1-10-12202/4

Kriminaalasi nr. 1-10-12202 KOHTUMÄÄRUS

1. september.2010.a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik Piret Liivo sekretär Ave Mõistlik prokurör Stella Veber ja kaitsja Jaan Tedder osavõtul läbi arutanud avalikul prokuröri taotlust OÜ NESTsuhtes kriminaalmenetluse lõpetamiseks tegi kindlaks: Juriidilist isikut OÜ-t NEST(reg.kood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.03.2000.a, juriidilise aadressiga XXX, registrisse kantud XXX) kui maksukohustuslast MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise, kahtlustakse maksude väärarvutamises. OÜ NESToma juhatuse liikme Andres Palotu tegevuse läbi kajastas OÜ NES Thuvidest lähtuvalt ettevõtte maksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt Andres Palotu oli alates 17.01.2000.a OÜ NESTjuhatuse liige ja samas ka osanik, kellele vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 tulenevad esindus-, juhtimis-, materiaalsete väärtuste liikumist ja raamatupidamise korraldamise ülesanded. Seega Andres Palotu, olles osaühingu aruandluse eest vastutav ametiisik KarS § 288 mõttes ja isikuks kelle kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg 1 - eesmärgiga vähendada juriidilise isiku poolt tasumisele kuuluvat maksusummat, kajastas osaühingu huvidest lähtuvalt maksustamisperioodil oktoober 2004.a. kuni juuni 2005.a. ja august 2005.a. kuni mai 2006.a eest teadlikult äriühingu nimelt 17.12.2004.a. kuni 20.06.2006.a. esitatud maksudeklaratsioonides valeandmeid. Valeandmeid esitati OÜ Ramsarto Grupp fiktiivsete soetamisarvete alusel, milliseid kasutati OÜ NEST raamatupidamises järgnevalt: Kuupäev 12.10.2004 03.11.2004 25.11.2004 02.12.2004 06.12.2004 15.12.2004 20.12.2004 Müüja Ramsarto Grupp OÜ Kokku oktoober Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku november Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember Arve 107 118/ 1 129 157 158 163 153 Summa 66 528,00 66 528,00 112 000,00 Käibemaks 11 975,04 11 975,04 20 160,00 Kokku 78 503,04 78 503,04 132 160,00 147 200,00 259 200,00 100 000,00 103 400,00 121 000,00 123 200,00 447 700,00 26 496,00 46 656,00 18 018,00 18 612,00 21 780,00 22 176,00 80 586,00 173 696,00 305 856,00 118 118,00 122 012,00 142 780,00 145 376,00 528 286,00 03.01.2005 30.01.2005 03.02.2005 10.02.2005 13.02.2005 16.02.2005 14.03.2005 18.03.2005 22.03.2005 01.04.2005 10.04.2005 02.05.2005 24.05.2005 25.05.2005 30.05.2005 13.06.2005 26.06.2005 09.08.2005 13.08.2005 26.08.2005 29.08.2005 06.09.2005 07.09.2005 17.10.2005 02.11.2005 17.11.2005 28.11.2005 06.12.2005 13.12.2005 20.12.2005 26.12.2005 30.12.2005 03.01.2006 17.01.2006 18.01.2006 31.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku märts Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku juuni Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku august Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku september Ramsarto Grupp OÜ Kokku oktoober Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku november Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ 164 173 103 400,00 99 000,00 202 400,00 1/1 51 300,00 5 171 950,00 6 199 500,00 8 135 000,00 557 750,00 34 132 000,00 37 198 000,00 39 132 000,00 462 000,00 43/1 198 000,00 46/1 198 000,00 396 000,00 62 141 120,00 69 149 600,00 70 149 600,00 71 149 600,00 589 920,00 76 149 600,00 81 90 000,00 239 600,00 108 150 000,00 150 000,00 110/ 2 126 112 500,00 127 112 500,00 525 000,00 130 112 500,00 131 112 500,00 225 000,00 159 250 000,00 250 000,00 167 250 000,00 178 210 000,00 183 140 000,00 600 000,00 197 210 000,00 201 210 000,00 210 210 000,00 210 000,00 219/ 1 225 210 000,00 1 050 000,00 1 210 000,00 14 210 000,00 15 210 000,00 30 210 000,00 18 612,00 17 820,00 36 432,00 9 234, 00 30 951,00 35 910,00 24 300,00 100 395,00 23 760,00 35 640,00 23 760,00 83 160,00 35 640,00 35 640,00 71 280,00 25 401,60 26 928,00 26 928,00 26 928,00 106 185,60 26 928,00 16 200,00 43 128,00 27 000,00 27 000,00 122 012,00 116 820,00 238 832,00 60 534,00 202 901,00 235 410,00 159 300,00 658 145,00 155 760,00 233 640,00 155 760,00 545 160,00 233 640,00 233 640,00 467 