1-08-10863\14

(38)Elukoht: XXXXXXXXX XX-XXX, isikukood: 38310312247; Kaistja Varasem karistatus: Kriminaalmenetluse korras karistatud 1-l korral, kuritegu käesolevaks ajaks dekriminaliseeritud; Väärteomenetluse korras karistatud 22-l korral. Kohaldatud tõkend: vahistamine 04.03.2008.a kuni 13.05.2008.a; alates 13.05.2008.a elukohast lahkumise keeld Vandeadvokaat Karl Saavo (määratud) Süüdistatav Artur Säde Elukoht: XXXXX X-X, isikukood: 38412302253; Varasem karistatus: Kriminaalmenetluse korras karistamata; Väärteomenetluse korras karistatud 9-l korral. Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Advokaat Valli Murde (määratud) Süüdistatav Egon Jaeger Elukoht: XXXX XX, isikukood: 38709012728; Varasem karistatus: Kriminaalmenetluse korras karistatud 5-l korral; Väärteomenetluse korras karistatud 15-l korral. Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Advokaat Anne Vissak (kokkuleppel) Süüdistatav Janek Ratusepp Elukoht: XXX XX-XX, isikukood: 37202046522 Varasem karistatus: Kriminaalmenetluse korras karistatud 3-l korral; Väärteomenetluse korras karistatud 4-l korral. Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Advokaat Rainer Objartel (määratud) RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5, kohus otsustas Süüdi tunnistada Toivo Valvik KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 ning KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks KarS § 63 lg 1 järgi 4 (neli) aastat ja 4 (neli) kuud vangistust. Süüdi tunnistada Toivo Valvik KarS § 418 lg 2 p 1 järgi ning mõista karistuseks 4 (neli) kuud vangistust. Süüdi tunnistada Toivo Valvik KarS § 420 lg 1 järgi ning mõista karistuseks 1 (üks) kuu vangistust. KarS § 64 alusel lugeda kergemad karistused kaetuks raskeimaga, mõistes liitkaristuseks 4 (neli) aastat ja 4 (neli) kuud vangistust. 2

(38)KarS § 74 alusel määrata, et mõistetud vangistusest pööratakse koheselt täitmisele 1 (üks) aasta ja 4 (neli) kuud vangistust, millise karistuse kandmise aega KarS § 68 lg 1 alusel hakata arvestama Toivo Valviku kinnipidamisest 04.03.2008.a. Ülejäänud 3 (kolme) aasta pikkust vangistust ei pöörata täitmisele, kui Toivo Valvik ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab talle KarS §-s 75 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid: 1) elab kohtu poolt määratud alalises elukohas; 2) ilmub kriminaalhooldaja määratud ajal registreerimisele kriminaalhooldusosakonda; 3) allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab kriminaalhooldajale andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. Tõkend – vahistamine – jätta endiseks ja karistuse kandmise aega arvestada alates Toivo Valviku kinnipidamisest 04.03.2008.a. Süüdi tunnistada Rein Ventholst KarS § 22 lg 3 ja 3891 lg 1 ja 3 järgi ning mõista karistuseks 8 (kaheksa) kuud vangistust. Süüdi tunnistada Rein Ventholst KarS § 255 lg 1 järgi ning mõista karistuseks 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel suurendada mõistetud üksikkaristustest raskeimat ja liitkaristuseks mõista 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 04.03.200803.09.2008.a, s.o 6 (kuus) kuud ja seisuga 03.10.2008.a lugeda 6 (kuus) kuud vangistust ärakantuks ning lõplikuks karistuseks mõista 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 74 alusel vangistust mitte pöörata täielikult täitmisele, kui Rein Ventholst ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ning täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid: 1) elab kohtu poolt määratud alalises elukohas; 2) ilmub kriminaalhooldaja määratud ajal registreerimisele kriminaalhooldusosakonda; 3) allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab kriminaalhooldajale andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks Süüdi tunnistada Silver Lehtla KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi ja mõista karistuseks 6 (kuus) kuud vangistust. Süüdi tunnistada Silver Lehtla KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 64 alusel lugeda kergem karistus kaetuks raskeimaga ning liitkaristuseks mõista 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 04.03.2008-13.05.2008.a, s.o 2 (kaks) kuud 10 (kümme) päeva ning kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 9 (üheksa) kuud 20 (kakskümmend) päeva vangistust. KarS § 74 alusel vangistust mitte pöörata täielikult täitmisele, kui Silver Lehtla ei pane 3 (kolme) 3

(38)aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ning täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid: 1) elab kohtu poolt määratud alalises elukohas; 2) ilmub kriminaalhooldaja määratud ajal registreerimisele kriminaalhooldusosakonda; 3) allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab kriminaalhooldajale andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. Tartu Maakohtu X kohtumaja poolt 01.02.2007.a KarS § 199 lg 2 p 7 järgi mõistetud 3-kuuline vangistus tingimisi 18-kuulise katseajaga ei kuulu täitmisele pööramisele ja liitmisele, kuna alates 15.03.2007.a. dekriminaliseeriti kuritegu, milles Silver Lehtla süüdi mõisteti. Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisest. Süüdi tunnistada Artur Säde KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi ja mõista karistuseks 6 (kuus) kuud vangistust. Süüdi tunnistada Artur Säde KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel suurendada mõistetud üksikkaristustest raskeimat ja liitkaristuseks mõista 3 (kolm) aastat ja 1 (üks) kuu vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 04.-06.03.2008.a, s.o 3 (kolm) päeva ning ärakandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 3 (kolm) aastat ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Artur Säde ei pane 3 (kolme) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisest. Süüdi tunnistada Egon Jaeger KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) kuud vangistust. Süüdi tunnistada Egon Jaeger KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 64 alusel lugeda kergem karistus kaetuks raskeimaga ning liitkaristuseks mõista 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 74 alusel vangistust mitte pöörata täielikult täitmisele, kui Egon Jaeger ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ning täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid: 1) elab kohtu poolt määratud alalises elukohas; 2) ilmub kriminaalhooldaja määratud ajal registreerimisele kriminaalhooldusosakonda; 3) allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab kriminaalhooldajale andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. Tartu Maakohtu Võru kohtumaja 20.03.2008.a kohtuotsus, millega Egon Jaeger tunnistati süüdi Kars § 320 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja karistati rahalise karistusega 85 4

(38)päevamäära, s.o 4250 krooni, jätta iseseisvaks täitmiseks. Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisest. Süüdi tunnistada Janek Ratusepp KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 500 (viissada) päevamäära, s.o. 25 000 (kakskümmend viis tuhat) krooni. KarS § 66 alusel määrata rahalise karistuse kandmine ositi järgmiselt: kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust järgneval 11-l kuul igas kuus 2000 (kaks tuhat) krooni ja 12-ndal kuul 3000 (kolm tuhat) krooni. Asitõendite ja salvestiste suhtes tarvitusele võetavad meetmed KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada: 1) Toivo Valviku elukohast X , Tartu läbiotsimisega ära võetud valge paberilipik, millel käsikirjas: “R. ÜHISPANK 1369, NORDEA 4684 ...”, tumeroheliste kaantega 2007.a. märkmik on pakitud ümbrikusse nr 357464; 2) OÜ X Raamatupidamisbüroo kontoris aadressil Tartu linn, X läbiotsimisega ära võetud VISA koodikaardi nr 4251 väljastusümbrik ja Hansapank koodide kaart nr 1328479, millised esemed on pakitud ümbrikusse nr 357464 ja asuvad kriminaalasja juures; 3) Toivo Valviku töökohast X , Tartu läbiotsimisega ära võetud: - Hansapanga rahaautomaadi väljavõtted kaardile 9963 22.02.2008.a. 28.02.2008.a., 01.03.2008.a., kaardile nr 0332 26.02.2008.a. ja Ühispanga kaardile 0332 02.03.2008.a., 18.02.2008.a.; - Krediidipanga kaart 6765270000382912 Egon Jaeger OÜ V. ; - Hansapanga kaart 4797264000569963 Egon Jaeger OÜ V. ; - SEB Eesti ÜP kaart 4695653721540332 Egon Jaeger OÜ V. ; - Sampo Panga kaart 4106151010432389 M.H. OÜ R. ; - SEB Eesti ÜP kaart 4695653718456930 M.H. OÜ R. ; - SEB Eesti ÜP kaart 4695653719734251 Artur Säde OÜ G. ; - Hansapanga kaart 4797264000471517 Artur Säde OÜ G. ; - SEB Eesti ÜP kaart 4695653716104474 Silver Lehtla OÜ L. ; - Sampo Panga kontokaardid a/a XXXXXXXXXXX , XXXXXXXXX ; - Nordea panga koodikaart 26197772; - Krediidipanga paroolikaart 34883; - Sampo Panga kaart 4106151010233837 Silver Lehtla OÜ L. ; - Krediidipanga kontokaart 4278626895100; - U-neti koodikaardi paroolid; - Hansapank BC 4797264000569963 PIN-kood koos ümbrikuga; - SEB Visa kaarti kood koos ümbrikuga Egon Jaeger; - Sampo Panga kaardi 10432389 ümbris M.H.; - Sampo Panga kontokaart 334301310000; - OÜ R. tempel; - OÜ V. pitsat; - M. H pin-kood; - OÜ R. poliis 55088035; - siniste kaantega spiraalköites märkmik; - metsateatise vastuvõtmise tõend 441-87, metsamaterjali veoseleht nr 107 ja 100 rebitult; - liikluskindlustusepoliis OÜ R. R0031553428; - 2008.a. kalender märkmik; - Hansapanga rahaautomaadi väljavõtted kaardile 9963 03.03.2008.a.; 5

