Obsah (4)
§ 3891§ 389§ 73§ 386KOHTUOTSUS Eesti Vabariigi nimel Kohus Tartu Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 27.veebruaril 2013.a. Võru kohtumaja Kriminaalasja number 1-12-3337(08930000227) Kohtunik Roomet Sõnna Liia Tigane Ko
§ 3891
lg 1 järgi ja D.K 1 lg 3 süüdistuses
389 järgi kokkuleppemenetluses R. (isikukood xxxxxxxxxxx, EV kodanik, elukoht xxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxxxxxxx, keskharidusega, emakeel eesti keel, töötab OÜ Rebra Puit juhatajana , varem kriminaalkorras karistamata); D.K (registrikood xxxxxxxx, osaühing, asukoht Pikk 4 Võru linn Võrumaa, varem kriminaalkorras karistamata, esindaja juhatuse liige S. T. R. ) Prokurör prokurör Marek Vahing Kaitsja R. ja D.K kaitsja v.adv. Karin Antsov RESOLUTSIOON 1 1. Süüdi tunnistada R.
§ 389
lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud vangistust.
§ 73
lg 1 alusel määrata, et 1 aasta ja 6-kuulist vangistust ei pöörata Üllar Raadi suhtes täielikult täitmisele, kui R. ei pane 2(kahe)-aastase katseaja kestel toime uut kuritegu. Välja mõista R. menetluskulud riigieelarve tuludesse: kaitsjale toimiku koopia tegemise kulu 0,45 eurot, kutsete saatmise kulu 12,97 eurot, sundraha 480 eurot, kokku 493 (nelisada üheksakümmend kolm) eurot ja 42 senti. Menetluskulud tuleb R. tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 AS SEB Pank või nr 221023778606 AS Swedbank või 333416110002 Danske Bank AS Eesti filiaal, viitenumbriga 2800049874, märkides selgitusena „R. , 1-12-3337, menetluskulud“. Kui rahalised nõuded ei ole tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. 2. Süüdi tunnistada D.K
§ 389rahaline karistus 10 000 (kümme tuhat) eurot.
1 lg 3 järgi ja karistuseks mõista
§ 73
lg 1 alusel määrata, et rahalist karistust summas 10 000 eurot ei pöörata D.K suhtes täielikult täitmisele, kui D.K ei pane 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut kuritegu. Välja mõista D.K menetluskulud riigieelarve tuludesse: kaitsjale toimiku koopia tegemise kulu 0,45 eurot, kutsete saatmise kulu 12,97 eurot, sundraha 480 eurot, kokku 493 (nelisada üheksakümmend kolm) eurot ja 42 senti. Menetluskulud tuleb D.K tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 AS SEB Pank või nr 221023778606 AS Swedbank või 333416110002 Danske Bank AS Eesti filiaal, viitenumbriga 2800049874, märkides selgitusena „D.K , 1-12-3337, menetluskulud“. Kui rahalised nõuded ei ole tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. 3.Rahuldada Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) tsiviilhagi ja välja mõista R. 70 509 (seitsekümmend tuhat viissada üheksa) eurot ja 65 senti Eesti Vabariigi kasuks. 4. Asitõendid- 2 DVD plaati, millel on jälitusprotokollis lahtikirjutatud kõnelused elektroonilisel kujul, jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja materjalide juurde. Edasikaebamise kord Otsuse peale on õigus esitada apellatsioon seoses kokkuleppemenetluse normide väidetava rikkumisega. Süüdistatavad ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest 2
(7)mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioon esitada 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest Tartu Ringkonnakohtule Tartu Maakohtu Võru kohtumaja kaudu. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise võib vaidlustada kohtuotsusest eraldi KrMS 15.peatüki kohaselt, see on määruskaebe korras 10 päeva jooksul, määruskaebus tuleb esitada Tartu Maakohtu Võru kohtumajale. ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK R. süüdistatakse selles, et tema D.K (registrikood xxxxxxxx, asukoht Pikk 4, Võru) juhatuse liikmena ja D.K süüdistatakse selles, et tema läbi oma juhatuse liikme Üllar Raadi, esitasid D.K raamatupidaja Irina Antipova vahendusel D.K maksudeklaratsioonides märts, mai, juuli, august, oktoober – detsember 2006; jaanuar – juuni 2007, august – detsember 2007 ja jaanuar kuni veebruar 2008 kohta D.K maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigi eelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 1 103 194 krooni (70 509,65 eurot). Ü. Raat ja D.K läbi oma juhatuse liikme Üllar Raadi tegevuse, kasutades ära D.K raamatupidaja teadmatust OÜ-te Tarpuit, Terabait, Latkal, Risalle, Goldwey, Valmereet arvete ja muude nimetatud äriühingute nimel vormistatud dokumentide fiktiivsusest, esitasid raamatupidaja vahendusel D.K maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast. D.K maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisega rikkusid Ü. Raat ja D.K alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: - - - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja 3
