Obsah (11)

§ 344§ 386§ 63§ 345§ 64§ 69§ 3891§ 390§ 389§ 75§ 65

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 14.mai 2008.a. Tartu kohtumaja Kriminaalasja number 1-08-1670 Kohtukoosseis kohtunik Rutt Teeveer Kohtuistungi sekretä

§ 344

lg 1, 345 lg 1, 386 lg 1 ja 390 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Süüdistatav J.S Kaitsja elukoht: XXXX XX XXX-XX; isikukood: XXX, kriminaalkorras karistamata, tõkendit ei ole kohaldatud; kokkuleppel vandeadvokaat Toomas Alp RESOLUTSIOON Süüdi tunnistada J.S

§ 386

lg 1 ja § 390 lg 1 järgi ning tuginedes

§ 63lg 1 mõista karistuseks 1 (üks) aasta 3 (kolm) kuud vangistust.

Süüdi tunnistada J.S

§ 344lg 1 järgi ja mõista karistuseks 2 (kaks) kuud vangistust.

Süüdi tunnistada J.S

§ 345

lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) kuud vangistust.

§ 64

lg 1 alusel mõista J.S-ile liitkaristus lugedes kergemad karistused kaetuks raskemaga ja mõista liitkaristuseks 1 (üks) aasta 3 (kolm) kuud vangistust.

§ 69

lg 1 alusel asendada käesoleva otsusega mõistetud 1 (ühe) aasta 3 (kolme) kuu pikkune vangistus üldkasuliku tööga, mis

§ 69

lg 1 alusel ümberarvestatuna on 910 (üheksasada kümme) tundi üldkasulikku tööd, mis tuleb

§ 69

lg 3 alusel ära teha 2 (kahe) aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest.

§ 69

lg 4 alusel peab üldkasuliku töö tegemisel J.S järgima

§-s 75 sätestatud alljärgnevaid kontrollnõudeid:

