ja § 59 lg 2 p 1 alusel OK Oiltrade OÜ käibemaksu, tulumaksu, sotsiaalmaksu, kogumispensioni- ja töötuskindlustuse maksete arvestamise ja tasumise õigsuse kohta maksustamisperioodil jaanuar 2012. OK Oiltrade OÜ on esitanud maksuhaldurile käibedeklaratsiooni, milles on deklareerinud 0% määraga maksustavat käivet, kuid käesolevaks hetkeks on selgunud, et tegelikkuses peaks olema nimetatud tehingud kajastatud 20% maksustatava käibe hulgas ning nendelt tehingutelt tuleb tasuda käibemaks summas 469 748,10 eurot. Kontrolli alguses esitas OK Oiltrade OÜ juhatuse liige M. K maksuhaldurile OK Oiltrade OÜ raamatupidamise dokumendid, pangakonto väljavõtted ning ostu- ja müügiarved. OK Oiltrade OÜ müügiarvete kohaselt müüs OK Oiltrade OÜ jaanuaris 2012 kütust 0% määraga Garsen Baltic OÜle, sest nimetatud äriühing soetas kütuse aktsiisilaos. Nimetatud tehingute kajastamisel on OK Oiltrade OÜ pangakonto väljavõttes ja pearaamatus ning müügiarvetel kajastatud andmete vahel erinevused ja osaliselt puuduvad alusdokumendid, mis tõttu ei ole OK Oiltrade OÜ raamatupidamise arvestus usaldusväärne. Maksuhaldur selgitab, et käesoleval hetkel on käimas ka kriminaalmenetlus samas asjas ning 25.07.2013 esitas MTA taotluse nr 12.2-3/6403-36 Põhja Ringkonnaprokuratuurile kriminaalasja nr 11930000661 raames kogutud materjalide kasutamiseks OK Oiltrade OÜ maksumenetluses. OK Oiltrade OÜlt ja kolmandatelt isikutelt saadud dokumentide kohaselt hoiustati kütust Soldina Õlibaas OÜ aktsiisilaos, kust see müüdi väidetavalt OK Oiltrade OÜlt Garsen Baltic OÜle, kes oli maksuhalduri hinnangul reaalset majandustegevust mitteomav äriühing. Dokumentide kohaselt viis Garsen Baltic OÜ omatarbeks kasutatava kütuse Soldina Õlibaas OÜ aktsiisilaost välja Rakvere Terminal OÜ kommertslattu. Vedu teostas OK Oil OÜ (alates 02.04.2012 OK Oiltrans OÜ). Maksuhaldur rõhutab, et Garsen Baltic OÜl puuduvad sõidukid, mille jaoks oleks viimane kütust omatarbeks võtnud. Garsen Baltic OÜ poolt ei ole tõendatud kütuse omatarbeks võtmise vajadus. Maksuhaldur selgitab, et Rakvere Terminal OÜ kommertslaos vormistati üleandmisevastuvõtmise aktidega kütuse üleandmine Garsen Baltic OÜlt OÜle Ozon MMG Grupp, millel samuti puudus maksuhalduri hinnangul reaalne majandustegevus. Maksuhaldur rõhutab, et Garsen Baltic OÜl puudus majandustegevuse registris luba kütuse müügi kohta, seega ei olnud võimalik Garsen Baltic OÜl kütust müüa. Käesoleva kontrolli ja kriminaalasja nr 11930000661 käigus kogutud tõendite põhjal on maksuhaldur tuvastanud, et OK Oiltrade OÜ ei ole jaanuaris 2012 müünud kütust Garsen Baltic OÜle väljastatud arvete alusel 0% käibemaksumääraga. Maksuhaldur on seisukohal, et tegelikult viis OK Oiltrade OÜ ise väidetavalt jaanuaris 2012 Garsen Baltic OÜle müüdud kütuse Soldina Õlibaas OÜ aktsiisilaost välja. Garsen Baltic OÜ on tegutsenud ühe osalisena kauba vahendusäriühingute ahelas, andes OK Oiltrade OÜle võimaluse viia kütus aktsiisilaost välja, jättes käibemaksu tasumata. Nimetatud äriühingute tegevus oli vajalik ainult kauba tegeliku ostja varjamiseks. Maksuhalduril on kriminaalmenetluse käigus kogutud tõendid, mille alusel asub maksuhaldur seisukohale, et OK Oiltrade OÜ juhatuse liige M. K organiseeris nii OK Oiltrade OÜ, OK Oiltrans OÜ, Soldina Õlibaas OÜ ja Rakvere Terminal OÜ tegevust. Seega oli kütuse liikumine kogu aeg M. Ki kontrolli all. Nimetatud asjaolu võimaldas M. Kil vormistada arveid vastavalt vajadusele, jättes kõrvale tegeliku kütuse liikumise teekonna. Maksuhalduri hinnangul püüdis OK Oiltrade OÜ varjata 20% määraga maksustavat kütuse müüki, et vältida käibemaksu tasumist. OK Oiltrade OÜl ei olnud kasulik kütust müüa 20% maksumääraga