Obsah (11)

§ 41§ 411§ 3§ 29§ 31§ 37§ 16§ 34§ 4§ 1§ 7

1-18-5390 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 25. juuli 2018 Tallinn, Liivalaia kohtumaja Kriminaalasja number 1-18-5390 (12930000235) Kohtunik Julia Vern

§ 41

-1 sätete muudatuseni müüs OÜ WPP Glibi Xxx Xxx OÜ-le valanditeks kokkusulatatuna väärismetalle sisaldavat kaupa, mille puhta kulla sisaldus oli kõikuv, enamasti vahemikus 54%91%. Sellise kauba soetas OÜ WPP Glibi eelnevalt oma esinduspunktide kaudu eraisikutelt või tarnijatest äriühingutelt (nt pandimajadelt). Kahe äriühingu vaheline väärismetalli sisaldav kaup ei kuulunud 01.04.2012 eelselt käibemaksuseaduse (

) § 411 esile toodud pöördmaksustamise regulatsiooni alla. Nii Anton Tšaštšin kui Xxx Xxx teadsid 2012. aasta alguses, et OÜ WPP Glibi poolt Xxx Xxx OÜ-le müüdavate valandite puhta kulla keskmine proov on kõrge ning alla 37,5% puhta kulla sisaldusega valandeid esineb OÜ-l WPP Gilbi väga harva või ei esine üldsegi.

§ 411

lg 1 seab sama säte lõikes 2 nimetatud kaupadele erikorra ehk pöördmaksustamise, mille järgi kauba soetaja tasub võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja arvestab tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Alates 01.04.2012 jõustusid

§ 411lg 2 sätete muudatused, mis kehtisid kuni 01.07.2014.

Tulenevalt

§ 411

lg 2 p 3 lisandus alates 01.04.2012 pöördmaksustamise loetellu kullamaterjal, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. See muudatus kehtis 01.07.2014, mil pöördmaksustamise alla läks kogu metallimaterjal, mis sisaldab väärismetalli (v.a investeeringukuld). Nii OÜ WPP Glibi nimel tegutsenud Anton Tšaštšin, kui ka Xxx Xxx OÜ esindaja Xxx Xxx olid teadlikud 01.04.2012

pöördmaksustamise regulatsiooni muutusest ja sellest, et nende juhitavate äriühingute tehingute objektiks olev kõrgema puhta kulla sisaldusega kaup allub alates 01.04.2012 pöördmaksustamisele. Xxx Xxx OÜ esindav Xxx Xxx ei olnud huvitatud ostmast OÜ-lt WPP Gilbi kaupa, mis allub pöördmaksustamisele ehk mille osas ostja peab ise deklareerima ostetud kauba maksumuse 20%-määraga maksustatava käibena. 3 Selleks, et vältida alates 01.04.2012 jõustunud pöördmaksustamise regulatsiooni ja saavutada kauba ühendusesisesel edasimüügil käibemaksutagastus Xxx Xxx OÜ-le, leppisid OÜ WPP Glibi huvides tegutsev Anton Tšaštšin ning Xxx Xxx OÜ juhatuse liige Xxx Xxx kokku, et Xxx Xxx OÜ osaleb OÜ-ga WPP Gilbi alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite ostu-müügitehingute ahelas, mille hinna määramisel võetakse arvesse üksnes valandis sisalduv puhas kuld. Xxx Xxx OÜ-le müüdavate alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite valmistamine investeeringukullast ja muust metallist jäi OÜ WPP Glibi esindava Anton Tšaštšini ja OÜ WPP Glibi töötaja Xxx Xxxi korraldada. Samuti jäi Anton Tšaštšin ja Xxx Xxxi organiseerida Xxx Xxx OÜ-le müüdavate alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega valandite soetamine OÜ-le WPP Gilbi erinevatelt käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutelt, kes käibemaksu korrektselt ei deklareerinud ega riigieelarvesse tasunud, vaid tagastasid osa ülekantud rahalistest vahenditest OÜ WPP Glibi esindajale Anton Tšaštšin. Sellised OÜ WPP Glibi eelsed kullavalandite soetustehingud organiseerisid Anton Tšaštšin ja Xxx Xxx kokkuleppel Xxx Xxxi, Xxx Xxx ja Xxx Xxxiga (varasema nimega Xxx Xxxi). Alates