(38)- Ühispanga rahaautomaadi väljavõtted kaardile 0332 03.03.2008.a.; pangakaardi kood, KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde järgmised salvestised: 5 disketti, millel on järgmiste isikute kontode väljavõtted: E.J. AS SEB Pank konto nr 10010153508015, Kristi Valvik AS Hansapank konto nr 221025240187 ja 221025240718, Egon Jaeger AS Hansapank konto nr 221026676585, Christiine Esko-Valvik AS Hansapank konto nr 221022223987, Merike Kangrumöldri AS Hansapank konto nr 1104447144 ja nr 221037712072, Rein Ventholst AS Hansapank konto nr XXXXXXXXX, J.V. AS Hansapank konto nr XXXXXXXXXX , Toivo Valvik AS SEB Pank konto nr XXXXXXXXXX , Rein Ventholst AS SEB Pank konto nr XXXXXXXXXX , Christiine Esko-Valvik AS SEB Pank konto nr XXXXXXXXXX , Artur Säde AS SEB Pank konto nr 10010195836017, Juta Valvik AS SEB Pank konto nr 10010590957012, Toivo Valvik AS Sampo Pank XXXXXXXXX , OÜ X AS SEB Pank konto nr XXXXXXXXXXXXXX , mis asuvad ümbrikusse pakituna kriminaalasja materjalide juures. Salvestised, millel asuvad OÜ-te L. , R, V. , G. , AS M Eesti, AS W, AS X, AS A, AS B, OÜ A, AS S, AS H ., AS F, AS X Eesti, OÜ K.K., OÜ X, OÜ P. pangakontode väljavõtted, asuvad kriminaalasja nr 08930000136 (XIX kd tl 157-158) juures. Konfiskeerimised KarS § 421 ja 83 lg 1 alusel konfiskeerida Toivo Valviku elukohast X , Tartu läbiotsimisel leitud ja äravõetud tulirelva helisummuti ja relvalukk. KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel konfiskeerida Toivo Valvikult süüteoga saadud raha summas 2 762 496 krooni kui süüteoga saadud vara, millest 16 207 krooni asub Maksu- ja Tolliameti kontol nr 10220018670014 (XVII tl 184) ning mis võeti Toivo Valvikult ära tema töökoha (aadressil X , Tartu) läbiotsimisel (XIII tl 126-150). KarS § 831 alusel konfiskeerida järgmistel arveldusarvetel olev raha kui süüteoga saadud vara: - OÜ V. arvelduskontol nr XXXXXXXXX AS-is Hansapank olev raha 535 319.56 krooni (III kd tl 77-81); - OÜ V. arvelduskontol nr XXXXXXXXX AS-s SEB Eesti Ühispank olev raha seisuga 18.08.2008.a. 555 443.39 krooni (XIX kd tl 159); - OÜ V. arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX AS-s Eesti Krediidipank olev raha 332 517. 54 krooni (III kd tl 84-94). Vabastada aresti alt järgmised arveldusarved: - OÜ L. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX Nordea Bank Finland Plc Eesti filiaal; - OÜ L. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-s Sampo Pank; - OÜ R. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX Nordea Bank Finland Plc Eesti filiaal; - OÜ R. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-s SEB Eesti Ühispank; - OÜ R. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-is Hansapank; - OÜ R. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-is Hansapank; - OÜ G. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX Nordea Bank Finland Plc Eesti filiaal; - OÜ G. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-s Sampo Pank; - OÜ G. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-s SEB Eesti Ühispank; - OÜ L. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-is Hansapank - OÜ L. arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXX AS-s SEB Eesti Ühispank; - OÜ G. arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX AS-is Hansapank KarS § 832 lg 2 p 1 alusel konfiskeerida: 1) K.E. kuuluv kinnistu: 6

(38)- Tartu Maakohtu kinnistusosakonna kinnistuspiirkonnas elamumaa, asukohaga Võrumaa, X vald, X küla, Tiigikese (eluruum nr 3), registriosa nr X . 2) J.V. kuuluv kinnistu: - Tartu Maakohtu kinnistusosakonna kinnistuspiirkonnas maatulundusmaa, asukohaga Põlvamaa, X vald, X küla, Labaku, registriosa nr X ; 3) M.K. kuuluvad kinnistud: - Tartu Maakohtu kinnistusosakonna kinnistuspiirkonnas elamumaa, asukohaga Põlvamaa, X vald, X küla, Suve, registriosa nr X ; - Tartu Maakohtu kinnistusosakonna kinnistuspiirkonnas maatulundusmaa, asukohaga Põlvamaa, X vald, X küla, registriosa nr X ; - Tartu Maakohtu kinnistusosakonna kinnistuspiirkonnas maatulundusmaa, asukohaga X vald, X küla, Oja, registriosa nr X ; - Tartu Maakohtu kinnistusosakonna kinnistuspiirkonnas maatulundusmaa, asukohaga X vald, X küla, registriosa nr X ; 4) Aimar Ilves nimele registreeritud sõiduauto Audi A6, registreerimisnumbriga XXX XXX , VIN kood WAUZZZ4BZ1N039093, ehitusaasta 2000, mis asub Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse X tollipunktis aadressil Põlvamaa X vald X küla (XVII kd tl 196-200). KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel konfiskeerida Rein Ventholstilt süüteoga saadud raha summas 289 066 krooni. KarS § 832 lg 2 p 1 alusel konfiskeerida E.J. nimele registreeritud, kuid Rein Ventholstile kuuluv kaubik Jeep Cherokee registreerimisnumbriga XXX XXX , ehitusaasta 1991.a., VIN kood 1J4FJ68LXLL201037, mis asub Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse X tollipunktis aadressil Põlvamaa X vald X küla (XVII kd tl 196-200). KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel konfiskeerida Silver Lehtlalt süüteoga saadud raha summas 879 880 krooni. KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel konfiskeerida Artur Sädelt süüteoga saadud raha summas 358 362 krooni kui süüteoga saadud vara, millest 15 706 krooni asub Maksu- ja Tolliameti kontol nr 10220018670014 (XVII tl 184) ning mis võeti Artur Sädelt ära tema elukoha (Ida-Virumaa Iisaku alevik X ) läbiotsimisel (XVII tl 144-148). KarS § 832 lg 2 p 1 alusel konfiskeerida Artur Sädele kuuluv arestitud sõiduk Opel Frontera registreerimismärgiga XXX XXX , VIN kood W0L06B1VFXV609959, ehitusaasta 1999.a., mis asub Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse X tollipunktis aadressil Põlvamaa X vald X küla (XVII kd tl 196-200). KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel konfiskeerida Egon Jaegerilt süüteoga saadud raha summas 127 136 krooni. KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel konfiskeerida Janek Ratuseppalt süüteoga saadud raha summas 325 493 krooni. Menetluskulud Välja mõista Toivo Valvikult 14 066.70 (neliteist tuhat kuuskümmend kuus) krooni ja 70 senti riigituludesse menetluskulude katteks. Välja mõista Rein Ventholstilt 12 841.70 (kaksteist tuhat kaheksasada nelikümmend üks) krooni ja 70 senti riigituludesse menetluskulude katteks. Välja mõista Silver Lehtlalt 24 539.40 (kakskümmend neli tuhat viissada kolmkümmend üheksa) 7

