← Eesti

1-16-9870/40

Obsah (5)§ 29§ 31§ 37§ 41§ 3

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 18. jaanuar 2018, Rakvere kohtumaja Kriminaalasja number 1-16-9870 Kohtunik Tiit Kullerkupp Kohtuistungi sekretär Merle

) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Vitali Petrovi juhtimisel ja korraldamisel kajastas Xxxx OÜ (likvideerimisel) raamatupidamises variäriühingute OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx OÜ Xxxx, Xxxx OÜ arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta, seejärel esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus 2014.a jaanuar kuni 2014.a september Xxxx OÜ (likvideerimisel) käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 83 296,78 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. Nimetatud variäriühingute nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid teenuste ostmise kohta kasutati selleks, et Xxxx OÜ (likvideerimisel) saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka eeltoodud variettevõtete nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu ja vähendada oma tasumisele kuuluvat käibemaksu summat. Tegelikkuses olid eelnimetatud Xxxx OÜ (likvideerimisel) soetustehingud fiktiivsed, kuna OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, xxxx OÜ olid variäriühingud, mistõttu ei olnud tegelikud teenuse osutajad. Kogu variettevõtete tegevust sh arvete ja rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid kuritegeliku ühenduse loojad ja juhid A L ja V P. Vitali Petrovi teadmisel ja juhendamisel suhtles O G kuritegeliku ühenduse looja A Luga ning tellis Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) variäriühingute OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja Xxxx OÜ nimelt väljastatud arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta, eesmärgiga vähendada Xxxx OÜ (likvideerimisel) käibemaksukohustust maksustamisperioodil jaanuar 2014 kuni september 2014: Tabel nr 3 Summa KM-ta Summa KM-ga Hankija Kuupäev Xxxx OÜ 31.12.2013 337 18227,8 3645,56 21873,36 Xxxx OÜ 31.01.2014 430 16365 3273 19638 Xxxx OÜ 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 Xxxx OÜ 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 66868,8 13373,76 jaanuar 2014 80242,56 kokku Arve nr KM 20% Selgitus Xxxx OÜ 12.02.2014 511 16364,2 3272,84 19637,04 Xxxx OÜ 28.02.2014 TT0008 19091,4 3818,28 22909,68 35455,6 7091,12 veebruar 42546,72 2014 kokku 2300 Xxxx OÜ 7.03.2014 A070314 11500 Xxxx OÜ 10.03.2014 A100314-2 11250 2250 13500 Xxxx OÜ 28.03.2014 A040414 7432 1486,4 8918,1 Xxxx OÜ 31.03.2014 A040414-2 23022,6 4604,52 27627,12 Xxxx OÜ 30.03.2014 631 15454,8 3090,96 18545,76 13800 3 68659,4 13731,88 märts 2014 82390,98 kokku Xxxx OÜ 25.04.2014 14R014 14545 2909 17454 Xxxx OÜ 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 23645 4729 aprill 2014 28374 kokku Xxxx OÜ 22.05.2014 14S027 2050 410 2460 Xxxx OÜ 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 Xxxx OÜ 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 Xxxx OÜ 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020 Xxxx OÜ 29.05.2014 2014-05-29/01 15970 3194 19164 61371,1 12274,22 mai 2014 73645,32 kokku Xxxx OÜ 16.06.2014 2014-06-16/03 11600 2320 13920 Xxxx OÜ 18.06.2014 2014-06-18/06 2500 500 3000 Xxxx OÜ 18.06.2014 1406016 4548 909,6 5457,6 18648 3729,6 juuni 2014 22377,6 kokku Xxxx OÜ 25.07.2014 25072014-1 8184 1636,8 9820,8 Xxxx OÜ 29.07.2014 29072014-4 9730 1946 11676 Xxxx OÜ 30.07.2014 28072014-1 19092 3818,4 22910,4 Xxxx OÜ 30.07.2014 30072014-10 5455 1091 6546 Xxxx OÜ 31.07.2014 31072014-3 9092 1818,4 10910,4 Xxxx OÜ 31.07.2014 31072014-4 14275 2855 17130 65828 13165,6 juuli 2014 78993,6 kokku Xxxx OÜ 20.08.2014 2008214-1 27275 5455 32730 Xxxx OÜ 28.08.2014 1408-036 24548 4909,6 29457,6 51823 10364,6 aug 2014 62187,6 kokku Xxxx OÜ 26.09.2014 1409-023 16364 3272,8 19636,8 Xxxx OÜ 29.09.2014 1409-030 6002 1200,4 7202,4 Xxxx OÜ 30.09.2014 1409-037 1819 363,8 2182,8 24185 4837 416483,9 83296,78 sept 2014 29022 kokku jaan-sept 499780,38 kokku Seega Vitali Petrov korraldas koos O Giga juriidilise isiku Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) poolt tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil tegelikkusele mittevastavate ostuarvete kajastamist Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) raamatupidamises ja eelneval kokkuleppel A Luga Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) käibemaksuga maksustava teenuse osutamist erinevate käibemaksukohustuslaseks registreeritud variettevõtete nimel ning ühtlasi 20%-lise määraga võltsarvete saamist, milliste alusel vähendati ettevõtte käibemaksukohustust. Seega olid teenuse ostu- ja müügiarved sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (edaspidi:

) § 29 lg 3.

§ 29

lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse 4 eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures

§ 31

lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha

§-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel.

§ 37

lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kuna Xxxx OÜ (likvideerimisel) ei ole tegelikult variäriühingutelt OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ega Xxxx OÜ arvete alusel teenust saanud, siis on äriühing maksustamisperioodide

