(6)Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 30 päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord. Kohtuotsusele võib süüdistatav, tema kaitsja ja prokurör esitada apellatsiooni kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast Tartu Maakohtu kaudu Tartu Ringkonnakohtule. Kirjalik apellatsiooniteade tuleb esitada 7 päeva jooksul. Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatava süüdi mõistab. L.T.it süüdistatakse selles, et tema ajavahemikul detsember 2005.a. kuni märts 2006.a. vahendas koos K.T.’iga Tartus AS-ile K&H fiktiivseid arveid kaupade ja teenuste soetamisel, mis olid vormistatud ning väljastatud OÜ Kalmert Projekt nimel, aidates oma tegevusega kaasa AS-i K&H (äriregistri kood 10241710; juriidiline aadress Turu 45d, Tartu linn) juhatuse liikmete T.H. ja I.K. poolt AS K&H maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, võimaldades sellega AS-il K&H alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 6 613 877.00 krooni ning tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt summas 14 975 740.00 krooni, kokku 21 589 617.00 krooni, rikkudes sellega: Alates 01.01.2002. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi KMS) nõudeid; - § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. - § 13 lg 1 kohaselt on maksustamisperiood kalendrikuu. - § 17 lg-st 1 tulenevalt on käibemaksu määr 18% maksustatavast väärtusest. - § 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. - § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast. - § 29 lg 1 alusel registreeritud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud käibemaksuseaduse § 28 lg 4 sätestatut eirates. 2

(6)Alates 01.05.

1. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid; - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. - § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. - § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi TuMS) nõudeid: - § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; - § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
2. a 26/74,
3. a 24/76 ja
4. a 23/77; - § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; 3

(6)- § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Eesmärgiga vähendada AS K&H maksukohustust vahendas L.T. koos K.T.iga OÜ Kalmert Projekt nimel järgmised fiktiivsed arved : Müüja 1 Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ kokku detsember Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ kokku jaanuar Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ kokku veebruar Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ Kalmert Projekt OÜ kokku märts Summa Arve Tasumise Käibemaks käibemaksuta kogusumma kuupäev 2 3 4 5 6 7 5082 2.12.2005 168 875,00 30 397,50 199 272,50 29.12.2005 5084 16.12.2005 167 375,00 30 127,50 197 502,50 30.12.2005 Arve nr Kuupäev 5086 28.12.2005 6002 10.01.2006 6004 16.01.2006 6006 19.01.2006 6011 3.02.2006 6013 8.02.2006 6015 13.02.2006 6017 17.02.2006 6021 2.03.2006 6023 7.03.2006 6025 13.03.2006 6027 20.03.2006 6029 24.03.2006 87 625,00 15 772,50 423 875,00 76 297,50 101 750,00 18 315,00 168 875,00 30 397,50 166 125,00 29 902,50 436 750,00 78 615,00 103 400,00 18 612,00 156 310,00 28 135,80 166 320,00 29 937,60 164 670,00 29 640,60 590 700,00 106 326,00 94 050,00 16 929,00 167 640,00 30 175,20 158 070,00 28 452,60 153 230,00 27 581,40 124 080,00 22 334,40 697 070,00 125 472,60 103 397,50 9.01.2005 500 172,50 120 065,00 16.01.2006 199 272,50 18.01.2006 196 027,50 20.01.2006 515 365,00 122 012,00 7.02.2006 184 445,80 8.02.2006 196 257,60 14.02.2006 194 310,60 22.02.2006 697 026,00 110 979,00 6.03.2006 197 815,20 9.03.2006 186 522,60 14.03.2006 180 811,40 21.03.2006 146 414,40 27.03.2006 822 542,60 Tasutud summa 8 199 272,50 197 502,50 396 775,00 103 397,50 120 065,00 199 272,50 196 027,50 515 365,00 122 012,00 184 445,80 196 257,60 194 310,60 697 026,00 110 979,00 197 815,20 186 522,60 180 811,40 146 414,40 822 542,60 L.T.’i poolt vahendatud OÜ Kalmert Projekt arvete alusel AS K&H poolt ülekantud summad kandis L.T. omakorda edasi OÜ Reima Auto

(10964302)pangakontole tuvastamata isikute poolt OÜ-le Kalmer Projekt edastatud arvete alusel ning kajastas nimetatud arveid AS-ile K&H arvete väljastamisega tekkinud fiktiivse maksustatava käibe tasaarvestamiseks. Sellise tegevuse tulemusena aitas L.T. kaasa I.K. ja T.H.l deklareerida tegelikkuses mittetoimunud majandustehingute kohta käivate fiktiivsete arvete alusel AS K&H käibedeklaratsioonides ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu ja kanda AS-i K&H käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha, mis maksustatakse tulumaksuga. Eesmärgiga vähendada AS K&H maksukohustust on L.T. ja K.T. tahtlikult aidanud kaasa AS K&H juhatuse liikmete I.K. ja T.H. poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, AS K&H käibemaksu arvestuses fiktiivsete arvete kajastamisele kaupade ja teenuste soetamisel, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ Kalmert Projekt nimel ning maksuhaldurile perioodil jaanuar 2003. a kuni märts 2006. AS K&H käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele alljärgnevalt: 4

(6)- - - - 20.02.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Kalmert Projekt

(11075900)nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 76 298.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 76 298.00 krooni. 20.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Kalmert Projekt

(11075900)nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 78 615.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 78 615.00 krooni. 20.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Kalmert Projekt

(11075900)nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 106 325.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 106 325.00 krooni. 20.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on viiel OÜ Kalmert Projekt

(11075900)) nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 125 473.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 125 476.00 krooni. L.T. aitas kaasa OÜ Kalmer Projekt nimel vormistatud arvete vahendamisel AS K&H käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele mille tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 386 714.00 krooni. Eesmärgiga vähendada AS K&H maksukohustust on L.T. tahtlikult aidanud kaasa AS K&H tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (Vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmete esitamisele perioodil jaanuar 2003. a kuni märts 2006, fiktiivsete arvete alusel tehtud väljamaksete ja nendelt arvestamisele kuuluva tulumaksu kajastamisele kaupade ja teenuste soetamisel, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ Kalmer Projekt nimel alljärgneval: - - - - 11.01.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 suurendatakse summat 422 348.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 422 348.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 1 337 436.00 krooni, real 26 summa 1 337 436.00 krooni ja real 27 suurendatakse summat 422 348.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 13.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäätud lisamata summa 184 825.00 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 184 825.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 618 762.00 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 618 762.00 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 184 825.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 suurendatakse summat 208 202.00 krooni võrra ja real 15 suurendatakse summat 208 202.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 697 026.00 krooni, real 26 suurendatakse summat 697 026.00 krooni võrra ja real 27 suurendatakse summat 208 202.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 07.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 suurendatakse summat 245 694.00 krooni võrra ja real 15 suurendatakse summat 245 694.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 822 543.00 krooni, real 26 suurendatakse summat 5

(6)822 543.00 krooni võrra ja real 27 suurendatakse summat 245 694.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; L.T. koos K.T.iga aitas kaasa OÜ Kalmert Projekt nimel vormistatud arvete vahendamisel AS K&H tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusena jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu summas 1 061 069.00 krooni. Kokku aitas L.T. koos K.T.iga kaasa I.K. ja T.H. poolt AS K&H maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi laekumata riigile makse summas 1 447 783 krooni. Seega pani L.T. toime