1. elama kohtu määratud alalises elukohas
2. ilmuma kriminaalhooldusametniku määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;
3. alluma kriminaalhooldusametniku kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;
4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks;
5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks; Määrata J.S üldkasuliku töö tegemise ajaks Tartu Kriminaalhooldusosakonna Tartu linna talituse juhataja kriminaalhooldusametniku järelevalve alla. Maakohtu poolt nimetatava Selgitus üldkasuliku töö tegemise kohta: üldkasuliku töö kestus ei tohi ületada kaheksat tundi päevas. Kui süüdimõistetu teeb üldkasulikku tööd muust tööst ja õpingutest vabal ajal, ei tohi selle kestus ületada nelja tundi päevas. Tsiviilhagi: Rahuldada Eesti Vabariigi tsiviilhagi, mis on esitatud Maksu-ja Tolliameti Lõuna maksu-ja tollikeskuse kaudu ning välja mõista J.S-ilt Eesti Vabariigi kasuks 11 475 976.(üksteist miljonit nelisada seitsekümmend viis tuhat üheksasada seitsekümmend kuus) krooni. Asitõendid ja salvestised: OÜ M. Hansapanga konto väljavõtte originaalsalvestis, mis asub kriminaalasja materjalide juures pakituna ümbrikus- jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde. KrMS § 175 lg 1 p 5, 9, 10; § 179 lg 1 p 2 ja § 180 lg 1 välja mõista J.S-ilt menetluskuluna:  sundraha 6525.- (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni;  kriminaaltoimikust koopia tegemise kulu summas 475 (nelisada seitsekümmend viis) krooni 80 senti;  postikulu 319.- (kolmsada üheksateist) krooni. Süüdimõistetul tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele SEB pank nr 10220034800017 või Hansapangas nr
6. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049874 ning selgitus: „J.S , 1-08-1670, menetluskulud“. Menetluskulud tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale on kohtumenetluse poolel õigus esitada apellatsioon läbi Tartu Maakohtu Tartu Ringkonnakohtule kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast. Prokuratuur või menetlusosaline, kellel on kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsuse alusel tekkinud kohustus kriminaalmenetluse kulud hüvitada, võib otsuse vaidlustada kas apellatsioonis või määruskaebuse esitamise korras vastavalt KrMS 15.peatüki sätetele. Kokkuleppe sisu Süüdistuse sisu: J.S-i süüdistatakse selles, et tema 2 maksude tasumisest kõrvale hoidumise eesmärgil organiseeris OÜ X. juhatuse liikmeks R.R , kes ei saanud aru õigustest ja kohustustest, millised kaasnevad juhatuse liikmeks asumisel ning kasutades ära R.R teadmatust, vormistas 03.08.2004.a. enda nimele volikirja OÜ X. nimel tegutsemiseks ning asus OÜ-t X. reaalselt juhtima ning majandustegevusega tegelema, sh maksudeklaratsioone esitama. Lisaks eeltoodule maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil organiseeris OÜ M. juhatuse liikmeks V.P. ’i, kes ei saanud aru õigustest ja kohustustest, millised kaasnevad juhatuse liikmeks asumisel ning kasutades ära V. P teadmatust, vormistas 14.02.2003.a. enda nimele volikirja OÜ M. nimel tegutsemiseks ning asus OÜ-t M. reaalselt juhtima ning majandustegevusega tegelema, sh maksudeklaratsioone esitama. J.S esitas tahtlikult maksuhaldurile, s.o. Maksu- ja Tolliameti Lõuna Maksu- ja tollikeskusele OÜ X. (reg kood XXXXXXXX , pankrotis) ja OÜ M. (reg kood XXXXXXXX ) käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu osas, mis on seadusega lubatud maha arvata summas 11 616 647 krooni, ilma et OÜ X. ja OÜ M. oleksid omanud vastavaid arvete originaaleksemplare ulatuses, mis annaksid aluse deklareerida sisendkäibemaksu nimetatud summas. Samuti esitas J.S valeandmeid OÜ X. 2004.a. septembri- kuni 2005.a. aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides ning OÜ M. 2003.a mai- kuni 2005.a. jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides jättes deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed, mille tulemusena jäi laekumata tulumaksu summas 25 640 548 krooni, kokku makse 37 257 195 krooni, rikkudes sellise käitumisega tahtlikult: Alates 01.01.
7. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi KMS) nõudeid; § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. § 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast. § 29 lg 1 alusel registreeritud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud käibemaksuseaduse § 28 lg 4 sätestatut eirates. 3 Alates 01.05.
8. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid; § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi TuMS) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
9. a 26/74,
10. a 24/76; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, 4 mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Eesmärgiga vähendada OÜ X. maksukohustust kajastas J.S perioodil juuni 2004 kuni aprill 2005.a. OÜ X. raamatupidamisdokumentides fiktiivsete arvete alusel toimunud olematuid majandustehinguid äriühinguga OÜ M, olles viimase faktiline juht, deklareeris ajavahemiku juuni 2004 kuni aprill 2005.a. kohta X. käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 4 252 181 krooni alljärgnevalt: - 21.07.2004.a esitatud 2004.a. juunikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 51 326 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a juunikuu käibemaksukohustust summas 51 326 krooni. - 23.08.2004.a esitatud 2004.a. juulikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 41 112 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a juulikuu käibemaksukohustust summas 41 112 krooni. - 21.09.2004.a esitatud 2004.a. augustikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 112 344 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a augustikuu käibemaksukohustust summas 112 344 krooni. - 20.10.2004.a esitatud 2004.a. septembrikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 151 021 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 151 021 krooni. - 09.11.2004.a esitatud 2004.a. oktoobrikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 203 532 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 203 532 krooni. - 20.12.2004.a esitatud 2004.a. novembrikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 142 716 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 142 716 krooni. - 19.11.2005.a esitatud 2004.a. detsembrikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 873 812 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2004.