1. aasta keskpaigast, toimus Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi vahel kooskõlastatult vastavalt nende esindatavate äriühingute OÜ-lt WPP Gilbi ja Xxx Xxx OÜ vaheliste tehingute olemuses suur muutus. Valandite puhtakulla sisaldus langes alla 32,5% (jäädes enamasti vahemikku 30%-32%) ning ei olnud enam nii kõikuv kui varem (54%-91%). Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi vahel kooskõlastatult toimus hiljemalt
2. aasta veebruarist kuni
3. aasta mai lõpuni tehinguteahelas liikuvate valandite valmistamine selleks spetsiaalselt soetatud investeeringukullast ja muust metallist, mitte enam eraisikutelt ja pandimajadelt kokkuostetavast kaubast. Varasemad esinduspunktid, mille kaudu oli ostetud eraisikutelt kulda sisaldavaid esemeid, sulges OÜ WPP Glibi järk-järgult 2013 alguseks. Xxx Xxx OÜ osales juhatuse liikme Xxx Xxxi kaudu teadlikult ja kooskõlastatult OÜ-ga WPP Gilbi, kelle üheks esindajaks oli Anton Tšaštšin, ostu-müügitehingute ahelas, kus maksuvaba investeeringukuld muudeti metallisegu abil käibemaksuga maksustatavaks alla 32,5protsendise puhtakulla sisaldusega valandiks, et saavutada selliste valandite soetusel oma juhitavate äriühingute alusetu sisendkäibemaksu deklareerimine, sisendkäibemaksu mahaarvamine ja tagastamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile Xxx Xxxiga, organiseeris Anton Tšaštšin koos Xxx Xxxiga hiljemalt
4. aasta veebruarist kuni
5. mai lõpuni investeeringukulla soetamise ning sellele metallisegu juurde lisamise koguses, mille tulemusena valmisid valandid, mille puhtakulla sisaldus jäi alla 325 tuhandikku kaaluosa (edaspidi tekstis kullavalandid). Alla 32,5protsendise puhta kulla sisaldusega valandid ei olnud varasemal ajal ega ole ka praegusel ajal turul liikuv tavapärane kaup. Nii madala puhta kulla sisaldusega valandeid pidi spetsiaalselt valmistama. Valandite valmistamise tarbeks soetati investeeringukulda Londoni väärismetallide turu assotsiatsiooni (LBMA) börsil fikseeritust ca 1,5-2% kõrgema hinnaga.
6. aasta esimesel poolel soetas OÜ WPP Glibi esindaja Anton Tšaštšin ja töötaja Xxx Xxxi korraldamisel investeeringukulda ise. Anton Tšaštšini korraldusel sulatas OÜ WPP Glibi töötaja Anton Xxx soetatud investeeringukulla ja muu metalli alla 32,5-protsendise puhta kulla sisaldusega valanditeks. Seejärel anti kullavalandid üle äriühingutele, mille tegevust faktiliselt korraldasid Xxx Xxx ja Xxx Xxx, kellelt need valandid OÜ WPP Glibi arvete järgi seejärel soetas.
7. aasta teisest poolest korraldasid Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx (varasema nimega Xxx Xxxi) investeeringukulla soetust ja kullavalanditeks sulatamist, kullavalandi müügiarvete koostamist ja esitamist. Samuti saadud kullavalandi toimetamist nendega xxxidiliselt mitteseotud 4 äriühingute juhatuse liikmete kätte selleks, et nad saaksid valandid toimetada analüüsimiseks proovikotta ning anda valandid üle kas otse OÜ-le WPP Gilbi või Xxx Xxx OÜ kaudu OÜ-le WPP Gilbi. Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi teadmisel soetas OÜ WPP Glibi oma tarnijatelt kullavalandeid, mille hinna määramisel võeti arvesse üksnes valandis sisalduv puhas kuld ning millele kohaldati allahindlust 8-10% börsihinnast. Kooskõlastatult Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxiga kohaldati edasistes müügitehingutes OÜ WPP Glibi ja Xxx Xxx OÜ vahel samadele kullavalanditele allahindlust 4-5% kulla börsihinnast. Xxx Xxx OÜ müüs Xxx Xxxi organiseerimisel ja Anton Tšaštšini teadmisel OÜ-lt WPP Gilbi saadud kullavalandid edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi äriühingule XXX Xxx Xxx Xxx (varasema nimega DT Xxx Xxx Xxx; edaspidi tekstis XXX), kes oli nõus ostma kokku puhast kulda ja rafineerima kullavalandeid (eemaldama puhtast kullast sinna sulatatud lisaained). Xxx Xxx OÜ müüs kullavalandid XXX-le kulla börsihinnaga, millest arvati maha valandite kullasisalduse uue analüüsi kulud, kulla puhastamise kulud ning kulla ostuhinna ettefikseerimise tasu enne kauba reaalset jõudmist tehasesse. Kullavalandite tehingute tegemise üldised tingimused leppis XXX-ga kokku Xxx Xxx OÜ esindaja Xxx Xxx, kes oli ühtlasi jooksvalt kursis nii Xxx Xxx OÜ poolsete kullvalandite soetus- kui müügitehingutega. OÜ WPP Glibi ja Xxx Xxx OÜ tegevus kullavalandite soetamisel ja müügil oli nende esindajate Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi kaudu kooskõlastatud, seotud ja teineteisest sõltuv. Xxx Xxx OÜ juhatuse liige Xxx Xxx kooskõlastas Anton Tšaštšiniga Xxx Xxx OÜ-le riigilt alusetult tagasi taotletud käibemaksu tagastussummade laekumise. Xxx Xxx OÜ juhatuse liikme Xxx Xxxi kaudu tagas Xxx Xxx OÜ-st allapoole jääva tarneahela rahastamise. Enamasti tasus Xxx Xxx OÜ OÜ-le WPP Gilbi kauba eest selle üleandmisega samal päeval. OÜ WPP Glibi tasus enda tarnijatele pärast Xxx Xxx OÜ-lt rahaliste vahendite laekumist. Tehingute jada oli korraldatud nii, et kauba liikumine selles jadas sõltus Xxx Xxx OÜ-lt saadavatest rahalistest vahenditest. OÜ WPP Glibi esindaja Anton Tšaštšin koos Xxx Xxxiga kasutas investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ WPP Glibi juhatuse liikme Xxx Xxxi (menetlus lõpetatud KrMS § 205 lg 1 alusel) ja OÜ WPP Glibi töötaja Xxx Xxxi abi, samuti ettevõtte OÜ Xxx Xxx (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist, menetlus lõpetatud KrMS § 199 lg 1 p 4 alusel), selle juhatuse liikme Xxx Xxxi (surnud 13.10.2014) ja töötaja Xxx Xxx abi, samuti mitmete teiste isikute (Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx; Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx) abi. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.
8. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-
9. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi ja Xxx Xxx KarS § 3892 lg 2 järgi süüdi Harju Maakohtu 01.03.2017 kohtuotsusega nr 1-17-
10. 1) OÜ WPP Glibi organiseeris Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi kaudu ja koostöös Xxx Xxxi ning Xxx Xxxga kullavalandite soetustehingud, mille alusel sai arvetele lisada alusetult käibemaksu, järgmiste reaalse majandustegevuseta äriühingutega (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variäriühingud): 5 1.1) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil veebruar 2013 - märts 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 31.03.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 18.07.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 14.02.2013-08.03.2013 Xxx Xxx. 1.2) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil märts 2013 - aprill 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 12.05.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 23.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 01.03.2013-18.04.2013 Xxx Xxx ja Xxx Xxx 10.03.201318.04.
11. 1.3) OÜ Xxx Xxx (valandite müüja perioodil märts 2013 - aprill 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 02.05.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 20.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 18.02.2013-18.04.2013 Xxx Xxx ja 08.03.2013-18.04.2013 Xxx Xxx. 1.4) OÜ Xxx Xxx (valandite müüja perioodil aprill 2013 - mai 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 14.05.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 16.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 15.04.2013-20.05.2013 Xxx Xxx. 1.5) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil mai 2013 - juuni 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 04.07.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 26.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 17.04.2013-18.06.2013 Xxx Xxx. 1.6) OÜ xxx xxx (valandite müüja perioodil juuni 2013 - august 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 28.08.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 07.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 11.06.2013-21.08.2013 Xxx Xxx. 1.7) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil juuli 2013 - september 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 09.10.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 03.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 01.07.2013-26.09.2013 Xxx Xxx. 1.8) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil september 2013 - oktoober 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 27.10.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 22.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 01.07.2013-10.10.2013 Xxx Xxx. 1.9) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil oktoober 2013 - november 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 23.12.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 20.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 12.09.2013-15.01.2014 Xxx Xxx. 1.10) OÜ Xxx Xxx (valandite müüja perioodil jaanuar 2014 - märts 2014, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 13.03.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 23.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 07.01.2013-20.03.2014 Xxx Xxx. 1.11) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil aprill 2014 - mai 2014, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 12.08.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 17.08.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 24.03.2014-17.08.2017 Xxx Xxx. I grupi variäriühingute puhul oli OÜ-le WPP Gilbi esitatud arvel vale kauba nimetus ja vale oli ka arvel näidatud käibemaks. I grupi variäriühingutes ei toimunud reaalset majandustegevust juhatuse liikmete juhtimisel. I grupi variäriühingute juhatuse liikmed ei 6 koostanud soetusarveid, müügiarveid ega kauba üleandmise-vastuvõtmise akte, nad ei tellinud kaupa, nad ei teinud pangakontodel ülekandeid, nad ei esitanud endi juhitavate äriühingute nimelt maksudeklaratsioone. Nende ülesanne oli Xxx Xxxilt ja Xxx Xxxlt lähtuvatel juhistel transportida kullavalandid analüüsimiseks proovikotta ja üleandmiseks OÜ-sse WPP Gilbi, samuti allkirjastada teiste isikute poolt koostatud müügiga seotud dokumente. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variäriühingute tegevust Xxx Xxx ja Xxx Xxx, kel xxxidiline seos nende äriühingutega puudus. Xxx Xxx ja Xxx Xxx koostasid ja esitasid I grupi variäriühingute nimelt Anton Tšaštšiniga kooskõlastatult OÜ-le WPP Gilbi 20% käibemaksuga soetusarveid, kuigi tegelikkuses oli kaubaks valanditesse sulatatud maksuvaba investeeringukuld. I grupi variäriühingute tehinguteks hankisid Xxx Xxx ja Xxx Xxx investeeringukulda OÜ xxx ja OÜ xxx kaudu. Xxx Xxx ja Xxx Xxx korraldasid investeeringukulla sulatamise kullavalanditeks ja kullavalandite toimetamise I grupi variäriühingu juhatuse liikme kätte üleandmiseks OÜ-le WPP Gilbi. Rahaülekandeid I grupi variäriühingute kontodel tegid Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx. 2) Samuti OÜ WPP Glibi organiseeris Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi kaudu koostöös Xxx Xxxi ja Xxx Xxxiga kullavalandite soetustehingud OÜ-ga Xxx Xxx (valandite müüja perioodil detsember 2013 - mai 2014, äriregistrikood xxx juhatuse liige 06.05.2003-13.10.2014 Xxxi Xxx, äriühing kustutati käibemaksukohustuslaste registrist septembris 2016; edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõtte), mille alusel sai arvetele lisada alusetult käibemaksu. Arvel oli vale kauba nimetus ja vale oli ka arvel näidatud käibemaks. Tegelikkuses oli kaubaks valanditesse sulatatud investeeringukuld. OÜ WPP Glibi ja OÜ Xxx Xxx vahelistele tehingutele eelnesid Xxx Xxxi korraldamisel arvetele alusetult käibemaksu lisamist võimaldavad kullavalandite soetustehingud järgmiste reaalse majandustegevuseta äriühingutega (edaspidi vajadusel tekstis II grupi variäriühingud): 2.1) OÜ Xxx OÜ (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 18.12.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 21.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liikmed valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxxi ja Xxx Xxx. 2.2) OÜ xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 16.01.2015, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 28.09.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liikmed valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx ja Xxx Xxx. 2.3) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 31.01.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 19.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.4) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 31.01.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 06.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.5) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 04.02.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 28.07.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx . 2.6) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 19.02.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 19.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 7 2.7) OÜ xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 12.11.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; viimane majandusaasta aruanne esitati
