KOHTUMÄÄRUS Kohus Viru Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 07. mai 2018, Rakvere kohtumajas Kriminaalasja number 1-15-10510 (11930000427) Kohtunik Anu Ammer Sekretär Keili Rosar Prokurör Sigrid Nurm

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, MARIS SAARM süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, ANDRO RAIK süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, KAMIL FLORIA süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, ROLAND LEESI süüdistatuna Kar

S §

§ 389

¹ lg 2, 3 järgi Menetluse lõpetamine seoses kriminaalmenetlust välistava asjaolu ilmnemisega Kriminaalasi Menetlustoiming Süüdistatavad TARMO MOISTO, isikukood 38912045214, Eesti Vabariigi kodanik, elukoht xxxx, töötab xxxx, xxxx, varem kriminaalkorras karistamata. Tõkend puudub. MARIS SAARM, isikukood 46503170220, eesti Vabariigi kodanik, elukoht xxxx, töötab xxxx, tööline; varem kriminaalkorras karistamata. Tõkend puudub. ANDRO RAIK, isikukood 39211241525, Eesti Vabariigi kodanik, xxxx, töötab xxxx, xxxx, varem kriminaalkorras karistamata. Tõkend puudub. KAMIL FLORIA, isikukood 38307092718, Eesti vabariigi kodanik, elukoht xxxx, ei tööta, varem kriminaalkorras karistamata. Tõkend puudub. ROLAND LEESI, isikukood 36507244223, Eesti Vabariigi kodanik, elukoht xxxx, töötab xxxx, varem kriminaalkorras karistatud 27.03.2013 Pärnu Maakohtu poolt KarS § 375 lg 1 ja § 227 lg 1 alusel rahalise karistusega 1625 eurot. Tõkend puudub. 1 Kohtuistungi toimumise aeg 31.10.2017; 19.03.2018 Kohtumääruse õiguslik alus KrMS § 199 lg 1 p 2; § 200; § 383-387 RESOLUTSIOON 1.KrMS § 199 lg 1 p 2 ja § 200 alusel lõpetada käesoleva kriminaalasja menetlus seoses kriminaalmenetlust välistava asjaolu ilmnemisega kuriteo aegumistähtaja möödumise tõttu järgmiste isikute suhtes: - TARMO MOISTO süüdistatuna KarS § 22 lg 3 - § 389¹ lg 2, 3 järgi, - MARIS SAARM süüdistatuna KarS § 22 lg 3 - § 389¹ lg 2, 3 järgi, - ANDRO RAIK süüdistatuna KarS § 22 lg 3 - § 389¹ lg 2, 3 järgi, - KAMIL FLORIA süüdistatuna KarS § 22 lg 3 - § 389¹ lg 2, 3 järgi, - ROLAND LEESI süüdistatuna KarS § 22 lg 3 - § 389¹ lg 2, 3 järgi.

1. Kohtumääruse jõustumisel jätta toimikusse asitõendid ja muud kriminaalmenetluse käigus äravõetud vara: - Pangakonto väljavõtted CD plaadil (AS Japs, OÜ Al Mare Media, OÜ BestStyle, OÜ Buna Power, OÜ Fortus Trade, OÜ GTF Partnerid, OÜ Ladu NF, OÜ Mavaro Invest, OÜ Metsavennad Invest, OÜ Revinda); - Sularahaautomaatide (ATM) turvakaamera salvestised (Swedbank, SEB Pank); - Nordea Panga vastus 30.08.2011 nr 2-2.02.2/3030 (OÜ Ladu NF, A Si, Mart Kuusi ja Alo Mureli kontode väljavõtted) (kd 1, tl 4); - Nordea Panga vastus 20.09.2011 nr 2-2.02.2/3333 (OÜ Al Mare Media turvakaamera salvestised) (kd 1, tl 11); - Nordea Panga vastus 12.12.2011 nr 2-2.02.2/4851 (sularahaautomaatide turvakaamera salvestised) (kd 1, tl 40); - SEB Panga vastus 15.09.2011 nr 7.3.5-4/2531082 (sularahaautomaatide turvakaamera salvestised) (kd 1, tl 132); - SEB Panga vastus 22.09.2011 nr 7.3.5-4/9294 (sularahaautomaatide turvakaamera salvestised) (kd 1, tl 145); - Jälitusprotokolli 12.10.2012.a lisa, CD plaat, Alo Mureli ja Mart Kuusi salajane pealtkuulamine (kd 14, tl 33); - Jälitusprotokolli lisa 17.09.2012.a, CD plaat, Gert Saarmi ja Tarmo Moisto salajane pealtkuulamine (kd 14, tl 43).; - Roland Leesi elukohast leitud käsikirjalised märkmed. Vaatlusprotokolli 02.02.2012.a lisa ning rohelist värvi kaantega kaustik; - Tarmo Moisto kasutuses olevast sõiduautost leitud SIM ja pangakaardid. Vaatlusprotokolli 04.02.2013.a lisa; - Kamil Floria elukohast aadressil xxxx läbiotsimise käigus leitud kõvakettad, mälupulk, SIM kaart ja mälukaart; - AS Japs kontorist aadressil xxxx leitud märkmik kirjega „Student 80“.
2. Kriminaalmenetluskulude jaotus, nende kindlaksmääramine, hüvitamine ja väljamõistmine lahendatakse eraldi määrusega. Kaitsjatel esitada vastavasisulised taotlused kohtule hiljemalt
3. maiks
4. Taotluses tuleb ära näidata kõik kindlaksmääramisele, hüvitamisele ja väljamõistmisele kuuluvad menetluskulud alates 11.12.2015, mida menetluse käigus hüvitamisele ja väljamõistmisele ei ole määratud (ka riigi õigusabi kulud ning tasud). Kohtumääruse väljatrükk edastada prokurörile, süüdistatavatele ja nende kaitsjatele. 2 Edasikaebamise kord Kohtumäärusele on õigus esitada määruskaebus Viru Maakohtule 15 päeva jooksul alates päevast, mil isik sai vaidlustatavast kohtumäärusest teada või pidi teada saama. Tuvastatud asjaolud Viru Maakohtu Rakvere kohtumajas on menetluses kriminaalasi 1-15-10510 Alo Murel süüdistatuna KarS § 389¹ lg 2 järgi, Gert Saarm süüdistatuna KarS §

§ 389¹ lg 2, 3; § 347 lg 1; § 348 lg 1; § 280 lg 1 järgi, Tarmo Moisto süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, Maris Saarm süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, Andro Raik süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, Mart Kuus süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, Kamil Floria süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, Roland Leesi süüdistatuna Kar

S §

§ 389¹ lg 2, 3 järgi, OÜ LADU NF süüdistatuna Kar

S § 389¹ lg 3 järgi. Kriminaalasi saadeti arutamiseks Viru Maakohtu Rakvere kohtumajja 14.12.

