← Eesti

1-11-2017/12

1-11-2017 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 30. aprill 2012. a Põlva Kriminaalasja number 1-11-2017 (08930000120) Kohtunik Lembit Käis Kohtuistungi sekr

§ 1

lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide, sh ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamaksetelt 2006. a 23/77; 2007.a 22/78 ja 2008.a 21/79) alljärgnevalt: - 06.07.2006.a. esitatud juunikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 13 523 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 13 523 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 45 271 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 45 271 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 13 523 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 06.09.2006.a. esitatud augustikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 4574 krooni ja real 15 suurendatakse summat 4 574 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 15 312 krooni, real 26 summa 15 312 krooni ja real 27 suurendatakse summat 4574 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 05.10.2006.a. esitatud septembrikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 18 547 krooni ja real 15 suurendatakse summat 18 547 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 62 091 krooni, real 26 summa 62 091 krooni ja real 27 suurendatakse summat 18 547 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 09.11.2006.a. esitatud oktoobrikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 43 179 krooni ja real 15 suurendatakse summat 43 179 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 144 555 krooni, real 26 summa 144 555 krooni ja real 27 suurendatakse summat 43 179 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 08.12.2006.a. esitatud novembrikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 12 577 krooni ja real 15 suurendatakse summat 12 577 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 42 105 krooni, real 26 summa 42 105 krooni ja real 27 suurendatakse summat 12 577 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 12.02.2007.a. esitatud jaanuarikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 23 329 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 23 329 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele 5

(33)1-11-2017 - - - - - - - - - mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 82 711 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 82 711 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 22/78 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 23 329 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 07.03.2007.a. esitatud veebruarikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 51 527 krooni ja real 15 suurendatakse summat 51 527 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 182 686 krooni, real 26 summa 182 686 krooni ja real 27 suurendatakse summat 51 527 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 11.04.2007.a. esitatud märtsikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 32 145 krooni ja real 15 suurendatakse summat 32 145 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 113 970 krooni, real 26 summa 113 970 krooni ja real 27 suurendatakse summat 32 145 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.05.2007.a. esitatud aprillikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 16 729 krooni ja real 15 suurendatakse summat 16 729 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 59 311 krooni, real 26 summa 59 311 krooni ja real 27 suurendatakse summat 16 729 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.06.2007.a. esitatud maikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 49 602 krooni ja real 15 suurendatakse summat 49 602 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 175 862 krooni, real 26 summa 175 862 krooni ja real 27 suurendatakse summat 49 602 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.08.2007.a. esitatud juulikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 8006 krooni ja real 15 suurendatakse summat 8006 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 28 384 krooni, real 26 summa 28 384 krooni ja real 27 suurendatakse summat 8006 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 04.10.2007.a. esitatud septembrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 24 855 krooni ja real 15 suurendatakse summat 24 855 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 88 122 krooni, real 26 summa 88 122 krooni ja real 27 suurendatakse summat 24 855 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.11.2007.a. esitatud oktoobrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 51 532 krooni ja real 15 suurendatakse summat 51 532 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 182 703 krooni, real 26 summa 182 703 krooni ja real 27 suurendatakse summat 51 532 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.12.2007.a. esitatud novembrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 73 182 krooni ja real 15 suurendatakse summat 73 182 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 259 464 krooni, real 26 summa 259 464 krooni ja real 27 suurendatakse summat 73 182 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.01.2008.a. esitatud detsembrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 111 289 krooni ja real 15 suurendatakse summat 111 289 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 394 570 krooni, real 26 summa 394 570 krooni ja real 27 suurendatakse summat 111 289 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 6
(33)1-11-2017 - 07.02.2008.a. esitatud jaanuarikuu 2008.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 85 761 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 85 761 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 322 626 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 322 626 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 21/79” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 85 761 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 06.03.2008.a. esitatud veebruarikuu 2008.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 233 944 krooni ja real 15 suurendatakse summat 233 944 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 880 074 krooni, real 26 summa 880 074 krooni ja real 27 suurendatakse summat 233 944 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 04.04.2008.a. esitatud märtsikuu 2008.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 96 833 krooni ja real 15 suurendatakse summat 96 833 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 364 275 krooni, real 26 summa 364 275 krooni ja real 27 suurendatakse summat 96 833 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus. Mati Matsini ja Flexa Eesti AS poolt Flexa Eesti AS tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 2006.a kohta 92 400 krooni, 2007.a kohta 442 196 krooni, 2008.a kohta 416 538 krooni, seega tulumaksu kokku summas 951 134 krooni. Mati Matsin viis oma tahtliku tegevusega Flexa Eesti AS juhatuse liikmed ja raamatupidaja eksimusse ning tegelikest asjaoludest väär ettekujutuse tõttu rikkusid Flexa Eesti juhatuse liikmed ja Mati Matsin alates 01.05.2004.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. • § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: 7
(33)1-11-2017 • • • • • • § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; §

§ 1lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2006.

a 23/77; 2007.a 22/78 ja 2008.a 21/79; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §dele 48-50; § 54 lõike 2 kohaselt kõik residendist juriidilised isikud on kohustatud esitama maksuperioodile järgneva kalendrikuu

  1. kuupäevaks oma Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul. § 54 lõike 4 kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  2. kuupäevaks; ja raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega pani Mati Matsin toime maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (eelkirjeldatud kuriteole vastab enne 15.03.2007.a. KarS § 386 lg 1 sätestatud kuriteokoosseisule, s.o maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni), s. o KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 1.2 Mati Matsin ennast esitatud süüdistuses süüdi ei tunnista. Ta seletab, et töötas Flexa Eesti ASi Veriora kokkuostupunktis metsamaterjali vastuvõtjana
  3. a detsembrist kuni 12.05.
  4. a, sealjuures
  5. a algusest üksinda. Ta ostis metsamaterjali ka äriregistrisse kantud OÜ-telt Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey. Viimaseid esindas T. V. . Ta vormistas üleandmisevastuvõtmise aktid pärast metsamaterjali koguse ja sortimendi kindlaksmääramist. Andmed materjali päritolu ja saatja kohta sai ta veoselehelt. Veoselehel märgitud vedaja kokkulangevust tegeliku vedajaga ta alati ei kontrollinud. Koostatud üleandmise – vastuvõtmise akti andis ta T. V. , et materjali müünud osaühingu juhatuse liige saaks alla kirjutada. T. V. tõi talle dokumendid metsamaterjali soetamise kohta kolmandalt isikult, allkirjastatud üleandmise-vastuvõtmise aktid vastava osaühingu ja Flexa Eesti AS-i vahel ning vastava osaühingu arved Flexa Eesti AS-ile. Nimetatud arved edastas ta oma tööandajale. Ta ei teadnud, et arvete alusel koostatakse käibedeklaratsioone. T. V. on talle tagasi maksnud vaid laenu. 8

(33)1-11-2017 2. Flexa Eesti AS-i (reg kood 10156536; alates 12.04.2010 juhatused liikmed M. P. ja K. K. H. ; juriidiline aadress Tööstuse 27, Kadrina alevik, Lääne-Virumaa) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi (I kd, tl 24-30; III kd, tl 3-4) selles, et tema esitas maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi juuni 2006 – märts 2008 kohta. Selleks Mati Matsin, kes töötas Flexa Eesti AS Põlvamaal Verioral asuvas kokkuostupunktis ostuagendina, kelle ülesandeks oli palkide ostmine ja transpordi organiseerimine, aruannete ja dokumentatsiooni, sh raamatupidamise dokumentide koostamine, koostas ja võttis vastu OÜte Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt väljastatud arveid, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja metsamaterjali veoselehti näilike tehingute kohta ning edastas need Flexa Eesti AS juhtorgani liikmetele ja raamatupidajale. Selle tegevuse tulemusena sattusid Flexa Eesti AS juhtorgani liikmed S. M. , C. E. F. S. , S. L. J. ja raamatupidaja sattusid eksimusse eelnimetatud äriühingute rekvisiitidega väljastatud arvete alusel toimunud tehingute tegelikest asjaoludest ning juhatuse liikmed aktsepteerisid fiktiivseid arveid, andsid korralduse teha väljamakseid eelnimetatud äriühingutele ning lasid raamatupidajal kajastada arved näilike tehingute kohta Flexa Eesti AS raamatupidamises ja maksuarvestuses ning Flexa Eesti AS maksudeklaratsioonides. OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey arvete alusel ei ole Flexa Eesti AS-l tegelikult õigus käibemaksu tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata. Samuti on OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey arvete näol tegemist alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt mittenõuetekohase arve alusel teostatavate väljamaksetega, mis TuMS § 54 lg 2 ja 4 alusel kuuluvad maksustamisele tulumaksuga. M. Matsin kasutades ära Flexa Eesti AS juhtorganite liikmete teadmatust, kes äriseadustiku § 306 lg 1 ja 4 vastutavad osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest ning kelle kohustuseks on vastavalt maksukorralduse seaduse § 8 lg-le 1 maksukohustuse tähtaegne täitmine ning tulu-, käibe- ja muude maksudeklaratsioonide esitamine, ning raamatupidaja teadmatust, laski tahtlikult maksude tasumist kõrvalehoidumise ja maksukohustuse vähendamise eesmärgil juhatuse liikmetel ja raamatupidajal esitada Flexa Eesti AS käibe- ning tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides maksustamisperioodide juuni 2006 kuni märts 2008.a. kohta esitada maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 525 370 krooni ning ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt tulumaksu summas 951 134 krooni, kokku makse 1 476 504 krooni, alljärgnevalt: - 17.07.2006.a esitatud juunikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 0605/1, 05.06.2006.a) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 6906 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2006.a juunikuu käibemaksukohustust summas 6906 krooni; - 19.09.2006.a esitatud augustikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 0818/1, 18.08.2006.a) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 2336 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2006.a augustikuu käibemaksukohustust summas 2336 krooni; - 19.10.2006.a esitatud septembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Latkal nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr-d 0904/3, 04.09.2006.a; 0929/1, 29.09.2006.a) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel 9
(33)1-11-2017 - - - - - - - - tasutud käibemaksu summat 19 604 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2006.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 19 604 krooni; 20.11.2006.a esitatud oktoobrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 1017/1, 17.10.2006.
  1. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 11 918 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2006.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 11 918 krooni; 14.12.2006.a esitatud novembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 1101/1, 01.11.2006.
  2. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 6423 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2006.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 6423 krooni; 19.02.2007.a esitatud jaanuarikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 0109/1, 09.01.2007.
  3. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 12 617 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 12 617 krooni; 14.03.2007.a esitatud veebruarikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal ja ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsetel arvetel (arve nr-d 0213/3, 13.02.2007.a; 26, 21.02.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 27 867 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 27 867 krooni; 20.04.2007.a esitatud märtsikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal ja ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsetel arvetel (arve nr-d 0306/1, 06.03.2007.a.; 303, 13.03.2007.
  4. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 17 385 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 17 385 krooni; 16.05.2007.a esitatud aprillikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Latkal ja ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsetel arvetel (arve nr-d 0424/1, 24.04.2007.a; 410, 24.04.2007.
  5. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 23 483 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 23 483 krooni; 18.06.2007.a esitatud maikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 522-1, 22.05.2007.
  6. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 12 391 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a maikuu käibemaksukohustust summas 12 391 krooni; 17.08.2007.a esitatud juulikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr 712, 12.07.2007.
  7. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud 10
(33)1-11-2017 Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 4330 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a juulikuu käibemaksukohustust summas 4330 krooni; - 17.10.2007.a esitatud septembrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr-d 912, 12.09.2007.a; 921, 21.09.2007.
  1. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 36 449 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 36 449 krooni; - 16.11.2007.a esitatud oktoobrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Risalle ja ühel OÜ Goldwey nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsetel arvetel (arve nr-d 1012, 04.10.2007.a; 15-10, 15.10.2007.
  2. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 10 731 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 10 731 krooni; - 18.12.2007.a esitatud novembrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Goldwey nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr-d 06-11, 06.11.2007.a; 23-11, 23.11.2007.a; 30-11, 30.11.2007.
  3. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 53 215 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 53 215 krooni; - 17.01.2008.a esitatud detsembrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Risalle nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr-d 11-12, 11.12.2007.a; 18-12, 18.12.2007.a; 21-12, 21.12.2007.a; 31-12, 31.12.2007.a;) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 89 899 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2007.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 89 899 krooni; - 14.02.2008.a esitatud jaanuarikuu 2008.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Valmereet nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr-d 2201, 22.01.2008.a; 3001, 30.01.2008.
  4. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 76 979 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2008.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 76 979 krooni; - 18.03.2008.a esitatud veebruarikuu 2008.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Valmereet nimelt vormistatud ja M. Matsini poolt raamatupidajale edastatud fiktiivsel arvel (arve nr-d 702, 07.02.2008.a; 1502, 15.02.2008.a.; 2502, 25.02.2008.
  5. a)märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud Flexa Eesti AS poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 112 837 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud Flexa Eesti AS 2008.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 112 837 krooni; Mati Matsini ja AS Flexa Eesti tahtliku tegevuse tulemusena jäi Flexa Eesti AS käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena riigile laekumata käibemaksu kokku 525 370 krooni. Samuti on Mati Matsini tahtliku tegevuse tagajärjel Flexa Eesti AS läbi juhatuse liikmete tegevuse jätnud kajastamata tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (Vorm TSD B osa ja lisa nr 6) OÜ-te Risalle, Latkal, Goldwey ja Valmereet fiktiivsete arvete alusel tehtud 11
(33)1-11-2017 väljamaksed ja nendelt arvestamisele kuuluva tulumaksu (§

