← Eesti

1-08-8738\3

Obsah (6)§ 386§ 68§ 74§ 66§ 389§ 3891

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 9. septembril 2008. a Tartu kohtumajas Kriminaalasja number 1-08-8738 Kohtukoosseis kohtunik Ingeri Tamm Kohtuistungi

§ 386

lg 1 järgi ja N.S süüdistus

§ 386

lg 2 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Kaire Hänilene Süüdistatav N.T Elukoht: XXXXX X; isikukood: XXX; varasem karistatus: kriminaalkorras karistamata, tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja vandeadvokaat Andres Simson Süüdistatav N.S Asukoht: XXXXX X; äriregistri kood: XXX; juhatuse liige: N.T Kaitsja Karistatus: kriminaalkorras ja väärtegude toimepanemise eest karistamata Vandeadvokaat Andres Simson 1 RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p-st 4 ja 249 kohus otsustas: Süüdi tunnistada N.T

§ 386

lg 1 järgi ja mõista karistuseks 6 (kuus) kuud vangistust.

§ 68alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 08.-10.08.2006.

a, s.o. 3 (kolm) päeva, N.T poolt ärakandmisele kuuluv karistus on 5 (viis) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

§ 74

alusel määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui N.T 18 (kaheksateist)kuulise katseaja jooksul ei pane toime uut kuritegu ning täidab

§-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid:

  1. elab kohtu määratud alalises elukohas
  2. ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;
  3. allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;
  4. saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks;
  5. saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. Vastavalt

§-le 78 lg 1 hakkab katseaeg kulgema alates kohtuotsuse kuulutamisest. Kohtuotsus kriminaalhoolduse teostamiseks saata täitmiseks Tartu Maakohtu kriminaalhooldusosakonnale. Süüdi tunnistada N.S

§ 386

lg 2 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 300 000 (kolmsada tuhat) krooni.

§ 66

lg 1 alusel määrata rahalise karistuse tasumine ositi ühe aasta jooksul järgmiselt: kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust tuleb tasuda igakuiselt 25 000 (kakskümmend viis tuhat) krooni kuni rahalise karistuse täieliku tasumiseni. N.T-le kohaldatud tõkend - elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. N.S Hansapanga konto 221019764789 ja N.T Hansapanga kontode 221006140057 ning 221026166561 väljavõtete originaalsalvestised kahel disketil ning N.S pearaamatu elektrooniline väljavõte salvestatuna CD-plaadile jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde. Tsiviilhagi rahuldada. Välja mõista N.S 3 579 221 (kolm miljonit viissada seitsekümmend üheksa tuhat kakssada kakskümmend üks) Eesti Vabariigi kasuks. 2 KrMS § 180 lg 1,3 alusel välja mõista N.T-lt riigituludesse menetluskuludena sundraha 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni ja kaitsjale makstud tasu 3398.40 (kolm tuhat kolmsada üheksakümmend kaheksa krooni 40 senti) krooni. KrMS § 180 lg 1,3 alusel välja mõista N.S riigituludesse menetluskuludena sundraha 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni. Rahalise karistuse summa tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034796011 Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas (Tartu Maakohtu viitenumber 4100065035); menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas, märkides ära Tartu Maakohtu viitenumbri 2800049874, selgitusse kriminaalasja numbri, makse nimetuse ja oma nime. Otsuse vabatahtliku täitmise korral tuleb tasuda riigituludesse makstavad menetluskulud ühe kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajaks menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast. Apellatsioon esitatakse kirjalikult vormistatuna Tartu Ringkonnakohtule Tartu Maakohtu kaudu 15 päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik tutvuda kohtuotsusega. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või määruskaebuse lahendamise menetluses. Määruskaebus tuleb esitada Tartu Maakohtule 10 päeva jooksul alates päevast, mil isik sai vaidlustatavast lahendist teada või pidi teada saama. KOHTUOTSUSE PÕHIOSA Kuriteo asjaolud ja kvalifikatsioon N.T süüdistatakse selles, et tema olles alates 13.06.2002.a O.S (äriregistri kood XXX, juriidiline aadress X 6, Tartu, käibemaksukohustuslasena registreeritud 01.07.2002.a) juhatuse liige ja osanik ning olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt pädeva ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, on maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult esitanud maksuhaldurile ajavahemiku 01.12.2004.a kuni mai 30.06.2006.a kohta O.S maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 1 180 016.00 krooni ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt 2 399 205.00 krooni, rikkudes sellega: Alates 01.05.

