Obsah (14)

§ 3891§ 209§ 63§ 68§ 73§ 64§ 61§ 65§ 74§ 75§ 832§ 85§ 389§ 255

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 13.12.2018.a a kohtumaja Kriminaalasja number 1-18-8210 (14930000377) Kohtunik Aulike Salo Sekretär Mari Kirs Tõlk Nat

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi OLEG KRUGLOV (isikukood: 36907230316, määraemata kodakondsusega, emakeel: vene keel, haridus: keskeriharidus, töökoht: x, kehtivad kriminaalkaristused puuduvad, 1 kehtiv väärteokaristus) süüdistuses

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi VITALI USTINOV (isikukood: 38910060353, EV kodakondsusega, emakeel: vene keel, haridus: kõrgharidus, töökoht: lapsehoolduspusel, elukoht: x, Harju mk., kriminaalkorras karistamata, kehtivad väärteokaristused puuduvad, tõkend: vahistamine asendatud kautsjoniga, kautsjon tagastatud) süüdistuses

§ 209

lg 1, § 3891 lg 1 - § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi IGOR USTINOV (isikukood: 36311040311, määraemata kodakondsusega, emakeel: vene keel, haridus: kõrgharidus, töökoht: x, elukoht: x, kriminaalkorras karistmata, 1 kehtiv väärteokaristus) süüdistuses

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi ARNOLD GUTMAN (isikukood: 37007080379, EV kodakondsusega, emakeel: eesti keel, haridus: keskeriharidus, töökoht: x, elukoht: x., 2 kehtivat kriminaalkaristust, 2 kehtivat väärteokaristus) süüdistuses

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi ALEKSANDER VAINIK (isikukood: 36807270319, EV kodakondsusega, emakeel: vene keel, haridus: keskeriharidus, töökoht: x, elukoht: x, kehtivad kriminaalkaristused puuduvad, 3 kehtivat väärteokaristust) süüdistuses

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi RESOLUTSIOON Tunnistada süüdi Dmitri Polonski

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades

§ 63

lg 1 sätteid mõista Dmitri Polonskile karistuseks vangistus 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka käesolevas kriminaalasjas eelvangistuses viibitud aeg, s.o 07.07.2015.a kuni 17.09.2015.a, s.o 2 (kaks) kuud ja 15 (viisteist) päeva, kandmisele jääb vangistus 3 (kolm) aastat, 3 (kolm) kuud ja 15 (viisteist) päeva.

§ 73

lg-te 1, 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata, kui Dmitri Polonski ei pane 3- (kolme) aasta ja 6- (kuue) kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust lugeda kohtuotsuse kuulutamise päevast. Tunnistada süüdi Oleg Kruglov

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades

§ 63

lg 1 sätteid mõista Oleg Kruglovile karistuseks vangistus 3 (kolm) aastat.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka käesolevas kriminaalasjas eelvangistuses viibitud aeg, s.o 07.07.2015.a kuni 09.07.2015.a, s.o 3 (kolm) päeva, kandmisele jääb vangistus 2 (kaks) aastat, 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.

§ 73

lg-te 1, 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata, kui Oleg Kruglov ei pane 3- (kolme) aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust lugeda kohtuotsuse kuulutamise päevast. Tunnistada süüdi Vitali Ustinov

§ 209lg 1 järgi ja karistada teda vangistusega 1 (üks) aasta.

2 Tunnistada süüdi Vitali Ustinov

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades

§ 63

lg 1 sätteid mõista Vitali Ustinovile karistuseks vangistus 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud.

§ 64

lg 1 alusel, lugedes kergem karistus kaetuks üksikkaristustest raskeimaga, mõista kuritegude kogumis liitkaristuseks tähtajaline vangistus 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka käesolevas kriminaalasjas eelvangistuses viibitud aeg, s.o 07.07.2015.a kuni 08.09.2015.a, s.o 2 (kaks) kuud ja 1 (üks) päev, kandmisele jääb vangistus 3 (kolm) aastat, 3 (kolm) kuud ja 29 (kakskümmend üheksa) päeva.

§ 73

lg-te 1, 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata, kui Vitali Ustinov ei pane 3- (kolme) aasta ja 6- (kuue) kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust lugeda kohtuotsuse kuulutamise päevast. Tunnistada süüdi Igor Ustinov

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades

§ 63

lg 1 sätteid mõista Igor Ustinovile karistuseks vangistus 3 (kolm) aastat.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka käesolevas kriminaalasjas eelvangistuses viibitud aeg, s.o 07.07.2015.a kuni 09.07.2015.a, s.o 3 (kolm) päeva, kandmisele jääb vangistus 2 (kaks) aastat, 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.

§ 73

lg-te 1, 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata, kui Igor Ustinov ei pane 3- (kolme) aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust lugeda kohtuotsuse kuulutamise päevast. Tunnistada süüdi Arnold Gutman

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades

§ 63lg 1 sätteid mõista talle karistuseks vangistus 3 (kolm) aastat.

Kohaldades

§ 61

lg 1, 2 sätteid, mõista Arnold Gutmanile tähtajaline vangistus 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud.

§ 65

lg 2 ja § 73 lg 4 alusel suurendada mõistetud karistust Arnold Gutmanile a Ringkonnakohtu 06.04.2015.a otsusega nr 1-11-5397 mõistetud karistuse ärakandmata osa – 2 (kaks) aastat vangistust – võrra ja mõista lõplikuks ärakandmisele kuuluvaks karistuseks 3 (kolm) aastat ja 3 (kolm) kuud vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka käesolevas kriminaalasjas eelvangistuses viibitud aeg, s.o 07.07.2015.a kuni 30.10.2015.a, s.o 3 (kolm) kuud ja 26 (kakskümmend kuus) päeva, kandmisele jääb vangistus 2 (kaks) aastat, 11 (üksteist) kuud ja 4 (neli) päeva.

§ 74

lg-te 1, 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata, kui Arnold Gutman ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut kuritegu ning täidab talle katseajaks

§ 75

lg 1 alusel pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.

§ 75

lg 1 kohaselt on süüdimõistetu käitumiskontrolli ajal kohustatud järgima järgmisi kontrollnõudeid:

1. elama oma alalises elukohas x.;
2. ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3
3. alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;
4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui 15 (viieteistkümneks) päevaks;
5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks;
6. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks.

§ 73

lg 4, § 751 lg 3 ja § 75 lg 2 p 9 alusel allutada Arnold Gutman elektroonilisele valvele 2 (kaheks) kuuks aadressil x. Elektroonilise valve tähtaeg hakkab kulgema päevast, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Arnold Gutmani keha külge. Arnold Gutman allutada katseajaks elukohajärgse kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldusametniku järelevalve alla. Katseaja algust lugeda kohtuotsuse kuulutamise päevast. Tunnistada süüdi Aleksander Vainik

§ 3891

lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades

§ 63

lg 1 sätteid mõista talle karistuseks vangistus 3 (kolm) aastat.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka käesolevas kriminaalasjas eelvangistuses viibitud aeg, s.o 07.07.2015.a kuni 08.07.2015.a, s.o 2 (kaks) päeva, kandmisele jääb vangistus 2 (kaks) aastat, 11 (üksteist) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva.

§ 73

lg-te 1, 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata, kui Aleksander Vainik ei pane 3- (kolme) aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust lugeda kohtuotsuse kuulutamise päevast. KrMS § 179 alusel välja mõista Dmitri Polonskilt riigituludesse: - sundraha 2,5 palga alammääras – 1250 eurot KrMS § 180 lg 1 alusel määrata, et kriminaalmenetluse kulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank. Kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks ka kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. KrMS § 179 alusel välja mõista Oleg Kruglovilt riigituludesse: - sundraha 2,5 palga alammääras – 1250 eurot KrMS § 180 lg 1 alusel määrata, et kriminaalmenetluse kulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank. Kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks ka kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded 4 täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. KrMS § 179 alusel välja mõista Vitali Ustinovilt riigituludesse: - sundraha 2,5 palga alammääras – 1250 eurot KrMS § 180 lg 1 alusel määrata, et kriminaalmenetluse kulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank. Kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks ka kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. KrMS § 179 alusel välja mõista Igor Ustinovilt riigituludesse: - sundraha 2,5 palga alammääras – 1250 eurot KrMS § 180 lg 1 alusel määrata, et kriminaalmenetluse kulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank. Kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks ka kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. KrMS § 179 alusel välja mõista Arnold Gutmanilt riigituludesse: - sundraha 2,5 palga alammääras – 1250 eurot KrMS § 180 lg 1 alusel määrata, et kriminaalmenetluse kulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank. Kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks ka kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. KrMS § 179 alusel välja mõista Aleksander Vainikult riigituludesse: - sundraha 2,5 palga alammääras – 1250 eurot KrMS § 180 lg 1 alusel määrata, et kriminaalmenetluse kulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank. Kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks ka kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded 5 täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Asitõendid CD-plaadid (asuvad kriminaalasja materjalide juures) – jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja materjalide juurde kohtuotsuse jõustumisel. Konfiskeerimisele kuuluv vara ja arestitud vara Dmitri Polonskile kuuluval ja Swedbank AS-is asuval pangakontol x olevast rahast summas 167 081,18 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.07.2015.a kohtumääruse nr 1-15-5585 alusel – konfiskeerida

§ 832

lg 1 ja § 255 lg 2 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel ja anda

§ 85lg 1 alusel riigi omandisse 50 000 eurot.

Dmitri Polonskile kuuluval ja Swedbank AS-is asuval pangakontol nr x olevast rahast summas 167 081,18 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.07.2015.a kohtumääruse nr 1-15-5585 alusel – kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt ning tagastada Dmitri Polonskile 117 081,18 eurot. 07.07.2015.a Dmitri Polonski elukohast x läbiotsimise käigus leitud ja äravõetud sularaha summas 6 920 eurot, mis on kantud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole XXX – konfiskeerida

§ 832

lg 1 ja § 255 lg 2 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel ning anda

§ 85lg 1 alusel riigi omandisse.

Kolmandale isikule N Kle kuuluval ja Swedbank AS-is asuval pangakontol nr X olevast rahast summas 25 500 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.07.2015.a kohtumääruse nr 1-155587 alusel – konfiskeerida

§ 832

lg 2 p 1 ja § 255 lg 2 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel ja anda

§ 85lg 1 alusel riigi omandisse 10 000 eurot.

