1-09-10044/6

(05930000243)Kohtunik Leo Kunman Kohtuistungi sekretär Maris Karna Tõlk Anneli Helmann Kriminaalasi OÜ Bialex Ehitus ja OÜ Apsida Ehitus süüdistuses KarS § 386 lg.2 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör ringkonnaprokurör Tambet Grauberg Süüdistatavad Kaitsja OÜ Bialex Ehitus äriregistri kood 10538433,asuk.XXX, varem karistamata,esindaja A P, i.k.XXX; OÜ Apsida Ehitus äriregistri kood 10774398, asuk. XXX, varem karistamata,esindaja A P, i.k.XXX vandeadvokaat Anatoli Jaroslavski RESOLUTSIOON Süüdi tunnistada OÜ Bialex Ehitus KarS § 386 lg.2(§ 3891 lg.3) järgi ja karistada teda rahalise karistusega 17283 eurot. Välja mõista OÜ-lt Bialex Ehitus 417.03 eurot sundraha riigituludesse. /Sundraha tasuda alates kohtuotsuse jõustumisest kuu jooksul Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034796011 SEB Eesti pangas või arveldusarvele nr.221023778606 Swedbank,märkides maksekorraldusele viitenumbri 2800049777 ning selgituse„OÜ Bialex Ehitus“, 1-09-10044, sundraha/ Süüdi tunnistada OÜ Apsida Ehitus KarS § 386 lg.2(§ 3891 lg.3) järgi ja karistada teda rahalise karistusega 6125 eurot. Välja mõista OÜ-lt Apsida Ehitus 417.03 eurot sundraha riigituludesse. /Sundraha tasuda alates kohtuotsuse jõustumisest kuu jooksul Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034796011 SEB Eesti pangas või arveldusarvele nr.221023778606 Swedbank,märkides maksekorraldusele viitenumbri 2800049777 ning selgituse„OÜ Apsida Ehitus“, 1-09-10044, sundraha/ Kui rahalised nõuded ei ole õigeaegselt tasutud,suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile/. Vastavalt Kars § 831 lg.2 p.1 konfiskeerida OÜ Coriolan(registrikood 11001221) kontol arestitud raha: OÜ Coriolan (registrikood 11001221) arveldusarve nr XXXXXXXXXXXXX Tallinna Äripangas 182693,81krooni,s.o.11676,26 eurot(kd XIV, tl 241-242);OÜ Coriolan (registrikood 11001221) arveldusarve nr XXXXXXXXXXXXX SEB Eesti Ühispangas 155.14krooni,s.o.9.91 eurot(kd XIV, tl 239);OÜ Coriolan (registrikood 11001221) arveldusarve nr XXXXXXXXXXXXX Hansapangas 1977.30 krooni,s.o.126.37 eurot(kd XIV, tl 236-238); Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib KrMS § 318 lg.3 p.4 alusel edasi kaevata seoses kokkuleppemenetluse normide väidetava rikkumisega 15 päeva jooksul Tallinna Ringkonnakohtule Harju Maakohtu Liivalaia Kohtumaja kaudu,teatades seitsme päeva jooksul apellatsiooniõiguse kasutamise soovist Harju Maakohtu Liivalaia Kohtumajale kirjalikult või faksi teel alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. SÜÜDISTUS JA KOKKULEPPE SISU OÜ Apsida Ehitus on kohtu alla antud ja teda süüdistatakse selles, et tema juhatuse liikmed A P (s XXX) ja A P (s XXX) kajastasid OÜ Apsida Ehitus huvidest lähtuvalt osaühingu raamatupidamises OÜ Coriolan nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mille alusel soetati näiliselt juriidilise isiku maksustatava käibe tarbeks kaupu või teenuseid. Antud fiktiivsete arvete alusel esitas OÜ Apsida Ehitus valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid Maksu- ja Tolliameti Põhja maksukeskusele maksustamisperioodide juuli 2004 – oktoober 2005 kohta. Valeandmeid sisaldavates käibemaksudeklaratsioonides kajastati maksukohustuse vähendamise eesmärgil sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam kui käibemaksuseaduse alusel on lubatud. A P (s XXX) on OÜ Apsida Ehitus teise juhatuse liikme A P`iga (s. XXX) eelnevalt kokku leppinud maksustatavast käibest fiktiivsete dokumentide alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks. A P (s. XXX) on hoidnud enda kontrolli all kuriteo toimepanemist (maksuhaldurile valeandmete esitamist) sellega, et ta on edastanud OÜ Apsida Ehitus raamatupidamisele fiktiivsed dokumendid ja on allkirjastanud osaühingu teadvalt ebaõiged käibedeklaratsioonid. Ühist tööjaotust arvestades täitis A P (s XXX) A P´i korraldusi fiktiivsete raamatupidamisdokumentide saamiseks ja raamatupidamisele üleandmiseks. Fiktiivsed dokumendid, millel puudus majanduslik sisu, sai A P (s. XXX) ühise kuriteoplaani elluviimiseks VKkäest, kes omas ajavahemikul 2003.a. kuni 2005.a. kontrolli varifirma OÜ Coriolan (registrikood 11001221, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslane alates 10.12.2004.a, juhatuse