1 000 000 krooni pani N.Stoime KrK § 1481 lg 1, 10 järgi kvalifitseeritava kuriteo. N.Smöönab, et tunnistab kahtlustust ja kinnitab täidab võetud kohustused ning soovib, et kohus rahuldaks prokuröri taotluse. Kahtlustatav N.Son 21.06.06.a. andnud nõusoleku ja võtnud kohustuse hüvitada riigile kuriteoga tekkinud kahju, mis on 401 005 USD-lt arvestatud maksud summas 1 788 182 krooni ning tasuda 170 000 krooni riigituludesse. Prokurör on esitanud taotluse kriminaalmenetluse lõpetamiseks. Riigile kuriteoga tekkinud kahju hüvitamise aluseks üks kuriteoepisood, seetõttu ei ole N.Stegevus olnud süstemaatiline ja tema süü on kuriteo toimepanemisel väiksem. Silmaspidades asjaolu, et riigilt ei ole maksukuriteoga välja petetud raha ja saamata jäänud makse on vähem kui 2 miljonit krooni, siis ei ole N.Ssüü kuriteo toimepanemisel suur. Isikut ei ole varem kriminaalkorras karistatud, seega puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja isiku kriminaalkorras karistamise vajadus, samuti puuduvad igasugused kahtlused selle kohta, et isik ei tee antud seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkab õigusrikkumiste toimepanemist. N.Spoolt kuriteo toimepanemisest on möödunud pikk aeg ja isik ei ole menetlust tahtlikult venitanud ega takistanud, samuti arvestades eeltoodut puudub N.S´i suhtes avalik menetlushuvi. Arvestades eeltoodut ja seda, et tegemist on teise astme kuriteoga, mille eest KarS § 390 lg 1 näeb karistusena ette vangistuse 1 kuni 5 aastat, siis võib kriminaalmenetluse lõpetada KrMS § 202 lg 1 alusel kohtu määrusega. Kaitsja toetab taotlust. V.B´i süüdistatakse selles, et tema ei esitanud 1998.a. maksustamisperioodi kohta maksuhaldurile tuludeklaratsiooni. V.B on saanud 1998.a. Tulumaksuseaduse (RT I 1993, 79, 1184; 1999, 27, 383, edaspidi TuMS) § 3 lg 1 ja 2 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu üle kandmata. V.B kasutas Argold Investments Ltd rahalisi vahendeid isiklikuks tarbimiseks. Olles äriühingu esindusõiguslik isik, tasus ta 30.12.1998 a Argold Investments Ltd arvelduskontolt nr Hansapangas oma reisiteenuse eest Taisse AS-le Continent Travel 30 000 krooni. 11.11.1998 a sõlmitud aktsiate ostu-müügilepingu ja 14.12.1998 a sõlmitud lepingu lisa nr 1alusel müüs AS Eesti Taara esindaja Hans-Peet Johannes Argold Investments Ltd esindajale P.W.Coxile AS Eesti Taara aktsiaid summas 1 028 100 krooni, millega Argold Investments Ltd sai 23 % aktsiate omanikuks. Argold Investments LTD Hansapanga arvelduskontolt nr 221011393064 tasuti V.B poolt 11.11.1998 a Eesti Taara AS ja Argold Investments LTD vahel sõlmitud aktsiate ostu-müügilepingu alusel aktsiate eest Eesti Taara AS-le järgmiselt: 12.11.1998 a raha summas 443 450 krooni, 13.11.1998 a raha summas 160 000 krooni ning 14.12.1998 a raha summas 424 650 krooni. Kokku tasuti Argold Investments LTD Hansapanga arvelduskontolt Eesti Taara AS-le aktsiate eest raha summas 1 028 100 krooni. Aktsiate soetamisest sai V.B Argold Investments Ltd-lt muid tulusid summas 1 028 000 krooni, mis on jäetud V.B´i poolt deklareerimata ja tulumaksu maksuhaldurile üle kandmata. V.B ei esitanud 1998.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni, jättes sellega
  2. aastal tahtlikult deklareerimata 1998.a. saadud tulu kokku summas 1 058 100 krooni, millest 26 % määraga arvestatud tulumaksu 273 546 krooni jättis maksuhaldurile üle kandmata. V.B rikkus TuMS §-s 27 lg 3 sätestatud füüsilise isiku kohustust esitada maksudeklaratsioon elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele (Tallinna Füüsiliste Isikute Maksuamet) maksustamisperioodide kõikide tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta
  3. märtsiks. 5 Samuti ei esitanud V.B maksuhaldurile tuludeklaratsiooni