280,00 166 521,60 176 528,00 176 528,00 176 528,00 696 105,60 176 528,00 106 200,00 282 728,00 177 000,00 177 000,00 20 250,00 20 250,00 94 500,00 20 250,00 20 250,00 40 500,00 45 000,00 45 000,00 45 000,00 37 800,00 25 200,00 108 000,00 37 800,00 37 800,00 37 800,00 37 800,00 132 750,00 132 750,00 619 500,00 132 750,00 132 750,00 265 500,00 295 000,00 295 000,00 295 000,00 247 800,00 165 200,00 708 000,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 37 800,00 189 000,00 37 800,00 37 800,00 37 800,00 37 800,00 247 800,00 1 239 000,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 06.02.2006 13.02.2006 22.02.2006 27.02.2006 10.03.2006 13.03.2006 31.03.2006 18.04.2006 19.04.2006 24.04.2006 10.05.2006 11.05.2006 24.05.2006 Kokku jaanuar Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku märts Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai Kokku 33 37 45 46 62 63 94 110 111 117 132 133 140 840 000,00 151 200,00 247 500,00 44 550,00 247 500,00 44 550,00 277 500,00 49 950,00 277 500,00 49 950,00 1 050 000,00 189 000,00 277 500,00 49 950,00 277 500,00 49 950,00 277 500,00 49 950,00 832 500,00 149 850,00 262 500,00 47 250,00 262 500,00 47 250,00 262 500,00 47 250,00 787 500,00 141 750,00 262 500,00 47 250,00 262 500,00 47 250,00 262 500,00 47 250,00 787 500,00 141 750,00 10 168 598,00 1 830 347,64 991 200,00 292 050,00 292 050,00 327 450,00 327 450,00 1 239 000 327 450,00 327 450,00 327 450,00 982 350,00 309 750,00 309 750,00 309 750,00 929 250,00 309 750,00 309 750,00 309 750,00 929 250,00 11 998 945,64 Selle tulemusel tekkis OÜ-l NEST võimalus vaidlusalusel perioodil vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid. Selleks Andres Paotu lasi Dim Lucky´l osutada kaasabi J.O nimelt Maksu-ja Tolliametile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt. Nimelt veenis Dim Lucky eelnevalt Elena Karaulova´t igakuise tasu eest hakkama juhatuse liikmeks äriühingule OÜ Ramsarto Grupp, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oli alates 2004.a. esitada erinevatele reaalselt tegutsevatele ettevõtetele fiktiivseid arveid, s.o. arveid kaupade ja teenuste eest, milliseid tegelikkuses ei soetatud OÜ-lt Ramsarto Grupp ja mille alusel tegutsevad ettevõtted said alusetult vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selle tulemusena sai Elena Karaulova alates 11.07.2002 kuni 26.02.2007 OÜ Ramsaro Grupp formaalseks juhatuse liikmeks. Reaalselt juhtis ja omas täielikku kontrolli OÜ Ramsarto Grupp tegevuse üle Dim Lucky ise. Peale seda, Dim Lucky, eelneval kokkuleppel Andres Palotu´ga, koostas ise või lasi eelneval juhendamisel koostada ja Elena Karaulova nimelise allkirja pitsatiga kinnitada – OÜ-le NESTfiktiivseid müügiarveid, s. o arveid olematu kauba ja teenuse eest, ja kauba saatelehed – vastavalt Andres Palotu´lt saadud andmete alusel. Fiktiivsed müügiarved ja saatelehed koostati OÜ Ramsarto Grupp nimelt Jelena Tšussova või Natalja Tšaplõgina poolt, D.Lucky juhendamisel ja korraldusel. Nimetatud fiktiivsetel arvetel märgitud soetamisel tasutud käibemaksu alusel, tekkis OÜ-l NESTvõimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu – esitades antud fiktiivsete arvete alusel maksudeklaratsioonides valeandmeid. Eelpoolnimetatud sisult fiktiivsete müügiarvete alusel kandis Andres Palotu või lasi kanda OÜ NESTHansapanga arvelduskontolt nr 221014130347 raha variettevõtte OÜ Ramsarto Grupp Hansapanga arvelduskontole nr
2. Seejärel organiseeris Dim Lucky OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole laekunud summade edasiliikumise, mille kohaselt peale raha laekumist OÜ NESTarveldusarvelt OÜ Ramsarto Grupp arveldusarvele kanti see Dim Lucky juhiste kohaselt Jelena Tšussova või Natalja Tšaplõgina poolt offshore ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc või BMK Invest LLC arveldusarvetele. OÜ Ramsarto Grupp nimelt offshore ettevõtetele tehtud ülekannete põhjendamiseks lasi D.Lucky J.Tšussoval koostada varifirma raamatupidamisse fiktiivseid kaupade ja teenuste soetamisarveid majandustegevust mitteomavatelt s.o varifirmadelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol. Antud