Kolmandale isikule N Kle kuuluval ja Swedbank AS-is asuval pangakontol nr X olevast rahast summas 25 500 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.07.2015.a kohtumääruse nr 1-155587 alusel – kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt ning tagastada kolmandale isikule N Kle 15 500 eurot. Oleg Kruglovile kuuluval ja Swedbank AS asuval kontol nr x olev raha summas 3156,31 eurot ja AS Danske bank Eesti filiaalis asuval kontol nr x olev raha summas 860,03 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.07.2015.a kohtumääruse nr 1-15-5588 alusel – kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt ning tagastada Oleg Kruglovile. Kolmanda isiku N K nimele registreeritud sõiduauto Mercedes-Benz E250, reg.nr x, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.06.2016.a määrusega nr 1-16-4005 (asub hoiul Maksu- ja Tolliametis) – kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt, kustutada sellel olev keelumärge ning tagastada kolmandale isikule N Kle. 07.07.2015.a kolmanda isiku D M OÜ kontorist x läbiotsimisel ära võetud sularaha 2700 eurot ja 300 Ameerika dollarit, mis on arestitud Harju Maakohtu 27.04.2018.a määrusega nr 1-181518 (nimetatud summad on kantud Maksu- ja Tolliameti deposiidikontole XXX) – kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt ning tagastada Oleg Kruglovile. Vitali Ustinovile kuuluval ja AS Nordea Pank AB Eesti filiaal asuval kontol nr X olevad rahalised vahendid summas 1690,16 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 17.07.2015.a 6 kohtumääruse nr 1-15-5584 alusel – konfiskeerida

§ 832

lg 1 ja § 255 lg 2 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel ja anda

§ 85lg 1 alusel riigi omandisse.

Vitali Ustinovi kasutuses olevast kontorist x läbiotsimise käigus leitud ja äravõetud sularahast summas 53 690 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 23.08.2016.a kohtumääruse nr 1-166971 alusel (nimetatud summa on kantud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole XXX) – konfiskeerida

§ 832

lg 1 ja § 255 lg 2 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel ja anda

§ 85lg 1 alusel riigi omandisse 7147,62 eurot.

Vitali Ustinovi kasutuses olevast kontorist x läbiotsimise käigus leitud ja äravõetud sularahast summas 53 690 eurot, mis on arestitud Harju Maakohtu 23.08.2016.a kohtumääruse nr 1-166971 alusel (nimetatud summa on kantud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole XXX) – kohtuotsuse jõustumisel kanda nimetatud summast 46 542,38 eurot Sotsiaalkindlustusameti esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks Sotsiaalkindlustusameti pangakontole nr SEB IBAN: EE761010002033069006 või SWEDBANK IBAN: EE742200001120057958. 07.07.2015.a Igor Ustinov elukohast x läbiotsimisel ära võetud sularaha 1600 eurot ja 250 eurot (nimetatud summad on 10.07.2015.a kantud Maksu- ja Tolliameti deposiidikontole XXX) – konfiskeerida

§ 832

lg 1 ja § 255 lg 2 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel ja anda

§ 85lg 1 alusel riigi omandisse.

Kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt Harju Maakohtu 04.02.2016.a määrusega nr 1-16135 arestitud ja kolmandale isikule N Ule (isikukood

1. x)kuuluv korteriomand, s.o x mõttelist osa x asuvast kinnistust ning selle juurde kuuluv elu- ja mitteeluruum nr x ning sellele pandud keelumärge kustutada. Kolmandale isikule R OÜ-le (registrikood
2. x)kuuluv sularaha 25 000 eurot, mis leiti läbiotsimise käigus Vitali Ustinovi elukoha seifist aadressil x ja mis on arestitud Harju Maakohtu 31.12.2015.a kohtumäärusega nr 1-15-10120 (nimetatud summa on kantud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole XXX – kohtuotsuse jõustumisel kanda nimetatud summa Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 (SEB Pank AS), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE502200221014193355 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminot Bank) või nr EE873300333499990003 (Danske Bank A/S Eesti filiaal), viitenumber 003103668236 ja selgituseks märkida: „19.12.2016 vastutusotsusega nr 13-7/00668-7 nõutud summa katteks“. Tsiviilhagi Kannatanu Sotsiaalkindlustusameti poolt esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus rahuldada ning Vitali Ustinovilt välja mõista käesoleva kohtuotsuse tegemise seisuga nõue summas 47 070,11 eurot, mis tuleb kanda kannatanu Sotsiaalkindlustusameti arveldusarvele nr SEB IBAN: EE761010002033069006 või SWEDBANK IBAN: EE742200001120057958 selgitusena „1-188230, tsiviilhagi“. EDASIKAEBE KORD Kohtuotsuse peale on õigus esitada apellatsioon seoses kokkuleppemenetlust reguleerivate menetluse normide rikkumisega või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega ning KrMS § 318 lg 4 sätestatud juhtudel. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. 7 Apellatsioon tuleb esitada 15 (viieteistkümne) päeva jooksul alates kohtuotsuse avalikult teatavakstegemisest a Ringkonnakohtule. 1. SÜÜDISTUS JA KOKKULEPPE SISU 1.1. Dmitri Polonskit süüdistatakse

§ 3891

lg 1- 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo , mis seisnes ajavahemikul 19.08.2014 kuni 22.06.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises OÜ-le S T ja selle juhatuse liikmetele E K ja I V maksustamisperioodi 2014 juuli– 2015 mai kohta maksuhaldurile OÜ S T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 228 854,19 eurot; ajavahemikul 21.08.2014- 20.10.2014, 20.03.201520.04.2015 ja 22.06.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises AS-le A ja selle juhatuse liikmele A M maksustamisperioodi 2014 juuli– 2015 mai kohta maksuhaldurile AS A käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 61 177,76 eurot; ajavahemikul 19.08.2014– 20.01.2015 ja 20.03.2015- 20.04.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises B OÜ-le (varasema nimega U C OÜ) ja selle juhatuse liikmele V G maksustamisperioodi 2014 juuli kuni detsember ja 2015 veebruar kuni märts kohta maksuhaldurile B OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 126 457,86 eurot; ajavahemikul 15.10.2014- 20.11.2014, 20.02.201520.03.2015 ja 20.05.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises AS-le A (varasema nimega A corp AS), ja selle juhatuse liikmele R P maksustamisperioodi 2014 september kuni oktoober – 2015 jaanuar kuni veebruar ning aprill kohta maksuhaldurile AS A käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 112 244,34 eurot järgmiselt. OÜ S T (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.07.2010 kuni 19.12.2016, registreerimisnumbriga nr X; juhatuse liige 17.02.2009-20.12.2016 I V ja 13.07.201020.12.2016 E K; juriidiline aadress 23.01.2014-20.12.2016 x, . 20.12.2016 S T OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga x. registrikood

