1-11-11143/37

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kriminaalasi nr 1- 11-11143 11.juunil 2012.a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Sekretär Thea Tikenberg Tõlk Ilja Malštšukov, Darja, Kolodijeva, Ines Tammsalu, Natalja Senkevitš, K-J Vaab Prokurör Stella Veber Kaitsjad Marina Leis, Kristina Šuvalova osavõtul Arutas 02-04, 09- 12 aprillil, 16-19 aprillil 2012, 2-3 mail 7-10 mail, 17.mail, 21-22. mail avalikul kohtuistungil kriminaalasja üldmenetluses M.A isikukood xxx elukoht xxx, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, vene keel, OÜ M omanik süüdistuses KarS § 386 lg 1 (KarS § 3891 lg 2) järgi ANDREI KRAVTSOV isikukood 37202200361, elukoht xxx, Eesti Vabariigi kodanik, keskeri haridus, vene keel, OÜ S , juhatuse liige süüdistuses KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 (KarS § 3891 lg 2- § 22 lg 3) järgi M.A süüdistatakse selles, et tema olles OÜ Ator Oil (registrikood 10775736, juriidiline aadress Anne 87-10, Tartu) faktiline juht, kes tegeles äriühingu igapäevase majandustegevuse korraldamisega, sh tehingute tegemise, lepingupartnerite leidmise, rahaliste vahendite kulutamise ja liikumise korraldamise jms; kasutades ära OÜ Ator Oil juhatuse liikme ja raamatupidajate teadmatust – esitas ajavahemikul 23.02.2004 – 19.06.2006.a. tasumisele kuuluva maksusumma vähendamise eesmärgil, OÜ Ator Oil raamatupidajate Maria Š ja Maria K vahendusel Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskusele (asukohaga Tartus, Sõpruse pst 4) OÜ Ator Oil 2004.a. jaanuari- kuni detsembrikuu, 2005.a. jaanuari- ja juulikuu ning 2006.a. veebruari- kuni juunikuu kohta esitatud maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 2 695 410 krooni ning tulumaksu summas 5 397 352 krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku 8 092 762 krooni. M.A pani kuriteo toime vahendlikult, st raamatupidajate M.Š ja M.K vahendusel. Maksudeklaratsioonides esitas M.A valeandmeid vahendlikult paberkandjal ja e-maksuameti kaudu elektrooniliselt, valitsedes ärakasutatud isikuid M.Št ja M.K teadmisega, kuna viimased ei olnud teadlikud maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise aluseks olevate arvete fiktiivsusest. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kasutas M.A Andrei Kravtsov’i, Natalja Tšaplõgina, Dim Lucky, Jelena Tšussova, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri Žuravljovi kaasaaitamisel OÜ Ator Oil raamatupidamises järgmisi OÜ Ramsarto Grupp (äriregistri kood 10520999), AS Palermo Grupp (äriregistri kood 10541576) ja OÜ Top Livoil (äriregistri kood 11109160) nimelt koostatud fiktiivseid arveid näiliste ostu-müügi tehingute kohta: Hankija Arvesaateleht Kuupäev AS Palermo Grupp 446 AS Palermo Grupp 447 AS Palermo Grupp 448 AS Palermo Grupp 450 AS Palermo Grupp 451 Kokku jaanuar 2004 AS Palermo Grupp 460 Kokku veebruar 2004 AS Palermo Grupp 469 AS Palermo Grupp 474 Kokku märts 2004 AS Palermo Grupp 475 AS Palermo Grupp 480 AS Palermo Grupp 486 AS Palermo Grupp 487 AS Palermo Grupp 488 AS Palermo Grupp 492 AS Palermo Grupp 493 Kokku aprill 2004 AS Palermo Grupp 505 AS Palermo Grupp 514 Kokku mai 2004 AS Palermo Grupp 523 AS Palermo Grupp 529 AS Palermo Grupp 532 AS Palermo Grupp 539 Kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp 560 AS Palermo Grupp 561 AS Palermo Grupp 566 AS Palermo Grupp 572 Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp 579 AS Palermo Grupp 580 AS Palermo Grupp 587 AS Palermo Grupp 588 AS Palermo Grupp 589 AS Palermo Grupp 594 Kokku august 2004 AS Palermo Grupp 603 Ramsarto Grupp 80 Ramsarto Grupp 82 Ramsarto Grupp 83 Ramsarto Grupp 84 19.01.2004 20.01.2004 21.01.2004 28.01.2004 29.01.2004 03.02.2004 11.03.2004 26.03.2004 07.04.2004 08.04.2004 15.04.2004 15.04.2004 16.04.2004 23.04.2004 26.04.2004 13.05.2004 26.05.2004 07.06.2004 14.06.2004 16.06.2004 30.06.2004 16.07.2004 16.07.2004 20.07.2004 26.07.2004 03.08.2004 04.08.2004 13.08.2004 19.08.2004 19.08.2004 27.08.2004 03.09.2004 08.09.2004 08.09.2004 10.09.2004 10.09.2004 Summa KM-ta ilma Käibemaks Summa käibemaksuga 93 119 109 649 93 119 142 740 201 799 640 426 145 796 16 761,40 19 736,80 16 761,40 25 693,20 36 323,80 115 276,60 26 243,30 109 880,40 129 385,80 109 880,40 168 433,20 238 122,80 755 702,60 172 039,30 145 796 67 222 113 032 180 254 93 720 93 720 77 816 119 280 119 280 105 300 84 825 693 941 157 974 126 000 283 974 149 520 112 480 172 235 172 235 606 470 125 837 94 905 128 160 185 120 534 022 148 255 148 255 35 861 151 837 151 837 76 300 712 345 151 837 222 300 139 620 202 800 251 790 26 243,30 12 100 20 345,80 32 445,80 16 869,60 16 869,60 14 006,90 21 470,40 21 470,40 18 954 15 268,50 124 909,40 28 435,30 22 680 51 115,30 26 913,60 20 246,40 31 002,30 31 002,30 109 164,60 22 650,70 17 082,90 23 068,80 33 321,60 96 124,00 26 685,90 26 685,90 6 455 27 330,70 27 330,70 13 734 128 222,20 27 330,70 40 014 25 131,60 36 504 45 322,20 172 039,30 79 322 133 377,80 212 699,80 110 589,60 110 589,60 91 822,90 140 750,40 140 750,40 124 254 100 093,50 818 850,40 186 409,30 148 680 335 089,30 176 433,60 132 726,40 203 237,30 203 237,30 715 634,60 148 487,70 111 987,90 151 228,80 218 441,60 630 146,00 174 940,90 174 940,90 42 316 179 167,70 179 167,70 90 034 840 567,20 179 167,70 262 314 164 751,60 239 304 297 112,20 2 Ramsarto Grupp 85 Ramsarto Grupp 86 Ramsarto Grupp 91 Ramsarto Grupp 92 Ramsarto Grupp 93 Ramsarto Grupp 94 Ramsarto Grupp 95 Ramsarto Grupp 99 Kokku september 2004 Ramsarto Grupp 101 Ramsarto Grupp 102 Ramsarto Grupp 103 Ramsarto Grupp 106 Ramsarto Grupp 108 Ramsarto Grupp 109 Ramsarto Grupp 111 Ramsarto Grupp 113 Ramsarto Grupp 118 Kokku oktoober 2004 Ramsarto Grupp 120 Ramsarto Grupp 122 Ramsarto Grupp 123 Ramsarto Grupp 132 Ramsarto Grupp 141 Kokku november 2004 Ramsarto Grupp 144 Ramsarto Grupp 145 Ramsarto Grupp 147 Ramsarto Grupp 154 Kokku detsember 2004 Kokku 2004.a 2005.a Ramsarto Grupp Kokku juuli 2005 Kokku 2005.a 91 2006.a Top Livoil OÜ 7 Kokku veebruar 2006 Top Livoil OÜ 8 Top Livoil OÜ 9 Top Livoil OÜ 10 Top Livoil OÜ 11 13.09.2004 13.09.2004 20.09.2004 21.09.2004 22.09.2004 23.09.2004 24.09.2004 30.09.2004 222 300 184 080 286 560 123 380 139 620 286 560 206 960 247 556 40 014 33 134,40 51 580,80 22 208,40 25 131,60 51 580,80 37 252,80 44 560,08 262 314 217 214,40 338 140,80 145 588,40 164 751,60 338 140,80 244 212,80 292 116,08 01.10.2004 04.10.2004 05.10.2004 11.10.2004 18.10.2004 18.10.2004 20.10.2004 22.10.2004 29.10.2004 2 665 363 158 404 142 630 302 040 302 040 129 600 90 