arveid lasi D.Lucky koostada selleks, et näidata OÜ Ramsarto Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamist ettevõtetelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn ja OÜ Europetrol. Samuti kasutas D.Lucky OÜ Ramsarto Grupp raamatupidamises varifirma OÜ Rondman fiktiivseid arveid, millised olid allkirjastatud eeluurimisel tuvastamata isiku poolt. Tegelikkuses eelnimetatud ettevõtted omavahel kaupade/teenuste ostu-müügitehinguid ei sooritanud. OÜ-le Ramsarto Grupp lasi D.Lucky OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol nimelt arved koostada Jelena Tšussoval, D.Lucky enda poolt antud andmete alusel. Samuti andis D.Lucky J.Tšussovale eelnevalt arvete koostamiseks OÜ Sherwyn juhatuse liikme allkirjapitsati. OÜ Rondman, OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn ja OÜ Europetrol fiktiivsetel arvetel kajastatud rahasummad kandsid Jelena Tšussova ja Natalja Tšaplõgina OÜ Ramsarto Grupp arveldusarvelt offshore ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc või BMK Invest LLC arvelduskontodele. Eelloetletud offshore äriühingute kontodelt rahasummade edasikandmiseks – järgmiste offshore ettevõtete kontodele, edastas Dim Lucky eelneval kokkuleppel Dmitri Chidlaouskasega, andmed OÜ Balti-Eesti Allianss töötajatele Svetlana Lesikule, Edita Hintile ja Jekaterina Dumtsevale, kes omakorda edastasid need andmed telefonitsi või faksi teel eeluurimisel tuvastamata Vene Föderatsioonis, Moskva linnas asuvatele isikutele ülekannete tegemiseks järgmiste ettevõtete kontodele. Offshore ettevõtete BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd. ja Fening Ventures Inc. kontodele äriühingult OÜ Ramsarto Grupp laekunud rahasummad kanti lõpptulemusena kas otse läbi ettevõtte Inkwell Business Corp. või tasaarvelduse printsiipide järgi (raha kanti läbi erinevate arvelduskontode) – Dim Lucky kontrolli all olevate äriühingute Bluebay LLC ja Crossbay GmbH arvelduskontodele. Viimaste offshore ettevõtete arvelduskontodelt Dim Lucky kandis ise või lasi Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal kanda raha edasi Venemaa kodanikest ja samuti seal alaliselt elavate eraisikute – Tatjana Baryshkina, Ekaterina Smirnova, Victoria Rogatkina, Olga Efimova, Julia Osipova, Anton Smirnovi ja Diana Stepanova arvelduskontodele Eestis: AS-s Sampo Pank, AS-s SEB Eesti Ühispank, AS-s Hansapank, AS-s Tallinna Äripank ning AS-s Krediidipank. Eraisikute arveldusarvetele kantud raha võeti välja sularahas sularahaautomaatidest ja tagastati OÜ NESTesinajale, Andres Palotule sularahas. Selleks Dim Lucky veenis eelnevalt, materiaalse tasu eest, eelnimetatud eraisikuid v.a Diana Stepanovat, avama arvedusarved Eesti pankades järgnevalt: • • • • Tatjana Baryshkina, arvelduskonto nr 336837150004 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221020987173 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010409810017 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300042701 AS-s Tallinna Äripank Ekaterina Smirnova, arvelduskonto nr 336109180003 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221026621954 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 9300044039 AS-s Tallinna Äripank, arvelduskonto nr 10010421749014 AS-s SEB Eesti Ühispank Victoria Rogatkina, arvelduskonto nr 336109170000 AS Sampo Pank; arvelduskonto nr 221026621491 AS Hansapank; arvelduskonto nr 10010421739011 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300044042 AS-s Tallinna Äripank Olga Efimova, arvelduskonto nr 336064360007 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221020040515 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010397054011 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300043933 AS-s Tallinna Äripank, arvelduskonto nr 4728603895602 AS-s Krediidipank Julia Osipova, arvelduskonto nr 336845390005 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221022705913 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010397055010 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300043959 AS-s Tallinna Äripank • Anton Smirnov, arvelduskonto