§ 1

lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide, sh ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamaksetelt 2006. a 23/77; 2007.a 22/78 ja 2008.a 21/79) alljärgnevalt: - 06.07.2006.a. esitatud juunikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 13 523 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 13 523 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 45 271 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 45 271 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 13 523 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 06.09.2006.a. esitatud augustikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 4574 krooni ja real 15 suurendatakse summat 4 574 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 15 312 krooni, real 26 summa 15 312 krooni ja real 27 suurendatakse summat 4574 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 05.10.2006.a. esitatud septembrikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 18 547 krooni ja real 15 suurendatakse summat 18 547 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 62 091 krooni, real 26 summa 62 091 krooni ja real 27 suurendatakse summat 18 547 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 09.11.2006.a. esitatud oktoobrikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 43 179 krooni ja real 15 suurendatakse summat 43 179 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 144 555 krooni, real 26 summa 144 555 krooni ja real 27 suurendatakse summat 43 179 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 08.12.2006.a. esitatud novembrikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 12 577 krooni ja real 15 suurendatakse summat 12 577 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 42 105 krooni, real 26 summa 42 105 krooni ja real 27 suurendatakse summat 12 577 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 12.02.2007.a. esitatud jaanuarikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 23 329 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 23 329 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 82 711 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 82 711 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 22/78 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 23 329 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 07.03.2007.a. esitatud veebruarikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 51 527 krooni ja real 15 suurendatakse summat 51 527 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 182 686 krooni, real 26 summa 182 686 krooni ja real 27 suurendatakse summat 51 527 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 11.04.2007.a. esitatud märtsikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 32 145 krooni ja real 15 suurendatakse summat 32 145 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 113 970 krooni, real 26 summa 113 970 krooni 12

(33)1-11-2017 - - - - - - - - - ja real 27 suurendatakse summat 32 145 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.05.2007.a. esitatud aprillikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 16 729 krooni ja real 15 suurendatakse summat 16 729 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 59 311 krooni, real 26 summa 59 311 krooni ja real 27 suurendatakse summat 16 729 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.06.2007.a. esitatud maikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 49 602 krooni ja real 15 suurendatakse summat 49 602 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 175 862 krooni, real 26 summa 175 862 krooni ja real 27 suurendatakse summat 49 602 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.08.2007.a. esitatud juulikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 8006 krooni ja real 15 suurendatakse summat 8006 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 28 384 krooni, real 26 summa 28 384 krooni ja real 27 suurendatakse summat 8006 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 04.10.2007.a. esitatud septembrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 24 855 krooni ja real 15 suurendatakse summat 24 855 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 88 122 krooni, real 26 summa 88 122 krooni ja real 27 suurendatakse summat 24 855 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.11.2007.a. esitatud oktoobrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 51 532 krooni ja real 15 suurendatakse summat 51 532 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 182 703 krooni, real 26 summa 182 703 krooni ja real 27 suurendatakse summat 51 532 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.12.2007.a. esitatud novembrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 73 182 krooni ja real 15 suurendatakse summat 73 182 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 259 464 krooni, real 26 summa 259 464 krooni ja real 27 suurendatakse summat 73 182 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.01.2008.a. esitatud detsembrikuu 2007.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 111 289 krooni ja real 15 suurendatakse summat 111 289 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 394 570 krooni, real 26 summa 394 570 krooni ja real 27 suurendatakse summat 111 289 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 07.02.2008.a. esitatud jaanuarikuu 2008.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 85 761 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 85 761 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 322 626 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 322 626 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 21/79” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 85 761 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 06.03.2008.a. esitatud veebruarikuu 2008.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 233 944 krooni ja real 15 suurendatakse summat 233 944 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 880 074 krooni, real 26 summa 13
(33)1-11-2017 880 074 krooni ja real 27 suurendatakse summat 233 944 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 04.04.2008.a. esitatud märtsikuu 2008.a. Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 96 833 krooni ja real 15 suurendatakse summat 96 833 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 364 275 krooni, real 26 summa 364 275 krooni ja real 27 suurendatakse summat 96 833 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus. Mati Matsini ja Flexa Eesti AS poolt Flexa Eesti AS tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 2006.a kohta 92 400 krooni, 2007.a kohta 442 196 krooni, 2008.a kohta 416 538 krooni, seega tulumaksu kokku summas 951 134 krooni Mati Matsin viis oma tahtliku tegevusega Flexa Eesti AS juhatuse liikmed ja raamatupidaja eksimusse ning tegelikest asjaoludest väärettekujutuse tõttu rikkusid Flexa Eesti AS juhatuse liikmed ja Mati Matsin alates 01.05.2004.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. • § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: • § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; • § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; • §

§ 1lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2006.

a 23/77; 2007.a 22/78 ja 2008.a 21/79; • § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §dele 48-50; • § 54 lõike 2 kohaselt kõik residendist juriidilised isikud on kohustatud esitama maksuperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks oma Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul. 14