720 220 250 186 847,46 212 321 479 765,38 28 512,72 25 673,40 54 367,20 54 367,20 23 328 16 329,60 39 645 33 632,54 38 217,78 3 145 127,78 186 916,72 168 303,40 356 407,20 356 407,20 152 928 107 049,60 259 895 220 480 250 538,78 05.11.2004 08.11.2004 15.11.2004 26.11.2004 26.11.2004 1744852,46 205 273 157 140 87 300 128 400 199 448 314 073,44 36 949,14 28 285,20 15 714 23 112 35 900,64 2 058 925,90 242 222,14 185 425,20 103 014 151 512 235 348,64 14.12.2004 16.12.2004 17.12.2004 23.12.2004 777 561 154 080 131 298 66 480 151 020 139 960,98 27 734,40 23 633,64 11 966,40 27 183,60 917 521,98 181 814,40 154 931,64 78 446,40 178 203,60 502 878 9 487 882,46 90 518,04 1 707 819,04 593 396,04 11 195 701,50 20.07.2005 188 851 188 851 188 851 33 993,18 33 993,18 33 993,18 222 844,18 222 844,18 222 844,18 28.02.2006 202 184 36 393,12 238 577,12 01.03.2006 02.03.2006 03.03.2006 06.03.2006 202 184 200 592 152 400 204 771 204 771 36 393,12 36 106,56 27 432 36 858,78 36 858,78 238 577,12 236 698,56 179 832 241 629,78 241 629,78 3 Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Kokku märts 2006 Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Kokku aprill 2006 Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Kokku mai 2006 Kokku 2006.a 13 14 19 20 22 23 26 27 30 10.03.2006 14.03.2006 17.03.2006 20.03.2006 22.03.2006 24.03.2006 28.03.2006 29.03.2006 31.03.2006 34 35 37 41 42 43/1 57 58 58/1 06.04.2006 06.04.2006 10.04.2006 13.04.2006 17.04.2006 18.04.2006 28.04.2006 28.04.2006 28.04.2006 76 82 88 89 101 104/1 12.05.2006 17.05.2006 22.05.2006 22.05.2006 30.05.2006 31.05.2006 202 184 194 544 131 101,69 202 008,47 80 677,97 198 669,49 202 372,88 200 686,44 321 355,93 2 496 134, 87 200 592 182 759 75 900 101 600 202 184 111 564 207 358 113 400 200 550 1 395 907 202 184 202 184 200 592 200 592 125000 273 000 1 203 552 5 297 777,87 36 393,12 35 017,92 23 598,31 36 361,53 14 522,03 35 760,51 36 427,12 36 123, 56 57 844,07 449 304,29 36 106,56 32 896,62 13 662 18 288 36 393,12 20 081,52 37 324,44 20 412 36 099 251 263,26 36 393,12 36 393,12 36 106,56 36 106,56 22 500 49 140 216 639,36 953 600,03 238 577,12 229 561,92 154 700 238 370 95 200 234 430 238 800 236 810 379 200 2 945 439,16 236 698,56 215 655,62 89 562 119 888 238 577,12 131 645,52 244 682,44 133 812 236 649 1 647 170,26 238 577,12 238 577,12 236 698,56 236 698,56 147 500 322 140 1 420 191,36 6 251 377,90 Kuna OÜ Ator Oil nimelt Maksu-ja Tolliametile esitatud käibemaksudeklaratsioonides kajastati alusetult OÜ-telt Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-lt Palermo Grupp kaupade soetamist, esitas M.A valeandmeid, deklareerides ajavahemiku jaanuar kuni detsember 2004, juuli 2005 ja veebruar kuni mai 2006 kohta OÜ Ator Oil käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 2 695 410.- krooni alljärgnevalt: 23.02.2004.a. esitatud 2004.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 115 276 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 115 277 krooni; 22.03.2004.a. esitatud 2004.a. veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 26 243 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. veebruarikuu käibemaksukohustust summas 26 243 krooni; 20.05.2004.a. esitatud 2004.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 32 446 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. märtsikuu käibemaksukohustust summas 32 466 krooni; 20.05.2004.a. esitatud 2004.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 124 909 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. aprillikuu käibemaksukohustust summas 124 909 krooni; 4 21.06.2004.a. esitatud 2004.a. maikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 51 115 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. maikuu käibemaksukohustust summas 51 155 krooni; 21.07.2004.a. esitatud 2004.a. juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 109 165 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. juunikuu käibemaksukohustust summas 109 165 krooni; 23.08.2004.a. esitatud 2004.a. juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 96 124 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. juulikuu käibemaksukohustust summas 96 124 krooni; 24.09.2004.a. esitatud 2004.a. augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 128 222 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. augustikuu käibemaksukohustust summas 128 222 krooni; 20.10.2004.a. esitatud 2004.a. septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp ja OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 479 765 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. septembrikuu käibemaksukohustust summas 479 765 krooni; 19.11.2004.a. esitatud 2004.a. oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 314 073 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 314 073 krooni; 20.12.2004.a. esitatud 2004.a. novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 139 961 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. novembrikuu käibemaksukohustust summas 139 961 krooni; 21.02.2005.a. esitatud 2004.a. detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 90 518 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. detsembrikuu käibemaksukohustust summas 90 518 krooni; 19.08.2005.a. esitatud 2005.a. juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 33 993 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2005.a. juulikuu käibemaksukohustust summas 33 993 krooni; 17.03.2006.a. esitatud 2006.a. veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 36 393 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. veebruarikuu käibemaksukohustust summas 36 393 krooni; 19.04.2006.a. esitatud 2006.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 449 304 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. märtsikuu käibemaksukohustust summas 449 304 krooni; 18.05.2006.a. esitatud 2006.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 251 263 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. aprillikuu käibemaksukohustust summas 251 263 krooni; 19.06.2006.a. esitatud 2006.a. maikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 216 639 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. maikuu käibemaksukohustust summas 216 639 krooni. 5 M.A poolt OÜ Ator Oil käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata käibemaksu 2 695 410 krooni (172 268,10 eurot). Lisaks eelnevale M.A esitas ajavahemiku jaanuar-detsember 2004, jaanuar ja juuli 2005 ning märts kuni juuni 2006 kohta Andrei Kravtsovi, Dim Lucky, Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri Žuravljovi kaasaitamisel raamatupidajate Maria Š ja Maria Kajander’i vahendusel maksuhaldurile OÜ Ator Oil tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides ja nende lisades nr 6 OÜ Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS Palermo Grupp nimelt tegelikult mitte toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastavate algdokumentide alusel OÜ Ator Oil arvelt tehtud järgmised väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu. Väljamakse saaja Väljamakse kuupäev Väljamakse summa Väljamakse alus (arve