nr 336838070002 AS-s Sampo Pnak; arvelduskonto nr 221021768906 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010421473018 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300036775 AS-s Tallinna Äripank Samuti avati Diana Stepanova nimele arvelduskonto nr 221029667397 AS-s Hansapank ja arvelduskonto nr 9300047450 AS-s Tallinna Äripank, D.Stepanova teadamata ja edastati pangakontodega seotud dokumendid, kaardid ja paroolid D.Luckyle. • Eelloetletud eraisikud edastasid kõik arveldusarvetega seotud pangadokumendid D.Luckyle, samuti D.Luckyle edastati eraisikute arveldusarvete juurde väljastatud pangakaardid, millised vormistati nimetatud eraisikute poolt või D.Lucky lasi need vormistada volitatud isikutel, juba avatud arveldusarvetele. Eraisikute arveldusarvetelt lasi D.Lucky ülekandena laekunud rahasummad võtta enda juhendamisel ja korraldusel Maksim Teslenkol, Ilja Štšukinil või Juri uravljovil sularahaautomaatidest sularahas välja. Seejärel tagastati pangakontodelt väljavõetud rahasummad Dim Lucky enda poolt või tema korraldusel ja juhendusel Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina või Maksim Teslenko poolt – OÜ NESTesindajale, juhatuse liikmele Andres Palotu´le sularahas. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest sai Dim Lucky OÜ-lt NEST3-9 % tasu tagastatud sularaha summalt. Tegelikkuses mingeid kaupu ja teenuseid OÜ NESTei soetanud OÜ-lt Ramsarto Grupp. Sellise tegevuse tulemusena tekkis OÜ-l NESTvõimalus alusetult kajastada käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ Ramsarto Grupp nimelt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel. Selliselt kajastati OÜ NESTnimelt käibedeklaratsioonides alusetult KMD
3. real sisendkäibemaksusummasid, KMD
4. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD
5. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult Ramsarto Grupp OÜ – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud varifirmalt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 830 348.- krooni järgnevalt: 10.2004 deklaratsioon esitatud 17.12.2004 – käive summas 374 080.- krooni, käibemaksu summa sellest 67 334.- krooni ja sisendkäibemaks 84 327.- krooni. Enammakstud käibemaks 16 993.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 374 080.- krooni, käibemaks sellest 67 334.- krooni ja sisendkäibemaks 72 352.- krooni ning enammakstud käibemaks 5 018.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 11 975.- krooni; 11.2004 deklaratsioon esitatud 20.12.2004 – käive summas 550 204.- krooni, käibemaksu summa sellest 99 037.- krooni, sisendkäibemaks 52 720.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 46 317.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 550 204.- krooni, käibemaks sellest 99 037.- krooni ja sisendkäibemaks 6 064.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 92 973.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 46 656.krooni; 12.2004 deklaratsioon esitatud 18.02.2005 – käive summas 539 476.- krooni, käibemaksu summa sellest 97 106.- krooni ja sisendkäibemaks 105 939.- krooni. Enammakstud käibemaks 8 833.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 539 476.- krooni, käibemaks sellest 99 037.- krooni ja sisendkäibemaks 25 353.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 71 753.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 80 586.krooni; 01.2005 deklaratsioon esitatud 18.02.2005 – käive summas 159 040.- krooni, käibemaksu summa sellest 28 627.- krooni ja sisendkäibemaks 41 550.- krooni. Enammakstud käibemaks 12 923.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 159 040.- krooni, käibemaks sellest 28 627.- krooni ja sisendkäibemaks 5 118.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 23 509.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 36 432.krooni; 02.2005 deklaratsioon esitatud 17.03.2005 – käive summas 869 380.- krooni, käibemaksu summa sellest 156 488.- krooni ja sisendkäibemaks 152 207.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 4 281.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 869 380.krooni, käibemaks sellest 156 488.