1. x)esitas ajavahemikul 19.08.2014 kuni 22.06.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni 2015 mai (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 228 854,19 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 x, . 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood x). Selle summa võttis OÜ S T alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. OÜ S T kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt. Tegelikkuses D M Xi müünud OÜ-le S T kaupu, vaid OÜ S T ostis kauba ise Läti ettevõtetelt. D M OÜ x koostatud kauba ostu- ja müügidokumendid (sh arved) olid sisult valed ja koostatud selleks, et OÜ-l S T oleks võimalik enda maksuarvestuses kajastada D M OÜ nn kohalikke soetusarveid, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliste vale sisuga arvete kajastamisega maksuarvestuses vältis OÜ S T KMS § 3 lg 4 tulenevat kohustust arvestada ise ühenduse siseselt soetuselt käibemaksu. Jätmaks väline mulje OÜ S T ja D M OÜ vaheliste tehingute toimumisest ja arvete esitamise põhjendatusest, tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena näilike tehingute ahel OÜ-st S T kuni Läti äriühinguteni. See seisnes selles, et D M Esitas OÜ-le S T vale sisuga arveid kauba müügi kohta. Selle eelselt Vitali Ustinov kui OÜ S G volitatud esindaja (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 13.08.2013 kuni 30.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige x ajavahemikul 15.10.2013- 04.05.2017 X; juriidiline 8 aadress x ajavahemikul 16.10.2013- 04.05.2017 X) koostas ja esitas S G OÜ x D M OÜ-le vale sisuga arveid kauba müügi kohta. S G OÜ omakorda näitas kauba soetust Läti äriühingutelt, mis aga samuti ei vastanud tegelikkusele. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena OÜ-st S T kuni Läti äriühinguteni järgmine raha liikumise ahel. OÜ S T pangakontolt kanti raha D M OÜ pangakontole. Sealt kanti raha edasi OÜ S G pangakontole. Seejärel kooskõlastatult OÜ S T juhatuse liikmete E K ja I V kandis Vitali Ustinov osa raha OÜ S G pangakontolt üle Läti äriühingutele kauba eest, mille tegelikult tellis OÜ S T ja mis tegelikult transporditi Eesti Vabariiki otse OÜ-le S T. OÜ S T poolt D M OÜ-le tasutud 20% suurune käibemaksu osa kandis Vitali Ustinov OÜ S G pangakontolt üle enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja OÜ S G vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas OÜ S G jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel OÜ S T juhatuse liikmele E K ja töötajale M U. Dmitri Polonski kaasabil esitas S T OÜ oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 1 – kd 47 lk 50-62): OÜ S T deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 5 12,13 5 12, 13 07_2014 23 492,00 467,46 7 482,30 16 477,16 -16 009,70 16 009,70 08_2014 25 030,90 -884,89 10 536,89 13 609,12 -14 494,01 14 494,01 09_2014 36 942,50 -994,82 17 827,58 18 120,10 -19 114,92 19 114,92 10_2014 48 747,19 4 176,09 9 311,95 43 611,33 -39 435,24 39 435,24 11_2014 39 653,95 -4 373,37 17 969,24 17 311,34 -21 684,71 21 684,71 12_2014 30 298,21 7 593,55 18 767,54 19 124,22 -11 530,67 11 530,67 01_2015 31 476,52 -2 066,47 15 223,39 14 186,66 -16 253,13 16 253,13 02_2015 28 444,08 2 152,82 15 393,13 15 203,77 -13 050,95 13 050,95 03_2015 37 574,20 -3 980,30 13 152,45 20 441,45 -24 421,75 24 421,75 04_2015 36 913,81 962,83 11 653,82 26 222,82 -25 259,99 25 259,99 05_2015 53 064,21 -3 482,36 25 465,09 24 116,76 -27 599,12 27 599,12 KOKKU 391 637,57 -429,46 162 783,38 228 424,73 -228 854,19 228 854,19 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse 9 sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ-l S T, kes soetas kauba ise Läti äriühingutelt, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas D M OÜ-lt saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus OÜ S T KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 228 854,19 eurot. AS A (registrikood x, käibemaksukohustuslane alates 23.09.2009, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 17.09.2009 A M, juriidiline aadress 18.09.2009-24.11.2016 X; alates 24.11.2016 X) esitas ajavahemikul 21.08.2014 kuni 22.06.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni 2015 mai (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 61 177,76 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X. 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood x). Selle summa võttis AS A alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. AS A kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt. Tegelikkuses D M Xi müünud AS-le A kaupu, vaid AS A ostis kauba ise Läti ettevõtetelt. D M OÜ x koostatud kauba ostu- ja müügidokumendid (sh arved) olid sisult valed ja koostatud selleks, et AS-l A oleks võimalik enda maksuarvestuses kajastada D M OÜ nn kohalikke soetusarveid, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliste vale sisuga arvete kajastamisega maksuarvestuses vältis AS A KMS § 3 lg 4 tulenevat kohustust arvestada ise ühenduse siseselt soetuselt käibemaksu. Jätmaks väline mulje AS A ja D M OÜ vaheliste tehingute toimumisest ja arvete esitamise põhjendatusest, tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena näilike tehingute ahel AS-st A kuni Läti äriühinguteni. See seisnes selles, et D M Esitas AS-le A vale sisuga arveid kauba müügi kohta. Selle eelselt Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X , 19.02.2015 X ), Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.11.2004 kuni 25.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2011 kuni 28.04.2015 X, ajavahemikul 28.04.201520.07.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 26.10.2011 kuni 30.04.2015 X , 30.04.201520.07.2017 X, ), Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X ) koostas ja esitas X, X ja X x D M OÜ-le vale sisuga arveid kauba müügi kohta. X ja X omakorda näitasid kauba soetust Läti äriühingutelt, mis aga samuti ei vastanud tegelikkusele. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena AS-st A kuni Läti äriühinguteni järgmine raha liikumise ahel. AS A 10 pangakontolt kanti raha D M OÜ pangakontole. Sealt kanti raha edasi X, X ja X pangakontodele. Seejärel kooskõlastatult AS A juhatuse liikme A Mga kandis Vitali Ustinov osa raha X ja X pangakontodelt üle Läti äriühingutele kauba eest, mille tegelikult tellis ja mis tegelikult transporditi Eesti Vabariiki otse AS-le A. AS A poolt D M OÜ-le tasutud 20% suurune käibemaksu osa kandis Vitali Utinov X, X ja X pangakontodelt üle enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja X, X ning X vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas X, X ja X jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel AS A juhatuse liikmele A M. Dmitri Polonski kaasabil esitas AS A oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 2 – kd 47 lk 63-64): A AS deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 12,13 5 12,13 5 12, 13 07_2014 163 378,43 14 180,05 140 864,35 36 694,13 -22 514,08 22 514,08 08_2014 168 949,68 1 244,45 149 373,64 20 820,49 -19 576,04 19 576,04 09_2014 241 832,02 2 467,92 231 699,78 12 600,16 -10 132,24 10 132,24 02_2015 88 130,90 -15 823,83 85 982,18 -13 675,11 -2 148,72 2 148,72 03_2015 96 783,88 -20 849,05 94 562,80 -18 627,97 -2 221,08 2 221,08 05_2015 76 112,65 8 137,47 71 527,05 12 723,07 -4 585,60 4 585,60 KOKKU 835 187,56 -10 642,99 774 009,80 50 534,77 -61 177,76 61 177,76 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. AS-l A, kes soetas kauba ise Läti äriühingutelt, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas D M OÜ-lt saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus AS A KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 61 177,76 eurot. 11 B OÜ (ajavahemikul 08.07.2010 kuni 09.06.2017 oli äriühingu nimi U C OÜ, registrikood x, käibemaksukohustuslane 05.06.2008- 10.07.2017, registreerimisnumbriga X, juhatuse liige 08.07.2010-13.06.2017 V G, alates 13.06.2017 likvideerija X; juriidiline aadress 31.01.201416.06.2017 X; alates 16.06.2017 X) esitas ajavahemikul 19.08.2014– 20.01.2015 ja 20.03.201520.04.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni detsember ja 2015 veebruar kuni märts (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 126 457,86 eurot näilikest tehingutest OÜ-ga X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X ) ja OÜ-ga X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X, 19.02.2015 X). Selle summa võttis B OÜ alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. B OÜ kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses teenuseid OÜ-lt X ja OÜ-lt X. Tegelikkuses X ja Xei osutanud B OÜ -le teenust. X ja X faktiline juht oli Vitali Ustinov. Vitali Ustinov koostas ja esitas X ja Xx B OÜ-le olematu teenuse kohta vale sisuga arveid selleks, et B OÜ saaks neid kajastada enda maksuarvestuses, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele toimus Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena B OÜ-st OÜ-le X ja OÜ-le X kantud rahaliste vahendite edasikandmine ja sularahas väljavõtmine. B OÜ pangakontolt kanti raha X ja X pangakontodele. Sealt kandis Vitali Ustinov raha üle enda kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Sealt võeti raha Igor Ustinovi, Arnold Gutmani, Aleksander Vainiku või nimetatud isikute korraldusel teiste isikute poolt välja sularahas. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi korraldamisel B OÜ juhatuse liikmele V G. Dmitri Polonski kaasabil esitas B OÜ oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 3 – kd 47 lk 65-66): B OÜ deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 12,13 5 12,13 5 12, 13 07_2014 31 639,00 11 445,77 25 498,75 17 586,03 -6 140,25 6 140,25 08_2014 44 918,92 23 248,19 29 645,88 38 521,23 -15 273,04 15 273,04 09_2014 80 609,80 -5 543,48 73 008,20 2 058,12 -7 601,60 7 601,60 10_2014 121 889,40 8 372,76 101 622,67 28 639,49 -20 266,73 20 266,73 11_2014 108 132,68 28 954,49 86 795,65 50 291,52 -21 337,03 21 337,03 12_2014 68 200,70 1 473,07 49 776,00 19 897,77 -18 424,70 18 424,70 02_2015 38 465,89 1 870,72 24 837,99 15 498,62 -13 627,90 13 627,90 12 03_2015 38 591,19 4 158,43 14 804,57 27 945,05 -23 786,62 23 786,62 KOKKU 532 447,58 73 979,95 405 989,71 200 437,83 -126 457,87 126 457,87 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. B OÜ, kes tegelikult OÜ-lt X ja OÜ-lt X teenust ei ostnud, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt X ja OÜ-lt X saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus B OÜ KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 126 457,86 eurot. AS A (ajavahemikul 10.12.2013 kuni 23.05.2017 oli äriühingu nimi A corp AS, registrikood x, käibemaksukohustuslane alates 01.04.2002, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 27.08.2014 R P; juriidiline aadress 10.12.2013- 23.03.2015 X, X, X, X; alates 23.03.2015 X, X linn) esitas ajavahemikul 15.10.2014- 20.11.2014, 20.02.2015- 20.03.2015 ja 20.05.2015 maksustamisperioodi 2014 september kuni oktoober – 2015 jaanuar kuni veebruar ning aprill (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 112 244,34 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.201330.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X. 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood
2. x)ja OÜ-ga X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X). Selle summa võttis AS A alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. AS A kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt ja OÜ-lt X. Tegelikkuses D M OÜ ja X ei müünud AS-le A kaupu, vaid AS A ostis kauba ise tundmatult kolmandalt isikult. X faktiline juht oli Vitali Ustinov. Vitali Ustinov koostas ja esitas X x AS-le A kauba müügi kohta vale sisuga arveid selleks, et AS A saaks neid kajastada enda maksuarvestuses, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Samal põhjusel esitati D M OÜ x AS-le A kauba müügi kohta vale sisuga arveid. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele toimus Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena AS-st A D M OÜ-le ja OÜ-le X kantud rahaliste vahendite edasikandmine ning sularahas väljavõtmine. AS A pangakontolt kanti raha D M OÜ ja X pangakontodele. D M OÜ pangakontolt kanti ja X pangakontolt kandis Vitali Ustinov raha üle X(registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 13 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X, 19.02.2015 X), X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.11.2004 kuni 25.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2011 kuni 28.04.2015 X, ajavahemikul 28.04.2015- 20.07.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 26.10.2011 kuni 30.04.2015 X , 30.04.2015- 20.07.2017 X, ) ja OÜ E (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.03.2007 kuni 15.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 26.01.2015-10.04.2017 R K, juriidiline aadress ajavahemikul 26.01.201510.04.2017 X X linn) pangakontodele. Vitali Ustinov oli X, X ja OÜ E faktiline juht. D M OÜ-lt ja OÜ-lt X saadud rahalised vahendid kandis Vitali Ustinov X, X ja OÜ E pangakontodelt edasi enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja X, X ning OÜ E vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas X, X ja OÜ E jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel AS A juhatuse liikmele R P. Dmitri Polonski kaasabil esitas AS A oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 4 – kd 47 lk 67): AS A deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 12,13 5 12,13 5 12, 13 09_2014 36 800,29 2 066,55 12 600,29 26 266,55 -24 200,00 24 200,00 10_2014 44 225,03 1 128,74 14 055,03 31 298,74 -30 170,00 30 170,00 01_2015 22 076,98 1 104,38 6 956,98 16 224,38 -15 120,00 15 120,00 02_2015 21 998,43 337,64 6 318,43 16 017,64 -15 680,00 15 680,00 04_2015 35 719,81 1 131,89 8 645,47 28 206,23 -27 074,34 27 074,34 KOKKU 160 820,54 5 769,20 48 576,20 118 013,54 -112 244,34 112 244,34 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. AS A, kes tegelikult OÜ-lt D M ja OÜ-lt X kaupu ei ostnud, vaid soetas kauba tundmatult kolmandalt isikult, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt D M ja OÜ-lt X saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus AS A OÜ KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 14 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 112 244,34 eurot. Seega aitas Dmitri Polonski kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.t. pani toime

§ 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti süüdistatakse Dmitri Polonskit

§ 255

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteos, s.o selles, et tema koos Oleg Kruglovi, Vitali Ustinovi, Igor Ustinovi, Arnold Gutmani ja Aleksander Vainikuga kuulus ajavahemikul alates hiljemalt

1. aasta juulikuust kuni
2. aasta maini (kaasaarvatud) enam kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis loodi varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud
3. ja
4. aastal teise astme maksukuritegude (

