Ärakiri KOHTUMÄÄRUS Kohus Viru Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 16.04.2013, Rakvere kohtumajas Kriminaalasja number 1-13-993 Kohtunik Anu Ammer Sekretär Kätlin Koidumäe Prokurör Rita Hlebnikova K

§ 255lg 1 järgi; Marek Kadakule Kar

S §

§ 255lg 1 järgi; Allan Selterile Kar

S §

§ 255lg 1 järgi; Peeter Mõtusele Kar

S §

§ 255lg 1 järgi; Jaak Kuuskile Kar

S § 390 lg1; 386 lg1; KarS § 22 lg 3 - §

§ 255lg 1; AS-le Krez Kar

S § 389¹ lg 2 ja 3 järgi. Eeluurimise käigus on tuvastatud AS Krez 2007. aasta veebruari kuni 2008. aasta märtsi kuu ning 2008. aasta juuni kuu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamine, 2008. aasta aprilli ja 2008. aasta mai kuu käibedeklaratsioonide esitamata jätmine ja 2007. a veebruari kuni 2008. aasta juuni kuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamine, mille tulemusel maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku riigile laekumata 20 186 362 krooni. OÜ Euroliising 2007. aasta jaanuari, veebruari ja märtsi kuu käibedeklaratsioonide esitamata jätmise ning 2007. aasta märtsi kuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni esitamata jätmise ning 2007. a jaanuari, veebruari kuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, jäi kokku maksudena laekumata 5 357 359 krooni. Kõik eelviidatud kriminaalmenetluse raames tuvastatud AS Krez tehingud toimusid Jaakko Kuusk´i, Marek Kadaku ja Allan Selteri poolt kasu saamise eesmärgil. Jaakko Kuusk, Marek Kadak. Allan Selter ja Jaak Kuusk ei olnud AS-i Krez juhatuse liikmed, samuti ei olnud keegi neist AS Krez nõukogu liige ega ka aktsionär. Jaakko Kuusk´i, Marek Kadak´u ja Allan Selteri ja Jaak Kuusk`i näol oli tegemist AS-i Krez faktilise juhatusega, kes reaalselt juhtisid, korraldasid, organiseerisid ja teostasid AS Krez nimelt majandustegevust ning omasid selle üle täielikku kontrolli ja ülevaadet. Eelviidatud kriminaalmenetluse kohtueelse menetluse käigus tekkis kahtlus, et OÜ Allied Timber (registrikood 11033563) 2007. aasta märtsi kuni 2008. aasta septembri käibedeklaratsioonides on esitatud valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa. Kuna OÜ Allied Timber maksudeklaratsioonides valeandmete esitamine on kvalifitseeritav kuriteona KarS § 389¹ lg 1 ja 3 järgi ning ei ole seotud antud kriminaalasjas uuritava kuriteoga, seetõttu on eraldatud sätestatud kriminaalasi eraldi menetluseks nr 09930000461.Vastavalt KrMS § 216 lõikes 2 sätestatule võib kriminaalasja eraldada uude toimikusse, kui see ei kahjusta kriminaalmenetluse igakülgsust, täielikkust ja objektiivsust. Kohtueelse menetluse käigus on tuvastatud, et OÜ Allied Timber (registrikood 11033563) juhatuse liige Marek Krippel tema tuttavate Jaakko Kuusk´i, Allan Selteri ja Marek Kadaku kaasaaitamisel, esitas tahtlikult OÜ Allied Timber 2007. aasta veebruari, 2007. aasta augusti, 2007. aasta septembri, 2007. aasta oktoobri ning 2008. aasta septembri ja 2008. aasta oktoobri kuu käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD-des) valeandmeid tagastusnõude suurendamise ja 2 maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata, tagastati ja tasaarvestati kokku 2 376 924 krooni ehk 151 913,13 eurot ning 2007. aasta märtsi, 2007. aasta augusti, 2007. aasta septembri, 2008. aasta septembri ja 2008. aasta oktoobri kuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (edaspidi TSD-

