lg 1 (
veebruari 2010.a otsus Apellatsiooni esitaja Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Dmitri Teplõhh Prokurör Dmitri Teplõhh Süüdistatav Sergei Bindes sünd 11.03.1949.a Eesti kodanik, elukoht xxxx xx-x xxxxxxx. Kaitsja Vladimir Sadekov RESOLUTSIOON Tühistada Harju Maakohtu 12. veebruari 2010.a otsus Sergei Bindese õigeksmõistmises
lg 1 (
Saata kriminaalasi Harju Maakohtule uueks arutamiseks teises kohtukoosseisus. Apellatsioon rahuldada osaliselt. Edasikaebamise kord Määruse peale võib esitada määruskaebuse Riigikohtule Tallinna Ringkonnakohtu kaudu 10 päeva jooksul arvates päevast, mil kaebuse esitaja sai määrusest teada või pidi teada saama. ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK Harju Maakohtu 12.02.2010.a otsusega mõisteti Sergei Bindes
(
Sergei Bindesele oli esitatud süüdistus selles, et olles ajavahemikul 26.05.1997 – 27.01.2004 AS Kuld ja Hõbe (registrikood 10325105, registreeritud alates 01.01.1994.a käibemaksukohustuslaseks, varasema nimega AS Sangla Ärikeskus) juhatuse ainuliige ja äriühingu juhatuse liikmena oli ta äriseadustiku § 306 lg 1 ja 4 alusel vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ning raamatupidamisandmete õigsuse eest. Samuti oli ta kuni 01.07.2002.a. kehtinud maksukorraldusseaduse § 12 lg 1 alusel vastutav äriühingu tegevuse arvestuse, dokumentide säilitamise ning maksuhaldurile maksudeklaratsioonide esitamise eest. Kuni 01.01.2002.a. kehtinud käibemaksuseaduse § 10 p 1, 2, 3, 4 ning alates 01.01.2002 kuni 01.05.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1 ja § 20 lg 1 sätestatu alusel oli Sergei Bindes vastutav AS Kuld ja Hõbe ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Sergei Bindes jättis tahtlikult täitmata eelpool välja toodud, tema kui äriühingu juhatuse liikme, kohustused tagada õige maksuarvestuse pidamine, maksudeklaratsioonides õigete maksusummade deklareerimine ja tasumine. Nimetatud kohustused jättis Sergei Bindes täitmata selleks, et ASil Kuld ja Hõbe oleks võimalik maksta seaduses ettenähtust vähem käibe- ja tulumaksu. Maksuhaldurile käibemaksudeklaratsioonides ning sotsiaal- ja tulumaksudeklaratsioonides teadvalt valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil pani Sergei Bindes toime järgnevalt: Sergei Bindes ise ning tema teadmisel ja korraldusel ka AS Kuld ja Hõbe raamatupidamist teostanud J. R. kajastasid AS Kuld ja Hõbe raamatupidamises ning mai 2000 ja juuli 2000 – september 2002 kohta maksuhaldurile esitatud käibemaksudeklaratsioonides 18% määraga maksustatavat käivet 2 099 886 krooni ning käibemaksu 377 979 krooni võrra tegelikust käibest ning sellelt tasumisele kuuluvast käibemaksust vähem. Selleks kajastasid nad AS Kuld ja Hõbe raamatupidamisarvestuses tegelikust vähem sularahas toimunud käivet. 2000.a mai, juuli ja augusti käibedeklaratsioonid olid allkirjastatud Sergei Bindese enda poolt ning 2000 septembri kuni 2002 septembri käibedeklaratsioonid olid Sergei Bindese teadmisel ja korraldamisel koostatud ning allkirjastatud J. R. poolt. AS Kuld ja Hõbe Tallinnas, aadressil Kullasepa 5 asuvas kaupluse „Karat“ ja Punane 16 asuva kaupluse „Tasmo“ tegelik sularaha eest toimunud müügikäive perioodil mai 2000 ning juuli 2000 kuni september 2002 erines raamatupidamisarvestuses kajastatud müügikäibest järgnevalt: AS Kuld ja Hõbe raamatupidamises kajastatud sularahas toimunud müügi käive Karat Tasmo Kokku mai.00 juuli.00 aug.00 12805 83738 20161 13398 15432 15432 26203 99170 35593 Tegelik AS Kuld ja Hõbe sularahas toimunud müügi käive Vahe Karat Tasmo Kokku 122810 91050 93353 2 13398 15432 15432 136208 106482 108786 110005 7312 73192 sept.00 okt.00 nov.00 dets.00 jaan.01 veebr.01 märts.01 apr.01 