§ 3891

lg 1 § 22 lg 3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. Vitali Ustinovi, Dmitri Polonski, Oleg Kruglovi, Igor Ustinovi, Arnold Gutmani ja Aleksander Vainiku tegevuses esines ajaliselt püsiv rollijaotus ning organisatsiooni siseste korralduste järgimine ühiste eesmärkide saavutamiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühenduses koostati ja esitati tasu eest erinevatele äriühingutele võltsarveid selleks, et need saaksid viia ettevõtlusest maksuvabalt välja sularaha, kajastada võltsarvel näidatud käibemaksu alusetult käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Võltsarvete koostamiseks ja esitamiseks, selle tarbeks näilike tehinguahelate tekitamiseks, samuti võltsarveid tellitavatelt ja tarbivatelt äriühingutelt näilike tehingutega saadud sularaha edasikandmiseks, väljavõtmiseks ning sellest tegevusest tulu saamiseks kasutati ära järgmiste äriühingute pangakontosid ja rekvisiite: A I OÜ (reg kood x, juhatuse liikmed 22.07.2010-24.05.2017 Vitali Ustinov ja 22.07.201022.02.2016 A O), A M OÜ (reg kood x, juhatuse liige 15.12.2012- 21.04.2015 A B , ik xxx; 21.04.2015-20.06.2017 X), A S OÜ (reg kood x, juhatuse liige 15.12.2012- 21.04.2015 A B ; 21.04.2015- 12.06.2017 X), A G OÜ (reg kood x, juhatuse liige 10.04.2015-04.05.2017 A K), B OÜ(reg kood x, juhatuse liige 07.10.2010- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015- 15.06.2017 M K), B I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.03.2014- 03.11.2016 Arnold Gutman), C OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.04.2014- 11.07.2014 Arnold Gutman), D M OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov), E OÜ (reg kood x, juhatuse liige 26.01.201510.04.2017 R K), E C OÜ (reg kood x, juhatuse liige 20.07.2012-06.05.2015 Igor Ustinov, alates 06.05.2015 K N), E C OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 17.12.2012 Vitali Ustinov), E OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.02.2014-26.10.2016 A B), H OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 18.02.2014 Arnold Gutman), H OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.10.2012- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015-14.06.2017 M K), I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 29.12.201101.06.2015 Igor Ustinov), X OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.05.2014- 05.02.2015 Arnold Gutman, 05.02.2015- 14.07.2017 X), X OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik, alates 05.05.2015 X), M I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 23.04.201422.05.2017 T P), N OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.10.2012- 15.05.2015 Vitali Ustinov; 15.05.2015-08.06.2017 A S), N OÜ (reg kood x, juhatuse liige 03.06.2013- 07.10.2014 Arnold Gutman, 07.10.2014- 30.05.2017 Läti Vabariigi kodanik I R), NNP OÜ (reg kood x, juhatuse liige 25.09.2014- 17.02.2015 Arnold Gutman, 17.02.2015-26.07.2017 A S), R C OÜ (reg kood x, juhatuse liige 20.10.2014-11.03.2015 Aleksander Vainik, 11.03.2015-08.05.2017 A S), S S OÜ (reg kood x, juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2014- 28.04.2015 Rootsi Kuningriigi kodanik X, 28.04.2015- 20.07.2017 X), S G OÜ (reg kood x, juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik 15 15.10.2013- 04.05.2017 X), U OÜ (reg kood x, juhatuse liige 08.10.2012- 15.05.2015 Vitali Ustinov; 15.05.2015-14.06.2017 A S), U I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 28.12.201118.05.2015 Igor Ustinov, alates 18.05.2015 A S), V G OÜ (reg kood x, juhatuse liige 02.09.2011- 18.05.2015 Igor Ustinov, 18.05.2015- 21.06.2017 A S), W OÜ (reg kood x, juhatuse liige 22.08.2011- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015- 08.08.2017 M K). Ühendusse kuuluvate isikute rollijaotus oli järgnev: Dmitri Polonski juhendas ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust, mis seisnes erinevate äriühingute varustamises kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Dmitri Polonski oli D M OÜ faktiline juht. Dmitri Polonski andis ühenduse eesmärkide saavutamiseks vahetult ja vahendatuna Vitali Ustinovi kaudu korraldusi ühenduse ülejäänud liikmetele näilike tehinguahelate toimimiseks vajalike toimingute tegemiseks, sh dokumentide koostamiseks, rahade ülekandmiseks ja rahade tagastamiseks võltsarveid tarbivate äriühingute esindajatele. Dmitri Polonski tegi ka ise näilike tehinguahelate toimimiseks vajalike toiminguid, sh tagastas võltsarveid tarbivate äriühingute esindajatele sularaha. Dmitri Polonski sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Vitali Ustinovi täitis ja vahendas Dmitri Polonskilt saadud juhiseid ja korraldusi Oleg Kruglovile, Igor Ustinovile, Arnold Gutmanile ja Aleksander Vainikule selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Vitali Ustinov andis neile korraldusi ja juhiseid näilike tehinguahelate toimimiseks vajalike toimingute tegemiseks, sh ära kasutatud äriühingutele uute nominaalsete juhatuse liikmete ja osanike leidmiseks, vastavate notariaalsete tehingute korraldamiseks, dokumentide koostamiseks, rahade ülekandmiseks, rahade väljavõtmiseks ärakasutatud äriühingute pangakontodelt. Vitali Ustinov ise korraldas ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute raamatupidamist, sh teostas rahade ülekandeid, koostas vajalikke müügidokumente, sh vale sisuga arveid, esitas maksudeklaratsioone, tagastas ärakasutatud äriühingute pangakontodelt väljavõetud sularaha võltsarveid tarbivate äriühingute esindajatele. Vitali Ustinov sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Oleg Kruglov täitis Dmitri Polonskilt ja Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Oleg Kruglov D M OÜ juhatuse liikmena koostas ja esitas enda juhitava äriühingu x vale sisuga müügidokumente ja arveid erinevatele äriühingutele, mida need kasutasid alusetult maksuarvestuses vähendamaks tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikkuses Oleg Kruglovi juhitav D M ei müünud arvel näidatud kaupa tehingu teisele poolele. Samuti Oleg Kruglov kandis Dmitri Polonski ja Vitali Ustinovi juhistel D M OÜ pangakontodelt edasi näilike tehingute tulemusena saadud raha teistele ühenduse ära kasutatud äriühingute pangakontodele. Oleg Kruglov sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Igor Ustinovi täitis Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Igor Ustinov võttis ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute pangakontodelt välja sularaha, mis pärines näilikest tehingutest võltsarveid tarbivate äriühingutega, ning viis välja võetud sularaha Vitali Ustinovi kätte. Igor Ustinov sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid 16 näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Arnold Gutmani täitis Dmitri Polonskilt ja Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Arnold Gutman koos Aleksander Vainikuga korraldas ühenduse ära kasutatavate äriühingute eesotsa nominaalsete juhatuse liikmete otsimist, nende vormistamist ärakasutatavate äriühingute juhatuse liikmeks ja osanikuks ning neile vajadusel juhiste andmist. Arnold Gutman võttis ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute pangakontodelt välja sularaha, mis pärines näilikest tehingutest võltsarveid tarbivate äriühingutega, ning viis välja võetud sularaha Vitali Ustinovi kätte. Arnold Gutman sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Aleksander Vainik täitis Dmitri Polonskilt ja Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Aleksander Vainik koos Arnold Gutmaniga korraldas ühenduse ärakasutatavate äriühingute eesotsa nominaalsete juhatuse liikmete otsimist, nende vormistamist ärakasutatavate äriühingute juhatuse liikmeks ja osanikuks ning neile vajadusel juhiste andmist. Aleksander Vainik võttis ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute pangakontodelt välja sularaha, mis pärines näilikest tehingutest võltsarveid tarbivate äriühingutega, ning viis välja võetud sularaha Vitali Ustinovi kätte. Aleksander Vainik sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Seega pani Dmitri Polonski toime

§ 255

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele. 1.2. Oleg Kruglovi süüdistatakse

§ 389

-1 lg 1- 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes ajavahemikul 19.08.2014 kuni 22.06.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises OÜ-le S T ja selle juhatuse liikmetele E K ja I V maksustamisperioodi 2014 juuli– 2015 mai kohta maksuhaldurile OÜ S T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 228 854,19 eurot; ajavahemikul 21.08.201420.10.2014, 20.03.2015- 20.04.2015 ja 22.06.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises AS-le A ja selle juhatuse liikmele A M maksustamisperioodi 2014 juuli – 2015 mai kohta maksuhaldurile AS A käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 61 177,76 eurot; ajavahemikul 15.10.2014- 20.11.2014, 20.02.201520.03.2015 ja 20.05.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises AS-le A (varasema nimetusega A corp AS) ja selle juhatuse liikmele R P maksustamisperioodi 2014 september kuni oktoober – 2015 jaanuar kuni veebruar ning aprill kohta maksuhaldurile AS A käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 112 244,34 eurot järgmiselt. OÜ S T (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.07.2010 kuni 19.12.2016, registreerimisnumbriga nr X; juhatuse liige 17.02.2009-20.12.2016 I V ja 13.07.201020.12.2016 E K; juriidiline aadress 23.01.2014-20.12.2016 X. 20.12.2016 S T OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga X G.E. registrikood