  1. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate 3 muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi ™S) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatut tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; 4 § 4 kohaselt on tulumaksu määr ™S § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
  2. a 26/74,
  3. a 24/76 ja
  4. a 23/77; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48 – 50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S §-de 48 – 53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  5. kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav õiend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjeldavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Millise tegevuse tulemusena on jäänud riigieelarvesse laekumata makse kokku 3 579 221.00 krooni, millest jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 1 180 016.00 krooni ja ettevõtte tulumaksu 2 399 205.00 krooni. Eesmärgiga vähendada N.S maksukohustust on N.T tahtlikult kajastanud O.S käibemaksu arvestuses fiktiivseid arveid kaupade ja teenuste soetamisel, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ A.

(10803800); OÜ K.
(1075797); OÜ O. ; OÜ G. ; OÜ H. ; OÜ A. ; OÜ A. ; OÜ E. ; OÜ S. ; OÜ L. ; OÜ T. ; OÜ H. ; OÜ P. ja OÜ B. nimel ja esitatud maksuhaldurile perioodil 01.12.2004.a kuni 31.05.2006.a N.S käibedeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - 09.06.2005.a esitatud detsembrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on OÜ A 10.12.2004.a arve-saatelehel nr 304, OÜ G 17.12.2004.a arvel nr 387, OÜ H 30.12.2004.a arvel nr 2401463, OÜ A 30.12.2004.a arvel nr 2017, OÜ H 30.12.2004.a arvetel nr 1967 ja 1969, OÜ A 30.12.2004.a arve-saatelehtedel nr 404 ja 405, OÜ E 30.12.2004.a arvel nr 906, OÜ S 30.12.2004.a arvel nr 710 ja OÜ A 31.12.2004.a arvel nr 2020 märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 225 077.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2004.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 225 077.00 krooni; - 26.05.2006.a esitatud veebruarikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ O 28.02.2005.a arvel nr 495 ja OÜ E 28.02.2005.a arvel nr 395 märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud O.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 31 784.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 31 784.00 krooni; 5 - - - - - - - - 26.05.2006.a esitatud märtsikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ G 31.03.2005.a arvel nr 496, OÜ O 31.03.2005.a arvetel nr 648, 650 ja 651 märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 84 767.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 84 767.00 krooni; 26.05.2006.a esitatud aprillikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ T 30.04.2005.a arvetel nr 3, 4 ja 6 märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 51 030.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 51 030.00 krooni; 26.05.2006.a esitatud maikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ T 21.05.2005.a arvesaatelehel nr 109 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 16 573.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2005.a maikuu käibemaksukohustust summas 16 573.00 krooni; 26.05.2006.a esitatud juunikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ K 30.06.2005.a arvesaatelehtedel nr 222 ja 224, OÜ T 30.06.2005.a arve-saatelehel nr 306, OÜ O 30.06.2005.a arvetel nr 1102 ja 1105, OÜ K 26.06.2005.a arve-saatelehel nr 203, OÜ K 28.06.2005.a arve-saatelehel nr 211, OÜ O 15.06.2005.a arvel nr 1028, OÜ T 10.06.2005.a arve-saatelehel nr 209 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 126 283.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 126 283.00 krooni; 26.05.2006.a esitatud juulikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ K. 29.07.2005.a arvesaatelehtedel nr 368, 370 ja 373, OÜ A. 29.07.2005.a arve-saatelehtedel nr 181 ja 183 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 54 617.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 54 617.00 krooni; 26.05.2006.a esitatud augustikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ A. 31.08.2005.a arve-saatelehel nr 348 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 15 300.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 15 300.00 krooni; 02.11.2005.a esitatud septembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ K. 30.09.2005.a arve-saatelehtedel nr 684 ja 686, OÜ O. 30.09.2005.a arvel nr 1565, OÜ A. 30.09.2005.a arve-saatelehel nr 497 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 69 423.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 69 423.00 krooni; 22.11.2005.a esitatud oktoobrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ O. 31.10.2005.a arvetel nr 1716, 1719 ja 1720, OÜ A. 31.10.2005.a arve-saatelehtedel nr 655 ja 657, OÜ K. 31.10.2005.a arve-saatelehtedel nr 836 ja 838, OÜ A. 28.10.2005.a arve-saatelehel nr 638 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud 6 N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 143 217.