← Eesti

1-10-12969/5

Obsah (5)§ 386§ 1891§ 3891§ 73§ 74

Kriminaalasi nr. 1-10-12969 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL 26.oktoobril 2010.a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Sekretär Thea Tikenberg Tõlk Marek Litnevski juuresolekul Pr

§ 386

lg 1 järgi (alates 15.03.2007

§ 1891

lg 1 järgi) OÜ EURODOM GRUPP registrikood 11029985, xxx esindaja juhatuse liige Igor Baraškov ik 36904080368 Varem kriminaalkorras kohtulikult karistamata süüdistuses

§ 386

lg 2 järgi (alates 15.03.2007

§ 1891

lg 3 järgi) Kohus tuvastas: Igor Baraškov’i süüdistatakse selles, et tema olles 22.06.2004 käibemaksukohustuslasena registreeritud OÜ Eurodom Grupp juhatuse liige, seega olles Äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest ning kelle kohustuseks on vastavalt maksukorralduse seaduse § 8 lg-le 1 maksukohustuse tähtaegne täitmine ning tulu-, käibe- ja muude maksudeklaratsioonide esitamine ja OÜ Eurodom Grupp on maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult kajastanud ajavahemikul 01.01.2005.a kuni 31.03.2006.a OÜ Eurodom Grupp raamatupidamises varifirmade arveid ning maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil esitas tahtlikult OÜ Eurodom Grupp raamatupidaja vahendusel Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksukeskusele maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi maksusumma väiksemaks maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 293 430 krooni ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt 604 196 krooni, rikkudes sellega: Alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: • § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • • • • • • § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: • • • • • § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 – 2004. a 26/74, 2005. a 24/76 ja 2006. a 23/77; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. majandustehingu toimumist; 8) vastava Eesmärgiga vähendada OÜ Eurodom Grupp maksukohustust kajastas Igor Baraškov raamatupidaja vahendusel tahtlikult ostmisel tasutud käibemaksu suurendamiseks OÜ Eurodom Grupp käibemaksu arvestuses ja käibedeklaratsioonides fiktiivseid arveid, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ G(registrikood xxx), OÜ L (registrikood xxx), OÜ O (registrikood xxx), OÜ K (registrikood xxx), OÜ V-P (registrikood xxx), OÜ VG(registrikood XXX) ja OÜ RA(registrikood XXX) nimel, esitades raamatupidaja vahendusel e-Maksuameti kaudu maksuhaldurile maksustamisperioodidel jaanuar kuni aprill 2005; juuni kuni september 2005 ja jaanuar 2006 OÜ Eurodom Grupp käibedeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - 08.12.2005.a esitatud 2005.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Gnimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 131, 31.01.2005.

