Obsah (12)

§ 386 § 3891l § 73 § 344 § 345 § 64 § 389 § 3891 § 16 § 5 § 27 § 32

1-09-21879 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 04.04.2011. a Pärnu Maakohtu Pärnu Kuninga tn kohtumaja Kriminaalasja number 1-09-21879 (04930000079) Kohtu

§ 386

lg 1 ( alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1, Karin Särav süüdistuses

§ 386

lg 1 (alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1, Argo Särav süüdistuses

§ 386

lg 1 -§ 22 lg 3 (alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1- § 22 lg 3, § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 järgi üldmenetluse korras Süüdistatav Kaitsja Süüdistatav Kaitsja Süüdistatav Marika Saar vandeadvokaat Avo Pärmann Karin Särav Vandeadvokaat Ants Nõmmik Argo Särav Vandeadvokaat Ants Nõmmik Kaitsja RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 313, § 315; VÕS § 127 lg 6, § 128 lg 5, § 130 lg 2, § 1043 ja § 1045 lg 1 p 7, lg4 kohus otsustas Süüdi tunnistada Marika Saar

§ 386lg 1 (§ 3891 lg 1) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus nelikümmend

(40)päevamäära ( 1 päevamäär 3,2 €) s.o 128 €

§ 73lg 1 alusel jätta rahaline karistus tingimisi kolme

(3)aastase katseajaga täitmisele pööramata. Tõkend elukohast lahkumise keel tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Süüdi tunnistada Karin Särav

§ 386lg 1 ( § 3891 lg 1) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus nelikümmend

(40)päevamäära ( 1 päevamäär 3,2 €) s.o 128 € 1

(43)1-09-21879

§ 73lg 1 alusel jätta rahaline karistus tingimisi kolme

(3)aastase katseajaga täitmisele pööramata Tõkend elukohast lahkumise keel tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Süüdi tunnistada Argo Särav

§ 386lg 1- § 22 lg 3 ( § 3891lg 1-§ 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus nelikümmend

(40)päevamäära ( 1 päevamäär 3,2 €) s.o 128 € Süüdi tunnistada Argo Särav

§ 344lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus kakskümmend

(20)päevamäära ( 1 päevamäär 3,2 €) s.o 64 € Süüdi tunnistada Argo Särav

§ 345lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus kakskümmend

(20)päevamäära ( 1 päevamäär 3,2 €) s.o 64 €

§ 64lg 1 alusel mõista üksikkaristusest raskeima suurendamise teel ja liitkaristuseks mõista Argo Särav’ile rahaline karistus ükssada kuuskümmend

(160)päevamäära s.o 512 €

§ 73lg 1 alusel jätta rahaline karistus tingimisi kolme

(3)aastase katseajaga täitmisele pööramata Tõkend elukohast lahkumise keel tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Rahuldada tsiviilhagi ja välja mõista VÕS § 1043 ja § 1045 lg 1 p 7 järgi Marika Saar’elt, Karin Särav’ilt ja Argo Särav’ilt solidaarselt E Vkasuks 235 250,85 € . Välja mõista Marika Saar’elt KrMS § 175lg 1 p 4 alusel riigituludesse menetluskulud: kaitsjale makstud tasu 1687.49 € ja kaitsjale kriminaaltoimiku materjalidest koopiate tegemise kulud 0,45 €. Välja mõista Karin Särav’ilt KrMS § 175lg 1 p 4 alusel riigituludesse menetluskulud: kaitsjale makstud tasu 1265.62 € Välja mõista Argo Särav’ilt KrMS § 175lg 1 p 4 alusel riigituludesse menetluskulud: kaitsjatele makstud tasu 1392.32 € ja kaitsjale kriminaaltoimiku materjalidest koopiate tegemise kulud 0,45 €. Eesti Advokatuuril hüvitada vandeadvokaadile Avo Pärmann´le riigi õigusabi kulud seni hüvitamata osas 1687,49 € ja Ants Nõmmikule 2531,24 €. Välja mõista Marika Saar’elt, Karin Särav’ilt, Argo Särav’ilt KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel riigituludesse sundraha 1,5 palga alammäära ulatuses, s.o. 417.03 €. Marika Saar’el, Karin Särav’il ja Argo Särav’il tuleb tasuda menetluskulud Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 AS SEB Pangas või 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „isiku nimi 1-09-21879, menetluskulud“. Menetluskulud tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Salvestisi ei ole. Edasikaebamise kord Apellatsioonõiguse kasutamise soovist teatada Pärnu Maakohtule kirjalikult 7 päeva jooksul, alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioonkaebus tuleb esitada Pärnu Maakohtule 15 päeva jooksul alates päevast, mil on võimalik tutvuda kohtuotsusega. Faktilised asjaolud Marika Saar´t süüdistatakse selles, et tema olles OÜ F juhatuse liige, kes vastutas osaühingu tegevuse eest ning kes võttis vastu ettevõtte majandustegevuse käigus juhtimisotsuseid, esitas koos Karin Säravaga ning Argo Särav kaasabil maksuhaldurile tahtlikult valeandmeid OÜ F käibemaksudeklaratsioonides (vorm KMD) maksustamisperioodide 2002.a detsembri kuni 2003.a juuli kohta, arvestades käibedeklaratsioonides käibemaksu ilma nõuetele vastavate arveteta, mille alusel suurendas alusetult sisendkäibemaksu, samuti jättis deklareerimata kolmandate isikutega teostatud müügi, mistõttu jäi riigieelarvesse tasumata käibemaksu summas 747 738 krooni. OÜ F poolt maksuhaldurile käibedeklaratsioonis valeandmete esitamine toimus järgnevalt: 2002.a detsembri kohta 29.01.2003.a ning parandustega 30.06.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 101030 krooni ning käibemaksu 18185 krooni ja sisendkäibemaksu 4850 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 397794 krooni ning käibemaksu 71603 krooni ning õigus oli deklareerida 6506 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 51 762 krooni järgmiste arvete alusel: arve saanud kuupäev arve nr 2

(43)summa käibemaksu kokku 1-09-21879 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 MM OÜ G OÜ B O A E OÜ B OÜ MM ZT EO EL OÜ G AR AS M AS M OÜ L OÜ K OÜ R ZT B OÜ OÜ B OÜ F 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Soetamine äriühingult AS S OÜ K OÜ K AS G AS G OÜ P R OÜ I L AS G AS MV AS E 4.12.2002 4.12.2002 4.12.2002 13.12.2002 15.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 19.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 28.12.2002 29.12.2002 kuupäev 2.12.2002 2.12.2002 2.12.2002 5.12.2002 12.12.2003 18.12.2002 20.12.2002 23.12.2002 30.12.2002 30.12.2002 nr-ta nr-ta 349 325 683 702 705 706 710 711 = 271 712 345 346 269 270 272 16115 703 435 4 arve nr 312109 BK-225 BK-226 19241 19356 195 12/276 19470 4485 11038 1664.32 832,16 37750,00 33050,85 3096,00 5423,72 3220,34 3220,34 4406,78 4576,27 3813,56 71350,00 78200,00 2881,36 11440,68 2881,36 4915,25 8235,00 39250,00 79250,00 397793,67 summa 600 20438,76 5344,96 752,12 1730,08 5191 224,65 1376,11 152,64 334,75 299.58 149,79 6795,00 5949,15 557,30 976,28 579,66 579,66 793,22 823,73 686,44 12843,00 14076,00 518,64 2059,32 518,64 884,74 1482,30 7065,00 14265,00 71602,87 käibemaks 108 3678,98 962,09 135,38 311,42 934,38 40,44 247,69 27,48 60,25 6506,11 1963.90 981,95 44545,00 39000,00 3653,30 6400,00 3800,00 3800,00 5200,00 5400,00 4500,00 84139,00 92276,00 3400,00 13500,00 3400,00 5800,00 9717,30 46315,00 93515,00 kokku 708 24117,74 6307,05 887,5 2041,5 6125,4 265,1 1623,8 180,12 395 2003 jaanuarikuu kohta 20.02.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 14322 krooni ning käibemaksu 2578 krooni ja sisendkäibemaksu 5024 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 231955 krooni ning käibemaksu 41752 krooni ning sisendkäibemaksu 5010 krooni, mistõttu deklareerides vähem maksustatavat käivet 217633 krooni, millest tulenevalt vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 39174 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 5010 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaksu 39 188 krooni järgmiste arvete alusel: arve saanud 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 SS OÜ G OÜ L ZT EL KV EO AR OÜ R MM OÜ E kuupäev 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 15.01.2003 arve nr 34004 34006 34007 34008 16145 16146 16147 16148 16149 16150 5 3

(43)summa 2133,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 1422,00 77966,10 käibemaksu 383,95 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 255,96 14033,90 kokku 2516,95 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 1678,00 92000,00 1-09-21879 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 AS V E.O.K OÜ OÜ L OÜ K OÜ G EL SS EO MM AR KV ZT KV 11 12 13 14 15 16 17 18 Soetamine äriühingult AS S OÜ E OÜ K OÜ K OÜ K OÜ H P MV 15.01.2003 15.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 31.01.2003 kuupäev 3.01.2003 3.01.2003 7.01.2003 7.01.2003 8.01.2003 9.01.2003 23.01.2003 30.01.2003 8 8 1 2 3 5 6 7 8 9 11 12 19 arve nr 301126 28 BK-227 BK-228 24201 7 KE054 5293 16779,66 72033,90 2881,36 11440,68 4576,27 4406,78 10508,48 3220,34 5423,72 3813,56 3220,34 3220,34 3220,34 231954,87 summa 642 127,12 20438,76 6082,8 29,66 211,86 110,17 190 3020,34 12966,10 518,64 2059,32 823,73 793,22 1891,53 579,66 976,28 686,44 579,66 579,66 579,66 41751,89 käibemaks 115,56 22,88 3678,98 1094,9 5,34 38,14 19,93 34,34 5010,07 19800,00 85000,00 3400,00 13500,00 5400,00 5200,00 12400,00 3800,00 6400,00 4500,00 3800,00 3800,00 3800,00 kokku 757,56 150 24117,74 7177,7 35 250 130 225,14 2003 veebruarikuu kohta 20.03.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 27203 krooni ning käibemaksu 4897 krooni ning sisendkäibemaksuks 4967 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 306977 krooni ning käibemaksu 55256 krooni ning õigus oli deklareerida 5142 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 50 184 krooni järgmiste arvete alusel: 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 arve saanud OÜ T A KV OÜ L ZT EO MM MM OÜ G OÜ R AR EL OÜ T A OÜ TA OÜ T A OÜ T A OÜ L MM OÜ G OÜ R EL SS kuupäev 3.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 10.02.2003 12.02.2003 14.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 arve nr 19 34011 34012 34016 34017 34018 34019 34020 34022 34023 nr-ta 23 27 20 23 5 7 8 9/13 13 14 summa 7659,90 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 711,00 11655,90 1854,00 27504,58 44465,96 2881,36 5423,72 4576,27 2881,36 4406,78 10508,48 4

(43)käibemaksu 1378,78 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 127,98 2098,06 333,72 4950,82 8003,87 518,64 976,28 823,73 518,64 793,22 1891,52 kokku 9038,68 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 839,00 13753,96 2187,72 32455,40 52469,83 3400,00 6400,00 5400,00 3400,00 5200,00 12400,00 1-09-21879 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 EO AR ZT OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ K OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ T A 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 19.02.2003 20.02.2003 20.02.2003 21.02.2003 26.02.2003 26.02.2003 26.02.2003 27.02.2003 27.02.2003 28.02.2003 15 17 20 36 28 26 37 või 6 43 29 49 50 53 311 56 3220,34 3813,56 3220,34 6810,30 7936,60 18983,86 11440,68 9106,20 24538,13 24346,80 30324,60 15824,70 6953,21 9754,20 306976,83 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Soetamine äriühingult AS S OÜ K OÜ K PM OÜ IL OÜ M AS MV AK AS T kuupäev 3.02.2003 3.02.2003 3.02.2003 6.02.2003 13.02.2003 21.02.2003 27.02.2003 28.02.2003 28.02.2003 arve nr 302125 BK-229 BK-230 273 2/130 29 6115 2131 230083 summa 642 20438,76 6004,98 330,51 99 54,66 76,32 79,66 840 579,66 686,44 579,66 1225,85 1428,59 3417,09 2059,32 1639,12 4416,86 4382,42 5458,43 2848,45 1251,58 1755,76 55255,99 käibemaks 115,56 3678,98 1080,9 59,49 17,82 9,84 13,75 14,34 151,2 5141,88 3800,00 4500,00 3800,00 8036,15 9365,19 22400,95 13500,00 10745,32 28954,99 28729,22 35783,03 18673,15 8204,79 11509,96 kokku 757,56 24117,74 7085,88 390 116,8 64,5 90,05 94 991,2 2003 märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 21780 krooni ning käibemaksu 3920 krooni ning sisendkäibemaksuks 5333 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 428832 krooni ja käibemaksu 77190 krooni ning sisendkäibemaksu 6243 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaks 72 360 krooni järgmiste arvete alusel: 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 arve saanud OÜ T A OÜ T A KV MM MM ZT EL OÜ G AR OÜ L SS SS SS EO OÜ T A OÜ T A OÜ TA OÜ T A OÜ T A OÜ T A kuupäev 3.03.2003 4.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 6.03.2003 8.03.2003 10.03.2003 11.03.2003 arve nr 37 59 nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta 10 23 24 25 42 41 61 63 36 68 70 summa 38959,95 3504,60 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 37108,92 4571,10 2012,40 12317,20 18261,00 6130,80 5