1. nr)AS Palermo Grupp 21.01.2004 290 146, 60 446, 447, 448 AS Palermo Grupp 21.01.2004 59 000,00 446 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp 29.01.2004 29.01.2004 184 900,00 96 656,00 450, 451 451 OÜ Ator Oil konto SEB’s või Swedbank’is Swedbank (Swb) SEB Ühispank (SEB) Swb SEB 451 460 SEB SEB 469 474 Swb SEB 475, 480 486 487 488 488 Swb SEB Swb SEB Swb 493 493 505 505, 492 505, 492 514 514 Swb SEB Swb SEB SEB Swb SEB 523 523 529 Swb SEB Swb Kokku jaanuar 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku veebruar 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku märts 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku aprill 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku mai 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp 02.02.2004 05.02.2004 12.03.2004 30.03.2004 12.04.2004 19.04.2004 21.04.2004 26.04.2004 26.04.2004 05.05.2004 05.05.2004 14.05.2004 14.05.2004 18.05.2004 26.05.2004 26.05.2004 07.06.2004 07.06.2004 14.06.2004 630 702, 60 125 000,00 172 039,30 297 039,30 79 322,00 133 377,80 212 699,80 221 179,20 91 822,90 140 750,40 110 000,00 30 750,40 594 502, 90 10 000,00 90 093,50 25 000,00 260 000,00 25 663,30 27 680,00 121 000,00 559 436,80 77 000,00 99 433,60 44 826,40 6 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku september 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku oktoober 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku november 14.06.2004 29.06.2004 02.07.2004 02.07.2004 19.07.2004 19.07.2004 21.07.2004 28.07.2004 06.08.2004 17.08.2004 23.08.2004 26.08.2004 26.08.2004 03.09.2004 06.09.2004 13.09.2004 13.09.2004 17.09.2004 17.09.2004 20.09.2004 23.09.2004 23.09.2004 24.09.2004 29.09.2004 04.10.2004 19.10.2004 25.10.2004 26.10.2004 05.10.2004 05.10.2004 06.10.2004 27.10.2004 28.10.2004 02.11.2004 04.11.2004 04.11.2004 09.11.2004 10.11.2004 12.11.2004 17.11.2004 18.11.2004 24.11.2004 05.11.2004 15.11.2004 87 900,00 203 237,30 512 397,30 70 000,00 133 237,30 57 000,00 203 475,60 151 228,80 218 441,60 833 383,30 349 881,80 42 316,00 179 167,70 52 500,00 126 667,70 750 533,20 90 034,00 179 167,70 50 000,00 247 112,20 262 314,00 164 751,60 239 304,00 262 314,00 217 214,40 164 751,60 338 140,80 2 215 104,30 529 532 SEB Swb 539 539 561 560, 561 566 572 Swb SEB Swb SEB SEB SEB 579, 580 587 588 589 589 SEB Swb Swb Swb SEB 594 603 80 80 80 82 83 85 86 93 91 Swb SEB Swb SEB Swb Swb Swb Swb Swb Swb Swb 145 588,40 198 140,80 194 212,80 190 000,00 170 000,00 122 116,08 186 916,72 150 303,40 18 000,00 1 375 278,20 216 407,20 140 000,00 166 407,20 152 928,00 107 049,60 189 895,00 220 480,00 85 538,78 187 222,14 190 000,00 70 000, 00 1 725 927,92 92 94 94,95 osal 95 99 99 101 102 102 Swb Swb Swb Swb Swb SEB Swb Swb Swb 103 103 106 108 109 111 113 118 118,120 osal 106 111 Swb SEB Swb Swb Swb Swb Swb Swb Swb SEB Swb 7 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku detsember 2004 Kokku 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku jaanuar 2005 OÜ Ramsarto Grupp Kokku juuli 2005 Kokku 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku märts 2006 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil 06.12.2004 07.12.2004 07.12.2004 10.12.2004 14.12.2004 16.12.2004 20.12.2004 22.12.2004 24.12.2004 04.01.2005 05.01.2005 05.01.2005 05.01.2005 22.07.2005 01.03.2006 02.03.2006 02.03.2006 08.03.2006 08.03.2006 13.03.2006 17.03.2006 17.03.2006 27.03.2006 15.03.2006 15.03.2006 30.03.2006 30.03.2006 30.03.2006 31.03.2006 31.03.2006 10.04.2006 11.04.2006 11.04.2006 13.04.2006 17.04.2006 19.04.2006 20.04.2006 21.04.2006 24.04.2006 26.04.2006 27.04.2006 27.04.2006 27.04.2006 110 000,00 20 000,00 90 000,00 288 439,20 151 512,00 105 348,64 242 314,40 164 431,64 113 200,00 1 285 245,88 10 992 251,50 53 450,00 50 000,00 50 000,00 50 000,00 203 450,00 222 844,18 222 844,18 426 294,18 238 577,12 36 698,56 200 000,00 179 832,00 101 629,78 140 000,00 176 000,00 15 629,78 50 000,00 220 000,00 18 577,12 200 000,00 107 561,92 62 700,00 7 000,00 7000,00 1 761 206, 28 208 370,00 125 200,00 98 430,00 46 000,00 90 000,00 108 800,00 130 000,00 130 000,00 106 810,00 200 000,00 194 855,62 200 000,00 89 562,00 120 120 120 122,123 132 141 141,144 osal 144 145, 147 osal Swb Swb SEB Swb Swb Swb Swb Swb Swb 147 154 154 154 Swb Swb Swb Swb 91 Swb 7 8 8 9 10 10 11 11 11 13 13 14 14, 19 osal 19 19 19 SEB Swb SEB SEB SEB Swb Swb SEB SEB Swb SEB SEB Swb SEB SEB Swb 20 20,22 23 23 23 26 26 27 27 30 30,35 osal 35 37 SEB Swb Swb SEB SEB SEB Swb Swb SEB Swb Swb Swb Swb 8 Kokku aprill 2006 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku mai 2006 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku juuni 2006 Kokku 2006 KÕIK Kokku 20042006 03.05.2006 03.05.2006 05.05.2006 05.05.2006 05.05.2006 22.05.2006 24.05.2006 24.05.2006 24.05.2006 02.06.2006 09.06.2006 1 728 027,62 200 000,00 195 163,68 200 000,00 111 645,52 20 000,00 244 682,44 194 461,00 50 000,00 76 000,00 1 291 952,64 50 000,00 170 577,12 220 577,12 5 001 763,58 16 420 309,26 34 34,41,42 osal 42 43/1 43/1 57 58, 58/1 58/1 58/1 Swb Swb SEB SEB Swb SEB SEB SEB Swb 58/1 76 osal SEB Swb M.A deklareeris OÜ Ator Oil tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides ja selle lisas 6 valeandmeid alljärgnevalt: jättis 11.02.2004.a esitatud 2004.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 630 703 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 221 598 krooni (630 703X26/74); jättis 11.04.2005.a esitatud 2004.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 297 039 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 104 365 krooni (297 039X26/74); jättis 12.04.2004.a esitatud 2004.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 212 700 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 74 732 krooni (212 700X26/74); jättis 10.05.2004.a esitatud 2004.