1. Kohtule esitatud süüdistusakti kohaselt alustas Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna Lääne talitus kriminaalasja menetlust 29.08.2011 selle kohta, et OÜ Ladu NF esitas perioodil juuli kuni august 2011.a. maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, kajastades raamatupidamises fiktiivseid arveid, mille kohaselt on OÜ Ladu NF soetanud alates
2. aasta juulikuust OÜ Metsavennad Investilt, OÜ-lt GTF Partnerid, OÜ-lt Animer, OÜ-lt Al Mare Media, OÜ-lt Mavaro Invest, OÜ-lt Buna Power ja OÜ-lt BestStyle metsamarju, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 400 000 eurot. Eeluurimisel tuvastamata ajal, kuid enne juulikuud 2011.a, soovis Alo Murel vähendada OÜ Ladu NF maksukohustust. Selleks leppis Alo Murel kokku Roland Leesiga, et soetab metsamarjad temalt, ilma viimasele arveid esitamata ja maksusid maksuhaldurile tasumata. Roland Leesi viis metsamarjad AS-i Japs OÜ Ladu NF nimelt ning arveid marjade müügi kohta OÜ-le Ladu NF ta ei esitanud. Käibemaksu tasumata jätmise eesmärgil leppis Alo Murel kokku Gert Saarm´i, Mart Kuus´i ja A S´iga selles, et viimased vahendavad temale reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid metsamarjade (mustikate) soetamise kohta selleks, et OÜ Ladu NF saaks oma raamatupidamises arvestada arvetel kajastatud käibemaksu sisendkäibemaksu hulka ning selliselt vähendada OÜ Ladu NF maksukohustust. Sõlmitud kokkuleppe tulemusel esitati OÜ Ladu NF raamatupidamisse fiktiivsed arved, milliste alusel esitati maksuhaldurile 2011.a juuli- ja augustikuu OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmed. Näitamaks näiliste tehingute toimumist, esitati Gert Saarm´i, Mart Kuus´i ja A S´i poolt või nende korraldusel ja nende kontrolli all oletate ettevõtete OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle poolt OÜ-le Ladu NF arved alljärgnevalt: OÜ Metsavennad Invest poolt esitati perioodil 04.07.2011.a kuni 02.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 27 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 1 434 624 eurot ja 49 senti. Arvete väljastajaks on arvele trükitud nimi: “Maris Saarm”; OÜ Al Mare Media poolt esitati perioodil 19.07.2011.a kuni 31.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 21 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 241 521 eurot ja 36 senti. Arvete väljastaja lahter OÜ-le Ladu NF esitatud arvetel on jäetud tühjaks, alates 29.08.2011.a kuupäeva kandvatel arvetel on arve esitajaks trükitud arvele “Mart Kuus”; OÜ GTF Partnerid poolt esitati perioodil 03.08.2011.a kuni 19.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 12 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 558 245 eurot ja 47 senti. Arvete väljastajaks on arvele trükitud nimi: “Tarmo Moisto”; OÜ Buna Power poolt esitati perioodil 13.08.2011.a kuni 31.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 18 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 249 183 eurot ja 98 senti. Arvete väljastaja lahter OÜ-le Ladu NF esitatud arvetel on 3 jäetud tühjaks; OÜ Animer poolt esitati perioodil 23.08.2011.a kuni 31.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 4 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 109 961 eurot ja 76 senti. Arvete väljastajaks on arvele trükitud nimi: “Andro Raik”; OÜ Mavaro Invest poolt esitati perioodil 29.07.2011.a kuni 12.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 5 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 79 342 eurot ja 70 senti. Arvete väljastajaks on arvele trükitud nimi: “A S”; OÜ BestStyle poolt esitati perioodil 08.08.2011.a kuni 09.08.2011.a OÜ-le Ladu NF 2 fiktiivset arvet metsamarjade müügi kohta summas 28 331 eurot ja 77 senti. Arvete väljastajaks on arvele trükitud nimi: “M M”. OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle poolt OÜ-le Ladu NF esitatud arved edastas Alo Murel raamatupidamise teenust osutavale isikule E R´le, kes koostas ja edastas maksuhaldurile OÜ Ladu NF juuli- ja augustikuu 2011.a käibedeklaratsioonid. Selliselt esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus 2011.a juuli - 2011.a august maksuhaldurile OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, kajastades esitatud käibedeklaratsioonides OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Buna Power, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest ja OÜ BestStyle nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid mustikate soetamise kohta selleks, et OÜ Ladu NF saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka eelpool nimetatud ettevõtete nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu. Näitamaks näiliste tehingute toimumist kandis OÜ Ladu NF fiktiivsete arvete alusel raha eelpool nimetatud ettevõtete arvelduskontodele üle. Seejärel võeti kontodele laekunud summad sularahaautomaatidest välja ettevõtete juhatuse liikmete või Gert Saarmi ja S Ti poolt. OÜ Metsavennad Invest kontole kantud summad, milliseid sularahaautomaadist välja ei võetud, kanti samuti fiktiivsete arvete alusel edasi OÜ GTF Partnerid arvelduskontole, OÜ Revinda arvelduskontole ja OÜ Fortus Trade arvelduskontole, kuhu laekunud summad võeti sularahaautomaatide kaudu välja juhatuse liikmete või Gert Saarmi ning S Ti poolt. OÜ Buna Power ja OÜ Beststyle kontole kantud summad kanti juhatuse liikmete Kamil Floria ja M M poolt edasi AS Eurex Capital kontodele ning võeti sealt seejärel sularahas välja. OÜ Al Mare Media kontole kantud summad võeti suures osas välja Alo Mureli poolt, kasutades selleks Mart Kuus´ile väljastatud pangakaarti. Kuna ettevõtted OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Buna Power, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest ja OÜ BestStyle ei ole tegelikult OÜ-le Ladu NF mustikaid müünud, on OÜ Ladu NF arvestanud maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides (vorm KMD) sisendkäibemaksu alusetult. OÜ Ladu NF juhatuse liikme Alo Mureli poolt ja Gert Saarmi, Maris Saarmi, Tarmo Moisto, S S, Mart Kuusi, Kamil Floria, Andro Raiki, Roland Leesi ja A Si kaasabil esitati maksuhaldurile OÜ Ladu NF käibemaksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid maksustamisperioodide 2011.a juuli kuni 2011.a augusti kohta, kasutades selleks OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Buna Power, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest ja OÜ BestStyle nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille alusel suurendas OÜ Ladu NF tahtlikult nimetatud maksustamisperioodide käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ja jättis Eesti Vabariigile maksmata käibemaksu summas 450 202, 94 eurot. Tegelikkuses OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Buna Power, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest ja OÜ BestStyle nimelt esitatud arvete alusel mustikate soetamine puudus, seega puudus ka seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, 4 millega rikuti käibemaksuseaduse (RT I, 22.12.2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid. S S ja E S suhtes lõpetati kriminaalmenetlus KrMS § 202 alusel, A Si osas eraldati kriminaalasi eraldi menetlusse seoses tema tagaotsimisega. Tarmo Moistot süüdistatakse selles, et tema olles alates 30.03.2011 kuni 25.08.2011 GTF Partnerid OÜ juhatuse liige osutas vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF (äriregistrikood 11949003, juriidiline aadress Narva 17, Rakvere, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 09.08.2010.a registreerimisnumbriga EE101390868) käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmete esitamisele. Nimelt esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel sisendkäibemaksu suurendamise ja seeläbi osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul 2011.a juuli - 2011.a september raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodide kohta OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid. Kasutades ära raamatupidaja teadmatust OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete näilikkusest, korraldas Alo Murel OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides raamatupidaja vahendusel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle reaalseid majandustehinguid mittekajastavate arvete ja seal märgitud käibemaksusumma kajastamise sisendkäibemaksusumma suurendamise ja osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu kokku summas 450 202, 94 eurot. Eelpool nimetatud ettevõtete poolt näilike arvete väljastamine toimus Gert Saarmi, Mart Kuusi ja A Si korraldusel või omasid nad ettevõte üle kontrolli, mis võimaldas neil endil ettevõtete nimelt arveid koostada ja väljastada. Samuti leidsid eelpool nimetatud isikud ettevõtete juhatuse liikmeteks Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Kamil Floria, A Si ja M Ma. Eelnevalt oli Alo Murel leppinud kokku Roland Leesiga, et reaalselt soetab ta metsamarjad temalt, ilma viimasele arveid esitamata ja maksusid maksuhaldurile tasumata. Metsamarjad viis Roland Leesi AS-i Japs OÜ Ladu NF nimelt. Kokku on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja esitatud käibedeklaratsioonidel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete alusel kajastatud sisendkäibemaksu järgnevalt: Juulis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 74,79,85,88,93,96,98,102,104,105,106,109,108,111, 113,115,117,119,120,122,123,125,126,128,130 summas 1 244 435,64 eurot, millest käibemaks 207 405,94 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 5,6,8,9,10,11,13,14 summas 71 415,51 eurot, millest käibemaks 11 902,59 eurot, OÜ Mavaro Invest arve nr 2009 summas 24 392,02 eurot, millest käibemaks 4085,37 eurot. Augustis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 132,133 summas 190 188,85 eurot, millest käibemaks 31 698,14 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 15,16,17,18,19,20,21,22,23,25,27,28,29 summas 170 105,85 eurot, millest käibemaks 28 350,98 eurot, OÜ GTF Partnerid arved nr 90,93,96,98,100,102,105,107,108,110,113, 115 summas 558 245,47 eurot, millest käibemaks 93 040,91 eurot, OÜ Buna Power arved nr 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1006, 1007, 1008, 1009,1010,1011,1012,1013,1014,1015, 1017,1019,1020 summas 249 183,98 eurot, millest 5 käibemaks 41 531,64 eurot, OÜ Animer arved nr 1,2,7,11 summas 109 961,76, millest käibemaks 18 326,96, OÜ Mavaro Invest arved nr 2014,2015,2016, 2018 summas 54 950,68 eurot, millest käibemaks 9 158,45 eurot, OÜ BestStyle arved nr 10811 ja 11811 summas 28 331,77, millest käibemaks 4721,96 eurot. Kokku on eelnimetatud perioodil Tarmo Moisto kontrolli all olev ettevõtte GTF Partnerid OÜ esitanud OÜ Ladu NF-le arveid summas 558 245,47 eurot, millest käibemaks on kokku 93 040,91 eurot. Seega Tarmo Moisto GTF Partnerid OÜ juhatuse liikmena osutas Alo Murelile vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, koostades ja esitades enda juhitava ettevõtete nimelt näilikke, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille Alo Murel esitas või korraldas nende esitamise OÜ Ladu NF raamatupidajale E Rle nende kajastamiseks raamatupidamises. Raamatupidamises registreeritud andmete põhjal esitas raamatupidaja ka käibedeklaratsioonid, kajastades seega näilike OÜ GTF Partnerid ja ka OÜ Metsavennad Invest, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle arvete alusel tasutud käibemaksu sisendkäibemaksuna deklaratsioonidel, suurendades seeläbi alusetult OÜ Ladu NF sisendkäibemaksu ning vähendades seeläbi maksmisele kuuluvat käibemaksu. Jätmaks muljet tehingute reaalsest toimumisest korraldas Alo Murel esitatud näilike arvete eest tasumise makstes OÜ GTF Partnerid kontodele arvetel näidatud summad. Seejärel võeti OÜ GTF Partnerid kontole laekunud summad sularahaautomaatidest Gert Saarmi poolt välja. Tegelikkuses arvetel näidatud tehinguid OÜ Ladu NF ja OÜ GTF Partnerid vahel ei toimunud. Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt peab sisendkäibemaksu maha arvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitaks KMS § 37 lg 7 nõuetele vastav arve. Osaühingul Ladu NF puudus õigus OÜ GTF Partnerid ja ka OÜ Metsavennad Invest, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power, OÜ BestStyle poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna tegelikkuses OÜ Ladu NF kaupu ja teenuseid eelpool nimetatud osaühingutelt ei soetanud ning seega nimetatud osaühingute poolt OÜ-le Ladu NF väljastatud arved ei vastanud KMS § 37 lg 7 nõuetele. Samuti puudus OÜ-l Ladu NF õigus eelnimetatud näilike arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna äriühingute vaheliste tehingute näol on tegemist näiliste tehingutega maksukorralduse seaduse (MKS) § 83 lg 4 mõttes, mille eesmärgiks oli OÜ-l Ladu NF käibemaksukohustuse vähendamine. MKS § 83 lg 4 alusel ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Tarmo Moisto, Gert Saarmi, Maris Saarmi, S Ti, Andro Raiki, A Si, Mart Kuusi, Kamil Floria ja Roland Leesi kaasaaitamisel käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel raamatupidaja vahendusel OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid järgnevalt: - 19.08.2011 on e-maskuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 223 373,90 eurot; -19.09.2011 on e-maksuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 226 829,04 eurot. Teadvalt valeandmete esitamisega lõi Alo Murel Tarmo Moisto kaasaaitamisel maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse maksustatavast käibest käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses, mis annaks sama seaduse § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg alusel OÜ-l Ladu NF õiguse 6 sisendkäibemaksu arvestamiseks ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamiseks. Sellega rikkus Alo Murel alates 01.05.
3. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) järgnevaid nõudeid: § 1 lg 1 p1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti; § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. § 24 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras ning tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras; § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; § 15 lg 1 ja § 27 lg 1 sätestavad käibemaksumääraks on 20 protsenti maksustatavast väärtusest, välja arvatud käesoleva paragrahvi 15 lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel, kusjuures maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu
4. kuupäevaks; § 29 lg 1 ja § 38 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates; § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; § 37 lg 7 kohaselt tuleb arvele märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev, maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number, kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress, kauba või teenuse nimetus või kirjeldus, kauba kogus või teenuse maht, kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta, tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Samuti rikkus Alo Murel Tarmo Moisto kaasabil raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) järgmisi sätteid: § 4 p 1 sätestatud raamatupidamise korraldamise põhinõudeid, so korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest ning p 2 kohaselt dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid. § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega, Tarmo Moisto, osutades vaimset ja ainelist kaasabi Alo Mureli poolt OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, 7 mille tulemusena jäi maksudena laekumata eriti suurele kahjule vastav summa (kokku 450 202, 94 eurot), pani toime KarS §