  4. aasta eest. V.B on saanud 1999.a. TuMS § 3 lg 1 ja 2 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu üle kandmata. V.B, olles Argold Investments Ltd Hansapanga arvelduskonto nr 221011393064 allkirjaõiguslik isik, teostas 1999 aastal isiklike kulutustega seotud makseid ja võttis deebetkaardiga välja sularaha kokku summas 118 933 krooni järgmiselt: -14.01.1999 a tasus ASTelefon arve nr 01199900008343 alusel raha summas 1662,95 krooni - 14.01.1999 a tasus ASarve nr K32582000 alusel 1195 krooni - 27.01.1999 a tasus Pärnu Maksuametile maamaksu eest 44 krooni - 04.02.1999 a tasus ASarve nr 9901 eest 135 krooni - 09.02.1999 a tasus ASarve nr 476717, Niguliste 4-3 eest 10 012,2 krooni - 09.03.1999 a tasus OÜteenuse eest 1539,85 krooni - 15.03.1999 a tasus ASarve nr K144540000 eest 83,80 krooni - 19.03.1999 a tasus ASreisiteenuse eest 13 316 krooni - 25.03.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 23.04.1999 a tasus AS-le arve nr 0/25630 alusel Lohusalu kindlustuse kindlustuse eest 2402,44 krooni - 23.04.1999 a võttis sularaha välja kokku summas 6000 krooni - 26.04.19999 a võttis sularaha välja summas 11 500 krooni - 26.04.19999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 30.04.1999 a võttis sularahas välja 3000 krooni - 03.05.1999 a tasus Kadaka Selveris raha summas 314,90 krooni - 11.05.1999 a võttis sularaha välja summas 20 000 krooni - 12.05.1999 a võttis sularaha välja summas 5000 krooni - 13.05.1999 a tasus ASarve nr 9904 alusel 940,95 krooni - 17.05.1999 a võttis sularaha välja summas 3000 krooni - 24.05.1999 a võttis sularaha välja summas 3000 krooni - 24.05.1999 a tasus PC Kaubamajas 495 krooni - 25.05.1999 a võttis sularaha välja 3000 krooni - 25.05.1999 a tasus Cotton Clubis raha summas 470,02 krooni - 25.05.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 01.06.1999 a võttis sularaha välja summas 3000 krooni - 02.06.1999 a võttis sularaha välja summas 7500 krooni - 04.06.1999 a võttis sularaha välja summas 10 000 krooni - 07.06.1999 a võttis sularaha välja summas 3000 krooni - 16.06.1999 a tasus ASarve nr 9906 alusel 353 krooni - 18.06.1999 a tasus OÜarve nr 176582 alusel 139 krooni - 25.06.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 06.07.1999 a tasus AS-le ajakirjanduse tellimise eest 294 krooni - 19.07.1999 a tasus AS otsekorralduslepingu nr 56621 alusel 264,20 krooni - 19.07.1999 a tasus AS otsekorralduslepingu nr 56624 alusel 353,50 krooni - 25.07.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 05.08.1999 a tasus AS-le kirjastus arve nr 45083 alusel 326 krooni - 17.08.1999 a tasus AS otsekorralduslepingu nr 56621 alusel 290,90 krooni - 17.08.1999 a tasus AS otsekorralduslepingu nr 56624 alusel 449,05 krooni - 25.08.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 26.08.1999 a tasus ASarve nr 9908 alusel, Niguliste 4-3 eest raha summas 394,35 krooni - 25.09.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 30.09.1999 a tasus Uno X tanklas 300,26 krooni - 05.10.1999 a tasus Uno X tanklas 500,07 krooni 6 - 08.10.1999 a tasus Uno X tanklas 500,01 krooni - 19.10.1999 a tasus Uno X tanklas 500,05 krooni - 25.10.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 28.10.1999 a tasus Uno X tanklas 500,05 krooni - 31.10.1999 a võttis sularaha välja summas 500 krooni - 01.11.1999 a tasus Rocca-al Mare Maksimarketis 656,05 krooni - 25.11.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 25.12.1999 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni. V.B ei esitanud 1999.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni, jättes sellega
  5. aastal tahtlikult deklareerimata 1999.a. saadud tulu kokku summas 118 933 krooni, mille tulemusena jättis V.B maksuhaldurile eelpool nimetatud maksustamisperioodil saadud tulust tasumata 26 % määraga arvestatud tulumaksu kokku summas 30 792 krooni. Eeltooduga rikkus V.B TuMS (RT I 1993, 79, 1184; 1999, 27, 393) §-s 44 lg 1 sätestatud füüsilise isiku kohustust esitada elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta
  6. märtsiks. V.B ei ole esitanud maksuhaldurile tuludeklaratsiooni 2000 aasta eest. V.B on saanud 2000.a. TuMS (RT I 1999, 101, 903; 2000, 102, 667) §