maksustatult, kuna 0% määraga müügi puhul oli äriühingul võimalik müüa kütust tegelikule ostjale turuhinnast odavamalt. Seepärast kajastaski OK Oiltrade OÜ oma maksuarvestuses kütuse müüki 0%-ga Garsen Baltic OÜle omatarbeks, kuid tegelikult viidi kütus 2 3-13-2035 aktsiisilaost välja seda Garsen Baltic OÜle müümata. Maksuhalduri hinnangul on selline tegevus teadlik ja tahtlik tegevus ja OK Oiltrade OÜ saab sellest otsest kasu. Reaalseid tehinguid mittekajastavate arvete kasutamine äriühingu raamatupidamises, mille eesmärgiks on vähendada oluliselt tasumisele kuuluvaid maksusid, saab olla vaid tahtlik tegevus. Tulenevalt asjaolust, et OK Oiltrade OÜ ei ole müünud kütust Garsen Baltic OÜle väljastatud arvete alusel, vaid on kütuse ise aktsiisilaost välja viinud, on OK Oiltrade OÜ rikkunud KMS § 24 lg 1 ja KMS § 3 lg 6 p 6 sätestatut ning sellest tulenevalt kuulub jaanuaris 2012 väidetavalt Garsen Baltic OÜle kajastatud 0% müük deklareerimisele 20% määraga. Eeltoodule tuginedes on maksuhaldur seisukohal, et OK Oiltrade OÜ jaanuar 2012 jätnud deklareerimata ja tasumata makse kokku 469 748,10 eurot. Lisaks on maksuhaldur tuvastanud, et 09.09.2013 nimetati OK Oiltrade OÜle ajutine pankrotihaldur. Seetõttu puudub maksuhalduril kindlus, et pärast maksumenetluse lõppu OK Oiltrade OÜ tekkinud maksuvõlga tasuma hakkab, kuna äriühingut on asutud likvideerima. OK Oiltrade OÜ omab alates 17.01.2013 Kinnistusregistri andmete kohaselt kinnisasja „Jõgeva Tankla“. OK Oiltrade OÜ-l puuduvad muud varad ning maksuhalduril on kahtlus, et maksuotsuse väljastamisel eelpool toodud summa ulatuses, jääb maksukohustus täitmata. OK Oiltrade OÜ omab kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt alljärgnevat kinnistut: registri osa nr 284635, „Jõgeva Tankla“, Jõgeva maakond, Jõgeva vald, Õuna küla, Parkla. (Ärimaa 100%, pindala 5868 m2). Ärimaal lasub hüpoteek AS DnB Pank kasuks summas 100 000 eurot. Maksuhaldur selgitab, et nimetatud ärimaa 1 m2 hind on 75,41 eurot (65 000:862). Maksuhaldur rõhutab, et võrdluseks toodud ärimaale ei ole rajatud ehitisi, kuid OK Oiltrade OÜ maatükil asub ka tankla, mis tõstab kinnistu väärtust. Maksuhaldur selgitab, et eelpool toodud arvutustest tulenevalt on nimetatud ärimaa võimalik müügihind 442 505,88 eurot (75,41 eurot x 5868 m2). Eeltoodust tulenevalt, ei ületa OK Oiltrade OÜle kuuluv ärimaa väärtus määratavat maksusummat ja seega hüpoteegi seadmine ärimaale õigustatud. Arvestades isiku käitumist maksuseaduste täitmisel (teadlikult maksudest kõrvalehoidmine) ja asjaolu, et nimetatud kinnisasja väärtus võrreldes sama piirkonna kinnistute väärtustega on väiksem määratavast maksusummast, on maksumenetluse käigus määratava maksusumma osalisegi laekumise kindlustamiseks põhjendatud rakendada OK Oiltrade OÜ suhtes
lg 1 punktis 51 sätestatud täitetoiminguid, sest maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et maksukohustuslane võib võõrandada eelpool nimetatud kinnisasja. Ülaltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust leiab taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Lähtudes eeltoodust ja juhindudes
lg-st 1 ning § 130 lg 1 p 5¹, palun rahuldada taotlus ning anda luba Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kohtuliku hüpoteegi seadmiseks OK Oiltrade OÜle kuuluvale kinnisvarale järgmiselt: Ärimaale „Jõgeva Tankla“, Jõgeva maakonnas, Jõgeva vallas, Õuna külas, Parkla (registri osa nr 284635) summas 442 505,88 eurot (võimalik müügihind). Kohtu põhjendus: HKMS § 264 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu tegemiseks. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lõike 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses.
ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene 3 3-13-2035 seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.
lg 1 sätestab, kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik. Maksuhalduril on õigus taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke kandmist kinnistusraamatusse, taotleda ehitise kui vallasasja käsutamise keelumärke kandmist ehitisregistrisse, taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse, taotleda laeva käsutamise keelumärke kandmist laevakinnistusraamatusse, anda korraldus väärtpaberite või väärtpaberikonto blokeerimiseks vastavalt Eesti väärtpaberite keskregistri seaduses sätestatule, taotleda hüpoteegi seadmist kinnisasjale või laevakinnistusraamatusse kantud laevale või tsiviilõhusõidukite registrisse kantud õhusõidukile ning pöörata sissenõue rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele maksukorralduse seadusega või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras.
lõike 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on piisaval määral põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksu- ja Tolliamet alustas üksikjuhtumi kontrolli 29.02.2012 korralduse nr 12.2-3/6403-1 alusel OK Oiltrade OÜ käibemaksu, tulumaksu, sotsiaalmaksu, kogumispensioni- ja töötuskindlustuse maksete arvestamise ja tasumise õigsuse kohta maksustamisperioodil jaanuar 2012. MTA jõudis kontrolli tulemusel järeldusele, et OK Oiltrade OÜ ei ole müünud kütust Garsen Baltic OÜ-le väljastatud arvete alusel, vaid on kütuse ise aktsiisilaost välja viinud, millega OK Oiltrade OÜ on rikkunud KMS § 24 lg 1 ja KMS § 3 lg 6 sätestatut ning seetõttu kuulub jaanuaris 2012.a väidetavalt Garsen Baltic OÜ-le kajastatud 0% müük deklareerimisele 20% määraga. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa kohus väita, et esitatud taotlus oleks alusetu. Seega on täidetud
lg-s 1 sätestatud eeldus, et kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on rahalise nõude või kohustuse määramine. Võimalik maksusumma, mis eeldatavalt OK Oiltrade OÜ-le määratakse, on märkimisväärselt suur summa. Samas on maksuhalduri poolt tuvastatud, et 09.09.2013 nimetati OK Oiltrade OÜ-le ajutine pankrotihaldur. Seega on põhjendatud maksuhalduri kahtlus, et kontrolli lõppemisel maksuotsusega määratav võimalik rahalise nõude hilisem sissenõudmine võib osutuda võimatuks. Maksukohustuslane ei pruugi olla võimeline tasuma maksuotsusega 469 748.10 euro suurust määratavat maksusummat. 4 3-13-2035 Maksuhaldur on taotlenud luba kohtuliku hüpoteegi seadmiseks OK Oiltrade OÜ-le kuuluvale kinnisvarale järgmiselt: ärimaale „Jõgeva Tankla“, Jõgeva maakonnas, Jõgeva vallas, Õuna külas, Parkla (registri osa nr 284635) summas 442 505,88 eurot. Maksuhaldur on taotluses välja toonud, et nimetatud kinnisvara hinnanguline väärtus on 442 505.88 eurot. Kohtul puudub alus kahelda maksuhalduri poolt välja toodud ärimaa müügihinnas. Eeltoodust tulenevalt leiab kohus, et taotlus on selles toodud väidete alusel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Kohus selgitab, et maksukorralduse seaduse § 1361 lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tingitud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. /allkirjastatud digitaalselt/ Annika Vendik Kohtunik 5
Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.