(43)käibemaksu 7012,79 630,83 128,52 128,52 128,52 128,52 128,52 128,50 128,52 128,52 128,52 128,50 128,52 128,52 6679,61 822,80 362,23 2217,10 3286,98 1103,54 kokku 45972,74 4135,43 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 43788,53 5393,90 2374,63 14534,30 21547,98 7234,34 1-09-21879 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ TA AS T OÜ L OÜ K OÜ G ROÜ AK AK MM SS SS EO AR KV ZT OÜ T A OÜ T Auto OÜ B OÜ T A Soetamine äriühingult AS S OÜ K OÜ K AS G AS H AS H AS G AS TS AS G AS T AS M V AS G 12.03.2003 13.03.2003 14.03.2003 14.03.2003 16.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 23.03.2003 28.03.2003 28.03.2003 30.03.2003 kuupäev 3.03.2003 3.03.2003 3.03.2003 11.03.2003 12.03.2003 12.03.2003 21.03.2003 25.03.2003 26.03.2003 27.03.2003 27.03.2003 28.03.2003 71 73 43 77 62 10 11 12 13 20 20 21 22 24 26 28 29 49 92 93 51 arve nr 303125 BK-231 BK-232 20549 9673 9674 20661 230132 20717 230435 6941 20786 12378,60 4166,10 16502,26 10685,70 98305,08 2881,36 11440,68 4576,27 2881,36 2881,36 5084,75 2711,86 10508,48 1694,90 3220,34 3813,56 3220,34 3220,34 46378,06 27216,90 7880,00 15749,84 428832,11 2228,15 749,90 2970,41 1923,43 17694,92 518,64 2059,32 823,73 518,64 518,64 915,25 488,14 1891,52 305,10 579,66 686,44 579,66 579,66 8348,05 4899,04 1418,40 2834,97 77189,75 summa käibemaks 115 3678,98 912,15 232,3 239,95 218,75 432,74 75,6 173,12 72 6,1 86,06 6242,75 642 20438,76 5067,52 1290,5 1333,05 1215,25 2404,16 420 961,78 400 33,99 478,09 14606,75 4916,00 19472,67 12609,13 116000,00 3400,00 13500,00 5400,00 3400,00 3400,00 6000,00 3200,00 12400,00 2000,00 3800,00 4500,00 3800,00 3800,00 54726,11 32115,94 9298,40 18584,81 kokku 757,56 24117,74 5979,67 1522,8 1573 1434 2836,9 495,6 1134,9 472 40,1 564,15 2003 aprillikuu kohta 23.05.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 25000 krooni ning käibemaksu 4500 krooni, ning sisendkäibemaksus 4398 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 916804 krooni ning käibemaksu 165025 krooni ning õigus oli deklareerida 5755 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 159 168 krooni järgmiste arvete alusel: 122 123 124 125 126 127 128 129 130 arve saanud AS T MM ZT EL OÜ G KV AR OÜ K OÜ L kuupäev 1.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 arve nr 87 nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta 13 summa 466101,69 1424,00 712,00 712,00 712,00 712,00 712,00 2136,00 712,00 6

(43)käibemaksu 83898,31 256,32 128,16 128,16 128,16 128,16 128,16 384,50 128,16 kokku 550000,00 1680,30 840,15 840,15 840,15 840,15 840,15 2520,50 840,15 1-09-21879 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 40 41 42 43 44 45 46 47 48 SS SS EO OÜ V OÜ L OÜ K OÜ G OÜ R SS SS EL EO AR KV MM AK OÜ V AS M ZT OÜ V OÜ V MM OÜ V OÜ B OÜ V Soetamine äriühingult OÜ K OÜ K AS S B AS G KG OÜ EABC AS P kpl M AS TS 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 23.04.2003 23.04.2003 24.04.2003 25.04.2003 25.04.2003 29.04.2003 30.04.2003 30.04.2003 kuupäev 1.04.2003 1.04.2003 1.04.2003 2.04.2003 11.04.2003 21.04.2003 26.04.2003 26.04.2003 30.04.2003 29 30 46 77 14 15 16 17 30* 31* 32* 33* 35* 37* 39* 40* 83 58 119 89 72 nr-ta 93 100 115 1424,00 712,00 712,00 78361,50 2881,36 8559,35 4576,27 2881,36 10508,48 1694,90 4406,78 3220,34 3813,56 3220,34 4406,78 2881,36 41254,02 141500,00 3220,34 33280,29 12124,50 1694,94 46595,84 8965,00 19975,00 916804,00 arve nr BK-233 BK-234 304128 3101 20910 20 75080563 S-1532 230201 summa 20438,76 5864,96 642 42,37 2595,4 1672 130,51 185,59 400 256,30 128,16 128,16 14105,07 518,64 1540,68 823,73 518,64 1891,52 305,10 793,22 579,66 686,44 579,66 793,22 518,64 7425,72 25470,00 579,66 5990,45 2182,40 305,06 8387,25 1613,70 3595,50 165024,67 1680,30 840,15 840,15 92466,57 3400,00 10100,03 5400,00 3400,00 12400,00 2000,00 5200,00 3800,00 4500,00 3800,00 5200,00 3400,00 48679,74 166970,00 3800,00 39270,74 14306,90 2000,00 54983,09 10578,70 23570,50 käibemaks 3678,98 1055,69 115,56 7,63 467,15 300,95 23,49 33,41 72 5754,86 kokku 24117,74 6920,65 757,56 50 3062,55 1972,95 154 219 472 2003 maikuu kohta 30.06.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 0 krooni ning käibemaksu 0 krooni ning sisendkäibemaksuks 0 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 954986 krooni ning käibemaksu 171897 krooni ning õigus oli deklareerida 5394 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 166 503 krooni järgmiste arvete alusel: arve saanud 156 157 158 159 160 161 162 163 164 OÜ L EL EO SS OÜ K MM AK OÜ G AR kuupäev 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 arve nr 211 212 213 214 215 216 217 218 219 summa 685,00 685,00 685,00 2740,00 2055,00 685,00 685,00 685,00 685,00 7

(43)käibemaksu 123,30 123,30 123,30 493,20 369,90 123,30 123,30 123,30 123,30 kokku 808,30 808,30 808,30 3233,20 2424,90 808,30 808,30 808,30 808,30 1-09-21879 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 KV ZT OÜ R TC PT AS T AS M OÜ L EL SS ZT EO KV MM AR AK OÜ R OÜ G OÜ K AS T OÜ V Soetamine äriühingult 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 10.05.2003 10.05.2003 15.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 30.05.2003 220 221 222 119 134 103 125 126 127 128 129 130 131 133 134 135 136 137 148 129 685,00 685,00 685,00 254237,27 264000,00 127500,00 2881,36 4406,78 10508,48 3220,34 3220,34 3220,34 4406,78 3813,56 2881,36 2881,36 4576,27 10254,24 230000,00 11332,50 954985,98 summa 123,30 123,30 123,30 45762,72 47520,00 22950,00 518,64 793,22 1891,53 579,66 579,66 579,66 793,22 686,44 518,64 518,64 823,73 1845,76 41400,00 2039,85 171897,47 käibemaks 808,30 808,30 808,30 300000,00 311520,00 150450,00 3400,00 5200,00 12400,00 3800,00 3800,00 3800,00 5200,00 4500,00 3400,00 3400,00 5400,00 12100,00 271400,00 13372,35 kuupäev arve nr 2.05.2003 BK-235 5036,92 906,65 kokku 5943,57 49 OÜ K 50 OÜ K 2.05.2003 BK-236 20438,76 3678,98 24117,74 51 S E AS 2.05.2003 305129 642 115,56 757,56 52 AS G 27.05.2003 21306 2232,2 401,8 2634 53 AS G 31.05.2003 21347 1359,12 244,63 1603,75 54 TS 31.05.2003 230254 260 46,8 306,8 5394,42 2003 juunikuu kohta 31.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 14322 krooni ning käibemaksu 2578 krooni ja sisendkäibemaksu 6736 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 336385 krooni ning käibemaksu 60549 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 2074 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaksu 62 633 krooni järgmiste arveta lausel: 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 arve saanud OÜ J OÜ MK OÜ L EL SS OÜ K EO ZT AK MM OÜ G AR KV OÜ R MK OÜ A P kuupäev 2.06.2003 4.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 10.06.2003 20.06.2003 arve nr 149 nr-ta 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 nr-ta 193 summa 101694,92 42372,89 737,29 737,29 2211,87 2211,87 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 35169,50 45895,00 8

(43)käibemaksu 18305,09 7627,12 132,71 132,71 398,13 398,13 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 6330,51 8261,00 kokku 120000,00 50000,00 870,00 870,00 2610,00 2610,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 41500,00 54156,10 1-09-21879 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 55 56 57 58 59 60 61 OÜ L AK EL MM SS ZT EO KV OÜ K OÜ G AR OÜ R OÜ R AS M Soetamine äriühingult S E AS OÜ K AS H kGOÜ P AS T TS 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 25.06.2003 25.06.2003 25.06.2003 kuupäev 2.06.2003 2.06.2003 5.06.2003 27.06.2003 30.06.2003 30.06.2003 30.06.2003 225 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 617 836 207 2881,36 2881,36 4406,78 4406,78 10508,48 3220,34 3220,34 3220,34 10254,24 4576,27 3813,56 737,29 2881,36 42447,50 336384,95 518,64 518,64 793,22 793,22 1891,53 579,66 579,66 579,66 1845,76 823,73 686,44 132,71 518,64 7640,55 60549,14 arve nr 306145 BK-237 22504 27/.6/39 KE0544 230968 230306 summa käibemaks 115,56 521,94 821,26 482 14,04 72 46,8 2073,6 642 2899,68 4562,44 2678 77,96 400 260 3400,00 3400,00 5200,00 5200,00 12400,01 3800,00 3800,00 3800,00 12100,00 5400,00 4500,00 870,00 3400,00 50088,05 kokku 757,56 3421,62 5383,7 3160 92 472 306,8 2003 juulikuu kohta 25.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 15694 krooni ning käibemaksu 2825 krooni ja sisendkäibemaksuks 5763 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 800255 krooni ja käibemaksu 144046 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 1044 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaksu 145 940 krooni järgmiste arveta alusel: 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 arve saanud OÜ TA OÜ T A EL AK OÜ G MM KV AR ZT OÜ K OÜ R SS OÜ L EO OÜ BH OÜ T A OÜ T A OÜ TA OÜ TA OÜ T A OÜ T A OÜ V kuupäev 2.07.2003 3.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 7.07.2003 10.07.2003 14.07.2003 15.07.2003 16.07.2003 17.07.2003 17.07.2003 arve nr 150 321 nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta 87 89 802 826 457 343 159 369 168 374 378 453 summa 23249,49 7643,70 665,00 665,00 665,00 665,00 665,00 665,00 665,00 1995,00 665,00 1995,00 665,00 665,00 300000,00 10930,50 21009,71 14749,20 25457,47 9140,40 5305,50 119704,41 9

(43)käibemaksu 4184,91 1375,87 119,70 119,70 119,70 119,70 119,70 119,70 119,70 359,10 119,70 359,10 119,70 119,70 54000,00 1967,49 3781,75 2654,86 4582,35 1645,27 954,99 21546,79 kokku 27434,40 9019,57 784,70 784,70 784,70 784,70 784,70 784,70 784,70 2354,10 784,70 2354,10 784,70 784,70 354000,00 12897,99 24791,46 17404,06 30039,82 10785,67 6260,49 141251,20 1-09-21879 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 62 63 64 65 66 OÜ T A AK AR EL EO OÜ L MM OÜ G OÜ K SS ZT OÜ R KV OÜ TA OÜ T A OÜ TA OÜ T A OÜ V OÜ T A OÜ T A OÜ TA Soetamine äriühingult AS S AS H OÜ K TS AS T 18.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 21.07.2003 21.07.2003 21.07.2003 22.07.2003 23.07.2003 24.07.2003 25.07.2003 30.07.2003 173 337 338 339 340 342 342 343 344 345 346 347 348 182 383 384 387 286 394 189 391 30254,50 2881,36 3813,56 4406,78 3220,34 2881,36 4406,78 4576,27 10254,24 10508,48 3220,34 2881,36 3220,34 14141,08 7172,10 5825,70 12183,30 39617,76 6706,80 19887,74 60364,80 800255,37 5445,81 518,64 686,44 793,22 579,66 518,64 793,22 823,73 1845,76 1891,53 579,66 518,64 579,66 2545,39 1290,98 1048,63 2192,99 7131,20 1207,22 3579,79 10865,66 144045,95 kuupäev 1.07.2003 3.07.2003 3.07.2003 31.07.2003 31.07.2003 arve nr 307147 26915 BK-238 230369 231130 summa 642 2485,33 1915,16 260 500 käibemaks 115,56 447,37 344,73 46,8 90 1044,46 35700,31 3400,00 4500,00 5200,00 3800,00 3400,00 5200,00 5400,00 12100,00 12400,01 3800,00 3400,00 3800,00 16686,47 8463,08 6874,33 14376,29 46748,96 7914,02 23467,53 71230,46 kokku 757,56 2932,7 2259,89 306,8 590 Lisaks esitas Marika Saar koos Karin Säravaga ning Argo Särav kaasabil tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis valeandmeid maksustamisperioodi 2002.a detsembri kuni 2003.a augusti kohta, jättes deklareerimata majandustehingut tõendava algdokumendita teostatud ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksed ning nendelt tasumisele kuuluva tulumaksu kokku summas 1 092 700 krooni. OÜ F deklaratsioonides on tulumaks jäetud arvestamata ja tasumata alljärgnevalt: 2002 detsembrikuu kohta 29.01.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 2700 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on maksumaksjaga seotud isikutele tehtud N B FPlc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale väljastatud sularahana väljamakseid 196100 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (196100(2700x50%)=194750x26/74) 68 426 krooni; 2003 jaanuarikuu kohta 12.02.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 3211 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud AS-le H L E N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr ülekanne 3798.87 krooni ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale väljastatud kaardiga sularahas väljamakseid 99500 krooni ja samalt kontolt teostatud ülekanne 31000 krooni Karin Särav arvelduskontole, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (134298.87(3211x50%)=132694 x 26/74) 46 622 krooni; 2003 veebruarikuu kohta 11.03.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on maksumaksjaga seotud isikutele tehtud N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale väljastatud 10

(43)1-09-21879 kaardiga sularahas väljamakseid kokku 118200 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (118200(1800x50%)=117300x26/74) 41 214 krooni; 2003 märtsikuu kohta 10.04.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1610 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontoga nr seotud Karin Säravale väljastatud kaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 17700 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (17700-(1610x50%)=16895x26/74) 5936 krooni; 2003 aprillikuu kohta 09.05.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr I K pangakontole nr tehtud ülekanne 384000 krooni ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale tehtud sularaha väljamaksed 66800 krooni ning samalt pangakontolt panga poolt Karin Säravale väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 129 400 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (580200-(1800x50%)=579300x26/74) 203 538 krooni; 2003 maikuu kohta 25.06.2003.a ning parandustega 10.06.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr toimunud kaardimakse 2471 krooni, Karin Säravale väljastatud pangakaardiga toimunud sularaha väljavõtt kokku 297800 krooni, Karin Säravale tehtud sularaha väljamaksed kokku 397445 krooni, Karin Särava arvelduskontole nr tehtud ülekanne 9600 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (707316-(1800x50%)=706416x26/74) 248 200 krooni; 2003 juunikuu kohta 16.07.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS-i H arvelduskontolt nr toimunud kaardimakse kokku 2124 krooni ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N BF Plc Eesti filiaali pangakontolt nr deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 290900 krooni, samas pangas Karin Säravale tehtud sularaha väljamaksed kokku 164540 krooni ja OÜ F AS-i Hansapank arvelduskontolt nr toimunud deebetkaardiga sularaha väljamaksed kokku 114950 krooni, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (572514.48– (1800x50%)=571614x26/74) 200 837 krooni; 2003 juulikuu kohta 22.08.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti samuti puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS H arvelduskontolt nr toimunud kaardimaksete kokku 784 krooni tasumine ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali pangakontolt nr Karin Säravale väljastatud kaardiga toimunud sularaha väljavõtud kokku 234650 krooni ja AS H arvelduskontolt nr Marika Saarele väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljavõtud kokku 157 750 krooni, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (393184 x 26/74) 138 145 krooni; 2003 augustikuu kohta 10.09.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 900 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS-i H arvelduskontolt nr Marika Saarele väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 272700 krooni, samalt pangakontolt Marika Saarele tehtud sularaha väljamaksed 57700 krooni ja Karin Särav arvelduskontole nr tehtud ülekanne 67892.39 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele (398292-(900x50%)=397842 x 26/74) 139 782 krooni. Lähtudes eeltoodust, ei ole Marika Saar kinni pidanud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustusest, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning 11

(43)1-09-21879 esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. Samuti on rikutud nõuet, mille kohaselt sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, samuti et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. KMS § 15 lg 1 kohaselt oli nimetatud perioodil käibemaksumäär 18 protsenti ning KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Samuti rikuti tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 51 lg 1 ja 4 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ning juriidilise isikuga seotud füüsistele isikutele väljamakstud summadelt ning TuMS § 54 lg 2 ja 4 põhimõtteid, mis kohustavad kõiki residendist juriidilisi isikuid esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks maksuhalduri piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning kandma maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Seega Marika Saar OÜ F majandustegevust juhtiva isikuna maksuhaldurile valeandmete esitamisega, mistõttu tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusel jäi maksudena laekumata 1 840 438 krooni, pani toime

§ 386lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Alates 15.03.2007.a on nimetatud tegu, ehk maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam, kvalifitseeritav

§ 389´1 lg 1 järgi.