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2005.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 143 217.00 krooni; - 26.05.2006.a esitatud detsembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on OÜ L. 30.12.2005.a arve-saatelehtedel nr 674, 676, 678 ja 679, OÜ O. 30.12.2005.a arvetel nr 2021 ja 2023, OÜ A. 30.12.2005.a arve-saatelehtedel nr 951 ja 953 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 163 207.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 163 207.00 krooni; - 29.05.2006.a esitatud veebruarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on OÜ A. 28.02.2006.a arve-saatelehel nr 382 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud N.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 18 000.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 18 000.00 krooni; - 29.05.2006.a esitatud märtsikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on OÜ A. 31.03.2006.a arvesaatelehtedel nr 534 ja 535, OÜ O. 31.03.2006.a arvetel nr 493 ja 496, OÜ O. 24.03.2006.a arvetel nr 457 ja 461 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 111 555.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O.S 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 111 555.00 krooni; - 29.05.2006.a esitatud aprillikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on OÜ P. Lahendused 28.04.2006.a arvetel nr 733 ja 735 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 18 090.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2006.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 18 090.00 krooni; - 24.06.2006.a esitatud maikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on OÜ O. 31.05.2006.a arvel nr 801, OÜ B. 31.05.2006.a arve-saatelehel nr 876 märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O.S poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 51 093.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud N.S 2006.a maikuu käibemaksukohustust summas 51 093.00 krooni. N.T poolt O.S käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 1 180 016.00 krooni. Eesmärgiga vähendada N.S maksukohustust on N.T tahtlikult kajastanud ajavahemikul 01.12.2004 kuni 30.06.2006 O.S tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (Vorm TSD B osa ja lisa nr 6) arvestuses fiktiivsete arvete alusel tehtud väljamaksed ja nendelt arvestamisele kuuluva tulumaksu kaupade ja teenuste soetamisel OÜ-lt A.
(10803800); OÜ-lt K.
(11075797); OÜ-lt O. ; OÜ-lt G. ; OÜ-lt H. ; OÜ-lt A. ; OÜ-lt A. ; OÜ-lt E. ; OÜ-lt S. ; OÜ-lt L. ; OÜ-lt T. ; OÜ-lt H. ; OÜ-lt P. ja OÜ-lt B. alljärgnevalt: - 28.01.2005.a esitatud detsembrikuu 2004.a Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäetud lisamata summa 42 146.00 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat 42 146.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 7 - - - - - - - - - 119 953.00 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku” (edaspidi rida 26) summa 119 953.00 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 26/74” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 42 146.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.02.2005.a esitatud jaanuarikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 366 813.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 366 813.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 1 161 574.00 krooni, real 26 summa 1 161 574.00 ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76” suurendatakse summat 366 813.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 11.04.2005.a esitatud veebruarikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 29 676.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 29 676.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 93 973.00 krooni, real 26 summa 93 973.00 ja real 27 suurendatakse summat 29 676.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 11.04.2005.a esitatud märtsikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 65 367.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 65 367.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 206 997.00 krooni, real 26 summa 206 997.00 ja real 27 suurendatakse summat 65 367.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 11.05.2005.a esitatud aprillikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 70 364.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 70 364.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 222 819.00 krooni, real 26 summa 222 819.00 ja real 27 suurendatakse summat 70 364.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.06.2005.a esitatud maikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 137 710.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 137 710.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 436 081.00 krooni, real 26 summa 436 081.00 ja real 27 suurendatakse summat 137 710.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 11.07.2005.a esitatud juunikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 139 370.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 139 370.