§ 12

lg 1 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu üle kandmata.25.02.2000 a tasus V.B AS Argold Invetsments Ltd arvelduskontolt Šveitsi pangast Saksa Auto AS Hansapanga kontole ettemaksuna WW Polo eest 11 625 EUR ehk 181 600 krooni. 28.04.2000.a. ostis V.B OÜ Aerofort esindajalt Allan Vierlandilt sõiduki ostu-müügi(omaniku vahetuse) lepingu alusel mootorratta Harley- Davidson, reg nr 803CF, mudel FXDWG, ehitusaasta

  1. Samal kuupäeval registreeriti nimetatud mootorratas, reg nr 803CF V.B nimele. OÜ I.T.MOTO tõendab, et Harley-Davidsoni FXDWG DYNA WIDE GLIDE väljalaskeaasta 2000 müügihind aastal 2000 oli 255 000 krooni koos aktsiisi- ja käibemaksuga. V.B teatel soetas nimetatud mootorratta 225 000 krooni eest. V.B ei deklareerinud 2000 aasta
  2. märtsiks muudest tuluallikatest saadud tulusid mootorratta soetamiseks. 2000 a teostas V.B Argold Investments Ltd Hansapanga arvelduskontolt nr 221011393064 isiklike kulutustega seotud makseid ja võttis deebetkaardiga välja sularaha kokku summas 39 825 krooni järgmiselt: - 17.01.2000 a tasus Statoili Sõle tanklas 679,95 krooni - 25.01.2000 a tasus ASarve nr 0001 alusel 2177,40 krooni - 25.01.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 25.01.2000 a tasus Uno X tanklas 500 krooni - 25.01.2000 a tasus Uno X tanklas 117,12 krooni - 04.02.2000 a tasus Vagodent OÜ-le M.Vaiksaare eest 470 krooni - 04.02.2000 a võttis sularaha välja summas 5000 krooni - 07.02.2000 a tasus Hüpermarketis 840,75 krooni - 21.02.2000 a tasus AS1512 krooni - 25.02.2000 a tasus AS-le Express Post 239 krooni - 25.02.2000 a tasus OÜ-le Kesklinna Elamu 200 krooni - 25.02.2000 a tasus Maharaja restoranis 790 krooni - 25.02.2000 a tasus Olümpias 240 krooni - 25.02.2000 a tasus Venus Clubis 70 krooni - 25.03.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 13.04.2000 a võttis sularaha välja summas 2000 krooni - 20.04.2000 a tasus Statoili Mustamäe tanklas 749,91 krooni 7 - 24.04.2000 a tasus Harju Maksuametile pangasisese maksekorraldusega 192 krooni - 25.04.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 06.05.2000 a võttis sularaha välja summas 1000 krooni - 09.05.2000 a tasus ASEnergia Supeluse 15-2 elektri eest 1332 krooni - 10.05.2000 a tasus Maksuametile Tildri 19 ja Turba 5 maamaksu eest 1578 krooni - 10.05.2000 a tasus Neste Forelli tanklas 735,04 krooni - 25.05.2000 a tasus ASarve nr 0005, Niguliste 4-3 alusel 1500,90 krooni - 25.05.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 04.06.2000 s võttis sularaha välja summas 1100 krooni - 05.06.2000 a tasus Rocca al Mare rohupoes 198 krooni - 25.06.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 25.07.