Karin Särav´at süüdistatakse selles, et tema olles OÜ F juhatuse liige, kes vastutas osaühingu tegevuse eest ning kes võttis vastu ettevõtte majandustegevuse käigus juhtimisotsuseid, esitas koos Marika Saarega ning Argo Särav kaasabil maksuhaldurile tahtlikult valeandmeid OÜ F käibemaksudeklaratsioonides (vorm KMD) maksustamisperioodide 2002.a detsembri kuni 2003.a juuli kohta, arvestades käibedeklaratsioonides käibemaksu ilma nõuetele vastavate arveteta, mille alusel suurendas alusetult sisendkäibemaksu, samuti jättis deklareerimata kolmandate isikutega teostatud müügi, mistõttu jäi riigieelarvesse tasumata käibemaksu summas 747 738 krooni. OÜ F poolt maksuhaldurile käibedeklaratsioonis valeandmete esitamine toimus järgnevalt: 2002.a detsembri kohta 29.01.2003.a ning parandustega 30.06.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 101030 krooni ning käibemaksu 18185 krooni ja sisendkäibemaksu 4850 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 397794 krooni ning käibemaksu 71603 krooni ning õigus oli deklareerida 6506 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 51 762 krooni järgmiste arvete alusel: arve saanud 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 MM OÜ G OÜ B O A EOÜ B OÜ MM ZT EO EL OÜ G AR AS M AS M OÜ L OÜ K OÜ R ZT B OÜ OÜ B OÜ F kuupäev 4.12.2002 4.12.2002 4.12.2002 13.12.2002 15.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 16.12.2002 19.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 20.12.2002 28.12.2002 29.12.2002 arve nr nr-ta nr-ta 349 325 683 702 705 706 710 711 = 271 712 345 346 269 270 272 16115 703 435 4 summa 1664.32 832,16 37750,00 33050,85 3096,00 5423,72 3220,34 3220,34 4406,78 4576,27 3813,56 71350,00 78200,00 2881,36 11440,68 2881,36 4915,25 8235,00 39250,00 79250,00 12

(43)käibemaksu 299.58 149,79 6795,00 5949,15 557,30 976,28 579,66 579,66 793,22 823,73 686,44 12843,00 14076,00 518,64 2059,32 518,64 884,74 1482,30 7065,00 14265,00 kokku 1963.90 981,95 44545,00 39000,00 3653,30 6400,00 3800,00 3800,00 5200,00 5400,00 4500,00 84139,00 92276,00 3400,00 13500,00 3400,00 5800,00 9717,30 46315,00 93515,00 1-09-21879 397793,67 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Soetamine äriühingult AS S OÜ K OÜ K AS G AS G OÜ PR OÜ I L AS G AS M V AS E kuupäev 2.12.2002 2.12.2002 2.12.2002 5.12.2002 12.12.2003 18.12.2002 20.12.2002 23.12.2002 30.12.2002 30.12.2002 arve nr 312109 BK-225 BK-226 19241 19356 195 12/276 19470 4485 11038 summa 600 20438,76 5344,96 752,12 1730,08 5191 224,65 1376,11 152,64 334,75 71602,87 käibemaks kokku 108 3678,98 962,09 135,38 311,42 934,38 40,44 247,69 27,48 60,25 708 24117,74 6307,05 887,5 2041,5 6125,4 265,1 1623,8 180,12 395 6506,11 2003 jaanuarikuu kohta 20.02.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 14322 krooni ning käibemaksu 2578 krooni ja sisendkäibemaksu 5024 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 231955 krooni ning käibemaksu 41752 krooni ning sisendkäibemaksu 5010 krooni, mistõttu deklareerides vähem maksustatavat käivet 217633 krooni, millest tulenevalt vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 39174 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 5010 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaksu 39 188 krooni järgmiste arvete alusel: 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 arve saanud SS OÜ G OÜ L ZT EL KV EO AR OÜ R MM OÜ E AS V E.O.K OÜ OÜ L OÜ K OÜ G EL SS EO MM AR KV ZT KV 11 12 13 14 15 Soetamine äriühingult AS S OÜ E OÜ K OÜ K OÜ K kuupäev 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 6.01.2003 15.01.2003 15.01.2003 15.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 20.01.2003 31.01.2003 kuupäev 3.01.2003 3.01.2003 7.01.2003 7.01.2003 8.01.2003 arve nr 34004 34006 34007 34008 16145 16146 16147 16148 16149 16150 5 8 8 1 2 3 5 6 7 8 9 11 12 19 arve nr 301126 28 BK-227 BK-228 24201 summa 2133,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 711,00 1422,00 77966,10 16779,66 72033,90 2881,36 11440,68 4576,27 4406,78 10508,48 3220,34 5423,72 3813,56 3220,34 3220,34 3220,34 231954,87 summa 13

(43)642 127,12 20438,76 6082,8 29,66 käibemaksu 383,95 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 127,98 255,96 14033,90 3020,34 12966,10 518,64 2059,32 823,73 793,22 1891,53 579,66 976,28 686,44 579,66 579,66 579,66 41751,89 käibemaks 115,56 22,88 3678,98 1094,9 5,34 kokku 2516,95 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 839,00 1678,00 92000,00 19800,00 85000,00 3400,00 13500,00 5400,00 5200,00 12400,00 3800,00 6400,00 4500,00 3800,00 3800,00 3800,00 kokku 757,56 150 24117,74 7177,7 35 1-09-21879 16 17 18 OÜ H P MV 9.01.2003 23.01.2003 30.01.2003 7 KE054 5293 211,86 110,17 190 38,14 19,93 34,34 250 130 225,14 5010,07 2003 veebruarikuu kohta 20.03.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 27203 krooni ning käibemaksu 4897 krooni ning sisendkäibemaksuks 4967 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 306977 krooni ning käibemaksu 55256 krooni ning õigus oli deklareerida 5142 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 50 184 krooni järgmiste arvete alusel: 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 arve saanud OÜ T A KV OÜ L ZT EO MM MM OÜ G OÜ R AR EL OÜ TA OÜ TA OÜ T A OÜ T A OÜ L MM OÜ G OÜ R EL SS EO AR ZT OÜ T A OÜ T A OÜ TA OÜ K OÜ TA OÜ TA OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ TA 19 20 21 22 23 Soetamine äriühingult AS S OÜ K OÜ K PM OÜ IL kuupäev 3.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 5.02.2003 10.02.2003 12.02.2003 14.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 18.02.2003 19.02.2003 20.02.2003 20.02.2003 21.02.2003 26.02.2003 26.02.2003 26.02.2003 27.02.2003 27.02.2003 28.02.2003 kuupäev 3.02.2003 3.02.2003 3.02.2003 6.02.2003 13.02.2003 arve nr 19 34011 34012 34016 34017 34018 34019 34020 34022 34023 nr-ta 23 27 20 23 5 7 8 9/13 13 14 15 17 20 36 28 26 37 või 6 43 29 49 50 53 311 56 arve nr 302125 BK-229 BK-230 273 2/130 summa 7659,90 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 686,00 711,00 11655,90 1854,00 27504,58 44465,96 2881,36 5423,72 4576,27 2881,36 4406,78 10508,48 3220,34 3813,56 3220,34 6810,30 7936,60 18983,86 11440,68 9106,20 24538,13 24346,80 30324,60 15824,70 6953,21 9754,20 306976,83 summa 642 20438,76 6004,98 330,51 99 14

(43)käibemaksu 1378,78 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 123,50 127,98 2098,06 333,72 4950,82 8003,87 518,64 976,28 823,73 518,64 793,22 1891,52 579,66 686,44 579,66 1225,85 1428,59 3417,09 2059,32 1639,12 4416,86 4382,42 5458,43 2848,45 1251,58 1755,76 55255,99 käibemaks 115,56 3678,98 1080,9 59,49 17,82 kokku 9038,68 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 809,50 839,00 13753,96 2187,72 32455,40 52469,83 3400,00 6400,00 5400,00 3400,00 5200,00 12400,00 3800,00 4500,00 3800,00 8036,15 9365,19 22400,95 13500,00 10745,32 28954,99 28729,22 35783,03 18673,15 8204,79 11509,96 kokku 757,56 24117,74 7085,88 390 116,8 1-09-21879 24 25 26 27 OÜ M AS MV AK AS T 21.02.2003 27.02.2003 28.02.2003 28.02.2003 29 6115 2131 230083 54,66 76,32 79,66 840 9,84 13,75 14,34 151,2 5141,88 64,5 90,05 94 991,2 2003 märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 21780 krooni ning käibemaksu 3920 krooni ning sisendkäibemaksuks 5333 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 428832 krooni ja käibemaksu 77190 krooni ning sisendkäibemaksu 6243 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaks 72 360 krooni järgmiste arvete alusel: 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 arve saanud OÜ T A OÜ TA KV MM MM ZT EL OÜ G AR OÜ L SS SS SS EO OÜ T A OÜ T A OÜ TA OÜ TA OÜ T OÜ T A OÜ T A OÜ TA OÜ TA OÜ T A AS T OÜ L OÜ K OÜ G R OÜ AK AK MM SS SS EO AR KV ZT OÜ A OÜ T A OÜ B kuupäev 3.03.2003 4.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 5.03.2003 6.03.2003 8.03.2003 10.03.2003 11.03.2003 12.03.2003 13.03.2003 14.03.2003 14.03.2003 16.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 17.03.2003 23.03.2003 28.03.2003 28.03.2003 arve nr 37 59 nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta 10 23 24 25 42 41 61 63 36 68 70 71 73 43 77 62 10 11 12 13 20 20 21 22 24 26 28 29 49 92 93 summa 38959,95 3504,60 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 714,00 37108,92 4571,10 2012,40 12317,20 18261,00 6130,80 12378,60 4166,10 16502,26 10685,70 98305,08 2881,36 11440,68 4576,27 2881,36 2881,36 5084,75 2711,86 10508,48 1694,90 3220,34 3813,56 3220,34 3220,34 46378,06 27216,90 7880,00 15

(43)käibemaksu 7012,79 630,83 128,52 128,52 128,52 128,52 128,52 128,50 128,52 128,52 128,52 128,50 128,52 128,52 6679,61 822,80 362,23 2217,10 3286,98 1103,54 2228,15 749,90 2970,41 1923,43 17694,92 518,64 2059,32 823,73 518,64 518,64 915,25 488,14 1891,52 305,10 579,66 686,44 579,66 579,66 8348,05 4899,04 1418,40 kokku 45972,74 4135,43 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 842,50 43788,53 5393,90 2374,63 14534,30 21547,98 7234,34 14606,75 4916,00 19472,67 12609,13 116000,00 3400,00 13500,00 5400,00 3400,00 3400,00 6000,00 3200,00 12400,00 2000,00 3800,00 4500,00 3800,00 3800,00 54726,11 32115,94 9298,40 1-09-21879 121 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 OÜ T A Soetamine äriühingult AS S OÜ K OÜ Kuuper AS G AS H AS H AS G AS TS AS G AS T AS MV AS G 30.03.2003 51 15749,84 428832,11 kuupäev 3.03.2003 3.03.2003 3.03.2003 11.03.2003 12.03.2003 12.03.2003 21.03.2003 25.03.2003 26.03.2003 27.03.2003 27.03.2003 28.03.2003 arve nr 303125 BK-231 BK-232 20549 9673 9674 20661 230132 20717 230435 6941 20786 summa 642 20438,76 5067,52 1290,5 1333,05 1215,25 2404,16 420 961,78 400 33,99 478,09 2834,97 77189,75 käibemaks 18584,81 kokku 115 3678,98 912,15 232,3 239,95 218,75 432,74 75,6 173,12 72 6,1 86,06 6242,75 757,56 24117,74 5979,67 1522,8 1573 1434 2836,9 495,6 1134,9 472 40,1 564,15 -2003 aprillikuu kohta 23.05.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 25000 krooni ning käibemaksu 4500 krooni, ning sisendkäibemaksus 4398 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 916804 krooni ning käibemaksu 165025 krooni ning õigus oli deklareerida 5755 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 159 168 krooni järgmiste arvete alusel: 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 arve saanud AS T MM ZT EL OÜ G KV AR OÜ K OÜ L SS SS EO OÜ V OÜ L OÜ K OÜ G OÜ R SS SS EL EO AR KV MM AK OÜ V AS M ZT OÜ V OÜ V kuupäev 1.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 2.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 21.04.2003 23.04.2003 23.04.2003 24.04.2003 25.04.2003 arve nr 87 nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta 13 29 30 46 77 14 15 16 17 30* 31* 32* 33* 35* 37* 39* 40* 83 58 119 89 72 summa 466101,69 1424,00 712,00 712,00 712,00 712,00 712,00 2136,00 712,00 1424,00 712,00 712,00 78361,50 2881,36 8559,35 4576,27 2881,36 10508,48 1694,90 4406,78 3220,34 3813,56 3220,34 4406,78 2881,36 41254,02 141500,00 3220,34 33280,29 12124,50 16