1. x)esitas ajavahemikul 19.08.2014 kuni 22.06.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni 2015 mai (kaasaarvatud) 17 käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 228 854,19 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X, . 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood x). Selle summa võttis OÜ S T alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. OÜ S T kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt. Tegelikkuses D M Xi müünud OÜ-le S T kaupu, vaid OÜ S T ostis kauba ise Läti ettevõtetelt. D M OÜ x koostatud kauba ostu- ja müügidokumendid (sh arved) olid sisult valed ja koostatud selleks, et OÜ-l S T oleks võimalik enda maksuarvestuses kajastada D M OÜ nn kohalikke soetusarveid, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliste vale sisuga arvete kajastamisega maksuarvestuses vältis OÜ S T KMS § 3 lg 4 tulenevat kohustust arvestada ise ühenduse siseselt soetuselt käibemaksu. Jätmaks väline mulje OÜ S T ja D M OÜ vaheliste tehingute toimumisest ja arvete esitamise põhjendatusest, tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena näilike tehingute ahel OÜ-st S T kuni Läti äriühinguteni. See seisnes selles, et D M Esitas OÜ-le S T vale sisuga arveid kauba müügi kohta. Selle eelselt Vitali Ustinov kui OÜ S G volitatud esindaja (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 13.08.2013 kuni 30.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 15.10.2013- 04.05.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 16.10.2013- 04.05.2017 X ) koostas ja esitas S G OÜ x D M OÜ-le vale sisuga arveid kauba müügi kohta. S G OÜ omakorda näitas kauba soetust Läti äriühingutelt, mis aga samuti ei vastanud tegelikkusele. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena OÜ-st S T kuni Läti äriühinguteni järgmine raha liikumise ahel. OÜ S T pangakontolt kanti raha D M OÜ pangakontole. Sealt kanti raha edasi OÜ S G pangakontole. Seejärel kooskõlastatult OÜ S T juhatuse liikmete E Ku ja I kandis Vitali Ustinov osa raha OÜ S G pangakontolt üle Läti äriühingutele kauba eest, mille tegelikult tellis OÜ S T ja mis tegelikult transporditi Eesti Vabariiki otse OÜ-le S T. OÜ S T poolt D M OÜ-le tasutud 20% suurune käibemaksu osa kandis Vitali Ustinov OÜ S G pangakontolt üle enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja OÜ S G vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas OÜ S G jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel OÜ S T juhatuse liikmele E K ja töötajale M U. Oleg Kruglovi kaasabil esitas S T OÜ oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 1 – kd 48 lk 144156): OÜ S T deklareeritud Kriminaalmenetluse ga tuvastatud Vahe 18 Tasumisel Sisende kuuluv Sisendkäibemak (+) või käibemak Tasumisele s mis on enam Tasumisele s mis on kuuluv (+) seadusega makstud kuuluv (+) seadusega või lubatud (-) Sisendkäibemaks või enam lubatud enammakst Maksustami maha käibemak mis on seadusega makstud (-) maha ud (-) s-periood arvata s lubatud maha arvata käibemaks arvata käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12, 13 -16 07_2014 23 492,00 467,46 7 482,30 16 477,16 009,70 16 009,70 -14 08_2014 25 030,90 -884,89 10 536,89 13 609,12 494,01 14 494,01 -19 09_2014 36 942,50 -994,82 17 827,58 18 120,10 114,92 19 114,92 -39 10_2014 48 747,19 4 176,09 9 311,95 43 611,33 435,24 39 435,24 -21 11_2014 39 653,95 -4 373,37 17 969,24 17 311,34 684,71 21 684,71 -11 12_2014 30 298,21 7 593,55 18 767,54 19 124,22 530,67 11 530,67 -16 01_2015 31 476,52 -2 066,47 15 223,39 14 186,66 253,13 16 253,13 -13 02_2015 28 444,08 2 152,82 15 393,13 15 203,77 050,95 13 050,95 -24 03_2015 37 574,20 -3 980,30 13 152,45 20 441,45 421,75 24 421,75 -25 04_2015 36 913,81 962,83 11 653,82 26 222,82 259,99 25 259,99 -27 05_2015 53 064,21 -3 482,36 25 465,09 24 116,76 599,12 27 599,12 391 637,5 228 854,1 KOKKU 7 -429,46 162 783,38 228 424,73 9 228 854,19 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ-l S T, kes soetas kauba ise Läti äriühingutelt, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas D M OÜ-lt saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus OÜ S T KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 228 854,19 eurot. 19 AS A (registrikood x, käibemaksukohustuslane alates 23.09.2009, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 17.09.2009 A M, juriidiline aadress 18.09.2009-24.11.2016 X, X linn; alates 24.11.2016 X, X linn) esitas ajavahemikul 21.08.2014- 20.10.2014, 20.03.2015- 20.04.2015 ja 22.06.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni 2015 mai (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 61 177,76 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X. 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood x). Selle summa võttis AS A alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. AS A kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt. Tegelikkuses D M Xi müünud AS-le A kaupu, vaid AS A ostis kauba ise Läti ettevõtetelt. D M OÜ x koostatud kauba ostu- ja müügidokumendid (sh arved) olid sisult valed ja koostatud selleks, et AS-l A oleks võimalik enda maksuarvestuses kajastada D M OÜ nn kohalikke soetusarveid, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliste vale sisuga arvete kajastamisega maksuarvestuses vältis AS A KMS § 3 lg 4 tulenevat kohustust arvestada ise ühenduse siseselt soetuselt käibemaksu. Jätmaks väline mulje AS A ja D M OÜ vaheliste tehingute toimumisest ja arvete esitamise põhjendatusest, tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena näilike tehingute ahel AS-st A kuni Läti äriühinguteni. See seisnes selles, et D M Esitas AS-le A vale sisuga arveid kauba müügi kohta. Selle eelselt Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X, 19.02.2015 X), Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.11.2004 kuni 25.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2011 kuni 28.04.2015 X, ajavahemikul 28.04.201520.07.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 26.10.2011 kuni 30.04.2015 X, 30.04.201520.07.2017 X), Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X), koostas ja esitas X, X ja X x D M OÜ-le vale sisuga arveid kauba müügi kohta. X ja X omakorda näitasid kauba soetust Läti äriühingutelt, mis aga samuti ei vastanud tegelikkusele. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena AS-st A kuni Läti äriühinguteni järgmine raha liikumise ahel. AS A pangakontolt kanti raha D M OÜ pangakontole. Sealt kanti raha edasi X, X ja X pangakontodele. Seejärel kooskõlastatult AS A juhatuse liikme A Mga kandis Vitali Ustinov osa raha X ja X pangakontodelt üle Läti äriühingutele kauba eest, mille tegelikult tellis ja mis tegelikult transporditi Eesti Vabariiki otse AS-le A. AS A poolt D M OÜ-le tasutud 20% suurune käibemaksu osa kandis Vitali Utinov X, X ja X pangakontodelt üle enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja X, X ning X vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas X, X ja X jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks 20 Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel AS A juhatuse liikmele A M. Oleg Kurglovi kaasabil esitas AS A oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 2 – kd 48 lk 157158): A AS deklareeritud Kriminaalmenetluse ga tuvastatud Vahe Tasumisel Sisende kuuluv Sisendkäibemak (+) või käibema Tasumisele s mis on enam Tasumisele ks mis on kuuluv (+) seadusega makstud kuuluv (+) seaduseg või lubatud (-) Sisendkäibemaks või enam a lubatud enammakst Maksustami maha käibemak mis on seadusega makstud (-) maha ud (-) s-periood arvata s lubatud maha arvata käibemaks arvata käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12, 13 163 378,4 22 514,0 07_2014 3 14 180,05 140 864,35 36 694,13 8 22 514,08 168 949,6 19 576,0 08_2014 8 1 244,45 149 373,64 20 820,49 4 19 576,04 241 832,0 10 132,2 09_2014 2 2 467,92 231 699,78 12 600,16 4 10 132,24 02_2015 88 130,90 15 823,83 85 982,18 -13 675,11 -2 148,72 2 148,72 03_2015 96 783,88 20 849,05 94 562,80 -18 627,97 -2 221,08 2 221,08 05_2015 76 112,65 8 137,47 71 527,05 12 723,07 -4 585,60 4 585,60 835 187,5 61 177,7 KOKKU 6 10 642,99 774 009,80 50 534,77 6 61 177,76 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. AS-l A, kes soetas kauba ise Läti äriühingutelt, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas D M OÜ-lt saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus AS A KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 21 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 61 177,76 eurot. AS A (ajavahemikul 10.12.2013 kuni 23.05.2017 oli äriühingu nimi A corp AS, registrikood x, käibemaksukohustuslane alates 01.04.2002, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 27.08.2014 R P; juriidiline aadress 10.12.2013- 23.03.2015 X, X, X, X; alates 23.03.2015 X, X linn) esitas ajavahemikul 15.10.2014- 20.11.2014, 20.02.2015- 20.03.2015 ja 20.05.2015 maksustamisperioodi 2014 september kuni oktoober – 2015 jaanuar kuni veebruar ning aprill (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 112 244,34 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.201330.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X. 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood
2. x)ja OÜ-ga X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X). Selle summa võttis AS A alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. AS A kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt ja OÜ-lt X. Tegelikkuses D M OÜ ja X ei müünud AS-le A kaupu, vaid AS A ostis kauba ise tundmatult kolmandalt isikult. X faktiline juht oli Vitali Ustinov. Vitali Ustinov koostas ja esitas X x AS-le A kauba müügi kohta vale sisuga arveid selleks, et AS A saaks neid kajastada enda maksuarvestuses, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Samal põhjusel esitati D M OÜ x AS-le A kauba müügi kohta vale sisuga arveid. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele toimus Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena AS-st A D M OÜ-le ja OÜ-le X kantud rahaliste vahendite edasikandmine ning sularahas väljavõtmine. AS A pangakontolt kanti raha D M OÜ ja X pangakontodele. D M OÜ pangakontolt kanti ja X pangakontolt kandis Vitali Ustinov raha üle X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X, 19.02.2015 X), X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.11.2004 kuni 25.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2011 kuni 28.04.2015 X, ajavahemikul 28.04.2015- 20.07.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 26.10.2011 kuni 30.04.2015 X , 30.04.2015- 20.07.2017 X, ) ja OÜ E (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.03.2007 kuni 15.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 26.01.2015-10.04.2017 R K, juriidiline aadress ajavahemikul 26.01.201510.04.2017 XX linn) pangakontodele. Vitali Ustinov oli X, X ja OÜ E faktiline juht. D M OÜ-lt ja OÜ-lt X saadud rahalised vahendid kandis Vitali Ustinov X, X ja OÜ E pangakontodelt edasi enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja X, X ning OÜ E vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas X, X ja OÜ E jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel AS A juhatuse liikmele R P. 22 Oleg Kruglovi kaasabil esitas AS A oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 3 – kd 48 lk 159): AS A deklareeritud Kriminaalmenetluse ga tuvastatud Vahe Tasumisel Sisende kuuluv Sisendkäibemak (+) või käibemak Tasumisele s mis on enam Tasumisele s mis on kuuluv (+) seadusega makstud kuuluv (+) seadusega või lubatud (-) Sisendkäibemaks või enam lubatud enammakst Maksustami maha käibemak mis on seadusega makstud (-) maha ud (-) s-periood arvata s lubatud maha arvata käibemaks arvata käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12, 13 09_2014 36 800,29 2 066,55 12 600,29 26 266,55 24 200,00 24 200,00 10_2014 44 225,03 1 128,74 14 055,03 31 298,74 30 170,00 30 170,00 01_2015 22 076,98 1 104,38 6 956,98 16 224,38 15 120,00 15 120,00 02_2015 21 998,43 337,64 6 318,43 16 017,64 15 680,00 15 680,00 04_2015 35 719,81 1 131,89 8 645,47 28 206,23 27 074,34 27 074,34 160 820,5 112 244,3 KOKKU 4 5 769,20 48 576,20 118 013,54 4 112 244,34 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. AS A, kes tegelikult OÜ-lt D M ja OÜ-lt X kaupu ei ostnud, vaid soetas kauba tundmatult kolmandalt isikult, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt D M ja OÜ-lt X saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus AS A OÜ KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 112 244,34 eurot. Seega aitas Oleg Kruglov kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.t. pani toime