liige VV) üle. VKorganiseeris varifirma OÜ Coriolan (registrikood 11001221, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslane alates 10.12.2004.a) registreerimise VV´i nimele. Selleks veenis VKVV`it tasu eest asuma OÜ Coriolan juhatuse liikmeks, mille tulemusena asus VV17.12.03.a. OÜ Coriolan juhatuse liikmeks. Peale seda veenis VKVVit avama OÜ Coriolan nimele pangaarved. Nii avas VVÜhispangas, Äripangas ja Hansapangas OÜ Coriolan nimele pangaarved ning pangaarve kasutamiseks vormistas pangakaardid ja internetpanga kaardid järgmiselt: Pank ja arve nr Ühispank XXXXXXXXXXXX X Lepingu nimetus, kuupäev Lepingu, pangakaardi number Stardikonto leping 17.12.2003.a Juriidilise isiku arvelduskonto leping 20.01.2004.a U-net business liitumisleping 20.01.2004.a Leping nr XXX Leping nr Äripank XXXXXXXXXXXX X Hansapank XXXXXXXXXXXX X U-liini liitumisleping 20.01.2004.a 116562 Leping nr XXX Juriidilise isiku arvelduskonto leping 21.01.04.a - Arvelduskonto leping 20.01.2004.a Teleteenuste leping 20.01.2004.a Deebetkaarti kasutamise leping 28.01.2004 (kasutaja VV) Lepingu nr XXX kaart nr XXXXXXXXXXX VVloovutas kõik ettevõttega seotud dokumendid, pangakaardid ning internetipanga paroolid VK. VKkasutuses oli OÜ Coriolan pangadokumendid, kontod, paroolid ja pangakaardid, mille tõttu omas VKkontrolli OÜ Coriolan üle. VKkasutas nimetatud osaühingut selliselt, et koostas OÜ Coriolan nimelt fiktiivseid raamatupidamisdokumente - lepinguid, akte müügiarveid teenuste ja kaupade müügi kohta, millistele pani tema valduses olevate OÜ Coriolan templiga jäljendid. Tegelikult puudus OÜ-l Coriolan majandustegevus, sest kaupa ei müüdud ja teenuseid ei osutatud. VK´i kaasaaitamisel on OÜ Apsida Ehitus kajastanud juhatuse liikmete A P´i (s XXX) ja A P´i (s XXX) kaudu käibedeklaratsioonides ebaõigeid andmeid maksustatava käibe tarbeks OÜ-lt Coriolan kaupade ja teenuste soetamist kogusummas 6 283 460 krooni (sh käibemaks 958 493 krooni), millega on alusetult suurendatud OÜ Apsida Ehitus sisendkäibemaksu osaühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil. A P (s XXX) ja A P (s XXX) rikkusid maksukohustuslase juhatuse liikmetena alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; 2005, 13, 63) § 20 lg 1 kohustust arvutada maksustatavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaksusumma, millelt on lubatud maha arvestada ainult maksustava käibe tarbeks teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. 2004.a OÜ Coriolan poolt OÜ-le Apsida Ehitus väljastatud arvete loetelu: K/päev Arve Summa k/m Kokku arve summa 20.07.2004 OÜ Coriolan A07202004 85 000,00 15 300,00 100 300,00 21.07.2004 OÜ Coriolan A07212004 79 000,00 14 220,00 93 220,00 22.07.2004 OÜ Coriolan A07222004 76 000,00 13 680,00 89 680,00 25.07.2004 OÜ Coriolan A07252004 80 508,00 14 491,00 94 999,00 26.07.2004 OÜ Coriolan A07262004 78 814,00 14 187,00 93 001,00 27.07.2004 OÜ Coriolan A07272004 76 270,00 13 729,00 89 999,00 28.07.2004 OÜ Coriolan A07282004 69 492,00 12 509,00 82 001,00 20.09.2004 OÜ Coriolan A09202004 84 407,00 15 193,00 99 600,00 21.09.2004 OÜ Coriolan A09212004 84 322,00 15 178,00 99 500,00 5.10.2004 OÜ Coriolan A10052004 85 900,00 15 462,00 101 362,00 7.10.2004 OÜ Coriolan A10072004 86 180,00 15 512,40 101 692,40 8.10.2004 OÜ Coriolan A10082004 78 000,00 14 040,00 92 040,00 8.10.2004 OÜ Coriolan A10082004 85 542,00 15 397,60 100 939,60 12.10.2004 OÜ Coriolan A10122004 75 400,00 13 572,00 88 972,00 15.10.2004 OÜ Coriolan A10152004 98 835,00 17 790,00 116 625,00 9.11.2004 OÜ Coriolan A11092004 85 593,00 15 407,00 101 000,00 16.11.2004 OÜ Coriolan A11162004 86 431,00 15 558,00 101 989,00 22.11.2004 OÜ Coriolan A11222004 78 822,00 14 188,00 93 010,00 1.12.2004 OÜ Coriolan A12012004 65 254,00 11 746,00 77 000,00 2.12.2004 OÜ Coriolan A12022004 64 746,00 11 654,00 76 400,00 4.12.2004 OÜ Coriolan A12042004 87 398,00 15 732,00 103 130,00 2005.a OÜ Coriolan poolt OÜ-le Apsida Ehitus väljastatud arvete loetelu: K/päev Arve Summa k/m Kokku 7.01.2005 OÜ Coriolan A12072004 81 356,00 14 644,00 96 000,00 14.01.2005 OÜ Coriolan A01142005 81 356,00 14 644,00 96 000,00 arve summa 17.01.2005 OÜ Coriolan A01172005 79 661,00 14 339,00 94 000,00 1.03.2005 OÜ Coriolan A03012005 83 051,00 14 949,00 