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 14.08.2000 a tasus OÜteenuse eest 1200 krooni - 14.08.2000 a tasus ASSupeluse 15-2 eest 1452 krooni - 25.08.2000 a tasus OÜteenuse eest 200 krooni - 14.09.2000 a võttis sularaha välja summs 2000 krooni - 22.09.2000 a võttis sularaha välja summas 500 krooni - 09.10.2000 a tasus ASTelefon 1000 krooni - 06.11.2000 a võttis sularaha välja summas 5000 krooni - 06.11.2000 a tasus Stockmannis 671,87 krooni - 06.11.2000 a tasus Stockmannis 1115 krooni - 20.11.2000 a tasus Bravahansa Rocca al Mares 532 krooni - 23.11.2000 a tasus AS-le Expree Post 510 krooni - 04.12.2000 a tasus Hüpermarketis 1282,65 krooni V.B rikkus TuMS (RT I 1999, 101, 903; 2001, 16, 69) §-s 44 lg 1 sätestatud residendist füüsilise isiku kohustust esitada elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta
  3. märtsiks, jättes sellega 2001.aastal tahtlikult deklareerimata saadud tulu kokku summas 446 425 krooni, mille tulemusena jättis V.B maksuhaldurile eelpool nimetatud maksustamisperioodil saadud tulust tasumata 26 % määraga arvestatud tulumaksu kokku summas 116 070 krooni; Samuti ei ole V.B esitanud maksuhaldurile tuludeklaratsiooni
  4. aasta eest. V. Blumfeldt on saanud 2001.a. TuMS §

§ 12

lg 1 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu tasumata. V.B kui füüsilisest isikust maksumaksja kulud ületavad tema deklareeritud tulusid järgmiselt:

  1. V.B tegi 26.09.01.a. Argold Investments Ltd arvelduskontolt Šveitsi pangast Malle Läätsa Hansapanga arvelduskontole nr 221011455973 ülekande summas 12 125 EUR, millega tasus V.B kinnistu Keila vallas Keila-Joal müügitehingu eest.
  2. 10.10.2001 a soetas V.B ostu-müügi lepingu alusel Ene Haabojalt korteriomandi Harjumaal, Keila vallas Lohusalu 8-13 maksumusega 320 000 krooni, tasudes korteriomandi eest Ene Haaboja abikaasa Üllar Haaboja Hansapanga kontole nr 221012077826 raha Argold Investmenst Ltd arvelduskontolt Šveitsi pangas.
  3. 17.07.01.a. omandas V.B Tallinnas, Järvevana tee 11 asuvast AS-st MB Autokeskus sõiduauto Mercedes Benz CL 500 tehasetähisega WDB2153751A018696 maksumusega 1 350 000 krooni, mille registreeris Argold Investments Ltd (registreerimisaadressiga Seychellid, Mahe, V P.O. Box 534) nimele. V.B rikkus Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2002, 23, 131) §-s 44 lg 1 sätestatud residendist füüsilise isiku kohustust esitada elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta
  4. märtsiks, ei esitanud 2001.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni, 8 jättes sellega 2002.aastal tahtlikult deklareerimata saadud tulu kokku summas 1 790 000, mille tulemusena jättis V.B maksuhaldurile eelpool nimetatud maksustamisperioodil saadud tulust tasumata 26 % määraga arvestatud tulumaksu kokku summas 465 400 krooni. Samuti ei ole V.B esitanud maksuhaldurile tuludeklaratsiooni
  5. aasta eest. V. Bon saanud 2002.a. TuMS §