(43)käibemaksu 83898,31 256,32 128,16 128,16 128,16 128,16 128,16 384,50 128,16 256,30 128,16 128,16 14105,07 518,64 1540,68 823,73 518,64 1891,52 305,10 793,22 579,66 686,44 579,66 793,22 518,64 7425,72 25470,00 579,66 5990,45 2182,40 kokku 550000,00 1680,30 840,15 840,15 840,15 840,15 840,15 2520,50 840,15 1680,30 840,15 840,15 92466,57 3400,00 10100,03 5400,00 3400,00 12400,00 2000,00 5200,00 3800,00 4500,00 3800,00 5200,00 3400,00 48679,74 166970,00 3800,00 39270,74 14306,90 1-09-21879 152 153 154 155 40 41 42 43 44 45 46 47 48 MM OÜ V OÜ B OÜ V Soetamine äriühingult OÜ K OÜ K AS S B AS G K G OÜ E ABC AS P kpl M AS TS 25.04.2003 29.04.2003 30.04.2003 30.04.2003 nr-ta 93 100 115 1694,94 46595,84 8965,00 19975,00 916804,00 kuupäev 1.04.2003 1.04.2003 1.04.2003 2.04.2003 11.04.2003 21.04.2003 26.04.2003 26.04.2003 30.04.2003 arve nr BK-233 BK-234 304128 3101 20910 20 75080563 S-1532 230201 summa 20438,76 5864,96 642 42,37 2595,4 1672 130,51 185,59 400 305,06 8387,25 1613,70 3595,50 165024,67 käibemaks 3678,98 1055,69 115,56 7,63 467,15 300,95 23,49 33,41 72 5754,86 2000,00 54983,09 10578,70 23570,50 kokku 24117,74 6920,65 757,56 50 3062,55 1972,95 154 219 472 2003 maikuu kohta 30.06.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 0 krooni ning käibemaksu 0 krooni ning sisendkäibemaksuks 0 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 954986 krooni ning käibemaksu 171897 krooni ning õigus oli deklareerida 5394 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 166 503 krooni järgmiste arvete alusel: 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 arve saanud OÜ L EL EO SS OÜ K MM AK OÜ G AR KV ZT OÜ R TC PT AS T AS M OÜ L EL SS ZT EO KV MM AR AK OÜ R OÜ G OÜ K AS T OÜ V kuupäev 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 5.05.2003 10.05.2003 10.05.2003 15.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 20.05.2003 30.05.2003 arve nr 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 119 134 103 125 126 127 128 129 130 131 133 134 135 136 137 148 129 summa 685,00 685,00 685,00 2740,00 2055,00 685,00 685,00 685,00 685,00 685,00 685,00 685,00 254237,27 264000,00 127500,00 2881,36 4406,78 10508,48 3220,34 3220,34 3220,34 4406,78 3813,56 2881,36 2881,36 4576,27 10254,24 230000,00 11332,50 954985,98 17

(43)käibemaksu 123,30 123,30 123,30 493,20 369,90 123,30 123,30 123,30 123,30 123,30 123,30 123,30 45762,72 47520,00 22950,00 518,64 793,22 1891,53 579,66 579,66 579,66 793,22 686,44 518,64 518,64 823,73 1845,76 41400,00 2039,85 171897,47 kokku 808,30 808,30 808,30 3233,20 2424,90 808,30 808,30 808,30 808,30 808,30 808,30 808,30 300000,00 311520,00 150450,00 3400,00 5200,00 12400,00 3800,00 3800,00 3800,00 5200,00 4500,00 3400,00 3400,00 5400,00 12100,00 271400,00 13372,35 1-09-21879 49 50 51 52 53 54 Soetamine äriühingult OÜ K OÜ K SE AS AS G AS G AS TS kuupäev 2.05.2003 2.05.2003 2.05.2003 27.05.2003 31.05.2003 31.05.2003 arve nr BK-235 BK-236 305129 21306 21347 230254 summa 5036,92 20438,76 642 2232,2 1359,12 260 käibemaks 906,65 3678,98 115,56 401,8 244,63 46,8 kokku 5943,57 24117,74 757,56 2634 1603,75 306,8 5394,42 2003 juunikuu kohta 31.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 14322 krooni ning käibemaksu 2578 krooni ja sisendkäibemaksu 6736 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 336385 krooni ning käibemaksu 60549 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 2074 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaksu 62 633 krooni järgmiste arveta lausel: 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 arve saanud OÜ J OÜ MK OÜ L EL SS OÜ K EO ZT AK MM OÜ G AR KV OÜ R OÜ MK OÜ AP OÜ L AK EL MM SS ZT EO KV OÜ K OÜ G AR OÜ R OÜ R AS M 55 56 57 58 59 Soetamine äriühingult S E AS OÜ K AS H kG OÜ P kuupäev 2.06.2003 4.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 5.06.2003 10.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 20.06.2003 25.06.2003 25.06.2003 25.06.2003 kuupäev 2.06.2003 2.06.2003 5.06.2003 27.06.2003 30.06.2003 arve nr 149 nr-ta 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 nr-ta 193 225 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 617 836 207 summa 101694,92 42372,89 737,29 737,29 2211,87 2211,87 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 737,29 35169,50 45895,00 2881,36 2881,36 4406,78 4406,78 10508,48 3220,34 3220,34 3220,34 10254,24 4576,27 3813,56 737,29 2881,36 42447,50 336384,95 käibemaksu 18305,09 7627,12 132,71 132,71 398,13 398,13 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 132,71 6330,51 8261,00 518,64 518,64 793,22 793,22 1891,53 579,66 579,66 579,66 1845,76 823,73 686,44 132,71 518,64 7640,55 60549,14 kokku arve nr 306145 BK-237 22504 27/.6/39 KE0544 summa 642 2899,68 4562,44 2678 77,96 käibemaks kokku 18

(43)115,56 521,94 821,26 482 14,04 120000,00 50000,00 870,00 870,00 2610,00 2610,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 870,00 41500,00 54156,10 3400,00 3400,00 5200,00 5200,00 12400,01 3800,00 3800,00 3800,00 12100,00 5400,00 4500,00 870,00 3400,00 50088,05 757,56 3421,62 5383,7 3160 92 1-09-21879 60 61 AS T AS T S 30.06.2003 30.06.2003 230968 230306 400 260 72 46,8 2073,6 472 306,8 2003 juulikuu kohta 25.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 15694 krooni ning käibemaksu 2825 krooni ja sisendkäibemaksuks 5763 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 800255 krooni ja käibemaksu 144046 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 1044 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaksu 145 940 krooni järgmiste arveta alusel: 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 arve saanud OÜ T A OÜ T A EL AK OÜ G MM KV AR ZT OÜ K OÜ R SS OÜ L EO OÜ BH OÜ T A OÜ TA OÜ T A OÜ TA OÜ TA OÜ T A OÜ V OÜ T A AK AR EL EO OÜ L MM OÜ G OÜ K SS ZT OÜ R KV OÜ T A OÜ T A OÜ T A OÜ TA OÜ V OÜ TA OÜ TA OÜ T A kuupäev 2.07.2003 3.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 4.07.2003 7.07.2003 10.07.2003 14.07.2003 15.07.2003 16.07.2003 17.07.2003 17.07.2003 18.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 20.07.2003 21.07.2003 21.07.2003 21.07.2003 22.07.2003 23.07.2003 24.07.2003 25.07.2003 30.07.2003 arve nr 150 321 nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta nr-ta 87 89 802 826 457 343 159 369 168 374 378 453 173 337 338 339 340 342 342 343 344 345 346 347 348 182 383 384 387 286 394 189 391 summa 23249,49 7643,70 665,00 665,00 665,00 665,00 665,00 665,00 665,00 1995,00 665,00 1995,00 665,00 665,00 300000,00 10930,50 21009,71 14749,20 25457,47 9140,40 5305,50 119704,41 30254,50 2881,36 3813,56 4406,78 3220,34 2881,36 4406,78 4576,27 10254,24 10508,48 3220,34 2881,36 3220,34 14141,08 7172,10 5825,70 12183,30 39617,76 6706,80 19887,74 60364,80 800255,37 19

(43)käibemaksu 4184,91 1375,87 119,70 119,70 119,70 119,70 119,70 119,70 119,70 359,10 119,70 359,10 119,70 119,70 54000,00 1967,49 3781,75 2654,86 4582,35 1645,27 954,99 21546,79 5445,81 518,64 686,44 793,22 579,66 518,64 793,22 823,73 1845,76 1891,53 579,66 518,64 579,66 2545,39 1290,98 1048,63 2192,99 7131,20 1207,22 3579,79 10865,66 144045,95 kokku 27434,40 9019,57 784,70 784,70 784,70 784,70 784,70 784,70 784,70 2354,10 784,70 2354,10 784,70 784,70 354000,00 12897,99 24791,46 17404,06 30039,82 10785,67 6260,49 141251,20 35700,31 3400,00 4500,00 5200,00 3800,00 3400,00 5200,00 5400,00 12100,00 12400,01 3800,00 3400,00 3800,00 16686,47 8463,08 6874,33 14376,29 46748,96 7914,02 23467,53 71230,46 1-09-21879 62 63 64 65 66 Soetamine äriühingult AS S AS H OÜ K AS T S AS T kuupäev 1.07.2003 3.07.2003 3.07.2003 31.07.2003 31.07.2003 arve nr 307147 26915 BK-238 230369 231130 summa 642 2485,33 1915,16 260 500 käibemaks 115,56 447,37 344,73 46,8 90 1044,46 kokku 757,56 2932,7 2259,89 306,8 590 Lisaks esitas Karin Särav koos Marika Saarega ning Argo Särav kaasabil tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis valeandmeid maksustamisperioodi 2002.a detsembri kuni 2003.a augusti kohta, jättes deklareerimata majandustehingut tõendava algdokumendita teostatud ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksed ning nendelt tasumisele kuuluva tulumaksu kokku summas 1 092 700 krooni. OÜ F deklaratsioonides on tulumaks jäetud arvestamata ja tasumata alljärgnevalt: 2002 detsembrikuu kohta 29.01.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 2700 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on maksumaksjaga seotud isikutele tehtud N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale väljastatud sularahana väljamakseid 196100 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (196100(2700x50%)=194750x26/74) 68 426 krooni; 2003 jaanuarikuu kohta 12.02.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 3211 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud AS-le H L E N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr ülekanne 3798.87 krooni ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale väljastatud kaariga sularahas väljamakseid 99500 krooni ja samalt kontolt teostatud ülekanne 31000 krooni Karin Särav arvelduskontole, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (134298.87(3211x50%)=132694 x 26/74) 46 622 krooni; 2003 veebruarikuu kohta 11.03.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on maksumaksjaga seotud isikutele tehtud NB FPlc E filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale väljastatud kaardiga sularahas väljamakseid kokku 118200 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (118200(1800x50%)=117300x26/74) 41 214 krooni; 2003 märtsikuu kohta 10.04.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1610 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc E filiaali arvelduskontoga nr seotud Karin Säravale väljastatud kaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 17700 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (17700-(1610x50%)=16895x26/74) 5936 krooni; 2003 aprillikuu kohta 09.05.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr I K pangakontole nr tehtud ülekanne 384000 krooni ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele NB F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt nr Karin Säravale tehtud sularaha väljamaksed 66800 krooni ning samalt pangakontolt panga poolt Karin Säravale väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 129 400 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (580200-(1800x50%)=579300x26/74) 203 538 krooni; 2003 maikuu kohta 25.06.2003.a ning parandustega 10.06.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas deklareerimisele N B FPlc Eesti filiaali arvelduskontolt nr toimunud kaardimakse 2471 krooni, Karin Säravale väljastatud pangakaardiga toimunud sularaha väljavõtt kokku 297800 krooni, Karin Säravale tehtud sularaha väljamaksed kokku 397445 krooni, Karin Särava arvelduskontole nr tehtud ülekanne 9600 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele 20

(43)1-09-21879 tulumaksu (707316-(1800x50%)=706416x26/74) 248 200 krooni; 2003 juunikuu kohta 16.07.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS-i H arvelduskontolt nr toimunud kaardimakse kokku 2124 krooni ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali pangakontolt nr deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 290900 krooni, samas pangas Karin Säravale tehtud sularaha väljamaksed kokku 164540 krooni ja OÜ F AS-i H arvelduskontolt nr toimunud deebetkaardiga sularaha väljamaksed kokku 114950 krooni, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (572514.48–(1800x50%)=571614x26/74) 200 837 krooni; 2003 juulikuu kohta 22.08.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti samuti puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS H arvelduskontolt nr toimunud kaardimaksete kokku 784 krooni tasumine ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali pangakontolt nr Karin Säravale väljastatud kaardiga toimunud sularaha väljavõtud kokku 234650 krooni ja AS H arvelduskontolt nr Marika Saarele väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljavõtud kokku 157 750 krooni, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (393184 x 26/74) 138 145 krooni; 2003 augustikuu kohta 10.09.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 900 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS-i H arvelduskontolt nr Marika Saarele väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 272700 krooni, samalt pangakontolt Marika Saarele tehtud sularaha väljamaksed 57700 krooni ja Karin Särav arvelduskontole nr tehtud ülekanne 67892.39 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele (398292-(900x50%)=397842 x 26/74) 139 782 krooni. Lähtudes eeltoodust, ei ole Karin Särav kinni pidanud KMS § 24 sätestatud kohustusest, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. Samuti on rikutud nõuet, mille kohaselt sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, samuti et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. KMS § 15 lg 1 kohaselt oli nimetatud perioodil käibemaksumäär 18 protsenti ning KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Samuti rikuti tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 51 lg 1 ja 4 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ning juriidilise isikuga seotud füüsistele isikutele väljamakstud summadelt ning TuMS § 54 lg 2 ja 4 põhimõtteid, mis kohustavad kõiki residendist juriidilisi isikuid esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks maksuhalduri piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning kandma maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Seega Karin Särav OÜ F majandustegevust juhtiva isikuna maksuhaldurile valeandmete esitamisega, mistõttu tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusel jäi maksudena laekumata 1 840 438 krooni, pani toime

§ 386lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 389´1 lg 1 järgi.