mai.01 juuni.01 juuli.01 aug.01 sept.01 okt.01 nov.01 dets.01 jaan.02 veebr.02 märts.02 apr.02 mai.02 juuni.02 juuli.02 aug.02 sept.02 KOKKU 3314 9713 3585 8922 15691 9492 15487 9293 7789 8479 9034 15524 6665 4615 6815 38314 11735 24515 10500 23920 14154 17800 30221 27813 25882 475977 3619 16789 551 6634 8315 9458 8936 6703 9164 9321 9271 15697 7971 5364 10088 12373 8653 17198 8959 15093 7614 13498 32486 27681 28220 343916 6932 26502 4136 15556 24006 18950 24424 15997 16953 17800 18305 31220 14636 9979 16903 50687 20387 41713 19459 39014 21769 31298 62707 55493 54102 819893 176576 48475 124647 122170 40021 36325 64177 88892 67762 63874 86132 135466 67207 69544 56672 365837 59425 94714 70425 40878 96690 43835 63875 55699 35519 2482050 3619 16789 551 6634 8315 9458 8936 6703 9164 9321 9271 15697 7971 5364 10088 12373 8653 17198 8959 15093 7614 13498 32486 27681 122032 437729 180195 65264 125197 128804 48336 45782 73114 95595 76926 73195 95403 151163 75178 74908 66760 378210 68077 111912 79384 55971 104304 57332 96360 83380 157552 2919779 173263 38762 121062 113248 24330 26832 48690 79598 59973 55395 77098 119942 60542 64929 49857 327523 47690 70199 59925 16958 82536 26035 33653 27886 103450 2099886 Lisaks sellele on Sergei Bindes kajastanud raamatupidaja J. R. kaasabil alusetult AS Kuld ja Hõbe raamatupidamises ning oktoober – november 2001 kohta esitatud käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu tegelikust 7764 krooni võrra suuremana. Nimelt, ajavahemikul oktoober – november 2001 on AS Kuld ja Hõbe 18% määraga maksustavalt käibelt Sergei Bindese teadmisel ja korraldusel arvestatud tasumisele kuuluvast käibemaksust alusetult maha sisendkäibemaksu summas 7 764 krooni arvete alusel, milles näidatud kaupu ja teenuseid ei ole äriühing oma ettevõtluses kasutanud. AS Kuld ja Hõbe käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 385 743 krooni. Sellise tegevusega rikkus Sergei Bindes kuni 01.01.2002.a. kehtinud käibemaksuseaduse § 10 p-des 1, 2, 3, 4 ning alates 01.01.2002 kuni 01.05.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lgs 1 ja § 20 lg-s 1 sätestatud käibemaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise nõudeid. Samuti kuni 01.01.2002.a. kehtinud käibemaksuseaduse § 18 lg 1 p 1 ja lg 6 tulenevat nõuet, mille kohaselt on tasumisele kuuluva käibemaksu mahaarvamised lubatud üksnes käibemaksuseaduse §-s 24 sätestatud nõuetele vastava kauba tasumist tõendava dokumendi alusel juhul, kui kaup on soetatud teiselt registreeritud maksukohuslaselt ning oma ettevõtluse tarbeks. Samuti esitas Sergei Bindes eesmärgiga tasuda vähem makse maksuhaldurile valeandmeid AS Kuld ja Hõbe mai 2000 ning juuli 2000 kuni septembri 2002 tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides jättes alusetult arvestamata, deklareerimata ja tasumata 3 ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tulumaksu kokku 756 308 krooni. 2000.a mai, juuli ja augusti tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonid olid allkirjastatud Sergei Bindese enda poolt ning 2000 septembri kuni 2002 septembri tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonid olid Sergei Bindese teadmisel ja korraldamisel koostatud ning allkirjastatud J. R. poolt. Tulenevalt TuMS § 51 lg 2 p-st 3 saab residendist juriidilise isiku ettevõtlusega seotud kuluna käsitada üksnes selliseid väljamakseid, mille kohta on maksumaksjal olemas raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Sergei Bindes ise ning tema teadmisel ja korraldusel ka AS Kuld ja Hõbe raamatupidamist teostanud J. R. jättis maksustamisperioodidel mai 2000 ning juuli 2000 – oktoober 2002. a AS Kuld ja Hõbe raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides kajastamata müügikäivet summas 2 099 886 krooni. Nimetatud müügist saadud 2 099 886 krooni ei ole sisse makstud äriühingu arvelduskontole ega ka kassasse. Seega on AS Kuld ja Hõbe teinud 2 099 886 krooni ulatuses väljamakseid, mille kohta äriühingul puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastavad algdokumendid ning mille otstarbe ja saaja kohta puudub ka muu teave, millest nähtuks selle summa kasutamine AS Kuld ja Hõbe ettevõtluse tarbeks. Kuivõrd eelöeldust lähtuvalt on 2 099 886 krooni ulatuses teostatud väljamaksete näol tegemist TuMS § 51 lg 2 p 3 mõttes ettevõtlusega mitte seotud kuluga, pidanuks sellelt arvestama, deklareerima ja tasuma tulumaksu kokku summas 737 798 (2 099 886 x 26/74) krooni. Lisaks sellele on maksustamisperioodidel oktoober – november 2001. a AS Kuld ja Hõbe teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid ja väljamakseid kokku 52 681 krooni soetades H. U. alltoodud tabelis nimetatud arvete alusel tema korteri remondiks vajalikke kaupu. Maksustamisperiood Müüja Arve rekvisiidid Summa Maksja Oktoober 2001.a Oktoober 2001.a November 2001.a November 2001.a OÜ K. M. AS G. Fie N. R. AS A. M. 6 300 9 972 1 785 10 574 AS Kuld ja Hõbe AS Kuld ja Hõbe AS Kuld ja Hõbe AS Kuld ja Hõbe November 2001.a AS E. 4 500 AS Kuld ja Hõbe November 2001.a November 2001.a OÜ R. AS K. K. Nr 151, 25.10.2001 Nr 19742, 29.10.2001 Nr 38, 21.11.2001 Nr 410159, 08.11.2001 Nr 2174748, 29.11.2001 Nr 15001, 23.11.2001 Nr 109889, 26.11.2001 14 140 5 410 AS Kuld ja Hõbe AS Kuld ja Hõbe Kokku 52 681 H. U. puudub igasugune puutumus AS Kuld ja Hõbe majandustegevusega ning samuti puudub muu informatsioon, mis viitaks, et nende kaupade näol võiks tegemist olla AS Kuld ja Hõbe ettevõtluse tarbeks soetatuga. Seega on nimetatud 52 681 krooni ulatuses teostatud maksete osas tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga TuMS § 51 lg 2 p-de 4 ja 5 mõttes, millelt pidanuks arvestama, deklareerima ja tasuma tulumaksu kokku summas 18 510 (52 681 x 26/74) krooni. Kokku on Sergei Bindes jätnud arvestamata, deklareerimata ning tasumata AS Kuld ja Hõbe ettevõtlusega mitteseotud kulutustelt tulumaksu summas 756 308 krooni. 4 AS Kuld ja Hõbe tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi maksudena laekumata kokku 756 308 krooni. Kirjeldatud käitumisega rikkus Sergei Bindes alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks oma asukohajärgsele Maksuameti kohaliku asutusele maksudeklaratsioon §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Seega on Sergei Bindes maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitanud maksuhaldurile AS Kuld ja Hõbe maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 1 142 051 krooni. Sellega pani Sergei Bindes toime
Nimetatud tegu on olnud karistatav kogu teo toimepanemise aja vältel. Enne karistusseadustiku jõustumist 01.09.2002 oli Sergei Bindese poolt toimepandud tegu kvalifitseeritav KrK § 1481 lg 2 ja 10 kohaselt. Samuti on süüdistuses kirjeldatud käitumine olnud karistatav ka peale teo toimepanemist kuni tänase päevani. Alates 15.03.2007, mil kaotas kehtivuse
, on kõnealune tegu karistatav