§ 12

lg 1 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu tasumata. 2002.a. suvel müüs V.B Artur Laastile äriühingu Argold 50% osaluse Riias kinnistul Baumana 28a, mille eest maksis Artur Laast V.Ble sularahas kokku 500 000 krooni. V.B kulutused seoses eelnimetatud kinnistu osaluse müügiga olid kokku 80 000 krooni. Seega sai V.B kinnistu osaluse müügist tulu 420 000 krooni, mille jättis deklareerimata. V.B rikkus TuMS (RT I 1999, 101, 903; 2003, 18, 105) §-s 44 lg 1 sätestatud residendist füüsilise isiku kohustust esitada elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks, ei esitanud 2002.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni, jättes sellega 2003.aastal tahtlikult deklareerimata saadud tulu kokku summas 420 000 krooni, mille tulemusena jättis V.B maksuhaldurile eelpool nimetatud maksustamisperioodil saadud tulust tasumata 26 % määraga arvestatud tulumaksu kokku summas 106 925 krooni; V.B on jätnud maksuhaldurile tahtlikult 1998.a kuni 2002.a. kohta tuludeklaratsioonid esitamata, mille tulemusena jäi tasumata tulumaksustatavalt tulult 3 833 458 EEK arvestatud tulumaksu kokku summas 992 733 EEK. Kuni karistusseadustiku jõustumiseni 01.09.02.a. oli maksuhaldurile tahtlikult seaduses sätestatud deklaratsiooni esitamata jätmine, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 1 000 000 krooni kvalifitseeritav KrK § 1481 lg 1, 10 järgi. Maksudeklaratsiooni tähtpäevaks esitamata jätmisega, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni pani V.B toime KarS § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. V.B tunnistab süüdistust ja kinnitab kohtuistungil täidab tähtajaks võetud kohustuse. V.B on hüvitanud riigile kuriteoga tekkinud kahju kokku summas 992 733 krooni ning võtnud kohustuse tasuda 250 000 krooni riigituludesse. Prokurör on esitanud taotluse kriminaalmenetluse lõpetamiseks.V. B süü kuriteo toimepanemisel ei ole suur ja kuriteoga ei ole kahju põhjustatud. Isikut varem kriminaalkorras karistatud ei ole, seega puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja isiku kriminaalkorras karistamise vajadus, samuti puuduvad igasugused kahtlused selle kohta, et isik ei tee antud seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkab õigusrikkumiste toimepanemist. Käesolev kriminaalasjas on viimane episood, mis V. Binkrimineeritakse leidnud aset 2003.a. märtsil.V.B on hüvitanud riigile kuriteoga tekkinud kahju kokku summas 992 733 krooni Seega on kuriteo toimepanemisest möödunud pikk aeg ja isik ei ole menetlust tahtlikult venitanud ega takistanud. Eeltoodu alusel puudub tema tegude suhtes avalik menetlushuvi. Arvestades eeltoodut ja seda, et tegemist on teise astme kuriteoga, mille eest KarS § 390 lg 1 näeb karistusena ette vangistuse 1 kuni 5 aastat, siis võib kriminaalmenetluse lõpetada KrMS § 202 lg 1 alusel kohtu määrusega. Kaitsja toetav taotlust. O.Z´t süüdistatakse selles, et tema ei ole maksustamisperioodi 2000.a. eest esitanud maksuhaldurile tuludeklaratsiooni. O.Z on saanud 2000.a. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 9 101, 903; 2000, 102, 667, edaspidi TuMS) §