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 594 503 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 208 879 krooni (594 503X26/74); jättis 10.06.2004.a esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 559 437 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 196 559 krooni (559 437X26/74); jättis 12.07.2004.a esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 512 397 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 180 031 krooni (512 397X26/74); jättis 10.08.2004.a esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 833 383 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 292 810 krooni (833383X26/74); jättis 10.09.2004.a esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 750 533 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 263 701 krooni (750 533X26/74); jättis 02.11.2004.a esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 215 104 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 778 280 krooni (2 215 104X26/74); 9 jättis 10.11.2004.a esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 375 278 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 483 206 krooni (1375278X26/74); jättis 13.12.2004.a esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 725 927 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 605 801 515 056 krooni (1 725 927 X26/74); jättis 26.04.2005.a esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 285 246 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 451 573 krooni (1285246X26/74); jättis 10.02.2005.a esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 203 450 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 62 247 krooni (203450X24/76); jättis 04.08.2005.a esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 222 844 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 70 372 krooni (222844X24/76); jättis 03.04.2006.a esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 761 206 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 526 072 krooni 523 984 krooni (1754206X23/77); jättis 08.05.2006.a esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 728 028 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 516 164 krooni (1728028X23/77); jättis 01.06.2006.a esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 291 953 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 385 908 krooni (1291 953X23/77); jättis 06.07.2006.a esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 220 577 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 65 887 krooni (220577X23/77). M.A poolt OÜ Ator Oil tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu 5 490 185 krooni (350 886,70 eurot). Kokku jäi M.A poolt OÜ Ator Oil maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata riigile makse summas 8 185 595 krooni (523 154,80 eurot). OÜ Ator Oil maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus M.A järgmiste seaduste sätteid: alates 01.01.2002.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. 10 § 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast. alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 2 kohaselt arvestatud käibemaks on maksukohustuslase tehtud käesoleva seaduse § 3 lg 4 nimetatud tehingute ja toimingute väärtuselt arvutatud käibemaks, väljaarvatud import. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimisenumber; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi 11 TuMS) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2004.a. 26/74, 2005.a. 24/76, 2006. a 23/77; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega pani M.A toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata rohkem kui 500 000.- krooni. M.A 1 tegevus on alates 15.03.2007.a. käsitletav KarS § 389 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteona, so maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni. Andrei Kravtsov’i süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja vaimset e. intellektuaalset kaasabi M.A-le maksustatava perioodi jaanuar kuni detsember 2004, jaanuar ja juuli 2005 ning veebruar kuni juuni 2006 kohta OÜ Ator Oil nimelt Maksu-ja Tolliametile käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt sellega, et ta vahendas Dim Lucky poolt juhitava isikute grupi poolt OÜ Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS Palermo Grupp nimel fiktiivsete arvete koostamist ja esitamist M.A-le ja OÜ-le Ator Oil ning seejärel M.A ja OÜ Ator Oil poolt fiktiivsete arvete alusel üle kantud rahade M.A-ni tagasi jõudmist. Andrei Kravtsov tagastas variettevõtete (OÜ-te Ramsarto Grupp ja Top Livoil ning AS-i Palermo Grupp) kontodele kantud raha sularahas OÜ Ator Oil esindajale M.A-le, samuti vahendas ta Dim Luckylt, Jelena Tšussovalt ja Natalja Tšaplõginalt variettevõtete nimelt OÜ-le Ator Oil koostatud fiktiivseid arveid. Sellise tegevusega Andrei Kravtsov võimaldas OÜ-u Ator Oil juhatuse liikmel M.A tagasi saada raha, mis oli kantud fiktiivsete arvete alusel OÜ-tele Ramsarto Grupp ja Top Livoil ning AS-le Palermo Grupp – seega hõlbustas kuriteo toimepanemist ja on käsitletav ainelise kaasabina. Samuti edastas Andrei Kravtsov M.A-le variettevõtete nimelt fiktiivseid arveid, mis on käsitletav kuriteovahendi andmisena ja seega ainelise kaasaabina. Oma sellise tegevusega sooritas A.Kravtsov toiminguid, millised olid suunatud näiliku majandustegevuse mulje tekitamiseks, eesmärgiga raskendada võimalikku kontrolli maksu- ja teiste riigi kontrollorganite poolt ja lõpptulemusena vähendada M.A maksusüüteo avastamise riski. Sellega Andrei Kravtsov tugevdas ja kindlustas M.A kuriteo toimepanemise tahet ja on käsitletav vaimse ehk intellektuaalse kaasaaitamisena. 12 Seega aitas Andrei Kravtsov M.A ajavahemikul 23.02.2004 – 19.06.2006.a. tasumisele kuuluva maksusumma vähendamise eesmärgil – esitada Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskusele (asukohaga Tartus, Sõpruse pst 4) OÜ Ator Oil 2004.a. jaanuari- kuni detsembrikuu, 2005.a. jaanuari- ja juulikuu ning 2006.a. veebruari- kuni juunikuu kohta esitatud maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 2 695 410 krooni ning tulumaksu summas 5 397 352 krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku 8 092 762 krooni. Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas M.A Andrei Kravtsov’i, Natalja Tšaplõgina, D.Lucky ja J.Tšussova kaasaaitamisel OÜ Ator Oil raamatupidamises järgmisi OÜ Ramsarto Grupp (äriregistri kood), AS Palermo Grupp (äriregistri kood) ja OÜ Top Livoil (äriregistri kood) nimel koostatud fiktiivseid arveid näiliste ostu-müügi tehingute kohta: Hankija AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku jaanuar 2004 AS Palermo Grupp Kokku veebruar 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku märts 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku aprill 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku mai 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Arvesaateleht kuupäev 446 447 448 450 451 460 Summa KM-ta ilma Käibemaks Summa käibemaksuga 19.01.2004 20.01.2004 21.01.2004 28.01.2004 29.01.2004 93 119 109 649 93 119 142 740 201 799 16 761,40 19 736,80 16 761,40 25 693,20 36 323,80 109 880,40 129 385,80 109 880,40 168 433,20 238 122,80 03.02.2004 640 426 145 796 115 276,60 26 243,30 755 702,60 172 039,30 145 796 67 222 113 032 180 254 93 720 93 720 77 816 119 280 119 280 105 300 84 825 693 941 157 974 126 000 283 974 149 520 112 480 172 235 172 235 606 470 125 837 94 905 128 160 185 120 26 243,30 12 100 20 345,80 32 445,80 16 869,60 16 869,60 14 006,90 21 470,40 21 470,40 18 954 15 268,50 124 909,40 28 435,30 22 680 51 115,30 26 913,60 20 246,40 31 002,30 31 002,30 109 164,60 22 650,70 17 082,90 23 068,80 33 321,60 172 039,30 79 322 133 377,80 212 699,80 110 589,60 110 589,60 91 822,90 140 750,40 140 750,40 124 254 100 093,50 818 850,40 186 409,30 148 680 335 089,30 176 433,60 132 726,40 203 237,30 203 237,30 715 634,60 148 487,70 111 987,90 151 228,80 218 441,60 469 474 11.03.2004 26.03.2004 475 480 486 487 488 492 493 07.04.2004 08.04.2004 15.04.2004 15.04.2004 16.04.2004 23.04.2004 26.04.2004 505 514 13.05.2004 26.05.2004 523 529 532 539 07.06.2004 14.06.2004 16.06.2004 30.06.2004 560 561 566 572 16.07.2004 16.07.2004 20.07.2004 26.07.2004 13 Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Kokku september 2004 Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Kokku oktoober 2004 Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Kokku november 2004 Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Ramsarto Grupp Kokku detsember 2004 Kokku 2004.a 579 580 587 588 589 594 03.08.2004 04.08.2004 13.08.2004 19.08.2004 19.08.2004 27.08.2004 534 022 148 255 148 255 35 861 151 837 151 837 76 300 96 124,00 26 685,90 26 685,90 6 455 27 330,70 27 330,70 13 734 630 146,00 174 940,90 174 940,90 42 316 179 167,70 179 167,70 90 034 603 80 82 83 84 85 86 91 92 93 94 95 99 03.09.2004 08.09.2004 08.09.2004 10.09.2004 10.09.2004 13.09.2004 13.09.2004 20.09.2004 21.09.2004 22.09.2004 23.09.2004 24.09.2004 30.09.2004 712 345 151 837 222 300 139 620 202 800 251 790 222 300 184 080 286 560 123 380 139 620 286 560 206 960 247 556 128 222,20 27 330,70 40 014 25 131,60 36 504 45 322,20 40 014 33 134,40 51 580,80 22 208,40 25 131,60 51 580,80 37 252,80 44 560,08 101 102 103 106 108 109 111 113 118 2 665 363 01.10.2004 158 404 04.10.2004 142 630 05.10.2004 302 040 11.10.2004 302 040 18.10.2004 129 600 18.10.2004 90 720 20.10.2004 220 250 22.10.2004 186 847,46 29.10.2004 212 321 840 567,20 179 167,70 262 314 164 751,60 239 304 297 112,20 262 314 217 214,40 338 140,80 145 588,40 164 751,60 338 140,80 244 212,80 292 116,08 3 145 127,78 186 916,72 168 303,40 356 407,20 356 407,20 152 928 107 049,60 259 895 220 480 250 538,78 120 122 123 132 141 05.11.2004 08.11.2004 15.11.2004 26.11.2004 26.11.2004 1744852,46 205 273 157 140 87 300 128 400 199 448 144 145 147 154 14.12.2004 16.12.2004 17.12.2004 23.12.2004 777 561 154 080 131 298 66 480 151 020 502 878 9 487 882,46 479 765,38 28 512,72 25 673,40 54 367,20 54 367,20 23 328 16 329,60 39 645 33 632,54 38 217,78 314 073,44 2 058 925,90 36 949,14 242 222,14 28 285,20 185 425,20 15 714 103 014 23 112 151 512 35 900,64 235 348,64 139 960,98 27 734,40 23 633,64 11 966,40 27 183,60 917 521,98 181 814,40 154 931,64 78 446,40 178 203,60 90 518,04 593 396,04 1 707 819,04 11 195 701,50 14 2005.a Ramsarto Grupp Kokku juuli 2005 Kokku 2005.a 2006.a Top Livoil OÜ Kokku veebruar 2006 Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Kokku märts 2006 Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Kokku aprill 2006 Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ op Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Kokku mai 2006 Kokku 2006.a 91 20.07.2005 188 851 188 851 188 851 33 993,18 33 993,18 33 993,18 222 844,18 222 844,18 222 844,18 7 28.02.2006 202 184 36 393,12 238 577,12 8 9 10 11 13 14 19 20 22 23 26 27 30 34 35 37 41 42 43/1 57 58 58/1 76 82 88 89 101 104/ 1 202 184 01.03.2006 200 592 02.03.2006 152 400 03.03.2006 204 771 06.03.2006 204 771 10.03.2006 202 184 14.03.2006 194 544 17.03.2006 131 101,69 20.03.2006 202 008,47 22.03.2006 80 677,97 24.03.2006 198 669,49 28.03.2006 202 372,88 29.03.2006 200 686,44 31.03.2006 321 355,93 2 496 134, 87 06.04.2006 200 592 06.04.2006 182 759 10.04.2006 75 900 13.04.2006 101 600 17.04.2006 202 184 18.04.2006 111 564 28.04.2006 207 358 28.04.2006 113 400 28.04.2006 200 550 1 395 907 12.05.2006 202 184 17.05.2006 202 184 22.05.2006 200 592 22.05.2006 200 592 30.05.2006 125000 36 393,12 238 577,12 36 106,56 236 698,56 27 432 179 832 36 858,78 241 629,78 36 858,78 241 629,78 36 393,12 238 577,12 35 017,92 229 561,92 23 598,31 154 700 36 361,53 238 370 14 522,03 95 200 35 760,51 234 430 36 427,12 238 800 36 123, 56 236 810 57 844,07 379 200 449 304,29 2 945 439,16 36 106,56 236 698,56 32 896,62 215 655,62 13 662 89 562 18 288 119 888 36 393,12 238 577,12 20 081,52 131 645,52 37 324,44 244 682,44 20 412 133 812 36 099 236 649 251 263,26 1 647 170,26 36 393,12 238 577,12 36 393,12 238 577,12 36 106,56 236 698,56 36 106,56 236 698,56 22 500 147 500 31.05.2006 49 140 322 140 216 639,36 1 420 191,36 953 600,03 6 251 377,90 273 000 1 203 552 5 297 777,87 Kuna OÜ Ator Oil nimelt Maksu-ja Tolliametile esitatud käibemaksudeklaratsioonides kajastati alusetult OÜ-telt Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-lt Palermo Grupp kaupade soetamist, esitas M.A Andrei Kravtsovi kaasaaitamisel valeandmeid, deklareerides ajavahemiku 15 jaanuar kuni detsember 2004, juuli 2005 ja veebruar kuni mai 2006 kohta OÜ Ator Oil käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 2 695 410.krooni alljärgnevalt - 23.02.2004.a. esitatud 2004.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 115 276 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 115 277 krooni; - 22.03.2004.a. esitatud 2004.a. veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 26 243 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. veebruarikuu käibemaksukohustust summas 26 243 krooni; - 20.05.2004.a. esitatud 2004.