(33)1-11-2017 • § 54 lõike 4 kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  1. kuupäevaks; ja raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega pani Flexa Eesti AS toime juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (enne 15.03.2007.a. vastas eelkirjeldatud kuriteole KarS § 386 lg 2 sätestatud kuriteokoosseis maksudeklaratsioonis, s.o. maksudeklaratsioonis tahtlik valeandmete esitamine, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni), s.o KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 2.2 Flexa Eesti AS ennast süüdi ei tunnista. Süüdistatava seaduslik esindaja M. P. seletab, et OÜte Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt väljastatud dokumentidel märgitud metsamaterjali on Flexa Eesti AS kätte saanud. Nimetatud osaühingute arved on viseeritud aktisaseltsi juhatuse liikme poolt enne raamatupidamise poolt ülekande tegemist. Deklaratsioonid esitas maksuhaldurile pearaamatupidaja. M. Matsin töötas Veriora kokkuostupunktis ainsa töötajana, tal puudus töölepingu sõlmimise õigus, materjali vastuvõtmisel lähtus kehtestatud hinnakirjast ning allus otseselt ostujuhile – H. N. . OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt ostetud metsamaterjali kogus moodustas selle perioodi ostetud materjali kogusest vaid 0,7%. Aktsiaseltsil puudus huvi maksude maksmisest kõrvalehoidumiseks. II Kohtulikul uurimisel tõendatuks tunnistatud asjaolud ja tõendid ning maakohtu põhjendused
  2. Äriregistri väljavõte (II kd, tl 231-238) tõendab, et Flexa Eesti AS-i (registrikood 10156536) juriidiline aadress on alates 10.07.2006 Lääne-Virumaa Kadrina alevik, Tööstuse 27 ning süüdistuses märgitud perioodil olid ettevõtte juhatuse liikmeteks S. M. (18.12.200712.04.2010), C. E. F. S. (24.03.2003-12.04.2010) ja S. L. J. (20.03.2003-12.04.2010). Süüdistatav M. Matsini ja süüdistatava seadusliku esindaja M. P. ütluste ning lepingutega (II kd, tl 239-246; 247) on tõendatud, et alates 01.12.
  3. a töötas M. Matsin Flexa Eesti AS-i Veriora vastuvõtupunktis Lõua-Eesti piirkonnas ostuagendina ning temaga oli sõlmitud täieliku materiaalse vastutuse leping. M. Matsini tööülesandeks oli palkide ostmise ja transpordi organiseerimine, aruannete ja dokumentatsiooni koostamine ning muude töö iseloomust ja üldisest käigust tulenevate ülesannete täitmine, sealhulgas arvete ja muude metsamaterjali kokkuostuga seotud dokumentide edastamine tööandajale. 15
(33)1-11-2017 Seega pidi M. Matsin vormistama nõuetekohaselt metsamaterjali vastuvõtmise ja edastama müüja poolt koostatud arved Flexa Eesti AS-ile Kadrinasse. 4. Äriregistri väljavõtted (II kd, tl 221-230) tõendavad, et juhatuse liige on olnud OÜ-l Latkal (registrikood 11203083) alates 27.01.2006 S. L. , OÜ-l Risalle (registrikood 11032243) M. H. perioodil 15.01.-17.07.2007 ja A. M. alates 17.07.2007, OÜ-l Goldwey (registrikood 10906010) alates 25.07.2007 A. S. ning OÜ-l Valmereet (registrikood 10663055) alates 01.11.2007 E. J. . Nimetatud isikud olid ka osaühingute ainuosanikuks. Tunnistajate M. H. , A. S. , E. J. ja S. L. ütlused kinnitavad, et eelnimetatud osaühingu osanikuks ja juhatuse liikmeks said nad T. V. kaudu. Antud osaühingud ei ole faktiliselt tegutsenud ega reaalselt ühtegi tehingut teinud ning tunnistajate ülesandeks oli vaid T. V. soovile vajalike dokumentide (s.o põhiliselt üleandmise-vastuvõtmise aktid ja arved) fiktiivne koostamine ja/või allkirjastamine ning väljastatud arve alusel osaühingu kontole ülekantud raha väljavõtmine ja T. V. üleandmine. Selle eest said nad T. V. raha. Ka tõendavad tunnistaja R. V. ütlused, et tema on T. V. soovi järgi koostanud fiktiivseid dokumente OÜ-te Valmereet ja Risalle nimel. Antud dokumendid andis T. V. ja sai viimase käest selle eest raha. Tunnistaja T. V. tunnistab, et kooskõlastatult süüdistatav M. Matsiniga kasutas ta füüsilistele isikutele kuuluva metsamaterjali Flexa Eesti AS-ile müümiseks ja viimaselt osaühingute kontole laekunud raha jagamiseks osaühingute Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt koostatud dokumente. Dokumente (metsamaterjali üleandmise vastuvõtmise akte, veoselehti ja arveid) koostasid tema korraldusel eelmärgitud tunnistajad ja vajadusel ka ta ise. Kuna eelnimetatud tunnistajate ütlused on omavahelises vastavuses ja kooskülas uuritud kirjalike tõenditega, siis ei ole kohtul põhjust kahelda ühegi tunnistaja ütluse usaldusväärsuses ega õigsuses. Seega on sisult ebaõiged: 1) OÜ-u Risalle nimel koostatud arved (I kd, tl 70, 77, 82, 87, 92, 97, 102, 107), metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktid (I kd, tl 72, 73, 79, 80, 84 86, 89, 90, 94, 96, 99, 100, 104, 106, 109, 111) ja metsamaterjali veoselehed (I kd, tl 74, 81, 85, 91, 95, 101, 105, 110). OÜ Risalle nimelt väljastatud arved, üleandmise-vastuvõtmise aktid ja metsamaterjali veoselehed on koostatud T. V. poolt. Arved (I kd, tl 70, 77, 82, 87, 92) on koostatud ja allkirjastatud M. H. poolt ja ülejäänud T. V. poolt. M. H. asemele tulnud uus juhatuse liige – A. M. – sattus kinnipidamisasutusse. Metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktidel, mis kajastavad puidu üleandmist OÜ-le Risalle on näidatud puidu vastuvõtmist OÜ-lt Latkal. Nii T. V. , M. H. kui ka S. L. ütlustega on tõendatud, et OÜ Risalle ei ole OÜ-lt Latkal metsamaterjali omandanud ja seda Flexa Eesti AS-le edasi müünud. 2) OÜ-u Latkal nimel koostatud arved (I kd, tl 112, 118, 133, 138, 143, 148, 153, 158, 163, 168), metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktid (I kd, tl 114, 117, 120, 121, 135, 136, 140, 142, 145, 147, 150, 152, 155,157, 160, 162, 165,167, 170, 172) ja metsamaterjali veoselehed (I kd, tl 115, 122, 137, 141, 146, 151, 156, 161, 166, 171). OÜ Latkal arvetest on S. L. poolt koostatud ja allkirjastatud vaid arve nr 0605/1, 05.06.2006, (I kd, tl 112) ning arved (I kd, tl 118, 133) on ainult allkirjastatud, ülejäänud arved on koostatud ja allkirjastatud T. V. poolt. S. L. poolt on koostatud ja allkirjastatud metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktid nr 0650, 02.05.2006; nr 06118, 27.11.2007 ja 16
(33)1-11-2017 06127, 27.12.2007 (I kd, tl 117, 157, 162). Aktid V-94, 05.05.2006; V-01, 18.08.2006 ja V03, 04.09.2006 (I kd, tl 114, 120, 135) on ainult allkirjastatud S. L. poolt, kuid koostatud T. V. poolt. Ülejäänud aktid on nii koostatud kui ka allkirjastatud T. V. poolt S. L. allkirjaga. T. V. kui ka S. L. ütlustega on tõendatud, et OÜ Latkal ei ole OÜ-lt Ingwald, A. I. , G. J. , A. J. metsamaterjali omandanud ega vastu võtnud ja seda AS-le Flexa Eesti edasi müünud. 3) OÜ-u Valmereet nimel koostatud arved (I kd, tl 173, 179, 183, 187, 189) ja metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktid (I kd, tl 175, 176, 181, 182, 185, 186). OÜ Valmereet arved on koostatud ja allkirjastatud E. J. poolt. Metsamaterjali üleandmisevastuvõtmise aktidest nr 072, 07.01.2008 (I kd. tl 176) on koostatud R. V. poolt. E. J. poolt ei ole koostatud üleandmise-vastuvõtmise aktid - I kd, tl 175, 181, kuid on tema allkirjastatud. E. J. poolt on koostatud ja allkirjastatud üleandmise-vastuvõtmise akt - I kd, tl 185. E. J. ja T. V. ütlustega on tõendatud, et OÜ Valmereet ei ole metsamaterjali omandanud ei E. M. K. ega T. H. , kelle andmeid on metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktidel kasutatud. Samuti ei ole E. J. kelleltki ei Verioral, Võrus ega kuskil mujal puitu vastu võtnud. T. V. ütlustega on tõendatud, et OÜ Valmereet ja Flexa Eesti AS vahel oli sõlmitud näiline platsileping, et oleks lihtsam fiktiivseid dokumente vormistada. Tegelikult OÜ Valmereet platsilepingust tulenevaid õigusi ei kasutanud ja puitu AS Flexa Eesti platsil ei ladustanud. Ka süüdistatava M. Matsini ütluste kohaselt tegelikult OÜ Valmereet ei hoiustanud oma puitu Veriora laoplatsil. Samas kui rendi- ega platsilepingut ei olnud ning OÜ Valmereet tegelikult oma puitu Veriora platsil ei hoiustanud, siis peaksid olema AS Flexa Eesti raamatupidamises veoselehed, mis tõendavad materjali seaduslikkust ja veo lähtekohta. Veoselehed, mille säilitamise kohustus materjali saajal on, OÜ-lt Valmereet väidetavalt soetatud puidu puhul puuduvad. 4) OÜ-u Goldwey nimel koostatud arved (I kd, tl 191, 198, 202, 206, 209, 213, 217, 221) ja metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktid (I kd, tl 193, 194, 197, 200, 201, 204, 205, 208, 211, 212, 215, 216, 219, 220, 223, 224). OÜ Goldwey arved ja metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktid esialgsete metsaomanikega on koostatud ja allkirjastatud A. S. poolt. A. S. ütluste kohaselt sai ta andmed nende täitmiseks T. V. . Tegelikult ei ole OÜ Goldwey metsamaterjali üleandmisevastuvõtmise aktidel märgitud isikutelt, s.o L. , P. A. , E. T. , A. P. , K. K. , T. L. metsamaterjali ostnud. A. S. ütluste kohaselt ei ole tema metsamaterjali Verioral mitte kelleltki vastu võtnud. Ka T. V. ütluste kohaselt kuigi OÜ-l Goldwey oli platsileping Flexa Eesti AS-ga, oli see tehtud M. Matsiniga selleks, et oleks lihtsam fiktiivseid arveid väljastada, et ei peaks koostama veoselehti. Tegelikult OÜ Goldwey Verioral puitu vastu ei võtnud. Ka süüdistatava M. Matsini ütluste kohaselt tegelikult OÜ Goldwey rendilepingut ei omanud ja Veriora platsil puitu vastu ei võtnud. Samas on Flexa Eesti AS ja OÜ Goldwey üleandmisevastuvõtmise aktidel viidatud platsilepingule ning puuduvad veoselehed, mille säilitamise kohustus materjali saajal lasub. Vaatamata sellele, et käeolevas asja ei ole olnud võimalik tuvastada füüsilist isikut (isikuid), kellele konkreetselt dokumentides toodud metsamaterjal kuulus, saab siiski asuda seisukohale, et Flexa Eesti AS omandas selle vähemalt OÜ-tele Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey ülekantud summade ulatuses. Nimetatud asjaolu kinnitavad eelkõige süüdistatava M. Matsini ja tunnistaja T. V. ütlused, et tegelikult metsamaterjal anti üle Flexa Eesti AS-ile, samuti süüdistatava seadusliku esindaja M. P. ütlused, et M. Matsinil puudujääki polnud, ning 17