  1. aasta jaanuar kuni
  2. aasta september käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu kokku summas 83 296,78 eurot. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ Xxxx poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Tabel nr 4 Jaanuar 2014 MTA-le esitatud 19.03.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud sh 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ühendusesisene soetamine 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 12 Tasumisele kuuluv käibemaks Veebruar 2014 MTA-le esitatud 19.05.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ühendusesisene soetamine 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 12 Tasumisele kuuluv käibemaks Märts 2014 MTA-le esitatud 19.05.2014 Rea OÜ andmetel Vahe +/- 132 458,52 Maksuarvestuse andmetel 132 458,52 426,65 426,65 0 34 194,02 34 194,02 0 26 491,70 25 341,61 26 491,70 11 967,85 0 -13 373,76 688,80 262,20 688,80 262,20 0 0 1150,09 14 523,85 +13 373,76 OÜ andmetel Vahe +/- 160 273,34 Maksuarvestuse andmetel 160 273,34 426,65 426,65 0 63 280,00 63 280,00 0 32 054,67 30 014,44 32 054,67 22 923,32 0 -7091,12 806,00 261,82 806,00 261,82 0 0 2040,23 9131,35 +7091,12 OÜ andmetel Maksuarvestuse Vahe +/- 0 0 5 nr 1 1.1 3 4 5 6 9 12 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud Käibemaks kokku Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata Kauba ühendusesisene soetamine Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) Tasumisele kuuluv käibemaks Aprill 2014 MTA-le esitatud 20.06.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ühendusesisene soetamine 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 12 Tasumisele kuuluv käibemaks Mai 2014 MTA-le esitatud 22.09.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ühendusesisene soetamine 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 12 Tasumisele kuuluv käibemaks Juuni 2014 MTA-le esitatud 26.10.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on 221 638,29 andmetel 221 638,29 0 640,00 640,00 0 4086,00 4086,00 0 44 327,66 36 535,45 44 327,66 22 803,57 0 -13 731,88 50,00 714,40 50,00 714,40 0 0 7792,21 21 524,09 +13 731,88 OÜ andmetel Vahe +/- 206 693,65 Maksuarvestuse andmetel 206 693,65 640,00 640,00 0 41 338,73 34 174,55 41 338,73 29 445,55 0 -4729,00 306,30 685,37 306,30 685,37 0 0 7164,18 11 893,18 +4729,00 OÜ andmetel Vahe +/- 315 120,21 Maksuarvestuse andmetel 315 120,21 19 739,50 19 739,50 0 63 024,04 57 510,50 63 024,04 45 236,28 0 -12 274,22 600,00 708,47 600,00 708,47 0 0 5513,54 17 787,76 +12 274,22 OÜ andmetel Vahe +/- 132 283,02 Maksuarvestuse andmetel 132 283,02 640,00 640,00 0 -400,00 -400,00 0 26 456,60 24 292,16 26 456,60 20 562,56 0 -3729,60 0 0 0 6 9 12 seadusega lubatud maha arvata Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) Tasumisele kuuluv käibemaks Juuli 2014 MTA-le esitatud 26.10.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ühendusesisene soetamine 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 12 Tasumisele kuuluv käibemaks August 2014 MTA-le esitatud 20.01.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 12 Tasumisele kuuluv käibemaks September 2014 MTA-le esitatud 17.11.2014 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1.1 20% määraga maksustatava kauba või teenuse omatarve 3 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ühendusesisene soetamine 9 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, kullamaterjali ja investeeringukulla käive (

§ 41

.1) 496,44 496,44 0 2164,44 5894,04 +3729,60 OÜ andmetel Vahe +/- 261 168,46 Maksuarvestuse andmetel 261 168,46 640,00 640,00 0 14 410,00 14 410,00 0 52 233,69 44 768,25 52 233,69 31 602,65 0 -13 165,60 192,00 332,88 192,00 332,88 0 0 7465,44 20 631,04 13 165,60 OÜ andmetel Vahe +/- 241 749,51 Maksuarvestuse andmetel 241 749,51 426,65 426,65 0 73 040,58 73 040,58 0 48 349,90 41 299,81 48 349,90 30 935,21 0 -10 364,60 963,03 963,03 0 7050,09 17 414,69 +10 364,60 OÜ andmetel Vahe +/- 149 905,35 Maksuarvestuse andmetel 149 905,35 426,65 426,65 0 100 166,88 100 166,88 0 29 981,07 28 265,52 29 981,07 23 428,52 0 -4837,00 625,60 1072,24 625,60 1072,24 0 0 0 0 0 7 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1715,55 6552,55 +4837,00 Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti Xxxx OÜ (likvideerimisel) käibedeklaratsioonides 20%-list käivet kokku 2 010 314,63 eurot, 0% määraga maksustatavat käivet sh kauba ja teenuse ühendusesisisest käivet kokku 310 936,98 eurot, käibemaksu summas 402 062,92 eurot, sisendkäibemaksu 354 403,58 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetamist kokku 4442,70 eurot, maksuvaba käivet kokku 5532,85 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 659,34 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu 271 106,80 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 130 956,12 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 83 296,78 eurot (130 956,12 47 659,34). Sellise tegevusega rikkus Vitali Petrov alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi

) järgnevaid nõudeid: - - - - - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest; § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena; § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil

§ 3

lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral

§-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba 8 käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331- jõust. 01.01.2009]. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Xxxx OÜ (likvideerimisel) juhatuse liikmel Vitali Petrovil puudus õigus OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja Xxxx OÜ nimelt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti

§ 29

lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot. Kuni 01.01.2015 kehtinud Karistusseadustiku (KarS) järgi oli eeltoodud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 alusel, mis nägi ette kriminaalvastutuse maksukohustuse mittetäitmise eest suurele kahjule vastavas summas või enam. Xxxx OÜ (likvideerimisel) poolt on kuritegu toime pandud 2014 aastal ning kannatanule tekitatud kuriteoga kahju kokku summas 83 296,78 eurot. Alates 01.01.2015 jõustunud KarS § 3891 lg 1 muudatuse kohaselt on kuritegu jätkuvalt kriminaliseeritud, kui varjatakse maksukohustust suurele kahjule vastava summa võrra. KarS § 12 1 punkt 2 kohaselt suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot. Seega pani Vitali Petrov Xxxx OÜ (likvideerimisel) juhatuse liikmena toime maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil ja juriidilise isiku huvides, kui sellega varjatakse maksukohustust vähemalt suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 389¹ lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Peale selle Vitali Petrovi süüdistatakse KarS § 345 lg 1 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemises mis seisnesid selles, et tema olles Xxxx OÜ (likvideerimisel), kuni 10.02.2016 kehtinud ärinimega OÜ Xxxx juhatuse liige alates 15.01.2002 kuni 06.06.2016, tellis teadvalt ja tahtlikult A Lu poolt loodud ja juhitud kuritegelikku ühendusse kuuluva O Gi vahendusel perioodil jaanuar kuni september 2014 A Lu poolt võltsitud raamatupidamisdokumendid/ arved, mida kasutas äriühingu Xxxx OÜ (likvideerimisel) finantsaruandluses ning arvestas variäriühingute arvetele lisatud käibemaksu sisendkäibemaksu hulka. Vitali Petrov kajastas Xxxx OÜ (likvideerimisel) raamatupidamises A Lu poolt OÜ Xxxx nimelt võltsitud ja edastatud 2 näilikku arvet kogusummas 38 731,20 eurot: Tabel nr 5 Esitaja Saaja Kuupäev Arve nr Summa Käibemaks Kogusumma 9 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 OÜ Xxxx nimelt võltsitud ja Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) edastatud 6 näilikku arvet kogusummas 82 855,32 eurot: Tabel nr 6 Esitaja OÜ Xxxx Saaja OÜ Xxxx Kuupäev Arve nr 25.04.2014 14R014 Summa Käibemaks Kogusumma 14545 2909 17454 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 22.05.2014 14S027 2050 410 2460 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020 OÜ Xxxx nimelt võltsis Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) edastatud 1 näilikku arvet kogusummas 5457,60 eurot: Tabel nr 7 Esitaja Saaja Kuupäev OÜ Xxxx OÜ Xxxx 18.06.2014 Arve nr Summa 1406016 4548 Käibemaks Kogusumma 909,6 5457,6 OÜ Xxxx nimelt võltsis Xxxx OÜ-le (likvideerimisel) edastatud 7 näilikku arvet kogusummas 96 668,88 eurot: Tabel nr 8 Esitaja OÜ Xxxx Saaja OÜ Xxxx Kuupäev Arve nr 28.08.2014 1408-036 Summa Käibemaks Kogusumma 24548 4909,6 29457,6 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 26.09.2014 1409-023 16364 3272,8 19636,8 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 29.09.2014 1409-030 6002 1200,4 7202,4 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 30.09.2014 1409-037 1819 363,8 2182,8 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 10.10.2014 1410-008 11821 2364,2 14185,2 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 15.10.2014 1410-018 13750 2750 16500 OÜ Xxxx OÜ Xxxx 27.10.2014 1410-033 6253,4 1250,68 7504,08 Eeltoodud variäriühingud ei tegelenud reaalse majandustegevusega ning tegemist oli üksnes äriühingute rekvisiitide ärakasutamisega arvete koostamisel, millel puudus reaalne majanduslik sisu. Nimetatud arved esitas V.Petrov Xxxx OÜ (likvideerimisel) raamatupidamisele arvetel näidatud rekvisiitide kohaselt rahaülekannete tegemiseks. Xxxx OÜ (likvideerimisel) on teostanud pangaülekandeid perioodil veebruar 2014 kuni november 2014 AS Xxxx arvelduskontolt nr xxxx. 10 Eelviidatud võltsitud arvete alusel Xxxx OÜ (likvideerimisel) ja äriühingute vahel ei ole arvetel kajastatud tehingud reaalselt aset leidnud, arved on fiktiivsed, arvetel näidatud teenust ei ole eelpoolnimetatud äriühingute poolt osutatud ja Xxxx OÜ (likvideerimisel) juhatuse liikme Vitali Petrovi teadmisel ja tellimisel. Arvete tasumise tulemusel sai Xxxx OÜ (likvideerimisel) juhatuse liige Vitali Petrov õiguse kanda oma ettevõtlusest maksuvabalt välja sularaha ja esitada maksudest tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil maksudeklaratsioonides valeandmeid. Seejärel Xxxx OÜ (likvideerimisel) on kasutanud eeltoodud võltsitud arvetel märgitud käibemaksu sisendkäibemaksu arvestamisel ning deklareerinud Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid käibedeklaratsioonides järgmiselt: Jaanuarikuu 2014 KMD esitatud MTA-le 19.03.2014; Veebruarikuu 2014 KMD esitatud MTA-le 19.05.2014; Märtsi 2014 KMD MTA-le esitatud 19.05.2014; Aprilli 2014 KMD MTA-le esitatud 20.06.2014; Mai 2014 KMD MTA-le esitatud 22.09.2014;Juuni 2014 KMD MTA-le esitatud 26.10.2014; Juuli 2014 KMD MTA-le esitatud 26.10.2014;Augustikuu 2014 KMD MTA-le esitatud 20.01.2014; Septembrikuu 2014 KMD MTA-le esitatud 17.11.