1. s)valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 1 220 664 krooni ehk 78014,65 eurot. Valeandmete esitamine OÜ Allied Timber maksudeklaratsioonides on seotud metsaväljaveotraktori (Timberjack 1410B), metsalõikamistraktori (Timberjack 1270C) ja metsalõikamistraktori (Timberjack 1270D) soetamisega Rootsi äriühingust B-O Abergs Skogsmaskiner ja saematerjali soetamisega AS-ist Flexa Eesti. OÜ Allied Timber on registreeritud käibemaksukohustuslasena (alates 30.04.2004.a), seetõttu oli võimalik soetada Rootsi äriühingust traktorid 0%-lise käibemaksu määraga. Rootsi äriühingu jaoks oli tehnika müük ühendusesisene käive ning OÜ Allied Timber jaoks ühendusesisene soetamine. Ühendusesisese kauba soetamine tuleb kajastada käibedeklaratsioonil käibe hulgas ning ühendusesisese kauba soetamisel arvestatud käibemaksu saab ka samal käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksuna maha arvata. Seega ühendusesisese kauba soetamisega OÜ-l Allied Timber reaalset maksukohustust ei oleks tekkinud, tekkis deklareerimiskohustus (kajastatakse maksustatava käibena, millelt arvestatakse käibemaks ning sama käibemaksu summa kajastatakse sisendkäibemaksuna). Kriminaalasjas on Arvo Suurmaale, Jaakko Kuusele, Hannes Põldmale ja Reimo Ritsonile igaühele esitatud süüdistus KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamises, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni (alates 15.03.2007 vastab kirjeldatud kuritegu KarS § 3891 lg 1 sätestatud kuriteokoosseisule). Marek Kadakut süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema koos Jaakko Kuuse ja Allan Selteriga aitas tahtlikult kaasa OÜ Allied Timber juhatuse liikmele Marek Krippelile KarS § 389¹ lg-s 1 sätestatud kuriteo toimepanemises. Marek Kadak osutas tahtlikult kaasabi sellele, et Marek Krippel OÜ Allied Timber (registrikood 11033563) juhatuse liikmena, esitas tahtlikult OÜ Allied Timber 2007. aasta augusti, 2007. aasta septembri ja 2007. aasta oktoobri kuu käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD-des) valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil, mille tulemusel tagastati ja tasaarvestati kokku 357581+483980+103874 = 945 435 krooni (945 435 /15,6466 = 60 424,31 eurot). Vastavalt Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 181 lg 1 juhib Marek Krippel OÜ Allied Timber tegevust ning esindab osaühingut kõigis õigustoimingutes. Vastavalt Äriseadustiku § 183 on Marek Krippelil kohustus korraldada OÜ Allied Timber raamatupidamist. Valeandmete esitamine OÜ Allied Timber maksudeklaratsioonides, millele Marek Kadak tahtlikult kaasabi osutas, on seotud saematerjali soetamisega AS-ist Flexa Eesti. Marek Krippelil oli soov soetada AS-ist Flexa Eesti saematerjali OÜ-le Allied Timber. Marek Krippeli teades, et tema tuttavad Marek Kadak, Allan Selter ja Jaakko Kuusk kasutavad müügi puhul ühest Eesti äriühingust teisele Eesti äriühingule maksupettuste toimepanemiseks AS-i Krez ja Läti äriühinguid, korraldas koos Marek Kadaku, Allan Selteri ja Jaakko Kuusk´iga OÜ-le Allied Timber saematerjali soetuse AS-i Krez ja Läti äriühingute kaudu. Antud pettuse 3 tulemusel saadi alusetult deklareerida sisendkäibemaksu ja jäeti sama tehingu pealt riigile maksustatava käibe pealt käibemaks tasumata. Tasumisele kuulunud käibemaksusumma osa võeti AS-i Krez kaudu välja. Alates 30.01.2007 kuni 05.08.2008 oli AS-i Krez ainus juhatuse liige Peeter Mõtus. Peeter Mõtuse värbas AS Krez juhatuse liikmeks Jaak Kuusk. Alates 30.05.2005. aastast omas AS Krez nimel AS-is Hansapank (uue nimega AS Swedbank) avatud arvelduskonto nr 221002155059 juures allkirjaõigust Allan Selter ning tema nimele oli väljastatud deebetkaart arvelduskonto käsutamiseks alates 21.12.2005. aastast. Peeter Mõtus ei ole kunagi omanud allkirjaõigust ega