- krooni ja sisendkäibemaks 51 812.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 104 676.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 100 395.- krooni; 03.2005 deklaratsioon esitatud 19.05.2005 – käive summas 555 360.- krooni, käibemaksu summa sellest 99 965.- krooni ja sisendkäibemaks 92 597.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 7 368.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 555 360.- krooni, käibemaks sellest 99 965.- krooni ja sisendkäibemaks 9 437.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 90 528.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 83 160.krooni; 04.2005 deklaratsioon esitatud 19.05.2005 – käive summas 484 560.- krooni, käibemaksu summa sellest 87 221.- krooni ja sisendkäibemaks 97 418.- krooni. Enammakstud käibemaks 10 197.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 484 560.- krooni, käibemaks sellest 87 221.- krooni ja sisendkäibemaks 26 138.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 61 083.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 71 280.krooni; 05.2005 deklaratsioon esitatud 12.07.2005 – käive summas 595 080.- krooni, käibemaksu summa sellest 107 114.- krooni ja sisendkäibemaks 119 106.- krooni. Enammakstud käibemaks 11 992.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 595 080.- krooni, käibemaks sellest 107 114.- krooni ja sisendkäibemaks 12 920.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 94 194.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 106 186.- krooni; 06.2005 deklaratsioon esitatud 18.08.2005 – käive summas 335 848.- krooni, käibemaksu summa sellest 60 453.- krooni ja sisendkäibemaks 53 285.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 7 168.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 335 848.- krooni, käibemaks sellest 60 453.- krooni ja sisendkäibemaks 10 157.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 50 296.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 43 128.krooni; 08.2005 deklaratsioon esitatud 15.09.2005 – käive summas 796 600.- krooni, käibemaksu summa sellest 143 388.- krooni ja sisendkäibemaks 98 712.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 44 676.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 796 600.- krooni, käibemaks sellest 143 388.- krooni ja sisendkäibemaks 4 212.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 139 176.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 94 500.- krooni; 09.2005 deklaratsioon esitatud 16.11.2005 – käive summas 214 200.- krooni, käibemaksu summa sellest 38 556.- krooni ja sisendkäibemaks 47 836.- krooni. Enammakstud käibemaks 9 280.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 214 200.- krooni, käibemaks sellest 38 556.- krooni ja sisendkäibemaks 7 336.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 31 220.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 40 500.krooni; 10.2005 deklaratsioon esitatud 18.11.2005 – käive summas 483 840.- krooni, käibemaksu summa sellest 87 091.- krooni ja sisendkäibemaks 46 697.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 40 394.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 483 840.- krooni, käibemaks sellest 87 091.- krooni ja sisendkäibemaks 1 697.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 85 394.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 45 000.krooni; 11.2005 deklaratsioon esitatud 19.12.2005 – käive summas 490 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 88 250.- krooni ja sisendkäibemaks 160 438.- krooni. Enammakstud käibemaks 72 188.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 490 275.- krooni, käibemaks sellest 88 250.- krooni ja sisendkäibemaks 52 438.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 35 812.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 108 000.- krooni; 12.2005 deklaratsioon esitatud 17.01.2006 – käive summas 1 251 645.- krooni, käibemaksu summa sellest 225 296.- krooni ja sisendkäibemaks 205 669.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 19 627.