Argo Särav´at süüdistatakse selles, et tema osaledes OÜ F majandustegevuse juhtimises, aitas kaasa Marika Saar ja Karin Särav poolt maksuhaldurile tahtlikult valeandmete esitamisele OÜ F käibemaksudeklaratsioonides (vorm KMD) maksustamisperioodide 2002.a detsembri kuni 2003.a juuli kohta, 21

(43)1-09-21879 kus arvestati käibedeklaratsioonides käibemaksu ilma nõuetele vastavate arveteta, mille alusel suurendati alusetult sisendkäibemaksu, samuti jäeti deklareerimata kolmandate isikutega teostatud müük, mistõttu jäi riigieelarvesse tasumata käibemaksu summas 747 738 krooni. Nimelt sõlmis Argo Särav ajavahemikul 04.12.2002.a kuni 30.07.2003.a OÜ F nimel suulisi ja kirjalikke kokkuleppeid kauba ja teenuste müügiks, esitades OÜ F nimelt arveid ettevõtetele B, O A E, B, E, V, E.O.K, T A, T, B, M, V, TC P T, J, M K ning A P. Nimetatud arvetel, aga ka kassa sissetuleku orderite kviitungitel sularaha kättesaamise kohta ning lepingutel võltsis Argo Särav 26-l korral oma õe, OÜ F juhatuse liikme, Marika Saare allkirja. Samuti lasi ta OÜ Fpoolt tehingupartneritele esitatud arvete alusel tasuda OÜ F arvelduskontole nr N B F Plc Eesti filiaali (konto kasutaja Argo Särava abikaasa ja OÜ F juhatuse liige Karin Särav) või OÜ F arvelduskontole nr 2 AS-is H (konto kasutaja Argo Särava õde ja OÜ F juhatuse liige Marika Saar). Lisaks aitas Argo Särav kaasa Marika Saar ja Karin Särav poolt tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis valeandmete esitamisele maksustamisperioodi 2002.a detsembri kuni 2003.a augusti kohta, kus jäeti deklareerimata majandustehingut tõendava algdokumendita teostatud ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksed ning nendelt tasumisele kuuluv tulumaks kokku summas 1 092 700 krooni. Nimelt on erinevatelt äriühingutelt arvete eest tasutus summad OÜ F arvelduskontodelt välja võetud sularahas ja/või kaardiga OÜ F vastutavate isikute poolt, samuti üle kantud I K või Karin Särava arvelduskontodele ilma tehingut tõendavate dokumentideta, mistõttu kuulus nimetatud summadelt tasumisele tulumaks. Majandustehinguid kajastavad arved on kajastatud süüdistusakti lisas 3 ja 4 (algab lk 30) ning nende alusel esitatud ning valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid on kajastatud lisas 2 süüdistusakti leheküljel

Tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonid, mis sisaldavad valeandmeid on kajastatud süüdistusaktis lehekülg 38 lisas
Lähtudes eeltoodust, ei ole kinni peetud KMS § 24 sätestatud kohustusest, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. Samuti on rikutud nõuet, mille kohaselt sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, samuti et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. KMS § 15 lg 1 kohaselt oli nimetatud perioodil käibemaksumäär 18 protsenti ning KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu
kuupäevaks. Samuti rikuti tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 51 lg 1 ja 4 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ning juriidilise isikuga seotud füüsistele isikutele väljamakstud summadelt ning TuMS § 54 lg 2 ja 4 põhimõtteid, mis kohustavad kõiki residendist juriidilisi isikuid esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks maksuhalduri piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning kandma maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Seega Argo Särav, osaledes OÜ F majandustegevuses, aitas kaasa maksuhaldurile valeandmete esitamisele, mistõttu tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusel jäi maksudena laekumata 1 840 438 krooni, pani toime

§ 386lg 1 § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 389´1 lg 1 järgi.

Samuti süüdistatakse Argo Säravat selles, et tema ajavahemikul 25.04.2003.a kuni 30.12.2003.a, täpselt tuvastamata kohas ja ajal, võltsis OÜ F juhatuse liikme Marika Saare allkirju järgmistel OÜ F 37-l dokumendil: arvetel OÜ-le Vnr 72, nr 129, nr 453 ja nr 286; arvetel AS-le T nr 134 ja nr 148; OÜ F AS-ilt T kassa sissetuleku orderi kviitungitel nr 17, nr 26, nr 35, nr 48; arvetel OÜ-le T A nr 150, nr 159, nr 168, nr 173, nr 182 ja nr 189, nr 321, nr 343, nr 369, nr 374, nr 378, nr 383, nr 384, nr 387, nr 394 ja nr 391; OÜ F ja OÜ B vahelisel ehituse tööettevõtulepingul ja aktil (01.07.2003); arvetel AS-le M nr 207, nr 863, nr 990, nr 997, nr 1003 ja nr 1236; arvetel OÜ-le S I nr 192 ja nr 233; arvel OÜ-le TA DMC nr 263; arvel OÜ-le E Grupp nr 653, eesmärgiga omandada õigus esitada võltsitud dokumendid OÜ F esindajana erinevatele äriühingutele, mille alusel tekkis ettevõttel õigus saada arvel märgitud summa. Seega on antud juhul tegemist 22

(43)1-09-21879 raamatupidamise algdokumentidega, millega raamatupidamiskohuslane omandab õiguse kajastada oma kulusid. Seega Argo Särav, dokumendi, mille alusel on võimalik omandada õigusi, võltsimisega, pani toime

§ 344lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti süüdistatakse Argo Särav selles, et tema ilma selleks õigust omamata, esitas ajavahemikul 25.04.2003.a kuni 30.12.2003.a, täpselt tuvastamata kuupäevadel, kuid pärast arvel märgitud kuupäeva, tehingu teisele poolele OÜ F nimelt tema poolt eelnevalt võltsitud ja

§ 344

järgi esitatud süüdistuses nimetatud 37 dokumenti eesmärgiga saada OÜ F tehingupartneritelt arvetel märgitud summa, mis kantigi arveldusarvele pärast arvete esitamist. Seega Argo Särav, võltsitud dokumendi kasutamisega eesmärgil omandada õigus, pani toime

§ 345lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Menetluse käik Kohtuistungil jäi ringkonnaprokurör süüdistusaktis esitatu juurde. Süüdistatav Marika Saar ja Karin Särav tunnistasid end neile esitatud süüdistuses

§ 3891l

g 1 järgi süüdi osaliselt, Argo Särav temale esitatud süüdistustes

§ 3891lg 1- § 22 lg 3 ja § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 järgi süüdi ei tunnistanud.

Marika Saar kaitsja palus süüdistatav

§3891

lg 1 järgi õigeks mõista kuna süü pole leidnud tõendamist ning Karin Särava ja Argo Särava kaitsja taotles samuti oma kaitsealuste õigeks mõistmist vastavalt

§ 3891

lg 1 ja

§ 3891lg 1 ja § 344 lg 1 , § 345 lg 1 järgi tõendamatuse tõttu.

Maakohtu seisukoht Marika Saar’t süüdistatakse

§ 386

lg 1 ( alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1, Karin Säravat

§ 386

lg 1 (alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1 ja Argo Säravat

§ 386

lg 1 -§ 22 lg 3 (alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1- § 22 lg 3, § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 sätestatud delikti juriidilistele tunnustele vastavate tegude toimepanemises. Alljärgnevalt kohus analüüsib, kas kohtule esitatud tõendite pinnalt on võimalik tõsikindlalt lugeda süüdistatavate poolt ülalnimetatud tegude toimepanemist, kas kannatanu poolt esitatud tsiviilhagi rahuldamiseks on seaduslik alus ning seejärel annab hinnangu kaitsjate väidetele, kas menetluses olevas kriminaalasjas on rikutud süüdistatavate õigust menetlusele mõistliku aja jooksul.

§ 389

1 kuriteokoosseisu objektiivne külg seisneb maksuhaldurile andmete esitamata jätmises, valeandmete esitamises või kinnipidamiskohustuse rikkumises, mille tagajärjel jäi maksmata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. Süüdistusaktist nähtuvalt on Marika Saare, Karin Särava ja Argo Särava poolt toime pandud teod seotud ettevõttega OÜ F. Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et äriühingu juhatuse liikmeteks ajavahemikul 11.10.2000.a kuni 09.10.2003.a oli Marika Saar ja Karin Särav (kd III tl 10-13, kd III tl 19-21), kes olid seega juriidilise isiku esindajad kõikides õigustoimingutes tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi. Samuti oli neil kohustus äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt juhtida ja esindada osaühingut, omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 esindusõigust kõigis õigustoimingutes, sh korraldades äriseadustiku § 183 järgi osaühingu raamatupidamist ning vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest. Samuti oli neil kui maksumaksjal maksukorralduse seaduse § 6 lg 2 järgi kohustus seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksu maksta ning täita teisi neile seoses maksukohustusega pandud rahalisi ja mitterahalisi kohustusi. Kohtulik uurimise käigus kohus tuvastas, et põhitegevusena rentis OÜ F OÜ-lt K turuhoonet aadressil S 4 Pärnus. Hoones olevad ruumid andis OÜ F allrendilepingute alusel kasutada neljale äriühingule ja kaheksale füüsilisest isikust ettevõtjale. Renditud ruumide eest esitasid OÜ F juhatuse liikmed igakuuliselt rentnikele arveid rendi- ja kommunaalteenuste (elekter koristus, valve, jm) kohta. OÜ F lisas allrentnikele osutatud teenustele käibemaksu, mis on müügiarvetel eraldi välja toodud. Müügiarvete eest maksid allrentnikud OÜle F sularahas ja pangaülekannetega. Kohus kohtuliku uurimise käigus avaldas ja seejärel uuris neid kirjalikke tõendeid. Tuvastatud on, et Argo Särav, kes on Karin Särava abikaasa ning Marika Saare vend, 23

(43)1-09-21879 sõlmis ajavahemikul 04.12.2002.a kuni 30.07.2003.a OÜ F nimel suulisi ja kirjalikke kokkuleppeid kauba ja teenuste müügiks, esitades OÜ F nimelt arveid ettevõtetele B, OA E, B, E, V, E.O.K, T A, T, B, M, V, TC PT, J, MK ning A P. Nimetatud arvetel, aga ka kassa sissetuleku orderite kviitungitel sularaha kättesaamise kohta ning lepingutel võltsis Argo Särav 26-l korral oma õe, OÜ F juhatuse liikme, Marika Saare allkirja. Kohtuliku uurimise käigus Marika Saar (XII kd lk 30) loobus ütluste andmisest ning kooskõlas KrMS § 294 p 1 alusel on kohtul õigus kohtueelses menetluses süüdistatava antud ütluste avaldamine. Nii kinnitas Marika Saar eeluurimisel, et tegemist ei ole tema allkirjaga. Nimetatud ütlust kinnitab ka teostatud käekirja ekspertiis, mille käigus tuvastati, et tõenäoliselt on allkirjad kirjutatud Marika Saar nimelt Argo Särava poolt. Samuti laskis Argo Särav OÜ F poolt tehingupartneritele esitatud arvete alusel tasuda OÜ F arvelduskontole nr N B F Plc Eesti filiaali (konto kasutaja Argo Särava abikaasa ja OÜ F juhatuse liige Karin Särav) või OÜ F arvelduskontole nr AS-is H (konto kasutaja Argo Särava õde ja OÜ F juhatuse liige Marika Saar). Konto kasutamist kinnitavad nii pangast saabunud vastused, kui ka Marika Saare ja Karin Särava ütlused. Kohus avaldas Marika Saare ütlused (VIII kd lk 200) kes kinnitas, et tavaliselt ütles Karin Särav, et talle helistab M nimeline isik, kes helistaski tema telefonil nr ……… ning teatas, et OÜ F arvele on laekunud raha, mille pidi ta välja võtma ning üle andma M nimelisele isikule. Raha andis üle kohe panga juures või läheduses seisva auto juures. Raha üleandmist ta ei dokumenteerinud. H kaart oli tema käes kuni 2003 a juulikuuni. Välja võetud summade päritolu kohta ta huvi ei tundnud, samuti ei esitatud neid summasid kajastavaid pangakonto väljavõtteid raamatupidajatele, mis viitab kohtu hinnangul tahtlusele varjata ettevõtte tegelikku käivet. Raamatupidajad kinnitasid samuti, et neile teadaolevalt tegutses ettevõtte vaid müügipindade rentimisega. Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et ajavahemikul 04.12.2002.a kuni 30.07.2003.a väljastasid Karin Särav ja Marika Saar, aga ka Argo Särav arveid erinevate kaupade ja teenuste eest kokku 23-le äriühingule ja 8-le FIE-le, kuid toimunud käive ei ole käibedeklaratsioonides 18%-määraga maksustatava käibena täies ulatuses kajastatud. Arvete eest maksid äriühingud OÜ-le F sularahas või ülekandega arvelduskontodele. Raha on OÜ F arvelduskontodelt välja võetud sularahas kas pangakontorist või kaardiga sularahaautomaadist OÜ F vastutavate isikute poolt, samuti üle kantud I K või Karin Särava arvelduskontodele ilma tehingut tõendavate dokumentideta, mistõttu kuulus nimetatud summadelt tasumisele tulumaks. Ülalnimetatud tõendite pinnalt saab kohus teha järelduse, et OÜ F juhatuse liikmed ja Argo Särav olid osaühingu tegevusega seotud, nad olid üksteise tegevusest teadlikud ning raha liikumine oli nende kontrolli all. Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et viimati nimetatud tegevuse tulemusena esitati maksuhaldurile ajavahemikul 29.01.2003.a kuni 25.08.2003.a OÜ F tegeliku käibe ja tasumisele kuuluva käibemaksu varjamiseks ning maksuhalduri võimaliku kontrolli vältimiseks tahtlikult valeandmeid OÜ F käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide 2002 detsembri kuni 2003 juuli kohta, kus deklareeriti maksustatavat käivet kokku 219 351 krooni ja sellelt käibemaksu 39 483 krooni ning sisendkäibemaksu 37 071 krooni. Kolmandatelt isikutelt saadud andmete alusel on OÜ F väljastanud mitmesuguste kaupade ja teenuste müügi arveid, mille järgi OÜ F ettevõtluse tulemusena tekkinud 18 % määraga maksustatav käive nimetatud perioodil on 4 373 988 krooni ja sellelt maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaks 787 318 krooni ning sisendkäibemaks 37 168 krooni. Kolmandatelt isikutelt kogutud ja kohtus uuritud ettevõtte poolt esitatud arved alates 04.12.2002 a kuni 30.07.2003 a kokku 257 arvet on grupeeritud kuude lõikes, andes selliselt tervikliku ülevaate OÜ F majandustegevusest. Nimetatud 257 arvet on jälgitav kohtuotsuse ( lk 3-11 tabeli kujuna) Dokumentaalselt on kolmandatelt isikutelt saadud teavet ka soetamise kohta. Arved kajastasid soetamist OÜ C, M ja B, on fiktiivsed ehk siis tegelikkusele mitte vastavad. Nende arvete eest tasumist OÜ F raamatupidamine ei kajasta (kd I tl 128). Tunnistaja M K OÜ M juhatuse liikmena kinnitas kohtuistungil ei ole OÜ-ga F tehinguid pole teinud, ega tea sellisest firmast midagi. 24