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 32 446 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. märtsikuu käibemaksukohustust summas 32 466 krooni; - 20.05.2004.a. esitatud 2004.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 124 909 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. aprillikuu käibemaksukohustust summas 124 909 krooni; - 21.06.2004.a. esitatud 2004.a. maikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 51 115 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. maikuu käibemaksukohustust summas 51 155 krooni; - 21.07.2004.a. esitatud 2004.a. juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 109 165 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. juunikuu käibemaksukohustust summas 109 165 krooni; - 23.08.2004.a. esitatud 2004.a. juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 96 124 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. juulikuu käibemaksukohustust summas 96 124 krooni; - 24.09.2004.a. esitatud 2004.a. augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 128 222 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. augustikuu käibemaksukohustust summas 128 222 krooni; - 20.10.2004.a. esitatud 2004.a. septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris AS Palermo Grupp ja OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 479 765 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. septembrikuu käibemaksukohustust summas 479 765 krooni; - 19.11.2004.a. esitatud 2004.a. oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 314 073 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 314 073 krooni; - 20.12.2004.a. esitatud 2004.a. novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 139 961 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. novembrikuu käibemaksukohustust summas 139 961 krooni; 16 - - - - - - 21.02.2005.a. esitatud 2004.a. detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 90 518 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2004.a. detsembrikuu käibemaksukohustust summas 90 518 krooni; 19.08.2005.a. esitatud 2005.a. juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Ramsarto Grupp nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 33 993 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2005.a. juulikuu käibemaksukohustust summas 33 993 krooni; 17.03.2006.a. esitatud 2006.a. veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 36 393 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. veebruarikuu käibemaksukohustust summas 36 393 krooni; 19.04.2006.a. esitatud 2006.a. märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 449 304 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. märtsikuu käibemaksukohustust summas 449 304 krooni; 18.05.2006.a. esitatud 2006.a. aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 251 263 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. aprillikuu käibemaksukohustust summas 251 263 krooni; 19.06.2006.a. esitatud 2006.a. maikuu käibedeklaratsioonis deklareeris OÜ Top Livoil nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu rohkem 216 639 krooni võrra ning vähendas sellega alusetult OÜ Ator Oil 2006.a. maikuu käibemaksukohustust summas 216 639 krooni. M.A poolt OÜ Ator Oil käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata käibemaksu 2 695 410 krooni (172 268,10 eurot). M.A esitas ajavahemiku jaanuar-detsember 2004, jaanuar ja juuli 2005 ning märts kuni juuni 2006 kohta Andrei Kravtsovi, Dim Lucky, Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri Žuravljovi kaasaitamisel raamatupidajate Maria Š ja Maria Kajander’i vahendusel maksuhaldurile OÜ Ator Oil tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides ja nende lisades nr 6 OÜ Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS Palermo Grupp nimelt tegelikult mitte toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastavate algdokumentide alusel OÜ Ator Oil arvelt tehtud järgmised väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu: Väljamakse saaja Väljamakse kuupäev Väljamakse summa Väljamakse alus (arve
2. nr)AS Palermo Grupp 21.01.2004 290 146, 60 446, 447, 448 AS Palermo Grupp 21.01.2004 59 000,00 446 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp 29.01.2004 29.01.2004 184 900,00 96 656,00 450, 451 451 OÜ Ator Oil konto SEB’s või Swedbank’is Swedbank (Swb) SEB Ühispank (SEB) Swb SEB 17 Kokku jaanuar 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku veebruar 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku märts 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku aprill 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku mai 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp 02.02.2004 05.02.2004 12.03.2004 30.03.2004 12.04.2004 19.04.2004 21.04.2004 26.04.2004 26.04.2004 05.05.2004 05.05.2004 14.05.2004 14.05.2004 18.05.2004 26.05.2004 26.05.2004 07.06.2004 07.06.2004 14.06.2004 14.06.2004 29.06.2004 02.07.2004 02.07.2004 19.07.2004 19.07.2004 21.07.2004 28.07.2004 06.08.2004 17.08.2004 23.08.2004 26.08.2004 26.08.2004 03.09.2004 06.09.2004 13.09.2004 13.09.2004 17.09.2004 17.09.2004 20.09.2004 23.09.2004 23.09.2004 24.09.2004 29.09.2004 630 702, 60 125 000,00 172 039,30 297 039,30 79 322,00 133 377,80 212 699,80 221 179,20 91 822,90 140 750,40 110 000,00 30 750,40 594 502, 90 10 000,00 90 093,50 25 000,00 260 000,00 25 663,30 27 680,00 121 000,00 559 436,80 77 000,00 99 433,60 44 826,40 87 900,00 203 237,30 512 397,30 70 000,00 133 237,30 57 000,00 203 475,60 151 228,80 218 441,60 833 383,30 349 881,80 42 316,00 179 167,70 52 500,00 126 667,70 750 533,20 90 034,00 179 167,70 50 000,00 247 112,20 262 314,00 164 751,60 239 304,00 262 314,00 217 214,40 164 751,60 338 140,80 451 460 SEB SEB 469 474 Swb SEB 475, 480 486 487 488 488 Swb SEB Swb SEB Swb 493 493 505 505, 492 505, 492 514 514 Swb SEB Swb SEB SEB Swb SEB 523 523 529 529 532 Swb SEB Swb SEB Swb 539 539 561 560, 561 566 572 Swb SEB Swb SEB SEB SEB 579, 580 587 588 589 589 SEB Swb Swb Swb SEB 594 603 80 80 80 82 83 85 86 93 91 Swb SEB Swb SEB Swb Swb Swb Swb Swb Swb Swb 18 Kokku september 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku oktoober 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku november 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku detsember 2004 Kokku 2004 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp Kokku jaanuar 2005 OÜ Ramsarto Grupp Kokku juuli 2005 Kokku 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil 2 215 104,30 04.10.2004 19.10.2004 25.10.2004 26.10.2004 05.10.2004 05.10.2004 