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 873 812 krooni. - 09.02.2005.a esitatud 2005.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 950 913 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 950 913 krooni. - 11.03.2005.a esitatud 2005.a. veebruarikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 5 109 913 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 109 913 krooni. - 12.04.2005.a esitatud 2005.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 1 100 011 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 1 100 011 krooni. - 19.05.2005.a esitatud 2005.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis on OÜ M. nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendanud OÜ X. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 515 481 krooni võrra ning sellega alusetult vähendanud X. 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 515 481 krooni. Ajavahemikul september 2004.a. kuni aprill 2005.a. esitas J.S maksuhaldurile OÜ X. tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ja selle lisas nr 6 OÜ X. arvelt nõuetele vastava algdokumendita tehtud väljamaksed aastal 2004 summas 8 988 199 ja aastal 2005 summas 17 544 750 krooni, mis alates 01.01.2000.a. kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ja millelt tasumisele kuuluv tulumaks 2004.a. eest maksumääras 26/74 on 3 158 016 ja 2005.a. eest maksumääras 24/76 on 5 540 448 krooni alljärgnevalt: - jättis 08.10.2004.a. esitatud OÜ X. 2004.a. septembrikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 990 029 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 347 848 krooni; jättis 03.11.2004.a. esitatud OÜ X. 2004.a. oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 1 334 266 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 468 796 krooni; jättis 09.12.2004.a. esitatud OÜ X. 2004.a. novembrikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 935 581 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 328 718 krooni; jättis 10.01.2005.a. esitatud OÜ X. 2004.a. detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 5 728 323 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 2 012 654 krooni; jättis 09.02.2005.a. esitatud OÜ X. 2005.a. jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 6 233 763 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 1 968 557 krooni; jättis 11.03.2005.a. esitatud OÜ X. 2005.a. veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 720 540 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 227 539 krooni; jättis 11.04.2005.a. esitatud OÜ X. 2005.a. märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 7 211 183 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 2 227 216 krooni; jättis 27.07.2005.a. esitatud OÜ X. 2005.a. aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 3 379 264 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 1 067 136 krooni; Ajavahemikul märts 2003 kuni jaanuar 2005.a. esitas J.S maksuhaldurile OÜ M. käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides sisendkäibemaksusummasid ilma ostudokumentida, millise tegevusega vähendas tahtlikult OÜ M. maksukohustust tasumisele 6 kuuluva käibemaksu osas summas 7 223 795 krooni alljärgnevalt: - 17.04.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 334 216 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 169 959 krooni; - 21.05.2003.s. esitatud OÜ M. 2003.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 305 860 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 162 527 krooni; - 25.06.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. maikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 279 227 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 147 227 krooni; - 20.07.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. juunikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 267 838 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 139 192 krooni; - 21.08.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. juulikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 124 995 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 80 429 krooni; - 22.09.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. augustikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 260 071 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 137 898 krooni; - 20.10.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. septembrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 165 420 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 101 089 krooni; - 18.11.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. oktoobrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 481 953 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 250 310 krooni; - 19.12.2003.a. esitatud OÜ M. 2003.a. novembrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 271 871 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 148 193 krooni; - 20.01.2004.a. esitatud OÜ M. 2003.a. detsembrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 641 586 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 351 820 krooni; - 23.02.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 328 441 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 176 120 krooni; - 19.03.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. veebruarikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 248 848 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 131 522 krooni; - 20.04.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 365 464 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 196 992 krooni; - 20.05.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 306 848 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 160 637 krooni; - 18.06.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. maikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 277 559 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 277 559 krooni; - 21.07.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. juunikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid 7 - sisendkäibemaksu osas summas 288 320 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 288 320 krooni; 23.08.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. juulikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 331 683 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 331 683 krooni; 21.09.