1-11-6590 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 14. septembril 2012.a, Tartu kohtumaja, Kalevi 1, Tartu Kriminaalasja number 1-11-6590 (06930000165) Kohtuni
§ 386
lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Süüdistatav U.B Isikukood: XXX; elukoht: XXX Tõkend Varasem karistatus: Kriminaal- ja väärteomenetluse korras karistamata. Elukohast lahkumise keeld Kaitsja Adv. Aivar Kello (määratud) Süüdistatav Marko Veiko Isikukood: 37309056022; elukoht: XXX Tõkend Varasem karistatus: Kriminaalmenetluse korras karistatud 1-l korral; Väärteomenetluse korras karistatud 2-l korral. Elukohast lahkumise keeld Kaitsja Adv. Marina Valge (määratud) RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5, kohus otsustas Süüdi tunnistada U.B
§ 386lg 1 järgi ning mõista karistuseks rahaline karistus 300 (kolmsada) päevamäära (1 päevamäära suurus on 353 krooni, s.o 22.56 eurot), s.o 6768 eurot 1
(10)(kuus tuhat seitsesada kuuskümmend kaheksa eurot).
§ 73
alusel määrata, et mõistetud rahalisest karistusest kuulub kohesele ärakandmisele 100 (ükssada) päevamäära, s.o 2256 eurot (kaks tuhat kakssada viiskümmend kuus eurot). Ülejäänud 200 (kahesaja) päevamäära suurust rahalist karistust, s.o 4512 eurot (neli tuhat viissada kaksteist eurot) ei pöörata täitmisele, kui U.B ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
§ 78
p 1 alusel arvestatakse katseaja algust alates kohtuotsuse kuulutamisest 14.09.
- a. Rahaline karistus tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034796011 SEB pangas või arvele nr 221023778606 Swedbank AS, viitenumber
- Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse kuulutamisest. Süüdi tunnistada Marko Veiko
§ 386
lg 1 järgi ning mõista karistuseks rahaline karistus 300 (kolmsada) päevamäära (1 päevamäära suurus on 184 krooni, s.o 11,76 eurot), s.o 3528 eurot (kolm tuhat viissada kakskümmend kaheksa eurot).
§ 73
alusel määrata, et mõistetud rahalisest karistusest kuulub kohesele ärakandmisele 100 (ükssada) päevamäära, s.o 1176 eurot (üks tuhat ükssada seitsekümmend kuus eurot). Ülejäänud 200 (kahesaja) päevamäära suurust rahalist karistust, s.o 2352 eurot (kaks tuhat kolmsada viiskümemnd kaks eurot) ei pöörata täitmisele, kui Marko Veiko ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
§ 78
p 1 alusel arvestatakse katseaja algust alates kohtuotsuse kuulutamisest 14.09.
- a. Rahaline karistus tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034796011 SEB pangas või arvele nr 221023778606 Swedbank AS, viitenumber
- Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse kuulutamisest. Asitõendite suhtes tarvitusele võetavad meetmed. Kalendermärkmikud, mis asuvad ümbrikusse pitseerituna kriminaalasja nr 06930000168 toimiku juures – jättta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde. CD-plaadid ja disketid salvestustega – KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde. Menetluskulud. Välja mõista U.B-lt 1399.94 eurot (üks tuhat kolmsada üheksakümmend üheksa eurot ja 94 senti) riigituludesse menetluskulude katteks. Välja mõista Marko Veikolt 1495.96 eurot (üks tuhat nelisada üheksakümmend viis eurot ja 96 senti) riigituludesse menetluskulude katteks. Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 SEB pank AS, nr 221023778606 Swedbank AS või nr 333416110002 Danske Bank A/S Eesti filiaal, viitenumber
- Selgituseks märkida: „Tartu Maakohtu Tartu kohtumaja, otsuse number 1-11-6590 ja isiku nimi, kelle eest tasutakse“. Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 1 (ühe) aasta jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, s.t. hiljemalt 21.09.2013.a arvestusega vähemalt 100 (ükssada) eurot kuus.. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord. 2
(10)Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui tegemist on kriminaalmenetluse seadustiku
- peatüki
- jaos sätestatud menetlusnormide või KrMS § 339 lõikes 1 sätestatud kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega. Apellatsiooni esitamisel esitatakse see Tartu Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul arvates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast. Apellatsiooni võib kohtule esitada ka faksi teel. Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatavad süüdi mõistab. U.B süüdistatakse selles, et tema: AS Lemeks Põlva (registrikood 10880781, asukoht Betooni 9, Tartu) juhatuse liikmena (juhatuse liige perioodil 08.07.2002.a kuni 27.12.2006.a) ning olles seega pädeva ametiisikuna vastutav aktsiaseltsi juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest koos AS Lemeks Põlva meistri Marko Veiko’ga AS Lemeks Põlva maksukohustuse vähendamise eesmärgil AS Lemeks Põlva huvidest lähtuvalt kinnitas OÜ Raboss
(10920440), OÜ Rivener
(11032546)OÜ Gerriks
(11028154), OÜ Charlety
(10209209), OÜ Linger Trans
(10851012), OÜ Imreka
(10012607), OÜ Carmac
(10602384), OÜ Sim Projekt
(11022752), OÜ Cesares
(1067608), OÜ Royalty
(11006900), OÜ Jambo-Jambo
(10939288), OÜ RNA Pluss
(11022766), OÜ Tarpuit
(10738379), OÜ Terabait
(10954427), OÜ Fan Ehitus