(38)krooni ja 40 senti riigituludesse menetluskulude katteks. Välja mõista Artur Sädelt 22 745.80 (kakskümmend kaks tuhat seitsesada nelikümmend viis) krooni ja 80 senti riigituludesse menetluskulude katteks. Välja mõista Egon Jaegerilt 10 875 (kümme tuhat kaheksasada seitsekümmend viis) krooni riigituludesse menetluskulude katteks. Välja mõista Janek Ratuseppalt 14 242.20 (neliteist tuhat kakssada nelikümmend kaks) krooni ja 20 senti riigituludesse menetluskulude katteks. Menetluskulud tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034800017 SEB pangas (endine Eesti Ühispank) või arvele nr 221023778606 Swedbank (endine Hansapank), viitenumber 2800049874. Edasikaebamise kord. Kohtuotsusele võib süüdistatav, tema kaitsja ja prokurör esitada apellatsiooni kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast Tartu Maakohtu kaudu Tartu Ringkonnakohtule. Kirjalik apellatsiooniteade tuleb esitada 7 päeva jooksul. Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatavad süüdi mõistab. Toivo Valvikut süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: AS M. (registrikood X ) ja AS Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. , AS A. (registrikood X ) ja AS A. juhatuse liikme V.K. ’i, AS B. (registrikood X ) ja AS B. juhatuse liikme A.L. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.T. , OÜ L. (registrikood X ) ja OÜ L. juhatuse liikme T.K. ’i, AS F. (registrikood X ) ja AS F. metsameister M.M. , AS S. (registrikood X ) ja AS S. juhatuse liikme A.T. , OÜ E. (registrikood X ) ja OÜ E. juhatuse liikme Ü.R. ’i, AS H . (registrikood X ) ja AS H . juhatsue liikme K.S. ’i, AS W. (registrikood X ) ja AS W. juhatuse liikme I.H. , OÜ X H. (registrikood X ) ja OÜ X H. juhatuse liikme H.A. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.N. , OÜ P. (registrikood X ) ja OÜ P. juhatuse liikme A.N. , OÜ K. (registrikood X ) ja OÜ K. juhatuse liikme J.K. , AS F. (registrikood X ) ja AS F. juhatuse liikme H.N. poolt ajavahemikul 01.08.2005.a. kuni 03.03.2008.a. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kuulus Toivo Valvik koos Silver Lehtla, Rein Ventholsti, Artur Säde, Egon Jaegeri, Janek Ratuseppa ja Janek Linnuga isikute gruppi, kellega koos ja kokkuleppel organiseeris maksupettuste eesmärgil nn varifirmade omandamise, korraldas varifirmade pangakontodele laekunud summade sularahas väljavõtmist ning tagastamist ülekande teostanud isikutele, saades kirjeldatud tegevuse eest tasu 4-6% tehingu summast ning korraldas varifirmade nimel fiktiivsete arvete, arvesaatelehtede, kassa sissetuleku orderite, veoselehtede, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktide ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumentide vormistamist, millede esitamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja maksuvabalt ettevõttest välja viia rahalisi vahendeid ning sellega panna toime maksupettusi. Varifirmad, mille tegevust T. Valvik ajavahemikul 01.08.2005.a. kuni 03.03.2008.a. korraldas olid järgmised OÜ T. (registrikood X ), OÜ T. (registrikood X ), OÜ L. (registrikood X ), OÜ R. (registrikood X ), OÜ G. (registrikood X ), OÜ V. (registrikood X ). Toivo Valvik aitas kaasa: - AS M. (registrikood X ) ja AS M Eesti Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. poolt AS M. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete 8

(38)- - - esitamisele, väljastades AS-le M. Eesti ajavahemikul jaanuar – juuni 2006.a OÜ T, ajavahemikul jaanuar – aprill 2006.a. OÜ T, ajavahemikul märts 2006.a., mai – juuni 2006.a., august – detsember 2006.a., jaanuar – märts 2007.a. OÜ L. , ajavahemikul märts – mai 2007.a., september - november 2007.a. OÜ R. , ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. , ajavahemikul detsember 2007.a., jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ V. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l M. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 2 315 376 krooni ja kanda AS M. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 15 178 575 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 1 533 906 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 2 128 856 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 663 378 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 4 326 140 krooni; AS A. (registrikood X ) juhatuse liikme V.K. ’i ja AS A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul mai – juuni 2006.a., august 2006.a., november – detsember 2006.a., jaanuar – veebruar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), märts – november 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), november – detsember 2007.a., jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 1 096 313 krooni ja kanda AS A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 7 186 943 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 317 989 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 1 325 202 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 378 512 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 2 021 703 krooni; AS B. (registrikood X ) juhatuse liikme A.L. ja AS B. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le B. ajavahemikul jaanuar 2006.a., märts 2006.a., juuni 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul jaanuar – aprill 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul märts – mai 2006.a., oktoober – detsember 2006.a., jaanuar – veebruar 2007.a., aprill 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts 2007.a., mai – september 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul september – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), ajavahemikul jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l B. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 1 641 665 krooni ja kanda AS B. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 10 762 023 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 1 573 957 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 1 209 954 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 319 745 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 3 103 656 krooni; OÜ A. (registrikood X ) juhatuse liikme A.T. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul oktoober – november 2006.a., jaanuar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts – mai 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), ajavahemikul veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 740 269 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 4 852 869 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 115 259 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 811 463 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 422 658 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 1 349 380 krooni; 9

(38)- - - - - OÜ L. (registrikoo X ) juhatuse liikme T.K. ’i ja OÜ L. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le L. ajavahemikul november 2006.a., aprill 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts – mai 2007.a., august – november 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), ajavahemikul jaanuar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l L. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 562 182 krooni ja kanda OÜ L. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 685 429 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 1217 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 470 476 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 535 182 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 1 006 875 krooni; AS F. (registrikood X ) metsameister M.M. ’i ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. ajavahemikul juuni 2006.a., august – november 2006.a., jaanuar – märts 2007.a., mai 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul veebruar – mai 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 521 041 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 415 707 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 92 398 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 434 190 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 416 537 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 954 634 krooni; AS S. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.T. ja AS S. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le S. ajavahemikul mai 2006.a., oktoober – detsember 2006.a., jaanuar – märts 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts – juuli 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul august – november 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), ajavahemikul veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l S. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 388 221 krooni ja kanda AS S. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 545 006 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 91 919 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 580 815 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 47 322 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 720 056 krooni; OÜ E. (registrikood X ) juhatuse liikme Ü.R. ’i ja OÜ E. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le E. ajavahemikul märts 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul oktoober – november 2006.a., veebruar 2007.a., aprill – mai 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul august 2007.a., november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), ajavahemikul veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l E. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 398 944 krooni ja kanda OÜ E. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 615 290 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 91 094 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 549 073 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 96 655 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 736 822 krooni; AS H . (reg.kood X ) juhatuse liikme K.S. ’i ja AS H . poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le H . ajavahemikul 10

(38)- - - - veebruar 2006.a., aprill – mai 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul mai – juuli 2006.a., oktoober – detsember 2006.a., veebruar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts – mai 2007.a., juuli – august 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul oktoober – november 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ), ajavahemikul veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l H . käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 487 912 krooni ja kanda AS H . käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 198 534 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 403 720 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 341 458 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 169 149 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 914 327 krooni; AS W. (reg.kood X ) ) juhatuse liikme I.H. ja AS W. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le W. ajavahemikul jaanuar – veebruar 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul juuni – detsember 2006.a., jaanuar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), jaanuar 2007.a., märts 2007.a., mai – november 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l W. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 260 574 krooni ja kanda AS W. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 708 211 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 251 053 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 216 461 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 26 656 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 494 170 krooni; OÜ X H. (registrikood X ) juhatuse liikme H.A. ja OÜ X H. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le X H. ajavahemikul august – detsember 2005.a., veebruar 2006.a., mai 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul mai – august 2006.a., oktoober 2006.a., detsember 2006.a., jaanuar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades OÜ-l X H. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 718 084 krooni ja kanda OÜ X H. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 4 707 441 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2005.a. maksumääras 24/76, tulumaks 781 026 krooni, 2006.a. määras 23/77, tulumaks 653 331 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 13 243 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 1 447 600 krooni; OÜ A. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.N.’i ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le A. ajavahemikul märts 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts 2007.a., mai 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul august 2007.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 200 185 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 312 325 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 370 143 krooni; OÜ P. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.N. ja OÜ P. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le P. ajavahemikul oktoober 2005.a., detsember 2005.a., aprill – juuni 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul juuni 2006.a., august – oktoober 2006.a., märts 2007.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul märts 2007.a. OÜ R. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l P. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 255 266 krooni ja kanda OÜ P. 11