MAAKOHTU OTSUS Maakohus viitas süüdistatava väidetele selle kohta, et kauplused Tasmo ja Karat ei müünud mitte ainult AS Kuld ja Hõbe tooteid, mistõttu ei pidanudki kogu nende käive üksnes AS Kuld ja Hõbe raamatupidamises kajastuma, vaid kajastuma selle juriidilise isiku raamatupidamises, millisele kaup kuulus. Peale selle tegutses Kullasepa 5 teise korruse kaupluses OÜ Bindes S & KO ning et tal oli seotus väga mitmete juveelikaubandusega tegeleva juriidilise isikuga, neis kauplustes müüdi mitmete erinevate juriidiliste isikute kaupa. Maakohus leidis, et kohtule ei ole esitatud ühtegi tõendit, mis süüdistatava väited kummutaks, seetõttu esinevad kahtlused, mis tuleb süüdistatava kasuks tõlgendada ja õigeksmõistev kohtuotsus langetada. APELLATSIOON Prokurör vaidlustab kohtuostus täies ulatuses kahel põhjusel. Esiteks rikkus kohus menetlusnorme, jättes prokuröri taotluse täiendavate tõendite kogumiseks rahuldamata ning teiseks ei vasta kohtu järeldused kohtumenetluses tuvastatud asjaoludele. Seetõttu taotleb prokurör Harju Maakohtu 12.02.2010.a otsuse täies ulatuses tühistamist kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumise tõttu ja kriminaalasja uueks arutamiseks saatmist esimese astme kohtule teises koosseisus. Teiseks, juhul kui kriminaalmenetluse rikkumine on ringkonnakohtu poolt kõrvaldatav, taotleb prokurör täiendavate tõendite vastuvõtmist, nende uurimist ringkonnakohtus, maakohtu otsuse tühistamist ning uue otsusega Sergei Bindese süüditunnistamist
lg 1 (
-1 lg 1) järgi ja tema karistamist prokuröri süüdistuskõnes küsitud karistusega, tsiviilhagi rahuldamist. Menetlusnormide rikkumist põhjendab apellant järgmiselt. Sergei Bindest süüdistatakse selles, et tema on maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitanud maksuhaldurile AS Kuld ja Hõbe maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 1 142 051 krooni. Sellega pani Sergei Bindes 5 toime
Nimetatud tegu on olnud karistatav kogu teo toimepanemise aja vältel. Enne karistusseadustiku jõustumist 01.09.2002 oli Sergei Bindese poolt toimepandud tegu kvalifitseeritav KrK § 148-1 lg 2 ja 10 kohaselt. Samuti on süüdistuses kirjeldatud käitumine olnud karistatav ka peale teo toimepanemist kuni tänase päevani. Alates 15.03.2007, mil kaotas kehtivuse
, on kõnealune tegu karistatav
Kohus asus seisukohale, et kohtumenetluse käigus ei ole ümber lükkamist leidnud väide, et kauplused Karat ja Tasmo realiseerisid erinevate juriidiliste isikute kaupa, mistõttu pidi käive olema kajastatud ka erinevate juriidiliste isikute raamatupidamises. Erilist tähelepanu tuleb pöörata asjaolule, et nimetatud väide (kauplused Karat ja Tasmo realiseerisid erinevate juriidiliste isikute kaupa) oli esimene korda väljendatud süüdistatava kaitsja poolt kohtumenetluse käigus. Eeluurimisel ei ole süüdistatav ega tunnistajad kordagi väitnud, et Kullasepa 5 (kauplus Karat) ja Punane 16 (kauplus Tasmo) realiseeritav kaup kuulus tegelikult mitmele isikutele. Kohtueelse menetluse käigus ära võetud dokumendid ja muud tõendid viitasid selgelt asjaolule, et kaupluses Karat ja Tasmo tegutses üksnes AS Kuld ja Hõbe. Seega ei tekkinud prokuröril ega uurimisasutusel kahtlust, et kauplustes Karat ja Tasmo realiseeritud kaup võis kuuluda mitmetele juriidilistele isikutele, mistõttu ei olnud nimetatud väidet täiendavalt kontrollitud. Kui prokuratuur sai väitest teada, asus ta koheselt seda kontrollima esitades ülekuulamiste käigus tunnistajatele küsimusi kauba kuuluvuse kohta. Tunnistajad ei osanud selgelt vastust anda esitatud küsimustele, mistõttu taotles 26.01.2010.a prokurör kohtumenetluses uute dokumentide avaldamist (nimelt: 7 kassaraamatud, maksuotsuse, majandusaasta aruanded, musta kausta märkega K&H, pruuni kausta märkega K&H 2000. a- juuli 2001.a kassa kaubad, muud ning roheline kaust ilma märkmeteta). 28.01.2010.a jättis kohus prokuröri taotluse rahuldamata ja tagastas materjalid, keeldudes põhimõtteliselt tõendite uurimisest. Kohtu keeldumine tõendite uurimisest on esiteks põhjendamatu ja teiseks rikub oluliselt kriminaalmenetluse norme. Vastavalt KrMS §-le 297 lg 2 peab kohtumenetluse pool taotluses põhjendama tõendite kogumise vajadust
Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.