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 441 338.00 krooni, real 26 summa 441 338.00 ja real 27 suurendatakse summat 139 370.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 08.08.2005.a esitatud juulikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 64 827.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 64 827.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 205 285.00 krooni, real 26 summa 205 285.00 ja real 27 suurendatakse summat 64 827.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.09.2005.a esitatud augustikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 150 538.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 150 538.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 476 705.00 krooni, real 26 summa 476 705.00 ja real 27 suurendatakse summat 150 538.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.10.2005.a esitatud septembrikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 46 061.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 46 061.00 krooni võrra, TSD 8 - - - - - - - - - lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 145 859.00 krooni, real 26 summa 145 859.00 ja real 27 suurendatakse summat 46 061.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.11.2005.a esitatud oktoobrikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 113 068.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 113 067.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 358 047.00 krooni, real 26 summa 358 047.00 ja real 27 suurendatakse summat 113 067.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 12.12.2005.a esitatud novembrikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 139 992.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 139 992.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 443 308.00 krooni, real 26 summa 443 308.00 ja real 27 suurendatakse summat 139 992.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.04.2006.a esitatud detsembrikuu 2005.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 195 980.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 195 980.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 620 604.00 krooni, real 26 summa 620 604.00 ja real 27 suurendatakse summat 195 980.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.04.2006.a esitatud jaanuarikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 203 944.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 203 945.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 682 771.00 krooni, real 26 summa 682 771.00 ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77” suurendatakse summat 203 945.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.04.2006.a esitatud veebruarikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 157 079.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 157 079.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 525 873.00 krooni, real 26 summa 525 873.00 ja real 27 suurendatakse summat 157 079.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.04.2006.a esitatud märtsikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 87 111.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 87 110.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 291 631.00 krooni, real 26 summa 291 631.00 ja real 27 suurendatakse summat 87 110.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 09.05.2006.a esitatud aprillikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 92 086.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 92 086.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 308 287.00 krooni, real 26 summa 308 287.00 ja real 27 suurendatakse summat 92 086.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 12.06.2006.a esitatud maikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 113 283.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 113 283.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 379 252.00 krooni, real 26 summa 379 252.00 ja real 27 suurendatakse summat 113 283.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; 10.07.2006.a esitatud juunikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 138 675.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 138 675.00 krooni võrra, TSD lisas nr 9 6 on jäetud lisamata real 17 summa 464 259.00 krooni, real 26 summa 464 259.00 ja real 27 suurendatakse summat 138 675.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 10.08.2006.a esitatud juulikuu 2006.a Vorm TSD B osa real 11 on jäetud lisamata summa 45 116.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 45 116.00 krooni võrra, TSD lisas nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 151 040.00 krooni, real 26 summa 151 040.00 ja real 27 suurendatakse summat 45 116.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; N.T poolt N.S tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu 2004.a, 2005.a ja 2006.a kokku 2 399 205.00 krooni. Kokku jäi N.T poolt N.S maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata riigile makse summas 3 579 221.00 krooni. Seega esitas N.T maksuhaldurile maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, s.o pani toime