pangakaartide kasutusõigust AS Krez arvelduskonto juures. Reaalselt tegutsesid AS-i Krez nimel ja tegid tehinguid Jaakko Kuusk, Marek Kadak ja Allan Selter. Kogu AS-i Krez juhtimine ja AS Krez nimel tehingute tegemine oli alates 30.01.2007 Jaakko Kuusk`i, Marek Kadaku ja Allan Selteri ning Jaak Kuusk`i kontrolli all ja nende huvides. AS-i Krez käibedeklaratsioonide esitamine toimus elektrooniliselt Allan Selteri poolt. AS Krez arvelduskontot kasutas Allan Selter vastavalt Jaakko Kuusk´i ja Marek Kadaku korraldustele. Lisaks Allan Selterile on AS Krez arvelduskontolt deebetkaardiga sularaha välja võtnud ka Jaakko Kuusk. AS-i Krez kasutati Jaakko Kuusk´i, Marek Kadaku ja Allan Selteri poolt peamiselt erinevate toodete ostmisel AS-i Krez nimele ning ostetud toodete müümisel AS-i Krez nimelt peamiselt Eesti ja Läti äriühingutele. Kõik tehingud toimusid Jaakko Kuusk´i, Marek Kadaku ja Allan Selteri poolt kasu saamise eesmärgil. Jaakko Kuusk, Marek Kadak. Allan Selter ja Jaak Kuusk ei olnud AS-i Krez juhatuse liikmed, samuti ei olnud keegi neist AS Krez nõukogu liige ega ka aktsionär. Jaakko Kuusk´i, Marek Kadak´u ja Allan Selteri ja Jaak Kuusk`i näol oli tegemist AS-i Krez faktilise juhatusega, kes reaalselt juhtisid, korraldasid, organiseerisid ja teostasid AS Krez nimelt majandustegevust ning omasid selle üle täielikku kontrolli ja ülevaadet. Marek Kadak, Jaakko Kuusk ja Allan Selter esitasid toodete müümisel ostjatele AS Krez nimelt arve ja vajadusel esitasid tehingupartneritele hinnapakkumisi. AS Krez arveid ja hinnapakkumisi koostas ja edastas tehingupartneritele peamiselt Allan Selter. Allan Selter koostas ja edastas AS Krez arveid peamiselt Jaakko Kuuski ja Marek Kadaku korralduste ja neilt saadud informatsiooni ja andmete alusel. Samuti informeeris Allan Selter Jaakko Kuuski ja Marek Kadakut hinnapakkumiste ja arvete saatmisest tehingupartneritele. Jaakko Kuusk, Marek Kadak ja Allan Selter kasutasid ajavahemikus 2007 kuni 2008 AS-i Krez ostumüügitehingute sooritamiseks, mille abil esines võimalus ostu-müügitehingute teostamisel AS Krez nimel väljastada tehingupartneritele arveid, milledel hinnas sisaldus ka käibemaks. Tehingupartnerid, kes ostsid tooted eelviidatud arvete alusel ja kellele esitati tehingu kohta nõuetekohane arve AS-i Krez nimelt, said õiguse käibemaksu deklareerida oma sisendkäibemaksuna ja õiguse selle summa riigilt tagasi küsida või siis sisendkäibemaksuna vähendada oma tasumisele kuuluvat käibemaksu summat selle võrra. Samas AS-i Krez poolt riigile käibemaksu tasumist ei toimunud. AS-i Krez käibedeklaratsioonides deklareeriti maksustatavat käivet maksupettuse eesmärgil, et vältida maksukohustust, deklareeriti ka sisendkäibemaksu täpselt nii suurena, et deklaratsiooni kohaselt käibemaksu tasumise kohustust AS-il Krez ei ole. Tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse täitmata jätmine võimaldas Jaakko Kuuskil, Marek Kadakul , Allan Selteril ja Marek Krippelil kasutada raha oma tarbeks. Marek Kadak koos Jaakko Kuuski ja Allan Selteriga aitasid kaasa OÜ Allied Timber juhatuse liikmele Marek Krippelile maksupettuse toimepanemisel sellega, et teostasid AS-i Krez abil OÜ-le Allied Timber vajaliku toodangu ostutehingu, seejärel müüsid AS Krez arvete alusel sama toote kohe edasi. Samas raha, mis laekus tehingupartnerilt ostu-müügitehingute eest AS 4 Krez arveldusarvele, kandis Allan Selter AS-i Tavid ning võttis sealt sularahas välja. Summad, mis tehingupartnerite poolt AS-i Krez arveldusarvele kanti, sisaldasid ka arvetel kajastatud käibemaksu ning mis oleks tulnud käibedeklaratsioonides õigete andmete kajastamise korral tasuda riigile. Kuid antud summad jäeti deklareerimata ning kasutati Jaakko Kuusk, Marek Kadaku ja Allan Selteri poolt oma isikliku rahana. Kui Eesti