(43)1-09-21879 Tunnistaja J J endine OÜ C juhatuse liige andis analoogilisi ütlusi ning kinnitas, et pole isiklikult tehinguid OÜ F teinud , samuti pole arveid väljastanud. Tunnistaja OÜ B endine juhatuse liikme V K asukoht oli teadmata, kooskõlas KrMS § 291 p.4 kohaselt kuna isiku asukohta pole olnud võimalik kindlaks teha kohus avaldas tema ütlused, mille kohaselt ei ole tema tehinguid OÜ F teinud. Kohus avaldas käekirjaekspertiisi ekspertarvamuse selle kohta, et OÜ M arvetel ei ole M K allkirjad, OÜ B arvetel ei ole allkiri kirjutatud V K poolt ning OÜ C arvetel ei ole müüja ega tekstid kirjutatud J J poolt (kd VIII tl 185-192). Veel on tuvastatud, et soetamist ei toimunud OÜ-lt B G ja OÜ-lt EG. Need ettevõtte nimed olid täiesti võõrad ka Marika Saarele ning ta eitas nendelt ettevõtetelt soetamist. Kohus juhib veel asjaolule, et OÜ-le F esitatud arved on ajavahemikust, mil ülalnimetatud kahes ettevõttes enam majandustegevust ei toimunud. Need arved tõi MTA-le aga Argo Särav. Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et OÜ F on varjanud käivet ning jätnud sellelt arvestamata ja tasumata käibemaksu. Samuti on ettevõte arvestanud õigusliku aluseta sisendkäibemaksu ning teinud väljamakseid jättes arvutamata tulumaksu. Seega on toime pandud nii käibemaksuseaduse kui ka tulumaksuseaduse rikkumine: maksuhaldurile esitati valeandmeid eesmärgiga jätta riigieelarvesse maksud tasumata.(kd I tl 4-67). Maksumenetluse käigus koostati OÜ F maksuotsus ning kuna see vaidlustati, on kohus kriminaalasjas uurinud ja avaldanud selle kohased halduskohtumenetlust puudutavad protokollid kui ka kohtulahendid (kd II tl 234-246). Kohtuotsus jõustus maksuasjas 15.03.2007.a koos oma järeldustega selle kohta, et OÜ F seaduslikud esindajad on esitanud maksuhaldurile valeandmeid ja seda suuremas summas kui 500 000 krooni. Kriminaalmenetluse käigus on uuritud tõendeid kolmandate isikute kaudu ja tehtud kindlaks, et OÜ F käibedeklaratsioonides on esitatud Marika Saar ja Karin Särav poolt Argo Särava kaasabil maksuhaldurile valeandmeid järgnevalt: 2002.a detsembri kohta 29.01.2003.a ning parandustega 30.06.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 101030 krooni ning käibemaksu 18185 krooni ja sisendkäibemaksu 4850 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 397794 krooni ning käibemaksu 71603 krooni ning õigus oli deklareerida 6506 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 51 762 krooni. 2003 jaanuarikuu kohta 20.02.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 14322 krooni ning käibemaksu 2578 krooni ja sisendkäibemaksu 5024 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 231955 krooni ning käibemaksu 41752 krooni ning sisendkäibemaksu 5010 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaksu 39 188 krooni. 2003 veebruarikuu kohta 20.03.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 27203 krooni ning käibemaksu 4897 krooni ning sisendkäibemaksuks 4967 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 306977 krooni ning käibemaksu 55256 krooni ning õigus oli deklareerida 5142 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 50 184 krooni. 2003 märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 21780 krooni ning käibemaksu 3920 krooni ning sisendkäibemaksuks 5333 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 428832 krooni ja käibemaksu 77190 krooni ning sisendkäibemaksu 6243 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaks 72 360 krooni. 2003 aprillikuu kohta 23.05.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 25000 krooni ning käibemaksu 4500 krooni, ning sisendkäibemaksus 4398 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 916804 krooni ning käibemaksu 165025 25

(43)1-09-21879 krooni ning õigus oli deklareerida 5755 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 159 168 krooni. 2003 maikuu kohta 30.06.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 0 krooni ning käibemaksu 0 krooni ning sisendkäibemaksuks 0 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 954986 krooni ning käibemaksu 171897 krooni ning õigus oli deklareerida 5394 krooni sisendkäibemaksu, mistõttu jäi laekumata käibemaks 166 503 krooni. 2003 juunikuu kohta 31.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 14322 krooni ning käibemaksu 2578 krooni ja sisendkäibemaksu 6736 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 336385 krooni ning käibemaksu 60549 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 2074 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaksu 62 633 krooni. 2003 juulikuu kohta 25.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatavana käibena 15694 krooni ning käibemaksu 2825 krooni ja sisendkäibemaksuks 5763 krooni. Tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 800255 krooni ja käibemaksu 144046 krooni ning deklareerimisele kuulunuks sisendkäibemaksu 1044 krooni, mistõttu jäi maksudena laekumata käibemaksu 145 940 krooni. On tuvastatud, et deklaratsioonid esitati nii paberkandjal kui ka elektrooniliselt. Kohus uuris ja avaldas paberkandjal ajavahemikul detsember kuni veebruar ning juuni 2003.a deklaratsioonid (kd III tl 52-57). Esimesed deklaratsioonid on allkirjastatud Marika Saar poolt, mida ta on ka uurimisel kinnitanud ning viimane on allkirjastatud Karin Särava poolt, kes seda samuti ei eita. Ülejäänud on esitatud elektrooniliselt ning neil kajastatud andmed sisalduvad koondandmetes (kd III tl 38-49 ja tl 77-80). Samuti on uuritud tõendid selle kohta, et OÜ F võis esitada deklaratsioone elektrooniliselt ning e-maksuameti lepingu sõlmis Marika Saar, kes sealhulgas volitas dokumentide esitamiseks AS (kd III tl 81-94). Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et 2002 detsembrikuust kuni august 2003 (kaasaarvatud) on OÜ F arvelduskontodelt AS-is EÜ (kd I tl 195-198), N B F Plc Eesti filiaalis (kd I tl 201-236, kd VIII tl 3-4) ja AS-is H (kd I tl 199-200, kd II tl 7-9) tehtud väljamakse I K, makstud pangakaardiga erinevate kaupluste arveid, tehtud väljamakseid sularahas Karin Säravale ning Marika Saarele, võetud sularaha välja pangakaartidega ning tehtud ülekandeid Karin Särava isiklikule pangakontole. Kontrollimisel on ilmnenud, et rahaliste väljamaksete kohta puuduvad OÜ-l F raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastavad dokumendid, mis näitaksid kulude seost ettevõtlusega, samuti on jäetud väljamaksetelt arvestamata ja tasumata tulumaks. Tehingud Karin Särava ja Marika Saar poolt NP ja H, kus rahalised vahendid liiguvad OÜ F arvele ja sealt toimub sularaha välja võtmine ülal nimetatud isikute poolt on kohus nimetatud tehingute paremaks jälgimiseks koostanud tabeli kust on jälgitav kuupäevaliselt raha liikumine. detsember 19.12.2002 laekub OÜ M 84 193 krooni 840000 20.12.2002 laekub OÜ M 92 276 krooni 92000 13500 6400 kd/tl sisu 19.12.03 7/3 väljamaks K.Säravale 20.12.02 23.12.02 24.12.03 7/3 7/4 7/4 väljamaks K.Säravale väljamaks K.Säravale väljamaks K.Säravale kõik tehingud tehtud Npangas kaart oli K.Särav käes ja kasutuses 196100 26

(43)1-09-21879 Jaanuar 3798,87 16.01.2003 laekub OÜ E 92 000 krooni 87000 1100 28.01.2003 laekub OÜ O A Eesti 39 000 krooni 9400 2000 31000 16.01.03 1/221 tasu Liisingule 17.01.03 20.01.03 1/221 1/222 sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine 28.01.03 29.01.03 30.01.03 1/222 1/222 1/223 sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine kanne K.Säravale kd/tl sisu kõik tehingud tehtud N pangas kaart oli K.Särav käes ja kasutuses 134298,87 veebruar 03.02.2003 laekub E.O K 85 000 krooni 70000 14900 19.02.2003 laekub AS V 19 800 krooni 33300 03.02.03 04.02.03 1/223 sularaha väljavõtmine 1/224 sularaha väljavõtmine 27.02.03 kõik tehingud tehtud N pangas kaart oli K.Särav käes ja kasutuses 1/224 sularaha väljavõtmine 118200 märts 3400 14300 kd/tl 03.03.03 27.03.03 kõik tehingud tehtud N pangas kaart oli K.Särav käes ja kasutuses 1/225 1/225 sisu sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine 17700 aprill kd/tl sisu 24.04.2003 laekub AS M166 970 krooni 66800 100000 25.04.2003 laekub AS T400 000 krooni 26000 384000 3400 24.04.03 1/209 25.04.03 1/209 väljamakse K.Säravale sularaha väljavõtmine 28.04.03 29.04.03 30.04.03 1/210211 1/211 1/211 sularaha väljavõtmine ülekanne I.K sularaha 27

(43)1-09-21879 väljavõtmine kõik tehingud tehtud Npangas kaart oli K.Särav käes ja kasutuses 580200 mai kd/tl 30.04.2003 laekub AS T 57 000 krooni 2471 54500 07.05.2003 laekub AS T 80 000 krooni 79900 09.05.2003 laekub AS T13 000 krooni 13000 15.05.2003 laekub AS M150 450 krooni 100000 50400 20.05.2003 laekub T300 000 krooni 20.05.2003 laekub OÜ T A 33 016.51 krooni 332545 9600 29.05.2003 laekub OÜ V 65 000 krooni 64900 sisu 02.05.03 02.05.03 1/212 ost S 1/212 sularaha väljavõtmine 07.05.03 1/213 sularaha väljavõtmine 12.05.03 1/214 sularaha väljavõtmine 16.05.03 16.05.03 1/215 sularaha väljavõtmine 1/216 21.05.03 26.05.03 1/217 väljamakse K.Säravale 1/217 ülekanne K.Säravale 29.05.03 1/218 väljamakse K.Säravale kõik tehingud tehtud pangas kaart oli K.Särav käes ja kasutuses 707316 juuni kd/tl sisu 30.05.2003 laekub OÜ T a 75 257,75 krooni 77500 02.06.03 1/227 sularaha väljavõtmine 02.06.2003 laekub OÜ T a 30 183,11 krooni 30000 03.06.03 1/228 sularaha väljavõtmine 04.06.2003 laekub OÜ M kaubandus 50 000.00 50100 06.06.03 1/228 sularaha väljavõtmine 10000 10.06.03 1/229 sularaha väljavõtmine 10.06.2003 laekub OÜ T A 41 820,59 krooni 10.06.2003 laekub OÜ Mkaubandus 41 500.00 73300 11.06.03 1/229 sularaha väljavõtmine 17.06.2003 laekub OÜ J 120 000 krooni 69900 19.06.03 1/230 väljamaks K.Säravale 50000 19.06.03 1/230 sularaha väljavõtmine 25.06.2003 laekub OÜ T A 32 588 krooni 26.06.2003 laekub AS M 50 088,05 krooni 94640 26.06.03 1/231 väljamaks K.Säravale tehingud N pangas, kaart K.Särav käes 06.06.2003 laekub OÜ V 52 466,57 krooni 28

(43)1-09-21879 50000 06.06.03 2,/7 sularaha väljavõtmine 2200 07.06.03 2,/7 135,3 08.06.03 2,/7 128 11.06.03 2,/7 586,1 11.06.03 2,/7 1275 11.06.03 2,/7 13.06.2003 laekub OÜ V 14 270,74 krooni 14250 13.06.03 2,/7 30.06.2003 laekub OÜ V 48679,74 krooni 48500 30.06.03 2,/7 tehingud H, kaar M.Saar käes sularaha väljavõtmine ost T-M ost S ost R ost R sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine 572514,48 juuli 850 22.07.2003 laekub OÜ T A 72 406,10 krooni 72300 24.07.2003 laekub AS T 161 520 krooni 100000 61500 Tehingud N Pangas kaart K.Särav käes 02.07.2003 laekub OÜ V 54 983.09 krooni 50000 1000 250 14.07.2003 laekub OÜ A 54 156,10 krooni 50000 4000 24.07.2003 laekub OÜ T A 52 591,77 krooni 50000 2500 784 02.07.03 kd/tl sisu 1/231 sularaha väljavõtmine 23.07.03 1/231-232 sularaha väljavõtmine 24.07.03 25.07.03 1/232-233 sularaha väljavõtmine 1/234 sularaha väljavõtmine 02.07.03 03.07.03 05.07.03 2,/7 2,/7 2,/7 sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine 15.07.03 17.07.03 2,/8 2,/8 sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine 24.07.03 25.07.03 2,/8 2,/8 sularaha väljavõtmine sularaha väljavõtmine kaart 2,/7-8 isiklikud ostud Tehingud H kaart M.Saar käes 393184 august 06.08.2003 laekub OÜ S I29 000 krooni 28900 21.08.2003 laekub OÜ TA 50 107,29 krooni 50000 25.08.2003 laekub OÜ TA 43 888,21 krooni 43800 26.08.2003 laekub OÜ T A 71 230,46 krooni 26.08.2003 laekub OÜ V 46 748,96 krooni kd/tl sisu 06.08.03 2,/8 sularaha väljavõtmine 21.08.03 2,/8 sularaha väljavõtmine 26.08.03 2,/8 sularaha väljavõtmine 29

(43)1-09-21879 50000 67892 28.08.2003 laekub OÜ T A 158 120 krooni 50000 50000 57700 Tehingud H, kaart oli M.Saar käes 27.08.03 27.08.03 2,/8 sularaha väljavõtmine 2,/8 kanne K.Säravale 29.08.03 30.08.03 30.08.03 2,/8 sularaha väljavõtmine 2,/8 sularaha väljavõtmine 2,/9 väljamakse M.Saarele 398292 Tabelist nähtub, et H kaart oli Marika Saar käes ja tema kasutada ning N panga kaart Karin Särava käes ja tema kasutada. Seega ajavahemikul detsember 2002 kuni august 2003 ei deklareerinud Marika Saar ja Karin Särav OÜ F juhtimise ajal ning Argo Särava kaasabil teostatud N B F Plc Eesti filiaali arveldusarvelt nr ja AS-i H arveldusarvelt nr sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid. Kohtu hinnangul ei täitnud süüdistatavad MKS § 56 lg 2 kohustust pidada arvestust maksustamise seisukohast tähendust omavate asjaolude kohta ning esitasid tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (edaspidi deklaratsioon) valeandmeid järgnevalt 2002 detsembrikuu kohta 29.01.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 2700 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on maksumaksjaga seotud isikule Karin Säravale tehtud N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt sularaha väljamakseid 196100 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (196100(2700x50%)=194750x26/74) 68 426 krooni 2003 jaanuarikuu kohta 12.02.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 3211 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud AS-le H L E N B Finland Plc Eesti filiaali arvelduskontolt ülekanne 3798.87 krooni ja maksumaksjaga seotud isikule Karin Säravale ülekanne 31000 krooni ning ta on võtnud välja sularaha 99500 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (134298.87-(3211x50%)=132694 x 26/74) 46 622 krooni; 2003 veebruarikuu kohta 11.03.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult on maksumaksjaga seotud isik Karin Särav N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt võtnud sularaha kokku 118200 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (118200-(1800x50%)=117300x26/74) 41 214 krooni; 2003 märtsikuu kohta 10.04.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1610 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksete osas kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontoga nr seotud Karin Säravale väljastatud kaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 17700 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele tulumaksu (17700-(1610x50%)=16895x26/74) 5936 krooni; 2003 aprillikuu kohta 09.05.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus deklareerimisele N B F Plc Eesti filiaali arvelduskontolt I K pangakontole tehtud ülekanne 384000 krooni ja maksumaksjaga seotud isikule Karin Säravale tehtud sularaha väljamakse 66800 krooni ning samalt 30