(11029171), OÜ Hansaveod
(10850685), OÜ Royalinvest
(10974743)ja OÜ Servantes
(11202646)nimelt väljastatud fiktiivseid veoselehti ja vormistasid fiktiivseid metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ning lasi raamatupidajal AS Lemeks Põlva raamatupidamises kajastada arveid, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja metsamaterjali veoselehti näilike tehingute kohta eelnimetatud äriühingutega, mille alusel AS Lemeks Põlva raamatupidaja koostas ja esitas maksuhaldurile AS Lemeks Põlva valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid maksustamisperioodi 01.01.2005.a kuni 30.06.2006.a kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 2 689 934 krooni. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas U.B AS Lemeks Põlva raamatupidaja vahendusel AS Lemeks Põlva käibedeklaratsioonides kaupade ja teenuste ostmisel tasutud käibemaksu kohta valeandmeid alljärgnevalt: - - - - - - 18.02.2005.a. esitatud jaanuarikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, kahel OÜ Carmac, ühel OÜ Vellamo, neljal OÜ Rivener, kolmel OÜ Gerriks, ühel OÜ Charlety, kahel OÜ Linger Trans, ühel OÜ Sim Projekt ja ühel OÜ Cesares nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 250 777 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 250 777 krooni; 24.03.2005.a. esitatud veebruarikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, ühel OÜ Carmac, kolmel OÜ Rivener, ühel OÜ Gerriks, ühel OÜ Linger Trans, neljal OÜ Sim Projekt, ühel OÜ Cesares ja ühel OÜ Royalty nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 224 272 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 224 272 krooni; 20.04.2005.a. esitatud märtsikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Raboss, ühel OÜ Carmac, kahel OÜ Rivener, kahel OÜ Linger Trans, ühel OÜ Sim Projekt, kahel OÜ Cesares, kolmel OÜ Imreka, kahel OÜ RNA Pluss ja ühel OÜ Jambo-Jambo nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 293 653 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 293 653 krooni; 18.05.2005.a. esitatud aprillikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Raboss, ühel OÜ Carmac, neljal OÜ Linger Trans, kolmel OÜ Cesares, ühel OÜ Imreka, ühel OÜ RNA Pluss, kahel OÜ Royalty nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 327 546 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 327 546 krooni; 16.06.2005.a. esitatud maikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, kolmel OÜ Linger Trans, kahel OÜ Cesares, kolmel OÜ RNA Pluss, ühel OÜ Royalty, ühel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 244 710 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a maikuu käibemaksukohustust summas 244 710 krooni; 14.07.2005.a. esitatud juunikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, kahel OÜ Linger Trans, kolmel OÜ Cesares, ühel OÜ RNA Pluss, ühel OÜ Royalty ja ühel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja 3
(10)- - - - - - - - - - - - teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 144 278 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 144 278 krooni; 18.08.2005.a. esitatud juulikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Raboss, kahel OÜ Linger Trans, ühel OÜ Cesares, kolmel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 104 748 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 104 7488 krooni; 16.09.2005.a. esitatud augustikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Cesares ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 28 941 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 28 941 krooni; 17.10.2005.a. esitatud septembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Raboss, kahel OÜ Royalty ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 39 755 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 39 755 krooni; 16.11.2005.a. esitatud oktoobrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Raboss, kahel OÜ Royalty, ühel OÜ Cesares, ühel OÜ Fan Ehitus ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 70 828 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 70 828 krooni; 13.12.2005.a. esitatud novembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, ühel OÜ Royalty, ühel OÜ Fan Ehitus, neljal OÜ Hansaveod ja neljal OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 183 451 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 183 451 krooni; 20.01.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Hansaveod, kolmel OÜ Tarpuit, ühel OÜ Fan Ehitus ja ühel OÜ Imreka nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 143 999 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 143 999 krooni; 20.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Royalty, ühel OÜ Imreka, kolmel OÜ Hansaveod, kolmel OÜ Royalinvest ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 176 079 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 176 079 krooni; 17.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Hansaveod, ühel OÜ Royalinvest, kahel OÜ Tarpuit ja ühel OÜ Terabait nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 65 834 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 65 834 krooni; 19.