12. aasta kohta), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.8) OÜ Xxx Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 30.03.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 13.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. Nii Xxx Xxx OÜ kui ka OÜ WPP Glibi olid teadlikud, et II grupi variäriühingute puhul oli arvel vale kauba nimetus ja vale oli ka arvel näidatud käibemaks. II grupi variäriühingutes ei toimunud reaalset majandustegevust juhatuse liikmete juhtimisel. Osa II grupi variäriühingute juhatuse liikmeid ei koostanud soetusarveid, müügiarveid ja kauba üleandmise-vastuvõtmise akte, osa tegid neid toiminguid Xxx Xxxi suunamisel. II grupi variäriühingute juhatuse liikmed ei tellinud kaupa. Osa II grupi variäriühingute juhatuse liikmeid ei teinud äriühingute pangakontodel ülekandeid, osa tegid seda seda Xxx Xxxi suunamisel. Osa II grupi variäriühingute juhatuse liikmeid ei esitanud endi juhitavate äriühingute nimelt maksudeklaratsioone, osa tegid seda Xxx Xxxi suunamisel. Investeeringukulla soetas Xxx Xxx koostöös Xxx Xxxga äriühingu Xxx OÜ kaudu. Investeeringukulla toimetas enamasti Xxx Xxx või tema korraldusel mõni kolmas isik Xxx Xxx OÜ-sse, selleks, et see sulatataks seal alla 325-se puhta kulla sisaldusega valandiks. Valminud valand toimetati Xxx Xxxi juhistel analüüsimiseks proovikotta ja seejärel üleandmiseks OÜ-sse Xxx Xxx, kus mõnikord pidi II grupi äriühingu juhatuse liige allkirjastama müügiga seotud dokumente. II grupi variäriühingute tegevust suunas nominaalsete juhatuse liikmete varjus Xxx Xxx, kel xxxidiline seos nende äriühingutega puudus. Xxx Xxxi korraldamisel esitati II grupi variäriühingute nimelt OÜ-le Xxx Xxx vale sisuga 20 % käibemaksuga kullavalandite müügiarveid. Tegelikkuses oli kaubaks valanditesse sulatatud maksuvaba investeeringukuld. Edasiselt müüs Xxx Xxx OÜ osa valanditest edasi OÜ-ga WPP Gilbi, lisades samuti arvetele õigustamatult 20% käibemaksu. Xxx Xxx OÜ nimelt koostas müügiarved OÜ-le WPP Gilbi Xxx Xxx ja tema korraldusel töötaja Xxx Xxx. II grupi variäriühingute rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla ostmine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite toimetamine II grupi variäriühingu juhatuse liikme kätte üleandmiseks OÜ-le Xxx Xxx, oli Xxx Xxx korraldada, mida ta tegi kokkulepitult OÜ Xxx Xxx esindajaga Xxxi Xxx, töötajaga Xxx Xxxga ning kooskõlastatult OÜ WPP Glibi töötajatega Xxx Xxx, Xxx Xxx ning esindajatega Xxx Xxx ja Anton Tšaštšin. Tehinguahelas I ja II grupi variäriühingud kullavalandite müügilt käibemaksu korrektselt ei deklareerinud ega riigieelarvesse tasunud. Osa OÜ WPP Glibi poolt kullavalandite soetusel üle kantud rahalistest vahenditest viidi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini kätte. OÜ U.S. Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx, OÜ xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx ja OÜ Xxx Xxx esitasid ajavahemikul veebruar 2013 kuni mai 2014 OÜ-le WPP Gilbi kullavalandite eest arveid kogusummas 31 371 583,73 eurot, sh 20% käibemaks kokku 5 228 597,29 eurot (I grupi variäriühingutelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ Xxx Xxx kaudu II grupi variäriühingutelt kogusummas 1 879 899,23 eurot). OÜ WPP Glibi ajavahemiku
13. veebruar kuni
14. mai ostuarvete igakuine detailne loetelu eelmärgitud äriühingutelt paikneb kokkuleppe punktis nr 3.4 asuvas LISAS nr 1 „OÜ WPP Glibi ostuarved kuude lõikes“. 8 Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ WPP Glibi, kes tegutses esindaja Anton Tšaštšini kaudu, tegi kohustuseks kontserni raamatupidajale Xxx Xxx, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ WPP Glibi maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U.S. Xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx Xxx OÜ; Xxx Xxx OÜ; S.T. Xxx OÜ; xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx Xxx OÜ; Xxx OÜ ja Xxx Xxx OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid. OÜ WPP Glibi kajastas alusetult käibemaksusummat 5 228 597,29 eurot oma ajavahemiku veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta esitatud käibedeklaratsioonide (KMD-de) real nr 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ järgmiselt: OÜ WPP Glibi deklareeritud Maksustamis -periood Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ WPP Glibi deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud () käibemaks 12,13 Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata 5 5 12,13 5 12,13 Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved Märts -65 543,99 632 292,00 17 099,91 fikt. Arved Aprill -195 049,09 722 761,15 -51 592,40 fikt. Arved Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 -235 251,23 480 017,72 19 750,91 fikt. Arved Juuli 522 940,20 -199 820,95 fikt. Arved Juuni 437 242,91 389 701,90 -90 315,82 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 9 fikt. Arved August -351 011,71 861 693,29 47 465,29 fikt. Arved September 748 527,67 36 339,51 677 374,95 24 341,64 619 918,15 4 359,99 458 997,73 8 771,02 616 852,90 9 478,97 1 023 784,06 8 969,92 496 168,35 8 886,12 fikt. Arved 451 181,00 447 871,92 193 614,70 237 608,64 348 389,53 92 954,78 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 -226 193,95 226 193,95 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 -5 228 597,29 5 228 597,29 -692 082,80 603 523,67 51 320,88 92 782,20 -510 741,44 KOKKU I grupi arved 250 535,59 -403 213,57 fikt. Arved Mai 391 237,94 -675 394,53 fikt. Arved Aprill -391 237,94 -379 244,26 fikt. Arved Märts 427 577,45 -265 383,03 fikt. Arved Veebruar 357 289,73 -172 046,23 fikt. Arved Jaanuar 376 066,72 -226 193,95 fikt. Arved Detsember -376 066,72 -391 237,94 fikt. Arved November 423 532,01 -376 066,72 fikt. Arved Oktoober 485 626,57 3 348 698,06 10 II grupi arved 1 879 899,23 Eelnevas alusetus 5 228 597,29 euro deklareerimises sisendkäibemaksuna kajastub nii sisendkäibemaks kullavalandite tehingutest I grupi variäriühingutega ja OÜ-ga Xxx Xxx, millele tehinguahelas järgnes müük Xxx Xxx OÜ-le, kui ka OÜ WPP Glibi sellised tehingud I grupi variäriühingutega ja OÜ-ga Xxx Xxx, millistele ei järgnenud kullavalandite edasimüüki Xxx Xxx OÜ-le. Viimaste puhul vähendas OÜ WPP Glibi enda tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 983 988,42 eurot. Järgnevalt müüs OÜ WPP Glibi suurema osa alla 325 prooviga kullavalanditest, mille soetas eelloetletult I grupi variäriühingutelt ja OÜ-lt Xxx Xxx, koheselt edasi Xxx Xxx OÜ-le. Müügiarvete ja aktide vormistamisega tegeles Anton Tšaštšini otsustusel OÜ-s WPP Gilbi töötaja Anton Xxx ning pangaülekanded I grupi variäriühingutele ja Xxx Xxx OÜ-le tegi Anton Tšaštšin ning tema korraldusel Xxx Xxx. Xxx Xxx OÜ-le esitatud arvetele märgiti alusetult 20 % käibemaksu kokku 4 244 608,87 eurot. OÜ WPP Glibi nimelt ajavahemikul
15. veebruar kuni
16. mai Xxx Xxx OÜ-le esitatud müügiarvete detailne loetelu, viitega tehinguahelas eelnevale I grupi variäriühingule, Xxx Xxx OÜ-le ning II grupi variäriühingule, paikneb kokkuleppe punktis nr 3.4 asuvas LISAS nr 2 „OÜ WPP Glibi müügiarved Xxx Xxx OÜ-le“. OÜ WPP Glibi näitas seoses kullavalandite müügiga oma veebruari 2013 kuni mai 2014 kohta esitatud käibedeklaratsioonide (KMD-de) real 1 ja 4 andmeid müügi osas Xxx Xxx OÜ-le valesti järgmiselt: Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ WPP Glibi deklareeritud 20% määraga maksus Maksustamistatavad periood tehingud KMD lahtri nr 02_2013 Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud 1 4 2 246 724,94 449 344,99 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 03_2013 04_2013 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja Käibemaks 20% 1 4 1 4 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 -242 764,37 -48 552,87 -527 054,79 -105 410,96 -389 444,55 -77 888,91 -883 141,50 -176 628,30 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 05_2013 Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud 3 246 959,54 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 3 320 343,26 664 068,65 Vahe 11 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 3 924 335,92 784 867,18 3 508 582,93 701 716,59 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 09_2013 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 10_2013 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 fikt. Arved Xxx Xxx müük välja KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -1 660 118,57 -332 023,71 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 -469 447,16 -93 889,43 -1 537 874,20 -307 574,84 -2 217 402,98 -443 480,60 -2 021 512,39 -404 302,48 -1162 000,53 -232 400,10 -881 747,84 -176 349,57 -1 068 142,69 -213 628,54 -332 023,71 -2 615 101,13 -523 020,23 -1 425 569,15 -285 113,83 -2 142 188,46 -428 437,69 -1 979 534,04 -395 906,81 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87 12 Kuigi OÜ WPP Glibi ja Xxx Xxx OÜ vahelistes müügidokumentides ning OÜ WPP Glibi ja tema tarnijate – I grupi variäriühingute ja Xxx Xxx OÜ - vahelistes müügidokumentides nähtus tehingute objektiks 20 % käibemaksuga kullavalandite soetus, siis terves ostu-müügiahelas toimuvate tehingute ajaline järgnevus ja kiirus, tehingute raames tehtud toimingud (sh börsihinnast kallimalt soetatud investeeringukulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi), tehinguahela alguses reaalse majandustegevuseta variäriühingute kasutamine, kelle nimelt koostatati kauba omahinnast odavamad müügiarved ning kajastatati arvetel käibemaksu, mida korrektselt ei deklareeritud ega riigieelarvesse tasutud (see andis maksueelise järgmistele tehinguahela lülidele), OÜ WPP Glibi ja Xxx Xxx OÜ tegevuse seotus ja teineteisest sõltuvus kullavalandite soetus- ja müügitehingute tegemisel, tehinguahela lõpus valandite börsi hinnaga ühenduse sisene müük, mille käigus puhastati kuld sinna sulatatud muust metallist, näitavad, et tegelikkuses oli tehinguahelas osalevate kõigi äriühingute vaheliste tehingute tegelikuks majanduslikuks sisuks maksuvaba investeeringukulla soetus (puhta kulla sisaldusega vähemalt 995 tuhandikku kaaluosa). Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup, mille puhta kulla sisaldus jäi alla 325 tuhandikku kaaluosa. Selline kaup võimaldas lisada tehinguahelas arvetele 20% käibemaksu ja näidata tehinguahelas ostjatel sisendkäibemaksu teket. Seda tehti OÜ WPP Glibi esindava Anton Tšaštšini ja Xxx Xxx OÜ esindava Xxx Xxxi vahel kokkulepitult selleks, et tehingute ahela riigisiseses lõpplülis tekis ostjal Xxx Xxx OÜ-l samade valandite ühenduse sisesel edasimüügil XXX-le alusetu tagastusnõue riigi suhtes. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi

) § 29 lg 1 on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil

§ 3

lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

§ 29

lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

§ 31

lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab

§ 37

sätestatud nõuetele.

§ 37

lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus.

§ 37

lg 7 p 9 järgi peab arvele olema märgitud maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa.

§ 37

lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale

seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile.

§ 16lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga.

St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

§ 34

lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st

§ 4lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Käibemaksu objekt on mh käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti (

§ 1lg 1 p 1).

Käive on mh kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus (

§ 4lg 1 p 1).

13 Seega on

kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.S. Xxx OÜ, MM Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ, Xxx OÜ, xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ, Xxx OÜ ja Xxx Xxx OÜ nimelt koostatud arved OÜ-le WPP Gilbi ning seejärel OÜ WPP Glibi nimelt koostatud arved Xxx Xxx OÜ-le ei vastanud

§ 37lg 7 p 5 ja 9, § 37 lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele.

I grupi variäriühingutelt ja Xxx Xxx OÜ-lt lähtuvatel arvetel ning seejärel OÜ-lt WPP Gilbi lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus). Arvetel ei toodud esile, et tegemist on investeeringukullaga ehk maksuvaba kaubaga. Selle asemel näidati arvetel kaubana kullavalandeid ja õigustamatult 20-protsendist käibemaksu. Kuna OÜ WPP Glibi soetusarved, mis koostatud I grupi variäriühingute nimelt ja Xxx Xxx OÜ nimelt, ei vastanud

§ 37

lg 7 p 5 ja 9 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus OÜ-l WPP Gilbi õigus

§ 29

lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt ühisele süüteoplaanile müüs Xxx Xxx OÜ müüs OÜ-lt WPP Gilbi saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi äriühingule XXX, kes paralleelselt müügitehinguga teostas kullavalandite puhastusteenuse, st müügitehingus puhastati valandid sinna lisatud metallisegust, saamaks uuesti investeeringukuld. Vastavalt ühisele süüteoplaanile Xxx Xxx OÜ, kes tegutses juhatuse liikme Xxx Xxx kaudu, tegi kohustuseks ettevõtte raamatupidajale Tatjana Jakovleva, kelle tööülesannete hulka kuulus ka Xxx Xxx OÜ maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt WPP Gilbi saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt WPP Gilbi lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. Xxx Xxx OÜ poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas Xxx Xxx OÜ enesel seoses OÜ-lt WPP Gilbi soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive

§ 7

lg 1 p 1, § 15 lg 3 p 2 tähenduses), millelt käibemaksu tasumise kohustust ei olnud, tekkis Xxx Xxx OÜ-l enammakstud käibemaks. Xxx Xxx OÜ küsis

§ 34

lg 1 toetudes riigilt enammakstud käibemaksu tagasi ja kasutas saadud tagastust nii enese, Xxx Xxx huvides, kui kandis OÜ-le WPP Gilbi. OÜ WPP Glibi kasutas Xxx Xxx OÜ-lt rahalisi vahendeid oma tegevuses, sh järgnevate kullavalandite soetamiseks I grupi variäriühingutelt ja läbi Xxx Xxx OÜ II grupi ettevõtetelt. Kuna OÜ WPP Glibi nimelt Xxx Xxx OÜ-le esitatud arved ei vastanud

§ 37

lg 7 p 5 ja 9 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus Xxx Xxx OÜ-l õigus

§ 29

lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust. Vastavalt maksukorralduseseaduse (MKS) §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Kuna OÜ WPP Glibi ja Xxx Xxx OÜ kauplesid tegelikkuses investeeringukullaga, siis pidid nad tehingute tegemisel lähtuma sellest, et

§ 16lg 2 p 8 14 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga.

OÜ WPP Glibi ja Xxx Xxx OÜ vahelised, samuti OÜ WPP Glibi ja tema tarnijate vahelised kullavalandite tehingud ajavahemikul 2013 veebruar kuni 2014 mai on MKS § 84 alusel kvalifitseeritavad tehinguteks, millelt käibemaksuga maksustatavat käivet ei teki. Tegemist oli maksuvaba kaubaga kauplemisega. Alternatiivselt olid eelmainitud tehingud MKS § 83 lg 4 tähenduses näilikud. Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult tegutsedes andis OÜ WPP Glibi esindaja Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi kaudu oma panuse selleks, et Xxx Xxxi juhitav Xxx Xxx OÜ saaks raamatupidaja vahendusel esitada oma

1. aasta veebruari kuni mai
2. aasta mai käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ kokku 4 244 608,87 eurot järgmiselt: Xxx Xxx OÜ deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või lubatud maha enammakstud arvata (-) käibemaks 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87 Seejuures Xxx Xxx OÜ poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole xxx. 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 15 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 Xxx Xxx OÜ XXX ettemaksukontolt nr xxx Xxx Xxx OÜ Swedbank arvelduskontole XXX. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja Xxx Xxx OÜ-le tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja Xxx Xxx OÜ-le tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 16 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja Xxx Xxx OÜ-le tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Vastavalt ühisele süüteoplaanile ja vastavalt OÜ WPP Glibi esindanud juhatuse liikme ja hiljem pädeva esindaja Anton Tšaštšini, juhtivtöötaja Xxx Xxxi ning Xxx Xxx OÜ juhatuse liikme Xxx Xxxi ühisele ja kooskõlastatud tegevusjaotusele ning panusele, esitas Xxx Xxx OÜ teadvalt oma käibedeklaratsioonides valeandmeid tagastusnõude suurendamises 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati Xxx Xxx OÜ-le alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 - 1 109 458,33) eurot. Seega pani OÜ WPP Glibi oma juhatuse liikme ja pädeva esindaja tegevuse läbi toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot. Alates 01.01.2015 on OÜ WPP Glibi tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2 ja 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Seega pani Anton Tšaštšin toime KarS § 3892 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot. Alates 01.01.2015 on Anton Tšaštšini`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse OÜ-d WPP Gilbi KarS § 3891 lg 2 ja 3 järgi (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2 ja 3), Anton Tšaštšinit KarS § 3891 lg 2 järgi (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2), mis seisnes selles, et
3. aastal ja
4. aasta esimesel poolaastal Anton Tšaštšin OÜ WPP Glibi esindajana tegutses ühiselt ja kooskõlastatult äriühingu juhtivtöötaja Xxx Xxxiga ning mitme teise isiku kaasabil selle nimel, et OÜ WPP Glibi saaks teadvalt esitada äriühingu alusetu maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmeid, mida ka tehti ja mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot. Anton Tšaštšin oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 03.05.2013 OÜ WPP Glibi juhatuse liige ja alates maist 2013 kuni
5. aasta mai lõpuni äriühingut faktiliselt juhtinud pädev esindaja kõrvuti juhatuse liikmega Xxx Xxx. Xxx Xxxi otsustused ja toimingud OÜ WPP Glibi esindamisel juhatuse liikmena olid kooskõlastatud Anton Tšaštšiniga. Kuni 01.04.2012 jõustunud

§ 41

-1 sätete muudatuseni soetas OÜ WPP Glibi esinduspunktide kaudu eraisikutelt või tarnijatest äriühingutelt (nt pandimajadelt) väärismetalle sisaldavat kaupa, mille sulatas kokku valanditeks. Selliste valandite puhta kulla sisaldus oli kõikuv, enamasti vahemikus 54%-91%. Selline kaup ei kuulunud 01.04.2012 eelselt käibemaksuseaduse (

) § 411 esile toodud pöördmaksustamise regulatsiooni alla. 17

§ 411

lg 1 seab sama säte lõikes 2 nimetatud kaupadele erikorra ehk pöördmaksustamise, mille järgi kauba soetaja tasub võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja arvestab tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Alates 01.04.2012 jõustusid

§ 411lg 2 sätete muudatused, mis kehtisid kuni 01.07.2014.