389¹ lg 2,3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Maris Saarmi süüdistatakse selles, et tema olles alates 19.01.2011 kuni 04.08.2011 Metsavennad Invest OÜ juhatuse liige osutas vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF (äriregistrikood 11949003, juriidiline aadress Narva 17, Rakvere, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 09.08.2010.a registreerimisnumbriga EE101390868) käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmete esitamisele. Nimelt esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel sisendkäibemaksu suurendamise ja seeläbi osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul 2011.a juuli - 2011.a september raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodide kohta OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid. Kasutades ära raamatupidaja teadmatust OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete näilikkusest, korraldas Alo Murel OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides raamatupidaja vahendusel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle reaalseid majandustehinguid mittekajastavate arvete ja seal märgitud käibemaksusumma kajastamise sisendkäibemaksusumma suurendamise ja osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu kokku summas 450 202, 94 eurot. Eelpool nimetatud ettevõtete poolt näilike arvete väljastamine toimus Gert Saarmi, Mart Kuusi ja A Si korraldusel või omasid nad ettevõte üle kontrolli, mis võimaldas neil endil ettevõtete nimelt arveid koostada ja väljastada. Samuti leidsid eelpool nimetatud isikud ettevõtete juhatuse liikmeteks Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Kamil Floria, A Si ja M Ma. Eelnevalt oli Alo Murel leppinud kokku Roland Leesiga, et reaalselt soetab ta metsamarjad temalt, ilma viimasele arveid esitamata ja maksusid maksuhaldurile tasumata. Metsamarjad viis Roland Leesi AS-i Japs OÜ Ladu NF nimelt. Kokku on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja esitatud käibedeklaratsioonidel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete alusel kajastatud sisendkäibemaksu järgnevalt: Juulis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 74,79,85,88,93,96,98,102,104,105,106,109,108,111, 113,115,117,119,120,122,123,125,126,128,130 summas 1 244 435,64 eurot, millest käibemaks 207 405,94 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 5,6,8,9,10,11,13,14 summas 71 415,51 eurot, millest käibemaks 11 902,59 eurot, OÜ Mavaro Invest arve nr 2009 summas 24 392,02 eurot, millest käibemaks 4085,37 eurot. Augustis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 132,133 summas 190 188,85 eurot, millest käibemaks 31 698,14 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 15,16,17,18,19,20,21,22,23,25,27,28,29 summas 170 105,85 eurot, millest käibemaks 28 350,98 eurot, OÜ GTF Partnerid arved nr 90,93,96,98,100,102,105,107,108,110,113, 115 summas 558 245,47 eurot, millest käibemaks 93 040,91 eurot, OÜ Buna Power arved nr 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1006,1007, 1008, 1009,1010,1011,1012,1013,1014,1015, 1017,1019,1020 summas 249 183,98 eurot, millest käibemaks 41 531,64 eurot, OÜ Animer arved nr 1,2,7,11 summas 109 961,76, millest käibemaks 18 326,96, OÜ Mavaro Invest arved nr 2014,2015,2016, 2018 summas 54 950,68 8 eurot, millest käibemaks 9 158,45 eurot, OÜ BestStyle arved nr 10811 ja 11811 summas 28 331,77, millest käibemaks 4721,96 eurot. Kokku on eelnimetatud perioodil Maris Saarmi juhitud Metsavennad Invest OÜ esitanud OÜ Ladu NF-le arveid summas 1 434 624,49 eurot, millest käibemaks on kokku 239 104,08 eurot. Seega Maris Saarm Metsavennad Invest OÜ juhatuse liikmena osutas Alo Murelile vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, koostades ja esitades enda juhitava ettevõtete nimelt näilikke, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille Alo Murel esitas või korraldas nende esitamise OÜ Ladu NF raamatupidajale E Rle nende kajastamiseks raamatupidamises. Raamatupidamises registreeritud andmete põhjal esitas raamatupidaja ka käibedeklaratsioonid, kajastades seega näilike OÜ Metsavennad Invest ja ka OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power, OÜ BestStyle arvete alusel tasutud käibemaksu sisendkäibemaksuna deklaratsioonidel, suurendades seeläbi alusetult OÜ Ladu NF sisendkäibemaksu ning vähendades seeläbi maksmisele kuuluvat käibemaksu. Jätmaks muljet tehingute reaalsest toimumisest korraldas Alo Murel esitatud näilike arvete eest tasumise makstes Metsavennad Invest OÜ kontodele arvetel näidatud summad. Seejärel võeti Metsavennad Invest OÜ kontole laekunud summad sularahaautomaatidest Gert Saarmi ja S Ti poolt välja. OÜ Metsavennad Invest kontole kantud summad, milliseid sularahaautomaadist välja ei võetud, kanti samuti fiktiivsete arvete alusel edasi OÜ GTF Partnerid arvelduskontole, OÜ Revinda arvelduskontole ja OÜ Fortus Trade arvelduskontole, kuhu laekunud summad võeti sularahaautomaatide kaudu välja juhatuse liikmete või Gert Saarmi ning S Ti poolt. Tegelikkuses arvetel näidatud tehinguid OÜ Ladu NF ja Metsavennad Invest OÜ vahel ei toimunud. Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt peab sisendkäibemaksu maha arvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitaks KMS § 37 lg 7 nõuetele vastav arve. Osaühingul Ladu NF puudus õigus OÜ Metsavennad Invest ja ka OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power, OÜ BestStyle poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna tegelikkuses OÜ Ladu NF kaupu ja teenuseid eelpool nimetatud osaühingutelt ei soetanud ning seega nimetatud osaühingute poolt OÜ-le Ladu NF väljastatud arved ei vastanud KMS § 37 lg 7 nõuetele. Samuti puudus OÜ-l Ladu NF õigus eelnimetatud näilike arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna äriühingute vaheliste tehingute näol on tegemist näiliste tehingutega maksukorralduse seaduse (MKS) § 83 lg 4 mõttes, mille eesmärgiks oli OÜ-l Ladu NF käibemaksukohustuse vähendamine. MKS § 83 lg 4 alusel ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Maris Saarmi, Tarmo Moisto, Gert Saarmi, S Ti, Andro Raiki, A Si, Mart Kuusi, Kamil Floria ja Roland Leesi kaasaaitamisel käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel raamatupidaja vahendusel OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid järgnevalt: - 19.08.2011 on e-maskuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 223 373,90 eurot; - 19.09.2011 on e-maksuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 226 829,04 eurot. Teadvalt valeandmete esitamisega lõi Alo Murel Maris Saarmi kaasaaitamisel maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse maksustatavast käibest käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses, mis 9 annaks sama seaduse § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg alusel OÜ-l Ladu NF õiguse sisendkäibemaksu arvestamiseks ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamiseks. Sellega rikkus Alo Murel alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 1 lg 1 p1, § 15 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 lg 7 ja § 38 lg 1 sätestatud nõudeid. Samuti rikkus Alo Murel Maris Saarmi kaasabil raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 4 p 1 ja § 7 lg 1 sätestatud nõudeid. Seega, Maris Saarm, osutades vaimset ja ainelist kaasabi Alo Mureli poolt OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata eriti suurele kahjule vastav summa (kokku 450 202, 94 eurot), pani toime KarS §