  1. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 11 003 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 11 003 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 80; 28.02.2005.
  2. a)ja kahel OÜ Gnimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 344; 345, 28.02.2005.
  3. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 28 211 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 28 211 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a märtsikuu käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 648; 648; 649, 31.03.2005.
  4. a)ja ühel OÜ L nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 188, 24.03.2005.
  5. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 57 786 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 57 786 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a aprillikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 798, 30.04.2005.
  6. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 28 530 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 28 530 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a juunikuu käibedeklaratsioonis on kahel OÜ K nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 143; 172, 14,20.06.2005.
  7. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 29 349 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 29 349 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a juulikuu käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ K nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 227; 264; 298, 1,8,15.07.2005.
  8. a)ja ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1214, 22.07.2005.
  9. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 39 960 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 39 960 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a augustikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1281 05.08.2005.a), kahel OÜ RAnimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 5239; 5272, 1,12.08.2005.
  10. a)ning kahel OÜ V-P nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 74; 100, 19,31.08.2005.
  11. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 37 031 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 37 031 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a septembrikuu käibedeklaratsioonis on kahel OÜ V-P nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 124; 128, 10,12.09.2005.
  12. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 32 490 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 32 490 krooni; - 27.02.2006.a esitatud 2006.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ VGnimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 134, 31.01.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 29 070 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 29 070 krooni; Igor Baraškovi ja OÜ Eurodom Grupp läbi juhatuse liikme Igor Baraškovi poolt OÜ Eurodom Grupp käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 293 430 krooni. Samuti eesmärgiga vähendada OÜ Eurodom Grupp maksukohustust maksustamisperioodidel veebruar kuni aprill 2005, juuni kuni oktoober 2005 ja märts 2006 esitas Igor Baraškov raamatupidaja vahendusel e-Maksuameti kaudu maksuhaldurile OÜ Eurodom Grupp tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis tahtlikult deklareerimata OÜ Eurodom Grupp tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) OÜ G , OÜ O , OÜ L, OÜ K . OÜ, OÜ RA, OÜ V-P ja OÜ VGpoolt esitatud fiktiivsete arvete, so nõuetele mittevastava algdokumendi alusel OÜ Eurodom Grupp arveldusarvelt tehtud väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a. kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu, ja arvestamata nimetatud väljamaksetelt tulumaksu TMS § 4 lõikele 1 2005.a. teostatud väljamaksete puhul määras 24/76 ja 2006.a. väljamaksete puhul määras 23/77 alljärgnevalt: - 18.03.2005.a. esitatud veebruarikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud deklareerimata summa 22 777 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 22 777 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 72 128 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 72 128 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 22 777 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 18.03.2005.a. esitatud märtsikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 58 401 krooni ja real 15 suurendatakse summat 58 401 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 184 936 krooni, real 26 summa 184 936 krooni ja real 27 suurendatakse summat 58 401 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 17.05.2005.a. esitatud aprillikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 91 623 krooni ja real 15 suurendatakse summat 91 623 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 290 138 krooni, real 26 summa 290 138 krooni ja real 27 suurendatakse summat 91 623 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 20.08.2005.a. esitatud juunikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 87 068 krooni ja real 15 suurendatakse summat 87 068 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 275 715 krooni, real 26 summa 275 715 krooni ja real 27 suurendatakse summat 87 068 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 11.07.2005.a. esitatud juulikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 60 757 krooni ja real 15 suurendatakse summat 60 757 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 192 397 krooni, real 26 summa 192 397 krooni ja real 27 suurendatakse summa 60 757 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 09.08.2005.a. esitatud augustikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 99 541 krooni ja real 15 suurendatakse summat 99 541 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 315 213 krooni, real 26 summa 315 213 krooni ja real 27 suurendatakse summat 99 541 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 15.09.2005.a. esitatud septembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 26 196 krooni ja real 15 suurendatakse summat 29 196 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 82 954 krooni, real 26 summa 82 954 krooni ja real 27 suurendatakse summat 26 196 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 08.12.2005.a. esitatud oktoobrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 100 909 krooni ja real 15 suurendatakse summat 100 909 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 319 544 krooni, real 26 summa 319 544 krooni ja real 27 suurendatakse summat 100 909 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 02.03.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 56 924 krooni ja real 15 suurendatakse summat 56 924 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 190 570 krooni, real 26 summa 190 570 krooni ja real 27 suurendatakse summat 56 924 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; Igor Baraškov´i ja OÜ Eurodom Grupp poolt OÜ Eurodom Grupp tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmete esitamise tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 604 196 krooni. Seega pani Igor Baraškov toime

§ 386

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni (eelkirjeldatud kuritegu vastab alates 15.03.2007.a.

§ 3891lg-s 1 sätestatud kuriteokoosseisule, s.o.

maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa). OÜ-t Eurodom Grupp süüdistatakse selles, et tema Oma juhatuse liikme Igor Baraškovi tegevuse läbi kajastas ajavahemikul 01.01.2005.a kuni 31.03.2006.a OÜ Eurodom Grupp raamatupidamises ja maksuarvestuses varifirmade arveid ning maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil esitas tahtlikult OÜ Eurodom Grupp raamatupidaja vahendusel Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksukeskusele maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi maksusumma väiksemaks maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 293 430 krooni ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt 604 196 krooni, rikkudes sellega: Alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: • § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 • • • • • • sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: • • • • • § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 – 2004. a 26/74, 2005. a 24/76 ja 2006. a 23/77; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Eesmärgiga vähendada OÜ Eurodom Grupp maksukohustust kajastas OÜ Eurodom Grupp raamatupidaja vahendusel tahtlikult ostmisel tasutud käibemaksu suurendamiseks OÜ Eurodom Grupp käibemaksu arvestuses ja käibedeklaratsioonides fiktiivseid arveid, mis on vormistatud OÜ G(registrikood xxx), OÜ L (registrikood xxx), OÜ O (registrikood xxx), OÜ K (registrikood xxx), OÜ V-P (registrikood xxx), OÜ VG(registrikood XXX) ja OÜ RA(registrikood XXX) nimel, esitades raamatupidaja vahendusel e-Maksuameti kaudu maksuhaldurile maksustamisperioodidel jaanuar kuni aprill 2005, juuni kuni september 2005 ja jaanuar 2006 OÜ Eurodom Grupp käibedeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - 08.12.2005.a esitatud 2005.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ G nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 131, 31.01.2005.