Tulenevalt

§ 411

lg 2 p 3 lisandus alates 01.04.2012 pöördmaksustamise loetellu kullamaterjal, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. See muudatus kehtis 01.07.2014, mil pöördmaksustamise alla läks kogu metallimaterjal, mis sisaldab väärismetalli (v.a investeeringukuld). OÜ WPP Glibi nimel tegutsenud Anton Tšaštšin oli teadlik 01.04.2012

pöördmaksustamise regulatsiooni muutusest ja sellest, et tema juhitava äriühingu tehingute objektiks olev kõrgema puhta kulla sisaldusega kaup allub alates 01.04.2012 pöördmaksustamisele. Selleks, et vältida alates 01.04.2012 jõustunud pöördmaksustamise regulatsiooni ja säilitada kauba soetamisel sisendkäibemaks ning selle mahaarvamine tehingutelt arvestatud käibemaksust organiseerisid OÜ WPP Glibi esindav Anton Tšaštšin ja OÜ WPP Glibi töötaja Xxx Xxx alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega valandite valmistamise ja soetamise OÜ-le WPP Gilbi erinevatelt käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutelt. Viimased käibemaksu korrektselt ei deklareerinud ega riigieelarvesse tasunud, vaid tagastasid osa ülekantud rahalistest vahenditest OÜ WPP Glibi esindajale Anton Tšaštšin. Sellised kullavalandite soetustehingud organiseerisid Anton Tšaštšin ja Xxx Xxx OÜ-le WPP Gilbi kokkuleppel Xxx Xxxi, Xxx Xxx ja Xxx Xxxiga (varasema nimega Xxx Xxxi). Alla 325proovise puhta kulla sisaldusega valandite soetustehingutes võeti hinna määramisel arvesse üksnes valandis sisalduv puhas kuld. Varasemad esinduspunktid, mille kaudu oli ostetud eraisikutelt kulda sisaldavaid esemeid, sulges OÜ WPP Glibi järk-järgult 2013 alguseks. Hiljemalt