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. augustikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 384 866 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 384 866 krooni; 20.10.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. septembrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 551 946 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 551 946 krooni; 09.11.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. oktoobrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 328 441 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 328 441 krooni; 20.12.2004.a. esitatud OÜ M. 2004.a. novembrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 609 553 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 609 553 krooni; 19.01.2005.a. esitatud OÜ M. 2004.a. detsembrikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 1 317 529 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 1 317 529 krooni; 09.02.2005.a. esitatud OÜ M. 2005.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis esitas valeandmeid sisendkäibemaksu osas summas 779 983 krooni, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata 779 983 krooni; Ajavahemikul mai 2003.a. kuni jaanuar 2005.a. esitas J.S maksuhaldurile OÜ M. tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ja selle lisas nr 6 OÜ M. arvelt ja kassast ilma nõuetele vastava algdokumendita tehtud väljamaksed aastal 2003 summas 12 080 770, aastal 2004 summas 33 364 906 ja aastal 2005 summas 3 070 675 krooni, mis alates 01.01.2000.a. kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ja millelt tasumisele kuuluv tulumaks 2003.a. eest maksumääras 26/74 on 4 244 594 krooni, 2004.a. eest maksumääras 26/74 on 11 722 804 ja 2005.a. eest maksumääras 24/76 on 969 687 krooni alljärgnevalt: - jättis 25.06.2003.a. esitatud 2003.a. maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 2 298 575 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 807 607 krooni; - jättis 20.07.2003.a. esitatud 2003.a. juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 600 270 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 562 257 krooni; - jättis 21.08.2003.a. esitatud 2003.a. juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 925 600 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 325 211 krooni; - jättis 11.09.2003.a. esitatud 2003.a. augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 561 125 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 197 152 krooni; - jättis 13.10.2003.a. esitatud 2003.a. septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 425 175 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 500 737 krooni; 8 - - - - jättis 10.11.2003.a. esitatud 2003.a. oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 191 551 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 418 653 krooni; jättis 11.12.2003.a. esitatud 2003.a. novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 748 900 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 614 478 krooni; jättis 12.01.2004.a. esitatud 2003.a. detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 2 329 575 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 818 499 krooni; jättis 09.02.2004.a. esitatud 2004.a. jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 2 578 925 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 906 109 krooni; jättis 11.03.2004.a. esitatud 2004.a. veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 3 377 250 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 1 186 601 krooni; jättis 08.04.2004.a. esitatud 2004.a. märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 4 983 875 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 1 751 091 krooni; jättis 10.05.2004.a. esitatud 2004.a. aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 2 565 550 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 901 409 krooni; jättis 09.06.2004.a. esitatud 2004.a. maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 968 101 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 691 495 krooni; jättis 12.07.2004.a. esitatud 2004.a. juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 938 775 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 681 191 krooni; jättis 12.08.2004.a. esitatud 2004.a. juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 547 576 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 543 743 krooni; jättis 09.09.2004.a. esitatud 2004.a. augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ning 03.11.2004.a. ja 09.11.2004.a. esitatud 2004.a. augustikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsiooni parandusdeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 2 657 651 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 933 769 krooni; jättis 08.10.2004.a. esitatud 2004.a. septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ning 20.10.2004.a. esitatud 2004.a. septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni parandusdeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 675 275 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 588 610 krooni,; jättis 03.11.2004.a. esitatud 2004.a. oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ja 09.11.2004.a. esitatud 2004.a. oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni parandusdeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 1 655 474 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 581 653 krooni; jättis 09.12.2004.a. esitatud 2004.a. novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata arvelt ja kassast tehtud väljamaksed summas 2 958 902 krooni ja sellelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 1 039 614 krooni; jättis 10.01.2005.a. esitatud 2004.a. detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis 9 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 5 457 552 ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 1 917 518 krooni; - jättis 09.02.2005.a. esitatud 2005.a. jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 3 070 676 ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 969 687 krooni. Kokku jättis J.S ajavahemikul mai 2003 kuni jaanuar 2005 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid summas 48 516 351 krooni ja väljamaksetelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 16 937 084 krooni. Seega esitas J.S maksuhaldurile maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000.00 krooni, s.o pani toime