(33)1-11-2017 üleandmise-vastuvõtmise aktides, veoselehtedes ja arvetel märgitud materjali konkreetsed kogused ja sortimendid. Järelikult tuleb asuda seisukohale, et OÜ-d Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey ei omandanud metsamaterjali üheltki isikult ega saanud seda Flexa Eesti AS-ile edasi müüa enda nimel. Antud osaühingutel puudus reaalne majandustegevus ning tunnistajad M. H. , A. S. , E. J. , S. L. , R. V. ja T. V. koostasid sisult ebaõigeid dokumente viimase nõudmisel selleks, et näiliselt välistada metsamaterjali võõrandamistehingu toimumine käesolevas asjas tuvastamata füüsilise isiku (mittekäibemaksukohuslane) ja Flexa Eesti AS-i (käibemaksukohuslane) vahel. Kõik T. V. saadud dokumendid, sealhulgas arved, edastas M. Matsin Lääne-Virumaal asuvasse Flexa-Eesti AS-i kontorisse. Süüdistatava seadusliku esindaja M. P. ütlused ning OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt esitatud arved tõendavad, et Flexa Eesti AS-i raamatupidamine võttis arve, pärast juhatuse liikme poolt viseerimist, täitmiseks.
  1. OÜ-u Latkal arvete (I kd, tl 112, 118, 133, 138, 143, 148, 153, 158, 163, 168) ja pangakonto väljavõtte (II kd, tl 127-145), OÜ-u Risalle arvete (I kd, tl 70, 77, 82, 87, 92, 97, 102, 107) ja pangakonto väljavõtete (II kd, tl 150-166, 170-175, 186-187), OÜ-u Goldwey arvete (I kd, tl 191, 198, 202, 206, 209, 213, 217, 221) ja pangakonto väljavõtte (II kd, tl 201-220), OÜ-u Valmereet arvete (I kd, tl 173, 179, 183, 187, 189) ja pangakonto väljavõtte (II kd, tl 120-124) ning Flexa Eesti AS-i pangakonto väljavõtetega (II kd, tl 2-41, 42-93, 96-102, 103-108, 109112, 113-119) on tuvastatud, et: 1) OÜ Latkal 05.06.
  2. a arve nr 0605/1 Flexa Eesti AS-le, summas 45270,45 krooni ja käibemaks 18% - 6905,65 krooni, tasumise kohta puuduvad andmed; 2) OÜ Latkal 18.08.
  3. a arve nr 0818/1 Flexa Eesti AS-le, summas 12976,60 krooni ja käibemaks 18% - 2335,80 krooni, on viimase poolt tasutud 25.08.
  4. a; 3) OÜ Latkal 04.09.
  5. a arve nr 0904/3 Flexa Eesti AS-le, summas 52619,30 krooni ja käibemaks 18% - 9471,45 krooni, on viimase poolt tasutud 12.09.
  6. a; 4) OÜ Latkal 29.09.
  7. a arve nr 0929/1 Flexa Eesti AS-le, summas 56291,20 krooni ja käibemaks 18% - 10132,40 krooni, on viimase poolt tasutud 04.10.
  8. a; 5) OÜ Latkal 17.10.
  9. a arve nr 1017/1 Flexa Eesti AS-le, summas 66212,70 krooni ja käibemaks 18% - 11918,30 krooni, on viimase poolt tasutud 24.10.
  10. a; 6) OÜ Latkal 01.11.
  11. a arve nr 1101/1 Flexa Eesti AS-le, summas 35682,50 krooni ja käibemaks 18% - 6422,85 krooni, on viimase poolt tasutud 06.11.
  12. a; 7) OÜ Latkal 09.01.
  13. a arve nr 0109/1 Flexa Eesti AS-le, summas 70094,80 krooni ja käibemaks 18% - 12617,05 krooni, on viimase poolt tasutud 12.01.
  14. a; 8) OÜ Latkal 13.02.
  15. a arve nr 0213/3 Flexa Eesti AS-le, summas 85014,70 krooni ja käibemaks 18% - 15302,65 krooni, on viimase poolt tasutud 19.02.
  16. a; 9) OÜ Risalle 21.02.
  17. a arve nr 26 Flexa Eesti AS-le, summas 69803,60 krooni ja käibemaks 18% - 12564,65 krooni, on viimase poolt tasutud 26.02.
  18. a; 10) OÜ Latkal 06.03.
  19. a arve nr 0306/1 Flexa Eesti AS-le, summas 51431,20 krooni ja käibemaks 18% - 9257,60 krooni, on viimase poolt tasutud 09.03.
  20. a; 11) OÜ Risalle 13.03.
  21. a arve nr 303 Flexa Eesti AS-le, summas 45153,10 krooni ja käibemaks 18% - 8127,55 krooni, on viimase poolt tasutud 16.03.
  22. a; 12) OÜ Risalle 10.04.
  23. a arve nr 410 Flexa Eesti AS-le, summas 50163,50 krooni ja käibemaks 18% - 9047,45 krooni, on viimase poolt tasutud 19.04.
  24. a; 13) OÜ Latkal 24.04.
  25. a arve nr 0424/1 Flexa Eesti AS-le, summas 80198 krooni ja käibemaks 18% - 14435,65 krooni, on viimase poolt tasutud 08.05.
  26. a; 18
(33)1-11-2017 14) OÜ Risalle 22.05.
  1. a arve nr 522-1 Flexa Eesti AS-le, summas 68837,80 krooni ja käibemaks 18% - 12390,80 krooni, on viimase poolt tasutud 31.05.
  2. a; 15) OÜ Risalle 12.07.
  3. a arve nr 712 Flexa Eesti AS-le, summas 24054,60 krooni ja käibemaks 18% - 4329,80 krooni, on viimase poolt tasutud 19.07.
  4. a; 16) OÜ Risalle 12.09.
  5. a arve nr 912 Flexa Eesti AS-le, summas 74679,60 krooni ja käibemaks 18% - 13442,30 krooni, on viimase poolt tasutud 19.09.
  6. a; 17) OÜ Risalle 21.09.
  7. a arve nr 921 Flexa Eesti AS-le, summas 127815,60 krooni ja käibemaks 18% - 23006,80 krooni, on viimase poolt tasutud 02.10.
  8. a; 18) OÜ Risalle 04.10.
  9. a arve nr 1012 Flexa Eesti AS-le, summas 27017,20 krooni ja käibemaks 18% - 4863,10 krooni, on viimase poolt tasutud 30.10.
  10. a; 19) OÜ Goldwey 15.10.
  11. a arve nr 15-10 Flexa Eesti AS-le, summas 32601 krooni ja käibemaks 18% - 5868,20 krooni, on viimase poolt tasutud 12.11.
  12. a; 20) OÜ Goldwey 06.11.
  13. a arve nr 06-11 Flexa Eesti AS-le, summas 116118 krooni ja käibemaks 18% - 20901,25 krooni, on viimase poolt tasutud 12.11.
  14. a; 21) OÜ Goldwey 23.11.
  15. a arve nr 23-11 Flexa Eesti AS-le, summas 71165,40 krooni ja käibemaks 18% - 12809,75 krooni, on viimase poolt tasutud 28.11.
  16. a; 22) OÜ Goldwey 30.11.
  17. a arve nr 30-11 Flexa Eesti AS-le, summas 108355,80 krooni ja käibemaks 18% - 19504,05 krooni, on viimase poolt tasutud 06.12.
  18. a; 23) OÜ Goldwey 11.12.
  19. a arve nr 11-12 Flexa Eesti AS-le, summas 95534 krooni ja käibemaks 18% - 17196,12 krooni, on viimase poolt tasutud 19.12.
  20. a; 24) OÜ Goldwey 18.12.
  21. a arve nr 18-12 Flexa Eesti AS-le, summas 130491,40 krooni ja käibemaks 18% - 23488,45 krooni, on viimase poolt tasutud 19.12.
  22. a; 25) OÜ Goldwey 21.12.
  23. a arve nr 21-12 Flexa Eesti AS-le, summas 133153,10 krooni ja käibemaks 18% - 23967,55 krooni, on viimase poolt tasutud 09.01.
  24. a; 26) OÜ Goldwey 31.12.
  25. a arve nr 31-12 Flexa Eesti AS-le, summas 140258,40 krooni ja käibemaks 18% - 25246,50 krooni, on viimase poolt tasutud 09.01.
  26. a; 27) OÜ Valmereet 22.01.
  27. a arve nr 2201 Flexa Eesti AS-le, summas 175462 krooni ja käibemaks 18% - 31583,15 krooni, on viimase poolt tasutud 01.02.
  28. a; 28) OÜ Valmereet 30.01.
  29. a arve nr 3001 Flexa Eesti AS-le, summas 252200,90 krooni ja käibemaks 18% - 45396,15 krooni, on viimase poolt tasutud 05.02.
  30. a; 29) OÜ Valmereet 07.02.
  31. a arve nr 702 Flexa Eesti AS-le, summas 166118,10 krooni ja käibemaks 18% - 29901,25 krooni, on viimase poolt tasutud 13.02.
  32. a; 30) OÜ Valmereet 15.02.
  33. a arve nr 1502 Flexa Eesti AS-le, summas 152044,30 krooni ja käibemaks 18% - 27367,95 krooni, on viimase poolt tasutud 29.02.
  34. a; 31) OÜ Valmereet 25.02.
  35. a arve nr 2502 Flexa Eesti AS-le, summas 308707,70 krooni ja käibemaks 18% - 55567,40 krooni, on viimase poolt tasutud 11.03.
  36. a. Eeltoodud tõendite alusel loeb kohus tõendatuks, et Flexa Eesti AS-le on esitatud OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt arveid kogusummas 3444090,60 krooni (sh käibemaks 18% - 525369,60 krooni. Arvestades asjaolu, et kohus ei ole tuvastanud esimese arve tasumist ning seda ei kinnita kindlalt ka maksuarvestus (I kd, tl 225-229), siis loeb kohus usaldusväärselt tõendatuks, et Flexa Eesti AS on näilike tehingute eest tasunud OÜ-tele Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey kokku 3398820,15 (3444090,60-45270,45) krooni ((sh käibemaks 18% - 518463,95 (525369,60-6905,65) krooni)). Eelmärgitud asjaolu tõttu ei pea kohus vajalikuks edaspidi käsitleda Flexa Eesti AS-i poolt 17.07.
  37. a esitatud käibedeklaratsiooni (I kd, tl 239) ning 06.07.
  38. a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni
  39. a juunikuu kohta.
  40. 19
(33)1-11-2017 Kõik OÜ-tega Latkal ja Risalle seotud metsamaterjali veoselehed on koostatud tagantjärgi, v. a kahel veoselehel (I kd, tl 115, 122) olevad veokijuhi andmed, M. Matsinilt T. V. antud andmete alusel. OÜ-te Valmereet ja Goldwey osas puuduvad üldse veoselehed. Nimetatud asjaolud on tõendatud eelkõige tunnistaja T. V. ning süüdistatava M. Matsini ütlustega. Viimane on tunnistanud, et T. V. materjali puhul tulid dokumendid tagantjärgi ja vedajal kaasas olnud veoselehti ta endale ei saanud. Ka on M. Matsin kinnitanud, et saabunud materjali koguse, sortimendi ja kvaliteedi kohta olevad andmed andis ta T. V. , et vastava osaühingu juhatuse liige alla kirjutaks ja väljastaks Flexa Eesti AS-le arve. T. V. on tunnistanud, et veosed, kus ta on veoselehele lasknud veokijuhi andmed ise täita, ei ole toimunud veoselehel märgitud autoga. Seega tuleneb T. V. ja M. Matsini ütlustest, et Veriora kokkuostupunkti toodud metsamaterjali kohta vormistati dokumendid T. V. kaudu M. Matsinilt saadud andmete alusel. Tunnistajad M. H. , S. L. , E. J. ja A. S. kokkuostupunktis üleantud metsamaterjali ise ei näinudki. T. V. ütlustega on tõendatud, et OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt vormistatud dokumentide abil müüdi tegelikult füüsiliste isikute metsamaterjali ja hiljem osaühingute arvele müügist laekunud raha tagastas ta tavaliselt M. Matsinile, et viimasel oleks võimalik ostetud materjali eest müüjatele tasuda, kusjuures arvel näidatud käibemaksu summast jäi 50% täielikult M. Matsinile. M. Matsini väiteid, et ta ei ole puitu nn „mustalt“ kokku ostnud ning on saanud T. V. raha vaid oma 1000 kroonise laenu katteks, loeb kohus mitteusaldusväärseks ning vastuolus olevaks teiste tõenditega. Eelmärgitud T. V. ütlusi saab kohus pidada usaldusväärseteks, sest need on kooskõlas eelkõige tunnistajate M. H. , S. L. , E. J. ja A. S. ütluste, jälitustoimingu protokollide (II kd, tl 268-274, 276-298) ja pangakonto väljavõtetega (II kd, tl 120-124, 127-145, 150-166, 170175, 186-187, 201-220). Nii on M. H. , S. L. , E. J. ja A. S. kohtule kinnitanud, et peale arve tasumist Flexa Eesti ASi poolt võtsid nad osaühingu kontolt välja sularaha T. V. soovi kohaselt, kui viimasel endal ei olnud võimalik seda teostada, ja andsid selle T. V. . Ka on S. L. ja A. S. teadlikud, et T. V. andis osaühingu kontolt võetud raha üle arve saanud ettevõtte töötajale. Jälitusprotokollide ja osaühingute pangakontode võrdlused kinnitavad, et T. V. ja M. Matsin suhtlesid omavahel metsamaterjali dokumentide vormistamise ja osaühingutele arve alusel ülekantava raha teemadel. T. V. ütlusi, et ta tagastas M. Matsinile Flexa Eesti AS-st OÜ-te Goldwey, Risalle, Latkal ja Valmereet kontole arvete alusel laekunud raha, kinnitab T. V. kasutuses olnud telefoni nr 53753451 pealtkuulamise jälitusprotokoll (II kd, tl 268-274). Antud jälitusprotokollis on fikseeritud 20 T. V. ja M. Matsini (telefoni nr 5132088 vahelist kõnet ajavahemikul 20.09. – 24.11.2007. a. Sellel perioodil on Flexa Eesti AS saanud M. Matsini kaudu arved OÜ-te Risalle ja Goldwey nimelt. Pealtkuulatud kõnedes ei ole M. Matsin T. V. kordagi laenu tagasi nõudnud. Kõnedes on T. V. teatanud M. Matsinile vaid raha laekumisest. Kõnedest nähtuv suhtlusstiil ja faktide (arvete eest laekunud raha nimetamine võlaks, laekunud raha ja vormistatud dokumentide nimetamine asjadeks) õigete nimedega nimetamata jätmine viitavad aga poolte vahel väljakujunenud praktikale, kus üksteist mõistetakse ilma täpsustusi edastamata. Seetõttu arvestades ka teisi uuritud tõendeid, sealhulgas T. V. ütlusi, et kasutatud arvud tähendavad tegelikult tuhandeid, saab kohus nende sisu ja toimumise aja järgi teha kogumis järgmisi järeldusi. 20