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Hansaveod, kolmel OÜ Royalinvest ja kolmel OÜ Terabait nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 120 299 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 120 299 krooni; 16.05.2006.a. esitatud aprillikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Hansaveod, kahel OÜ Royalinvest, kuuel OÜ Imreka ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 144 148 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 144 148 krooni; 15.06.2006.a. esitatud maikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Hansaveod, kahel OÜ Royalinvest, ühel OÜ Imreka, ühel OÜ Tarpuit ja ühel OÜ Servantes nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 117 172 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a maikuu käibemaksukohustust summas 117 172 krooni; 14.07.2006.a. esitatud juunikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja 4
(10)teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 9443 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a juunikuu käibemaksukohustust summas 9443 krooni; Fiktiivsete arvete, veoselehtede ja metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktide kajastamisega AS Lemeks Põlva raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides ning maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisega rikkus U.B järgmisi maksuseaduste sätteid: Alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: • § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. • § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. • § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. • § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. • § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega pani U.B toime
§ 386
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (eelkirjeldatud kuriteole vastab alates 15.03.2007.a.
§-s 389 1 lg 1 sätestatud kuriteokoosseis, s.o. maksu-haldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam). Marko Veikot süüdistatakse selles, et tema: AS Lemeks Põlva (registrikood 10880781, asukoht Betooni 9, Tartu) meistrina, kelle ülesandeks oli metsamaterjali vastuvõtmine ja ettevõtte juhataja abistamine ja asendamine koos AS Lemeks Põlva juhatuse liikme U.B-ga AS Lemeks Põlva maksukohustuse vähendamise eesmärgil AS Lemeks Põlva huvidest lähtuvalt kinnitas 5
(10)OÜ Raboss
(10920440), OÜ Rivener
(11032546)OÜ Gerriks
(11028154), OÜ Charlety
(10209209), OÜ Linger Trans
(10851012), OÜ Imreka
(10012607), OÜ Carmac
(10602384), OÜ Sim Projekt
(11022752), OÜ Cesares
(1067608), OÜ Royalty
(11006900), OÜ Jambo-Jambo
(10939288), OÜ RNA Pluss
(11022766), OÜ Tarpuit
(10738379), OÜ Terabait
(10954427), OÜ Fan Ehitus
(11029171), OÜ Hansaveod
(10850685), OÜ Royalinvest
(10974743)ja OÜ Servantes
(11202646)nimelt väljastatud fiktiivseid veoselehti ja vormistas fiktiivseid metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ning lasi raamatupidajal AS Lemeks Põlva raamatupidamises kajastada arveid, metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akte ja metsamaterjali veoselehti näilike tehingute kohta eelnimetatud äriühingutega, mille alusel AS Lemeks Põlva raamatupidaja koostas ja esitas maksuhaldurile AS Lemeks Põlva valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid maksustamisperioodi 01.01.2005.a kuni 30.06.2006.a kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 2 689 934 krooni. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas M. Veiko AS Lemeks Põlva raamatupidaja vahendusel AS Lemeks Põlva käibedeklaratsioonides kaupade ja teenuste ostmisel tasutud käibemaksu kohta valeandmeid alljärgnevalt: - - - - - - - - - 18.02.2005.a. esitatud jaanuarikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, kahel OÜ Carmac, ühel OÜ Vellamo, neljal OÜ Rivener, kolmel OÜ Gerriks, ühel OÜ Charlety, kahel OÜ Linger Trans, ühel OÜ Sim Projekt ja ühel OÜ Cesares nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 250 777 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 250 777 krooni; 24.03.2005.a. esitatud veebruarikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, ühel OÜ Carmac, kolmel OÜ Rivener, ühel OÜ Gerriks, ühel OÜ Linger Trans, neljal OÜ Sim Projekt, ühel OÜ Cesares ja ühel OÜ Royalty nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 224 272 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 224 272 krooni; 20.04.2005.a. esitatud märtsikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Raboss, ühel OÜ Carmac, kahel OÜ Rivener, kahel OÜ Linger Trans, ühel OÜ Sim Projekt, kahel OÜ Cesares, kolmel OÜ Imreka, kahel OÜ RNA Pluss ja ühel OÜ Jambo-Jambo nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 293 653 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 293 653 krooni; 18.05.2005.a. esitatud aprillikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Raboss, ühel OÜ Carmac, neljal OÜ Linger Trans, kolmel OÜ Cesares, ühel