389¹ lg 2,3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Andro Raiki süüdistatakse selles, et tema olles alates 16.08.2011 Animer OÜ juhatuse liige osutas vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF (äriregistrikood 11949003, juriidiline aadress Narva 17, Rakvere, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 09.08.2010.a registreerimisnumbriga EE101390868) käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmete esitamisele. Nimelt esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel sisendkäibemaksu suurendamise ja seeläbi osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul 2011.a juuli - 2011.a september raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodide kohta OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid. Kasutades ära raamatupidaja teadmatust OÜ Animer, OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete näilikkusest, korraldas Alo Murel OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides raamatupidaja vahendusel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle reaalseid majandustehinguid mittekajastavate arvete ja seal märgitud käibemaksusumma kajastamise sisendkäibemaksusumma suurendamise ja osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu kokku summas 450 202, 94 eurot. Eelpool nimetatud ettevõtete poolt näilike arvete väljastamine toimus Gert Saarmi, Mart Kuusi ja A Si korraldusel või omasid nad ettevõte üle kontrolli, mis võimaldas neil endil ettevõtete nimelt arveid koostada ja väljastada. Samuti leidsid eelpool nimetatud isikud ettevõtete juhatuse liikmeteks Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Kamil Floria, A Si ja M Ma. Eelnevalt oli Alo Murel leppinud kokku Roland Leesiga, et reaalselt soetab ta metsamarjad temalt, ilma viimasele arveid esitamata ja maksusid maksuhaldurile tasumata. Metsamarjad viis Roland Leesi AS-i Japs OÜ Ladu NF nimelt. Kokku on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja esitatud käibedeklaratsioonidel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete alusel kajastatud sisendkäibemaksu järgnevalt: Juulis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 74,79,85,88,93,96,98,102,104,105,106,109,108,111, 113,115,117,119,120,122,123,125,126,128,130 summas 1 244 435,64 eurot, millest käibemaks 207 405,94 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 5,6,8,9,10,11,13,14 summas 71 415,51 eurot, millest käibemaks 11 902,59 eurot, OÜ Mavaro Invest arve nr 2009 summas 24 392,02 eurot, millest käibemaks 4085,37 eurot. 10 Augustis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 132,133 summas 190 188,85 eurot, millest käibemaks 31 698,14 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 15,16,17,18,19,20,21,22,23,25,27,28,29 summas 170 105,85 eurot, millest käibemaks 28 350,98 eurot, OÜ GTF Partnerid arved nr 90,93,96,98,100,102,105,107,108,110,113, 115 summas 558 245,47 eurot, millest käibemaks 93 040,91 eurot, OÜ Buna Power arved nr 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1006, 1007, 1008, 1009,1010,1011,1012,1013,1014,1015, 1017,1019,1020 summas 249 183,98 eurot, millest käibemaks 41 531,64 eurot, OÜ Animer arved nr 1,2,7,11 summas 109 961,76, millest käibemaks 18 326,96, OÜ Mavaro Invest arved nr 2014,2015,2016, 2018 summas 54 950,68 eurot, millest käibemaks 9 158,45 eurot, OÜ BestStyle arved nr 10811 ja 11811 summas 28 331,77, millest käibemaks 4721,96 eurot. Kokku on eelnimetatud perioodil Andro Raiki juhitud Animer OÜ esitanud OÜ Ladu NF-le arveid summas 109 961,76 eurot, millest käibemaks on kokku 18 326,96 eurot. Seega Andro Raik Animer OÜ juhatuse liikmena osutas Alo Murelile vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, koostades ja esitades enda juhitava ettevõtete nimelt näilikke, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille Alo Murel esitas või korraldas nende esitamise OÜ Ladu NF raamatupidajale E Rle nende kajastamiseks raamatupidamises. Raamatupidamises registreeritud andmete põhjal esitas raamatupidaja ka käibedeklaratsioonid, kajastades seega näilike OÜ Animer ja ka OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power, OÜ BestStyle arvete alusel tasutud käibemaksu sisendkäibemaksuna deklaratsioonidel, suurendades seeläbi alusetult OÜ Ladu NF sisendkäibemaksu ning vähendades seeläbi maksmisele kuuluvat käibemaksu. Jätmaks muljet tehingute reaalsest toimumisest korraldas Alo Murel esitatud näilike arvete eest tasumise makstes Animer OÜ kontodele arvetel näidatud summad. Seejärel võeti Animer OÜ kontole laekunud summad sularahaautomaatidest Gert Saarmi poolt välja. Tegelikkuses arvetel näidatud tehinguid OÜ Ladu NF ja Animer OÜ vahel ei toimunud. Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt peab sisendkäibemaksu maha arvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitaks KMS § 37 lg 7 nõuetele vastav arve. Osaühingul Ladu NF puudus õigus OÜ Animer ja ka OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power, OÜ BestStyle poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna tegelikkuses OÜ Ladu NF kaupu ja teenuseid eelpool nimetatud osaühingutelt ei soetanud ning seega nimetatud osaühingute poolt OÜ-le Ladu NF väljastatud arved ei vastanud KMS § 37 lg 7 nõuetele. Samuti puudus OÜ-l Ladu NF õigus eelnimetatud näilike arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna äriühingute vaheliste tehingute näol on tegemist näiliste tehingutega maksukorralduse seaduse (MKS) § 83 lg 4 mõttes, mille eesmärgiks oli OÜ-l Ladu NF käibemaksukohustuse vähendamine. MKS § 83 lg 4 alusel ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Andro Raiki, Maris Saarmi, Tarmo Moisto, Gert Saarmi, S Ti, A Si, Mart Kuusi, Kamil Floria ja Roland Leesi kaasaaitamisel käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel raamatupidaja vahendusel OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid järgnevalt: - 19.08.2011 on e-maksuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 223 373,90 eurot; 11 - 19.09.2011 on e-maksuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 226 829,04 eurot. Teadvalt valeandmete esitamisega lõi Alo Murel Andro Raiki kaasaaitamisel maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse maksustatavast käibest käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses, mis annaks sama seaduse § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg alusel OÜ-l Ladu NF õiguse sisendkäibemaksu arvestamiseks ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamiseks. Sellega rikkus Alo Murel alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 1 lg 1 p1, § 15 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 lg 7 ja § 38 lg 1 sätestatud nõudeid. Samuti rikkus Alo Murel Andro Raiki kaasabil raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 4 p 1 ja § 7 lg 1 sätestatud nõudeid. Seega, Andro Raik, osutades vaimset ja ainelist kaasabi Alo Mureli poolt OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata eriti suurele kahjule vastav summa (kokku 450 202, 94 eurot), pani toime KarS §