98 000,00 2.03.2005 OÜ Coriolan A03022005 83 051,00 14 949,00 98 000,00 17.03.2005 OÜ Coriolan A03172005 83 898,00 15 102,00 99 000,00 18.03.2005 OÜ Coriolan A03182005 83 898,00 15 102,00 99 000,00 22.03.2005 OÜ Coriolan A03222005 83 898,00 15 102,00 99 000,00 23.03.2005 OÜ Coriolan A03232005 82 203,00 14 797,00 97 000,00 24.03.2005 OÜ Coriolan A03242005 81 356,00 14 644,00 96 000,00 9.05.2005 OÜ Coriolan A05092005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 10.05.2005 OÜ Coriolan A05102005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 11.05.2005 OÜ Coriolan A05112005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 12.05.2005 OÜ Coriolan A05122005 85 593,00 15 407,00 101 000,00 16.05.2005 OÜ Coriolan A05162005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 17.05.2005 OÜ Coriolan A05172005 85 593,00 15 407,00 101 000,00 6.06.2005 OÜ Coriolan A06062005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 8.06.2005 OÜ Coriolan A06082005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 9.06.2005 OÜ Coriolan A06092005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 15.06.2005 OÜ Coriolan A06152005 85 593,00 15 407,00 101 000,00 16.06.2005 OÜ Coriolan A06162005 85 593,00 15 407,00 101 000,00 17.06.2005 OÜ Coriolan A06172005 86 864,00 15 636,00 102 500,00 22.06.2005 OÜ Coriolan A06222005 86 864,00 15 636,00 102 500,00 23.06.2005 OÜ Coriolan A06232005 83 051,00 14 949,00 98 000,00 24.06.2005 OÜ Coriolan A06242005 83 051,00 14 949,00 98 000,00 1.07.2005 OÜ Coriolan A07012005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 2.07.2005 OÜ Coriolan A07022005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 7.07.2005 OÜ Coriolan A07072005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 102 000,00 8.07.2005 OÜ Coriolan A07082005 86 441,00 15 559,00 9.07.2005 OÜ Coriolan A07092005 85 593,00 15 407,00 101 000,00 10.07.2005 OÜ Coriolan A07102005 85 593,00 15 407,00 101 000,00 11.08.2005 OÜ Coriolan A08112005 83 898,00 15 102,00 99 000,00 12.08.2005 OÜ Coriolan A08122005 78 814,00 14 186,00 93 000,00 18.08.2005 OÜ Coriolan A08182005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 19.08.2005 OÜ Coriolan A08192005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 22.08.2005 OÜ Coriolan A08222005 87 288,00 15 712,00 103 000,00 23.08.2005 OÜ Coriolan A02232005 87 288,00 15 712,00 103 000,00 13.09.2005 OÜ Coriolan A09132005 80 508,50 14 491,50 95 000,00 14.09.2005 OÜ Coriolan A09142005 80 508,50 14 491,50 95 000,00 15.09.2005 OÜ Coriolan A09152005 80 508,50 14 491,50 95 000,00 16.09.2005 OÜ Coriolan A09162005 80 508,50 14 491,50 95 000,00 17.10.2005 OÜ Coriolan A10172005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 18.10.2005 OÜ Coriolan A10182005 86 441,00 15 559,00 102 000,00 Eesmärgiga luua maksuhaldurile ettekujust tehingute toimumisest ja soetatud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisest, kandis OÜ Apsida Ehitus A P´i (s XXX) korraldusel ajavahemikul juuli 2004.a. kuni oktoober 2005.a. varifirma OÜ Coriolan esitatud fiktiivsete arvete alusel raha Hansapanga arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXX OÜ Coriolan Ühispanga arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXXX. Seejärel VK, kes kasutades OÜ Coriolan nimele väljastatud pangakaarte ja paroole, võttis OÜ Apsida Ehitus poolt varifirma arvelduskontole kantud summad sularahaautomaatidest välja ning tagastas raha koos fiktiivse tehingu arvega OÜ Apsida Ehitus juhatuse liikmele A Pile (s XXX). A P (s. XXX) ja A P (s. XXX) esitasid OÜ Coriolan nimelt teadvalt ebaõiged arved jt raamatupidamise algdokumendid, mille alusel ei toimunud OÜ-le Apsida Ehitus maksustatava käibe tarbeks kaupade ja teenuste soetamist, OÜ Apsida Ehitus raamatupidajale IB´le, kes arvestas käibedeklaratsioonis nimetatud arvete alusel alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) § 29 lg 3 p 1 tähenduses OÜ Apsida Ehitus sisendkäibemaksu. OÜ Apsida Ehitus juhatuse liikmed A P (s. XXX) ja A P (s. XXX) allkirjastasid ning edastasid erinevatel aegadel maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil teadvalt ebaõige sisendkäibemaksu arvestusega juuli 2004 – oktoober 2005 käibedeklaratsioonid, mille alusel arvestati OÜ Coriolan