06.10.2004 27.10.2004 28.10.2004 02.11.2004 04.11.2004 04.11.2004 09.11.2004 10.11.2004 12.11.2004 17.11.2004 18.11.2004 24.11.2004 05.11.2004 15.11.2004 06.12.2004 07.12.2004 07.12.2004 10.12.2004 14.12.2004 16.12.2004 20.12.2004 22.12.2004 24.12.2004 04.01.2005 05.01.2005 05.01.2005 05.01.2005 22.07.2005 01.03.2006 02.03.2006 02.03.2006 08.03.2006 08.03.2006 13.03.2006 145 588,40 198 140,80 194 212,80 190 000,00 170 000,00 122 116,08 186 916,72 150 303,40 18 000,00 1 375 278,20 216 407,20 140 000,00 166 407,20 152 928,00 107 049,60 189 895,00 220 480,00 85 538,78 187 222,14 190 000,00 70 000, 00 1 725 927,92 110 000,00 20 000,00 90 000,00 288 439,20 151 512,00 105 348,64 242 314,40 164 431,64 113 200,00 1 285 245,88 10 992 251,50 53 450,00 50 000,00 50 000,00 50 000,00 203 450,00 222 844,18 222 844,18 426 294,18 238 577,12 36 698,56 200 000,00 179 832,00 101 629,78 140 000,00 92 94 94,95 osal 95 99 99 101 102 102 Swb Swb Swb Swb Swb SEB Swb Swb Swb 103 103 106 108 109 111 113 118 118,120 osal 106 111 Swb SEB Swb Swb Swb Swb Swb Swb Swb SEB Swb 120 120 120 122,123 132 141 141,144 osal 144 145, 147 osal Swb Swb SEB Swb Swb Swb Swb Swb Swb 147 154 154 154 Swb Swb Swb Swb 91 Swb 7 8 8 9 10 10 SEB Swb SEB SEB SEB Swb 19 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku märts 2006 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku aprill 2006 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku mai 2006 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil Kokku juuni 2006 Kokku 2006 KÕIK Kokku 20042006 17.03.2006 17.03.2006 27.03.2006 15.03.2006 15.03.2006 30.03.2006 30.03.2006 30.03.2006 31.03.2006 31.03.2006 10.04.2006 11.04.2006 11.04.2006 13.04.2006 17.04.2006 19.04.2006 20.04.2006 21.04.2006 24.04.2006 26.04.2006 27.04.2006 27.04.2006 27.04.2006 03.05.2006 03.05.2006 05.05.2006 05.05.2006 05.05.2006 22.05.2006 24.05.2006 24.05.2006 24.05.2006 02.06.2006 09.06.2006 176 000,00 15 629,78 50 000,00 220 000,00 18 577,12 200 000,00 107 561,92 62 700,00 7 000,00 7000,00 1 761 206, 28 208 370,00 125 200,00 98 430,00 46 000,00 90 000,00 108 800,00 130 000,00 130 000,00 106 810,00 200 000,00 194 855,62 200 000,00 89 562,00 1 728 027,62 200 000,00 195 163,68 200 000,00 111 645,52 20 000,00 244 682,44 194 461,00 50 000,00 76 000,00 1 291 952,64 50 000,00 170 577,12 220 577,12 5 001 763,58 16 420 309,26 11 11 11 13 13 14 14, 19 osal 19 19 19 Swb SEB SEB Swb SEB SEB Swb SEB SEB Swb 20 20,22 23 23 23 26 26 27 27 30 30,35 osal 35 37 SEB Swb Swb SEB SEB SEB Swb Swb SEB Swb Swb Swb Swb 34 34,41,42 osal 42 43/1 43/1 57 58, 58/1 58/1 58/1 Swb Swb SEB SEB Swb SEB SEB SEB Swb 58/1 76 osal SEB Swb M.A deklareeris Andrei Kravtsovi kaasaaitamisel OÜ Ator Oil tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides ja selle lisas 6 valeandmeid alljärgnevalt: jättis 11.02.2004.a esitatud 2004.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 630 703 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 221 598 krooni (630 703X26/74); jättis 11.04.2005.a esitatud 2004.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 297 039 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 104 365 krooni (297 039X26/74); 20 jättis 12.04.2004.a esitatud 2004.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 212 700 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 74 732 krooni (212 700X26/74); jättis 10.05.2004.a esitatud 2004.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 594 503 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 208 879 krooni (594 503X26/74); jättis 10.06.2004.a esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 559 437 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 196 559 krooni (559 437X26/74); jättis 12.07.2004.a esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 512 397 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 180 031 krooni (512 397X26/74); jättis 10.08.2004.a esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 833 383 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 292 810 krooni (833383X26/74); jättis 10.09.2004.a esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 750 533 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 263 701 krooni (750 533X26/74); jättis 02.11.2004.a esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 215 104 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 778 280 krooni (2 215 104X26/74); jättis 10.11.2004.a esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 375 278 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 483 206 krooni (1375278X26/74); jättis 13.12.2004.a esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 725 927 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 605 801 515 056 krooni (1 725 927 X26/74); jättis 26.04.2005.a esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 285 246 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 451 573 krooni (1285246X26/74); jättis 10.02.2005.a esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 203 450 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 62 247 krooni (203450X24/76); jättis 04.08.2005.a esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 222 844 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 70 372 krooni (222844X24/76); jättis 03.04.2006.a esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 761 206 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 526 072 krooni 523 984 krooni (1754206X23/77); jättis 08.05.2006.a esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 728 028 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 516 164 krooni (1728028X23/77); jättis 01.06.2006.a esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 291 953 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 385 908 krooni (1291 953X23/77); 21 jättis 06.07.2006.a esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 220 577 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 65 887 krooni (220577X23/77). M.A poolt Andrei Kravtsov’i kaasaaitamisel tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu 5 490 185 krooni (350 886,70 eurot). Kokku jäi M.A poolt Andrei Kravtsov’i kaasaaitamisel OÜ Ator Oil maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata riigile makse summas 8 185 595 krooni (523 154,80 eurot). OÜ Ator Oil maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisele kaasaaitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus Andrei Kravtsov järgmiste seaduste sätteid: alates 01.01.2002.