(38)- - käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 673 410 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2005.a. maksumääras 24/76, tulumaks 93 992 krooni, 2006.a. määras 23/77, tulumaks 350 186 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 57 371 krooni, kokku riiigle laekumata jäänud tulumaks 501 549 krooni; OÜ K. (registrikood X ) juhatuse liikme J.K. ja OÜ K. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le K. ajavahemikul november – detsember 2006.a. OÜ L. (registrikood X ), ajavahemikul detsember 2007.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l K. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 193 765 krooni ja kanda OÜ K. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 270 240 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 340 658 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 36 603 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 377 261 krooni; AS F. (registrikood X ) juhatuse liikme H.N. ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. ajavahemikul jaanuar – juuni 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), ajavahemikul september – detsember 2006.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklarerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 258 679 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 695 785 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 506 534 krooni. Eelkirjeldatud tegevusega aitas Toivo Valvik kaasa AS M. ja P.T. , AS A. ja V.K. ’i, AS B. ja A.L. , OÜ A. ja A.T. , OÜ L. ja T.K. ’i, AS F. ja M.M. , AS S. ja A.T. , OÜ E. ja Ü.R. ’i, AS H . ja K.S. ’i, AS W. ja I.H. , OÜ X H. ja H.A. , OÜ A. ja A.N. , OÜ P. ja A.N. , OÜ K. ja J.K. , AS F. ja H.N. poolt toime pandud järgmiste maksuseaduste nõuete rikkumisele: alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) - § 24, mille kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 29 lg 1, mille kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1, mille kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7, mille kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse 12

(38)osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) - § 1 lg 3, mille kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 4, mille kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2005 24/76, 2006.a. 23/77, 2007.a. 22/78, 2008.a. 21/79; - § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega pani Toivo Valvik toime KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Samuti süüdistatakse Toivo Valvikut selles, et tema kuulus koos Silver Lehtla, Rein Ventholst’i, Artur Säde, Egon Jaeger’iga alates 15.03.2007.a. kuni 04.03.2008.a. vähemalt kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis oli loodud varalise kasu saamise eesmärgil ja mille tegevus oli suunatud reaalselt tegutsevate äriühingute poolt maksualaste süütegude toimepanemisele kaasaaitamisele ning milline ühendus oli loodud enne 15.03.2007.a. Toivo Valviku ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli nn variettevõtete OÜ L. , OÜ R. , OÜ G. , OÜ V. , OÜ Ambrello ostu-müügi korraldamine, selleks vahendite andmine, varijuhatajate Silver Lehtla, Aivar Murro, M.H. , Artur Säde, Egon Jaegeri, Roman Gandera või volitatud isikute Rein Ventholsti otsimine, teiste ühenduse liikmete tegevuse kontrollimine, juhendamine ja ülesannete jaotamine, reaalselt tegutsevatelt äriühingutelt fiktiivsete raamatupidamisdokumentide tellimuste vastuvõtmine, korraldas fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike raamatupidamisdokumentide vormistamist ja juhendas teisi ühenduse liikmeid eelnimetatud dokumentide vormistamisel, korraldas varifirmade pangakontodele laekunud summade sularahas väljavõtmist ning tagastamist ülekande teostanud isikutele, fiktiivsete arvete väljastamisest saadud tasu jagamine teiste kuritegeliku ühenduse grupi liikmete vahel. Fiktiivsete arvete väljastamiselt sai Toivo Valvik tasu arvel näidatud summalt järgmiselt: OÜ L. ja OÜ R. arvetelt 4%, OÜ G. ja OÜ V. arvetelt 6%, millised summad jagas ühenduse liikmete vahel vastavalt liikme panusele. Kokku sai T. Valvik kuritegelikus ühenduses osalemise eest tasu 2 762 496 krooni. Seega pani Toivo Valvik toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, kuulumise. Samuti süüdistatakse Toivo Valvik’ut selles, et tema, olles X Maakohtu 22.05.2001.a. otsusega karistatud KrK § 207 lg 1 järgi rahalise karistusega, milline karistatus on kustumata, omandas eeluurimisel täpselt kindlaks tegemata ajal Võrus, Vilja tn garaažist leiu teel tulirelva laskemoona 17 13

(38)vintpüssipadrunit kal 7,62x54R, 1 poolmantelkuuliga vintpüssipadruni kal 8x57 JS, 4 püstolipadrunit Luger kal 9x19 mm, 20 poolmantelkuulidega vintpüssipadrunit kal 7,62x54R ja siledaraudse pikisuunas libiseva pöördlukuga Berdani konstruktsiooni jahipüssi luku, mis on relvaseaduse § 21 lg 1 kohaselt tulirelva oluline osa ning mille käitlemisele relvaseaduse § 21 lg 2 kohaselt laieneb sama kord, mis relvaseadusega on kehtestatud seda liiki relva käitlemisele, millist tulirelva laskemoona ja olulist osa hoidis oma elukohas Tartus, X täpselt kindlakstegemata ajast kuni 04.03.2008.a. omamata tulirelva laskemoona omandamiseks ja hoidmiseks Relvaseaduse § 34 lg-s 1 ettenähtud relvaluba, millega rikkus Relvaseaduse § 34 lg 1,2 ja § 45 lg 1 nõudeid, mille kohaselt füüsilise isiku relvaluba annab selle omajale õiguse relvaloale kantud relva ja selle laskemoona ning helisummuti ja lasersihiku käitlemiseks relvaseaduses ettenähtud tingimustel ja korras. Seega pani Toivo Valvik toime KarS § 418 lg 2 p 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o tulirelva laskemoona ebaseadusliku käitlemise teist korda. Samuti süüdistatakse Toivo Valvik’ut selles, et tema, omamata helisummuti omandamiseks ja valdamiseks relvaluba, omandas 2007.a. Tartus eeluurimisel tuvastamata isikult helisummuti 9,0 kaliibriga tulirelvadele, mida hoidis oma elukohas Tartus, X kuni 04.03.2008.a. Eelkirjeldatud tegevusega rikkus T. Valvik Relvaseaduse § 22 lg-s 41, § 34 lg 1, 2 ja 45 lg 1 nõudeid, mille kohaselt füüsilise isiku relvaluba annab selle omajale õiguse relvaloale kantud relva ja selle laskemoona ning helisummuti ja lasersihiku käitlemiseks relvaseaduses ettenähtud tingimustel ja korras ning helisummutit on lubatud omada ja vallata sporditulirelva kasutamise eesmärgil lasketiirus ning helisummuti omandamise õiguse annab relvaluba, millele on kantud sporditulirelv. Seega pani Toivo Valvik toime KarS § 420 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o tulirelva helisummuti ebaseadusliku käitlemise. Rein Ventholsti süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: AS M. (registrikood X ) ja AS Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. , AS A. (registrikood X ) ja AS A. juhatuse liikme V.K. ’i, AS B. (registrikood X ) ja AS B. juhatuse liikme A.L. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.T. , OÜ L. (registrikood X ) ja OÜ L. juhatuse liikme T.K. ’i, AS F. (registrikood X ) ja AS F. metsameister M.M. , AS S. (registrikood X ) ja AS S. juhatuse liikme A.T. , OÜ E. (registrikood X ) ja OÜ E. juhatuse liikme Ü.R. ’i, AS H . (registrikood X ) ja AS H . juhatuse liikme K.S. ’i poolt ajavahemikul 25.06.2007.a. kuni 03.03.2008.a. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kuulus Rein Ventholst koos Toivo Valviku, Silver Lehtla, Artur Säde, Egon Jaegeriga isikute gruppi, kellega koos ja kokkuleppel organiseeris maksupettuste eesmärgil nn varifirmade omandamise, lasi ennast vormistada alates 25.06.2007.a. varifirma OÜ R. ja alates 03.01.2008.a. OÜ V. volitatud isikuks, vormistas T. Valviku korralduste alusel varifirmade nimel fiktiivseid arveid, arve-saatelehti, kassa sissetuleku ordereid, veoselehti, metsamaterjali üleandmisevastuvõtmise akte ja muid maksuarvestuseks vajalikke dokumente, millede esitamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja maksuvabalt ettevõttest välja viia rahalisi vahendeid ning sellega panna toime maksupettusi, samuti korraldas Egon Jaegeri saamise OÜ V. varijuhatajaks, saades eelkirjeldatud tegevuse eest T. Valvikult tasu OÜ R. arvetel näidatud tehingusummalt 2 &% ja OÜ V. arvetelt tehingusummalt 1 %. Rein Ventholst aitas kaasa: - AS M. (registrikood X ) ja AS M Eesti Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. poolt AS M. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le M. Eesti juuni - november 2007.a. OÜ R. , ajavahemikul 14