§ 386

lg 1 (

§ 3891lg 1) järgi kvalifitseeritava kuriteo.

J.S jättis maksuhaldurile esitamata OÜ X. 2004.a. juuni- kuni augustikuu kuni tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonid ja deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ja selle lisas nr 6 OÜ X. arvelt ilma nõuetele vastava algdokumendita tehtud väljamaksed summas 1 342 459 krooni, mis vastavalt alates 01.01.2000.a. kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ja millelt tasumisele kuuluv tulumaks maksumääras 26/74 on 471 674 krooni, järgmiselt: - jättis esitamata OÜ X. 2004.a. juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mis tuli esitada hiljemalt 10.07.2004.a. ning deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 336 470 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 118 219 krooni; jättis esitamata OÜ X. 2004.a. juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mis tuli esitada hiljemalt 10.08.2004.a. ning deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 269 512 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 94 693 krooni; jättis esitamata OÜ X. 2004.a. augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mis tuli esitada hiljemalt 10.09.2004.a. ning deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 736 477 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 258 762 krooni; Eeltoodud tegevuse tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt summas 471 674 krooni. J.S jättis maksuhaldurile esitamata OÜ M. 2003.a. märtsi- ja aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonid ja deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis ja selle lisas nr 6 OÜ M. arvelt ja kassast ilma nõuetele vastava algdokumendita tehtud väljamaksed summas 4 034 025 krooni, mis vastavalt alates 01.01.2000.a. kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ja millelt tasumisele kuuluv tulumaks maksumääras 26/74 on 1 417 360 krooni, järgmiselt: - jättis esitamata OÜ M. 2003.a. märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mis tuli esitada hiljemalt 10.04.2003.a. ning deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 1 489 775 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 523 434 krooni; - jättis esitamata OÜ M. 2003.a. aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mis tuli esitada hiljemalt 10.05.2003.a. ning deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas 2 544 250 krooni ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu summas 893 926 krooni; Eeltoodud tegevuse tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt summas 1 417 360 krooni. 10 Eelkirjeldatud tegevusega rikkus J.S alates 01.01.2000,a, kehtiva Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi TuMS) nõudeid: § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. § 54 lg 2 kohaselt residendist juriidiline isik on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul. Maksumaksja, kes on registreeritud käibemaksukohustuslane käibemaksuseaduse tähenduses, on kohustatud deklaratsiooni esitama, sõltumata tulumaksu maksmise kohustusest nimetatud maksustamisperioodil. § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48–53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. 1 Seega pani J.S toime

§ 390

lg 1 (

§ 389lg 1) järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o.

maksudeklaratsiooni tähtpäevaks esitamata jätmise, kui selle tulemusel jäi maksudena laekumata 500 000.- krooni või enam. J.S-i süüdistatakse veel selles, et tema eesmärgiga omandada OÜ X. juhatuse liikme õigused ja seaduslik kontroll OÜ X. varade üle, võltsis aprillis 2005.a. 20.04.2005.a kuupäeva kandva OÜ X. ainuomaniku otsuse OÜ X. juhatuse liikme R.R nimelt ja allkirjastas selle, võltsides R.R allkirja, millise otsuse kohaselt kutsuti tagasi juhatuse liige R.R , valiti uueks juhatuse liikmeks J.S , muudeti osaühingu juriidilist aadressi ning kinnitati osaühingu põhikirja uue redaktsioon tervikuna. Seega võltsis J.S dokumenti, mille alusel on võimalik omandada õigusi või vabaneda kohustustest, s.o pani toime

§ 344lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

J.S-i süüdistatakse veel selles, et tema, eesmärgiga omandada OÜ X. juhatuse liikme õigused ja seaduslik kontroll OÜ X. varade üle, esitas 21.04.2005.a. Tartu Maakohtu Registriosakonnale aprillis 2005.a tema poolt võltsitud 20.04.2005.a. kuupäeva kandva OÜ X. ainuomaniku otsuse OÜ X. juhatuse liikme R.R nimelt, olles eelnevalt ise selle allkirjastanud ja R.R allkirja võltsinud. Nimetatud dokumendiga kutsus J.S R.R nimel tagasi juhatuse liikme R.R , valis uueks juhatuse liikmeks enda, J.S-i , muutis osaühingu juriidilise aadressi ning kinnitas osaühingu põhikirja uue redaktsiooni tervikuna. Seega kasutas J.S võltsitud dokumenti eesmärgiga omandada õigusi, s.o pani toime

§ 345lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kuriteoga tekitatud kahju ja tsiviilhagi: J.S-i poolt toimepandud kuriteo tulemusena jäi riigile laekumata käibe- ja tulumaksu kokku 39 000 588 krooni suuruses summas. Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse kaudu on käesolevas menetluses esitanud tsiviilhagi käibemaksunõudes summas 11 475 976 krooni. Asitõendid ja salvestised: OÜ M. Hansapanga konto väljavõtte originaalsalvestis asub kriminaalasja materjalide juures pakituna ümbrikusse. Menetluskulud: KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel kriminaaltoimiku materjalidest koopia tegemise kulud 11 475. 80 krooni (576 lehte, ühe lehe maksumus 0.80 krooni). Karistus:

§ 386

lg 1 ja 390 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest palub prokurör

§ 63

lg 1 alusel kohtus süüdistatavale karistuseks 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud vangistust.