  1. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja Xxxx OÜ(likvideerimisel) käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Tabel nr 9 Periood Jaanuar 2014 Veebruar 2014 Märts 2014 Aprill 2014 Mai 2014 Juuni 2014 Juuli 2014 August 2014 September 2014 Oktoober 2014 Kokku OÜ Xxxx poolt deklareeritud sisendkäibemaks 25 341,61 30 014,44 36 535,45 34 174,55 57 510,50 24 292,16 44 768,25 41 299,81 28 265,52 32 201,29 354 403,58 Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks 13 373,76 7091,12 13 731,88 4729,00 12 274,22 3729,60 13 165,60 10 364,60 4837,00 0 83 296,78 poolt Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks 11 967,85 22 923,32 22 803,57 29 445,55 45 236,28 20 562,56 31 602,65 30 935,21 23 428,52 32 201,29 271 106,80 Võltsitud dokumentide kasutamisega Xxxx OÜ (likvideerimisel) raamatupidamises ja Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamisel omandas Vitali Petrov õiguse jätta KMD esitamisel Maksu- ja Tolliametile mulje, et võltistud arved on tõesed ja annavad õiguse vähendada Xxxx OÜ (likvideerimisel) käibemaksukohustust, mille tulemusel ettevõte vabanes kohustusest tasuda riigieelarvesse kohustuslik käibemaksusumma 83 296,78 eurot. Seega Vitali Petrov, kasutades õiguste omandamise ja kohustustest vabanemise eesmärgil teadvalt võltsitud dokumente, pani toime KarS § 345 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Asjaolud
  2. Käesolevas kriminaalasjas kohtule esitatud süüdistusaktist nähtuvalt oli lisaks Vitali Petrovile esitatud KarS § 3891 lg 3 järgi süüdistus ka Xxxx OÜ-le. 04.07.2017 kohtumäärusega lõpetati kriminaalmenetlus Xxxx OÜ suhtes KrMS § 199 lg 1 p 4 alusel seoses juriidilisest isikust süüdistatava lõppemisega. Xxxx OÜ on äriregistrist kustutatud 06.01.
  3. 11
  4. Xxxx OÜ (registrikood xxxx) ärinimi kuni 10.02.2016 oli OÜ Xxxx (registrikood xxxx). Kuna Xxxx OÜ on juriidilise isikuna tänaseks lõppenud, on kohtuotsuse järgnevas osas mõistlik kasutada äriühingu arutatava kuriteo toimepanemise ajal kehtinud nime OÜ Xxxx.
  5. Maksu- ja Tolliameti Uurimisosakonna Ida talituses alustati 17.01.2014 kriminaalasjas nr 14930000017 menetlust KarS § 3891 lg 1 tunnustel selles, et A L osutab tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid, korraldades tema kontrolli all olevate variäriühingute kaudu näilike arvete väljastamist tegutsevatele äriühingutele maksukohustuse vähendamise ja omakasu saamise eesmärgil, mille tulemusena on riigile maksudena jäänud laekumata kokku suurele kahjule vastav summa või enam. A Lu poolt juhitud kuritegelik ühendus loodi enne 01.01.2014 ja see tegutses kuni 12.11.2014, s.o kuni võtmeisikute kinnipidamiseni. Kuritegeliku ühenduse liikmed koostasid vastavalt arveid tellinud äriühingu tingimustele variäriühingute nimelt tegelikkusele mittevastavaid arveid ja muid maksuarvestuseks vajalikke dokumente võimaldades kümnetel ettevõtetel sh OÜ Xxxx esitada maksudest tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid.
  6. Viru Maakohtu 22.11.2016 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-15-9048 (kd 7 tl 110-144) tunnistati A L süüdi KarS § 3891 lg 1 ja 3 - 22 lg 3, § 344 lg 1, § 256 lg 1 ja § 394 lg 2 p 1 järgi (kd 7 tl 110-144). KarS § 3891 lg 1 ja 3 - 22 lg 3 järgi tunnistati A L süüdi selles, et ta aitas ajavahemikul
  7. aasta jaanuar kuni
  8. aasta oktoober kaasa paljude äriühingute käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimetatud kohtuotsuses tuvastati muuhulgas, et A Lu varifirmade teenuseid kasutades, OÜ Xxxx juhatuse liige Vitali Petrov, O Gi kaasaaitamisel deklareeris teadlikult OÜ Xxxx 2014 jaanuari-septembri käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu tegelikkusest enam kokku 83 296,78 eurot. OÜ-le Xxxx tellis A Lult võltsarveid OÜ-s Xxxx Vitali Petrovilt saadud volituse alusel metsamajandamise töödega tegelev ja samal ajal ka A Lu poolt juhitud kuritegelikku ühendusse kuuluv O G.
  9. O G on süüdi tunnistatud Viru Maakohtu 07.05.2015 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 115-3692 KarS § 3891 lg 1 - 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi (kd 7 tl 62-65). KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi süüdistati O Git selles, et tema, osutas füüsilist ja ainelist kaasabi OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides maksustamisperioodi 2014 jaanuar kuni oktoober kohta tahtlikult valeandmete esitamisele soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 83 296,78 eurot. Kohtuotsusest nähtub, et O G on ennast esitatud süüdistuses täielikult süüdi tunnistanud.
  10. Ülalnimetatud kohtuotsustega on tuvastatud, et A Lu kontrolli all olevad variäriühingud OÜ Xxxx, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ tegelikult mingeid teenuseid OÜ-le Xxxx ei osutanud. Võltsarvete alusel OÜ Xxxx poolt tasutud raha võeti variäriühingute kontodelt sularahaautomaatide kaudu välja ja sularaha tagastati OÜ Xxxx esindajale O Gile. Teenustasuna jäeti 10 % rahast kuritegelikule ühendusele.