OÜ Imreka, ühel OÜ RNA Pluss, kahel OÜ Royalty nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 327 546 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 327 546 krooni; 16.06.2005.a. esitatud maikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, kolmel OÜ Linger Trans, kahel OÜ Cesares, kolmel OÜ RNA Pluss, ühel OÜ Royalty, ühel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 244 710 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a maikuu käibemaksukohustust summas 244 710 krooni; 14.07.2005.a. esitatud juunikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, kahel OÜ Linger Trans, kolmel OÜ Cesares, ühel OÜ RNA Pluss, ühel OÜ Royalty ja ühel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 144 278 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 144 278 krooni; 18.08.2005.a. esitatud juulikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Raboss, kahel OÜ Linger Trans, ühel OÜ Cesares, kolmel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 104 748 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 104 7488 krooni; 16.09.2005.a. esitatud augustikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Cesares ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 28 941 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 28 941 krooni; 17.10.2005.a. esitatud septembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Raboss, kahel OÜ Royalty ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 39 755 krooni 6
(10)- - - - - - - - - võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 39 755 krooni; 16.11.2005.a. esitatud oktoobrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Raboss, kahel OÜ Royalty, ühel OÜ Cesares, ühel OÜ Fan Ehitus ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 70 828 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 70 828 krooni; 13.12.2005.a. esitatud novembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Raboss, ühel OÜ Royalty, ühel OÜ Fan Ehitus, neljal OÜ Hansaveod ja neljal OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 183 451 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 183 451 krooni; 20.01.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Hansaveod, kolmel OÜ Tarpuit, ühel OÜ Fan Ehitus ja ühel OÜ Imreka nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 143 999 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 143 999 krooni; 20.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Royalty, ühel OÜ Imreka, kolmel OÜ Hansaveod, kolmel OÜ Royalinvest ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 176 079 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 176 079 krooni; 17.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Hansaveod, ühel OÜ Royalinvest, kahel OÜ Tarpuit ja ühel OÜ Terabait nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 65 834 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 65 834 krooni; 19.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Hansaveod, kolmel OÜ Royalinvest ja kolmel OÜ Terabait nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 120 299 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 120 299 krooni; 16.05.2006.a. esitatud aprillikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Hansaveod, kahel OÜ Royalinvest, kuuel OÜ Imreka ja kahel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 144 148 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 144 148 krooni; 15.06.2006.a. esitatud maikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Hansaveod, kahel OÜ Royalinvest, ühel OÜ Imreka, ühel OÜ Tarpuit ja ühel OÜ Servantes nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 117 172 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a maikuu käibemaksukohustust summas 117 172 krooni; 14.07.2006.a. esitatud juunikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Tarpuit nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS Lemeks Põlva poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 9443 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS Lemeks Põlva 2006.a juunikuu käibemaksukohustust summas 9443 krooni; Fiktiivsete arvete, veoselehtede ja metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise aktide kajastamisega AS Lemeks Põlva raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides ning maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisega rikkus Marko Veiko järgmisi maksuseaduste sätteid: Alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: • § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. 7
(10)• • • • • § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega pani Marko Veiko toime
§ 386
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (eelkirjeldatud kuriteole vastab alates 15.03.2007.a.
§-s 389 1 lg 1 sätestatud kuriteokoosseis, s.o. maksu-haldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam). Kokkulepete sisu. U.B:
§-s 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust 300 päevamäära (ühe päevamäära suurus on 353 krooni, s.o 22,56 eurot), s.o 6768 eurot.