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 251 645.krooni, käibemaks sellest 225 296.- krooni ja sisendkäibemaks 16 669.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 208 627.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 189 000.- krooni; 01.2006 deklaratsioon esitatud 21.02.2006 – käive summas 1 095 515.- krooni, käibemaksu summa sellest 197 193.- krooni ja sisendkäibemaks 167 356.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 29 837.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 095 515.krooni, käibemaks sellest 197 193.- krooni ja sisendkäibemaks 16 156.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 181 037.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 151 200.- krooni; 02.2006 deklaratsioon esitatud 20.03.2006 – käive summas 1 006 930.- krooni, käibemaksu summa sellest 181 247.- krooni ja sisendkäibemaks 257 139.- krooni. Enammakstud käibemaks 75 892.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 006 930.krooni, käibemaks sellest 181 247.- krooni ja sisendkäibemaks 68 139.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 113 108.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 189 000.- krooni; 03.2006 deklaratsioon esitatud 19.04.2006 – käive summas 1 179 897.- krooni, käibemaksu summa sellest 212 381.- krooni ja sisendkäibemaks 159 518.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 52 863.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas1 179 897.krooni, käibemaks sellest 212 381.- krooni ja sisendkäibemaks 9 668.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 202 713.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 149 850.- krooni; 04.2006 deklaratsioon esitatud 18.05.2006 – käive summas 1 415 527.- krooni, käibemaksu summa sellest 254 795.- krooni ja sisendkäibemaks 251 188.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 3 607.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 415 527.krooni, käibemaks sellest 254 795.- krooni ja sisendkäibemaks 109 438.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 145 357.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 141 750.- krooni; 05.2006 deklaratsioon esitatud 20.06.2006 – käive summas 1 227 962.- krooni, käibemaksu summa sellest 221 033.- krooni ja sisendkäibemaks 156 984.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 64 049.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 227 962.krooni, käibemaks sellest 221 033.- krooni ja sisendkäibemaks 15 234.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 205 799.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 141 750.- krooni; Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti esitas OÜ №iram EST, juhatuse liikme Andres Palotu tegevuse läbi – Dim Lucky, Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri uravljovi kaasabil maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid, maksustamisperioodi 10.2004.a. kuni 06.2006.a. eest, ajavahemikul 08.11.2004.a. – 03.08.2006.a., kuna ta jättis arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole 221011499586 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ NESTmajandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ NESTei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp. Seega tegi OÜ NEST Hansapanga arvelduskontolt nr 221014130347 OÜ-le Ramsarto Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: Müüja Arve Väljamakse kuupäev Väljamakse summa 107 Summa käibemaksu ga 78 503,04 Ramsarto Grupp OÜ Kokku oktoober 2004 Ramsarto Grupp OÜ Kokku november 2004 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember 2004 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ 21.10.2004 118/1 132 160,00 15.11.2004 129 153 173 696,00 145 376,00 10.12.2004 30.12.2004 157 158 163 164 118 118,00 122 012,00 142 780,00 122 012,00 30.01.2005 31.01.2005 26.01.2005 24.01.2005 173 5 8 1/1 116 820,00 202 901,00 159 300,00 60 534,00 04.02.2005 19.02.2005 28.02.2005 20.02.2005 6 6 34 39 235 410,00 235 410,00 155 760,00 155 760,00 07.03.2005 07.03.2005 14.03.2005 14.03.2005 78 503,04 78 503,04 132 160,00 132 160,00 173 696,00 145 376,00 319 072,00 118 118,00 