  11. Käesolevas kriminaalasjas ei ole vaidlust selles, et Vitali Petrov oli juriidilise isiku OÜ Xxxx esindaja kõikides õigustoimingutes tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, kes Äriseadustiku (edaspidi ÄS) § 180 lg 1 kohaselt oli kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, oli ÄS § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist. Äriregistri teabesüsteemi väljavõtte kohaselt oli Vitali Petrov alates 15.01.2002 kuni 06.06.2016 äriühingu OÜ Xxxx, hiljem Xxxx OÜ juhatuse ainuliige ja ainuosanik. MTA e-maksuameti väljavõtte kohaselt oli Vitali Petrov OÜ Xxxx e-maksuametis aruannete esitamiseks volitatud isik. Seega üksnes temal nimetatud ettevõttest oli õigus kasutada emaksuametit ning esitada e-maksuameti kaudu ettevõtte deklaratsioone. 12 Kars § 3891 lg 1 järgi esitatud süüdistus
  12. Süüdistuses kirjeldatud tegude toimepanemise ajal kehtinud KarS § 3891 lg 1 kohaselt oli karistatav maksuhaldurile andmete esitamata jätmine või valeandmete esitamine maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumise eest, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. Samal ajal kehtinud KarSRS § 8 p 2 kohaselt loeti suureks kahjuks summat, mis ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. Vabariigi Valitsuse 28.11.2013 määruse nr 166 „Töötasu alammäära kehtestamine“ § 1 lg 1 kohaselt oli 2014.a kuutasu alammääraks 355 eurot. Seega KarS § 3891 lg 1 tähenduses suureks kahjuks oli 35 500 eurot.
  13. 01.01.2015 jõustusid karistusseadustiku muudatused, mille raames muudeti ka KarS § 3891 lg-t 1 ning kehtivas redaktsioonis näeb nimetatud säte jätkuvalt ette vastutuse maksuhaldurile andmete esitamata jätmise või valeandmete esitamise eest maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu- või kinnipidamiskohustust või suurendatakse alusetult tagastusnõuet suurele kahjule vastava summa võrra või enam. KarS § 121 p-st 2 tulenevalt on suure kahjuga tegemist juhul, kui summa ületab 40 000 eurot. Seega on alates 01.01.2015 muudetud piirmäära, millest alates on maksupettuse puhul tegemist kuriteoga. Selleks on 40 000 eurot.
  14. Käesolevas kriminaalasjas on süüdistuse esemeks KarS § 3891 lg 1 teoalternatiiv, mis seisneb maksuhaldurile valeandmete esitamises maksuohustuse vähendamiseks, kui sellega jäi maksudena laekumata või tasaarvestati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. Süüteo objektiivse koosseisu realiseerimiseks piisab maksuhaldurile valeandmete esitamisest.
  15. Kohtu hinnangul on KarS § 3891 lg 1 (kuni 01.01.
  16. kehtinud redaktsioon) järgi kvalifitseeritava kuriteo objektiivse süüteokoosseisu olemasolu tõendatud Vitali Petrovi enda ütlustega, tunnistaja O Gi ütlustega ja kohtuistungil uuritud dokumentaalsete tõenditega. Vitali Petrov on ise tunnistanud, et just tema OÜ Xxxx juhatuse liikmena esitas maksuhaldurile süüdistuses märgitud, muuhulgas ka variäriühingute esitatud arvetele tuginevad käibemaksudeklaratsioonid. Maksude laekumata jäämine 83 296,78 euro ulatuses on tõendamist leidnud ka Maksu- ja Tolliameti 18.10.2016 kontrollaktis (kd 1 tl 53-64). Maksude laekumata jäämise fakti kohtuistungil ei vaidlustatud.
  17. Vitali Petrovi kohtuistungil antud ütlustest nähtub, et ta tegeleb ettevõtlusega alates
  18. aastast. OÜ-s Xxxx oli ainuosanik ja juhatuse liige, tegeles ka raamatupidamisega, teostas ülekandeid, esitas maksudeklaratsioone, maksis makse, ettevõte tegeles metallkonstruktsioonide valmistamisega. Võis olla
  19. aasta, kui tema tuttav O G tegi ettepaneku, et ta saaks tegeleda OÜ-s Xxxx metsamajandusega, tegemist oli riigifirmade Xxxx, Xxxx ja Xxxx konkurssidel oselemises ja nende tellimusel metsamajanduse ja võsaraie tööde tegemisega. Mingi osa sellealase tegevuse kasumist pidi jääma äriühingule. Ta andis O Gile volikirja (kd 9 tl 212-213), mille alusel kõik selle valdkonnaga seonduv jäi viimase teha. O G korraldas konkurssidel osalemise, allkirjastas lepingud, korraldas tööde tegemise, leidis alltöövõtjad ja suhtles nendega. Vormistatud ja allkirjastatud lepingud saatis O G temale, tema ülesandeks oli ka O Gi vahendatud arvete maksmine. A Lut ja tema kaaslasi ei tundnud, süüdistuses märgitud variäriühingute nimed on tuttavad kuna tasus O Gi esitatud arveid. Ta väidab, et polnud tollal teadlik, et tegemist on variäriühingutega, ei kahelnud ka O Gi esitatud arvete ehtsuses, arvas, et arve esitanud äriühingud on ka tegelikud tööde teostajad. Väidab, et tegelikult ta sellesse töösse ei süvenenud, usaldas O Git, kuna tööde tellijate (Xxxx, Xxxx ja Xxxx) poolt olid tööd vastu võetud, rahad laekusid ja kaebusi polnud. Tunnistab, et paaril korral kirjutas alla alltöövõtjate tööde vastuvõtu aktile, tegi seda automaatselt, tegelikult ta neid töid ei näinud ja vastu ei võtnud. Vitali Petrovi ütlustest nähtub, et OÜ Xxxx kohta ta 13 tegi taustauuringuid, ta piirdus sellega, et kontrollis internetist, et firma eksisteerib ja pole maksuametile võlgu, põhjalikumat kontrolli pidas ta tülikaks ja mittevajalikuks. Vitali Petrov tunnistas kohtuistungil, et kuigi ta O Gi tegemistega eriti kursis polnud, pidas ta siiski enda jaoks arvestust O Gi korraldatavate tööde kohta (kd 7 tl 187-192). Ta kajastas selles arvestuses kõik metsajandamise töödega seotud tulud ja kulud. Neist arvestustest nähtus, et O Gi tegevus polnud kasumlik ja ta kavatses selle lõpetada. Vitali Petrovi sõnul tegelesid metsamajandamise töödega mõned töötajad, kes olid tööl temale kuuluvas teises ettevõttes Xxxx, ka O G oli vormistatud tööle selles ettevõttes. Olemas oli ka kaks traktorit lisaseadmetega mida nendel töödel kasutati, samuti võsalõikurid, kulutused olid kütusele rehvide ostmisele, remondile, töötasule, maksudele. O G korraldas metsamajandamise töid nende töötajate ja vahenditega ja alltöövõtjatega, kuidas täpselt, ta ei tea.