389¹ lg 2,3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Kamil Floriat süüdistatakse selles, et tema olles alates 27.07.2011 Buna Power OÜ juhatuse liige osutas vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF (äriregistrikood 11949003, juriidiline aadress Narva 17, Rakvere, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 09.08.2010.a registreerimisnumbriga EE101390868) käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmete esitamisele. Nimelt esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel sisendkäibemaksu suurendamise ja seeläbi osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul 2011.a juuli - 2011.a september raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodide kohta OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid. Kasutades ära raamatupidaja teadmatust OÜ Buna Power, OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest, OÜ Al Mare Media ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete näilikkusest, korraldas Alo Murel OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides raamatupidaja vahendusel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle reaalseid majandustehinguid mittekajastavate arvete ja seal märgitud käibemaksusumma kajastamise sisendkäibemaksusumma suurendamise ja osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu kokku summas 450 202, 94 eurot. Eelpool nimetatud ettevõtete poolt näilike arvete väljastamine toimus Gert Saarmi, Mart Kuusi ja A Si korraldusel või omasid nad ettevõte üle kontrolli, mis võimaldas neil endil ettevõtete nimelt arveid koostada ja väljastada. Samuti leidsid eelpool nimetatud isikud ettevõtete juhatuse liikmeteks Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Kamil Floria, A Si ja M Ma. Eelnevalt oli Alo Murel leppinud kokku Roland Leesiga, et reaalselt soetab ta metsamarjad temalt, ilma viimasele arveid esitamata ja maksusid maksuhaldurile tasumata. Metsamarjad viis Roland Leesi AS-i Japs OÜ Ladu NF nimelt. Kokku on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja esitatud käibedeklaratsioonidel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete alusel kajastatud sisendkäibemaksu järgnevalt: Juulis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 74,79,85,88,93,96,98,102,104,105,106,109,108,111, 12 113,115,117,119,120,122,123,125,126,128,130 summas 1 244 435,64 eurot, millest käibemaks 207 405,94 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 5,6,8,9,10,11,13,14 summas 71 415,51 eurot, millest käibemaks 11 902,59 eurot, OÜ Mavaro Invest arve nr 2009 summas 24 392,02 eurot, millest käibemaks 4085,37 eurot. Augustis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 132,133 summas 190 188,85 eurot, millest käibemaks 31 698,14 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 15,16,17,18,19,20,21,22,23,25,27,28,29 summas 170 105,85 eurot, millest käibemaks 28 350,98 eurot, OÜ GTF Partnerid arved nr 90,93,96,98,100,102,105,107,108,110,113, 115 summas 558 245,47 eurot, millest käibemaks 93 040,91 eurot, OÜ Buna Power arved nr 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1006, 1007, 1008, 1009,1010,1011,1012,1013,1014,1015, 1017,1019,1020 summas 249 183,98 eurot, millest käibemaks 41 531,64 eurot, OÜ Animer arved nr 1,2,7,11 summas 109 961,76, millest käibemaks 18 326,96, OÜ Mavaro Invest arved nr 2014,2015,2016, 2018 summas 54 950,68 eurot, millest käibemaks 9 158,45 eurot, OÜ BestStyle arved nr 10811 ja 11811 summas 28 331,77, millest käibemaks 4721,96 eurot. Kokku on eelnimetatud perioodil Kamil Floria juhitud Buna Power OÜ esitanud OÜ Ladu NF-le arveid summas 249 183,98 eurot, millest käibemaks on kokku 41 531,64 eurot. Seega Kamil Floria Buna Power OÜ juhatuse liikmena osutas Alo Murelile vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, koostades ja esitades enda juhitava ettevõtete nimelt näilikke, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille Alo Murel esitas või korraldas nende esitamise OÜ Ladu NF raamatupidajale E Rle nende kajastamiseks raamatupidamises. Raamatupidamises registreeritud andmete põhjal esitas raamatupidaja ka käibedeklaratsioonid, kajastades seega näilike OÜ Buna Power ja ka OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest, OÜ Al Mare Media, OÜ BestStyle arvete alusel tasutud käibemaksu sisendkäibemaksuna deklaratsioonidel, suurendades seeläbi alusetult OÜ Ladu NF sisendkäibemaksu ning vähendades seeläbi maksmisele kuuluvat käibemaksu. Jätmaks muljet tehingute reaalsest toimumisest korraldas Alo Murel esitatud näilike arvete eest tasumise makstes Buna Power OÜ kontole arvetel näidatud summad. Seejärel kandis K. Floria laekunud summad Eurexisse üle ning võttis need seejärel sularahas välja. Tegelikkuses arvetel näidatud tehinguid OÜ Ladu NF ja Buna Power OÜ vahel ei toimunud. Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt peab sisendkäibemaksu maha arvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitaks KMS § 37 lg 7 nõuetele vastav arve. Osaühingul Ladu NF puudus õigus OÜ Buna Power ja ka OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Mavaro Invest, OÜ Al Mare Media, OÜ BestStyle poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna tegelikkuses OÜ Ladu NF kaupu ja teenuseid eelpool nimetatud osaühingutelt ei soetanud ning seega nimetatud osaühingute poolt OÜ-le Ladu NF väljastatud arved ei vastanud KMS § 37 lg 7 nõuetele. Samuti puudus OÜ-l Ladu NF õigus eelnimetatud näilike arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna äriühingute vaheliste tehingute näol on tegemist näiliste tehingutega maksukorralduse seaduse (MKS) § 83 lg 4 mõttes, mille eesmärgiks oli OÜ-l Ladu NF käibemaksukohustuse vähendamine. MKS § 83 lg 4 alusel ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Kamil Floria, Mart Kuusi, Andro Raiki, Maris Saarmi, Tarmo Moisto, Gert Saarmi, S Ti, A Si ja Roland Leesi kaasaaitamisel käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas OÜ 13 Ladu NF juhatuse liige Alo Murel raamatupidaja vahendusel OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid järgnevalt: - 19.08.2011 on e-maskuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 223 373,90 eurot; - 19.09.2011 on e-maksuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 226 829,04 eurot. Teadvalt valeandmete esitamisega lõi Alo Murel Kamil Floria kaasaaitamisel maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse maksustatavast käibest käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses, mis annaks sama seaduse § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg alusel OÜ-l Ladu NF õiguse sisendkäibemaksu arvestamiseks ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamiseks. Sellega rikkus Alo Murel alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 1 lg 1 p1, § 15 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 lg 7 ja § 38 lg 1 sätestatud nõudeid. Samuti rikkus Alo Murel Kamil Floria kaasabil raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 4 p 1 ja § 7 lg 1 sätestatud nõudeid. Seega, Kamil Floria, osutades vaimset ja ainelist kaasabi Alo Mureli poolt OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata eriti suurele kahjule vastav summa (kokku 450 202, 94 eurot), pani toime KarS §