122 012,00 142 780,00 122 012,00 504 922,00 116 820,00 202 901,00 159 300,00 60 532,00 539 553,00 135 410,00 100 000,00 155 760,00 155 760,00 Kokku märts 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku juuni 2005 Ramsarto Grupp OÜ Kokku juuli 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku august 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku september 2005 Ramsarto Grupp OÜ Kokku oktoober 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku november 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku märts 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ 37 37 233 640,00 233 640,00 07.04.2005 15.04.2005 43/1 62 69 233 640,00 166 521,60 176 528,00 02.05.2005 24.05.2005 30.05.2005 70 70 76 176 528,00 176 528,00 176 528,00 06.06.2005 06.06.2005 14.06.2005 81 106 200,00 01.07.2005 108 110/2 177 000,00 177 000,00 09.08.2005 23.08.2005 126 127 130 131 132 750,00 132 750,00 132 750,00 132 750,00 01.09.2005 02.09.2005 06.09.2005 06.09.2005 159 295 000,00 31.10.2005 167 178 183 295 000,00 247 800,00 165 200,00 09.11.2005 21.11.2005 30.11.2005 197 247 800,00 201 247 800,00 210 ja 247 800,00 201 06.12.2005 19.12.2005 27.12.2005 219/1 247 800,00 225 1 247 800,00 247 800,00 0910.01.2006 13.01.2006 30.01.2006 14 15 30 33 37 45 247 800,00 247 800,00 247 800,00 292 050,00 292 050,00 327 450,00 01.02.2006 06.02.2006 21.02.2006 13.02.2006 17.02.2006 27.02.2006 46 62 63 327 450,00 327 450,00 327 450,00 06.03.2006 13.03.2006 27.03.2006 94 110 327 450,00 309 750,00 17.04.2006 28.04.2006 546 930,00 233 640,00 233 640,00 467 280,00 233 640,00 166 521,60 176 528,00 576 689,60 176 528,00 176 528,00 176 528,00 529 584,00 106 200,00 106 200,00 177 000,00 177 000,00 354 000,00 132 750,00 132 750,00 132 750,00 132 750,00 531 000,00 295 000,00 295 000,00 295 000,00 247 800,00 165 200,00 708 000,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 743 400,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 743 400,00 247 800,00 247 800,00 247 800,00 292 050,00 292 050,00 327 450,00 1 654 950,00 327 450,00 327 450,00 327 450,00 982 350,00 327 450,00 309 750,00 Kokku aprill 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai 2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku juuni 2006 Kokku 111 117 113 132 309 750,00 309 750,00 309 750,00 309 750,00 02.05.2006 08.05.2006 15.05.2006 22.05.2006 140 309 750,00 05.06.2006 637 200,00 309 750,00 309 750,00 309 750,00 309 750,00 1 239 000,00 309 750,00 309 750,00 11 998 943,64 Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu: 08.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 27 582 krooni (78503,04X26/74); 01.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 46 435 krooni (132160X26/74); 06.01.2005.a. esitatud 2004.a detsembri tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 112 106 krooni (319072X26/74); 17.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 159 448 krooni (504922X24/76); 07.03.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 170 385 krooni (539553X24/76); 07.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 172 714 krooni (546930X24/76); 07.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 147 562 krooni (467280X24/76); 23.05.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 182 113 kroonu (576689X24/76); 06.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 167 238 krooni (529584X24/76); 08.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 33 537 krooni (106200X24/76); 01.09.2005.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 111 790 krooni (354000X24/76); 16.11.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 167 684 krooni (531000X24/76); 07.11.2005.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 93 158 krooni (295000X24/76); 19.12.2005.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 223 579 krooni (708000X24/76); 11.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 234 759 krooni (743400X24/76); 03.02.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 222 054 krooni (743400X23/77); 09.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 494 336 krooni (1654950X23/77); 10.04.