§ 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

23 Samuti süüdistatakse Oleg Kruglovi

§ 255

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteos, s.o selles, et tema koos Dmitri Polonski, Vitali Ustinovi, Igor Ustinovi, Arnold Gutmani ja Aleksander Vainikuga kuulus ajavahemikul alates hiljemalt

1. aasta juulikuust kuni
2. aasta maini (kaasaarvatud) enam kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis loodi varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud
3. ja
4. aastal teise astme maksukuritegude (

§ 389

-1 lg 1 - § 22 lg 3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. Vitali Ustinovi, Dmitri Polonski, Oleg Kruglovi, Igor Ustinovi, Arnold Gutmani ja Aleksander Vainiku tegevuses esines ajaliselt püsiv rollijaotus ning organisatsiooni siseste korralduste järgimine ühiste eesmärkide saavutamiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühenduses koostati ja esitati tasu eest erinevatele äriühingutele võltsarveid selleks, et need saaksid viia ettevõtlusest maksuvabalt välja sularaha, kajastada võltsarvel näidatud käibemaksu alusetult käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Võltsarvete koostamiseks ja esitamiseks, selle tarbeks näilike tehinguahelate tekitamiseks, samuti võltsarveid tellitavatelt ja tarbivatelt äriühingutelt näilike tehingutega saadud sularaha edasikandmiseks, väljavõtmiseks ning sellest tegevusest tulu saamiseks kasutati ära järgmiste äriühingute pangakontosid ja rekvisiite: A I OÜ (reg kood x, juhatuse liikmed 22.07.2010-24.05.2017 Vitali Ustinov ja 22.07.201022.02.2016 A O), A M OÜ (reg kood x, juhatuse liige 15.12.2012- 21.04.2015 A B , ik xxx; 21.04.2015-20.06.2017 X), A S OÜ (reg kood x, juhatuse liige 15.12.2012- 21.04.2015 A B ; 21.04.2015- 12.06.2017 X), A G OÜ(reg kood x, juhatuse liige 10.04.2015-04.05.2017 A K), B OÜ(reg kood x, juhatuse liige 07.10.2010- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015- 15.06.2017 M K), B I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.03.2014- 03.11.2016 Arnold Gutman), C OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.04.2014- 11.07.2014 Arnold Gutman), D M OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov), E OÜ (reg kood x, juhatuse liige 26.01.201510.04.2017 R K), E C OÜ (reg kood x, juhatuse liige 20.07.2012-06.05.2015 Igor Ustinov, alates 06.05.2015 K N), E C OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 17.12.2012 Vitali Ustinov), E OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.02.2014-26.10.2016 A B), H OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 18.02.2014 Arnold Gutman), H OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.10.2012- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015-14.06.2017 M K), I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 29.12.201101.06.2015 Igor Ustinov), X OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.05.2014- 05.02.2015 Arnold Gutman, 05.02.2015- 14.07.2017 X), X OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik, alates 05.05.2015 X), M I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 23.04.201422.05.2017 T P), N OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.10.2012- 15.05.2015 Vitali Ustinov; 15.05.2015-08.06.2017 A S), N OÜ (reg kood x, juhatuse liige 03.06.2013- 07.10.2014 Arnold Gutman, 07.10.2014- 30.05.2017 Läti Vabariigi kodanik I R), NNP OÜ (reg kood x, juhatuse liige 25.09.2014- 17.02.2015 Arnold Gutman, 17.02.2015-26.07.2017 A S), R C OÜ(reg kood x, juhatuse liige 20.10.2014-11.03.2015 Aleksander Vainik, 11.03.2015-08.05.2017 A S), S S OÜ (reg kood x, juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2014- 28.04.2015 Rootsi Kuningriigi kodanik X, 28.04.2015- 20.07.2017 X), S G OÜ (reg kood x, juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik 15.10.2013- 04.05.2017 X), U OÜ (reg kood x, juhatuse liige 08.10.2012- 15.05.2015 Vitali Ustinov; 15.05.2015-14.06.2017 A S), U I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 28.12.201118.05.2015 Igor Ustinov, alates 18.05.2015 A S), V G OÜ (reg kood x, juhatuse liige 02.09.2011- 18.05.2015 Igor Ustinov, 18.05.2015- 21.06.2017 A S), W OÜ (reg kood x, juhatuse liige 22.08.2011- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015- 08.08.2017 M K). Ühendusse kuuluvate isikute rollijaotus oli järgnev: Dmitri Polonski juhendas ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust, mis seisnes erinevate äriühingute varustamises kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Dmitri Polonski oli D M OÜ faktiline juht. Dmitri Polonski andis ühenduse eesmärkide saavutamiseks vahetult ja 24 vahendatuna Vitali Ustinovi kaudu korraldusi ühenduse ülejäänud liikmetele näilike tehinguahelate toimimiseks vajalike toimingute tegemiseks, sh dokumentide koostamiseks, rahade ülekandmiseks ja rahade tagastamiseks võltsarveid tarbivate äriühingute esindajatele. Dmitri Polonski tegi ka ise näilike tehinguahelate toimimiseks vajalike toiminguid, sh tagastas võltsarveid tarbivate äriühingute esindajatele sularaha. Dmitri Polonski sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Vitali Ustinovi täitis ja vahendas Dmitri Polonskilt saadud juhiseid ja korraldusi Oleg Kruglovile, Igor Ustinovile, Arnold Gutmanile ja Aleksander Vainikule selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Vitali Ustinov andis neile korraldusi ja juhiseid näilike tehinguahelate toimimiseks vajalike toimingute tegemiseks, sh ära kasutatud äriühingutele uute nominaalsete juhatuse liikmete ja osanike leidmiseks, vastavate notariaalsete tehingute korraldamiseks, dokumentide koostamiseks, rahade ülekandmiseks, rahade väljavõtmiseks ärakasutatud äriühingute pangakontodelt. Vitali Ustinov ise korraldas ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute raamatupidamist, sh teostas rahade ülekandeid, koostas vajalikke müügidokumente, sh vale sisuga arveid, esitas maksudeklaratsioone, tagastas ärakasutatud äriühingute pangakontodelt väljavõetud sularaha võltsarveid tarbivate äriühingute esindajatele. Vitali Ustinov sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Oleg Kruglov täitis Dmitri Polonskilt ja Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Oleg Kruglov D M OÜ juhatuse liikmena koostas ja esitas enda juhitava äriühingu x vale sisuga müügidokumente ja arveid erinevatele äriühingutele, mida need kasutasid alusetult maksuarvestuses vähendamaks tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikkuses Oleg Kruglovi juhitav D M ei müünud arvel näidatud kaupa tehingu teisele poolele. Samuti Oleg Kruglov kandis Dmitri Polonski ja Vitali Ustinovi juhistel D M OÜ pangakontodelt edasi näilike tehingute tulemusena saadud raha teistele ühenduse ära kasutatud äriühingute pangakontodele. Oleg Kruglov sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Igor Ustinovi täitis Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Igor Ustinov võttis ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute pangakontodelt välja sularaha, mis pärines näilikest tehingutest võltsarveid tarbivate äriühingutega, ning viis välja võetud sularaha Vitali Ustinovi kätte. Igor Ustinov sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Arnold Gutmani täitis Dmitri Polonskilt ja Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Arnold Gutman koos Aleksander Vainikuga korraldas ühenduse ära kasutatavate äriühingute eesotsa nominaalsete juhatuse liikmete otsimist, nende vormistamist ärakasutatavate äriühingute juhatuse liikmeks ja osanikuks ning neile vajadusel juhiste andmist. Arnold Gutman võttis ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute pangakontodelt välja sularaha, mis pärines näilikest tehingutest võltsarveid tarbivate äriühingutega, ning viis välja võetud 25 sularaha Vitali Ustinovi kätte. Arnold Gutman sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Aleksander Vainik täitis Dmitri Polonskilt ja Vitali Ustinovilt saadud juhiseid ja korraldusi, selleks, et ühendusel oleks võimalik varustada erinevaid äriühinguid kokkulepitud tasu eest võltsarvetega. Sealhulgas Aleksander Vainik koos Arnold Gutmaniga korraldas ühenduse ärakasutatavate äriühingute eesotsa nominaalsete juhatuse liikmete otsimist, nende vormistamist ärakasutatavate äriühingute juhatuse liikmeks ja osanikuks ning neile vajadusel juhiste andmist. Aleksander Vainik võttis ühenduse poolt ärakasutatud äriühingute pangakontodelt välja sularaha, mis pärines näilikest tehingutest võltsarveid tarbivate äriühingutega, ning viis välja võetud sularaha Vitali Ustinovi kätte. Aleksander Vainik sai sellest tegevusest koos ülejäänud ühenduse liikmetega kokkulepitud tasu – ta sai enesele osa rahast, mille võltsarveid kasutavad äriühingud kandsid näilikes tehingutes edasi ühenduse ärakasutatud äriühingute pangakontodele ja mis hiljem sularahas välja võeti. Osa sularahast tagastati võltsarveid kasutavate äriühingute seaduslikele esindajatele. Seega pani Oleg Kruglov toime

§ 255

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele. 1.3. Vitali Ustinovit süüdistatakse

§ 389

-1 lg 1- 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes ajavahemikul juulist 2014 kuni juuni lõpuni 2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises OÜ-le S T ja selle juhatuse liikmetele E K ja I V maksustamisperioodi 2014 juuli– 2015 mai kohta maksuhaldurile OÜ S T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 228 854,19 eurot; ajavahemikul 21.08.2014- 20.10.2014, 20.03.2015- 20.04.2015 ja 22.06.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises AS-le A ja selle juhatuse liikmele A M maksustamisperioodi 2014 juuli – 2015 mai kohta maksuhaldurile AS A käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 61 177,76 eurot; ajavahemikul 19.08.2014– 20.01.2015 ja 20.03.2015- 20.04.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises B OÜ-le (varasema nimetusega U C OÜ) ja selle juhatuse liikmele V G maksustamisperioodi 2014 juuli kuni detsember ja 2015 veebruar kuni märts kohta maksuhaldurile B OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 126 457,86 eurot; ajavahemikul 15.10.2014- 20.11.2014, 20.02.2015- 20.03.2015 ja 20.05.2015 ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises AS-le A (varasema nimetusega A corp AS), ja selle juhatuse liikmele R P maksustamisperioodi 2014 september kuni oktoober – 2015 jaanuar kuni veebruar ning aprill kohta maksuhaldurile AS A käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisel, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 112 244,34 eurot järgmiselt. OÜ S T (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.07.2010 kuni 19.12.2016, registreerimisnumbriga nr X; juhatuse liige 17.02.2009-20.12.2016 I V ja 13.07.201020.12.2016 E K; juriidiline aadress 23.01.2014-20.12.2016 X. 20.12.2016 S T OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga X G.E. registrikood