389¹ lg 2,3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Roland Leesit süüdistatakse selles, et tema osutas vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF (äriregistrikood 11949003, juriidiline aadress Narva 17, Rakvere, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 09.08.2010.a registreerimisnumbriga EE101390868) käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmete esitamisele. Alo Murel leppis enne juulit 2011 Roland Leesiga kokku, et ta soetab metsamarjad temalt, ilma viimasele arveid esitamata ja maksusid maksuhaldurile tasumata. Metsamarjad viis Roland Leesi AS-i Japs OÜ Ladu NF nimelt omamata OÜ Ladu NF-ga ühtegi lepingut. Maksukohustuse vähendamiseks lepiti kokku, et luuakse müügiahel, kus näidatakse näilikke ostu-müügitehingute toimumist erinevate ettevõtete vahel ning seeläbi vähendatakse OÜ Ladu NF maksukohustust. Nimelt esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel sisendkäibemaksu suurendamise ja seeläbi osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul 2011.a juuli 2011.a september raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodide kohta OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid. Kasutades ära raamatupidaja teadmatust OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete näilikkusest, korraldas Alo Murel OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides raamatupidaja vahendusel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle reaalseid majandustehinguid mittekajastavate arvete ja seal märgitud käibemaksusumma kajastamise sisendkäibemaksusumma suurendamise ja osaühingu käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu kokku summas 450 202, 94 eurot. Eelpool nimetatud ettevõtete poolt näilike arvete väljastamine toimus Gert Saarmi, Mart Kuusi ja A Si korraldusel või omasid nad ettevõte üle kontrolli, mis võimaldas neil endil ettevõtete nimelt arveid koostada ja väljastada. Samuti leidsid eelpool nimetatud isikud ettevõtete juhatuse liikmeteks Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Kamil Floria, A Si ja M Ma. 14 Kokku on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja esitatud käibedeklaratsioonidel OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle nimelt väljastatud arvete alusel kajastatud sisendkäibemaksu järgnevalt: Juulis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 74,79,85,88,93,96,98,102,104,105,106,109,108,111, 113,115,117,119,120,122,123,125,126,128,130 summas 1 244 435,64 eurot, millest käibemaks 207 405,94 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 5,6,8,9,10,11,13,14 summas 71 415,51 eurot, millest käibemaks 11 902,59 eurot, OÜ Mavaro Invest arve nr 2009 summas 24 392,02 eurot, millest käibemaks 4085,37 eurot. Augustis 2011 on OÜ Ladu NF raamatupidamises ja käibedeklaratsioonis kajastatud OÜ Metsavennad Invest arved nr 132,133 summas 190 188,85 eurot, millest käibemaks 31 698,14 eurot, Al Mare Media OÜ arved nr 15,16,17,18,19,20,21,22,23,25,27,28,29 summas 170 105,85 eurot, millest käibemaks 28 350,98 eurot, OÜ GTF Partnerid arved nr 90,93,96,98,100,102,105,107,108,110,113, 115 summas 558 245,47 eurot, millest käibemaks 93 040,91 eurot, OÜ Buna Power arved nr 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1006, 1007, 1008, 1009,1010,1011,1012,1013,1014,1015, 1017,1019,1020 summas 249 183,98 eurot, millest käibemaks 41 531,64 eurot, OÜ Animer arved nr 1,2,7,11 summas 109 961,76, millest käibemaks 18 326,96, OÜ Mavaro Invest arved nr 2014,2015,2016, 2018 summas 54 950,68 eurot, millest käibemaks 9 158,45 eurot, OÜ BestStyle arved nr 10811 ja 11811 summas 28 331,77, millest käibemaks 4721,96 eurot. Müües metsamarju ilma arveteta ning OÜ Ladu NF nimelt AS-i Japs makse müügitehingutelt tasumata, olles teadlik, et Alo Murel esitab maksuhaldusrile näilikke arveid marjade ostmise kohta osutas Roland Leesi Alo Murelile vaimset ja ainelist kaasabi OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Alo Murel esitas või korraldas pettuses osalenud firmade poolt esitatud näilike arvete edastamise OÜ Ladu NF raamatupidajale E Rle nende kajastamiseks raamatupidamises. Raamatupidamises registreeritud andmete põhjal esitas raamatupidaja ka käibedeklaratsioonid, kajastades seega näilike OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle arvete alusel tasutud käibemaksu sisendkäibemaksuna deklaratsioonidel, suurendades seeläbi alusetult OÜ Ladu NF sisendkäibemaksu ning vähendades seeläbi maksmisele kuuluvat käibemaksu. Jätmaks muljet tehingute reaalsest toimumisest korraldas Alo Murel esitatud näilike arvete eest tasumise makstes OÜ Ladu NF kontolt OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle kontodele arvetel näidatud summad. Seejärel võeti ettevõtete kontodele laekunud summad sularahaautomaatidest välja juhatuse liikmete või Gert Saarmi, S Ti ja Alo Mureli poolt. OÜ Metsavennad Invest kontole kantud summad, milliseid sularahaautomaadist välja ei võetud, kanti samuti fiktiivsete arvete alusel edasi OÜ GTF Partnerid arvelduskontole, OÜ Revinda arvelduskontole ja OÜ Fortus Trade arvelduskontole. Laekunud raha võeti ettevõtete kontodelt Gert Saarmi ja S Ti poolt sularahas välja. Tegelikkuses arvetel näidatud tehinguid OÜ Ladu NF ja OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer, OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle vahel ei toimunud. Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt peab sisendkäibemaksu maha arvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitaks KMS § 37 lg 7 nõuetele vastav arve. Osaühingul Ladu NF puudus õigus OÜ Metsavennad Invest, OÜ GTF Partnerid, OÜ Animer ,OÜ Al Mare Media, OÜ Mavaro Invest, OÜ Buna Power ja OÜ BestStyle poolt esitatud 15 arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna tegelikkuses OÜ Ladu NF kaupu ja teenuseid eelpool nimetatud osaühingutelt ei soetanud ning seega nimetatud osaühingute poolt OÜ-le Ladu NF väljastatud arved ei vastanud KMS § 37 lg 7 nõuetele. Samuti puudus OÜ-l Ladu NF õigus eelnimetatud näilike arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, kuna äriühingute vaheliste tehingute näol on tegemist näiliste tehingutega maksukorralduse seaduse (MKS) § 83 lg 4 mõttes, mille eesmärgiks oli OÜ-l Ladu NF käibemaksukohustuse vähendamine. MKS § 83 lg 4 alusel ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Roland Leesi, Tarmo Moisto, Maris Saarmi, S Ti, Andro Raiki, A Si, Mart Kuusi, Kamil Floria ja Gert Saarmi kaasaaitamisel käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas OÜ Ladu NF juhatuse liige Alo Murel raamatupidaja vahendusel OÜ Ladu NF käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid järgnevalt: - 19.08.2011 on e-maskuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 223 373,90 eurot; - 19.09.2011 on e-maksuameti kaudu esitatud Ladu NF OÜ 2011 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeritud sisendkäibemaksu alusetult suuremana 226 829,04 eurot. Teadvalt valeandmete esitamisega lõi Alo Murel Roland Leesi kaasaaitamisel maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse maksustatavast käibest käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses, mis annaks sama seaduse § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg alusel OÜ-l Ladu NF õiguse sisendkäibemaksu arvestamiseks ja tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamiseks. Sellega rikkus Alo Murel alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 1 lg 1 p1, § 15 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 lg 7 ja § 38 lg 1 sätestatud nõudeid. Samuti rikkus Alo Murel Roland Leesi kaasabil raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 4 p 1 ja § 7 lg 1 sätestatud nõudeid. Seega, Roland Leesi, osutades vaimset ja ainelist kaasabi Alo Mureli poolt OÜ Ladu NF maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata eriti suurele kahjule vastav summa (kokku 450 202, 94 eurot), pani toime KarS §