arvetel märgitud käibemaksu summa 958 493 krooni maha OÜ Apsida Ehitus 18% määraga maksustatavalt käibelt summas 37 636 899 krooni arvestatud tegelikult tasumisele kuuluvast käibemaksust summas 1 707 645 krooni. Eeltooduga rikkus OÜ Apsida Ehitus juhatuse liige A P (s XXX) ühiselt ja kooskõlastatult A P´iga (s XXX) ning VK kaasaaitamisel alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) § 29 lg 1 tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise korda, mis lubab tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata ainult maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemaksu. A. P´i (s XXX) on ühiselt ja kooskõlastatult A P´iga esitanud maksuhaldurile maksustamisperioodidel juuli 2004 – oktoober 2005 osaühingu käibedeklaratsioonides teadvalt ebaõigeid andmeid, mille tõttu on jäänud laekumata käibemaksu 958 493 krooni alljärgnevalt: Esitatud käibedeklaratsioonides Esitamise kuupäev Aasta, kuu Sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata Kontrollimise tulemus Sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata Vahe 2004 juuli 23.08.2004 414 183 316 067 98 116 september 11.11.2004 463 828 433 457 30 371 Oktoober 11.11.2004 688 335 596 561 91 774 November 06.01.2005 625 228 580 075 45 153 detsember 22.02.2005 635 081 595 949 39 132 2 826 655 2 522 109 304 546 Kokku 2004 2005 Jaanuar 21.03.2005 574 874 531 247 43 627 Märts 20.04.2005 470 976 366 331 104 645 Mai 01.02.2007 382 724 289 674 93 050 Juuni 01.02.2007 333 022 194 361 138 661 juuli 20.10.2005 337 047 243 997 93 050 august 10.10.2005 491 163 399 333 91 830 september 26.01.2006 357 622 299 656 57 966 oktoober 26.01.2006 251 407 220 289 31 118 Kokku 2005 3 198 835 2 544 888 653 947 KOKKU 6 025 490 5 066 997 958 493 OÜ Apsida Ehitus pani toime maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusena jäi maksudena laekumata 958 493 krooni, mis on kvalifitseeritav KarS § 386 lg 2 järgi. Alates 15.03.2007.a kehtiva KarS redaktsiooni (RT I 2007, 31, 187) alusel pani OÜ Apsida Ehitus toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, mis on maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. OÜ Bialex Ehitus on kohtu alla antud ja teda süüdistatakse selles, et tema juhatuse liikmed A P (s XXX) ja A P (s XXX) kajastasid OÜ Bialex Ehitus huvidest lähtuvalt osaühingu raamatupidamises OÜ Triostor nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mille alusel soetati näiliselt juriidilise isiku maksustatava käibe tarbeks kaupu ja teenuseid. Antud fiktiivsete arvete alusel esitas OÜ Bialex Ehitus valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid Maksu- ja Tolliameti Põhja maksukeskusele maksustamisperioodide jaanuar 2003 – oktoober 2005 kohta. Valeandmeid sisaldavates käibemaksudeklaratsioonides kajastati maksukohustuse vähendamise eesmärgil sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam kui käibemaksuseaduse alusel on lubatud. A P (s XXX) on OÜ Bialex Ehitus teise juhatuse liikme A P`iga (s. XXX) eelnevalt kokku leppinud maksustatavast käibest fiktiivsete dokumentide alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks. A P (s. XXX) on hoidnud enda kontrolli all kuriteo toimepanemist (maksuhaldurile valeandmete esitamist) sellega, et ta on edastanud OÜ Bialex Ehitus raamatupidamisele fiktiivsed dokumendid ja on allkirjastanud ettevõtja teadvalt ebaõiged käibedeklaratsioonid. Ühist tööjaotust arvestades täitis A P (s XXX) A P´i (s XXX) korraldusi fiktiivsete raamatupidamisdokumentide saamiseks ja raamatupidamisele üleandmiseks. Fiktiivsed dokumendid, millel puudus majanduslik sisu, sai A P (s. XXX) ühise kuriteoplaani elluviimiseks VKkäest, kes omas ajavahemikul 2003.a. kuni 2005.a. kontrolli varifirma OÜ Triostor (registrikood 10649500, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.04.2000.a, juhatuse liige JH) üle. Kuriteole kaasaitamiseks kasutas VKOÜ-t Triostor, mille juhatuse liikmeks asus 04.04.2000.a JH, kes avas kontod Sampo Pangas, Ühispangas ja Krediidipangas. Alates 2003.a. omas VKkontrolli OÜ Triostor pangakontode üle. Selleks veenis VK oma tuttavat LKvormistama OÜ Triostor pangakonto kasutamiseks pangakaardid LK nimele, eesmärgiga omada kontrolli osaühingu raha liikumise üle. LKvormistas VKi korraldusel Ühispangas