(38)- - - - - detsember 2007.a. – veebruar 2008.a. OÜ V. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l M. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 619 043 krooni ja kanda AS M. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 4 058 174 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. määras 22/78, tulumaks 477 852 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 628 398 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 1 106 250 krooni; AS A. (registrikood X ) juhatuse liikme V.K. ’i ja AS A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul juuli – november 2007.a. OÜ R. (registrikood X ) veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 352 010 krooni ja kanda AS A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 307 624 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. määras 22/78, tulumaks 433 283 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 205 066 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 638 349 krooni; AS B. (registrikood X ) juhatuse liikme A.L. ja AS B. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le B. juuli – september 2007.a. OÜ R. (registrikood X ), ajavahemikul jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l B. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 183 483 krooni ja kanda AS B. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 202 834 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 107 300 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 218 614 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 325 914 krooni; OÜ A. (registrikood X ) juhatuse liikme A.T. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 189 153 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 240 000 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. maksumääras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 329 620 krooni; OÜ L. (registrikoo X ) juhatuse liikme T.K. ’i ja OÜ L. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le L. august – november 2007.a. OÜ R. (registrikood X ) ja ajavahemikul jaanuar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l L. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 314 699 krooni ja kanda OÜ L. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 063 028 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. määras 22/78, tulumaks 156 312 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 401 082 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 557 394 krooni; AS F. (registrikood X ) metsameister M.M. ’i ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. 2007.a juulis, septembris, oktoobris OÜ R. (registrikood X ) ja ajavahemikul veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 352 010 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 543 558 krooni, mis 15

(38)- - - - kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 84 392 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 330 776 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 415 168 krooni; AS S. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.T. ja AS S. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le S. juulis 2007.a. OÜ R. (registrikood X ) ja veebruaris 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l S. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 41 267 krooni ja kanda AS S. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 256 952 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 21 266 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 48 261 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 69 527 krooni; OÜ E. (registrikood X ) juhatuse liikme Ü.R. ’i ja OÜ E. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le E. veebruaris 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l E. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 27 695 krooni ja kanda OÜ E. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 181 555 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. maksumääras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 48 261 krooni; AS H . (reg.kood X ) juhatuse liikme K.S. ’i ja AS H . poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le H . ajavahemikul juuli – august 2007.a. OÜ R. (registrikood X ) ja veebruaris 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l H . käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 106 227 krooni ja kanda AS H . käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 646 560 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 78 062 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 98 300 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 176 362 krooni; AS W. (reg.kood X ) ) juhatuse liikme I.H. ja AS W. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le W. juuli – november 2007.a. OÜ R. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l W. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 108 049 krooni ja kanda AS W. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 600 274 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, riigile laekumata jäänud tulumaks 169 308 krooni; Eelkirjeldatud tegevusega aitas Rein Ventholst kaasa AS M. ja P.T. , AS A. ja V.K. ’i, AS B. ja A.L. , OÜ A. ja A.T. , OÜ L. ja T.K. ’i, AS F. ja M.M. , AS S. ja A.T. , OÜ E. ja Ü.R. ’i, AS H . ja K.S. ’i, AS W. ja I.H. poolt toime pandud järgmiste maksuseaduste nõuete rikkumisele: alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) - § 24, mille kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. 16

(38)- § 29 lg 1, mille kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1, mille kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7, mille kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) - § 1 lg 3, mille kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 4, mille kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2005 24/76, 2006.a. 23/77, 2007.a. 22/78, 2008.a. 21/79; - § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega pani Rein Ventholst toime KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Samuti süüdistatakse Rein Ventholst’i selles, et tema kuulus koos Toivo Silver Lehtla, Rein Ventholst’i, Artur Säde, Egon Jaeger’iga alates 25.06.2007.a. kuni 04.03.2008.a. vähemalt kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis oli loodud varalise kasu saamise eesmärgil ja mille tegevus oli suunatud reaalselt tegutsevate äriühingute poolt maksualaste süütegude toimepanemisele kaasaaitamisele ning milline ühendus oli loodud enne 15.03.2007.a. Rein Ventholsti ülesandeks kuritegelikus ühenduse oli nn variettevõtete OÜ R. (registrikood X ) ja OÜ V. volitatud isikuna esinemine, T. Valviku korralduste alusel OÜ R. ja OÜ V. nimel reaalselt tegutsevatele äriühingutele fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumentide koostamine ja väljastamine. Lisaks eeltoodule korraldas R. Ventholst kokkuleppel T. Valvikuga Egon Jaegeri OÜ V. varijuhatajaks saamise. Kokkuleppel Toivo Valvikuga sai Rein Ventholst OÜ R. arvetelt tasu 2 % ja OÜ V. arvetelt 1%, saades kuritegelikus ühenduses osalemise eest tasu 289 066 krooni. 17

(38)Seega pani Rein Ventholst toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, kuulumise. Silver Lehtlat süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: AS M. (registrikood X ) ja AS Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. , AS A. (registrikood X ) ja AS A. juhatuse liikme V.K. ’i, AS B. (registrikood X ) ja AS B. juhatuse liikme A.L. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.T. , OÜ L. (registrikood X ) ja OÜ L. juhatuse liikme T.K. ’i, AS F. (registrikood X ) ja AS F. metsameister M.M. , AS S. (registrikood X ) ja AS S. juhatuse liikme A.T. , OÜ E. (registrikood X ) ja OÜ E. juhatuse liikme Ü.R. ’i, AS H . (registrikood X ) ja AS H . juhatsue liikme K.S. ’i, AS W. (registrikood X ) ja AS W. juhatuse liikme I.H. , OÜ X H. (registrikood X ) ja OÜ X H. juhatuse liikme H.A. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.N. , OÜ P. (registrikood X ) ja OÜ P. juhatuse liikme A.N. , OÜ K. (registrikood X ), OÜ K. (registrikood X ) ja OÜ K. juhatuse liikme J.K. , AS F. (registrikood X ) ja AS F. juhatuse liikme H.N. poolt ajavahemikul 27.01.2006.a. kuni 03.03.2008.a. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kuulus Silver Lehtla koos Toivo Valviku, Rein Ventholsti, Artur Säde ja Egon Jaegeriga isikute gruppi, kellega koos ja kokkuleppel osales maksupettuste eesmärgil nn varifirmade omandamises, lasi ennast vormistada OÜ L. varijuhatajaks, vormistas ja väljastas T. Valviku korralduste alusel OÜ L. nimel fiktiivseid arveid, arve-saatelehti, kassa sissetuleku ordereid, veoselehti, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja muid maksuarvestuseks vajalikke dokumente, millede esitamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja maksuvabalt ettevõttest välja viia rahalisi vahendeid ning sellega panna toime maksupettusi, võttis T. Valviku korralduste alusel OÜ L. pangakontole laekunud summad sularahas väljt ning andis üle T. Valvikule, kes tagastas raha ülekande teostanud isikutele, samuti korraldas Artur Säde saamise OÜ G. varijuhatajaks, juhendas Artur Sädet T. Valviku korralduste alusel OÜ G. nimel fiktiivsete arvete vormistamisel ning osales OÜ G. nimel vormistatud fiktiivsete arvete toimetamises arve tellinud äriühingutele. Kokkuleppel Toivo Valvikuga sai Silver Lehtla OÜ L. arvetelt tasu 2 % ja OÜ G. arvetelt koos Artur Sädega 4%, mille S. Lehtla ja A. Säde jagasid omavahel. Silver Lehtla korraldas ajavahemikul 27.01.2006 kuni aprill 2007 (ka) koos T. Valvikuga varifirma OÜ L. (registrikood X ) tegevust ja aitas koos Toivo Valvikuga Artur Sädel korraldada varifirma OÜ G. (registrikood X ) tegevust ajavahemikul 25.07.2008.a. kuni 04.03.2008.a. Silver Lehtla aitas kaasa: - AS M. (registrikood X ) ja AS M Eesti Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. poolt AS M. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le M. Eesti ajavahemikul märts 2006.a., mai – juuni 2006.a., august – detsember 2006.a., jaanuar – märts 2007.a. OÜ L. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l M. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 582 735 krooni ja kanda AS M. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 820 154 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 783 469 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 337 682 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 1 121 151 krooni; - AS A. (registrikood X ) juhatuse liikme V.K. ’i ja AS A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul mai – juuni 2006.a., august 2006.a., november – detsember 2006.a., jaanuar – veebruar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust 18