§ 344

lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest palub prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 2 (kaks) kuud vangistust.

§ 345

lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest palub prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 3 (kolm) kuud vangistust.

§ 64

lg 1 alusel lugeda kergemad karistused kaetuks raskemaga ja liitkaristuseks mõista 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud vangistust.

§ 69

lg 1 alusel asendada J.S-ile mõistetud 1 aasta ja 3 (kolme) kuu pikkune vangistus 910 (üheksasaja kümne) tunni üldkasuliku tööga, mille tegemise tähtajaks määrata 2 aastat kohtuotsuse jõustumisest. Vastavalt

§ 69

lg-le 4 peab süüdimõistetu üldkasuliku töö tegemisel jälgima järgmisi kontrollnõudeid vastavalt

§ 75

lg-le 1:  elama kohtu määratud alalises elukohas;  ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;  alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;  saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks;  saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks.

§ 69

lg 6 kohaselt kui süüdimõistetu hoidub kõrvale üldkasulikust tööst, ei järgi kontrollnõudeid või ei täida talle pandud kohustusi, võib kohus kriminaalhooldusametniku ettekande alusel pöörata talle mõistetud vangistuse täitmisele. Vangistuse täitmisele pööramisel arvestatakse karistusest kantuks süüdimõistetu tehtud üldkasulik töö, mille kaks tundi võrdub ühe päeva vangistusega.

§ 69

lg 7 kohaselt kui süüdimõistetu paneb üldkasuliku töö tegemise ajal toime uue kuriteo, mille eest teda karistatakse vangistusega, asendatakse talle mõistetud üldkasuliku töö tegemata osa käesoleva paragrahvi lõikes 6 sätestatud vahekorras. Liitkaristus mõistetakse vastavalt

§ 65lõikes 2 sätestatule.

J.S on nõus, et kohus mõistab Eesti Vabariigi poolt Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse kaudu tema vastu esitatud tsiviilhagi summas 11 475 976 krooni. Samuti on J.S-ile selgitatud, et tulenevalt Maksukorralduse seaduse §-st 115 on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda intressi seadusega sätestatud tähtajaks tasumata maksusumma osas. Kohtu seisukoht kokkuleppe osas Kokkulepe oli süüdistatavale arusaadav ja ta jäi kohtus selle juurde. Kaitsja ja prokurör jäid sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et J.S-i , tema kaitsja ja prokuröri vahel on sõlmitud kokkulepe järgides KrMS §-de 239-245 sätteid.Kohus on veendumusel, 12 et J.S on sõlminud kokkuleppe oma tõelise tahte kohaselt. Kriminaalasjas kogutud ja kohtu poolt uuritud tõendid annavad aluse J.S süüdi tunnistada

§-de 386 lg 1, 390 lg 1, 344 lg 1 ja 345 lg 1 järgi. Kohus on tuvastanud, et peale 15.03.2007.a. on J.S-i süüdustuses kajastatud teod, mis on kvalifitseeritud

§ 386

lg ja 390 lg 1 järgi, kvalifitseeritavad

§ 3891lg 1 järgi.

Kohus on seisukohal, et süüdistatav, tema kaitsja ja prokuröri vahel kokkuleppes kajastatud karistus vastab J.S-i süü astmele. Kohus arvestab karistuse mõistmisel kergendava asjaoluna J.S-i poolt avaldatud puhtsüdamlikku kahetsust.

§ 386

lg 1 ja 390 lg ning hetkel kehtiv

§ 3891lg 1 näeb karistusena ette rahalise karistuse või kuni kolmeaastase vangistuse.