OÜ Triostor pangakonto kasutamiseks pangakaardid, millised andis L. Kuldo üle VK koos kõigi paroolidega. OÜ Triostor nimele on avatud järgmised pangakontod ja –kaardid: Pank ja arve nr Eesti Krediidipank XXXXXXXXXXXX Sampo pank XXXXXXXXXXXX Ühispank XXXXXXXXXXXX Lepingu nimetus Juriidilise isiku arvelduskonto leping 17.04.2000.a Maksekaardi leping 28.11.2002 Kaardi valdaja Oleg Timofejev Maksekaardi leping 28.11.2002.a Kaardi valdaja JH Internetpanga kasutamise leping 28.11.2002.a Internetpanga isikliku võtme leping 28.11.2002.a Juriidilise isiku arvelduskonto avamise taotlus 17.04.00.a Teleteenuste liitumislepin g 28.11.2002.a Debeetkaardi kasutamise leping 03.12.2002.a Kaardi valdaja Oleg Timofejev Debeetkaardi kasutamise leping 04.12.2002.a Kaardi valdaja JH Debeetkaardi kasutamise leping 26.11.2004.a Kaardi valdaja Liana Kuldo Juriidilise isiku arvelduskonto leping 09.03.2000.a Deebetkaardi väljastamine 29.12.2004.a Kaardi valdaja JH U-net business liitumisleping 04.12.2002.a U-liini liitumisleping 17.04.2000.a Lepingu, pangakaardi nr Kaart nr XXX Kaart nr XXX Leping nr XXX Leping nr XXX Leping nr XXX Kaart nr XXXXXXXXXX Kaart nr XXXXXXXXXX Kaart nr XXXXXXXXX Kaart nr XXXXXXXXX Leping nr XXX Leping nr XXX VKkoostas OÜ Triostor nimelt fiktiivseid raamatupidamisdokumente - lepinguid, töödeakte, arveid teenuste ja kaupade müügi kohta, milledele pani tema valduses olevate OÜ Triostor templitega jäljendid. Samuti lasi VKkokkuleppel A P´iga kanda fiktiivsete tehingute eest OÜ Bialex Ehitus kontolt raha OÜ Triostor pangakontodele. Tegelikult puudus OÜ-l Triostor majandustegevus, sest kaupa ei müüdud ja teenuseid ei osutatud. VK´i kaasaaitamisel on A P (s XXX) ühisel ja kooskõlastatult A P´iga (s XXX) kajastanud OÜ Bialex Ehitus käibedeklaratsioonides ebaõigeid andmeid maksustatava käibe tarbeks OÜ-lt Triostor kaupade ja teenuste soetamist kogusummas 17 727 925 krooni (sh käibemaks 2 704 259 krooni), millega on alusetult suurendatud OÜ Bialex Ehitus sisendkäibemaksu osaühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil. OÜ Bialex Ehitus rikkus maksukohustuslase juhatuse liikmetena kuni 30.04.2004 kehtinud Käibemaksuseaduse (RT I 2001, 46, 368; 2004, 2, 6) § 11 lg 1 ja alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; 2005, 13, 63) § 20 lg 1 kohustust arvutada maksustatavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaksusumma, millelt on lubatud maha arvestada ainult maksustava käibe tarbeks teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. 2003.a OÜ Triostor nimelt OÜ-le Bialex Ehitus väljastatud arvete loetelu: K/päev Arve Summa k/m Kokku 20,01,2003 20/01-31 82203,00 14797,00 97000,00 25,02,2003 25/02-41 57627,00 10373,00 68000,00 26,02,2003 26/02-42 72034,00 12966,00 85000,00 19,03,2003 19/03-33 56949,00 10251,00 67200,00 19,03,2003 19/03-34 64831,00 11670,00 76501,00 22,04,2003 22/04-39 71102,00 12798,00 83900,00 28,05,2003 28/05-49 84491,50 15208,50 99700,00 01,07,2003 01/07-53 60000,00 10800,00 70800,00 05,08,2003 05/08-58 83051,00 14949,00 98000,00 22,08,2003 22/08-62 83900,00 15102,00 99002,00 22,08,2003 22/08-63 83897,00 15101,00 98998,00 25,08,2003 25/08-65 84593,00 15227,00 99820,00 26,08,2003 26/08-66 87653,00 15777,00 103430,00 05,10,2003 05/10-23 84322,00 15178,00 99500,00 05,10,2003 15/10-24 83898,00 15102,00 99000,00 30,10,2003 30/10-60 84475,00 15205,00 99680,00 30,10,2003 30/10-61 84068,00 15132,00 99200,00 28,11,2003 28/11-63 82034,00 14766,00 96800,00 28,11,2003 28/11-64 81017,00 14583,00 95600,00 28,11,2003 28/11-65 83898,00 15102,00 99000,00 28,11,2003 28/11-66 81356,00 14644,00 96000,00 10,12,2003 10/12-68 85595,00 15407,00 101002,00 10,12,2003 10/12-69 83864,00 15096,00 98960,00 12,12,2003 12/12-73 83917,00 15105,00 99022,00 12,12,2003 12/12-73 83895,00 15101,00 98996,00 12,12,2003 12/12-75 51695,00 9305,00 61000,00 24,12,2003 24/12-78 85917,00 15465,00 101382,00 29,12,2003 29/12-81 85763,00 15437,00 101200,00 29,12,2003 29/12-82 84480,00 15206,00 99686,00 2004.a OÜ Triostor nimelt OÜ-le Bialex Ehitus väljastatud arvete loetelu: K/päev Arve Summa k/m Kokku 28,01,2004 28/01-6 85925,00 15467,00 101392,00 28,01,2004 28/01-7 85649,00 15417,00 101066,00 26,02,2004 26/02-10 86105,00 15499,00 101604,00 26,02,2004 