äriühing tahtis osta toodet teisest Eesti äriühingust, siis Marek Kadak, Allan Selter ja Jaakko Kuusk korraldasid seda skeemi nii, et toode müüdi Eesti äriühingu poolt Läti äriühingule, siis Läti äriühing müüs antud toote AS-ile Krez, kes siis omakorda müüs sama toote sellele Eesti äriühingule, kes toodet reaalselt osta tahtis. Selle skeemi puhul tekkis järgmine olukord: 1) Eesti äriühing müüb Läti äriühingule kauba – ühendusesisene käive, käibemaks 0% 2) Läti äriühing müüb kauba AS-ile Krez – ühendusesisene soetamine, käibemaks 0% 3) AS Krez müüb kauba teisele Eesti äriühingule (OÜ-le Allied Timber), lisab arvele käibemaksu 18%, OÜ Allied Timber deklareeris käibemaksu summa sisendkäibemaksu hulgas ning sai selle summa riigilt tagasi, kuid AS-i Krez poolt riigile käibemaksu tasumist ei toimunud. AS Krez deklareeris oma maksustatava käibe, kuid samas deklareerib fiktiivselt sisendkäibemaksu, täpselt niipalju nagu vaja, et riigile ei peaks midagi maksma. Reaalselt soovis OÜ Allied Timber soetada saematerjali AS-ist Flexa Eesti. AS Flexa Eesti oleks teinud OÜ-le Allied Timber arved ja lisanud arvetele käibemaksu 18% ning OÜ Allied Timber oleks saanud selle käibemaksu summa oma sisendkäibemaksu hulgas deklareerida. Saematerjal veeti AS-ist Flexa Eesti otse OÜ Allied Timber Purila saeveskisse, kuid rahvusvaheliseveo saatelehed vormistati nii justkui saematerjali veetakse Lätti. Seda oli vaja, et jätta Flexa Eesti AS-ile mulje, et müük toimub Lätti ja et Flexa Eesti AS ei lisaks müügil käibemaksu. Skeemi puhul, mis tehti, sai OÜ Allied Timber deklareerida oma sisendkäibemaksu hulgas AS Krez arvetel kajastatud käibemaksu, kuid AS Krez poolt käibemaksu tasumist ei toimunud, vaid see raha võeti AS-ist Krez välja. Kuna Marek Krippel, olles OÜ Allied Timber juhatuse liige, teadis et reaalselt ei soetata saematerjali AS-ist Krez, vaid AS-ist Flexa Eesti, ei oleks ta tohtinud kajastada AS Krez arvetel olevat käibemaksu summat OÜ Allied Timber käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas. Saematerjali soetus on vormistatud järgnevalt: Arvete järgi:  AS Flexa Eesti arved Läti äriühingule SIA Rolek 27.08.2007.a nr 45200 summas 66520,58 EUR-i, 31.08.2007.a nr 45288 summas 63174,57 EUR-i ja 10.09.2007.a nr 45432 summas 44583,35 EUR-i.  AS Flexa Eesti arved Läti äriühingule SIA Latsako 19.09.2007.a nr 45557 summas 47 240,91 EUR-i, 20.09.2007.a nr 45608 summas 36 727,91 EUR-i, 28.09.2007.a nr 45731 summas 37 268,64 EUR-i ja 05.10.2007.a nr 45819 summas 36 377,04 EUR-i.  AS Krez arved OÜ-le Allied Timber 31.08.2007.a nr A125/07 summas 2 344 141,98 EEK-i (sh käibemaks 357580,98 EEK-i), 29.09.2007.a nr A149/07 summas 3 172 756,86 EEK-i (sh käibemaks 483 979,86 EEK-
2. i)ja 31.10.2007.a nr A167/07 summas 680 954,4 EEK-i (sh käibemaks 103 874,4 EEK-i). Tasumine:  OÜ Allied Timber kandis AS Krez pangakontole 1 900 000 EEK-i.  Läti äriühing SIA Rolek kandis AS-ile Flexa Eesti 10.12.2007.a 31 173,23 EUR-i ja 22.01.2008.a 44 582,01 EUR. 5 Vastavalt reaalselt toimunud tehingutele oleks pidanud AS Flexa Eesti esitama arved OÜ-le Allied Timber ning OÜ Allied Timber oleks pidanud saadud arvetel kajastatud summade järgi tasuma AS-ile Flexa Eesti. Kuna aga AS Flexa Eesti ei teadnud, et saematerjali müük toimub reaalselt OÜ-le Allied Timber, mitte aga Läti äriühingutele, siis ei saanud AS Flexa Eesti ka OÜ-le Allied Timber arveid esitada. Aga OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel teadis, et reaalselt ei toimu saematerjali soetamine AS-ist Krez, vaid AS-ist Flexa Eesti, seega ei oleks ta tohtinud kajastada AS Krez arvetel märgitud käibemaksu OÜ Allied Timber käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas. Seega on sisendkäibemaksu hulgas kajastatud alusetult, seoses saematerjali ostuga, OÜ Allied