(38)- - - - - rohkem sisendkäibemaksu summas 235 279 krooni ja kanda AS A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 542 387 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 339 727 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 114 242 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 453 696 krooni; AS B. (registrikood X ) juhatuse liikme A.L. ja AS B. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le B. ajavahemikul ajavahemikul märts – mai 2006.a., oktoober – detsember 2006.a., jaanuar – veebruar 2007.a., aprill 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l B. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 308 098 krooni ja kanda AS B. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 019 754 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 413 994 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 178 757 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 592 751 krooni; OÜ A. (registrikood X ) juhatuse liikme A.T. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul oktoober – november 2006.a., jaanuar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 124 431 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 815 713 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 115 259 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 121 239 krooni kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 236 498 krooni; OÜ L. (registrikoo X ) juhatuse liikme T.K. ’i ja OÜ L. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le L. 2006.a. novemberis ja 2007.a. aprillis OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l L. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 5287 krooni ja kanda OÜ L. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 34 664 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 1217 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 8628 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 9845 krooni; AS F. (registrikood X ) metsameister M.M. ’i ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. ajavahemikul juuni 2006.a., august – november 2006.a., jaanuar – märts 2007.a., mai 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 98 800 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 647 686 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 92 398 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 95 433 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 187 831 krooni; AS S. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.T. ja AS S. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le S. ajavahemikul mai 2006.a., oktoober – detsember 2006.a., jaanuar – märts 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l S. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 101 007 krooni ja kanda AS S. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 662 159 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 86 796 krooni, 19

(38)- - - - - - 2007.a. määras 22/78, tulumaks 99 967 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 186 763 krooni; OÜ E. (registrikood X ) juhatuse liikme Ü.R. ’i ja OÜ E. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le E. ajavahemikul oktoober – november 2006.a., veebruar 2007.a., aprill – mai 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l E. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 144 223 krooni ja kanda OÜ E. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 945 459 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 50 183 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 219 282 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 269 465 krooni; AS H . (reg.kood X ) juhatuse liikme K.S. ’i ja AS H . poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le H . ajavahemikul mai – juuli 2006.a., oktoober – detsember 2006.a., veebruar 2007.a. OÜ L. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l H . käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 84 496 krooni ja kanda AS H . käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 553 917 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 143 849 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 20 402 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 164 251 krooni; AS W. (reg.kood X ) juhatuse liikme I.H. ja AS W. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le W. ajavahemikul juuni – detsember 2006.a., jaanuar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l W. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 135 763 krooni ja kanda AS W. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 890 003 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 230 776 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 33 114 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 263 890 krooni; OÜ X H. (registrikood X ) juhatuse liikme H.A. ja OÜ X H. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le X H. ajavahemikul mai – august 2006.a., oktoober 2006.a., detsember 2006.a., jaanuar 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades OÜ-l X H. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 236 470 krooni ja kanda OÜ X H. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 550 191 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. määras 23/77, tulumaks 449 019 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 13 243 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 462 262 krooni. OÜ A. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.N. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le A. märtsis 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 18 454 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 120 977 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, riigile laekumata jäänud tulumaks 34 122 krooni; OÜ P. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.N. ja OÜ P. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le P. ajavahemikul 20

(38)- - juuni 2006.a., august – oktoober 2006.a., märts 2007.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l P. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 121 907 krooni ja kanda OÜ P. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 799 167 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, tulumaks 145 178 krooni, 2007.a. määras 22/78, tulumaks 31 825 krooni, kokku riiigle laekumata jäänud tulumaks 177 003 krooni; OÜ K. (registrikood X ) juhatuse liikme J.K. ja OÜ K. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le K. ajavahemikul november – detsember 2006.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l K. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 173 969 krooni ja kanda OÜ K. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 140 464 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, riigile laekumata jäänud tulumaks 340 658 krooni; AS F. (registrikood X ) juhatuse liikme H.N. ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. ajavahemikul september – detsember 2006.a. OÜ L. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklarerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 184 108 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 206 930 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, riigile laekumata jäänud tulumaks 360 512 krooni. Eelkirjeldatud tegevusega aitas Silver Lehtla kaasa AS M. ja P.T. , AS A. ja V.K. ’i, AS B. ja A.L. , OÜ A. ja A.T. , OÜ L. ja T.K. ’i, AS F. ja M.M. , AS S. ja A.T. , OÜ E. ja Ü.R. ’i, AS H . ja K.S. ’i, AS W. ja I.H. , OÜ X H. ja H.A. , OÜ A. ja A.N. , OÜ P. ja A.N. , OÜ K. ja J.K. , AS F. ja H.N. poolt toime pandud järgmiste maksuseaduste nõuete rikkumisele: alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) - § 24, mille kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 29 lg 1, mille kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1, mille kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7, mille kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või 21

(38)teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) - § 1 lg 3, mille kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 4, mille kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2005 24/76, 2006.a. 23/77, 2007.a. 22/78, 2008.a. 21/79; - § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega pani Silver Lehtla toime KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Samuti süüdistatakse Silver Lehtla’t selles, et tema kuulus koos Toivo Valviku, Rein Ventholst’i, Artur Säde ja Egon Jaegeriga alates 15.03.2007.a. kuni 04.03.2008.a. vähemalt kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis oli loodud varalise kasu saamise eesmärgil ja mille tegevus oli suunatud reaalselt tegutsevate äriühingute poolt maksualaste süütegude toimepanemisele kaasaaitamisele ning milline ühendus oli loodud enne 15.03.2007.a. Silver Lehtla ülesnadeks kuritegelikus ühenduses oli nn variettevõtte OÜ L. (registrikood X ) ostumüügi korraldamine ja OÜ L. varijuhatajana esinemine, T. Valviku korralduste alusel OÜ L. nimel reaalselt tegutsevatele äriühingutele fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumentide koostamine ja väljastamine, fiktiivsete arvete alusel laekunud summade OÜ L. pangaarvetelt väljavõtmine ja T. Valvikule edastamine, kes omakorda tagastas OÜ L. pangaarvetele kantud summad ülekande teostanud äriphingute esindajatele. Lisaks eeltoodule korraldas S. Lehtla kokkuleppel T. Valvikuga Artur Säde OÜ G. varijuhatajaks saamise, juhendas A. Sädet OÜ G. nimel fiktiivsete raamatupidamisdokumentide vormistamisel, toimetas koos A. Sädega OÜ G. fiktiivseid dokumente tellimuse esitanud äriühingusse. Kokkuleppel Toivo Valvikuga sai Silver Lehtla OÜ L. arvetelt tasu 2 % ja OÜ G. arvetelt koos Artur Sädega 4%, mille S. Lehtla ja A. Säde jagasid omavahel, saades kuritegelikus ühenduses osalemise eest tasu 879 880 krooni. Seega pani Silver Lehtla toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, kuulumise. Artur Sädet süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: 22

(38)AS M. (registrikood X ) ja AS Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. , AS A. (registrikood X ) ja AS A. juhatuse liikme V.K. ’i, AS B. (registrikood X ) ja AS B. juhatuse liikme A.L. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.T. , OÜ L. (registrikood X ) ja OÜ L. juhatuse liikme T.K. ’i, AS F. (registrikood X ) ja AS F. metsameister M.M. , AS S. (registrikood X ) ja AS S. juhatuse liikme A.T. , OÜ E. (registrikood X ) ja OÜ E. juhatuse liikme Ü.R. ’i, AS H . (registrikood X ) ja AS H . juhatsue liikme K.S. ’i, AS W. (registrikood X ) ja AS W. juhatuse liikme I.H. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.N. , OÜ K. (registrikood X ) ja OÜ K. juhatuse liikme J.K. poolt ajavahemikul 25.07.2007.a. kuni 03.03.2008.a. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kuulus Artur Säde koos Toivo Valviku, Rein Ventholsti, Silver Lehtla ja Egon Jaegeriga isikute gruppi, kellega koos ja kokkuleppel osales maksupettuste eesmärgil nn varifirmade omandamises, lasi ennast vormistada OÜ G. (registrikood X ) varijuhatajaks, vormistas ja väljastas T. Valviku korralduste alusel ja S. Lehtla juhendamisel OÜ G. nimel fiktiivseid arveid, arvesaatelehti, kassa sissetuleku ordereid, veoselehti, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja muid maksuarvestuseks vajalikke dokumente, millede esitamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja maksuvabalt ettevõttest välja viia rahalisi vahendeid ning sellega panna toime maksupettusi, võttis T. Valviku korralduste alusel OÜ G. pangakontodele laekunud summad sularahas välja ning andis üle T. Valvikule, kes tagastas raha ülekande teostanud isikutele, saades kokkuleppel Toivo Valvikuga OÜ G. arvetelt koos Artur Sädega tasu 4%, mille S. Lehtla ja A. Säde jagasid omavahel. Artur Säde aitas kaasa: - AS M. (registrikood X ) ja AS M Eesti Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. poolt AS M. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le M. Eesti ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l M. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 228 002 krooni ja kanda AS M. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 494 680 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 307 410krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 107 597 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 415 007 krooni; - AS A. (registrikood X ) juhatuse liikme V.K. ’i ja AS A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 258 532 krooni ja kanda AS A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 694 821 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 349 024 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 121 580 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 470 604 krooni; - AS B. (registrikood X ) juhatuse liikme A.L. ja AS B. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le B. ajavahemikul september – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l B. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 315 287 krooni ja kanda AS B. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 066 885 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 475 662 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 101 131 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 23