26/02-11 84834,00 15270,00 100104,00 27,02,2004 27/02-14 86072,00 15493,00 101565,00 27,02,2004 27/02-15 85190,00 15334,00 100524,00 19,03,2004 19/03-32 50678,00 9122,00 59800,00 19,03,2004 19/03-33 60339,00 10861,00 71200,00 26,03,2004 26/03-37 86161,00 15509,00 101670,00 25,04,2004 25/04-43 84747,00 15254,00 100001,00 25,04,2004 25/04-44 83864,00 15096,00 98960,00 19,05,2004 19/05-45 77119,00 13881,00 91000,00 19,05,2004 19/05-46 75424,00 13576,00 89000,00 19,05,2004 19/05-47 57203,00 10297,00 67500,00 19,05,2004 19/05-48 84576,00 15224,00 99800,00 20,05,2004 20/05-49 85805,00 15445,00 101250,00 26,05,2006 26/05-52 86525,00 15575,00 102100,00 14,06,2004 14/06-30 86271,00 15529,00 101800,00 18,06,2004 18/06-35 86441,00 15559,00 102000,00 18,06,2004 18/06-36 86186,00 15513,00 101699,00 18,06,2004 18/06-37 86102,00 15498,00 101600,00 22,06,2004 22/06-42 77966,00 14034,00 92000,00 18,06,2004 18/07-46 86076,00 15494,00 101570,00 18,07,2004 18/07-47 84744,00 15254,00 99998,00 18,07,2004 18/07-49 84747,00 15254,00 100001,00 20,07,2004 18/07-48 85636,00 15414,00 101050,00 20,07,2004 20/07-50 59151,00 10647,00 69798,00 21,07,2004 21/07-52 86441,00 15559,00 102000,00 22,07,2004 22/07-53 84797,00 15263,00 100060,00 23,07,2004 23/07-53 84695,00 15245,00 99940,00 30,07,2004 30/07-56 84483,00 15207,00 99690,00 30,07,2004 30/07-57 83864,00 15096,00 98960,00 02,08,2004 02/08-60 68856,00 12394,00 81250,00 06,08,2004 06/08-64 86525,00 15575,00 102100,00 06,08,2004 06/08-65 86517,00 15573,00 102090,00 18,08,2004 18/08-69 80509,00 14492,00 95001,00 18,08,2004 18/08-70 79661,00 14339,00 94000,00 19,08,2004 19/08-72 71245,00 12824,00 84069,00 19,08,2004 19/08-73 70492,00 12688,00 83180,00 24,08,2004 24/08-76 81398,00 14652,00 96050,00 24,08,2004 24/08-77 86517,00 15573,00 102090,00 24,08,2004 24/08-78 85278,00 15350,00 100628,00 25,08,2004 25/08-79 86424,00 15556,00 101980,00 26,08,2004 26/08-80 84761,00 15257,00 100018,00 26,08,2004 26/08-81 86246,00 15524,00 101770,00 20,09,2004 20/09-84 85895,00 15461,00 101356,00 20,09,2004 20/09-85 85812,00 15446,00 101258,00 22,09,2004 22/09-87 86688,00 15604,00 102292,00 22,09,2004 22/09-88 86608,00 15589,00 102197,00 23,09,2004 23/09-91 86695,00 15605,00 102300,00 23,09,2004 23/09-92 86610,00 15590,00 102200,00 24,09,2004 24/09-93 86780,00 15620,00 102400,00 24,09,2004 24/09-94 77966,00 14034,00 92000,00 24,09,2004 24/09-95 77797,00 14003,00 91800,00 27,09,2004 27/09-96 73271,00 13189,00 86460,00 27,09,2004 27/09-97 73449,00 13221,00 86670,00 29,09,2007 29/09-99 76271,00 13729,00 90000,00 29,09,2004 29/09-100 72093,00 12977,00 85070,00 15,10,2004 15/10-102 86954,00 15652,00 102606,00 15,10,2004 15/10-103 55968,00 10074,00 66042,00 15,10,2004 15/10-104 87034,00 15666,00 102700,00 18,10,2004 18/10-105 87051,00 15669,00 102720,00 19,10,2004 19/10-106 86780,00 15620,00 102400,00 20,10,2004 20/10-107 86785,00 15621,00 102406,00 18,11,2004 18/11-110 86441,00 15559,00 102000,00 19,11,2004 19/11-111 86441,00 15559,00 102000,00 19,11,2004 19/11-112 85593,00 15407,00 101000,00 19,11,2004 19/11-113 86441,00 15559,00 102000,00 19,11,2004 19/11-114 84746,00 15254,00 100000,00 22,11,2004 22/11-115 84746,00 15254,00 100000,00 23,11,2004 23/11-116 82203,00 14797,00 97000,00 23,11,2004 23/11-117 84746,00 15254,00 100000,00 23,11,2004 23/11-118 85593,00 15407,00 101000,00 02,12,2004 02/12-121 86441,00 15559,00 102000,00 02,12,2004 02/12-122 85593,00 15407,00 101000,00 03,12,2004 03/12-123 85593,00 15407,00 101000,00 03,12,2004 03/12-124 85593,00 15407,00 101000,00 06,12,2004 06/12-125 86441,00 15559,00 102000,00 06,12,2004 06/12-126 84746,00 15254,00 100000,00 31,12,2004 31/12-131 63559,00 11441,00 75000,00 2005.a OÜ Triostor nimelt OÜ-le Bialex Ehitus väljastatud arvete loetelu: K/päev Arve Summa k/m Kokku 21,01,2005 21/01-004 84153,00 15148,00 99301,00 10,02,2005 10/02-005 87288,00 15712,00 103000,00 10,02,2005 10/02-006 83051,00 14949,00 98000,00 11,02,2005 11/02-007 81356,00 14644,00 96000,00 11,02,2005 11/02-008 81356,00 14644,00 96000,00 14,02,2005 14/02-009 72034,00 12966,00 85000,00 14,02,2005 14/02-010 74576,00 13424,00 88000,00 12,02,2005 15/02-011 74576,00 13424,00 88000,00 16,02,2005 16/02-012 74576,00 13424,00 88000,00 16,02,2005 16/02-013 