(01)köide 28; 7) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (01,02) köide 29; 8) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (02,03) köide 30; 9) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (03,04,05) köide 31; 10) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (05,06,07) köide 32; 11) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (07,08,09.10) köide 33; 12) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (10,11) köide 34; 13) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (11,12), 2007

(01)köide 35; 14) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2007 (01,02) köide 36; 15) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2007 (02,03,04,05) köide 37; 16) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2007 (05,06), 2004 (10,11,12) köide 38; 17) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2005 (01-07) köide 39; 18) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2005 (08-12), 2006 (01-02) köide 40; 19) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2006 (02-04) köide 41; 20) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2006 (04-12), 2007

(01)köide 42; 21) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2007 (02-04) köide 43; 22) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2005-2006, 2007 (04-06) köide 44; 23) OÜ Bergvik veoselehed 2006-2007 köide 45. 2 Kohtuotsuse jõustumisel asitõendid: 1) P.Z-i läbiotsimisel äravõetud esemed (pakendid 1 ja 3) ja Mati Kirikalli poolt välja antud esemed (pakend 2) - jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde. Kriminaalasja juures asuvad salvestised: OÜ-te Bergvik, Jalmington Steelcom Grupp, Rendeira, Plastron, Degtab arvelduskontode väljavõtted elektroonilisel kujul asuvad salvestatuna diskettidel ja CD-l – jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale edasikaebamise kord on sätestatud KrMS § -des 318 – 321, mille kohaselt kohtuotsuse peale on õigus edasi kaevata KrMS § -s 318 sätestatud alustel Tartu Maakohtu Viljandi kohtumaja kaudu Tartu Ringkonnakohtule kirjaliku apellatsiooni esitamisega viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb teatada Tartu Maakohtu Viljandi kohtumaja kaudu kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisest. P.Z süüdistatakse selles, et tema OÜ Bergvik (äriregistri kood 11031662; juriidiline aadress xxxxxx xx-x xxxxx-xxxxx xxxx xxxxx-xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ; käibemaksukohustuslasena registreeritud alates 01.10.2004.a.) juhatuse liikmena (juhatuse liige 02.08.2004.a. kuni 16.08.2011.a., alates 16.08.2011.a. dokumentide hoidja) ning olles seega Äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise eest, ajavahemikul jaanuar 2005 kuni juuli 2007 (k.a.) OÜ Bergvik maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas OÜ Bergvik raamatupidajale arved ja muud raamatupidamisdokumendid näilike tehingute kohta äriühingutega OÜ Rendeira

(11101543), OÜ Plastron

(11061795), OÜ Jalmington

(11030398), OÜ Steelcom Grupp

(11237872)ja OÜ Degtab

(11115166), milliste arvete ja muude tehingute kohta vormistatud dokumentide alusel OÜ Bergvik tegelikkuses nendelt äriühingutelt kaupa ega teenust ei ostnud, ning lasi raamatupidajal eelnimetatud äriühingute arvete ja muude dokumentide alusel koostada ja esitada maksuhaldurile OÜ Bergvik nimelt valeandmeid sisaldavad käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonid ajavahemiku jaanuar 2005 kuni juuli 2007 (k.a) kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 7 608 717 krooni (486 285,65 eurot) ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt 13 621 515 krooni (870 573,47 eurot), kokku makse 21 230 232 krooni (1 356 859,12 eurot) rikkudes sellega: Alates 01.05.

1. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest; § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § -s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud 3 maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksu kohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TMS) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatut tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TMS § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
2. a 26/74;
3. a 24/76;
4. a 23/77; 2007.a 22/78 ja 2008.a 21/79; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48 – 50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument; § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48 – 53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
5. kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav õiend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjeldavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. OÜ Bergvik käibemaksukohustuse vähendamise eemärgil esitas P.Z OÜ Bergvik raamatupidajale fiktiivsed arved tehingute kohta äriühingutega OÜ Rendeira