(33)1-11-2017 20.09.
  1. a toimunud kõnes räägivad T. V. ja M. Matsin OÜ Risalle nimelt väljastatud arvest nr 912 (12.09.2007), kuna sellele viitab summa koos käibemaksuga. T. V. ei ole OÜ Risalle arveldusarvet kontrollinud ja soovib, et M. Matsin uuriks ise, kas arve on tasutud või mitte. Järgmise päeva kõnes teatab T. V. , et arve on tasutud. M. Matsin vihjab, et raha olemasolu korral on tal võimalik kahe kliendiga tehingut teha. 22.09.
  2. a teatab T. V. , et tal on võimalik 40000 krooni ära anda ning ülejäänud summa annab ta homme. Sellega nõustus ka M. Matsin. 30.09.
  3. a kõnes tahab T. V. teada arve nr 921 (21.09.2007) tasumise viibimise asjaolusid. Järgmisel päeval teatab M. Matsin, et kõik on korras. Teises 01.10.
  4. a kõnes teatab T. V. , et ta on Soomes mõned päevad ja raha veel laekunud ei ole. M. Matsin soovib saada 3000040000 krooni, sest on võlgu jäänud müüjatele. Pangakonto väljavõtte kohaselt on arve nr 921 tasumine olnud 02.10.
  5. a. 03.10.
  6. a kõnes lubab T. V. tulla M. Matsini poole hiljemalt järgmisel päeval. 04.10.
  7. a kõnest järeldub, et T. V. jõudis M. Matsini maja juurde. 16.10.
  8. a kõnes lubab T. V. tulla M. Matsini juurde. Kuna laekunud raha oli M. Matsinile 04.10.
  9. a üle antud, siis oli neil vaja kohtuda
  10. ja 15.10.
  11. a arvetega (vastavalt nr 1012 ja 15-10, kusjuures esimese number ei kattu enam tavapäraselt arve koostamise kuupäevaga) seotud dokumentide kooskõlastamisega. 02.11.
  12. a kõnes teatab T. V. , et toob ära 30.10.
  13. a laekunud raha ning eelmise arvega 15-10 (15.10.2007) seonduvad dokumendid. 12.11.
  14. a kõnes soovib M. Matsin teada raha saamist arvete nr 15-10 (15.10.2007) ja 0611 (06.11.2007) järgi. Järgmisel päeval teatab T. V. , et raha mõlema arve järgi on laekunud, kuid ta ei saa kõike korraga kätte, võimalik on raha saada 50000 krooni kaupa, ja toob raha järgmisel päeval ära. 50000 krooni oli sularaha limiit, mida sai ühes ööpäevas arvelduskontolt välja võtta lepingu alusel (II kd, tl 199). Seega oli kõne all M. Matsinile raha tagastamine. 14.11.
  15. a teatab T. V. , et toob raha ära järgmise päeva lõunaks. 16.11.
  16. a teatab T. V. , et saab ära 100000 krooni. M. Matsin teatab, et OÜ Risalle on alates oktoobrist kustutatud käibemaksukohustuslaste hulgast. Samal õhtul kella 21.17 teatab T. V. , et on paari minuti pärast M. Matsini maja juures ja saab talle kogu raha ära anda, kuid ei tea täpset summat. M. Matsin teatab, et saavad kohapeal kalkuleerida. Pangakonto väljavõtte kohaselt on AS Flexa Eesti tasunud 12.11.
  17. a OÜ-u Goldwey kontole arve nr 15-10 ja 06-11 alusel kokku 175 488,50 krooni. 23.11.
  18. a teatab M. Matsin, et 57 tm metsamaterjali on tulnud ning T. V. lubab järgmisel päeval kokku saada. 24.11.2007 toimunud kõnest saab järeldada, et T. V. ja M. Matsin lepivad kokku eeltoodud koguse dokumenteerimise osas. 21
(33)1-11-2017 Arve nr 23-11 (23.11.2007) kohaselt on OÜ Goldwey nimelt müüdud AS-ile Flexa Eesti 54,28 tm männipalki ja 2,41 tm paberipuud summaga 83975,15 krooni (sh käibemaks 18 % 12809,75 krooni). Jälitusprotokolliga (III kd, tl 276-298) on tõendatud, et ajavahemikul 01.10.2006 kuni 12.09.
  1. a on T. V. ja M. Matsin oma vahel telefoni teel pidevalt suhelnud. Jälitusprotokollis fikseeritud andmete võrdlemisel OÜ-te Latkal ja Risalle nimel väljastatud arvete, nende alusel toimunud väljamaksete ning raha väljavõtmise kuupäevadega, saab teha järelduse, et T. V. ja M. Matsini vahel toimusid kontaktid arvele kantud kuupäeval või mõned päevad hiljem. Viimane on vastavuses T. V. ütlustega, mille kohaselt arved ja muud dokumendid väljastati tagantjärgi kuupäevaga pärast tegelikult toimunud vedu M. Matsinilt saadud andmete alusel. Ka on T. V. ja M. Matsini vahel toimunud kontaktid arve tasumisele eelnenud ja järgnenud päevadel. Antud asjaolud kinnitavad, et neil oli enam-vähem teada, kui palju kulub aega arve esitamisest kuni selle alusel raha ülekandmiseni ning eeldatava tähtaja saabudes kontrollisid mõlemad, kas arve eest on summa laekunud ja selle järgselt leppisid kokku M. Matsinile raha üleandmise. T. V. ütlusi, et ta viis M. Matsinile raha koju, kinnitavad kõneeristused, mis näitavad, et pärast raha väljavõtmist OÜ-te Latkal ja Risalle kontodelt on M. Matsini ja T. V. vahelised kõned leidnud aset üldjuhul just õhtusel ajal peale tööpäeva ja isegi kella 21-22 paiku. Nii on M. Matsini ja T. V. vahel olnud kontakt 01.10.
  2. OÜ Latkal nimel väljastatud arve nr 0929/1 kannab kuupäeva 29.09.
  3. Tasutud on arve eest 04.10.2006 ning samal päeval on OÜ Latkal kontolt välja võetud 50 000 krooni ja T. V. ja M. Matsin on omavahel kontakteerunud. Järgmised kõned on toimunud 16.10 ja 18.10.
  4. OÜ Latkal arve nr 1017/1 on väljastatud 17.10.2006 kuupäevaga. Tasumine on toimunud 24.10.2006 ning samal päeval on S. L. poolt pangakontoris raha arvelt välja võetud.
  5. ja 25.10.2006 on telefoniline kontakt M. Matsini ja T. V. vahel. Sealjuures on 25.10.2006 sooritatud kõne toimunud Räpina ja Mikitamäe tugijaamade piirkonnas. 01.11.2006 on M. Matsini ja T. V. vahel olnud kaks kõnet ning samast päevast on OÜ Latkal arve nr 1101/
  6. Selle arve alusel on Flexa Eesti AS tasunud OÜ-le Latkal 06.11.
  7. Samal päeval on ülekantud raha sularahas välja võetud ning 07.,
  8. ja 10.11.2006 on M. Matsini ja T. V. vahel olnud telefonikõned. Seejärel on T. V. kontrolli all olevate firmade nimelt arvete esitamises kuuajaline paus. Sama pikk paus oli ka M. Matsini ja T. V. vahelises telefonilises suhtluses. Järgmine OÜ Latkal arve nr 0109/1 on 09.01.
  9. a ning samal päeval on ka M. Matsini ja T. V. vahel 3 telefonikõnet ning 10.01.2007 üks telefonikõne. AS Flexa Eesti tasus selle arve alusel 12.01.2007 ja 13.01.2007 on raha OÜ Latkal kontolt välja võetud. Telefoniline kontakt on V. ja Matsini vahel toimus 17.11.
  11. a veebruaris on olnud OÜ Latkal arve nr 0213/1 (13.02.2007) ja OÜ Risalle arve nr 26 (21.02.2007). T. V. ja M. Matsini vahelised kontaktid on aset leidnud 12., 13.,
  12. Ja 16.02.
  13. Raha ülekanne on toimunud 19.02.2007 ning raha on nii sularahaautomaatide kaudu kui ka pangakontorist S. L. poolt välja võetud kella ühe paiku päeval. T. V. ja M. Matsini vahel on 19.02.2007 toimunud kõned enne lõunat ja õhtul (21:55). Sealjuures on viimane kõne olnud Räpinas asuva masti piirkonnas. OÜ Risalle arve nr 26 alusel on tasumine 22
(33)1-11-2017 toimunud 26.02.2007 ning raha on sularahaautomaatidest samal ja järgneval päeval välja võetud. Telefonikõned M. Matsini ja T. V. vahel on toimunud
  1. ja 27.02.
  2. a.
  3. a märtsis on olnud OÜ Latkal nimel arve nr 0306/1 (06.03.2007) ja OÜ Risalle nimel arve nr 303 (13.03.2007). Esimese arve eest on tasutud 09.03.2007 ja teise arve eest 16.03.
  4. Kontaktid Matsini ja V. vahel on kõigepealt toimunud 05.,
  5. ja 07.03.2007 ning pärast S. L. poolt (09.03.2007) raha pangakontorist väljavõtmist 12.03.2007 lõuna ajal ja õhtul (21:26). Pärast teise arve tasumist ja selle alusel OÜ Risalle kontole toimunud laekumist 17.03.2007, on M. Matsini ja T. V. vahel toimunud kõned
  6. ja 19.03.2007 õhtul.
  7. a aprillis on olnud OÜ Risalle nimelarve nr 410 (10.04.2007) ja OÜ Latkal nimel arve nr 0424/1 (24.04.2007). Raha on esimese arve eest üle kantud 19.04.2007 ja teise eest 08.05.
  8. OÜ Risalle arveldusarvele laekunud raha on välja võetud
  9. ja 20.04.
  10. M. Matsin ja T. V. on olnud omavahel korduvalt kontaktis 10., 14.,
  11. ja 17.04.2007 ning pärast raha väljavõtmist 20.04.2007, samuti 22.-
  12. ja 28.04.2007, 04.-05.05.2007 ning pärast raha ülekandmist 08.05.2007 ning selle väljavõtmist
  13. ja 11.05.
  15. a mais on olnud OÜ Risalle nimel arve nr 522-1 (22.05.2007), mis on tasutud 31.05.2007 ja M. H. poolt sularahas välja võetud 01.06.
  16. M. Matsin ja T. V. on aktiivselt telefoni teel suhelnud 22.-28.
  17. ja 03.06.
  18. Seega on M. Matsin ja T. V. kontakteerunud vaid dokumentide võltsimise ja Flexa Eesti AS-i poolt T. V. kontrolli all olevate osaühingute kontole laekunud raha jagamise eesmärgil. Kohus leiab, et jälitusprotokollid on lubatavad tõendid ja nende usaldusväärsuses ei ole alust kahelda. 30.10.
  19. a jälitusprotokollis (II kd, tl 268-269) fikseeritud toimingute läbiviimiseks on antud luba Tartu Maakohtu 27.08.
  20. a määrusega (luba nr 39), mida pikendati Tartu Maakohtu 21.
  21. ja 23.10.
  22. a määrustega (vastavalt load nr 49 ja 62). 27.01.
  23. a jälitusprotokollis (II kd, tl 276-277) fikseeritud toimingute läbiviimiseks on antud luba nr 814 prokuröri poolt 18.09.
  24. a. Seega on antud tõendite kogumine toimunud seaduslikult. Täiendavalt märgib kohus, et T. V. ütlused on ka eluliselt usutavad, sest on loogiline üldtuntud asjaolu maksualaste kaasuste kaudu, et kõik füüsilisest isikust metsamaterjali omanikud ei ole huvitatud enda maksustava tulu suurendamisest ning tekkinud oli hea võimalus puiduga näilike müügitehingute korraldamiseks OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimel ja ainult võltsitud dokumente kasutades, kuna materjali vastuvõtja M. Matsin soovis selle kaudu saada varalist kasu, s.t arvetel märgitud käibemaksust 50%. T. V. puudub vajadus valeütluste andmiseks ja M. Matsini rõõnamiseks, sest teda on juba karistatud Tartu Maakohtu 03.10.
