1-11-10136 KOHTUMÄÄRUS Kohus Viru Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 06. märtsil 2012.a, Narva kohtumaja Kriminaalasja number 1-11-10136 (09740000059) Kohtunik Innokenti Menšikov Kohtuistungi sekre
§ 202
lg 1 alusel RESOLUTSIOON
§ 202lg 1 alusel lõpetada kriminaalmenetlus OÜ Altraneti süüdistuses Kar
S § 389-1 lg 3 järgi avaliku menetlushuvi puudumise tõttu. Edasikaebamise kord Määrus edasikaebamisele ei kuulu. Maakohus tuvastas Viru Maakohtu Narva kohtumaja menetluses on kriminaalasi Sergei Missenjovi süüdistuses KarS § 389-1 lg järgi, OÜ Altranet süüdistuses KarS § 389-1 lg 3, üldmenetluse korras. OÜ-t Altranet (reg kood 10855599, maksukohustuslasena registreeritud 01.07.2002.a nr EE100763519, juriidiline aadressxxx) süüdistatakse selles, et tema oma ainsa juhatuse liikme Sergei Missenjovi tegevuse läbi kajastas tahtlikult maksustamisperioodidel 2008.a märts, aprill ning 2008.a november - 2009.a september käibedeklaratsioonides ning 2008.a märts - juuni ja 2008.a november - 2009.a november OÜ Altranet raamatupidamises varifirmade Runoreks Food Service OÜ, OÜ Koru Transport, Erlekor OÜ, Urbanbest OÜ arveid ja esitas raamatupidaja vahendusel Maksu- ja Tolliameti Ida maksukeskusele maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi maksusumma väiksemaks maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 1 971 205,90 krooni ning tulumaksu summas 2 247 651,50 krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku makse 4 218 857,40 krooni, rikkudes sellega: Alates 01.05.2004.a kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega; edaspidises tekstis KMS) nõudeid: -§ 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. -§ 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil sama seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1 alusel sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. -§ 31 lõike 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba ja /teenuse müüja ei ole tegelik müüja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega; edaspidi TuMS) nõudeid: -§ 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; -§ 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; -§ 4 lg 1 kohaselt tulumaksumäär, välja arvatud lõikes 2 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel, on 2008 aastal 21% ja 2009. aastal 21%. TuMS § 4 lg 1¹ kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist maksukohustuse ajale vastavalt 2008.aastal ja 2009.aastal 0,79-ga. -§ 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt sama seaduse §-dele 48-50. -§ 51 lg 2 p 3 kohaselt ettevõtlusega mitteseotud kulu TuMS § 51 lõike 1 tähenduses on väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele 2
(5)vastav algdokument; -§ 54 lg 2 järgi residendist juriidiline isik on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kuu 10.kuupäevaks maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul; -§ 54 lg 4 kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-des 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Eesmärgiga vähendada OÜ Altranet maksukohustust kajastas OÜ Altranet läbi oma juhatuse liikme Sergei Missenjovi tahtlikult OÜ Altranet käibemaksuarvestuses näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühingute Runoreks Food Service OÜ, OÜ Koru Transport, Erlekor OÜ, Urbanbest OÜ nimel vormistatud fiktiivseid arveid suurendades ostmisel tasutud käibemaksu ja esitasid raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodidel 2008.a. märts, aprill ning 2008.a. november 2009.a. september käibedeklaratsioonides, mis võimaldasid OÜ Altranet käibedeklaratsioonides esitada valeandmeid alljärgnevalt: - 2008.a märtsikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on kuuel Urbanbest OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 8 03.03.2008, nr 6 10.03.2008, nr 11 17.03.2008, nr 9 25.03.2008, nr 10 28.03.2008, nr 12 28.03.2008) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 364 782 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Altranet 2008.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 364 782 krooni; - 2008.a aprillikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on kahel Urbanbest OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 13 22.04.2008 ja nr 14 29.04.2008) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 147 600 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Altranet 2008.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 147 600 krooni; - 2008.a novembrikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on ühel Runoreks Food Servis OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 20081111 11.11.2008) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 682 587 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Altranet 2008.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 682 587 krooni; - 2009.a veebruarikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on ühel Erlekor OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 200906197 26.02.2009) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 208 028,70 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Altranet 2009.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 208 028,70 krooni; - 2009.a juulikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on ühel Koru Transport OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 200990728 25.07.2009) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 38 690 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Altranet 2009.a juulikuu käibemaksukohustust summas 38 690 krooni; - 2009.a augustikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on neljal Erlekor OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 200908313 17.08.2009, nr 200908286 22.08.2009, nr 200908287 25.08.2009, nr 200908290 27.08.2009) ning kahel Koru Transport OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 200900837 18.08.2009, nr 20090840 30.08.2009) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 293 477,20 krooni võrra ning sellega 3