(38)- - - - - - 576 793 krooni; OÜ A. (registrikood X ) juhatuse liikme A.T. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul detsember 2007.a. kuni jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 431 249 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 827 074 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 690 200 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 93 038 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 783 238 krooni; OÜ L. (registrikoo X ) juhatuse liikme T.K. ’i ja OÜ L. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le L. ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l L. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 161 830 krooni ja kanda OÜ L. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 060 888 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 156 938 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 134 100 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 291 038 krooni; AS F. (registrikood X ) metsameister M.M. ’i ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. ajavahemikul november – detsember 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 148 982 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 415 707 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 184 471 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 85 761 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 270 232 krooni; AS S. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.T. ’u ja AS S. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le S. ajavahemikul august – november 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l S. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 144 010 krooni ja kanda AS S. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 944 068 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 262 762 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 3311 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 266 073 krooni; OÜ E. (registrikood X ) juhatuse liikme Ü.R. ’i ja OÜ E. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le E. ajavahemikul august 2007.a., november 2007.a. – jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l E. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 206 132 krooni ja kanda OÜ E. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 351 311 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 329 791 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 48 394 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 378 185 krooni; AS H . (reg.kood X ) juhatuse liikme K.S. ’i ja AS H . poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le H . ajavahemikul oktoober – november 2007.a., jaanuar 2008.a. OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid 24

(38)- - - arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l H . käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 118 100 krooni ja kanda AS H . käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 774 209 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 143 192 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 70 850 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 214 042 krooni; AS W. (reg.kood X ) ) juhatuse liikme I.H. ja AS W. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le W. 2008.a. jaanuaris OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l W. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 15 296 krooni ja kanda AS W. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 100 276 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. maksumääras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 26 656 krooni; OÜ A. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.N. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le A. ajavahemikul 2007.a. augustis OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 21 600 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 141 600 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 39 938 krooni; OÜ K. (registrikood X ) juhatuse liikme J.K. ja OÜ K. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le K. 2007.a. detsembris OÜ G. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l K. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 19 796 krooni ja kanda OÜ K. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 129 776 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, riigile laekumata jäänud tulumaks 36 603 krooni; Eelkirjeldatud tegevusega aitas Artur Säde kaasa AS M. ja P.T. , AS A. ja V.K. ’i, AS B. ja A.L. , OÜ A. ja A.T. , OÜ L. ja T.K. ’i, AS F. ja M.M. , AS S. ja A.T. , OÜ E. ja Ü.R. ’i, AS H . ja K.S. ’i, AS W. ja I.H. , OÜ X H. ja H.A. , OÜ A. ja A.N. , OÜ K. ja J.K. poolt toime pandud järgmiste maksuseaduste nõuete rikkumisele: alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) - § 24, mille kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 29 lg 1, mille kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. 25

(38)- § 31 lg 1, mille kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7, mille kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) - § 1 lg 3, mille kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 4, mille kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2005.a. 24/76, 2006.a. 23/77, 2007.a. 22/78, 2008.a. 21/79; - § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega pani Artur Säde pani toime KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Samuti süüdistatakse Artur Säde’t selles, et tema kuulus koos Toivo Valviku, Rein Ventholst’i, Silver Lehtla ja Egon Jaegeriga alates 25.07.2007.a. kuni 04.03.2008.a. vähemalt kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis oli loodud varalise kasu saamise eesmärgil ja mille tegevus oli suunatud reaalselt tegutsevate äriühingute poolt maksualaste süütegude toimepanemisele kaasaaitamisele ning milline ühendus oli loodud enne 15.03.2007.a. Artur Säde ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli nn variettevõtte OÜ G. (registrikood X ) ostumüügi korraldamine ja OÜ G. varijuhatajana esinemine, T. Valviku korralduste alusel ja Silver Lehtla juhendamisel OÜ G. nimel reaalselt tegutsevatele äriühingutele fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumentide koostamine ja väljastamine, fiktiivsete arvete alusel laekunud summade OÜ G. pangaarvetelt väljavõtmine ja T. Valvikule edastamine, kes omakorda tagastas OÜ G. pangaarvetele kantud summad ülekande teostanud äriühingute esindajatele, uute variisikute otsimine, milleks korraldas OÜ Ambrello omandamise Roman Gandera nimele, kuid, kes ei saanud tegutsema hakata, kuivõrd uurimisasutus pidas eelnimetatud ühenduse liikmed kinni. Kokkuleppel Toivo Valvikuga sai Artur Säde OÜ G. arvetelt tasu 4%, mille A. Säde jagas S. Lehtlaga, saades kuritegelikus ühenduses osalemise eest tasu 358 362 krooni. Seega pani Artur Säde toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on 26

(38)loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, kuulumise. Egon Jaegerit süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: AS M. (registrikood X ) ja AS Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. , AS A. (registrikood X ) ja AS A. juhatuse liikme V.K. ’i, AS B. (registrikood X ) ja AS B. juhatuse liikme A.L. , OÜ A. (registrikood X ) ja OÜ A. juhatuse liikme A.T. , OÜ L. (registrikood X ) ja OÜ L. juhatuse liikme T.K. ’i, AS F. (registrikood X ) ja AS F. metsameister M.M. , AS S. (registrikood X ) ja AS S. juhatuse liikme A.T. , OÜ E. (registrikood X ) ja OÜ E. juhatuse liikme Ü.R. ’i, AS H . (registrikood X ) ja AS H . juhatuse liikme K.S. ’i poolt ajavahemikul 01.12.2007.a. kuni 03.03.2008.a. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kuulus Egon Jaeger koos Toivo Valviku, Silver Lehtla, Rein Ventholsti, Artur Sädega isikute gruppi, kellega koos ja kokkuleppel osales maksupettuste eesmärgil nn varifirmade omandamises, lasi ennast vormistada OÜ V. varijuhatajaks, volitas OÜ V. nimel fiktiivseid arveid vormistama liskas endale ka Rein Ventholsti, vormistas ja väljastas OÜ V. nimel fiktiivseid arveid, arvesaatelehti, kassa sissetuleku ordereid, veoselehti, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja muid maksuarvestuseks vajalikke dokumente, millede esitamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja maksuvabalt ettevõttest välja viia rahalisi vahendeid ning sellega panna toime maksupettusi, kokkuleppel Toivo Valvikuga võttis T. Valvik OÜ V. pangakontole laekunud summad sularahas välja ja tagastas ülekande teostanud äriühingute esindajatele, saades kirjeldatud tegevuse eest 4-6% tehingu summast, millest Egon Jaeger teenis 1%. Egon Jaeger aitas kaasa: - AS M. (registrikood X ) ja AS M Eesti Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. poolt AS M. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le M. Eesti ajavahemikul detsember 2007.a., jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ V. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l M. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 360 606 krooni ja kanda AS M. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 363 972 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2007.a. maksumääras 22/78, tulumaks 77 050 krooni ja 2008.a. määras 21/79, tulumaks 555 781 krooni, kokku riigile laekumata tulumaks 632 831 krooni; - AS A. (registrikood X ) juhatuse liikme V.K. ’i ja AS A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 117 677 krooni ja kanda AS A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 771 439 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. määras 21/79, kokku riigile laekumata tulumaks 205 066 krooni; - AS B. (registrikood X ) juhatuse liikme A.L. ja AS B. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le B. ajavahemikul jaanuar – veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l B. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 125 452 krooni ja kanda AS B. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 822 406 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. määras 21/79, riigile laekumata tulumaks 218 614 krooni; - OÜ A. (registrikood X ) juhatuse liikme A.T. ja OÜ A. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le A. ajavahemikul 27