§ 73
alusel määrata, et mõistetud rahalisest karistusest kuulub kohesele ärakandmisele 100 päevamäära, s.o 2256 eurot. Ülejäänud 200 päevamäära suurust rahalist karistust, s.o 4512 eurot ei pöörata täitmisele, kui U.B ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
§ 78p 1 alusel arvestatakse katseaja algust alates kohtuotsuse kuulutamisest.
Marko Veiko:
§-s 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust 300 päevamäära (ühe päevamäära suurus on 184 krooni, s.o 11.76 eurot), s.o 5328 eurot. 8
(10)
§ 73
alusel määrata, et mõistetud rahalisest karistusest kuulub kohesele ärakandmisele 100 päevamäära, s.o 1176 eurot. Ülejäänud 200 päevamäära suurust rahalist karistust, s.o 2352 eurot ei pöörata täitmisele, kui Marko Veiko ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
§ 78p 1 alusel arvestatakse katseaja algust alates kohtuotsuse kuulutamisest.
Tsiviilhagid ja asitõendid. Kuriteoga jäi Eesti Vabariigil saamata käibemaksu 2 689 934 krooni, s.o. 171 991 eurot. Tsiviilhagi kriminaalasjas esitatud ei ole. Asitõendid: K. Jakobsoni elukohast läbiotsimise käigus äravõetud 2005 ja 2006.aasta kalendermärkmikud, mis asuvad ümbrikusse pitseerituna kriminaalasja nr 06930000168 toimiku juures, tuleb KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde. Salvestised: 1) AS Lemeks Põlva finantsjuht Riina Salmistu poolt üleantud CD-plaat, millele on salvestatud AS Lemeks Põlva 2005 ja 2006 aasta käibemaksuarvestus (I kd tl 4). CD-plaat on pakitud ümbrikusse nr 1; 2) AS Hansapank poolt edastatud CD-plaat vastavalt kirjale 200.203-032/005453-2 OÜ Raboss, OÜ Rivener, OÜ Gerriks, OÜ Charlety, OÜ Vellamo, OÜ Carmac, OÜ Cesares,OÜ Royalty, OÜ Jambo-Jambo, Remir Arenduse OÜ, OÜ Royalinvest, OÜ Hansaveod, OÜ Konmaris, OÜ Simeteks, OÜ Treklar ja Arvington Arenduse OÜ arvelduskontode väljavõtetega. CD-plaat on pakitud ümbrikusse nr
- 3) AS SEB Eesti Ühispank poolt edastatud diskett vastavalt kirjale 28.01.2008 nr 11.2-1/06/16-4 OÜ Gerriks, OÜ Charlety, OÜ Vellamo, OÜ Cesares, OÜ Royalty, OÜ Remir Arendus ja OÜ Simeteks arvelduskontode väljavõtetega. Diskett on pakitud ümbrikusse nr
- 4) AS Sampo Pank poolt edastatud diskett vastavalt kirjale 28.01.2008 nr 11.2-1/06/16-3 OÜ Gerriks, OÜ Charlety, OÜ Vellamo, OÜ Treklar ja OÜ Hansaveod arvelduskontode väljavõtetega. Diskett on pakitud ümbrikusse nr
- CD-plaadid ja disketid tuleb KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde. Menetluskulud ja nende hüvitamine U.B: KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha on KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi 435 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud advokaaditasu kaitseülesande täitmise eest on 115.06+787.18=902.24 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel toimikust koopiate tegemise kulud 0.45 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 20 alusel kutsete saatmise kulud 62.25 eurot. Seega kokku on menetluskulu 1399.94 eurot. Marko Veiko: KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha on KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi 435 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud advokaaditasu kaitseülesande täitmise eest on 115.06+883.20=998.26 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel toimikust koopiate tegemise kulud 0.45 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel kutsete saatmise kulud 62.25 eurot. 9
(10)Seega kokku on menetluskulu 1495.96 eurot. Kohus paneb menetluskulud süüdimõistetavate kanda KrMS § 180 lg 1 alusel. Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 1 (ühe) aasta jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, s.t. hiljemalt 21.09.2013.a arvestusega vähemalt 100.- eurot kuus. Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 SEB pank AS, nr 221023778606 Swedbank AS või nr 333416110002 Danske Bank A/S Eesti filiaal, viitenumber 2800049874. Madis Kägu Kohtunik 10
(10)