  20. O Gi kohtus antud ütlustest nähtub, et ta töötas OÜ-s Xxxx juba mitu aastat enne
  21. aastat, tegeles seal metsamajandamise töödega, tellijaiks Xxxx, Xxxx ja Xxxx, tegutses täiesti iseseisvalt, ei mäleta kuidas oli tööle vormistatud. Tema kasutuses olid kaks traktorit, oli ka töölisi, ta ei mäleta, kui palju, inimesed kogu aeg vaheldusid. Tema kirjutas tellijatele välja arved, tema saatis ka tööde teostamisega seotud arved tasumiseks Vitali Petrovile. O G kinnitas kohtus ka seda, et mingil ajal võttis temaga ühendust A L ja pakkus, et hakkab metsamajanduse töid teostama. Ta ei suhelnud alltöövõtjate inimestega, suhtlus käis läbi A Lu, kes edastas talle arved, millised ta omakorda edastas maksmiseks Vitali Petrovile. O G andis kohtus vastuolulisi ütlusi, väites algul, et töid, mille kohta variäriühingud arveid esitasid korraldas A L, samas hiljem tunnistas, et tegelikult korraldas tööd ise. Algul ei soovinud tunnistada, et sai A Lu käest sularaha, hiljem tunnistas, et sai, selgitab, et sai raha füüsilise isikuna ja see ei puutunud OÜ-sse Xxxx. O Gi ütlustest nähtub, et Vitali Petrov vahel tegi talle märkuse, et ta tähelepanelikult suhtuks firmadesse kellega sõlmib alltöövõtu lepingud, samas ei küsinud Vitali Petrov temalt kunagi täpsemaid andmeid või dokumente tööde teostajate kohta, ka ei olnud Vitali Petrovil küsimusi või täpsustusi maksmiseks esitatud arvete kohta.
  22. Asjaolu, et süüdistuses märgitud ebaõigeid andmeid sisaldavad käibemaksudeklaratsioonid on esitatud selleks volitatud isiku Vitali Petrovi poolt kinnitavad deklaratsioonide väljatrükid Maksu- ja Tolliameti infoseüsteemist Teller ja e-maksuamet (kd 1 tl 16-27).
  23. Asjaolu, et A Lu kontrolli all olevad äriühingud OÜ Xxxx, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ olid variäriühingud ja tegelikult mingeid teenuseid OÜ-le Xxxx ei osutanud on tõendamist leidnud A Lu ja O Gi süüdimõistvates kohtuotsustes (kd 7 tl 110-168 ja tl 62-65).
  24. Variäriühingutega seonduv on leidnud tõendamist ka käesoleva kriminaalasja kohtuistungitel kontrollitud tõenditega - äriregistri teabesüsteemi väljatrükid, väljatrükid Maksu- ja Tolliameti infosüsteemidest, äriühingute pangakontode väljavõtted.
  25. Asjaolu, et A Lu kontrolli all olevad äriühingud OÜ-le Xxxx mingeid teenuseid ei osutanud, et A L korraldas võltsitud arvete esitamise OÜ-le Xxxx O Gi tellimisel ja juhendamisel ning OÜ Xxxx poolt võltsitud arvete alusel tasutud summad osaliselt sularahas O Gile tagastati tõendavad ka jälitustoimingutega kogutud tõendid. Jälitusprotokollid kajastavad A Lu ja O Gi suhtlemist telefoni teel arvete küsimuses ja kohtumisi, samuti A Lu suhtlemist telefoni teel teiste kuritegeliku ühenduse liikmetega. Protokollidest nähtub A Lu poolt OÜ-le Xxxx O Gi juhiste järgi esitatud arvete koostamise korraldamine (kd 3-6, kd 7 tl 1-49).
  26. Variäriühingute poolt esitatud võtsitud arvete kasutamist OÜ Xxxx raamatupidamises ja maksuarvestuses kinnitavad üleandmise-vastuvõtmise aktiga (kd 1 tl 28) 12.11.2014 Vitali 14 Petrovi poolt menetlejale üle antud väljavõtted variäriühingute arvetest ja tööde üleandmisevastuvõtmise aktidest (kd 1 tl 29-52).
  27. Kohtuistungil ei tekkinud vaidlust selles, et Vitali Petrov oma tegevusega realiseeris KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo objektiivse süüteokoosseisu. Vitali Petrov tunnistas ise, et edastas maksuametile käibemaksudeklaratsioonid kajastades nendes muuhulgas ka temale O Gi poolt edastatud äriühingute OÜ Xxxx, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ süüdistuses märgitud arveid, millega sisuliselt esitas maksuhaldurile valeandmeid teenuste soetamisel tasutud käibemaksu osas vähendades sellega alusetult OÜ Xxxx käibemaksukohustust summas 83 296,78 eurot.
  28. Kohtu hinnangul on kohtuistungil tõendamist leidnud ka KarS § 3891 lg 1 (kuni 01.01.
  29. kehtinud redaktsioon) järgi kvalifitseeritava kuriteo subjektiivse süüteokoosseisu esinemine Vitali Petrovi tegevuses. Subjektiivne koosseis eeldab tahtlust kõigi objektiivse külje tunnustele vastavate asjaolude suhtes, kusjuures maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise suhtes on nõutav kavatsetus. Maksuhaldurile esitatavate andmete ebaõigsuse osas piisab toimepanijal vähemalt kaudse tahtluse olemasolust.
  30. Kohus ei pea usaldusväärseiks Vitali Petrovi ennastõigustavaid ütlusi selle kohta, et O Gilt saadud arvete alusel käibemaksudeklaratsioone esitades polnud ta teadlik, et arved on võltsitud ja ei kajaste tegelikult toimunud tehinguid. Vitali Petrovi ennastõigustavad ütlused on vastuolus teiste kohtu poolt uuritud tõenditega ja pole ka eluliselt usutavad.
  31. Võttes raamatupidamise arvestuses ja maksude deklareerimisel aluseks muuhulgas ülalmainitud variäriühingute poolt esitatud arved rikkus Vitali Petrov Käibemaksuseaduses ja Raamatupidamise seaduses esitatud nõudeid.
  32. Käibemaksuseaduse § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral

§-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

§ 37

lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida muu hulgas kauba või teenuse nimetus või kirjeldus, kauba kogus või teenuse maht, kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev, kauba või teenuse hind ja tasumisele kuuluv käibemaksumma.

  1. Raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema muuhulgas märgitud andmed tehingu majanduslik sisu kohta, tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa), majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri, mis kinnitab majandustehingu toimumist.
  2. 12.11.2014 Vitali Petrovi poolt menetlejale üle antud variäriühingute arvetest (kd 1 tl 2952), (ka arved leituna Vitali Petrovi elukoha arvuti kõvakettalt kd 8 tl 5-46) nähtub, et need arved ei vasta ülalnimetatud Käibemaksuseaduses ja Raamatupidamise seaduses toodud nõuetele. Arvetelt ei nähtu teenuse osutamise kuupäevad, osutatud teenuse maht ja hind, andmed teenuse kirjelduse, teenuse osutamise koha kohta on napid või puuduvad üldse. Arvetel esitatud andmete põhjal on võimatu kontrollida, kas ja millises mahus on teenust osutatud.
  3. Variäriühingute poolt esitatud arvete kontrollimatus ja ilmne mittevastavus seadusenõuetele on oluline Vitali Petrovi tegevusele hinnangu andmisel. Pole usutav, et Vitali Petrov, pidades arvestust metsamajandamise tööde tulude-kulude kohta ja pidades seda töölõiku kahjumlikuks, nõustus tegema ülekandeid ülalkirjeldatud ilmselt seaduse nõuetele mittevastavate arvete alusel. Seda enam, et need arved polnud mitte ainult seaduse nõuetele mittevastavad, vaid nende arvete alusel polnud kuidagi võimalik kontrollida väljamaksete põhjendatust. OÜ Xxxx pangakonto väljavõttest (kd 9 tl 134-171) nähtub, et Vitali Petrov on variühingute kontrollimatute arvete alusel 2014.a neile üle kandnud 560 879,58 eurot. O Gi 15 ütlustest nähtuvalt ei küsinud Vitali Petrov temalt kunagi täpsemaid andmeid või dokumente tööde teostajate kohta, ka ei olnud Vitali Petrovil küsimusi või täpsustusi maksmiseks esitatud arvete kohta.
  4. Vitali Petrovi tegevuse subjektiivse külje tuvastamisel on oluline koht jälitustoimingutega kogutud tõenditel. Jälitustoimingu protokollist (kd 7 tl 38-49) nähtub Vitali Petrovi ja O Gi suhtlemine telefoni teel 25.09.-07.11.
  5. Märkimisväärne on Vitali Petrovi ja O Gi vahel 04.11.2014 toimunud telefonikõne, milles Vitali Petrov räägib O Giga töötamisest firmaga Xxxx OÜ „see oli sul vot selline kaval firma, maksuvaba. Ma mäletan, suvel oli“. Vitali Petrov palus teha sisemine revisjon, sest neil on praegu maksuamet ja „isegi meil võib tekkida ebameeldivusi, sest me töötasime nendega, sa saatsid mulle nendelt, nii et. Seetõttu unusta sellised skeemid üldse ära“. See kõne tõendab üheselt, et O G tegutses A Luga suheldes Vitali Petrovi teadmisel ning Vitali Petrov oli teadlik, et O G esitab talle tasumiseks ebaseaduslikult tegutsevate firmade võltsitud arveid, mida ta kasutas raamatupidamisarvestuses ja käibemaksudeklaratsioonide koostamisel. Selles telefonikõnes käsib Vitali Petrov O Gil sellistest firmadest eemale hoida, kuid tähelepanuvääriv on see, et sellise käsu andis Vitali Petrov alles 04.11.2017, s.o ajal mil ta teadis, et Xxxx OÜ-d uurib maksuamet ja A Lu kinnipidamiseni 12.11.2017 oli jäänud vaid nädal. Eelnevast nähtub, et 2017.a suvel kiitis Vitali Petrov koostöö „kavala maksuvaba firmaga“ Xxxx OÜ heaks. Eelnevast nähtub seegi, et Vitali Petrovi kohtus antud ütlused Xxxx OÜ tausta kontrollimise kohta pole tõesed ja ta oli Xxxx OÜ arvete tasumise ajal teadlik viimase ebaseaduslikust tegevusest.
  6. Telefonivestlustest nähtub veel, et Vitali Petrov tihti küsib O Gilt, kas alltöövõtjaid ka tuleb ja märgib, et ootab O Gi saadetud arvetele vastuarveid. 25.09.2014 salvestatud telefonivestluses seostab Vitali Petrov alltöövõtjate teema käibemaksukohustusega küsides O Gilt, kas viimase poolt 22 000 ulatuses esitatud arvete osas alltöövõtjaid ka tuleb. Kui O G vastab jaatavalt, siis ütleb Vitali Petrov: „No kõik siis, ma tuletan meelde, külmavärinad tulevad peale käibemaksu nähes“. Alltöövõtjate usaldusväärsusest, tehtavatest töödest ja nende maksumusest salvestatud kõnedes juttu pole, (välja arvatud 04.11.
  7. kõne Xxxx OÜ-ga seonduv kõne).
  8. Vitali Petrovi väited selle kohta, et ta lihtsalt usaldas O Git ja polnud teadlik variäriühingute kasutamisest pole ülalnimetatud asjaolude taustal eluliselt usutavad. Pole usutav, et alates
  9. aastast ettevõtluses tegutsev Vitali Petrov kandis vähem kui aasta vältel üle poole miljoni euro üle ettevõtetele kelle taustast ta teadlik polnud ja kelle esitatud arvete alusel polnud võimalik hinnata nende poolt väidetavalt tehtud tööde mahtu ja tegelikku maksumust.
  10. Eelnevast nähtuvalt leiab kohus, et Vitali Petrovil esines tema poolt maksuhaldurile esitatavate andmete ebaõigsuses osas vähemalt kaudne tahtlus. Ta kajastas maksukohustuse vähendamiseks käibemaksudeklaratsioonis andmeid arvetelt mille ebaõigsust ta vähemalt pidas võimalikuks ja möönis.
  11. Tema tegevuse eesmärgi (maksukohustuse vähendamine) asjaolud on kaetud süüteo objektiivse koosseisu tunnustega - maksukohustuse alusetu vähendamine maksuhaldurile ebaõigete käibemaksudeklaratsioonide esitamisega OÜ Xxxx huvides, mille juhatuse liige ja ainuosanik ta oli.
  12. Vitali Petrovi tegevuse õigusvastasust ja süüd välistavaid asjaolusid kohus ei tuvastanud.
  13. Kohtu hinnangul vastab Vitali Petrovi tegevus KarS § 3891 lg 1 süüteokoosseisu tunnustele nii aastal 2014 kehtinud kui ka käesoleval ajal kehtivas redaktsioonis.
  14. Prokurör palus Vitali Petrovi süüdistusest välja jätta KarS § 3891 lg
  15. Kohus nõustub prokuröriga ja jätab § 3891 lg 3 kui asjassepuutumatu süüdistusest välja 16 KarS § 345 lg 1 järgi esitatud süüdistus
  16. KarS § 345 lg 1 kohaselt on karistatav teadvalt võltsitud dokumendi, pitsati või plangi kasutamine eesmärgiga omandada õigusi või vabaneda kohustustest.
  17. Vitali Petrovile esitatud süüdistuses peetakse võltsitud dokumentide all silmas A Lu poolt võltsitud ja tema kontrolli all tegutsenud variäriühingute poolt OÜ-le Xxxx O Gi vahendusel esitatud arveid (OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, kokku 16 arvet). Nimetatud arved olid võltsitud, kuna need ei kajastanud reaalseid tehinguid, ega teenuste osutamist.
  18. Arvete võltsimises on KarS § 344 lg 1 järgi süüdi tunnistatud A L, kellele heideti ette arvete intellektuaalset võltsimist ehk teadlikult ebaõige sisuga dokumentide koostamist (kd 7 tl 110-144). Käesoleva kohtuotsuse KarS § 3891 lg-s 1 süüteokoosseisu käsitlevas osas on tuvastatud, et neid võltsitud arveid kasutas Vitali Petrov käibedeklaratsioonide esitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mida tuleb käsitleda kohustusest vabanemise eesmärgina KarS § 345 tähenduses.