(38)- - - - - veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l A. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 189 153 krooni ja kanda OÜ A. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 240 000 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. 2008.a. maksumääras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 329 620 krooni; OÜ L. (registrikoo X ) juhatuse liikme T.K. ’i ja OÜ L. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le L. ajavahemikul jaanuar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l L. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 314 699 krooni ja kanda OÜ L. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 508 832 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. maksumääras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 401 082 krooni; AS F. (registrikood X ) metsameister M.M. ’i ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. veebruar – märts 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 189 816 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 1 543 558 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a.maksumääras 21/79, riigile laekumata tulumaks 330 776 krooni; AS S. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.T. ’u ja AS S. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le S. ajavahemikul veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l S. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 25 256 krooni ja kanda AS S. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 165 566 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. määras 21/79, riigile laekumata tulumaks 44 011 krooni; OÜ E. (registrikood X ) juhatuse liikme Ü.R. ’i ja OÜ E. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le E. ajavahemikul veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l E. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 27 695 krooni ja kanda OÜ E. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 181 555 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. määras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 48 261 krooni; AS H . (reg.kood X ) juhatuse liikme K.S. ’i ja AS H . poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le H . ajavahemikul veebruar 2008.a. OÜ V. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l H . käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 56 409 krooni ja kanda AS H . käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 369 795 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2008.a. määras 21/79, riigile laekumata jäänud tulumaks 98 300 krooni; Eelkirjeldatud tegevusega aitas Egon Jaeger kaasa AS M. ja P.T. , AS A. ja V.K. ’i, AS B. ja A.L. , OÜ A. ja A.T. , OÜ L. ja T.K. ’i, AS F. ja M.M. , AS S. ja A.T. , OÜ E. ja Ü.R. ’i, AS H . ja K.S. ’i poolt toime pandud järgmiste maksuseaduste nõuete rikkumisele: alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) 28

(38)- § 24, mille kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 29 lg 1, mille kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1, mille kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7, mille kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) - § 1 lg 3, mille kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 4, mille kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2008.a. 21/79; - § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega pani Egon Jaeger pani toime KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Samuti süüdistatakse Egon Jaegerit selles, et tema kuulus koos Toivo Valviku, Silver Lehtla, Rein Ventholst’i, Artur Sädega alates 01.11.2007.a. kuni 04.03.2008.a. vähemalt kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis oli loodud varalise kasu saamise eesmärgil ja mille tegevus oli suunatud reaalselt tegutsevate äriühingute poolt maksualaste süütegude toimepanemisele kaasaaitamisele ning milline ühendus oli loodud enne 15.03.2007.a. 29

(38)Egon Jaegeri ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli nn variettevõtte OÜ V. ostu-müügi korraldamine, OÜ V. varijuhatajana esinemine, R. Ventholsti volitamine OÜ V. nimel fiktiivsete dokumentide väljastamiseks, T. Valviku korralduste alusel OÜ V. nimel reaalselt tegutsevatele äriühingutele fiktiivste arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike raamatupidamisdokumentide vormistamine ja väljastamine, T. Valvikult fiktiivsete dokumentide vormistamise eest tasu vastuvõtmine, s.o. 1 % arvel näidatud tehingusummast, saades kuritegelikus ühenduses osalemise eest tasu 127 136 krooni. Seega pani Egon Jaeger toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, kuulumise. Janek Ratuseppa süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: AS M. (registrikood X ) ja AS Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. , AS B. (registrikood X ) ja AS B. juhatuse liikme A.L. , OÜ E. (registrikood X ) ja OÜ E. juhatuse liikme Ü.R. ’i, AS W. (registrikood X ) ja AS W. juhatuse liikme I.H. , OÜ X H. (registrikood X ) ja OÜ X H. juhatuse liikme H.A. , OÜ P. (registrikood X ) ja OÜ P. juhatuse liikme A.N. , AS F. (registrikood X ) ja AS F. juhatuse liikme H.N. pooltpoolt ajavahemikul 18.04.2005.a. kuni juuni 2006.a. (k.a) maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kuulus Janek Ratusepp koos Toivo Valviku ja Janek Linnuga (Lind) isikute gruppi, kellega koos ja kokkuleppel osales maksupettuste eesmärgil nn varifirmade omandamises, lasi ennast vormistada OÜ T. (registrikood X ) varijuhatajaks, vormistas ja väljastas T. Valviku korralduste alusel OÜ T. nimel fiktiivseid arveid, arve-saatelehti, kassa sissetuleku ordereid, veoselehti, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja muid maksuarvestuseks vajalikke dokumente, millede esitamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja maksuvabalt ettevõttest välja viia rahalisi vahendeid ning sellega panna toime maksupettusi, võttis T. Valviku korralduste alusel OÜ T. pangakontole laekunud summad sularahas välja, saades eelkirjeldatud tegevuse eest tasu 2 % arvel näidatud tehingusummast. Janek Ratusepp aitas kaasa: - AS M. (registrikood X ) ja AS M Eesti Lõuna-Eesti osakonna metsameister P.T. poolt AS M. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le M. Eesti ajavahemikul jaanuar – aprill 2006.a. OÜ T. nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l M. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 113 539 krooni ja kanda AS M. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 744 311 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77 riigile laekumata tulumaks 222 327 krooni; - AS B. (registrikood X ) juhatuse liikme A.L. ja AS B. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le B. ajavahemikul jaanuar – aprill 2006.a. OÜ T. (registrikood X ), nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldas sellega AS-l B. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 368 553 krooni ja kanda AS B. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 2 416 069 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, riigile laekumata jäänud tulumaks 721 683 krooni. - OÜ E. (registrikood X ) juhatuse liikme Ü.R. ’i ja OÜ E. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le E. 2006.a. märtsis OÜ T. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise 30

(38)- - - - algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l E. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 20 893 krooni ja kanda OÜ E. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 136 964 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, riigile laekumata jäänud tulumaks 40 911 krooni; AS W. (reg.kood X ) ) juhatuse liikme I.H. ja AS W. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades AS-le W. ajavahemikul jaanuar – veebruar 2006.a. OÜ T. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l W. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 10 355 krooni ja kanda AS W. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 67 885 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, riigile laekumata jäänud tulumaks 20 277 krooni; OÜ X H. (registrikood X ) juhatuse liikme H.A. ja OÜ X H. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le X H. ajavahemikul august – detsember 2005.a., veebruar 2006.a., mai 2006.a. OÜ T. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades OÜ-l X H. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 484 818 krooni ja kanda OÜ X H. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 178 250 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2005.a. maksumääras 24/76, tulumaks 787 658 krooni, 2006.a. määras 23/77, tulumaks 204 312 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 991 970 krooni; OÜ P. (reg.kood X ) juhatuse liikme A.N. ja OÜ P. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades OÜ-le P. 2005.a. oktoobris ja detsembris 2005.a. ning ajavahemikul aprill – juuni 2006.a. OÜ T. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega OÜ-l P. käibedeklaratsioonides deklareerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 119 543 krooni ja kanda OÜ P. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 783 672 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2005.a. maksumääras 24/76, tulumaks 93 992 krooni, 2006.a. määras 23/77, tulumaks 145 178 krooni, kokku riigile laekumata jäänud tulumaks 239 170 krooni; AS F. (registrikood X ) juhatuse liikme H.N. ja AS F. poolt käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, väljastades AS-le F. ajavahemikul jaanuar – juuni 2006.a. OÜ T. (registrikood X ) nimel fiktiivseid arveid ja muid raamatupidamise algdokumente, võimaldades sellega AS-l F. käibedeklaratsioonides deklarerida ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu summas 74 571 krooni ja kanda AS F. käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 488 855 krooni, mis kuulub maksustamisele tulumaksuga TMS § 51 lg 2 p 3 alusel 2006.a. maksumääras 23/77, riigile laekumata jäänud tulumaks 146 022 krooni. Eelkirjeldatud tegevusega aitas Janek Ratusepp kaasa AS M. ja P.T. , AS B. ja A.L. , OÜ A. ja A.T. , OÜ E. ja Ü.R. ’i, AS W. ja I.H. , OÜ X H. ja H.A. , OÜ P. ja A.N. , AS F. ja H.N. poolt toime pandud järgmiste maksuseaduste nõuete rikkumisele: alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) - § 24, mille kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. 31

(38)- § 29 lg 1, mille kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1, mille kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7, mille kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) - § 1 lg 3, mille kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 4, mille kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2005 24/76, 2006.a. 23/77; - § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega pani Janek Ratusepp toime KarS § 22 lg 3 ja 386 lg 1 ja 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 15.03.2007.a. vastab eelkirjeldatud kuriteole KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 ja 3 ettenähtud kuriteo koosseis), s.o aitas kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni. Kokkulepete sisu. Toivo Valvik: KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 1 ja 3 ning § 255 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks § 63 lg 1 alusel 4 aastat ja 4 kuud vangistust. KarS § 418 lg 2 p 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 4 kuud vangistust. KarS § 420 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 1 kuu vangistust. KarS § 64 alusel lugeda kergemad karistused kaetuks raskeimaga, mõistes liitkaristuseks 4 aastat ja 4 kuud vangistust. KarS § 74 alusel määrata, et mõistetud vangistusest pööratakse koheselt täitmisele 1 aasta ja 4 kuud vangistust, millise karistuse kandmise aega KarS § 68 lg 1 alusel hakata arvestama Toivo Valviku kinnipidamisest 04.03.2008.a. Ülejäänud 3 aasta pikkust vangistust ei pöörata täitmisele, ku