  1. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 11 003 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 11 003 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 80; 28.02.2005.
  2. a)ja kahel OÜ G nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 344; 345, 28.02.2005.
  3. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 28 211 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 28 211 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a märtsikuu käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 648; 648; 649, 31.03.2005.
  4. a)ja ühel OÜ L nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 188, 24.03.2005.
  5. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 57 786 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 57 786 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a aprillikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 798, 30.04.2005.
  6. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 28 530 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 28 530 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a juunikuu käibedeklaratsioonis on kahel OÜ K nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 143; 172, 14,20.06.2005.
  7. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 29 349 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 29 349 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a juulikuu käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ K nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 227; 264; 298, 1,8,15.07.2005.
  8. a)ja ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1214, 22.07.2005.
  9. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 39 960 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 39 960 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a augustikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ O nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1281 05.08.2005.a), kahel OÜ RAnimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 5239; 5272, 1,12.08.2005.
  10. a)ning kahel OÜ V-P nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 74; 100, 19,31.08.2005.
  11. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 37 031 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 37 031 krooni; - 08.12.2005.a esitatud 2005.a septembrikuu käibedeklaratsioonis on kahel OÜ V-P nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arved nr-d 124; 128, 10,12.09.2005.
  12. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 32 490 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 32 490 krooni; - 27.02.2006.a esitatud 2006.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on ühel OÜ VG nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 134, 31.01.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Eurodom Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 29 070 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Eurodom Grupp 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 29 070 krooni; Igor Baraškovi ja OÜ Eurodom Grupp läbi juhatuse liikme Igor Baraškovi poolt OÜ Eurodom Grupp käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 293 430 krooni. Samuti eesmärgiga vähendada OÜ Eurodom Grupp maksukohustust maksustamisperioodidel veebruar kuni aprill 2005, juuni kuni oktoober 2005 ja märts 2006 esitas OÜ Eurodom Grupp raamatupidaja vahendusel e-Maksuameti kaudu maksuhaldurile OÜ Eurodom Grupp tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis tahtlikult deklareerimata OÜ Eurodom Grupp tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) OÜ G , OÜ O , OÜ L, OÜ K . OÜ, OÜ RA, OÜ V-P ja OÜ VGpoolt esitatud fiktiivsete arvete, so nõuetele mittevastava algdokumendi alusel OÜ Eurodom Grupp arveldusarvelt tehtud väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a. kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu, ja arvestamata nimetatud väljamaksetelt tulumaksu TMS § 4 lõikele 1 2005.a. teostatud väljamaksete puhul määras 24/76 ja 2006.a. väljamaksete puhul määras 23/77 alljärgnevalt: - 18.03.2005.a. esitatud veebruarikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud deklareerimata summa 22 777 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 22 777 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 72 128 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 72 128 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 22 777 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 18.03.2005.a. esitatud märtsikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 58 401 krooni ja real 15 suurendatakse summat 58 401 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 184 936 krooni, real 26 summa 184 936 krooni ja real 27 suurendatakse summat 58 401 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 17.05.2005.a. esitatud aprillikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 91 623 krooni ja real 15 suurendatakse summat 91 623 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 290 138 krooni, real 26 summa 290 138 krooni ja real 27 suurendatakse summat 91 623 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 20.08.2005.a. esitatud juunikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 87 068 krooni ja real 15 suurendatakse summat 87 068 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 275 715 krooni, real 26 summa 275 715 krooni ja real 27 suurendatakse summat 87 068 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 11.07.2005.a. esitatud juulikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 60 757 krooni ja real 15 suurendatakse summat 60 757 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 192 397 krooni, real 26 summa 192 397 krooni ja real 27 suurendatakse summa 60 757 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 09.08.2005.a. esitatud augustikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 99 541 krooni ja real 15 suurendatakse summat 99 541 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 315 213 krooni, real 26 summa 315 213 krooni ja real 27 suurendatakse summat 99 541 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 15.09.2005.a. esitatud septembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 26 196 krooni ja real 15 suurendatakse summat 29 196 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 82 954 krooni, real 26 summa 82 954 krooni ja real 27 suurendatakse summat 26 196 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 08.12.2005.a. esitatud oktoobrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 100 909 krooni ja real 15 suurendatakse summat 100 909 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 319 544 krooni, real 26 summa 319 544 krooni ja real 27 suurendatakse summat 100 909 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 02.03.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud deklareerimata summa 56 924 krooni ja real 15 suurendatakse summat 56 924 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud deklareerimata real 17 summa 190 570 krooni, real 26 summa 190 570 krooni ja real 27 suurendatakse summat 56 924 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; Igor Baraškov´i ja OÜ Eurodom Grupp poolt OÜ Eurodom Grupp tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmete esitamise tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 604 196 krooni. Seega pani OÜ Eurodom Grupp toime