1. x)esitas ajavahemikul 19.08.2014 kuni 22.06.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni 2015 mai (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 228 854,19 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X. 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning 26 kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood x). Selle summa võttis OÜ S T alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. OÜ S T kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt. Tegelikkuses D M Xi müünud OÜ-le S T kaupu, vaid OÜ S T ostis kauba ise Läti ettevõtetelt. D M OÜ x koostatud kauba ostu- ja müügidokumendid (sh arved) olid sisult valed ja koostatud selleks, et OÜ-l S T oleks võimalik enda maksuarvestuses kajastada D M OÜ nn kohalikke soetusarveid, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliste vale sisuga arvete kajastamisega maksuarvestuses vältis OÜ S T KMS § 3 lg 4 tulenevat kohustust arvestada ise ühenduse siseselt soetuselt käibemaksu. Jätmaks väline mulje OÜ S T ja D M OÜ vaheliste tehingute toimumisest ja arvete esitamise põhjendatusest, tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena näilike tehingute ahel OÜ-st S T kuni Läti äriühinguteni. See seisnes selles, et D M X esitas OÜle S T vale sisuga arveid kauba müügi kohta. Selle eelselt Vitali Ustinov kui OÜ S G volitatud esindaja (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 13.08.2013 kuni 30.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 15.10.2013- 04.05.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 16.10.2013- 04.05.2017 X) koostas ja esitas S G OÜ x D M OÜ-le vale sisuga arveid kauba müügi kohta. S G OÜ omakorda näitas kauba soetust Läti äriühingutelt, mis aga samuti ei vastanud tegelikkusele. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena OÜ-st S T kuni Läti äriühinguteni järgmine raha liikumise ahel. OÜ S T pangakontolt kanti raha D M OÜ pangakontole. Sealt kanti raha edasi OÜ S G pangakontole. Seejärel kooskõlastatult OÜ S T juhatuse liikmete E Ku ja I kandis Vitali Ustinov osa raha OÜ S G pangakontolt üle Läti äriühingutele kauba eest, mille tegelikult tellis OÜ S T ja mis tegelikult transporditi Eesti Vabariiki otse OÜ-le S T. OÜ S T poolt D M OÜ-le tasutud 20% suurune käibemaksu osa kandis Vitali Ustinov OÜ S G pangakontolt üle enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja OÜ S G vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas OÜ S G jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel OÜ S T juhatuse liikmele E K ja töötajale M U. Vitali Ustinovi kaasabil esitas S T OÜ oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 1): OÜ S T deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 5 12,13 5 12, 13 27 07_2014 23 492,00 467,46 7 482,30 16 477,16 -16 009,70 16 009,70 08_2014 25 030,90 -884,89 10 536,89 13 609,12 -14 494,01 14 494,01 09_2014 36 942,50 -994,82 17 827,58 18 120,10 -19 114,92 19 114,92 10_2014 48 747,19 4 176,09 9 311,95 43 611,33 -39 435,24 39 435,24 11_2014 39 653,95 -4 373,37 17 969,24 17 311,34 -21 684,71 21 684,71 12_2014 30 298,21 7 593,55 18 767,54 19 124,22 -11 530,67 11 530,67 01_2015 31 476,52 -2 066,47 15 223,39 14 186,66 -16 253,13 16 253,13 02_2015 28 444,08 2 152,82 15 393,13 15 203,77 -13 050,95 13 050,95 03_2015 37 574,20 -3 980,30 13 152,45 20 441,45 -24 421,75 24 421,75 04_2015 36 913,81 962,83 11 653,82 26 222,82 -25 259,99 25 259,99 05_2015 53 064,21 -3 482,36 25 465,09 24 116,76 -27 599,12 27 599,12 KOKKU 391 637,57 -429,46 162 783,38 228 424,73 -228 854,19 228 854,19 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ-l S T, kes soetas kauba ise Läti äriühingutelt, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas D M OÜ-lt saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus OÜ S T KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 228 854,19 eurot. AS A (registrikood x, käibemaksukohustuslane alates 23.09.2009, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 17.09.2009 A M, juriidiline aadress 18.09.2009-24.11.2016 X, X linn; alates 24.11.2016 X, X linn) esitas ajavahemikul 21.08.2014- 20.10.2014, 20.03.2015-20.04.2015, 22.06.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni 2015 mai (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 61 177,76 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X. 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood x). Selle summa võttis AS A alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. AS A kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt. Tegelikkuses D M Xi müünud AS-le A kaupu, vaid AS A ostis kauba ise Läti ettevõtetelt. D M OÜ x koostatud kauba ostu- ja müügidokumendid (sh arved) olid sisult valed ja koostatud selleks, et AS-l A oleks võimalik enda maksuarvestuses kajastada D M OÜ nn kohalikke soetusarveid, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliste vale sisuga arvete kajastamisega maksuarvestuses vältis AS A KMS § 3 lg 4 tulenevat kohustust arvestada ise ühenduse siseselt soetuselt käibemaksu. Jätmaks väline mulje AS A ja D M OÜ vaheliste tehingute toimumisest ja arvete esitamise 28 põhjendatusest, tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena näilike tehingute ahel AS-st A kuni Läti äriühinguteni. See seisnes selles, et D M esitas AS-le A vale sisuga arveid kauba müügi kohta. Selle eelselt Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X T, 19.02.2015 X), Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.11.2004 kuni 25.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2011 kuni 28.04.2015 X, ajavahemikul 28.04.201520.07.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 26.10.2011 kuni 30.04.2015 X, 30.04.201520.07.2017 X), Vitali Ustinov kui X faktiline juht (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X ) koostas ja esitas X, X ja X x D M OÜ-le vale sisuga arveid kauba müügi kohta. X ja X omakorda näitasid kauba soetust Läti äriühingutelt, mis aga samuti ei vastanud tegelikkusele. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele tekitati Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena AS-st A kuni Läti äriühinguteni järgmine raha liikumise ahel. AS A pangakontolt kanti raha D M OÜ pangakontole. Sealt kanti raha edasi X, X ja X pangakontodele. Seejärel kooskõlastatult AS A juhatuse liikme A Mga kandis Vitali Ustinov osa raha X ja X pangakontodelt üle Läti äriühingutele kauba eest, mille tegelikult tellis ja mis tegelikult transporditi Eesti Vabariiki otse AS-le A. AS A poolt D M OÜ-le tasutud 20% suurune käibemaksu osa kandis Vitali Utinov X, X ja X pangakontodelt üle enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja X, X ning X vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas X, X ja X jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel AS A juhatuse liikmele A M. Vitali Ustinovi kaasabil esitas AS A oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 2): A AS deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 12,13 5 12,13 5 12, 13 07_2014 163 378,43 14 180,05 140 864,35 36 694,13 -22 514,08 22 514,08 08_2014 168 949,68 1 244,45 149 373,64 20 820,49 -19 576,04 19 576,04 09_2014 241 832,02 2 467,92 231 699,78 12 600,16 -10 132,24 10 132,24 02_2015 88 130,90 -15 823,83 85 982,18 -13 675,11 -2 148,72 2 148,72 03_2015 96 783,88 -20 849,05 94 562,80 -18 627,97 -2 221,08 2 221,08 05_2015 76 112,65 8 137,47 71 527,05 12 723,07 -4 585,60 4 585,60 29 KOKKU 835 187,56 -10 642,99 774 009,80 50 534,77 -61 177,76 61 177,76 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. AS-l A, kes soetas kauba ise Läti äriühingutelt, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas D M OÜ-lt saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus AS A KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 61 177,76 eurot. B OÜ (ajavahemikul 08.07.2010 kuni 09.06.2017 oli äriühingu nimi U C OÜ, registrikood x, käibemaksukohustuslane 05.06.2008- 10.07.2017, registreerimisnumbriga X, juhatuse liige 08.07.2010-13.06.2017 V G, alates 13.06.2017 likvideerija X; juriidiline aadress 31.01.201416.06.2017 X, ) esitas ajavahemikul 19.08.2014– 20.01.2015 ja 20.03.2015- 20.04.2015 maksustamisperioodi 2014 juuli kuni detsember ja 2015 veebruar kuni märts (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 126 457,86 eurot näilikest tehingutest OÜ-ga X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.201417.11.2016 X) ja OÜ-ga X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X, 19.02.2015 X). Selle summa võttis B OÜ alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. B OÜ kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses teenuseid OÜ-lt X ja OÜ-lt X. Tegelikkuses X ja X ei osutanud B OÜ -le teenust. X ja X faktiline juht oli Vitali Ustinov. Vitali Ustinov koostas ja esitas X ja Xx B OÜ-le olematu teenuse kohta vale sisuga arveid selleks, et B OÜ saaks neid kajastada enda maksuarvestuses, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele toimus Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena B OÜ-st OÜ-le X ja OÜ-le X kantud rahaliste vahendite edasikandmine ja sularahas väljavõtmine. B OÜ pangakontolt kanti raha X ja X pangakontodele. Sealt kandis Vitali Ustinov raha üle enda kontrolli all olevate erinevate äriühingute pangakontodele. Sealt võeti raha Igor Ustinovi, Arnold Gutmani, Aleksander Vainiku või nimetatud isikute korraldusel teiste isikute poolt välja sularahas. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi korraldamisel B OÜ juhatuse liikmele V G. 30 Vitali Ustinovi kaasabil esitas B OÜ oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 3): B OÜ deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 12,13 5 12,13 5 12, 13 07_2014 31 639,00 11 445,77 25 498,75 17 586,03 -6 140,25 6 140,25 08_2014 44 918,92 23 248,19 29 645,88 38 521,23 -15 273,04 15 273,04 09_2014 80 609,80 -5 543,48 73 008,20 2 058,12 -7 601,60 7 601,60 10_2014 121 889,40 8 372,76 101 622,67 28 639,49 -20 266,73 20 266,73 11_2014 108 132,68 28 954,49 86 795,65 50 291,52 -21 337,03 21 337,03 12_2014 68 200,70 1 473,07 49 776,00 19 897,77 -18 424,70 18 424,70 02_2015 38 465,89 1 870,72 24 837,99 15 498,62 -13 627,90 13 627,90 03_2015 38 591,19 4 158,43 14 804,57 27 945,05 -23 786,62 23 786,62 KOKKU 532 447,58 73 979,95 405 989,71 200 437,83 -126 457,87 126 457,87 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. B OÜ, kes tegelikult OÜ-lt X ja OÜ-lt X teenust ei ostnud, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt X ja OÜ-lt X saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus B OÜ KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 126 457,86 eurot. AS A (ajavahemikul 10.12.2013 kuni 23.05.2017 oli äriühingu nimi A corp AS, registrikood x, käibemaksukohustuslane alates 01.04.2002, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 27.08.2014 R P; juriidiline aadress 10.12.2013- 23.03.2015 X, X, X, X; alates 23.03.2015 X, X linn) esitas ajavahemikul 15.10.2014- 20.11.2014, 20.02.2015- 20.03.2015 ja 20.05.2015 maksustamisperioodi 2014 september kuni oktoober – 2015 jaanuar kuni veebruar ning aprill (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonid (KMD), mille 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ kajastas alusetult sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu 112 244,34 eurot näilikest tehingutest D M OÜ-ga (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 25.01.2013 kuni 09.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige 11.02.201330.05.2017 Oleg Kruglov, juriidiline aadress 03.12.2013- 30.05.2017 X . 30.05.2017 D M OÜ lõppes ning kustutati äriregistrist seoses ühinemisega OÜ-ga D T, registrikood
2. x)ja OÜ-ga X 31 (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 03.10.2007 kuni 05.08.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik ning alates 05.05.2015 Läti Vabariigi kodanik X, juriidiline aadress ajavahemikul 27.06.2014- 17.11.2016 X). Selle summa võttis AS A alusetult arvesse KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, selleks, et näidata äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana. AS A kajastas raamatupidamises ja maksuarvestuses kauba soetust D M OÜ-lt ja OÜ-lt X. Tegelikkuses D M OÜ ja X ei müünud AS-le A kaupu, vaid AS A ostis kauba ise tundmatult kolmandalt isikult. X faktiline juht oli Vitali Ustinov. Vitali Ustinov koostas ja esitas X x AS-le A kauba müügi kohta vale sisuga arveid selleks, et AS A saaks neid kajastada enda maksuarvestuses, arvestada arvetelt nähtuvat käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Samal põhjusel esitati D M OÜ x AS-le A kauba müügi kohta vale sisuga arveid. Lisaks vale sisuga arvete esitamisele toimus Vitali Ustinovi ja mitme teise isiku kooskõlastatud tegevuse tulemusena AS-st A D M OÜ-le ja OÜ-le X kantud rahaliste vahendite edasikandmine ning sularahas väljavõtmine. AS A pangakontolt kanti raha D M OÜ ja X pangakontodele. D M OÜ pangakontolt kanti ja X pangakontolt kandis Vitali Ustinov raha üle X(registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 20.12.2014 kuni 19.12.2014, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 09.05.2014 kuni 05.02.2015 Arnold Gutman, ajavahemikul 05.02.2015- 14.07.2017 X, juriidiline aadress ajavahemikul 13.05.2014 kuni 19.02.2015 X , 19.02.2015 X), X (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.11.2004 kuni 25.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2011 kuni 28.04.2015 X, ajavahemikul 28.04.2015- 20.07.2017 X; juriidiline aadress ajavahemikul 26.10.2011 kuni 30.04.2015 X, 30.04.2015- 20.07.2017 X) ja OÜ E (registrikood x, käibemaksukohustuslane ajavahemikul 01.03.2007 kuni 15.07.2015, registreerimisnumbriga X; juhatuse liige ajavahemikul 26.01.2015-10.04.2017 R K, juriidiline aadress ajavahemikul 26.01.201510.04.2017 XX linn) pangakontodele. Vitali Ustinov oli X, X ja OÜ E faktiline juht. D M OÜ-lt ja OÜ-lt X saadud rahalised vahendid kandis Vitali Ustinov X, X ja OÜ E pangakontodelt edasi enda ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodele. Ka nende äriühingute ja X, X ning OÜ E vahelised tehingud olid näilikud ning vale sisuga arveid koostas X, X ja OÜ E jaoks Vitali Ustinov. Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski kontrolli all olevate äriühingute pangakontodelt võtsid ülekantud vahendid sularahas välja Igor Ustinov, Arnold Gutman, Aleksander Vainik või nimetatud isikute korraldusel teised isikud. Osa väljavõetud sularahast jäi kaasaaitamise tasuks Vitali Ustinovile ja teistele temaga koos tegutsevatele kaasaaitajatele, osa aga tagastati Vitali Ustinovi ja Dmitri Polonski korraldamisel AS A juhatuse liikmele R P. Vitali Ustinovi kaasabil esitas AS A oma käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid järgmiselt (arvete täpne loetelu kuude lõikes on toodud kahtlustuse lisas nr 4): AS A deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr 09_2014 5 36 800,29 Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks Tasumisele mis on Tasumisele kuuluv (+) või seadusega kuuluv (+) või enam makstud (- lubatud maha enammakstud ) käibemaks arvata (-) käibemaks 12,13 5 12,13 2 066,55 12 600,29 26 266,55 5 -24 200,00 12, 13 24 200,00 32 10_2014 44 225,03 1 128,74 14 055,03 31 298,74 -30 170,00 30 170,00 01_2015 22 076,98 1 104,38 6 956,98 16 224,38 -15 120,00 15 120,00 02_2015 21 998,43 337,64 6 318,43 16 017,64 -15 680,00 15 680,00 04_2015 35 719,81 1 131,89 8 645,47 28 206,23 -27 074,34 27 074,34 KOKKU 160 820,54 5 769,20 48 576,20 118 013,54 -112 244,34 112 244,34 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 järgi on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on käibemaksuseaduse sätetest tulenevalt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. AS A, kes tegelikult OÜ-lt D M ja OÜ-lt X kaupu ei ostnud, vaid soetas kauba tundmatult kolmandalt isikult, ei olnud õigust kajastada enda sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt D M ja OÜ-lt X saadud vale sisuga arvetel näidatud käibemaksu ning vähendada selle võrra tasumisele kuuluvat käibemaksu. Sellega rikkus AS A OÜ KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ning valeandmete esitamise tõttu KMD-des jäi käibemaksuna riigile laekumata 112 244,34 eurot. Seega aitas Vitali Ustinov kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.t. pani toime