1. aasta veebruarist kuni
2. mai lõpuni organiseeris Anton Tšaštšin koos Xxx Xxxiga investeeringukulla soetamise ning sellele metallisegu juurde lisamise koguses, mille tulemusena valmisid valandid, mille puhtakulla sisaldus jäi alla 325 tuhandikku kaaluosa (edaspidi tekstis kullavalandid). Alla 32,5-protsendise puhta kulla sisaldusega valandid ei olnud varasemal ajal ega ole ka praegusel ajal turul liikuv tavapärane kaup. Nii madala puhta kulla sisaldusega valandeid pidi spetsiaalselt valmistama. Valandite valmistamise tarbeks soetati investeeringukulda Londoni väärismetallide turu assotsiatsiooni (LBMA) börsil fikseeritust ca 1,5-2% kõrgema hinnaga.
3. aasta esimesel poolel soetas OÜ WPP Glibi esindaja Anton Tšaštšin ja töötaja Xxx Xxxi korraldamisel investeeringukulda ise. Anton Tšaštšini korraldusel sulatas OÜ WPP Glibi töötaja Anton Xxx soetatud investeeringukulla ja muu metalli alla 32,5-protsendise puhta kulla sisaldusega valanditeks. Seejärel anti kullavalandid üle äriühingutele, mille tegevust faktiliselt korraldasid Xxx Xxx ja Xxx Xxx, kellelt need valandid OÜ WPP Glibi arvete järgi seejärel soetas.
4. aasta teisest poolest korraldasid Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx (varasema nimega Xxx Xxxi) investeeringukulla soetust ja kullavalanditeks sulatamist, kullavalandi müügiarvete koostamist ja esitamist. Samuti saadud kullavalandi toimetamist nendega xxxidiliselt mitteseotud äriühingute juhatuse liikmete kätte selleks, et nad saaksid valandid toimetada analüüsimiseks proovikotta ning anda valandid üle kas otse OÜ-le WPP Gilbi või Xxx Xxx OÜ kaudu OÜ-le WPP Gilbi. Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi teadmisel soetas OÜ WPP Glibi oma tarnijatelt kullavalandeid, mille hinna määramisel võeti arvesse üksnes valandis sisalduv puhas kuld ning millele kohaldati allahindlust 8-10% börsihinnast. 18 OÜ WPP Glibi esindaja Anton Tšaštšin koos Xxx Xxxiga kasutas investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ WPP Glibi juhatuse liikme Xxx Xxxi (menetlus lõpetatud KrMS § 205 lg 1 alusel) ja OÜ WPP Glibi töötaja xxx Xxxi abi, samuti ettevõtte OÜ Xxx Xxx (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist, menetlus lõpetatud KrMS § 199 lg 1 p 4 alusel), selle juhatuse liikme Xxx Xxxi (surnud 13.10.2014) ja töötaja Xxx Xxx abi, samuti mitmete teiste isikute (Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx; Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx) abi. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.
5. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-
6. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi ja Xxx Xxx KarS § 3891 lg 2 järgi süüdi Harju Maakohtu 01.03.2017 kohtuotsusega nr 1-17-
7. 1) OÜ WPP Glibi organiseeris Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi kaudu ja koostöös Xxx Xxxi ning Xxx Xxxga kullavalandite soetustehingud, mille alusel sai arvetele lisada alusetult käibemaksu, järgmiste reaalse majandustegevuseta äriühingutega (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variäriühingud): 1.1) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil veebruar 2013 - märts 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 31.03.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 18.07.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 14.02.2013-08.03.2013 Xxx Xxx. 1.2) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil märts 2013 - aprill 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 12.05.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 23.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 01.03.2013-18.04.2013 Xxx Xxx ja Xxx Xxx 10.03.2013-18.04.
8. 1.3) OÜ Xxx Xxx (valandite müüja perioodil märts 2013 - aprill 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 02.05.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 20.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 18.02.2013-18.04.2013 Xxx Xxx ja 08.03.2013-18.04.2013 Xxx Xxx. 1.4) OÜ Xxx Xxx (valandite müüja perioodil aprill 2013 - mai 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 14.05.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 16.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 15.04.2013-20.05.2013 Xxx Xxx. 1.5) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil mai 2013 - juuni 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 04.07.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 26.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 17.04.2013-18.06.2013 Xxx Xxx. 1.6) OÜ xxx (valandite müüja perioodil juuni 2013 - august 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 28.08.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 07.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 11.06.2013-21.08.2013 Xxx Xxx. 1.7) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil juuli 2013 - september 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 09.10.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega 19 tegelemist; kustutati äriregistrist 03.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 01.07.2013-26.09.2013 Xxx Xxx. 1.8) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil september 2013 - oktoober 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 27.10.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 22.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 01.07.2013-10.10.2013 Xxx Xxx. 1.9) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil oktoober 2013 - november 2013, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 23.12.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 20.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 12.09.2013-15.01.2014 Xxx Xxx. 1.10) OÜ Xxx Xxx (valandite müüja perioodil jaanuar 2014 - märts 2014, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 13.03.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 23.05.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 07.01.2013-20.03.2014 Xxx Xxx. 1.11) OÜ Xxx (valandite müüja perioodil aprill 2014 - mai 2014, äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 12.08.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 17.08.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige 24.03.2014-17.08.2017 Xxx Xxx. I grupi variäriühingute puhul oli OÜ-le WPP Gilbi esitatud arvel vale kauba nimetus ja vale oli ka arvel näidatud käibemaks. I grupi variäriühingutes ei toimunud reaalset majandustegevust juhatuse liikmete juhtimisel. I grupi variäriühingute juhatuse liikmed ei koostanud soetusarveid, müügiarveid ega kauba üleandmise-vastuvõtmise akte, nad ei tellinud kaupa, nad ei teinud pangakontodel ülekandeid, nad ei esitanud endi juhitavate äriühingute nimelt maksudeklaratsioone. Nende ülesanne oli Xxx Xxxilt ja Xxx Xxxlt lähtuvatel juhistel transportida kullavalandid analüüsimiseks proovikotta ja üleandmiseks OÜ-sse WPP Gilbi, samuti allkirjastada teiste isikute poolt koostatud müügiga seotud dokumente. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variäriühingute tegevust Xxx Xxx ja Xxx Xxx, kel xxxidiline seos nende äriühingutega puudus. Xxx Xxx ja Xxx Xxx koostasid ja esitasid I grupi variäriühingute nimelt Anton Tšaštšiniga kooskõlastatult OÜ-le WPP Gilbi 20% käibemaksuga soetusarveid, kuigi tegelikkuses oli kaubaks valanditesse sulatatud maksuvaba investeeringukuld. I grupi variäriühingute tehinguteks hankisid Xxx Xxx ja Xxx Xxx investeeringukulda OÜ MRB Invest ja OÜ Prisma Kaubandus kaudu. Xxx Xxx ja Xxx Xxx korraldasid investeeringukulla sulatamise kullavalanditeks ja kullavalandite toimetamise I grupi variäriühingu juhatuse liikme kätte üleandmiseks OÜ-le WPP Gilbi. Rahaülekandeid I grupi variäriühingute kontodel tegid Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx. 2) Samuti OÜ WPP Glibi organiseeris Anton Tšaštšini ja Xxx Xxxi kaudu koostöös Xxx Xxxi ja Xxx Xxxiga kullavalandite soetustehingud OÜ-ga Xxx Xxx (valandite müüja perioodil detsember 2013 - mai 2014, äriregistrikood xxx juhatuse liige 06.05.2003-13.10.2014 Xxxi Xxx, äriühing kustutati käibemaksukohustuslaste registrist septembris 2016; edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõtte), mille alusel sai arvetele lisada alusetult käibemaksu. Arvel oli vale kauba nimetus ja vale oli ka arvel näidatud käibemaks. Tegelikkuses oli kaubaks valanditesse sulatatud investeeringukuld. OÜ WPP Glibi ja OÜ Xxx Xxx vahelistele tehingutele eelnesid Xxx Xxxi korraldamisel arvetele alusetult käibemaksu lisamist võimaldavad kullavalandite soetustehingud järgmiste reaalse majandustegevuseta äriühingutega (edaspidi vajadusel tekstis II grupi variäriühingud): 2.1) OÜ Xxx OÜ (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 18.12.2013, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 21.06.2017, kuna 20 ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liikmed valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxxi ja Xxx Xxx. 2.2) OÜ xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 16.01.2015, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 28.09.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liikmed valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx ja Xxx Xxx. 2.3) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 31.01.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 19.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.4) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 31.01.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 06.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.5) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 04.02.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 28.07.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx . 2.6) OÜ Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 19.02.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 19.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.7) OÜ xxx. (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 12.11.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; viimane majandusaasta aruanne esitati
9. aasta kohta), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. 2.8) OÜ Xxx Xxx (äriregistrikood xxx, kustutati käibemaksukohustuslaste registrist alates 30.03.2014, kuna ei tõendanud ettevõtlusega tegelemist; kustutati äriregistrist 13.06.2017, kuna ei esitanud majandusaasta aruandeid), juhatuse liige valandite tehingute tegemise ajal Xxx Xxx. Nii Xxx Xxx OÜ kui ka OÜ WPP Glibi olid teadlikud, et II grupi variäriühingute puhul oli arvel vale kauba nimetus ja vale oli ka arvel näidatud käibemaks. II grupi variäriühingutes ei toimunud reaalset majandustegevust juhatuse liikmete juhtimisel. Osa II grupi variäriühingute juhatuse liikmeid ei koostanud soetusarveid, müügiarveid ja kauba üleandmise-vastuvõtmise akte, osa tegid neid toiminguid Xxx Xxxi suunamisel. II grupi variäriühingute juhatuse liikmed ei tellinud kaupa. Osa II grupi variäriühingute juhatuse liikmeid ei teinud äriühingute pangakontodel ülekandeid, osa tegid seda seda Xxx Xxxi suunamisel. Osa II grupi variäriühingute juhatuse liikmeid ei esitanud endi juhitavate äriühingute nimelt maksudeklaratsioone, osa tegid seda Xxx Xxxi suunamisel. Investeeringukulla soetas Xxx Xxx koostöös Xxx Xxxga äriühingu Xxx OÜ kaudu. Investeeringukulla toimetas enamasti Xxx Xxx või tema korraldusel mõni kolmas isik Xxx Xxx OÜ-sse, selleks, et see sulatataks seal alla 325se puhta kulla sisaldusega valandiks. Valminud valand toimetati Xxx Xxxi juhistel analüüsimiseks proovikotta ja seejärel üleandmiseks OÜ-sse Xxx Xxx, kus mõnikord pidi II grupi äriühingu juhatuse liige allkirjastama müügiga seotud dokumente. II grupi variäriühingute tegevust suunas nominaalsete juhatuse liikmete varjus Xxx Xxx, kel xxxidiline seos nende äriühingutega puudus. Xxx Xxxi korraldamisel esitati II grupi variäriühingute nimelt OÜ-le Xxx Xxx vale sisuga 20 % käibemaksuga kullavalandite müügiarveid. Tegelikkuses oli kaubaks valanditesse sulatatud maksuvaba investeeringukuld. Edasiselt müüs Xxx Xxx OÜ osa valanditest edasi OÜ-ga WPP Gilbi, lisades samuti arvetele õigustamatult 20% käibemaksu. Xxx Xxx OÜ nimelt koostas müügiarved OÜ-le WPP Gilbi Xxx Xxx ja tema korraldusel töötaja Xxx Xxx. II grupi variäriühingute rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla ostmine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite toimetamine II grupi variäriühingu juhatuse liikme kätte üleandmiseks OÜ-le Xxx Xxx, oli Xxx Xxx korraldada, mida ta tegi kokkulepitult OÜ Xxx Xxx esindajaga Xxxi Xxx, töötajaga Xxx 21 Xxxga ning kooskõlastatult OÜ WPP Glibi töötajatega Xxx Xxx, Xxx Xxx ning esindajatega Xxx Xxx ja Anton Tšaštšin. Tehinguahelas I ja II grupi variäriühingud kullavalandite müügilt käibemaksu korrektselt ei deklareerinud ega riigieelarvesse tasunud. Osa OÜ WPP Glibi poolt kullavalandite soetusel üle kantud rahalistest vahenditest viidi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini kätte. OÜ Xxx, OÜ MM Xxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx, OÜ xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx ja OÜ Xxx Xxx esitasid ajavahemikul veebruar 2013 kuni mai 2014 OÜ-le WPP Gilbi kullavalandite eest arveid kogusummas 31 371 583,73 eurot, sh 20% käibemaks kokku 5 228 597,29 eurot (I grupi variäriühingutelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ Xxx Xxx kaudu II grupi variäriühingutelt kogusummas 1 879 899,23 eurot). Suurema osa I grupi variäriühingutelt ja OÜ-lt Xxx Xxx soetatud kullavalandeid müüs OÜ WPP Glibi edasi Xxx Xxx OÜ-le (arvetele märgiti alusetult 20 % käibemaksu kokku 4 244 608,87 eurot). Väiksema osa I grupi variäriühingute ja OÜ Xxx Xxx kullavalandite soetustehingutega, millele ei järgnenud edasimüüki Xxx Xxx OÜ-le, vähendas OÜ WPP Glibi enda tasumisele kuuluvat käibemaksu alusetult kokku 983 988,42 eurot. OÜ WPP Glibi ajavahemiku
10. veebruar kuni
11. mai ostuarvete igakuine detailne loetelu eelmärgitud äriühingutelt paikneb kokkuleppe punktis nr 3.4 asuvas LISAS nr 1 „OÜ WPP Glibi ostuarved kuude lõikes“. Kuigi OÜ WPP Glibi ja tema tarnijate - I grupi variäriühingute ja Xxx Xxx OÜ - vahelistes müügidokumentides nähtus tehingute objektiks 20 % käibemaksuga kullavalandite soetus, siis ostu-müügiahelas toimuvate tehingute ajaline järgnevus ja kiirus, tehingute raames tehtud toimingud (sh börsihinnast kallimalt soetatud investeeringukulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi), tehinguahelas reaalse majandustegevuseta variäriühingute kasutamine, kelle nimelt koostatati kauba omahinnast 8-10% odavamad müügiarved ning kajastatati arvetel käibemaksu, mida korrektselt ei deklareeritud ega riigieelarvesse tasutud (see andis maksueelise järgmistele tehinguahela lülidele), näitavad, et tegelikkuses oli tehinguahelas osalevate kõigi äriühingute vaheliste tehingute tegelikuks majanduslikuks sisuks maksuvaba investeeringukulla soetus (puhta kulla sisaldusega vähemalt 995 tuhandikku kaaluosa). Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup, mille puhta kulla sisaldus jäi alla 325 tuhandikku kaaluosa. Selline kaup võimaldas lisada tehinguahelas arvetele 20% käibemaksu, näidata tehinguahelas OÜ-l WPP Gilbi sisendkäibemaksu teket ja vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksusummat. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi

) § 29 lg 1 on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil

§ 3

lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

§ 29

lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

§ 31

lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab

§ 37

sätestatud nõuetele.