§ 386

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo (kirjeldatud tegu on karistatav kehtiva 1

§ 389lg 1 järgi). N.S süüdistatakse selles, et oma juhatuse liikme N.T tegevuse läbi kajastas O.S huvidest lähtuvalt oma raamatupidamises OÜ A.

(10803800); OÜ K.
(1075797); OÜ O. ; OÜ G. ; OÜ H. ; OÜ A. ; OÜ A. ; OÜ E. ; OÜ S. ; OÜ L. ; OÜ T. ; OÜ H. ; OÜ P. ja OÜ B. nimel vormistatud fiktiivseid arveid, millised kajastasid kaupade ja teenuste soetamist, mida tegelikkuses ei toimunud ning milliste alusel koostati ja esitati maksuhaldurile N.S nimelt valeandmeid sisaldavad käibe – ja tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonid ajavahemiku 01.12.2004.a kuni 30.06.2006.a kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 1 180 016.00 krooni ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt 2 399 205.00 krooni, rikkudes sellega: Alates 01.05.
  1. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt 10 maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi ™S) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatut tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr ™S § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
  2. a 26/74,
  3. a 24/76 ja
  4. a 23/77; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48 – 50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S §-de 48 – 53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  5. kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav õiend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu 11 arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjeldavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Millise tegevuse tulemusena on jäänud riigieelarvesse laekumata makse kokku 3 579 221.00 krooni, millest jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 1 180 016.00 krooni ja ettevõtte tulumaksu 2 399 205.00 krooni. Eesmärgiga vähendada O.S maksukohustust on N.S oma juhatuse liikme N.T egevuse läbi tahtlikult kajastanud O.S käibemaksu arvestuses fiktiivseid arveid kaupade ja teenuste soetamisel, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ A.
(10803800); OÜ K.
(1075797); OÜ O. ; OÜ G. ; OÜ H. ; OÜ A. ; OÜ A. ; OÜ E. ; OÜ S. ; OÜ L. ; OÜ T. ; OÜ H. ; OÜ P. ja OÜ B. nimel ja esitatud maksuhaldurile perioodil 01.12.
  1. a kuni 31.05.
  2. a, N.S esitas käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 1 180 016.00 krooni. Eesmärgiga vähendada O.S maksukohustust on N.S oma juhatuse liikme N.T tegevuse läbi tahtlikult kajastanud ajavahemikul 01.12.2004 kuni 30.06.2006 N.S tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (Vorm TSD B osa ja lisa nr 6) arvestuses fiktiivsete arvete alusel tehtud väljamaksed ja nendelt arvestamisele kuuluva tulumaksu kaupade ja teenuste soetamisel OÜ-lt A.
(10803800); OÜ-lt K.
(11075797); OÜ-lt O. ; OÜ-lt G. ; OÜ-lt H. ; OÜ-lt A. ; OÜ-lt A. ; OÜ-lt E. ; OÜ-lt S. ; OÜ-lt L. ; OÜ-lt T. ; OÜ-lt H. ; OÜ-lt P. ja OÜ-lt B.
(11135393), mille tulemusena jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu
  1. a,
  2. a ja
  3. a kokku 2 399 205.00 krooni. Kokku jäi N.S maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata riigile makse summas 3 579 221.00 krooni. Seega esitas N.S maksuhaldurile maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, s.o pani toime

§ 386

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo (kirjeldatud tegu on karistatav kehtiva 1

§ 389lg 3 järgi).

Kokkulepe Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras.

§ 386

lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest palub prokurör kohtus süüdistatavale N.T-le karistuseks 6 kuud vangistust.

§ 68alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 08.-10.08.2006.

a, s.o. 3 päeva, mõistes N.T-le lõplikuks karistuseks 5 kuud ja 27 päeva vangistust.

§ 74

alusel vangistust mitte pöörata täitmisele, kui N.T 18-kuulise katseaja jooksul ei pane toime uut kuritegu ning täidab

§-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid. 12

§ 386

lg 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest palub prokurör kohtus süüdistatavale N.S karistuseks rahalist karistust 300 000 krooni.

§ 66

lg 1 alusel tasuda rahaline karistus ositi järgmiselt: Kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust igakuiselt 25 000 krooni kuni rahalise karistuse täieliku tasumiseni. Menetlus kohtus Kokkulepe oli süüdistatavatele arusaadav ja nad jäid kohtus selle juurde. Kaitsja ja prokurör jäid sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohus on seisukohal, et kokkulepet sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse kohaldamise sätteid. N.T tuleb süüdi tunnistada

386 lg 1 järgi ja N.S

§ 386lg 2 järgi ning mõista neile karistus vastavalt kokkuleppele.

Käesoleval ajal on

§ 386

lg 1 ja lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteod karistatavad

§ 3891järgi.

Kuriteoga tekitas N.S varalist kahju Eesti Vabariigile 3 579 221 krooni suuruses summas, millise summa ulatuses on Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse kaudu esitanud tsiviilhagi (III kd tl 202). VÕS § 1043 kohaselt peab teisele isikule (kannatanu) õigusvastaselt kahju tekitanud isik (kahju tekitaja) kahju hüvitama, kui ta on kahju tekitamises süüdi või vastutab kahju tekitamise eest vastavalt seadusele. N.T on nõustunud N.S juhatuse liikmena esitatud tsiviilhagi suurusega ning see kuulub süüdistatavatelt N.S väljamõistmisele. Menetluskuludeks on mõlemal süüdistataval süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha, milleks on teise astme kuriteo toimepanemises süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära, s.o 6525 krooni (palga alammäär on 4350 krooni) ja N.T lisaks veel määratud kaitsjale makstud tasu 3398.40 krooni. Vastavalt KrMS § 180 lg-le 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Ingeri Tamm Kohtunik 13

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.