(7)väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. D.K käibemaksukohustuse vähendamise eemärgil esitas R. D.K raamatupidajale fiktiivsed arved tehingute kohta äriühingutega OÜ Tarpuit (registrikood 10738379), OÜ Terabait (äriregistri kood 10954427), OÜ Latkal (äriregistri kood 11203083), OÜ Risalle (registrikood 11032243), OÜ Goldwey (registrikood 10906010), OÜ Valmereet (registrikood 10663055), milliste arvete puhul D.K tegelikkuses kaupa ega teenust ei ostnud, ning lasi raamatupidajal eelnimetatud äriühingute arved kajastada D.K käibedeklaratsioonides ning esitada maksuhaldurile valeandmetega märtsi-, mai-, oktoobri-, novembri-, detsembrikuu 2006 kohta, jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, juuni-, augusti-, septembri-, oktoobri- novembri- ja detsembrikuu 2007 kohta ja jaanuarikuu 2008 käibedeklaratsioonid deklareerides rohkem ostmisel tasutud käibemaksu, mis on seaduse alusel lubatud maha arvata, kokku 1 103 194 krooni alljärgnevalt: - 20.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Terabait nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 20 893 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 20 893 krooni; - 18.07.2006.a. esitatud maikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Tarpuit nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 8 80 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2006.a maikuu käibemaksukohustust summas 8580 krooni; - 19.11.2006.a. esitatud oktoobrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Latkal nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud 4
(7)- - - - - - - - - käibemaksu summat 21 990 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2006.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 21 990 krooni; 20.12.2006.a. esitatud novembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Latkal nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 42 795 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2006.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 42 795 krooni; 21.01.2007.a. esitatud detsembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Latkal nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 80 442 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2006.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 80 442 krooni; 18.02.2007.a. esitatud jaanuarikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Latkal nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 40 674 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 40 674 krooni; 18.03.2007.a. esitatud veebruarikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on viiel OÜ Latkal nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 152 145 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 152 145 krooni; 19.04.2007.a. esitatud märtsikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Latkal ja ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 76 468 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 76 468 krooni; 26.05.2007.a. esitatud aprillikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Latkal ja ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 78 871 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 78 871 krooni; 20.07.2007.a. esitatud juunikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Risalle nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 54 000 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a juunikuu käibemaksukohustust summas 54 000 krooni; 20.09.2007.a. esitatud augustikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Risalle ja ühel OÜ Goldwey nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 69 812 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a augustikuu käibemaksukohustust summas 69 812 krooni; 21.10.2007.a. esitatud septembrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Risalle nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 62 280 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 62 280 krooni; 5
(7)- - - - 19.11.2007.a. esitatud oktoobrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Goldwey nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 74 230 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 74 230 krooni; 20.02.2008.a. esitatud novembrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Goldwey nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 186 998 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 186 998 krooni; 21.01.2008.a. esitatud detsembrikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Goldwey nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 54 921 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2007.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 54 921 krooni; 20.02.2008.a. esitatud jaanuarikuu 2008.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Valmereet nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud D.K poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 78 095 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud D.K 2008.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 78 095 krooni. Üllar Raadi ning D.K poolt D.K käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi riigi eelarvesse laekumata käibemaksu 1 103 194 krooni (70 509,65 eurot). Seega pani R. toime
§ 3891lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o.
maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (eelkirjeldatud kuriteole vastab enne 15.03.2007.a.