(11101543), OÜ 4 Plastron

(11061795), OÜ Jalmington

(11030398), OÜ Steelcom Grupp

(11237872)ja OÜ Degtab

(11115166), milliste arvete puhul OÜ Bergvik tegelikkuses nendelt äriühingutelt kaupa ega teenust ei ostnud, ning lasi raamatupidajal eelnimetatud äriühingute arved kajastada OÜ Bergvik käibedeklaratsioonides ning esitada maksuhaldurile valeandmetega jaanuari-, märtsi- kuni detsembrikuu 2005 kohta, jaanuari- kuni märtsikuu, maikuu, juuli- kuni detsembrikuu 2006 kohta ja veebruari- kuni juunikuu 2007 käibedeklaratsioonid deklareerides rohkem ostmisel tasutud käibemaksu, mis on seaduse alusel lubatud maha arvata, kokku 7 608 717 krooni alljärgnevalt: - 16.02.2005.a esitatud jaanuarikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Jalmington nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 2, 15.01.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 116 186 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a jaanu arikuu käibemaksukohustust summas 116 186 krooni; - 19.04.2005.a esitatud märtsikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 15, 24.03.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 27 738 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 27 738 krooni; - 18.05.2005.a esitatud aprillikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 29, 05.04.2005.a. ja arve nr 30, 06.04.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 134 640 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 134 640 krooni; - 19.06.2005.a esitatud maikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 48, 25.05.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 105 300 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a maikuu käibemaksukohustust summas 105 300 krooni; - 11.08.2005.a esitatud juunikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 2, 05.06.2005.a. ja arve nr 2, 10.06.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 279 936 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 279 936 krooni; - 22.08.2005.a esitatud juulikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Rendeira n imelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 3, 10.07.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 41 085 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 41 085 krooni; - 19.09.2005.a esitatud augustikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 51, 27.08.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 12 879 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 12 879 krooni; - 20.10.2005.a esitatud septembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 52, 04.09.2005.a. ja arve nr 57, 20.09.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 55 530 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 55 530 krooni; - 19.11.2005.a esitatud oktoobrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 8, 18.10.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu 5 - - - - - - - - - summat 17 550 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 17 550 krooni; 23.12.2005.a esitatud novembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 10, 01.11.2005.a. ja arve nr 16, 19.11.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 190 710 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 190 710 krooni; 18.01.2006.a esitatud detsembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 17, 02.12.2005.a. ja arve nr 22, 23.12.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu su mmat 125 240 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 125 240 krooni; 18.02.2006.a esitatud jaanuarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel või metsamaterjali üleandmis-vastuvõtmis aktil (arve nr 23, 02.01.2006.a., metsamaterjali üleandmise-vastuvõtmise akt nr 02/01, 04.01.2006.a., arve nr 31, 23.01.2006.a. ja arve nr 33, 27.01.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 309 903 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 309 903 krooni; 16.09.2006.a esitatud veebruarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 62, 01.02.2006.a.) ja ühel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 44, 12.02.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 203 535 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 203 535 krooni; 20.05.2006.a esitatud märtsikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 63, 02.03.2006.a., arve nr 65, 08.03.2006.a. ja arve nr 67, 12.03.2006.a.) ja kolmel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 54, 06.03.2006.a., arve nr 56, 09.03.2006.a. ja arve nr 57, 10.03.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 608 850 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 608 850 krooni; 20.07.2006.a esitatud maikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 66, 20.05.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 21 411 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a maikuu käibemaksukohustust summas 21 411 krooni; 17.09.2006.a esitatud juulikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 74, 12.07.2006.a.) ja ühel OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1, 21.07.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 393 183 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a juulikuu käibemaksukohustust summas 393 183 krooni; 19.09.2006.a esitatud augustikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 3, 04.08.2006.a., arve nr 4, 06.08.2006.a., arve nr 5, 20.08.2006.a. ja arve nr 8, 28.08.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 261 191 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a augustikuu käibemaksukohustust summas 261 191 krooni; 08.11.2006.a esitatud septembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 10, 14.09.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel 6 - - - - - - - - põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 99 388 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 99 388 krooni; 20.11.2006.a esitatud oktoobrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 15, 06.10.2006.a., arve nr 17, 12.10.2006.a., arve nr 20, 15.10.2006.a. ja arve nr 25, 26.10.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 425 798 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 425 798 krooni; 19.12.2006.a esitatud novembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 25a, 01.11.2006.a., arve nr 26, 15.11.2006.a., arve nr 27, 18.11.2006.a. ja arve nr 27a, 21.11.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 247 867 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 247 867 krooni; 27.07.2007.a esitatud detsembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 35, 01.12.2006.a. ja arve nr 36, 02.12.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 542 961 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 542 961 krooni; 20.03.2007.a esitatud veebruarikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on seitsmel OÜ Degtab nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 2, 13.02.2007.a., arve nr 5, 15.02.2007.a., arve nr 6, 16.02.2007.a., arve nr 7, 20.02.2007.a., arve nr 9, 23.02.2007.a., arve nr 10, 24.02.2007.a. ja arve nr 13, 28.02.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 1 180 148 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 1 180 148 krooni; 26.07.2007.a esitatud märtsikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Degtab nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 14, 01.03.2007.a., arve nr 15, 10.03.2007.a., arve nr 17, 13.03.2007.a. ja arve nr 20, 20.03.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 648 779 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 648 779 krooni; 21.05.2007.a esitatud aprillikuu 2007.a k äibedeklaratsioonis on kahel OÜ Degtab nimelt vormistatud fiktiivsel metsamaterjali üleandmis-vastuvõtmis aktil (akt nr 1604/1, 16.04.2007.a. ja akt nr 1604/2, 16.04.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 376 038 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 376 038 krooni; 20.07.2007.a esitatud maikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Degtab nimelt vormistatud fiktiivsel metsamaterjali üleandmis-vastuvõtmis aktil (akt nr 0505/1, 05.05.2007.a., akt nr 1205/1, 12.05.2007.a., akt nr 1605/1, 16.05.2007.a. ja akt nr 1605/2, 16.05.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 482 298 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a maikuu käibemaksukohustust summas 482 298 krooni; 20.07.2007.a esitatud juunikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on seitsmel OÜ Degtab nimelt vormistatud fiktiivsel metsamaterjali üleandmis-vastuvõtmis aktil (akt nr 0306/1, 03.06.2007.a., akt nr 0506/1, 05.06.2007.a., akt nr 1206/1, 12.06.2007.a., akt nr 1506/1, 15.06.2007.a., akt nr 2206/1, 22.06.2007.a. ja akt nr 2806/1, 28.06.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu 7 summat 749 388 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a juunikuu käibemaksukohustust summas 749 388 krooni. P.Z-i poolt tahtlikult fiktiivsete arvete edastamisega OÜ Bergvik raamatupidamisele, koostas ja esitas OÜ Bergvik käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata käibemaksu kokku summas 7 608 717 krooni (486 304,30 eurot). Maksustamisperioodide jaanuari-, märtsi- kuni detsembrikuu 2005 kohta, jaanuari- kuni märtsikuu, maikuu, juuli- kuni detsembrikuu 2006 kohta ja veebruari- kuni juulikuu 2007 kohta esitas P.Z raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile OÜ Bergvik tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jätsid deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonis OÜ Rendeira