(5)alusetult vähendatud OÜ Altranet 2009.a augustikuu käibemaksukohustust summas 293 477,20 krooni; - 2009.a septembrikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis on ühel Koru Transport OÜ nimel vormistatud fiktiivsel arvel (nr 20090948 01.09.2009) põhjendamatult suurendatud OÜ Altranet poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 236 040 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Altranet 2008 märtsikuu käibemaksukohustust summas 236 040 krooni. Sergei Missenjovi ja OÜ Altranet poolt OÜ Altranet käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 1 971 205,60 krooni. Eesmärgiga vähendada OÜ Altranet maksukohustust esitas OÜ Altranet läbi juhatuse liikme Sergei Missenjovi maksustamisperioodide märts - juuni 2008.a ja november 2008.a - november 2009.a kohta maksuhaldurile OÜ Altranet tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonis Runoreks Food Service OÜ, OÜ Koru Transport, Erlekor OÜ, Urbanbest OÜ nimel tegelikult mitte toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastava algdokumendi alusel OÜ Altranet AS-i AS-i Swedbank, SEB Eesti Ühispank ja Nordea bank Finland Plc arvelduskontolt tehtud väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva Tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ning TuMS § 54 lg 2 ja 4 alusel kuulub maksustamisele tulumaksuga. Sergei Missenjov ja OÜ Altranet deklareerisid OÜ Altranet tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - 2008.a märtsikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 257 080,70 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 68 337,91 krooni; - 2008.a aprillikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 359 926 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 361 499,31 krooni; - 2008.a maikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 774 343 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 205 838,01 krooni; - 2008.a juunikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 968 600 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 257 210,12 krooni; - 2008.a novembrikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 010 000 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 268 481,01 krooni; - 2008.a detsembrikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 500 000 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 398 734,20 krooni; - 2009.a juunikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 730 000 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 194 050,63 krooni; - 2009.a juulikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 315 000 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 83 734,18 krooni; - 2009.a augustikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 201 501,20 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 319 386,40 krooni; - 2009.a septembrikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 26 582,30 krooni; 4
(5)- 2009.a novembrikuu kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 240 000 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 63 797,47 krooni. Sergei Missenjov ja OÜ Altranet poolt OÜ Altranet tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 2008.a ja 2009.a kokku 2 247 651,87 krooni. Kokku jäi maksudena laekumata 4 218 857,40 krooni. Seega pani OÜ Altranet toime KarS § 3891 lg 3 järgi sätestatud kuriteo, s.o juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. 05.03.2012.a kohtuistungil esitas prokurör taotluse kriminaalmenetluse lõpetamise kohta
§ 202alusel.
Kaitsja, süüdistatav ja kannatanu esindaja on nõus prokuröri taotlusega. Maakohtu seisukoht Kohus, läbi vaadanud kriminaalasja materjalid ja ära kuulanud süüdistatava esindaja, tema kaitsja arvamus, leiab, et kriminaalmenetluse lõpetamise taotlus on põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.
§ 202
lg 1 alusel kui kriminaalmenetluse ese on teise astme kuritegu ja selles kahtlustatava või süüdistatava isiku süü ei ole suur ning ta on heastanud või asunud heastama kuriteoga tekitatud kahju ja tasunud kriminaalmenetluse kulud või võtnud endale kohustuse tasuda kulud ning kui kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, võib prokuratuur kahtlustatava või süüdistatava nõusolekul taotleda, et kohus kriminaalmenetluse lõpetaks. Kohus leidis, et Viru Ringkonnaprokuratuuri taotlus vastab
§-s 202 lg 1 sätestatud asjaolule, mis võimaldavad kriminaalmenetluse lõpetamist avaliku menetlushuvi puudumise tõttu. OÜ Altranet süüdistatakse KarS § 389-1 lg 3 järgi, mis on teise raskusastme kuritegu. Viru Maakohtu Narva kohtumaja 24.11.2011.a kohtumäärusega tsiviilasjas nr 2-11-24858 on välja kuulutatud OÜ Altranet pankrot. Kohtumäärus ei ole veel jõustunud. Vastavalt Viru Maakohtule esitatud süüdistusaktile Sergei Missenjovi süüdistuses KarS § 389-1 lg 1 järgi ja OÜ Altraneti süüdistuses KarS § 389-1 lg 3 järgi tekitati kuriteoga Eesti Vabariigile varaline kahju summas 4 218 857,40 krooni, mis hüvitatakse nii Sergei Missenjovi kui ka OÜ Altraneti poolt solidaarselt. 01.03.2012.a oli sõlmutud kokkulepe Sergei Missenjoviga, mille alusel Sergei Missenjov tunnistas esitatud hagi täies ulatuses ja oli nõus selle väljamõistmisega. Lähtudes ülalmainitust, tuleb lõpetada kriminaalmenetlus OÜ Altraneti süüdistuses KarS § 389-1 lg 3 järgi avaliku menetlushuvi puudumise tõttu.
§-s 203 alusel kriminaalmenetluse lõpetamise määrusele (
§ 385p 10) ei saa esitada määruskaebust.
Kohus teeb määruse eeltoodule tuginedes ja juhindudes
§ 202lg 1. Innokenti Menšikov Kohtunik 5
(5)