§ 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti kahtlustatakse Vitali Ustinov`it

§ 255

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteos, s.o selles, et tema koos Dmitri Polonski, Oleg Kruglovi, Igor Ustinovi, Arnold Gutmani ja Aleksander Vainikuga kuulus ajavahemikul alates hiljemalt

1. aasta juulikuust kuni
2. aasta maini (kaasaarvatud) enam kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis loodi varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud
3. ja
4. aastal teise astme maksukuritegude (

§ 389

-1 lg 1 - § 22 lg 3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. Vitali Ustinovi, Dmitri Polonski, Oleg Kruglovi, Igor Ustinovi, Arnold Gutmani ja Aleksander Vainiku tegevuses esines ajaliselt püsiv rollijaotus ning organisatsiooni siseste korralduste järgimine ühiste eesmärkide saavutamiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühenduses koostati ja esitati tasu eest erinevatele äriühingutele võltsarveid selleks, et need saaksid viia ettevõtlusest maksuvabalt välja sularaha, kajastada võltsarvel näidatud käibemaksu alusetult käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas ja vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu. Võltsarvete koostamiseks ja esitamiseks, selle tarbeks näilike tehinguahelate tekitamiseks, samuti võltsarveid tellitavatelt ja tarbivatelt äriühingutelt näilike tehingutega saadud sularaha edasikandmiseks, väljavõtmiseks ning sellest tegevusest tulu saamiseks kasutati ära järgmiste äriühingute pangakontosid ja rekvisiite: 33 A I OÜ (reg kood x, juhatuse liikmed 22.07.2010-24.05.2017 Vitali Ustinov ja 22.07.201022.02.2016 A O), A M OÜ (reg kood x, juhatuse liige 15.12.2012- 21.04.2015 A B , ik xxx; 21.04.2015-20.06.2017 X), A S OÜ (reg kood x, juhatuse liige 15.12.2012- 21.04.2015 A B ; 21.04.2015- 12.06.2017 X), A G OÜ(reg kood x, juhatuse liige 10.04.2015-04.05.2017 A K), B OÜ(reg kood x, juhatuse liige 07.10.2010- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015- 15.06.2017 M K), B I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.03.2014- 03.11.2016 Arnold Gutman), C OÜ (reg kood x, juhatuse liige ajavahemikul 09.04.2014- 11.07.2014 Arnold Gutman), D M OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.02.2013- 30.05.2017 Oleg Kruglov), E OÜ (reg kood x, juhatuse liige 26.01.2015- 10.04.2017 R K), E C OÜ (reg kood x, juhatuse liige 20.07.2012-06.05.2015 Igor Ustinov, alates 06.05.2015 K N), E C OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 17.12.2012 Vitali Ustinov), E OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.02.2014-26.10.2016 A B), H OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 18.02.2014 Arnold Gutman), H OÜ (reg kood x, juhatuse liige 11.10.201215.05.2015 Igor Ustinov, ik xxx, 15.05.2015-14.06.2017 M K), I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 29.12.2011- 01.06.2015 Igor Ustinov), X OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.05.2014- 05.02.2015 Arnold Gutman, 05.02.2015- 14.07.2017 X), X OÜ (reg kood x, juhatuse liige alates 20.06.2014 Aleksander Vainik, alates 05.05.2015 X), M I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 23.04.201422.05.2017 T P), N OÜ (reg kood x, juhatuse liige 09.10.2012- 15.05.2015 Vitali Ustinov, ik 389-10060353; 15.05.2015-08.06.2017 A S), N OÜ (reg kood x, juhatuse liige 03.06.201307.10.2014 Arnold Gutman, 07.10.2014- 30.05.2017 Läti Vabariigi kodanik I R), NNP OÜ (reg koodx, juhatuse liige 25.09.2014- 17.02.2015 Arnold Gutman, 17.02.2015-26.07.2017 A S), R C OÜ(reg kood x, juhatuse liige 20.10.2014-11.03.2015 Aleksander Vainik, 11.03.201508.05.2017 A S), S S OÜ (reg kood x, juhatuse liige ajavahemikul 19.10.2014- 28.04.2015 Rootsi Kuningriigi kodanik X, 28.04.2015- 20.07.2017 X), S G OÜ (reg kood x, juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik 15.10.2013- 04.05.2017 X), U OÜ (reg kood x, juhatuse liige 08.10.2012- 15.05.2015 Vitali Ustinov; 15.05.2015-14.06.2017 A S), U I OÜ (reg kood x, juhatuse liige 28.12.2011- 18.05.2015 Igor Ustinov, alates 18.05.2015 A S), V G OÜ (reg kood x, juhatuse liige 02.09.2011- 18.05.2015 Igor Ustinov, 18.05.2015- 21.06.2017 A S), W OÜ (reg kood x, juhatuse liige 22.08.2011- 15.05.2015 Igor Ustinov, 15.05.2015