§ 386

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni (eelkirjeldatud kuritegu vastab alates 15.03.2007.a.

§ 3891lg-s 3 sätestatud kuriteo-koosseisule, s.o.

maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa). Kuriteo läbi on Eesti Vabariigil jäänud saamata käibemaksu 293 430 krooni ja ettevõtlusega mitteseotud kuludelt maksmata jäetud tulumaksu summas 604 196 krooni. Maksu- ja Tollimaet loobus tsiviilhagi esitamisest Igor Baraškovi ja OÜ Eurodom Grupp vastu. Süüdistatava OÜ Eurodom Grupp (esindaja Igor Baraškov), süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 05.10.2010 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör

§ 386

lg 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale OÜ-le Eurodom Grupp karistuseks rahalist karistust 300 000 krooni.

§ 73

lg 1,2,3 alusel määrata, et mõistetud karistusest kuulub kohesele täitmisele rahaline karistus 100 000 krooni. Ülejäänud rahalist karistust summas 200 000 krooni ei pöörata täitmisele, kui OÜ Eurodom Grupp ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3 alusel kuuluvad süüdistatavalt väljamõistmisele kohtukulud riigituludesse ning sundraha KrMS § 179 lg 1p 2 kohaselt 6525 krooni riigituludesse Eelneva alusel ja juhindudes KrMS § 306, 311, 313, 249 kohus otsustas: Süüdi tunnistada OÜ Eurodom Grupp

§ 386lg 2 rahaline karistus 300 000 krooni.

järgi ja mõista karistuseks

73 alusel määrata, et koheselt kuulub täitmisele 100 000 krooni ja rahalist karistust summas 200 000 krooni ei pöörata täitmisele, kui OÜ Eurodom Grupp ei pane kolme aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedpank, viitenumber

  1. Välja mõista OÜ-lt Eurodom Grupp KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3 alusel koopiakulud 14 (neliteist) krooni riigituludesse. Sundraha ja koopiakulud kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034800017 SEB pank või Swedpank 221023778606 , viitenumber
  2. Kviitung esitada Harju Maakohtule. Süüdi tunnistada Igor Baraškov

§ 386

lg 1 järgi ja karistada teda vangistusega kuus kuud.

§ 74

ja 75 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele kui Igor Baraškov ei pane ühe aasta ja kuue kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab talle käitumiskontrolli ajaks

§ 74ja 75 alusel määratud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1.

elab aadressil XXX;

  1. ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;
  2. allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;
  3. saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks ööpäevaks;
  4. saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu- õppimis- või töökoha vahetamiseks;

§ 74lg 2 alusel määrata Igor Baraškov kriminaalhooldaja järelevalve alla.

Katseaeg hakkab kulgema kohtuotsuse kuulutamisest. Tõkend –elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel Välja mõista Igor Baraškovilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3 alusel koopiakulud 14 (neliteist) krooni riigituludesse. Sundraha ja koopiakulud kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034800017 SEB pank või Swedpank 221023778606 , viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule. Apellatsiooni saab esitada üksnes kokkuleppemenetlust reguleerivat õigusnormide rikkumise peale. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb teatada Harju Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon tuleb esitada Harju Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega, vahistatud süüdistav või tema kaitsja süüdistatavale kohtuotsuse kättesaamisele järgnevast päevast. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse peale võib esitada määruskaebuse 10 päeva jooksul Harju Maakohtule Kohtuotsusega on võimalik tutvuda 26.oktoobril 2010 Kohtunik Liina Pohlak

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.