  25. a otsusega (II kd, tl 248-274) KarS §-de 22 lg 3 ja 3891 lg 1, 3 järgi, sealhulgas ka Flexa Eesti AS-i käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamise eest. Peale selle on nii M. Matsin kui ka T. V. kinnitanud, et nende vahel puudub vihavaen. Samuti ei ole T. V. tunnistanud M. Matsinilt 1000 krooni laenamist
  26. a juunikuu lõpus, mistõttu ainus nendevaheline rahaline suhe saigi olla seotud fiktiivsetest arvetest laekunud raha tagastamisega M. Matsinile. Arvestades T. V. poolt mitmete näilike tehingute eest (käibemaksu arvelt) raha saamist ning M. Matsini väidetavat rasket majanduslikku ja 23
(33)1-11-2017 perekondlikku olukorda juba alates
  1. a algusest, siis ka selle tõttu ei saa pidada usutavaks viimase poolt 1000 krooni laenamist T. V.
  2. a juunikuu lõpus. Seega loeb kohus eelnevaga tuvastatuks, et M. Matsinilt saadud andmete alusel vormistati T. V. kaudu OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt fiktiivsed dokumendid (sh arved), selle abil müüdi Flexa Eesti AS-ile tegelikult füüsiliste isikutele (s.o mittekäibemaksukohustuslaste) kuuluvat metsamaterjali ning Flexa Eesti AS-ilt fiktiivsete arvete alusel osaühingutele ülekantud rahast sai M. Matsin endale arvel märgitud käibemaksusummast 50%.
  3. Maksu- ja Tolliameti andmete väljatrüki (I kd, tl 238; 240-255) ning maksuarvestuse ja selle lisaga 2 (I kd, tl 225-229, 232-234) on tõendatud, et Flexa Eesti AS on oma esindaja (S. T. ) kaudu: 1) 19.09.
  4. a esitanud
  5. a augustikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 0818/1, 18.08.
  6. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 2336 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  7. a augustikuu käibemaksukohustust; 2) 19.10.
  8. a esitanud
  9. a septembrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arvete nr 0904/3, 04.09.
  10. a, ja 0929/1, 29.09.
  11. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 19 604 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  12. a septembrikuu käibemaksukohustust; 3) 20.11.
  13. a esitanud
  14. a oktoobrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 1017/1, 17.10.
  15. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 11 918 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  16. a oktoobrikuu käibemaksukohustust; 4) 14.12.
  17. a esitanud
  18. a novembrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 1101/1, 01.11.
  19. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 6423 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  20. a novembrikuu käibemaksukohustust; 5) 19.02.
  21. a esitatud
  22. a jaanuarikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 0109/1, 09.01.
  23. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 12 617 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  24. a jaanuarikuu käibemaksukohustust; 6) 14.03.
  25. a esitanud
  26. a veebruarikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 0213/3, 13.02.
  27. a, ja OÜ Risalle nimelt vormistatud arve nr 26, 21.02.
  28. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 27 867 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  29. a veebruarikuu käibemaksukohustust; 7) 20.04.
  30. a esitanud
  31. a märtsikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 0306/1, 06.03.
  32. a, ja OÜ Risalle nimelt vormistatud arve nr 303, 13.03.
  33. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 17 385 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  34. a märtsikuu käibemaksukohustust; 8) 16.05.
  35. a esitanud
  36. a aprillikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Latkal nimelt vormistatud arve nr 0424/1, 24.04.
  37. a, ja OÜ Risalle nimelt vormistatud arve nr 410, 10.04.
  38. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 23 483 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  39. a aprillikuu käibemaksukohustust; 9) 18.06.
  40. a esitanud
  41. a maikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Risalle nimelt vormistatud arve nr 522-1, 22.05.
  42. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu 24
(33)1-11-2017 summat 12 391 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  1. a maikuu käibemaksukohustust; 10) 17.08.
  2. a esitanud
  3. a juulikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Risalle nimelt vormistatud arve nr 712, 12.07.
  4. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 4330 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  5. a juulikuu käibemaksukohustust; 11) 17.10.
  6. a esitanud
  7. a septembrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Risalle nimelt vormistatud arvete nr 912, 12.09.
  8. a, ja 921, 21.09.
  9. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 36 449 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  10. a septembrikuu käibemaksukohustust; 12) 16.11.
  11. a esitanud
  12. a oktoobrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Risalle nimelt vormistatud arve nr 1012, 04.10.
  13. a, ja OÜ Goldwey nimelt vormistatud arve nr 15-10, 15.10.
  14. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 10 731 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  15. a oktoobrikuu käibemaksukohustust; 13) 18.12.
  16. a esitanud
  17. a novembrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Goldwey nimelt arvete nr 06-11, 06.11.
  18. a, 23-11, 23.11.
  19. a, ja 30-11, 30.11.
  20. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 53 215 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  21. a novembrikuu käibemaksukohustust; 14) 17.01.
  22. a esitanud
  23. a detsembrikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Risalle nimelt vormistatud arvete nr 11-12, 11.12.
  24. a, 18-12, 18.12.
  25. a, 21-12, 21.12.
  26. a, ja 31-12, 31.12.
  27. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 89 899 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  28. a detsembrikuu käibemaksukohustust; 15) 14.02.
  29. a esitanud
  30. a jaanuarikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Valmereet nimelt vormistatud arvete nr 2201, 22.01.
  31. a, ja 3001, 30.01.
  32. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 76 979 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  33. a jaanuarikuu käibemaksukohustust; 16) 18.03.
  34. a esitanud
  35. a veebruarikuu käibedeklaratsiooni, milles suurendas OÜ Valmereet nimelt vormistatud arvete nr 702, 07.02.
  36. a, 1502, 15.02.
  37. a, ja 2502, 25.02.
  38. a, alusel kauba soetamisel tasutud käibemaksu summat 112 837 krooni võrra, vähendades sellega sama summa võrra oma
  39. a veebruarikuu käibemaksukohustust Käibemaksuseaduse (KMS) § 24 lg 1 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. KMS § 29 lg 1 esimese lause (kuni 31.12.2009 kehtinud redaktsioon) kohaselt on maksukohuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha käesoleva seaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. 25
(33)1-11-2017 Kohus on eelnevalt tuvastanud, et OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt väljastatud arved ei vastanud tegelikkusele ja kajastasid näilikke metsamaterjali müügitehinguid, kus faktiliseks müüjaks olid varjatult tuvastamata füüsilised isikud, kellel polnud üldse käibemaksukohustust. Arvestades asjaolu, et OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt Flexa Eesti AS-ile väljastatud arved olid fiktiivsed, kuna nad ei olnud tegelikult metsamaterjali müüjateks, siis ei saa selliseid arveid käsitada raamatupidamise algdokumendina raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 p-de 5-7 järgi. Seega puudus Flexa Eesti AS-il tegelikult õigus käibedeklaratsioonides käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt väljastatud arvete järgi ning seetõttu on esitatud maksuhaldurile sellega valeandmeid oma käibemaksukohustuse tegeliku suuruse kohta. Ka tuleneb Riigikohtu halduskolleegiumi väljakujunenud praktikast, et kui käibemaksukohustuslane ei suuda tõendada tehingu toimumist ja tehingu tegelikku teist poolt, siis puudub tal käibemaksu mahaarvamise õigus, kuna sellisel juhul tuleb tegelikuks müüjaks pidada tundmatut kolmandat isikut. Eeldada ei saa, et tundmatu kolmas isik on käibemaksukohustuslane (Riigikohtu halduskolleegiumi
  1. juuni
  2. a otsus asjas nr 3-3-140-03 p 9.) Järelikult on Flexa Eesti AS maksustamisperioodide 2006 august kuni 2008 veebruar puhul esitanud käibedeklaratsioonides valeandmeid ning alusetult vähendanud sellel perioodil tasumisele kuuluvat käibemaksu vähemalt 518464 (525370-6906) krooni võrra. Samuti on Maksu- ja Tolliameti andmete väljatrükiga (I kd, tl 238; 257-273) on tõendatud, et Flexa Eesti AS on oma esindaja (S. T. ) kaudu esitanud maksuhaldurile tulu-ja sotsiaalmaksu deklaratsioonid 06.09., 05.10., 09.
  3. ja 08.12.
  4. a, 12.02., 07.03., 11.04., 09.05., 08.06., 08.08., 04.10., 09.
  5. ja 08.12.
  6. a ning 09.01., 07.02., 06.
  7. ja 04.04.
  8. a vastavalt
  9. a augusti-, septembri-, oktoobri- ja novembrikuu,
  10. a jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuli-, septembri-, oktoobri-, novembri- ja detsembrikuu ning
  11. a jaanuari-, veebruari- ja märtsikuu kohta. Samuti ei ole üheski nimetatud deklaratsiooni B osa lisas 6 märgitud tasumisele kuuluvat tulumaksu. Tulumaksuseaduse (TuMS) § 1 lg 3 (kuni 31.12.
  12. a kehtinud redaktsioon) kohaselt maksustatakse paragrahvides 49–52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, makstud dividendid ja muud kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. Sama paragrahvi lg 3 p 2 kohasel t on paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud tulumaksu maksustamisperiood kalendrikuu. Vastavalt TuMS §-le 4 oli tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul
  13. a 23/77,
  14. a 22/78 ja
  15. a 21/
  16. Süüdistuses märgitud tulu – ja sotsiaalmaksudeklaratsioonide esitamise ajal kehtinud TuMS § 51 lg 1 ja lg 2 p 3 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt käesoleva seaduse §-dele 48-50 ning ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses on väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. 26