74576,00 13424,00 88000,00 25,02,2005 25/02-014 85593,00 15407,00 101000,00 28,02,2005 28/02-015 84746,00 15254,00 100000,00 02,03,2005 02/03-016 67797,00 12203,00 80000,00 02,03,2005 02/03-017 81356,00 14644,00 96000,00 14,03,2005 14/03-020 77119,00 13881,00 91000,00 14,03,2005 14/03-021 77119,00 13881,00 91000,00 18,03,2005 18/03-024 85593,00 15407,00 101000,00 18,03,2005 18/03-025 83898,00 15102,00 99000,00 21,03,2005 21/03-027 85593,00 15407,00 101000,00 21,03,2005 21/03-028 83898,00 15102,00 99000,00 21,03,2005 21/03-029 87571,00 15763,00 103334,00 31,03,2005 31/03-033 85593,00 15407,00 101000,00 13,04,2005 13/04-035 87288,00 15712,00 103000,00 13,04,2005 13/04-036 87288,00 15712,00 103000,00 14,04,2005 14/04-037 86441,00 15559,00 102000,00 14,04,2005 14/04-038 83898,00 15102,00 99000,00 15,04,2005 15/04-039 86441,00 15559,00 102000,00 18,04,2005 18/04-040 86525,00 15575,00 102100,00 19,04,2005 19/04-041 84746,00 15254,00 100000,00 20,04,2005 20/04-042 84746,00 15254,00 100000,00 29,04,2004 29/04-044 86441,00 15559,00 102000,00 02,05,2005 02/05-044 72034,00 12966,00 85000,00 12,05,2005 12/05-047 83898,00 15102,00 99000,00 13,05,2005 13/05-048 83898,00 15102,00 99000,00 16,05,2005 16/05-049 88136,00 15864,00 104000,00 26,05,2005 26/05-052 68644,00 12356,00 81000,00 01,06,2005 01/06-053 77119,00 13881,00 91000,00 01,06,2005 01/06-055 86441,00 15559,00 102000,00 01,06,2005 01/06-056 86441,00 15559,00 102000,00 02,06,2005 02/06-057 86441,00 15559,00 102000,00 03,06,2005 03/06-058 87288,00 15712,00 103000,00 06,06,2005 06/06-059 85593,00 15407,00 101000,00 22,06,2005 22/06-058 87398,00 15732,00 103130,00 22,06,2005 22/06-060 87136,00 15684,00 102820,00 22,06,2005 22/06-061 87042,00 15668,00 102710,00 27,06,2005 27/06-062 86610,00 15590,00 102200,00 28,06,2005 28/06-063 86339,00 15541,00 101880,00 01,07,2005 01/07-064 87042,00 15668,00 102710,00 01,07,2005 01/07-065 86339,00 15541,00 101880,00 01,07,2005 01/07-066 86610,00 15590,00 102200,00 04,07,2005 04/07-067 85636,00 15414,00 101050,00 04,07,2005 04/07-068 85636,00 15414,00 101050,00 04,07,2005 04/07-069 86610,00 15590,00 102200,00 18,07,2005 18/07-070 87307,00 15715,00 103022,00 18,07,2005 18/07-071 87398,00 15732,00 103130,00 18,07,2005 18/07-072 87132,00 15684,00 102816,00 18,07,2005 18/07-073 87042,00 15668,00 102710,00 18,07,2005 18/07-074 87042,00 15668,00 102710,00 18,07,2005 18/07-075 87307,00 15715,00 103022,00 18,07,2005 18/07-076 87132,00 15684,00 102816,00 18,07,2005 18/07-077 87398,00 15732,00 103130,00 18,07,2005 18/07-078 87136,00 15684,00 102820,00 29,07,2005 29/07-080 87042,00 15668,00 102710,00 29,07,2005 29/07-081 84746,00 15254,00 100000,00 29,07,2005 29/07-082 80754,00 14536,00 95290,00 19,08,2008 19/08-083 86441,00 15559,00 102000,00 23,08,2008 23/08-084 86441,00 15559,00 102000,00 23,08,2005 23/08-085 85593,00 15407,00 101000,00 24,08,2005 24/08-086 85593,00 15407,00 101000,00 26,08,2005 26/08-087 83051,00 14949,00 98000,00 29,08,2005 29/08-088 83898,00 15102,00 99000,00 12,10,2005 12/10-095 83898,00 15102,00 99000,00 13,10,2005 13/10-096 83051,00 14949,00 98000,00 14,10,2005 14/10-097 80508,00 14492,00 95000,00 Eesmärgiga luua maksuhaldurile ettekujust tehingute toimumisest ja soetatud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisest, kandis OÜ Bialex Ehitus A P´i (s XXX) korraldusel ajavahemikul 2003.a. jaanuarist kuni 2005 oktoobrini OÜ Triostor fiktiivsete arvete alusel raha Hansapanga arvelduskontolt nr 221011812422 OÜ Triostor Ühispanga arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXX , OÜ Triostor Krediidipanga arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXX ja OÜ Triostor Sampo Panga arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXX . Seejärel VK, kes kasutades OÜ Triostor nimele väljastatud pangakaarte ja paroole, võttis OÜ Bialex Ehitus poolt varifirma arvelduskontole kantud summad sularahaautomaatidest välja ning tagastas raha koos fiktiivse tehingu arvega OÜ Bialex Ehitus juhatuse liikmele A Pile (s XXX). A P (s. XXX) ja A P (s. XXX) esitasid OÜ Triostor nimelt teadvalt ebaõiged arved jt raamatupidamise algdokumendid, mille alusel ei toimunud OÜ-le Bialex Ehitus maksustatava käibe tarbeks kaupade ja teenuste soetamist, OÜ Bialex