(43)1-09-21879 pangakontolt panga poolt Karin Säravale väljastatud deebetkaardiga toimunud sularaha väljamaksed kokku 129 400 krooni, ning tasumisele tulumaksu (580200-(1800x50%)=579300x26/74) 203 538 krooni; 2003 maikuu kohta 25.06.2003.a ning parandustega 10.06.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus deklareerimisele maksumaksjaga seotud isikule Karin Säravale tehtud väljamaksed kokku 397445 krooni, tema poolt teostatud kaardimakse 2471 krooni, iseendale tehtud ülekanne 9600 krooni ning Karin Säravale väljastatud pangakaardiga toimunud sularaha väljavõtt kokku 297800 krooni, ning tasumisele tulumaksu (707316-(1800x50%)=706416x26/74) 248 200 krooni; 2003 juunikuu kohta 16.07.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 1800 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS-i H arvelduskontolt toimunud kaardimakse kokku 2124 krooni ja maksumaksjaga seotud isiku Marika Saar poolt väljavõetud sularaha summas 114950 krooni, samuti N B F Plc Eesti filiaali pangakontolt tehtud väljamaksed Karin Säravale summas 164540 krooni ja tema poolt väljavõetud sularaha 290900 krooni, ning tasumisele tulumaksu (572514.48–(1800x50%)=571614x26/74) 200 837 krooni; 2003 juulikuu kohta 22.08.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti samuti puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete osas deklareerimisele AS H arvelduskontolt toimunud kaardimaksed 784 krooni ja Marika Saare poolt väljavõetud sularaha 157 750 krooni, samuti N B F Plc Eesti filiaali pangakontolt maksumaksjaga seotud isiku Karin Särava poolt väljavõetud sularaha 234650 krooni, ning deklareerimisele ja tasumisele tulumaksu (393184 x 26/74) 138 145 krooni; 2003 augustikuu kohta 10.09.2003.a esitatud deklaratsioonis deklareeriti väljamakseid 900 krooni ning puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksete ja maksumaksjaga seotud isikutele ülekandelt tehtud väljamaksete osas tasumisele kuuluva tulumaksu puudumist. Tegelikult kuulus deklareerimisele AS-i H arvelduskontolt maksumaksjaga seotud isikule Marika Saar tehtud väljamakse 57700 krooni, ülekanne Karin Säravale summas 67892.39 krooni ning sularaha väljavõtmine 272700 krooni, mistõttu kuulus deklareerimisele ja tasumisele (398292-(900x50%)=397842 x 26/74) 139 782 krooni. Deklaratsioonid esitati nii paberkandjal kui ka ühel korral elektrooniliselt. Kohus uuris paberkandjal detsember 2002 ning veebruar kuni august 2003 deklaratsioone (kd III tl 58-73) ning elektrooniliselt edastatud jaanuari 2003.a deklaratsioonid (kd X tl 201-202). 2002 a detsembri ning 2003 a veebruar kuni mai ning augusti deklaratsioonid on allkirjastatud Marika Saare poolt, mida ta on ka uurimisel kinnitanud ning juuni ja juuli 2003.a deklaratsioonid on allkirjastatud Karin Särava poolt, kes seda samuti ei eita. Tunnistaja H T kelle kohus üle kuulas vahetult kohtuistungil kinnitas et OÜ-ga F oli probleeme. Kuna ta asus ettevõtet likvideerima, olid tekkinud võlgnevused ja nn segane majandusseis, mis seisnes problemaatilistes nõuetes ja kohustustes. Samuti selgus, et tema sai raamatupidamise Marika Saarelt ja Karin Säravalt ning et see ei olnud täielik, kuna maksu ja tolliameti poolt teostatud revisjoni käigus selgus, et ettevõte käive oli tunduvalt suurem, kui seda nähtus esitatud dokumentide pinnalt. Juba likvideerijana märkas H T, et osad tehingud olid kajastamata ning käibedeklaratsioone tuli parandada. Raamatupidamine oli puudujääkidega ega vastanud raamatupidamisseaduse nõuetele. Avastatud valeandmete all pidas tunnistaja silmas seda, et käibed olid juhatuse liikmete poolt deklareeritud väiksematena kui need tegelikult olid. See tuli aga ilmsiks juba võrdlusest juhatuse liikmete poolt esitatud andmete ja nende poole esitatud deklaratsioonide vahel. Kuid isegi see ei olnud veel lõplik, kuna revisjoni käigus tuvastati veelgi suuremad käibed. 31

(43)1-09-21879 Tunnistaja R K-K ja kinnitas, et ta tegi ettevõttele raamatupidamist ja seda dokumentide alusel, mis tõi neile peamiselt Marika Saar aga ka Karin Särav. Arved, mis nad koostasid, olid seotud vaid müügibokside rentidega ning teistest arvetest ja tehingutest nad ei teadnud midagi. Tunnistaja A S, kes teostas samuti raamatupidamisteenust OÜ F andis analoogilisi ütlusi kohtuistungil ning lisas, et osaühingul oli pidevalt probleeme et õigeks s.o 10 kuupäevaks nii tulu kui kulu dokumente esitataks. Tunnistajana L K, kes töötas maksu ja tolliametis kinnitas, et maksurevisjoni läbiviimise käigus tuvastati erinevus deklareeritud ja tegeliku käibe vahel just tänu kolmandatelt isikutelt saadud teabe põhjal, kuna Marika Saar ja Karin Särav ise vajalikke dokumente ei toonud ning kogu raamatupidamist ei andnud üle ka likvideerijana H T. Kolmandatele isikutele tehti päringud OÜ F pangakontode analüüsi põhjal ning nad kõik kinnitasid tehingute toimumist OÜ-ga F. Samuti selgitas tunnistaja kohtus millised maksud ja millal tuleb ettevõttel tasuda riigile ja millal võib arvestada sisendkäibemaksu ning millal on see keelatud. Nimelt tuvastati juba revisjoni käigus osade soetusarvete fiktiivsus. Ja kuna enamjaolt kõik kolmandatelt isikutelt laekunud summad on sularahas väljavõetud või iseendale ülekantud omamata dokumente, mis kinnitavad, et tegemist oleks ettevõtlusega seotud kuluga, kuulusid need summad maksustamisele tulumaksuga. Kohtuliku uurimise käigus uuriti süüdistuses toodud laenulepinguid. Süüdistatav Marika Saar kelle ütlused kohus avaldas kinnitas, et Argo Särava ja I K OÜ F poolt raha laenamisest ei teadnud ta midagi, samuti pole ta nimetatud isikutega laenulepingut sõlminud ( VIII kd tl 200) Karin Särava ütlused kelle ütlused kohus avaldas ei soovinud vastata küsimusele OÜ F laenulepingute kohta.( IX kd tl 68) Samas uuritud tõendite pinnalt on tuvastatud, et Argo Särav oli teadlik laenulepingute sõlmimisest, kuna kõik väidetavad laenusaajad olid seotud temaga. Tunnistaja A Akinnitas kohtuistungil, et sai Argo Säravalt laenu ühel korral 300 000 krooni ning tasus ka selle sularahas Argo Säravale tagasi. Tunnistaja M S kelle kohus üle kuulas kinnitas, et K K on tema poja isa ja ta tundis Argo Säravat lapsepõlvest saadik kuna olid sõbrad. Tunnistaja ütluste kohaselt KK ei olnud kindlat sissetulekut ning väide, et Argo Särav oleks viimasele laenanud üks miljon krooni ei ole kuidagi võimalik. Samuti ei tea keegi midagi I K laenu andmisest ning neid lepinguid ei arvestatud ka halduskohtus. Kohus avaldas (IX kd tl 123-131) läbiotsimisprotokolli, kus tehti ettepanek tunnistajale HT välja anda OÜ F raamatuspidamise dokumendid, pitsatid ja muud dokumendid. HT andis üle OÜ F suhtes tehtud õigusliku arvamuse, millest nähtub, et 05.02.2006 a advokaadi poolt koostatud õiguslikust arvamusest antakse nõu puuduolevate fiktiivsete laenulepingute sõlmimiseks, mis peaksid kinnitama ettevõtlusega seotud kulude olemasolu ja lükkama ümber MTA nõude tulumaksu osas. Samas arvamusest selgub ka see, et puudu on OÜ-l F volitatud esindaja. Nii nagu kohtulikul uurimisel selgus, üritati selleks teha M T, kes aga kohtule kinnitas, et ei tea tehingutest midagi ja üldse on kogu asjaga seotud vaid Argo Särava tõttu. Tema ei ole allkirjastanud ühtegi dokumenti ega arvet ning pole teinud tehinguid. M T kinnitas, et teab OÜ F vaid Argo Särava kaudu. Süüdistatav Argo Särav kohtuistungil ütluste andmisest keeldus. Kohtu hinnangul selleks, et lugeda Argo Särav’a osalemist OÜ F majandustegevuse juhtimises, aidates kaasa Marika Saar’e ja Karin Särav’a poolt maksuhaldurile tahtlikult valeandmete esitamist kaasaaitamisena ei pea tuvastama, et näilike arvete puudumise korral oleks valeandmeid sisaldanud deklaratsioone esitatud. Kaasaaitamise objektiivsesse külge kuulub põhjuslik seos kaasaaitamisteo ja täideviimisteo vahel. Kaasaaitaja tegevus peab avaldama mõju põhjusliku seose ahela arengule ning toetama seda. Kaasaaitamisteona käsitletakse mitte üksnes sellist tegu mis täideviimisteo absoluutseks eelduseks vaid ka sellist tegu mis vaid toetab ja kinnitab täideviija tahtlust. Ülalnimetatud tõendite analüüsimisel leiab kohus, et OÜ F majandustegevusega oli seotud Argo Särav. Nimetatud asjaolu kinnitab ka M T ütlused, samuti ka ekspertarvamus (kd VIII tl 168-184) selle kohta, et kokku on Argo Särav võltsinud Marika Saare allkirja ettevõttega seotud raamatupidamise dokumentidel 37-l 32

(43)1-09-21879 korral. Argo Särav oli isik, kes arveid väljastas ja selle alusel raha ettevõtte kontole üle kandis. Nimetatud summad võeti Karin Särava ja Marika Saare poolt pangaautomaatidest välja. Nimetatud tegudest ilmneb, et Argo Särav’a teopanus maksukuriteole on tuvastatud, et tema sõlmis ajavahemikul 04.12.2002.a kuni 30.07.2003.a OÜ F nimel suulisi ja kirjalikke kokkuleppeid kauba ja teenuste müügiks, esitades OÜ F nimelt arveid ettevõtetele B, O A E, B, E, V, E.O.K, T A, T, B, Maskal, V, TC P T, J, M K ning A P. Nimetatud arvetel, kassa sissetuleku orderite kviitungitel sularaha kättesaamise kohta ning lepingutel võltsis Argo Särav 26-l korral oma õe, OÜ F juhatuse liikme, Marika Saare allkirja. Samuti lasi ta OÜ F poolt tehingupartneritele esitatud arvete alusel tasuda OÜ F arvelduskontole nr N B F Plc Eesti filiaali (konto kasutaja Argo Särava abikaasa ja OÜ F juhatuse liige Karin Särav) või OÜ F arvelduskontole nr AS-is H (konto kasutaja Argo Särava õde ja OÜ F juhatuse liige Marika Saar) Kohtuliku uurimise käigus tuvastas kohus, et Marika Saar ütlused selle kohta, et ettevõtte esindajana teostas tehinguid M T (VIII kd tl 200) ei vasta faktilistele asjaoludele ning tuleb kõrvale heita kui ebausaldusväärsed. Ülalnimetatud tõendite uurimise analüüsimisel selgus, et tehinguid teostas Argo Särav ja et nendest tehingutest oli teadlik ka Karin Särav . Seega, juhatuse liikmed Marika Saar ja Karin Särav olid teadlikud tehingute toimumistest, mida korraldas Argo Särav ning ka rahade liikumisest, kuna just nemad võtsid pangaautomaatidest summad välja ja jätsid teadlikult need tehingud deklareerimata ning riigile maksud maksmata ning nimetatud tegudega varjasid neid tehinguid ka oma raamatupidajate eest. Kohus leiab, et kriminaalmenetluse käigus on kindlaks tehtud, et OÜ F rikkus käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, samuti et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. KMS § 15 lg 1 kohaselt oli nimetatud perioodil käibemaksumäär 18 protsenti ning KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Samuti rikuti kohtu hinnangul tulumaksuseaduse nõuded (edaspidi TMS), kuivõrd seaduse § 51 lg 1 järgi maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50. TMS § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. TMS § 51 lg 4 kohaselt residendist juriidiline isik maksab tulumaksu kalendrikuu jooksul temaga seotud füüsilistele isikutele (§ 8) väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete kogusummalt, mis ületab 50% maksumaksja poolt eelneval kalendrikuul tehtud vastavalt sotsiaalmaksuseadusele sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast. Eelmises lauses nimetatud laenude, avansside ja ettemaksete kogusummast arvatakse maha residendist juriidilise isikuga seotud füüsiliste isikute poolt samal kalendrikuul tagastatud laenud, avansid ja ettemaksed, samal kalendrikuul eespool nimetatud avansside või ettemaksete arvel soetatud kaupade ja teenuste maksumus ning eespool nimetatud avansside või ettemaksete arvel väljamakstud töö- või teenustasude summad. TMS § 8 p 1 nähtub, et isikud on omavahel seotud, kui 33

(43)1-09-21879 isik on teise isiku abikaasa, otsejoones sugulane, õde või vend, õe või venna alaneja sugulane, abikaasa otsejoones sugulane, abikaasa õde või vend. TMS § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. TMS § 2 lg 3 kohaselt on tulumaksu maksjaks residendist juriidiline isik ning maksustamisperiood on TMS § 3 lg 2 järgi kalendrikuu. TMS § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26 protsenti ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

§ 389

´ lg 1 kaitstav õigushüve on maksude korrapärane laekumine ning maksumenetluse tulemuste õiguspärasus, laiemas plaanis maksundus tervikuna, millest oleneb riigieelarve korrapärane laekumine. Kuriteokoosseisu objektiivne külg seisneb maksuhaldurile andmete esitamata jätmises, valeandmete esitamises või kinnipidamiskohustuse rikkumises, mille tagajärjel jäi maksudena laekumata, või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. Subjektiivsest küljest nõuab kuriteokoosseis tahtlust kõigi objektiivse külje tunnustele vastavate asjaolude suhtes, kusjuures maksu või kinnipidamiskohustuse vähendamise ja tagasinõude suurendamise suhtes eeldab kavatsetust. Kohtuliku uurimise käigus on leidnud tõendamist, et Marika Saar ja Karin Särav koos Argo Säravaga esitasid maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (747 738+1 092 700) 1 840 438 krooni, mis on karistatav

§ 386lg 1 järgi.