§ 12

lg 1 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu üle kandmata. O. Zarva on soetanud 29.05.00.a. OÜ-lt Vikoda Serv mootorratta BMW R 1200C (reg nr 086 CG, ehitusaasta 2000) maksumusega 225 700 krooni. O.Z´l ei ole olnud 2000.a. sissetulekuid, seetõttu ületavad füüsilisest isikust maksumaksja kulud tema deklareeritud tulusid. Eeltooduga rikkus O.Z TuMS §-s 44 lg 1 sätestatud residendist füüsilise isiku kohustust esitada elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks. O. Zarva ei esitanud 2000.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni, jättes sellega 2001 aastal tahtlikult deklareerimata saadud tulu kokku summas 225 700 krooni, mille tulemusena jättis O.Z maksuhaldurile eelpool nimetatud maksustamisperioodil saadud tulust üle kandmata 26 % määraga arvestatud tulumaksu kokku summas 56 186 krooni; Samuti ei esitanud O.Z 2002.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni. O.Z on saanud 2002.a. TuMS §

§ 12

lg 1 tähenduses tulumaksuga maksustatavat tulu, mille on jätnud maksuhaldurile deklareerimata ja tulumaksu tasumata. O.Z on saanud 2002.a. OÜ-st Lukos palgatulu 24 000 EEK, millelt peeti kinni tulumaksu 4101 EEK. O. Z kui füüsilisest isikust maksumaksja kulud ületavad tema deklareeritud tulusid järgmiselt: 1) 14.12.98.a. omandas O.Z Andres Peets´iga sõlmitud hoonestusõiguse seadmise ja kinnistu ostu-müügilepingu alusel õiguse hoonestada Tallinnas, Kosemetsa 8 asuv kinnistu nr