(11101543), OÜ Plastron

(11061795), OÜ Jalmington

(11030398), OÜ Steelcom Grupp

(11237872)ja OÜ Degtab

(11115166)nimelt tegelikult mitte toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastava algdokumendi alusel OÜ Bergvik arvelduskontodelt tehtud väljamaksed, mis tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ja kuuluvad maksustamisele 2005.a. maksumääras 24/76; 2006.a. maksumääras 23/77; 2007.a. maksumääras 22/78 ning TMS § 54 lg 2 kohaselt deklareerimisele tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides. P.Z esitas maksuhaldurile OÜ Bergvik tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - jättis 09.05.2005.a esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 761 666 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 240 526 krooni; - jättis 05.04.2005.a esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 181 838 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 57 423 krooni; - jättis 09.05.2005.a esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 882 640 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 278 728 krooni; - jättis 08.06.2005.a esitatud 2005.a maikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 690 300 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 217 989 krooni; - jättis 07.07.2005.a esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 835 136 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 579 517 krooni; - jättis 08.08.2005.a esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 269 335 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 85 053 krooni; - jättis 08.09.2005.a esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 84 429 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 26 662 krooni; - jättis 08.10.2005.a esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 364 030 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 114 957 krooni; - jättis 06.11.2005.a esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 115 050 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 36 332 krooni; - jättis 13.12.2005.a esitatud 2005.a novembrikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 250 210 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 394 803 krooni; - jättis 11.01.2006.a esitatud 2005.a detsembrikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 821 015 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 259 268 krooni; - jättis 09.02.2006.a esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 031 588 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 606 838 krooni; 8 - jättis 07.03.2006.a esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 334 285 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 398 553 krooni; - jättis 09.04.2006.a esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 991 350 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 1 192 221 krooni; - jättis 10.06.2006.a esitatud 2006.a maikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 140 361 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 41 926 krooni; - jättis 08.08.2006.a esitatud 2006.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 080 408 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 322 719 krooni; - jättis 08.09.2006.a esitatud 2006.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 806 000 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 539 455 krooni; - jättis 09.10.2006.a esitatud 2006.a septembrikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 949 500 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 567 576 krooni; - jättis 08.11.2006.a esitatud 2006.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 896 773 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 865 270 krooni; - jättis 09.12.2006.a esitatud 2006.a novembrikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 624 907 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 485 362 krooni; - jättis 05.01.2007.a esitatud 2006. a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 239 394 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 967 611 krooni; - jättis 09.03.2007.a esitatud 2007.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 772 000 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 1 063 897 krooni; - jättis 07.04.2007.a esitatud 2007.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 8 217 626 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 2 317 792 krooni; - jättis 08.05.2007.a esitatud 2007.a aprillikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 465 138 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 695 295 krooni; - jättis 07.06.2007.a esitatud 2007.a maikuu tulu - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 161 730 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 891 770 krooni; - jättis 07.04.2007.a esitatud 2007.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 200 000 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 56 410 krooni; - jättis 07.08.2007.a esitatud 2007.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 125 900 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 317 562 krooni; P.Z-i poolt OÜ Bergvik tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi riigi eelarvesse laekumata tulumaksu summas 13 621 515 krooni (870 606,86 eurot). 1 Seega pani P.Z toime