Timber 2007. aasta augusti kuu KMD-l 357 581 EEK-i, 2007. aasta septembri kuu KMD-l 483 980 EEK-i ja 2007. aasta oktoobri kuu KMD-l 103 874 EEK-i. Seega aitas Marek Kadak kaasa OÜ Allied Timber juhatuse liikmele Marek Krippelile esitada maksuhaldurile teadvalt valeandmeid OÜ Allied Timber käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 945 435 krooni ehk 60 424,31 eurot, millega Marek Kadak pani toime KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 01.04.2013 toimunud eelistungiks esitatud kaitseaktis esitas Marek Kadaku kaitsja taotluse tema kaitsealuse suhtes menetluse lõpetamiseks aegumise tõttu. Eelistungil prokurör toetas esitatud taotlust menetlus Marek Kadaku suhtes lõpetada, mööndes, et Marek kadakule süüks arvatu on aegunud. Kohus, olles ära kuulanud prokuröri ja kaitsja ning olles tutvunud süüdistusaktiga, on seisukohal, et menetlus käesolevas kriminaalasjas tuleb Marek Kadaku suhtes lõpetada seoses aegumisega. Marek Kadakule süüks arvatud tegevused on toime pandud ajavahemikus august kuni oktoober 2007 ning esitatud süüdistuse kohaselt on hiliseimaks kuupäevaks märgitud 22.jaanuar 2008. Süüdistusakti kohaselt ei ole Marek Kadaku suhtes kohaldatud tõkendit. Samuti puuduvad tsiviilhagi ja konfiskeerimise tagamiseks arestitud objektid, s.o puuduvad asjaolud, mis võiksid omada tähendust aegumise katkemise küsimuse kindlakstegemisel. Marek Kadakut süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mille eest KarS 389¹ lg 1 sätestab sanktsioonina rahalise karistuse või kuni 3aastase vangistuse. Seega süüdistatakse teda teise raskusastme süüteo toimepanemises. KarS § 4 lg 3 sätestab, et teise astme kuritegu on süütegu, mille eest on käesolevas seadustikus karistusena ette nähtud tähtajaline vangistus kuni viis aastat või rahaline karistus. KarS § 81 lg 1 p 2 kohaselt ei tohi kedagi kuriteo toimepanemises süüdi mõista ega karistada, kui kuriteo toimepanemisest kuni selle kohta tehtud kohtuotsuse jõustumiseni on möödunud viis aastat teise astme kuriteo toimepanemisest. KarS § 81 lg 5 kohaselt kuriteo aegumine katkeb kriminaalmenetluses järgmiste menetlustoimingute tegemisega: 1) kahtlustatavale või süüdistatavale tõkendi kohaldamisega või tema vara või rahapesu objektiks oleva vara arestimisega; 2) süüdistatava kohtu alla andmisega; 3) kohtuliku arutamise edasilükkamisega süüdistatava ilmumata jäämise korral; 4) kohtulikul arutamisel süüdistatava ülekuulamisega; 5) kohtulikul arutamisel ekspertiisi või täiendavate tõendite kogumise määramisega. Käesoleval juhul KarS § 81 lg 5 sätestatud asjaolud puuduvad. 6 Seega, arvestades süüdistusaktis kirjeldatud süüteo toimepanemise ajalist määratlust, on Marek Kadaku viimaseks võimalikuks kaasaaitavaks tegevuseks sündmus, mille kuupäevaks on süüdistusaktis märgitud 22.jaanuar 2008. Viis aastat väidetavast süüteo toimepanemisest möödus 22.jaanuaril 2013 ning Marek Kadakule esitatud süüdistuses kirjeldatud teod on aegunud ja seoses sellega kuulub menetlus tema suhtes lõpetamisele. KrMS § 183 alusel menetluskulud riigi kanda. kohaselt kriminaalmenetluse lõpetamise korral jäävad Marek Kadaku lepinguline kaitsja Jüri Leppik on esitanud taotluse Marek Kadakule tema poolt kriminaalasjas nr 1-13-993 kantud menetluskulude (kulutused õigusabile) hüvitamiseks summas 1648.88 eurot. Taotlusele on lisatud kaitsja selgitused õigusabi osutamiseks kulutatud põhjendatud aja ja õigusabi osutamiseks tehtud põhjendatud toimingute kohta. Kohus leiab, et taotlus on põhjendatud ning Marek Kadaku poolt tehtud kulutused õigusabile on mõistliku suurusega ning kuuluvad hüvitamisele. Kohtunik /allkirjastatud digitaalselt/ Anu Ammer Ärakiri õige Nooremreferent /allkirjastatud digitaalselt/ Irina Golubev Kohtumäärus jõustus 04. mail 2013.a Nooremreferent Irina Golubev 7