(33)1-11-2017 Arvestades asjaolu, et OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt Flexa Eesti AS-ile väljastatud arved olid fiktiivsed, kuna nad ei olnud tegelikult metsamaterjali müüjateks, siis ei saa selliseid arveid käsitada raamatupidamise algdokumendina raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 p-de 5-7 järgi. Riigikohtu halduskolleegium on lahendi nr 3-3-1-60-11 punktis 32 leidnud, et TuMS §-de 51 ja 52 eesmärk on maksustada ettevõtlusest välja viidud kasumit. "Ettevõtlusest välja viidud" tähendab seda, et kauba või teenuse eest väidetavalt makstud tasu saab äriühing kasutada varjatult ja maksuvabalt väljamaksete tegemiseks (nt dividendi maksmine osanikele, töötasu maksmine töötajatele või juhatuse liikmetele, kaupade või teenuste eest maksmine isikule, kes varjab oma ettevõtluse käivet). Sama lahendi punktis 33 on Riigikohus märkinud, et kui äriühing on soetanud kaupa isikult, kes pole tegelik müüja ja äriühing pidi sellest teadma, kuid samas on alust eeldada, et kaup on siiski soetatud ja selle eest on makstud, siis on hindamise eesmärk selgitada välja, kui palju pidi äriühing maksma olemasoleva ja ettevõtluses kasutatava kauba soetamise eest. Hindamine on vajalik eelkõige selliste kaupade puhul, mille osas on mõistlik eeldada, et äriühing ei ole seda kaupa ise valmistanud ega tasuta saanud. Kui hindamise teel arvestatud summa on väiksem kui äriühingu raamatupidamises kajastatud väljamakse, siis tuleb vahe lugeda ettevõtlusest väljaviiduks ja maksustada tulumaksuga. Kui äriühing on teinud väljamakse väidetavalt soetatud teenuse eest (sh kauba valmistamise, nt ehitustööde eest), kuid teenuse saamise fakt või teenust osutanud isik ei ole usaldusväärselt tuvastatav, siis tuleb reeglina kogu väljamakse lugeda ettevõtlusest väljaviidud rahaks ning täies ulatuses maksustada. Arvestada tuleb, et ettevõtlusest välja viidud raha võidi kasutada vaidlusaluse teenuse eest tasumiseks füüsilistele isikutele, kes jätsid oma maksukohustused täitmata, kuna äriühingu raamatupidamises kajastatud kuludokumendil ei ole märgitud teenuse tegelik osutaja. Füüsilisi isikuid, kes tegelikult võõrandasid metsamaterjali, ei ole võimalik enam tagantjärgi tuvastada. Seega ei ole võimalik tuvastada, kas nad antud müügist saadud tulu deklareerisid ja sellelt tulumaksu tasusid. Järelikult oleks tulnud Flexa Eesti AS-il maksta riigile OÜ-tele Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey tehtud ülekannetelt kui ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt vähemalt osaliselt tulumaksu TuMS § 51 g 2 p 3 kohaselt. Vaatamata sellele, et maksuarvestuse ja selle lisa 3 (I kd, tl 225-229, 235-237) kohaselt on osaühingutele ülekantud summa maksustatud täies ulatuses ning füüsilisest isikust müüjad on jäänud tuvastamata, on otstarbekas lugeda ettevõtlusest väljaviiduks vaid arvete järgi ülekantud käibemaksu summa ja arvestada sellelt tulumaks, kuna Flexa Eesti AS sai siiski varjatud tehingute tulemusena metsamaterjali dokumentides märgitud kogustes ja selle eest tuli hinnanguliselt maksta arvetel märgitud summa ilma käibemaksuta. Seega on Flexa Eesti AS ajavahemikul 06.09.2006. a kuni 04.04.2008. a esitanud oma tulu – ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid tasumisele kuuluva tulumaksu tegeliku suuruse kohta. Lähtudes esitatud arvetest ning võttes arvesse Flexa Eesti AS-i poolt arvete tasumise aega ja kehtestatud käibemaksu määra, siis saab järeldada, et riigile jäi laekumata tulumaksu Flexa Eesti AS-i ettevõtlusega mitteseotud kulult kokku vähemalt 143022 krooni, sealhulgas: 1) OÜ Latkal 18.08.2006. a arve nr 0818/1 järgi 25.08.2008. a tasutud summast 698 (2335 x 23/77) krooni; 3) OÜ Latkal 04.09.2006. a arve nr 0904/3 järgi 12.09.2006. a tasutud summast 2829 (9471 x 23/77) krooni; 27
(33)1-11-2017 4) OÜ Latkal 29.09.
  1. a arve nr 0929/1 järgi 04.10.
  2. a tasutud summast 3026 (10132 x 23/77) krooni; 5) OÜ Latkal 17.10.
  3. a arve nr 1017/1 järgi 24.10.
  4. a tasutud summast 3560 (11918 x 23/77) krooni; 6) OÜ Latkal 01.11.
  5. a arve nr 1101/1 järgi 06.11.
  6. a tasutud summast 1919 (6423 x 23/77) krooni; 7) OÜ Latkal 09.01.
  7. a arve nr 0109/1 järgi 12.01.
  8. a tasutud summast 3559 (12617 x 22/78) krooni; 8) OÜ Latkal 13.02.
  9. a arve nr 0213/3 järgi 19.02.
  10. a tasutud summast 4316 (15303 x 22/78) krooni; 9) OÜ Risalle 21.02.
  11. a arve nr 26 järgi 26.02.
  12. a tasutud summast 3544 (12565 x 22/78) krooni; 10) OÜ Latkal 06.03.
  13. a arve nr 0306/1 järgi 09.03.
  14. a tasutud summast 2611 (9258 x 22/78) krooni; 11) OÜ Risalle 13.03.
  15. a arve nr 303 järgi 16.03.
  16. a tasutud summast 2293 (8128 x 22/78) krooni; 12) OÜ Risalle 10.04.
  17. a arve nr 410 järgi 19.04.
  18. a tasutud summast 2552 (9047 x 22/78) krooni; 13) OÜ Latkal 24.04.
  19. a arve nr 0424/1 järgi 08.05.
  20. a tasutud summast 4071 (14434 x 22/78) krooni; 14) OÜ Risalle 22.05.
  21. a arve nr 522-1 järgi 31.05.
  22. a tasutud summast 3495 (12391 x 22/78) krooni; 15) OÜ Risalle 12.07.
  23. a arve nr 712 järgi 19.07.
  24. a tasutud summast 1221 (4330 x 22/78) krooni; 16) OÜ Risalle 12.09.
  25. a arve nr 912 järgi 19.09.
  26. a tasutud summast 3791 (13442 x 22/78) krooni; 17) OÜ Risalle 21.09.
  27. a arve nr 921 järgi 02.10.
  28. a tasutud summast 6489 (23007 x 22/78) krooni; 18) OÜ Risalle 04.10.
  29. a arve nr 1012 järgi 30.10.
  30. a tasutud summast 1372 (4863 x 22/78) krooni; 19) OÜ Goldwey 15.10.
  31. a arve nr 15-10 järgi 12.11.
  32. a tasutud summast 1655 (5868 x 22/78) krooni; 20) OÜ Goldwey 06.11.
  33. a arve nr 06-11 järgi 12.11.
  34. a tasutud summast 5895 (20901 x 22/78) krooni; 21) OÜ Goldwey 23.11.
  35. a arve nr 23-11 järgi 28.11.
  36. a tasutud summast 3613 (12810 x 22/78) krooni; 22) OÜ Goldwey 30.11.
  37. a arve nr 30-11 järgi 06.12.
  38. a tasutud summast 5501 (19504 x 22/78) krooni; 23) OÜ Goldwey 11.12.
  39. a arve nr 11-12 järgi 19.12.
  40. a tasutud summast 4850 (17196 x 22/78) krooni; 24) OÜ Goldwey 18.12.
  41. a arve nr 18-12 järgi 19.12.
  42. a tasutud summast 6625 (23488 x 22/78) krooni; 25) OÜ Goldwey 21.12.
  43. a arve nr 21-12 järgi 09.01.
  44. a tasutud summast 6371 (23968 x 21/79) krooni; 26) OÜ Goldwey 31.12.
  45. a arve nr 31-12 järgi 09.01.
  46. a tasutud summast 6711 (25247 x 21/79) krooni; 27) OÜ Valmereet 22.01.
  47. a arve nr 2201 järgi 01.02.
  48. a tasutud summast 8395 31583 x 21/79) krooni; 28) OÜ Valmereet 30.01.
  49. a arve nr 3001 järgi 05.02.
  50. a tasutud summast 12067 (45396 x 21/79) krooni; 28
(33)1-11-2017 29) OÜ Valmereet 07.02.
  1. a arve nr 702 järgi 13.02.
  2. a tasutud summast 7948 (29901 x 21/79) krooni; 30) OÜ Valmereet 15.02.
  3. a arve nr 1502 järgi 29.02.
  4. a tasutud summast 7275 (27368 x 21/79) krooni; 31) OÜ Valmereet 25.02.
  5. a arve nr 2502 järgi 11.03.
  6. a tasutud summast 14771 (55567 x 21/79) krooni. Seega on Flexa Eesti AS vähendanud oma tulumaksukohustust: 1) 06.09.
  7. a maksudeklaratsioonis vähemalt 698 krooni võrra; 2) 05.10.
  8. a maksudeklaratsioonis vähemalt 2829 krooni võrra; 3) 09.11.
  9. a maksudeklaratsioonis vähemalt 6586 krooni võrra; 4) 08.12.
  10. a maksudeklaratsioonis vähemalt 1919 krooni võrra; 5) 12.02.
  11. a maksudeklaratsioonis vähemalt 3559 krooni võrra; 6) 07.03.
  12. a maksudeklaratsioonis vähemalt 7860 krooni võrra; 7) 11.04.
  13. a maksudeklaratsioonis vähemalt 4904 krooni võrra; 8) 09.05.
  14. a maksudeklaratsioonis vähemalt 2552 krooni võrra; 9) 08.06.
  15. a maksudeklaratsioonis vähemalt 7566 krooni võrra; 10) 08.08.
  16. a maksudeklaratsioonis vähemalt 1221 krooni võrra; 11) 04.10.
  17. a maksudeklaratsioonis vähemalt 3791 krooni võrra; 12) 09.11.
  18. a maksudeklaratsioonis vähemalt 7860 krooni võrra; 13) 08.12.
  19. a maksudeklaratsioonis vähemalt 11163 krooni võrra; 14) 09.01.
  20. a maksudeklaratsioonis vähemalt 16976 krooni võrra; 15) 07.02.
  21. a maksudeklaratsioonis vähemalt 13082 krooni võrra; 16) 06.03.
  22. a maksudeklaratsioonis vähemalt 35685 krooni võrra; 17) 04.04.
  23. a maksudeklaratsioonis vähemalt 14771krooni võrra. Eelneva alusel on tõendatud, et Flexa Eesti AS-i poolt on maksuhaldurile esitatud
  24. a augusti-, septembri-, oktoobri- ja novembrikuu,
  25. a jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuli-, septembri-, oktoobri-, novembri- ja detsembrikuu ning
  26. a jaanuari-, veebruari- ja märtsikuu kohta käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid käibe- ja tulumaksukohustuse vähendamise osas seoses näilike tehingutega OÜtega Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey, mille tõttu jäi maksudeklaratsioonides kajastamata käibemaksuna vähemalt 518464 krooni ja tulumaksuna vähemalt 143022 krooni, s.o maksudena kokku vähemalt 661486 krooni.
  27. Kuni 15.03.
  28. a kehtinud KarS § 386 lg 1 sätestas kriminaalvastutuse muu hulgas maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise eest, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, kui selle tulemusel jäi maksudena laekumata 500 000 krooni või enam. Sama teo eest, kui selle on toime pannud juriidiline isik, sätestati vastutus KarS § 386 lg-s
  29. Alates 15.03.
  30. a kehtiv KarS § 3891 lg 1 sätestab kriminaalvastutuse muu hulgas maksuhaldurile valeandmete esitamise eest maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam. Sama teo eest, kui selle on toime pannud juriidiline isik, sätestatakse vastutus KarS § 3891 lg-s
  31. Maksukorralduse seaduse § 56 lg 2 ja 87 lg 1 järgi peab maksudeklaratsioone esitama maksukohustuslane oma seadusliku või lepingulise esindaja kaudu. 29