  19. Kuna ühe ja sama tegevusega realiseeris Vitali Petrov mõlema kuriteo süüteokoosseisud, siis langevad ühte ka kuritegude toimepanemise asjaolud ja tõenduslik baas, ja kohtul puudub vajadus neid käesolevas, KarS § 345 lg 1 järgi kvalifitseeritavat kuritegu puudutavas käsitluses korrata.
  20. Vitali Petrovile KarS § 3891 lg 1 järgi esitatud süüdistusest nähtuvalt kasutas viimane OÜ Xxxx raamatupidamises ja maksuarvestuses suuremat hulka A Lu kontrolli all tegutsenud variäriühingute poolt esitatud võltsitud arveid, kui neid on nimetatud KarS § 345 lg 1 järgi esitatud süüdistuses. Arutades asja esitatud süüdistuse raamides, märgib kohus siiski, et süüdistaja selline erinev käsitlus ühesuguste asjaolude osas jääb arusaamatuks. Karistus
  21. 2014.a kehtinud karistusseadustiku redaktsioon nägi KarS § 3891 lg-s 1 sätestatud süüteo toimepanemise eest ette rahalise karistuse või kuni kolmeaastase vangistuse. Kehtiv KarS § 3891 lg 1 näeb karistusena ette rahalise karistuse või kuni viieaastase vangistuse. Lähtuvalt KarS § 5 lg-st 2 juhindub kohus karistuse mõistmisel 2014.a kehtinud karistusseadustiku redaktsioonis sätestatud karistuse määrast, kuna süüdistatava olukorda raskendava seadusena ei oma uus redaktsioon süüdistatava jaoks tagasiulatuvat jõudu. KarS § 345 lg 1 näeb karistusena ette rahalise karistuse või kuni kolmeaastase vangistuse.
  22. KarS § 345 lg 1 järgi esitatud süüdistuse faktilised asjaolud moodustavad mõistliku kõrvaltvaataja jaoks ühtse teo KarS § 3891 lg 1 järgi esitatud süüdistuses kirjeldatud tegudega. Võltsitud dokumentide kasutamine oli üks maksupettuse osategudest ning seega on tegemist olukorraga, milles Vitali Petrov on ühe teo toimepanemisega täitnud kahe erineva süüteokoosseisu tunnused. Neil asjaoludel tuleb lähtuvalt KarS § 63 lg-st 1 mõista Vitali Petrovile KarS § 3891 lg 1 ja § 345 lg 1 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemise eest üks karistus.
  23. KarS § 56 alusel on karistuse mõistmise aluseks isiku süü. Seadusandja on andnud süü suuruse hindamiseks ka kindlad kriteeriumid, milleks on karistust kergendavad ja raskendavad asjaolud, võimalus mõjutada süüdlast edaspidi hoiduma süütegude toimepanemisest ja õiguskorra kaitsmise huvid.
  24. KarS § 56 lg 2 näeb ette võimaluse reaalset vangistust mõista ainult siis, kui karistuse eesmärke ei ole võimalik saavutada kergema karistusega. Karistusliigi valikul arvestab kohus 17 asjaolu, et Vitali Petrovi poolt korraldatud maksupettus vältas ligi aasta ja tema poolt esitatud võltsitud käibemaksudeklaratsioonide esitamine oli suunatud OÜ Xxxx maksukohustuse vähendamisele summas 83 296,78 eurot, s.o rohkem kui kahekordse suure kahju ulatuses. Eelnevat arvestades leiab kohus, et kergem karistusliik - rahaline karistus ei täida karistuse eesmärke ja peab vajalikuks kohaldada vangistust.
  25. Süüdistatava karistust kergendavad ja raskendavad asjaolud puuduvad. Vitali Petrov on varem kohtu poolt karistamata, kohtule teadaolevalt pole ta karistatud ka käesoleva kuriteo toimepanemisest möödunud aja jooksul. Kohus hindab Vitali Petrovi süüd keskmiseks ja leiab, et ka karistus tuleb mõista vangistuse keskmises määras tingimisi katseajaga kolm aastat. Karistuse hulka tuleb arvestada eelvangistuses viibitud aeg kaks päeva.
  26. Kohus leiab, et Vitali Petrovile mõistetud põhikaristus on piisav tema süü heastamiseks. Arvestades asjaolu, et Vitali Petrov pole varem kohtu poolt karistatud ja on ka pärast käesolevas kriminaalasjas arutatava kuriteo toimepanemist käitunud seaduskuulekalt ei pea kohus vajalikuks tema suhtes lisakaristusena ettevõtluskeelu kohaldamist. Konfiskeerimine
  27. Prokurör taotles Vitali Petrovi elukohast leitud ja arestitud sularaha 1 880.00 eurot ja 35.00 USD konfiskeerimist KarS § 831 lg 1 alusel. Kohus nimetatud taotlust ei rahulda kuna puuduvad süüteoga saadud vara konfiskeerimise alused. Kriminaalasjas puuduvad tõendid, mis kinnitaksid nimetatud sularaha seost käesolevas kriminaalasjas arutatava kuriteoga. Nimetatud sularaha tuleb aresti alt vabastada ja tagastada Vitali Petrovile. Asitõendid
  28. KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tuleb tagastada Vitali Petrovile kohtuotsuse jõustumisel 12.11.2014 Vitali Petrovi korteris aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud sim-kaardid nr xxxx ja nr xxxx. KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel tuleb hävitada kohtuotsuse jõustumisel 12.11.2014 Vitali Petrovi kontoris aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus äravõetud Xxxx OÜ (likvideerimisel) raamatupidamise dokumendid ja sinist värvi märkmik kirjega Xxxx OÜ. Menetluskulud
  29. Vastavalt KrMS § 180 lg-le 1 kuuluvad menetluskulud hüvitamisele süüdimõistetu poolt. Menetluskuludeks on käesolevas kriminaalasjas sundraha ja kaitsjatasud. KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel kuulub Vitali Petrovilt riigituludesse väljamõistmisele sundraha 750 eurot, KrMS §-de 175 ja 180 alusel kuulub Vitali Petrovilt riigituludesse väljamõistmisele määratud kaitsjale õigusabi eest kohtueelses menetluses makstud tasud 144.00 eurot. Edasikaebamise kord
  30. Kuna kohus lükkas edasi otsuse täisteksti teatavakstegemise kuupäeva, siis lükkub edasi ka apellatsiooni esitamise tähtaeg. Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel oli võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega, s.o hiljemalt 26.03.
  31. Kohtunik /allkirjastatud digitaalselt/ Tiit Kullerkupp 18 Tartu Ringkonnakohtu 30.08.2018 kohtuotsuse RESOLUTSIOON:
  32. Tühistada Viru Maakohtu
  33. jaanuari
  34. a otsus Vitali Petrovi süüditunnistamises KarS § 345 lg 1 järgi, samuti osas, milles karistuse mõistmisel kohaldati KarS § 63 lg-t 1, jättes süüdistatava karistuse muutmata.
  35. Mõista Vitali Petrov KarS § 345 lg 1 järgi õigeks.
  36. Muus osas jätta kohtuotsus muutmata.
  37. Kaitsja apellatsioon rahuldada osaliselt, prokuratuuri apellatsioon jätta rahuldamata.
  38. Mõista Eesti Vabariigilt Vitali Petrovi kasuks välja 1000 (üks tuhat) eurot kriminaalmenetluses valitud kaitsjale makstud tasu katteks (sh 300 eurot apellatsioonimenetluses ja 700 eurot sellele eelnenud kriminaalmenetluses makstud kaitsjatasu eest). Riigikohtu 20.11.2018 kohtumääruse RESOLUTSIOON: Kriminaalmenetluse seadustiku § 349 lg-s 3 märgitud aluste puudumise tõttu jätta Vitali Petrovi kaitsja vandeadvokaat Sven Sillari kassatsioon menetlusse võtmata. 18.01.2018 kohtuotsus 1-16-9870 jõustus osaliselt
  39. novembril
  40. a Riigikohtu kohtumäärusega. Referent /allkirjastatud digitaalselt/ Lea Herne 19

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.