§ 37

lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus.

§ 37

lg 7 p 9 järgi peab arvele olema märgitud maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate 22 käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa.

§ 37

lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale

seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile.

§ 16lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga.

St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

§ 34

lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st

§ 4lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Käibemaksu objekt on mh käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti (

§ 1lg 1 p 1).

Käive on mh kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus (

§ 4lg 1 p 1).

Seega on

kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.S. Xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ, Xxx OÜ, xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ, Xxx OÜ ja Xxx Xxx OÜ nimelt koostatud arved OÜ-le WPP Gilbi ei vastanud

§ 37lg 7 p 5 ja 9, § 37 lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele.

I grupi variäriühingutelt ja Xxx Xxx OÜ-lt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus). Arvetel ei toodud esile, et tegemist on investeeringukullaga ehk maksuvaba kaubaga. Selle asemel näidati arvetel kaubana kullavalandeid ja õigustamatult 20-protsendist käibemaksu. Kuna OÜ WPP Glibi soetusarved, mis koostatud I grupi variäriühingute nimelt ja Xxx Xxx OÜ nimelt, ei vastanud

§ 37

lg 7 p 5 ja 9 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus OÜ-l WPP Gilbi õigus

§ 29

lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse (MKS) §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Kuna OÜ WPP Glibi soetas tegelikkuses investeeringukulda, siis pidi ta tehingute tegemisel lähtuma sellest, et

§ 16lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga.

OÜ WPP Glibi ja tema tarnijate vahelised kullavalandite tehingud ajavahemikul 2013 veebruar kuni 2014 mai on MKS § 84 alusel kvalifitseeritavad tehinguteks, millelt käibemaksuga maksustatavat käivet ei teki. Tegemist oli maksuvaba kaubaga kauplemisega. Alternatiivselt olid eelmainitud tehingud MKS § 83 lg 4 tähenduses näilikud. OÜ WPP Glibi esindav Anton Tšaštšin tegi kohustuseks kontserni raamatupidajale Xxx Xxx, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ WPP Glibi maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U.S. Xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx Xxx OÜ; Xxx Xxx OÜ; Xxx OÜ; xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx OÜ; Xxx Xxx OÜ; Xxx OÜ ja Xxx Xxx OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad 23 valeandmeid. OÜ WPP Glibi kajastas I grupi variäriühingute nimelt ja Xxx Xxx OÜ nimelt koostatud arvetel olevat 20% käibemaksusummat oma ajavahemiku veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta esitatud käibedeklaratsioonide (KMD-de) real nr 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas alusetult summas 5 228 597,29 eurot ja vähendas äriühingu maksukohustust kokku summas 983 988,42 eurot real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ (vt OÜ WPP Glibi käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine asub kokkuleppe punktis nr 3.4 LISAS nr 3 „OÜ WPP Glibi käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“) järgmiselt: 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem. Selliselt OÜ WPP Glibi juhatuse liige ja hiljem pädev esindaja Anton Tšaštšin esitas koostöös juhtivtöötaja Xxx Xxxiga OÜ WPP Glibi käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52 = 983 988,42). Seega pani OÜ WPP Glibi oma juhatuse liikme ja pädeva esindaja tegevuse läbi toime KarS § 3891 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt 24 valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot. Alates 01.01.2015 on OÜ WPP Glibi tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2 ja 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Seega pani Anton Tšaštšin toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot. Alates 01.01.2015 on Anton Tšaštšin`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Anton Tšaštšinit KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema Xxx Xxxi, Xxx Xxxi (menetlus lõpetatud KrMS § 205 lg 1 alusel), Xxx Xxx, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxe, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi (surnud 13.10.2014), Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxxu, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi ja Xxx Xxxiga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud

1. ja
2. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-164528, jõustunud 03.09.
3. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-
4. Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxx ja Xxx Xxx tunnistati nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi süüdi Harju Maakohtu 01.03.2017 kohtuotsusega nr 1-17-
5. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuste toimepanemise eesmärgil. Selleks lõid ühenduse liikmed püsiva variäriühingute võrgustiku, milles maksuvaba investeeringu kuld muudeti alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega valandiks. Selline kaup võimaldas lisada tehinguahelas järgmistele äriühingutele esitatavatele arvetele alusetult 20% käibemaksu ja näidata tehinguahelas ostjatel sisendkäibemaksu teket. Variäriühingud kullavalandite müügilt käibemaksu korrektselt ei deklareerinud ega riigieelarvesse tasunud. Osa OÜ WPP Glibi poolt kullavalandite soetusel variäriühingutele üle kantud rahalistest vahenditest viidi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini kätte, osa jäi variäriühingute tegevust korraldanud või selles osalenud isikute tegevuse tasuks, osa eest soetati uute valandite tarbeks investeeringukulda. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: Anton Tšaštšin andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostumüügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ WPP Glibi nimel ja määras ostuhinna variäriühingutega ja Xxx Xxx OÜ-ga tehingute tegemisel ning andis korraldusi arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). 25 Xxx Xxxi ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t WPP Gilbi, samuti oli tema ülesandeks A. Tšaštšini korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte), teha variäriühingutele ja Xxx Xxx OÜ-le ülekandeid kullavalandite eest. Xxx Xxxi ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variäriühingute juhtidele Xxx Xxxile ja Xxx Xxxle ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. Samuti I grupi variäriühingute kontodelt ülekannete tegemine. I xxx: Xxx Xxx koos Xxx Xxxga organiseerisid allnimetatud vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, Xxx Xxxi, ja Xxx Xxxi. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k. xxx; Xxx Xxx i.k xxx); Xxx Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx; Xxx Xxx i.k xxx) Xxx Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.kxxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx xxx); Xxx Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx; Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx) ; xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); OÜ xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx). Läti äriühingud: xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); SIA xxx Xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); SIA xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx; Xxx Xxx i.k xxx); SIA xxx (reg nr xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx). Xxx Xxxi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil variäriühingute soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine, sh arvete koostamine ja ülekannete tegemine. Samuti tema leppis A. Xxxiga kokku konkreetse variäriühingu poolt OÜ-le WPP Gilbi esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid Xxxile variäriühingute asutamise ja variäriühingute pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Xxx Xxx lasi Xxx Xxxel tuua enda kätte I grupi variäriühingute pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti xxx AS-i ja Xxx AS-i kaudu I grupi variäriühingute nimel välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest OÜ-ga WPP Gilbi. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini kätte. Xxx Xxx ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks variäriühingute soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variäriühingute nimelt arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variäriühingute kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. Xxx Xxx ülesandeks oli asuda variäriühingute OÜ Xxx, OÜ Xxx, OÜ xxx, OÜ xxx, OÜ xxx, OÜ xxx juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks OÜ WPP Glibi kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid xxx-dest ning sularaha xxx AS-ist ja Xxx AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variäriühingute juhatuse liikmete poolt välja 26 võetud sularaha Xxx Xxxile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute variäriühingute vormistamine Xxx Xxxilt saadud korralduste alusel. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingute OÜ Xxx Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx, OÜ Xxx, xxx OÜ, xxx OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine xxx-dest ning sularaha xxx ASist ja Xxx x-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute variäriühingute vormistamine Xxx Xxxilt ja Xxx Xxxlt saadud korralduste alusel. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingute MM Xxx OÜ, Xxx Xxx OÜ ja Xxx Xxx OÜ juhatuse liikmeks. Samuti allkirjastas ta Xxx Xxxelt lähtuvate korralduste alusel nende äriühingute juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, tegi muid toiminguid, sh viis kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viis neid edasi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini määratud isiku kätte. Samuti vastavalt Xxx Xxxi korraldusele võttis Xxx Xxx välja enda juhitavate osaühingute nimel xxx AS-ist ja Xxx AS-ist. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingute Xxx OÜ, xxx OÜ, xxx OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini määratud isiku kätte. Samuti vastavalt Xxx Xxxi korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine xxxdest ning sularaha xxx AS-ist ja Xxx x-ist. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingu Xxx OÜ juhatuse liikmeks. Samuti allkirjastas ta Xxx Xxxilt saadud ja Xxx Xxxelt ning Xxx Xxxilt lähtuvate korralduste alusel Xxx OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, tegi muid toiminguid, sh viis kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viis neid edasi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini määratud isiku kätte. Samuti vastavalt Xxx Xxxilt saadud ja Xxx Xxxelt ning Xxx Xxxilt lähtuvatele korraldusele võttis Xxx Xxx välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid x-dest. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingu Xxx Xxx OÜ juhatuse liikmeks. Samuti allkirjastas ta Xxx Xxxilt saadud ja Xxx Xxxelt ning Xxx Xxxilt lähtuvate korralduste alusel Xxx Xxx OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, tegi muid toiminguid, sh viis kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viis neid edasi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini määratud isiku kätte. Samuti vastavalt Xxx Xxxilt saadud ja Xxx Xxxelt ning Xxx Xxxilt lähtuvatele korraldusele võttis Xxx Xxx välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid x-dest. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingute Xxx OÜ ja Xxx juhatuse liikmeks. Samuti allkirjastas ta Xxx Xxxe lähtuvate korralduste alusel nende äriühingute juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, tegi muid toiminguid, sh viis kullavalandeid (sh koos Xxx Xxxiga) proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viis neid edasi OÜ-sse WPP Gilbi Anton Tšaštšini määratud isiku kätte. Samuti vastavalt Xxx Xxxi korraldusele võttis Xxx Xxx välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha xxx AS-ist ja Xxx x-ist. II xxx: Xxx Xxx Xxx Xxx ja Xxx Xxxi kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Xxx Xxxi kontrolli all olevate variäriühingute ning edasimüügi OÜ-le WPP Gilbi läbi OÜ Xxx Xxx. Selleks organiseeris Xxx Xxx variäriühingute soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka Xxx Xxxi, Xxx Xxx, Xxx Xxx, Xxx Xxxi ja Xxx Xxxu. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); Xxx Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx 27 i.k xxx); Xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); OÜ Xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx xxx i.k xxx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige xxx xxx i.k xxx); OÜ xxx (reg kood xxx, juhatuse liige Xxx Xxx i.k xx); xxx OÜ (reg kood xxx, juhatuse liige xxx xxx i.k xxx). Samuti andis Xxx Xxxi korraldusi Xxx Xxxle ja Xxx Xxxile näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ Xxx Xxx nimel. Samuti oli Xxx Xxxi roll Lätist koos xxx Xxxga Xxx Invest OÜ kaudu investeeringukulda soetada ning korraldada investeeringukulla viimine OÜ-sse Xxx Xxx, et see sulatataks seal alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega valandiks. Seejärel korraldas nende kullavalandite näiliku müügi (äriühingute vahel vormistati üksnes arved) läbi tema kontrolli all olevate nn II grupi variäriühingute. Samuti oli tema ülesandeks korraldada variäriühingute pangakontodele laekunud raha üle arvepidamist. Samuti andis ta korraldusi Xxx Xxxile varifirmade (Xxx Xxx OÜ, Xxx OÜ, Xxx OÜ) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis ta korraldusi Xxx Xxxle variäriühingute pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks x-dest ning investeeringukulla ja kullavalandite transportimiseks. Samuti leppis ta A. Xxxiga kokku OÜ Xxx Xxx poolt OÜ-le WPP Gilbi esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis ta korraldusi Xxx Xxxle ja Xxx Xxxile OÜ Xxx Xxx nimelt OÜ-le WPP Gilbi arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta. Xxx Xxxi ülesanne oli Xxx Xxxi korraldusel erinevate Xxx Xxxi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine. Samuti suhtles ta Xxx Xxxi korraldusel OÜ Xxx Xxx tegevdirektor Xxx Xxxga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. Xxx Xxx ülesanne oli Xxx Xxxi ja ka Xxx Xxxu korraldusel tegeleda varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmisega sularahaautomaatidest. Xxx Xxx ülesandeks oli Xxx Xxxi kontrolli all olevaid II grupi variäriühingute juhatuse liikmete toimetamine pangakontoritesse, Maksu- ja Tolliametisse, notarisse ning muudesse asutustesse erinevate toimingute tegemiseks. Xxx Xxx võttis II grupi variäriühingute etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksu- ja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates asutustes vormistatud lepingud ning andis saadu üle Xxx Xxxile. Samuti Xxx Xxx käis Xxx Xxxilt lähtuvate korralduste alusel xxx Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Xxx Xxxile. Samuti Xxx Xxx viis Xxx Xxxilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente Xxx Xxx OÜ-sse ning tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente Xxx Xxx OÜ-st Xxx Xxxi kätte. Xxx Xxx viis Xxx Xxxilt lähtuvate korralduste alusel Xxx Xxx OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Xxx Xxxi korraldusi. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingu xxx OÜ juhatuse liikmeks ning Xxx Xxxi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks Xxx Xxx OÜ-le; võtta välja xxx OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. Xxxi Xxxi ülesanne oli OÜ Xxx Xxx juhatuse liikmena korraldada Xxx Xxx tegevust, milleks oli Xxx Xxxi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜle WPP Gilbi. V.Xxx juhatuse liikmena allkirjastas OÜ Xxx Xxx nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ WPP Glibi saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema investeeringukulla ümbertöötlemist OÜ-s Xxx Xxx eesmärgiga saada käibemaksuga maksustavad kullavalandid. 28 Xxx Xxx ülesanne oli asuda variäriühingu OÜ Xxx t juhatuse liikmeks, mille kaudu soetati investeeringukulda. Samuti tema Xxx Xxxi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente enda juhitava äriühingu nimel. Xxx Xxxi ülesanne oli asuda variäriühingute Xxx Xxx OÜ ja xxx OÜ juhatuse liikmeks. Samuti käis ta Xxx Xxxi korraldusel x-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Xxx Xxxi korraldusel Lätis investeeringukulda xxx ja kullavalandeid proovikojas analüüsimas. Xxx Xxxu ülesanne oli asuda variäriühingu xxx OÜ juhatuse liikmeks ning Xxx Xxxi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks Xxx Xxx OÜ-le ja OÜ-le WPP Gilbi; võtta välja xxx OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid. Samuti andis ta Xxx Xxxle korraldusi võtta välja sularahaautomaatidest xxx kontolt raha. Seega pani Anton Tšaštšin toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat. II Kokkuleppe sisu Süüdistatava OÜ WPP Glibi seadusliku esindaja xxx, kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör OÜ WPP Glibi süüditunnistamist KarS § 3892 lg 2 ja 3 ja KarS § 3891 lg 2 ja 3 järgi ning tema karistamist rahalise karistusega 500 000 eurot. Mõistetud karistus jätta KarS § 73 alusel täitmisele pööramata 3-aastase katseajaga. Süüdistatavalt mõistetakse välja sundraha summas 1 250 eurot, mida tuleb tasuda võrdsetes osades ühe aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Süüdistatava Anton Tšaštšini, kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör Anton Tšaštšini süüditunnistamist KarS § 3892 lg 2, KarS § 3891 lg 2 ja KarS § 255 lg 1 järgi ning tema karistamist vangistusega 3 aastat 5 kuud. Kantud karistuse aja hulka arvestada tema poolt vahi all viibitud 142 päeva ning ülejäänud osas jätta karistus KarS § 73 alusel täitmisele pööramata 3 aasta 1 kuu pikkuse katseajaga. Süüdistatavalt konfiskeeritakse eelnevalt arestitud sularaha 32 220 eurot ning ta peab tasuma sundraha summas 1 250 eurot võrdsetes osades kohtuotsuse jõustumisest ühe aasta jooksul. III Kohtu seisukoht Kohtuistungil süüdistatav ja seaduslik esindaja kinnitasid, et on kokkulepetest aru saanud ja nõustuvad nendega täies ulatuses. Prokurör ja kaitsja jäid sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohus, tutvunud kriminaaltoimiku materjalidega ja kuulanud ära kohtumenetluse poolte seisukohad, leiab et süüdistatavate, nende kaitsja ja prokuröri vahel on sõlmitud kokkulepe KrMS § 239-245 sätteid järgides. OÜ WPP Glibi seaduslik esindaja ja Anton Tšaštšin on sõlminud kokkuleppe oma tõelise tahte kohaselt. Kriminaalasjas kogutud tõendid annavad aluse nende süüditunnistamiseks ning mõista neile karistus vastavalt kokkuleppele. Õigusvastasust või süüd välistavaid asjaolusid ei ole kohus tuvastanud. Samuti tuleb süüdistatavatelt välja mõista menetluskulud kokkuleppes näidatud suuruses ja viisil. 29 Kui menetluskulud ei ole vabatahtlikult tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. /allkirjastatud digitaalselt/ Julia Vernikova kohtunik 30