  1. Nimetatud kinnistule O.Z poolt ehitatud hoone maksumuseks on Maksu- ja Tolliameti tellitud eksperthinnangu järgi 6 500 000 krooni. Riiklikult tunnustatud kohtueksperdi L.R poolt on antud eksperthinnang antud ehitise maksumuse kohta ja lugenud maksumuseks 4 481 900 krooni. Kriminaalasjas ei ole tuvastatud, et eelnimetatud eksperthinnang oleks antud ebapädeva isiku poolt või teadvalt ebaõigesti. KrMS § 7 lg 3 alusel tuleb kõik kõrvaldamata kahtlused lugeda kahtlustatava kasuks, seega peab maksustamisel arvesse võtma 4 481 900 krooni. O. Zarva on nimetatud kinnistul asuva hoone ehitanud valmis 2002.a. tuludest, s.o. 4 481 900 krooni, mida maksuhaldurile ei deklareerinud ja millelt tulumaksu ei tasunud. 2) O.Z omandas 25.01.02.a. 91 700 euro (Eesti Panga kurss 15,6466 EEK), s.o. 1 434 797 krooni eest Mercedes Benz SL 500, , mille registreeris 08.02.02.a. Niina Dmitrijeva nimele. O.Z kandis Argold Investments Ltd arvelduskontolt Eastdale Management Ltd arvelduskontole nimetatud raha, mille eest tasus Saksamaal müüjale sõiduauto väljaostmiseks. 3) 2002 aasta märtsikuus omandas O.Z Saksamaa Liitvabariigist sõiduauto BMW X5 (ehitusaasta 2001 tehasetähis WBAFB4) maksumusega 28 000 EUR ehk 438 104 EEK (Eesti Panga kurss 15,6466 EEK). O. Zarva tasus sõiduki eest selle müüjatele Saksamaa Liitvabariigis Argold Investments Ltd kontolt, mis 27.03.02.a. imporditi kaubadeklaratsiooni nr I 98912-27/03/2002 alusel Eesti Vabariiki. Eeltooduga rikkus O.Z TuMS §-s 44 lg 1 sätestatud residendist füüsilise isiku kohustust esitada elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta
  2. märtsiks. O. Zarva ei esitanud 2002.a. maksustamisperioodi kohta tuludeklaratsiooni, jättes sellega 2003 aastal tahtlikult deklareerimata saadud tulu kokku summas 6 354 801 krooni, mille tulemusena jättis O.Z maksuhaldurile eelpool nimetatud maksustamisperioodil saadud tulust üle kandmata 26 % määraga arvestatud tulumaksu kokku summas 1 651 267 krooni. O.Z on jätnud 2000.a. ja 2002.a. tasumata arvestatud tulumaksu kokku summas 1 707 453 EEK. 10 Kuni karistusseadustiku jõustumiseni 01.09.02.a. oli maksuhaldurile tahtlikult seaduses sätestatud deklaratsiooni esitamata jätmine, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 1 000 000 krooni kvalifitseeritav KrK § 1481 lg 1, 10 järgi. Maksudeklaratsiooni tähtpäevaks esitamata jätmisega, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni pani O.Z toime KarS § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. O.Z tunnistab süüdistust ja kinnitab et kohustub kohutused täitma tähtajaks. O.Z on saanud reaalse vangistuse altkäemaksu andmise eest, mida tuleb KarS § 65 lg 1 alusel karistuste liitmisel arvestada. Maksukuriteo eest mõistetav karistus ei ületaks oluliselt KarS § 298 lg 1 järgi mõistetud karistust, mis oli osaline reaalne vangistus. Käesolev kriminaalasjas on viimane episood, mis O. Zarvale inkrimineeritakse leidnud aset 2003.a. märtsil. Seega on kuriteo toimepanemisest möödunud pikk aeg ja isik ei ole menetlust tahtlikult venitanud ega takistanud. Enne käesolevat kriminaalasja ja sellest eraldatud kriminaalasja ei ole isikut varem kriminaalkorras karistatud ja altkäemaksu andmise eest mõistetud karistus on piisav karistuse eesmärkide saavutamiseks. Seega puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja isiku karistamise vajadus, samuti puuduvad kahtlused selle kohta, et isik ei tee antud seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkab õigusrikkumiste toimepanemist. Eeltoodu alusel puudub tema tegude suhtes avalik menetlushuvi. Kahtlustatav O.Z on 04.10.06.a. andnud nõusoleku ja võtnud kohustuse hüvitada riigile kuriteoga tekkinud kahju kokku summas 1 707 453 krooni ning tasuda 250 000 krooni riigituludesse. Arvestades eeltoodut ja seda, et tegemist on teise astme kuriteoga, mille eest KarS § 390 lg 1 näeb karistusena ette vangistuse 1 kuni 5 aastat, siis võib kriminaalmenetluse lõpetada KrMS § 202 lg 1 alusel kohtu määrusega. Kaitsja toetab taotlust. Kohus leiab, et prokuröri taotlus kuulub rahuldamisele. Tegemist on küll maksualase kuriteoga, kuid see on toime pandud aastaid tagasi. O. Z on kandnud karistust teise kuriteo eest. Menetlus on kestnud pikka aega ja arvestades, et süüdistatavad ja kahtlustatav tunnistavad oma süüd, on võtnud kohustused kiiresti hüvitada riigile tekitatud kahju ja tasuda riigituludesse summad, kõik süüdistatavad viibisid lühiajaliselt eelvangistuses. Nad on nõus kriminaalasja lõpetamisega, olles teadlikud, et kohustuste tähtajaks täitmata jätmisel uuendatakse menetlus. Kriminaalmenetluse ese on teise astme kuritegu. Kohus soostub prokuröri põhjendustega, et puudub avalik menetlushuvi ja menetlus kuulub lõpetamisele Katrin Puhkason Kohtunik 11

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.