389¹ lg 2,3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Menetluse varasem käik Kriminaalasja menetlust alustati 29.08.

1. Läbiotsimismäärused ettevõtete ja isikutega seotud kohtade läbiotsimiseks on prokuratuur väljastanud 07.11.
2. Läbiotsimised nimetatud asjas süüdistatavatega seotud kohtades toimusid ajavahemikul 07.11.2011-09.11.
3. AS Japs läbiotsimine toimus 17.11.
4. Isikutele kohaldatud tõkendid: Alates 08.11.2011.a on Tarmo Moisto suhtes kohaldatud tõkendina elukohast lahkumise keeldu, mis on käesolevaks hetkeks kustunud. Alates 02.12.2011.a on Maris Saarmi suhtes kohaldatud tõkendina elukohast lahkumise keeldu, mis on käesolevaks hetkeks kustunud. Alates 08.11.2011.a on Andro Raiki suhtes kohaldatud tõkendina elukohast lahkumise keeldu, mis on käesolevaks hetkeks kustunud. Kamil Floria peeti kohtueelse uurimise käigus 08.11.2011.a kell 10.35 kahtlustatavana kinni ning vabastati 10.11.2011.a kell 10.
5. Alates 10.11.2011.a on Kamil Floria suhtes kohaldatud tõkendina elukohast lahkumise keeldu, mis on käesolevaks hetkeks kustunud. Alates 10.11.2011.a on Roland Leesi suhtes kohaldatud tõkendina elukohast lahkumise keeldu, mis on käesolevaks hetkeks kustunud. 16 Kahtlustuste esitamised ja ülekuulamised: Kamil Floria on kahtlustatavana üle kuulatud 08.11.2011, 10.11.
6. Tarmo Moisto on kahtlustatavana üle kuulatud 08.11.2011, 15.11.
7. Maris Saarm on kahtlustatavana üle kuulatud 02.12.
8. Andro Raik on kahtlustatavana üle kuulatud 08.11.
9. Roland Leesi on kahtlustatavana üle kuulatud 10.11.2011 ja 09.03.
10. Kriminaalasi saadeti kohtueelse menetluse kokkuvõttega prokuratuuri 04.03.
11. Kaitsjad said koopiad kriminaaltoimikust vahemikus 19.11.2013-02.12.
12. (kättetoimetamisel väljastati kaitsjale plaat, seega on ka kättesaamise ajad iga kaitsja puhul erinevad). 06.02.2014 vahetus asja menetlev prokurör ning menetlevaks prokuröriks määrati Rita Hlebnikova. 27.06.2014 saadeti esimene süüdistusakt kohtusse ning kriminaalasja numbriks sai 1-14-
13. 05.11.2014 tagastas kohus süüdistusakti prokuratuuri (määrus jõustus 22.11.2014 ja reaalselt jõudis süüdistusakt tagasi prokuratuuri 26.11.2014). 02.12.2014 eraldati kriminaalasjast A S, kuna isik kuulutati tagaotsitavaks. 07.01.2015 lõpetati kriminaalmenetlus KrMS § 202 alusel S Ti suhtes. 09.01.2015 lõpetati kriminaalmenetlus KrMS § 202 alusel E Si suhtes. 11.08.2015 vahetus asjas prokurör ja 11.12.2015 esitati üldkorras kohtusse teine süüdistusakt ning kriminaalasja numbriks sai 1-15-
14. 20.04.2016 toimus Viru Maakohtu Rakvere kohtumajas eelistung kriminaalasja 1-15-10510 kohtuliku arutamise planeerimiseks ja taotluste lahendamiseks. Uueks eelistungi ajaks määras kohus 13.06.2016 ning määras jätkata eelistungiga 29.08.
15. Kuna süüdistatav Mart Kuus oli Harju Maakohtu määruse alusel 22.07.2016 vahistatud, siis taotles Viru Maakohus luba tema etapeerimiseks 29.08.2016 toimuvale kohtuistungile. 24.08.2016 teatati Politsei- ja Piirivalveametist kohtule, et Mart Kuusi etapeerimine istungile 29.08.2016 ei ole võimalik, kuna tema suhtes on Tartu Vangla meditsiiniosakonnas teostamisel statsionaarne kohtupsühhiaatriline ekspertiis kriminaalasjas
16. Kohus määras uueks eelistungi ajaks 09.12.
17. Viru Maakohtu 09.12.2016 määrusega anti süüdistatavad üldmenetluse korras kohtu alla ning kohus jätkas 09.12.2016 eelistungit asja kohtuliku arutamisega, kuna eelistungi ajaks olid kohtusse ilmunud kõik kohtumenetluse pooled, kes andsid selleks vastavasisulise nõusoleku. Kõik süüdistatavad ning prokurör avaldasid nõusolekut kriminaalasja menetluse lõpetamiseks mõistliku menetlusaja möödumise tõttu ning kohus määras lahendi tegemiseks vajalike taotluste esitamise tähtajaks 16.12.2016 ning lahendi kuulutamise ajaks 22.12.
18. Viru Maakohtu 22.12.2016 määrusega lõpetas kohus KrMS § 2742 lg 1 alusel menetluse Alo Mureli, Gert Saarmi, Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Mart Kuusi, Kamil Floria, Roland Leesi ja OÜ Ladu NF suhtes seoses menetluse mõistliku aja möödumisega. Sama määrusega võttis kohus seisukoha ka konfiskeerimise tagamiseks arestitud ning kriminaalmenetluse käigus äravõetud vara ja asitõendite suhtes. Ka määras kohus hüvitamisele süüteomenetluses tekitatud kahju ja õigusabikulud. 06.01.2017 esitas Viru Ringkonnaprokuratuuri määruskaebuse Viru Maakohtu 22.12.2016 määrusele. ringkonnaprokurör Sigrid Nurm Tartu Ringkonnakohtu 27.02.2017 määrusega tühistati Viru Maakohtu 22.12.2016 määrus täielikult, millega kohus lõpetas KrMS § 2742 lg 1 alusel menetluse Alo Mureli, Gert Saarmi, Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Mart Kuusi, Kamil Floria, Roland Leesi ja OÜ Ladu NF suhtes seoses menetluse mõistliku aja möödumisega jua mõistis Alo Murelile, Mart 17 Kuusile ja Gert Saarmile hüvitise kinnipeetud ja vahi all oldud päevade eest ning lahendas arestitud vara, asitõendite ja menetluskulude küsimuse. Tartu Ringkonnakohtu 27.02.2017 määrusega saadeti käesolev kriminaalasi Alo Mureli, Gert Saarmi, Tarmo Moisto, Maris Saarmi, Andro Raiki, Mart Kuusi, Kamil Floria, Roland Leesi ja OÜ Ladu NF süüdistuses tagasi Viru Maakohtule menetluse jätkamiseks samas kohtukoosseisus. Tartu Ringkonnakohtu 27.02.2017 määrus jõustus 12.06.2017 Riigikohtu määrusega. Viru Maakohtus 31.10.2017 toimunud korraldaval kohtuistungil esitasid süüdistavate Tarmo Moisto kaitsja adv. Dmitri Teplõhh, Mart Kuusi kaitsja adv. Argo Küünemäe, Roland Leesi kaitsja adv. Marina Valge, Kamil Floria kaitsja adv. Vladimir Sadekov, Gert Saarmi ja Maris Saarmi kaitsja adv. Mart Missik, Andro Raik kaitsja adv. Anu Toomemägi ning Alo Mureli ja OÜ LADU NF kaitsjana adv. Allan Valk õigusemõistmise erapooletuna näivuse kaalutlusel taotluse kohtunik Anu Ammeri taandamiseks. 03.11.2017 esitas kohtunik Anu Ammer Viru Maakohtu esimehele taandamistaotluse, mille kohtu esimees 08.11.2017 määrusega jättis rahuldamata. 19.03.2018 toimunud korraldaval kohtuistungil avaldasid kaitsjad seisukoha, et käesolevas kriminaalasjas võib vähemalt osade süüdistatavate puhul tegemist olla aegumisega. Ka olid kaitsjad seisukohal, et süüdistusakt on jätkuvalt puudulik ning see tuleks tagastada prokuratuurile. Prokurör jättis KarS § 81 lõike 6 sisu üle otsustamise kohtu lahendada. Kohus määras, et teeb oma otsustuse kriminaalasja menetluse edasise käigu kohta 07.05.
19. Kohtu põhjendused KarS § 5 lg 1 kohaselt mõistetakse karistus teo toimepanemise ajal kehtinud seaduse järgi. Käesolevas kriminaalasjas Tarmo Moistole, Maris Saarmile, Andro Raikile, Kamil Floriale ja Roland Leesile inkrimineeritud süüteod KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 2,3 järgi on aset leidnud ajavahemikul jaanuar 2011 – september
20. Eelnimetatud ajavahemikul kehtinud KarS § 3891 lg 2 kohaselt maksuhaldurile andmete esitamata jätmise või valeandmete esitamise eest maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumise eest, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult 320 000 eurot või enam, – karistatakse kuni viieaastase vangistusega. KarS § 4 lg 3 kohaselt teise astme kuritegu on süütegu, mille eest on käesolevas seadustikus karistusena ette nähtud tähtajaline vangistus kuni viis aastat või rahaline karistus. Seega on käesolevas kriminaalasjas Tarmo Moistole, Maris Saarmile, Andro Raikile, Kamil Floriale ja Roland Leesile inkrimineeritud süüteod teise astme kuriteod. KarS § 81 lg 1 p 2 kohaselt ei tohi kedagi kuriteos süüdi mõista ega karistada, kui kuriteo lõpuleviimisest kuni selle kohta tehtud kohtuotsuse jõustumiseni on möödunud viis aastat teise astme kuriteo korral. KarS § 81 lg 5 p 1 ja 2 kohaselt katkeb kuriteo aegumine kahtlustatavale või süüdistatavale tõkendi kohaldamisega või kriminaalmenetluses süüdistatava kohtu alla andmisega. Sama sätte lg 6 kohaselt kui kuriteo aegumine on katkenud, algab aegumine uuesti käesoleva paragrahvi lõikes 5 sätestatud menetlustoimingu tegemisest. Käesolevas kriminaalasjas on süüdistatavate suhtes tehtud aegumist menetlustoiminguna ehk kohaldatud tõkendeid alljärgnevalt: - Andro Raik: elukohast lahkumise keeld kohaldatud 08.11.2011; katkestava 18 - Maris Saarm: elukohast lahkumise keeld kohaldatud 02.12.2011; Tarmo Moisto: elukohast lahkumise keeld kohaldatud 08.11.2011; Kamil Floria: elukohast lahkumise keeld kohaldatud 10.11.2011; Roland Leesi: elukohast lahkumise keeld kohaldatud 10.11.
21. KarS § 81 lg 6 kohaselt kui kuriteo aegumine on katkenud, algab aegumine uuesti käesoleva paragrahvi lõikes 5 sätestatud menetlustoimingu tegemisest. Eelnimetatud süüdistatavate suhtes järgmine aegumist katkestatav toiming oli kohtu alla andmine, mida tehti Viru Maakohtu 09.12.2016 määrusega. Kohus nendib, et tegelikult olid kohtu alla andmise momendiks Andro Raikile, Maris Saarmile, Tarmo Moistole, Kamil Floriale ja Roland Leesile süüdistusaktiga inkrimineeritud süüteod aegunud ehk kahe aegumist katkestava menetlustoimingu vahe on rohkem kui 5 aastat. Kohus on seisukohal, et eelnimetatud isikute osas on käesolevas kriminaalasjas tegemist absoluutse menetlustakistusega ehk kriminaalmenetlust välistava asjaoluga. Eeltoodust tulenevalt lõpetab kohus kriminaalmenetluse Andro Raiki, Maris Saarmi, Tarmo Moisto, Kamil Floria ja Roland Leesi suhtes kriminaalmenetlust välistava asjaolu ilmnemisel seoses kuriteo aegumistähtaja möödumisega KrMS § 199 lg 1 p 2 ja § 200 alusel Kuna käesoleva lahendi tegemise seisuga ei ole antud menetlusosalistele tähtaega oma menetluskulude esitamiseks, siis lahendab kohus menetluskulude jaotuse, nende kindlaksmääramise, hüvitamise ja väljamõistmise eraldi määrusega. Kohus annab kaitsjatele tähtaja vastavate taotluste esitamiseks hiljemalt
22. maiks
23. /allkirjastatud digitaalselt/ Anu Ammer kohtunik 19