(33)1-11-2017 M. Matsin ei olnud Flexa Eesti AS-i seaduslik ega volitatud esindaja, kes oleks pidanud ja saanud esitada maksudeklaratsioone maksuhaldurile ning seda vaatamata sellele, et ostuagendina oli tal ka arvete ja muude metsamaterjali kokkuostuga seotud dokumentide edastamine tööandajale. Eelkäsitletud maksudeklaratsioone on maksuhaldurile esitanud Flexa Eesti AS oma volitatud esindaja kaudu, kelleks ei olnud M. Matsin. Riigikohtu kriminaalkolleegium on lahendites nr 3-1-1-94-06 (vt p 11.5) ja 3-1-1-60-07 (vt p 25) leidnud, et maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise kui süüteo eest võib (kaas)täideviijana vastutada isik, kes ise valeandmeid sisaldavat deklaratsiooni ei allkirjasta, kuid kelle kaalukas teopanus valeandmete esitamisse väljendub mingis muus teos. Lähtudes sellest, et iga maksudeklaratsiooniga kaetud perioodi on maksudeklaratsioonides jäänud kajastamata õige maksukohustus vaid 1-4 arve tõttu, mis on Flexa Eesti AS-i kogukäibest olnud suhteliselt väike, siis ei pea kohus võimalikuks pidada M. Matsini teopanust maksuhaldurile valeandmete esitamises kaalukaks ega lugeda teda selles vahetuks täideviijaks. Ilmselt seetõttu on M. Matsinile esitatud süüdistus maksukuriteo vahendlikus toimepanemises, s.o Flexa Eesti AS-i (maksudeklaratsioone esitanud isikut) ära kasutades. Tõendamist on leidnud, et Flexa Eesti AS-i seaduslik esindaja ega maksudeklaratsioone esitama volitatud esindaja ei olnud teadlikud M. Matsini poolt OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt esitatud dokumentide fiktiivsusest, kui esitati maksudeklaratsioone. Süüdistuse kohaselt on M. Matsin sooritanud talle süüks arvatud osategusid alates 06.07.
  1. a (kohtu poolt tuvastatuna alates 06.09.
  2. a), neid on loetud jätkuvateks ning lõpule viiduks 04.04.
  3. a. Kui võrrelda KarS § 386 lg 1 ja KarS § 3891 lg 1 dispositsioonide erinevusi ning lähtuda KarS § 5 lg-s 2 sätestatust, siis on vaja iga osateo puhul vaja tuvastada M. Matsini kavatsetus maksukohustuse vähendamise osas. Eelnevalt uuritud tõenditest tuleneb veenvalt, et M. Matsin mitte ainult ei teadnud OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey nimelt teostatud tehingute näilisusest, vaid see panigi teda tegutsema isikliku kasu saamine nimel, kusjuures fiktiivsed arved olid taolise plaani realiseerimise vahendiks. Seda kinnitab M. Matsini korduv ja samalaadne käitumine. Mitte kunagi ei küsinud ta T. V. volituse olemasolu OÜ-te Latkal, Valmereet, Risalle ja Goldwey esindamiseks, probleemideta võttis vastu nõuetekohaste dokumentideta toodud metsamaterjali, alati lubas T. V. tuua tagantjärgi fiktiivsed dokumendid ja edastas need oma tööandajale, T. V. kaudu sai tagasi osaühingutele ülekantud raha, millest tasus metsamaterjali müüjatele ning igalt sooritatud tehingult omastas käibemaksu summast 50%. Kuna M. Matsini tegevus isikliku kasu saamisel seisnes näilike metsamaterjali müügitehingute korraldamise ja võltsitud arvete kaudu Flexa Eesti AS-lt raha (käibemaksusumma ulatuses) väljapetmises, millest ettevõtte juhatuse liikmed ja deklaratsioonide esitaja ei olnud teadlikud, kuid reeglina saavad arved olla deklaratsioonis kajastatud andmete aluseks, siis saab asuda seisukohale, et ta pidas vähemalt võimalikuks, et maksudeklaratsioonis esitatakse hiljem maksuhaldurile valeandmeid käibe- ja tulumaksukohustuse suuruse osas, ning antud tegu valitses ta teadmisega. 30
(33)1-11-2017 M. Matsin on väitnud, et ta teadis arvete kajastamisest tööandja raamatupidamises, kuid ei teadnud, et nende alusel koostatakse maksudeklaratsioone. Kohtu meelest ei saa viimast väidet pidada usaldusväärseks ega eluliselt usutavaks. Igale mõistlikule inimesele on teada, et raamatupidamise algdokumendiks on arve, mille alusel koostataksegi aruandeid, sealhulgas maksudeklaratsioone. Seega pidi M. Matsin vähemalt möönma, et tema poolt tööandjale esitatud võltsitud arvete alusel võib viimane esitada maksuhaldurile ebaõigete andmetega maksudeklaratsioone. Samas ei olnud M. Matsinile täpselt teada, kas ja mida Flexa Eesti AS-i volitatud esindaja maksudeklaratsioonides kajastab ning kui palju tema poolt fiktiivsed arved tööandja maksukohustust vähendavad. Viimane ei olnud M. Matsini jaoks ka oluline, sest tema eesmärgiks oli ainult Flexa Eesti AS-i poolt osaühingute kontole laekunud rahast kasu saamine. Flexa Eesti AS-i poolt hiljem maksuhaldurile valeandmete esitamisest, sealhulgas maksukohustuse vähendamisest, M. Matsini põhieesmärk ja -tagajärg ei sõltunud. Isegi juhul, kui Flexa Eesti AS ei oleks maksudeklaratsioone esitanud, ka siis oleks M. Matsini eesmärk – tööandjalt varalise kasu saamine - realiseerunud. Kuigi teatud asjaolude kokkulangemise korral on ühe teoga võimalik realiseerida mitut eesmärki, ei ole see praegusel juhul nii, sest Flexa Eesti AS-ilt varalise kasu saamine ja viimase poolt maksude maksmisest kõrvalehoidumine on toime pandud erinevatel aegadel ja teineteisest sõltumatult. Maksuhaldurile valeandmete esitamine ega Flexa Eesti AS-i maksukohustuse vähenemine ei olnud M. Matsini jaoks põhi – ega ka vahetagajärjeks, sest pettuslik tegu oli suunatud oma tööandja vara, mitte aga riigi maksulaekumiste vastu. Teades seadusest tulenevat maksudeklaratsioonide esitamise kohustust ja mööndes maksuhaldurile valeandmete esitamist, pidi M. Matsin vähemalt möönma, et võltsitud arvete edastamisega väheneb ka Flexa Eesti AS-i maksukohustus. Flexa Eesti AS-i maksukohustuse vähendamine kui võltsitud arvete esitamisest tingitud kõrvaltagajärg ei ole seotud M. Matsini poolt saavutatud põhitagajärjega. Seega ei ole M. Matsin esitanud maksuhaldurile valeandmeid Flexa Eesti AS-i käibe- ja tulumaksukohustuse vähendamise eesmärgil, mistõttu tuleb ta õigeks mõista KarS § 3891 lg 1 järgi kuriteokoosseisu tõendamatuse tõttu KrMS § 199 lg 1 p 1 alusel. Kohus märgib abstraktselt, et M. Matsini käitumises esinevad KarS § 209 lg 2 p-s 2 sätestatud teokoosseisu tunnused. Nimetatud teokoosseisu konkreetne tuvastamine väljub aga esitatud süüdistuse piiridest, tingiks uute faktiliste asjaolude tuvastamise, mis oluliselt erinevad süüdituses kirjeldatud tõendamiseseme asjaoludest, ning raskendaks süüdistatava olukorda. Ka ei või kohus otsust tehes tugineda faktilistele asjaoludele, mida ei ole menetluses arutatud. Riigikohus on 03.10.2011. a otsuses kriminaalasjas nr 3-1-1-68-11 asunud seisukohale, et kaitseõiguse tagamiseks peavad süüdistuse tekstis piisava selguse ja täpsusega kajastuma kõik faktilised asjaolud, mis on isiku karistusõigusliku vastutuse eelduseks. Vältimaks süüdistatava kaitseõiguse rikkumist, ei pea kohus võimalikuks praegu M. Matsinit süüdi tunnistada KarS § 209 lg 2 p 2 järgi. 9. Süüdistuses toodud perioodil oli KarS § 14 lg 1 kohaselt juriidilise isiku vastutuse eelduseks, et teo toime pannud isik pidi olema tema organi või juhtivtöötaja poolt ning juriidilise isiku huvides. 31
(33)1-11-2017 Seega on tegemist on omistamisnormiga, mille järgi tuleb juriidilisele isikule omistatava süüteo puhul karistusõigusliku vastutuse üldised eeldused tuvastada teo toime pannud füüsilise isiku käitumises. Kuna eelnevalt leidis maakohus, et M. Matsini käitumises puudub kavatsetus Flexa Eesti AS-i maksukohustuse vähendamise osas, s.o subjektiivne teokoosseis, siis ainuüksi juba selle tõttu ei ole võimalik viimast vastutusele võtta KarS § 3891 lg 3 järgi. Samuti oli M. Matsini tegu suunatud Flexa Eesti AS-i vara vastu, mistõttu ei saa sellist tegu pidada toimunuks juriidilise isiku huvides. Antud teost ei olnud teadlikud aktsiaseltsi juhatuse liikmed ega raamatupidaja. Järelikult tuleks lugeda Flexa Eesti AS-i M. Matsini teo suhtes hoopis kannatanuks KrMS § 37 lg 1 mõttes. Peale selle ei olnud M. Matsin Flexa Eesti AS-i nõukogu ega juhatuse liige. Ka ei ole teda võimalik lugeda juhtivtöötajaks, kuigi talle oli pandud täielik materiaalne vastutus üleantud vara osas, õigus osta metsamaterjali juriidilise isiku nimel ja kohustus esitada vastavad ostumüügidokumendid Flexa Eesti AS-ile. Juhtivtöötajana saab üldjuhul vaadelda isikuid, kellele on antud pädevus teha juriidilise isiku igapäevase majandustegevuse raames juhtimisotsustusi ja võtta kohustusi või kes täidavad iseseisvalt tippjuhtide ja keskastme juhtide poolt antud ülesandeid. M. Matsin oli kõige madalama tasemega töötaja, kellel puudus iseseisev õigus juriidilise isiku nimel juhtimisotsuste tegemiseks ja kohustuste võtmiseks. Samuti välistavad kindlaksmääratud töökohustuste piiride olulisest ületamisest tingitud tegevused, mis ei tulenenud ühegi tipp- ega keskastme juhi korraldusest või nende vaikuvast heakskiidust, M. Matsini võrdsustamise juhtivtöötajaga. Neil asjaoludel leiab kohus, et Flexa Eesti AS-i käitumises puudub objektiivne koosseis ning ta tuleb õigeks mõista KarS § 3891 lg 3 järgi KrMS § 199 lg 1 p 1 alusel. III Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustus 10. KrMS § 181 lg 1 kohaselt hüvitab õigeksmõistva kohtuotsuse korral menetluskulud riik. Käesolevas kriminaalasjas esinevad järgmised menetluskulud: M. Matsini riigi õigusabi korras määratud kaitsjale makstud tasu ja kuluhüvitus – 2506,29 eurot (230,11 + 2276,18; II kd, tl 302; III kd, tl 47), kaitsjatele kriminaaltoimiku materjalist koopia tegemise kulud – 90 senti (II kd, tl 299, 300) ja tunnistajale makstud hüvitus - 42,10 eurot (III kd, tl 13-14). Seega tuleb antud menetluskulud, s.o summas 2549,29 eurot, jätta riigi kanda KrMS § 181 lg 1 alusel. Peale selle on Advokaadibüroo Casus OÜ esitanud Flexa Eesti AS-ile arve nr 201102005, 08.02.2011, summas 667 eurot (III kd, tl 41), arve nr 201201014, 16.01.2012, summas 414 eurot (III kd, tl 43) ja arve nr 201204020, 26.04.2012, summas 2863,50 eurot (III kd, tl 45). KrMS § 175 lg 1 p 1 kohaselt on menetluskuluks valitud kaitsjale makstud mõistliku suurusega tasu. Kohus, tutvunud menetluskulude nimekirjaga (III kd, tl 40), mille aluseks on olnud eeltoodud arved ja nende spetsifikatsioonid (III kd, tl 42, 44, 46) leiab, et spetsifikatsioonides märgitud toimingud on olnud vajalikud Flexa Eesti AS-i kaitseks. Samuti on toimingute tegemiseks kulunud aeg – 28 tundi 35 minutit (sealhulgas: kohtumine ja nõudpidamine kliendiga 1 tund; tutvumine kriminaaltoimikuga ja taotluse koostamine 3 tundi 50 minutit; kaitseakti koostamine 2 tundi; osalemine eelistungil 1 tund; ettevalmistus kohtuistungiks 2 tundi; 32
(33)1-11-2017 osalemine kohtuistungitel 16 tundi 15 minutit; kohtuvaidlusteks ettevalmistamine 2 tundi 30 minutit) – proportsioonis nende mahu ja keerukusastmega. Arvestades, et ühe tunni tasu suurus on 115 eurot (käibemaksuta), siis on arvete alusel süüdistatavalt Flexa Eesti AS-ilt nõutav summa (koos käibemaksuga 20%) – mõistlik ning see tuleb riigil Flexa Eesti AS-ile KrMS § 181 lg 1 alusel hüvitada. 11. Kohtuotsuse tegemisel juhindus kohus veel KrMS §-st 306; § 309 lg-st 2 ning §-dest 311 – 312 ja 314. Lembit Käis kohtunik 33
(33)

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.