Ehitus raamatupidajale LS´le, kes arvestas käibedeklaratsioonis nimetatud arvete alusel kuni 30.04.2004 kehtinud Käibemaksuseaduse (RT I 2001, 46, 368) § 20 lg 3 p 1 ja alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) § 29 lg 3 p 1 tähenduses OÜ Bialex Ehitus sisendkäibemaksu. OÜ Bialex Ehitus juhatuse liikmed A P (s. XXX) ja A P (s. XXX) allkirjastasid ning edastasid erinevatel aegadel maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil teadvalt ebaõige käibemaksu arvestusega jaanuar 2003 – oktoober 2005 käibedeklaratsioonid, mille alusel arvestati OÜ Triostor arvetel märgitud käibemaks summas 2 704 258 krooni maha OÜ Bialex Ehitus 18% määraga maksustatavalt käibelt 32 863 685 krooni arvestatud tegelikult tasumisele kuuluvast käibemaksust summas 3 210 534 krooni. Eeltooduga rikkus OÜ Bialex Ehitus VKkaasaaitamisel kuni 30.04.2004 kehtinud Käibemaksuseaduse (RT I 2001, 46, 368) § 20 lg 1 ja alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) § 29 lg 1 tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise korda, mis lubab tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata ainult maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemaksu. OÜ Bialex Ehitus on juhatuse liikmete A P (s XXX) ja A P (s XXX) kaudu esitanud maksuhaldurile maksustamisperioodidel jaanuar 2003 – oktoober 2005 osaühingu käibedeklaratsioonides teadvalt ebaõigeid andmeid, mille tõttu on jäänud riigile laekumata käibemaksu 2 704 258 krooni alljärgnevalt: Esitatud käibedeklaratsioonides Esitamise kuupäev Sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata Kontrollimise tulemus Sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata Vahe 14797 2003 jaanuar 20.02.2003 39036 24239 veebruar 20.03.2003 44222 20883 23339 märts 21.04.2003 30493 8572 21921 aprill 20.05.2003 28174 15376 12798 mai 25.06.2003 41906 26697 15209 juuli 19.08.2003 23034 12234 10800 august 19.09.2003 93885 17729 76156 oktoober 20.11.2003 137044 76427 60617 november 19.12.2003 140682 81587 59095 detsember 20.01.2004 155756 39634 116122 734232 323378 410854 2003 kokku 2004 jaanuar 27.02.2004 48873 17989 30884 veebruar 19.03.2004 100023 38427 61596 märts 20.04.2004 51259 15767 35492 aprill 20.05.2004 44737 14387 30350 mai 21.06.2004 123894 39896 83998 juuni 20.07.2004 95150 19017 76133 juuli august 19.08.2004 171250 263204 22817 73407 148433 189797 september 20.09.2004 20.10.2004 317602 127534 190068 oktoober 10.12.2004 181733 93431 88302 november 20.12.2004 213108 75058 138050 detsember 20.01.2005 169002 64968 104034 1779835 602698 1177137 2004 kokku 2005 jaanuar 18.02.2005 33684 18536 15148 veebruar 21.03.2005 188364 31092 157272 märts 20.04.2005 506761 359964 146797 aprill 19.05.2005 499663 360377 139286 mai 20.06.2005 656284 584894 71390 juuni 20.07.2005 311758 141866 169892 juuli 18.08.2005 403540 123583 279957 august 20.09.2005 164976 72993 91983 oktoober 21.11.2005 130091 85548 44543 2005 kokku 2895121 1778853 1116268 KOKKU 5 409 188 2 704 929 2 704 259 OÜ Bialex Ehitus pani toime maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusena jäi maksudena laekumata 2 704 258 krooni, mis on kvalifitseeritav KarS § 386 lg 2 järgi. Alates 15.03.2007.a kehtiva KarS redaktsiooni (RT I 2007, 31, 187) alusel on OÜ Bialex Ehitus pannud toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, mis on maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. 17.01.2011a. sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör,süüdistatavate esindajad ja nende kaitsja käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe,mille kohaselt taotleb prokurör OÜ-le Apsida Ehitus KarS § 386 lg 2(§ 3891 lg.3) järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest kohtus karistuseks rahalist karistust 6125 eurot ja OÜ-le Bialex Ehitus karistuseks rahalist karistust 17283 eurot. Kohus kuulanud ära süüdistatava ütlused, prokuröri ja kaitsja arvamuse, tutvunud kriminaalasja materjalidega,leidis, et kriminaalasja menetlemisel on järgitud lihtmenetluse sätteid, süüdistatavate esindajad on aru saanud kokkuleppest,nõustuvad kokkuleppega ning kokkuleppe sölmimine oli nende töeline tahe.Tsiviilhagi puudub.Kohtukulud kuuluvad väljamõistmisele. Kohus juhindub KrMS § 248 lg.1 p.4,249 sätetest. Kohtunik