§ 386
lg 1 sätestatud kuriteokoosseisule, s.o maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni). 1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – Seega pani D.K toime
§ 389
juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (enne 15.03.2007.a. vastas eelkirjeldatud kuriteole
§ 386lg 2 sätestatud kuriteokoosseis maksudeklaratsioonis, s.o.
maksudeklaratsioonis tahtlik valeandmete esitamine, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni). Süüdistatava R. , tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör süüdistatava R. süüditunnistamist
§ 3891
lg 1 järgi ja karistamist 1 aasta ja 6-kuulise vangistusega, mida
§ 73lg 1 alusel ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane 2 aasta pikkuse katseaja kestel toime uut kuritegu. 6
(7)Süüdistatava D.K , tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe 1 kohaselt taotleb prokurör süüdistatava D.K süüditunnistamist
§ 389
lg 3 järgi ja karistamist rahalise karistusega summas 10 000 eurot.
§ 73
lg 1 alusel määrata, et rahalist karistust summas 10 000 eurot ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane 2 aasta pikkuse katseaja kestel toime uut kuritegu. Kriminaalasja kohtulikul arutamisel tegi kohus kindlaks, et kokkulepet sõlmides said R. ja D.K aru kokkulepete sisust ja nõustusid sellega. Kohtuistungil selgitasid nad kokkulepete sõlmimise asjaolusid, märkides, et kokkulepped olid nende vaba tahe. R. ja D.K nõustusid nii toimepandud teo, selle kvalifikatsiooniga kui ka prokuröri poolt taotletud karistusega. Prokurör ja süüdistatavate kaitsja jäid samuti sõlmitud kokkulepete juurde ning palusid need otsusena kinnitada. Kohtuliku arutamise ja süüdistatavate selgituste põhjal teeb kohus järelduse, et süüdistatavate poolt kokkuleppe sõlmimine on olnud nende tõelise tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kõiki kokkuleppemenetluse sätteid. Kohus leiab, et õigesti on kvalifitseeritud süüdistatavate käitumine, nende süü inkrimineeritud kuritegude toimepanemises on tõendamist leidnud kriminaalasjas kogutud tõenditega ning nad tuleb süüdi tunnistada kokkulepetes näidatud kuritegudes ja karistus tuleb mõista vastavalt sõlmitud kokkulepetele. Kannatanu Eesti Vabariik (Maksu- ja Tolliameti kaudu) poolt esitatud tsiviilhagi R. vastu kuriteoga põhjustatud varalise kahju hüvitamiseks on kriminaalasjas kogutud tõenditega tõendatud ning kuulub süüdlaselt VÕS § 1043, mille kohaselt teisele isikule (kannatanu) õigusvastaselt kahju tekitanud isik (kahju tekitaja) peab kahju hüvitama, kui ta on kahju tekitamises süüdi, ja kahju tekitamine on õigusvastane eelkõige VÕS § 1045 lg 1 p 7 alusel siis, kui see tekitati seadusest tulenevat kohustust rikkuva käitumisega. Süüdistatav R. tsiviilhagile 70 509,65 euro nõudes vastu ei vaidle ja võtab hagi omaks. TsMS § 231 lg 2 kohaselt omaksvõtt on faktilise väitega tingimusteta ja selgesõnaline nõustumine kohtule adresseeritud kirjalikus avalduses või kohtuistungil, kus nõustumine protokollitakse. Asitõendid- 2 DVD plaati, millel on jälitusprotokollis lahtikirjutatud kõnelused elektroonilisel kujul, tuleb jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja materjalide juurde. KrMS §-de 175 lg 1 p 5, 9, 10; 179 lg 1 p 2 ning 180 lg 1 alusel kuuluvad R. ja D.K sissenõudmisele kriminaalmenetluse kulud – kummaltki kaitsja toimikust koopia tegemise kulu 0,45 eurot, kutsete saatmise kulu 12,97 eurot ja süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 480 eurot, kuna süüdistatavad panid toime teise astme kuriteo. Kohtunik 7
(7)