Kohtu eesmärk karistuse mõistmisel on mõjutada süüdimõistetud isikut selliselt, et ta edaspidi hoiduks süütegude toimepanemisest. Kohus on seisukohal, et tulenevalt asjaolust, et J.S teadlikult esitas maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmeid ja jättis pikema aja jooksul maksudeklaratsiooni tähtpäevaks esitamata, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui 500 000.- krooni, samuti teadlikult võltsis dokumenti ja kasutas seda eesmärgiga omandada õigusi, annab aluse käesoleval juhul karistada J.S-i tulenevalt tema süü suurusest sanktsioonis ettenähtud raskemaliigilise karistusega. Arvestades J.S-i süü ulatust ja samas ka tema isikut, leiab kohus, et vangistus tuleb mõista sanktsiooni keskmisest määrast väiksemas määras ja peab põhjendatuks kokkuleppemenetluse käigus kokku lepitud 1 aasta 3 kuu pikkust vangistust. Kohus nõustub, et karistuse eesmärkide saavutamiseks on põhjendatud kohaldada J.S-i puhul

§ 69sätestatud võimalust mõistetud karistuse asendamiseks üldkasuliku tööga.

Kohtu seisukoht tsiviilhagi osas VÕS § 1043 järgi peab teisele isikule (kannatanu) õigusvastaselt kahju tekitanud isik (kahju tekitaja) kahju hüvitama, kui ta on kahju tekitamises süüdi või vastutab kahju tekitamise eest vastavalt seadusele. Seega vastutab isik teisele isikule kahju tekitamise eest juhul, kui kahju on tekkinud tema tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel, selline tegevus oli õigusvastane ning isik on kahju tekitamises süüdi. Kohtu arvates on kannatanule kahju tekkimine kriminaalasjas kogutud tõenditega tõendamist leidnud. Samuti on kohus seisukohal, et kogutud tõenditest saab järeldada, et kahju tekkimine on olnud otseses põhjuslikkus seoses süüdistava tegevusega. Kusjuures süüdistatava tegevus kahju tekitamisel on õigesti kvalifitseeritud karistusseadustiku eriosa normide järgi, seega on süüdistatava tegevus olnud õigusvastane. Kohtu seiskohta kinnitab asjaolu, et süüdistatav on kriminaalasjas sõlmitud kokkuleppega eeltoodud asjaolud omaks võtnud. Vastavalt VÕS §-le 1051 lg 1 ei vastuta kahju tekitaja kahju tekitamise eest, kui ta tõendab, et ei ole kahju tekitamises süüdi, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti. Viidatud normist tuleneb, et kahju tekitaja süüd eeldatakse ja kahju tekitajal on võimalus vastutusest vabaneda üksnes juhul, kui ta tõendab süü puudumist. J.S ei ole esile toonud asjaolusid, mis välistaksid tema süü kahju tekkimises. Seetõttu leiab kohus, et esinevad kõik VÕS §-s 1043 sätestatud vastutuse alused ja süüdistatav on kohustatud kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppes kajastatud kahju kannatanule hüvitama. Toodud põhjustel ja kriminaalasjas kogutud tõendeid kogumis hinnates, peab kohus kokkuleppes kajastatud kannatanu tsiviilhagi summas 11 475 976.- krooni, mis koosneb 4 252 181.- krooni ulatuses fiktiivsete arvete alusel kajastatud OÜ X. sisendkäibemaksust ja 7 223 795.- krooni ulatuses fiktiivsete arvete alusel kajastatud OÜ M. sisendkäibemaksust, põhjendatuks ja tõendatuks. Seetõttu tuleb tsiviilhagi rahuldada kohtuotsuse resolutiivosas nimetatud ulatuses. Kohtu seisukoht menetluskulu osas KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Käesolevas kriminaalasjas peab kohus põhjendatuks välja mõista süüdimõistetult menetluskuluna sundraha, milline summa II astme kuriteo toimepanemise eest süüdimõistmise 13 korral on 1,5 palga alammäära, s.o. 6525.- krooni. Samuti peab kohus põhjendatuks KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel süüdimõistetult välja mõista kriminaaltoimikust koopia tegemise kulu summas 475,80 krooni ja KrMS § 175 lg 1 p 10 alusel postikulu summas 319.- krooni. Kohtunik 14