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 293 430 krooni (982350X23/77); 10.05.2006.a. esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 190 333 krooni (637200X23/77); 08.06.2006.a. esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 370 092 krooni (1239000X23/77); 03.08.2006.a. esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 92 523 krooni (309750X23/77), kokku tulumaksu summas 3 712 858.- krooni, kuna ™S § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004.aastal 26/74; 2005.aastal 24/76 ja 2006.aastal 23/77 ning ™S § 54 lg 2 kohaselt on kõik juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning ™S § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
6. kuupäevaks. Seega süüdistatakse juriidilist isikut OÜ-t NESTKarS § 386 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni(kokku 5 543 206.- kr). Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav KarS § 3891 lg 2 ja 3 järgi, kuna juriidiline isik – OÜ NESTesitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui 5 000 000 krooni (kokku 5 543 206.- kr). Prokurör asus kohtus 23.09.2010.a. toimunud kohtuistungil seisukohale, et antud kriminaalasjas kuuluvad OÜ NESTsuhtes kohaldamisele kriminaalmenetluse seadustiku § 202 sätted ja seda alljärgnevatel põhjustel: Antud juhul on võimalik asuda seisukohale, et kuna tegemist on II astme kuriteoga ja süüdistatava süü ei ole suur ning kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, kuna laekumata on jäänud alla 2 miljoni krooni. Prokuratuur taotleb OÜ NESTsuhtes kriminaalmenetluse lõpetamist KrMS § 202 lg 1 alusel. Vastavalt lõikele 2 võib kohus prokuratuuri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul panna süüdistatavale määratud tähtajaks kohustused. Vastavalt kaitsja poolt esitatud materjalidele seoses sellega, et OÜ NESTsuhtes on alustatud likvideerimismenetlust ja määratud on likvideerija ning et ettevõttel puudub sisuliselt vara, siis antud juhul prokuratuur kohtult kohustuse määramist ei taotle. Sellekohased materjalid on esitatud kohtule, mis kinnitavad, et ettevõte on likvideerimisel ning eeltoodu alusel taotleb prokuratuur kohtul lõpetada kriminaalmenetlus OÜ NESTsuhtes seoses avaliku menetlushuvi puudumisega ja seoses sellega, et isiku süü ei ole suur. OÜ NESTlikvideerija Andres Palotu lõpetamisega. ning tema kaitsja nõustusid kriminaalmenetluse Kohus leiab, et prokuröri taotlus on põhjendatud ning kuulub rahuldamisele. Avalik menetlushuvi menetluse jätkamiseks on olemas järgmistel juhtudel:
7. joobeseisundis toimepandud liiklusalased kuriteod;
8. KVS § 4 nimetatud ametiisikute poolt toimepandud ametialased kuriteod, v.a väga tühised kuriteod;
9. kergemate kuritegude puhul (nt pisivargused) isiku suhtes, kes on aasta jooksul toime pannud samalaadse kuriteo või kelle suhtes muud eripreventiivsed vajadused nõuavad menetluse jätkamist;
10. raskemate kuritegude puhul isiku suhtes, kes on 3 aasta jooksul toime pannud samalaadse kuriteo või kelle suhtes muud eripreventiivsed vajadused nõuavad menetluse jätkamist;
11. isikuvastaste kuritegude puhul on „avalik menetlushuvi“ olemas juhul, kui kuritegu väljub kurjategija ja kannatanu ühisest personaalsest sfäärist (nt juhtumid, kui kuriteo ohvriks on langenud kurjategijaga mitteseotud isik, kes ise ei ole mingil viisil konflikti tekkimisele kaasa aidanud) või kui kannatanul ei ole võimalik piisavalt oma huve ise kaitsta (nt perevägivald, täiskasvanute kuriteod alaealiste vastu). „Süü ei ole suur“ nende kuritegude puhul, kus kergendavaid ja raskendavaid asjaolusid arvestades (eri- ja üldpreventiivseid kaalutlusi ei arvestata) ei pea karistus ületama sanktsiooni keskmist ehk teisisõnu – raskendavaid asjaolusid ei tohi olla rohkem kui kergendavaid. Käeoleval juhul on puuduvad OÜ NESTsuhtes ülalloetletud tingimused ning eeltoodu alusel kuulub prokuröri taotlus rahuldamisele. Ülaltoodu alusel ja juhindudes KrMS§ 202 kohus Otsustas: Lõpetada kriminaalasjas nr 1-10-12202 menetlus OÜ NEST(registrikood XXX ) suhtes Kohtumäärus edasikaebamisele ei kuulu. Piret Liivo Kohtunik