Alates 15.03.2007.a muutus

§ 386

(s.o maksude väärarvutus) kehtetuks, kuid nimetatud tegu ei ole dekriminaliseerunud, kuna see vastab käesoleval hetkel kehtiva

redaktsiooni §-le 389´1 lg 1 (s.o suures ulatuses maksude maksmisest kõrvalehoidumine) järgi kvalifitseeritava kuriteo tunnustele ning seega on teo karistusväärsus säilinud. Süüdistusakti kohaselt panid isikud teod toime 2002 a detsembri kuust kuni 2003 a augustikuuni. Riiklik süüdistaja leidis kohtuistungil, et Marika Saar ja Karin Särav panid nimetatud teod toime täideviijatena ning Argo Särav kaasaaitajana. Kõigi nende tegevus OÜ F maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisel oli suunatud sellele, et vähendada OÜ F maksukohustust, mis õiguslikult tähendab, et isikutel oli OÜ F maksukohustuse vähendamise suhtes kavatsetus

§ 16lg 2 tähenduses.

Kohus nõustub taolise käsitlusega. Kavatsetust tuleb analüüsida intellektuaalse elemendi kaudu tagajärje suhtes eeldusel et isik (isikud) teavad ja peavad võimalikuks teo toimepanemist ning voluntatiivse elemendi kaudu konstitueeriv tunnus seavad teo toimepanemise eesmärgiks. Kohtu hinnangul mõlemad elemendid isikute tegudes on tuvastatud. Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et OÜ F maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisel oli suunatud teod sellele, et vähendada OÜ F maksukohustust. Seega puudub kohtu hinnangul alus

§ 3891

süüdistatavate karistatavust välistavat normi

§ 5lg 2 mõttes kohaldada.

Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud veel, et Argo Särav ajavahemikul 25.04.2003.a kuni 30.12.2003.a, täpselt tuvastamata kohas ja ajal, võltsis OÜ F juhatuse liikme Marika Saare allkirju kokku OÜ F37-l dokumendil eesmärgiga omandada õigus esitada võltsitud dokumendid OÜ F esindajana erinevatele äriühingutele, mille alusel tekkis ettevõttel õigus saada arvel märgitud summa. Antud juhul on tegemist raamatupidamise algdokumentidega, millega raamatupidamiskohuslane omandab õiguse kajastada oma kulusid ning seega sellise õiguste omandamiseks kohase dokumendi võltsimisega rikuti nii dokumendi puutumatust kui ka selle kaudu dokumendiga seotud õiguskäibe valdkonda. Kohtuliku uurimise käigus kohus avaldas ekspertiisi käigus uuritud järgmised arved, millest nähtub et arvetel OÜ-le V: nr 72 (25.04.2003) nr 129 (30.05.2003) nr 453 (17.07.2003) nr 286 (23.07.2003) arvetel AS-le T:nr 134 (10.05.2003) nr 148 (20.05.2003) OÜ F AS-ilt T kassa sissetuleku orderi kviitungite: nr 17 (20.07.2003) nr 26 (30.07.2003) nr 35 (02.09.2003) nr 48 (30.09.2003) arvetel OÜ-le T A: nr 150 (02.07.2003) nr 159 34

(43)1-09-21879 (10.07.2003) nr 168 (15.07.2003) nr 173 (18.07.2003) nr 182 (21.07.2003) nr 189 (25.07.2003) nr 321 (03.07.2003) nr 343 (07.07.2003) nr 369 (14.07.2003) nr 374 (16.07.2003) nr 378 (17.07.2003) nr 383 (21.07.2003) nr 384 (21.07.2003) nr 387 (22.07.2003) nr 394 (24.07.2003) nr 391 (30.07.2003) OÜ F ja OÜ B vahelisel ehituse tööettevõtulepingul ja aktil (01.07.2003); arvetel AS-le M:nr 207 (25.06.2003) nr 863 (24.11.2003) nr 990 (28.11.2003) nr 997 (13.12.2003) nr 1003 (19.12.2003) nr 1236 (30.12.2003) arvetel OÜ-le S I:nr 192 (06.08.2003) nr 233 (12.08.2003) arvel OÜ-le T A DMC nr 263 (30.08.2003); arvel OÜ-le EG nr 653 (16.09.2003) on ekspertarvamuse kohaselt kõikidel dokumentidel võltsitud Marika Saar allkirja seega on tegemist materiaalse võltsimise ehk allkirja järeltegemisega, mis on kriminaalkorras karistav. Kohtuliku uurimise käigus on tuvastatud, et Argo Särav võltsis Marika Saare allkirju millega omandas õiguse esitada võltsitud dokumendid OÜ F esindajana erinevatele äriühingutele, mille alusel tekkis ettevõttel õigus saada arvel märgitud summa. Kategoorilises vormis on andnud ekspert arvamuse et nimetatud arveid ei ole kirjutanud Marika Saar, M T, Karin Särav ega K T . ( VIII kd tl 182-183) Kohtul puuduvad igasugused tõendid selle kohta, et keegi kolmas isik oleks omanud juurdepääsu ülalnimetatud arvetele peale Argo Särava.

§ 344

ja § 345 järgi süüteokoosseisudega kaitstav õigushüve on dokumendi puutumatus, selle kaudu aga dokumendiga seotud õiguskäibe valdkond.

§ 344

objektiivne süüteokoosseis seisneb dokumendi, pitsati või plangi võltsimises, kusjuures võltsitud dokument peab olema kohane õiguse omandamiseks või kohustusest vabastamiseks.

§ 345

objektiivne koosseis seisneb võltsitud dokumendi, pitsati või stambi kasutamises. Kohtuliku uurimise käigus Argo Särav, ilma selleks õigust omamata, esitas ajavahemikul 25.04.2003.a kuni 30.12.2003.a, täpselt tuvastamata kuupäevadel, kuid pärast arvel märgitud kuupäeva, tehingu teisele poolele OÜ F nimelt tema poolt eelnevalt võltsitud 37 dokumenti eesmärgiga saada OÜ F tehingupartneritelt arvetel märgitud summa, mis kantigi arveldusarvele pärast arvete esitamist. Argo Särav esitas võltsitud arved partneritele vastavalt ehtsa dokumendi otstarbele, mille eesmärgiks oli saada nende alusel makstavad summad enda valdusesse.

§ 344

järgi subjektiivsest küljest eeldab tahtlust kõigi objektiivse koosseisu asjaolude suhtes. Süüteokoosseis on täidetud kui isik paneb teo toime vähemalt kaudse tahtlusega. Koosseis ei eelda toimepanijalt üldse eesmärgi olemasolu, piisab sellest kui isik teab või vähemalt peab võimalikuks, et võltsitav dokument on kohane õiguse omandamiseks.

§ 345

järgi subjektiivne külg eeldab tahtlust kõigi objektiivsete koosseisu asjaolude suhtes. Lisaks sellele peab isik kasutama dokumenti eesmärgiga omandada õigusi, seega tegutsema kavatsetult. Kohus leidis, et subjektiivne külg on realiseeritud kuna dokumendi kasutamisega omandas Argo Särav õigusi ning võltsitud dokumendiga OÜ F esindajana esitades erinevatele äriühingutele, selle alusel tekkis ettevõttel õigus saada arvel märgitud summad, mis kantigi OÜ F arvele oli tegu lõpuleviidud. Õigusvastasus

§ 27

kohaselt on õigusvastane tegu, mis vastab seaduses sätestatud süüteokoosseisule ja mille õigusvastasus ei ole välistanud käesoleva seadustiku, muu seaduse või rahvusvahelise konventsiooniga. Seega on õigusvastasus süüteokoosseisus kirjeldatud teos sisalduv ebaõigus. Õiguskord on objektiivne suurus, mis kehtib kõigi ühiskonnaliikmete jaoks võrdselt. Kuivõrd süüteokoosseisudes on esitatud süütegu, tuleb eeldada, et selline süütegu on ka õigusvastane. Tegu tuleb lugeda õiguspäraseks üksnes siis kui õiguskorras esineb õigusvastasust välistav asjaolu. Süüdistatavad ja nende kaitsjad süüdistatavatele etteheidetavate süütegude osas õigusvastasust välistavaid asjaolusid kohtule eraldi esile ei toonud, samuti ei tuvastanud kohus selliseid asjaolusid kohtumenetluse käigus. Seega tuleb süüdistatavate Marika Saar süüdistuses

§ 386

lg 1 ( alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1, Karin Särav süüdistuses

§ 386

lg 1 (alates 15.03.2007

§ 3891l

g 1, Argo Särav süüdistuses

§ 386

lg 1 -§ 22 lg 3 (alates 15.03.2007

§ 3891lg 1- § 22 lg 3, § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 tunnustele vastava koosseisuspärase teo toimepanemine lugeda õigusvastaseks. Süü 35

(43)1-09-21879

§ 32

lg 1 kohaselt saab isikut õigusvastase teo eest karistada üksnes siis, kui ta on selle toimepanemises süüdi. Isik on teo toimepanemises süüdi, kui ta on süüvõimeline ja puudub käesolevas jaos sätestatud süüd välistav asjaolu. Süü tähendab koosseisupärase ja õigusvastase teo subjektiivset omistamist e süüksarvamist tegijale. Eesti õiguses kehtiva normatiivse süümõiste aluseks on tahteavaldus e isiku käitumuslik otsustus normivastase käitumise kasuks olukorras, kus tal oli võimalik käituda normipäraselt. Kriminaalmenetlusega on tuvastatud, et süüdistatavad Marika Saar, Karin Särav olles OÜ F juhatuse liikmed, kes vastutasid osaühingu tegevuse eest ning kes võtsid vastu ettevõtte majandustegevuse käigus juhtimisotsuseid ning koos Argo Särav’a kaasabil esitasid maksuhaldurile tahtlikult valeandmeid OÜ F käibemaksudeklaratsioonides 2002.a detsembri kuni 2003.a juuli kohta, arvestades käibedeklaratsioonides käibemaksu ilma nõuetele vastavate arveteta, mille alusel suurendasid alusetult sisendkäibemaksu, samuti jätsid deklareerimata kolmandate isikutega teostatud müügi, mistõttu jäi riigieelarvesse tasumata käibemaksu summas 747 738 krooni. Samuti Karin Särav koos Marika Saarega ning Argo Särav kaasabil esitasid tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis valeandmeid maksustamisperioodi 2002.a detsembri kuni 2003.a augusti kohta, jättes deklareerimata majandustehingut tõendava algdokumendita teostatud ja maksumaksjaga seotud isikutele tehtud väljamaksed ning nendelt tasumisele kuuluva tulumaksu kokku summas 1 092 700 krooni. Samuti Argo Särav tuvastamata kohas ja ajal võltsis OÜ F juhatuse liikme Marika Saare allkirja 37 dokumendil omades sellega õiguse esitada võltsitud dokumendid OÜ F esindajana erinevatele äriühingutele ning saades tehingupartneritelt arvetel märgitud summad OÜ F arvetele Selline valik on õiguslikult etteheidetav ning omistab subjektiivselt menetlusalustele isikutele Marika Saar’ele, Karin Särav’ile, normatiivse süü

§ 386

lg 1, Argo Särav’ile

§ 386

lg 1-§ 22 lg 3 ja § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 tunnustele vastava kuriteo toimepanemises. Seega on süüdistatavad ülalnimetatud tunnustele vastava koosseisupärase teo õigusvastases toimepanemises süüdi. Menetlusaja mõistlikkuse hindamine Alljärgneval analüüsib kohus kas on võimalik mõistliku menetlusaja möödumisega seotud õigusjärelmite kohaldamist kriminaalmenetluses. Selleks peab kohus analüüsima järgmisi asjaolusid, kohtuasja keerukust, kaebaja käitumist menetluse ajal, samuti asjaomaste asutuste (riigivõimu) käitumist ja selle olulisust, mis on kaebaja jaoks konkreetses menetluses kaalul. Kriminaalmenetluse seadustik ei sätesta menetlusaja mõistlikkuse nõuet ega selle rikkumise õiguslikke järelmeid. Samas on KrMS § 2 p 2 kohaselt kriminaalmenetluse allikaks ka Eesti Vabariigile siduvad välislepingud. 13.03.1996 a võttis Riigikogu vastu „Inimõiguste ja põhivabaduste kaitse konventsiooni“, seega on Euroopa inimõiguste ja põhivabaduste kaitse konventsiooni näol tegemist Riigikogus ratifitseeritud välislepinguga, millel on prioriteet Eesti seaduste või muude aktide suhtes. EIOK art 6 lg 1 esimene lause sätestab, et igaühel on oma tsiviilõiguste ja avalikule kohtumenetlusele mõistliku aja jooksul. Seega kui kohus leiab, et süüdistatavate õigust menetlusele mõistliku aja jooksul on rikutud, kõiki asjaolusid kaaludes on võimalik kriminaalmenetlus

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.

1-09-21879/30

1-09-21879 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 04.04.2011. a Pärnu Maakohtu Pärnu Kuninga tn kohtumaja Kriminaalasja number 1-09-21879 (04930000079) Kohtu

§ 386

§ 3891l

§ 386

§ 3891l

§ 386

§ 3891l

§ 386lg 1 (§ 3891 lg 1) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus nelikümmend

§ 73lg 1 alusel jätta rahaline karistus tingimisi kolme

§ 386lg 1 ( § 3891 lg 1) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus nelikümmend

§ 73lg 1 alusel jätta rahaline karistus tingimisi kolme

§ 386lg 1- § 22 lg 3 ( § 3891lg 1-§ 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus nelikümmend

§ 344lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus kakskümmend

§ 345lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus kakskümmend

§ 64lg 1 alusel mõista üksikkaristusest raskeima suurendamise teel ja liitkaristuseks mõista Argo Särav’ile rahaline karistus ükssada kuuskümmend

§ 73lg 1 alusel jätta rahaline karistus tingimisi kolme

§ 386lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 389´1 lg 1 järgi.

§ 386lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 389´1 lg 1 järgi.

§ 386lg 1 § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 389´1 lg 1 järgi.

§ 344lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 344

§ 345lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

§ 3891l

§ 3891lg 1- § 22 lg 3 ja § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 järgi süüdi ei tunnistanud.

§3891

§ 3891

§ 3891lg 1 ja § 344 lg 1 , § 345 lg 1 järgi tõendamatuse tõttu.

§ 386

§ 3891l

§ 386

§ 3891l

§ 386

§ 3891l

§ 389

§ 389

§ 386lg 1 järgi.

§ 386

§ 16lg 2 tähenduses.

§ 3891

§ 5lg 2 mõttes kohaldada.

§ 344

§ 344

§ 345

§ 344

§ 345

§ 27

§ 386

§ 3891l

§ 386

§ 3891l

§ 386

§ 3891lg 1- § 22 lg 3, § 344 lg 1 ja § 345 lg 1 tunnustele vastava koosseisuspärase teo toimepanemine lugeda õigusvastaseks. Süü 35

§ 32

§ 386

§ 386