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: - § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. - § 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. - § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast. alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. - § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. 22 - - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 2 kohaselt arvestatud käibemaks on maksukohustuslase tehtud käesoleva seaduse § 3 lg 4 nimetatud tehingute ja toimingute väärtuselt arvutatud käibemaks, väljaarvatud import. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimisenumber; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: - § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2004.a. 26/74, 2005.a. 24/76, 2006. a 23/77; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. 23 Seega pani Andrei Kravtsov toime KarS § 22 lg 3 - 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. maksudeklaratsioonis valeandmete esitamisele kaasaaitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata rohkem kui 500 000.- krooni. Andrei Kravtsov’i tegevus on alates 15.03.2007.a. käsitletav KarS § 22 lg 3 - 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteona, so maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam 5 000 000 krooni. Süüdistatav M.A end esitatud süüdistuses süüdi ei tunnistanud. Süüdistatav Andrei Kravtsov end esitatud süüdistuses süüdi ei tunnistanud. Süüdistatav Natalja Tšaplõgina tunnistas end esitatud süüdistuses süüdi. Kohtuistungil andsid ütlusi tunnistajad Marina Š, Marja Kajander, Aleksandr Jeršov, Valentina Kovalenko, Alina Reinalt, Viktor Neglason, Jelena Tšussova, Ruslan Spirko, Andrei Kušnir, Aleksandr Karaulov, Tatjana Jakovleva, Denis Viks, Nikolai Vlassov, Aleksei Matt, Mati Seisler (end Salumets), Martin Leetmaa, Andrei Sidorov, Urmas Gerasimov, Valdimir Kolesnik, Dmitri Chidlaoskas, Svetlana Lesik, Jekaterina Maksimova (end Dumtseva), Natalja Burakova, Juri Žuravljov, Marianna №vikova, Andres Ollesk, Erena Govor, Jelena Patškovskaja, Heiko Sepma, Andrei Gritšuk, Andrei Gurkin, Igor Sadikov. Kohus uuris järgmisi dokumente: - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Ator Oil kohta (1 kd, lk 141-153); - OÜ Ator Oil nõukogu koosoleku protokollid (1 kd, lk 154-159); - OÜ Ator Oil üldkoosoleku protokollid (1 kd, lk 160-161); - OÜ Ator Oil poolt Tartu Maakohtu registriosakonnale esitatud avaldused juhatuse liikmete vahetuse kohta (1 kd, lk 162); - OÜ Ator Oil avaldus käibemaksukohustuslasena registreerimiseks (1 kd, lk 163); - Tallinna Juriidiliste Isikute Maksuameti otsus OÜ Ator Oil käibemaksukohustuslasena registreerimise kohta (1 kd, lk 164); - OÜ Ator Oil e-maksuameti kasutamise leping koos lisatud dokumentidega (1 kd, lk 165166); - OÜ Ator Oil volikiri e-Maksuameti kasutamiseks 16.05.2005 (1 kd, lk 167); - Väljatrükk maksukohustuslaste registrist OÜ Ator Oil poolt käibedeklaratsioonide esitamise aja kohta 2004.-2006. (1 kd, lk 168, 171,173); -Väljatrükk maksukohustuslaste registrist OÜ Ator Oil poolt tulu-ja sotsiaalmaksu deklaratsioonide esitamise aja kohta 2004-2006 (1 kd, lk 174-176); - Koondväljavõtte OÜ Ator Oil poolt ajavahemikul 2004-2006 esitatud käibedeklaratsioonide kohta (1 kd, lk 169-170, 172, 177); -OÜ Ator Oil poolt 2004.aasta käibedeklaratsioonid ja nende parandused (6 kd, lk 156-170); - OÜ Ator Oil poolt 2004.a kohta esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonid (1 kd, lk 184-195); - OÜ Ator Oil poolt esitatud 2005.a jaanuari- ja juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonid (1 kd, lk 178-179); - OÜ Ator Oil poolt esitatud 2006 märtsi-, aprilli-, mai- ja juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonid (1 kd, lk 180-183); - OÜ Ator Oil asukohas Tartu, Sõpruse 2-7 toimunud läbiotsimisprotokoll, mille käigus võeti ära AS-ga Palermo Grupp, OÜ-tega Top Livoil ja Ramsarto Grupp seonduvad dokumendid (1 kd, lk 196-200); - OÜ Ramsarto Grupp ja OÜ Ator Oil vaheline ostu-müügileping 01-01 22.01.2003 (1 kd, lk 202); - OÜ Ator Oil ja OÜ Ramsarto Grupp vaheliste arvete nimekiri (I kd, lk 201); 24 - arved ja kauba saatelehed OÜ-lt Ramsarto Grupp OÜ-le Ator Oil (2 kd, lk 8-69), -OÜ Ator Oil ja OÜ Top Livoil vahelised arved ja kauba saatelehed (2 kd, lk 71-128); -OÜ Ator Oil ja AS Palermo Grupp vahelised arved ja kauba saatelehed (2 kd, lk 130- 194); - OÜ Ator Oil arvelduskonto nr 10220024596014 väljavõte 01.01.2004-30.06.2006 kohta (3 kd, lk 1-51); - OÜ Ator Oil arvelduskonto nr 221016968847 väljavõte 01.01.2004-30.06.2006 kohta (3 kd, lk 52-105); - OÜ Ator Oil pangakontode väljavõtete vaatlusprotokoll ajavahemikul 01.01.200430.06.2006 toimunud tehingute kohta (3 kd lk 106-113); - Maksu- ja Tolliameti Lõuna maksu- ja tollikeskuse poolt 13.04.2007.a. koostatud OÜ Ator Oil maksuarvestus, millest nähtub deklareerimisele ja tasumisele kuulunud käibemaksu ja tulumaksu summa suurus (3 kd, lk 114-130); - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk AS Palermo Grupp kohta (3 kd, lk 131-135); - AS Hansapank ja AS Palermo Grupp vahelised teleteenuste lepingud (3 kd, lk 136-139); - AS Palermo Grupp arvelduskonto nr 221015720455 väljavõte ajavahemiku 01.01.200412.06.2006. kohta (3 kd, lk 140-187); - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Top Livoil kohta (3 kd, lk 188-189); -AS Hansapank ja OÜ Top Livoil vahelised teleteenuste lepingud (3 kd, lk 190-191); - OÜ Top Livoil arvelduskonto nr 221026673588 väljavõte ajavahemiku 01.01.200412.06.2006 kohta (3 kd, lk 192-220); - Tatjana Jakovleva elukohas toimunud läbiotsimise protokoll (3 kd, lk 221-222); - Tatjana Jakovleva elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud dokumentide vaatlusprotokoll (6 kd, lk 171-238); - Tatjana Jakovleva elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud paberid, millel Fening Ventures Inc andmed (3 kd, lk 223-224); - Tatjana Jakovleva elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud OÜ Analiit-AA poolt väljastatud vedelkütuse vastavussertifikaadid (3 kd, lk 225-227); - OÜ EuroPetrol poolt AS-le Palermo Grupp edastatud kiri. (3 kd, lk 228); - OÜ Autocentral poolt AS-le Palermo Grupp edastatud kirjad (3 kd, lk 229-230); - AS Palermo Grupp poolt OÜ-le Ramsarto Grupp edastatud kiri (3 kd, lk 231); - OÜ Rondman poolt AS-le Palermo Grupp edastatud kirjad (3 kd, lk 232-233); - OÜ Autocentral poolt AS-le Palermo Grupp 2004.aastal diiselkütuse müügi eest väljastatud arved ja saatelehed (3 kd, lk 234-235); - OÜ Rondman poolt AS-le Palermo Grupp 2004.aastal diiselkütuse müügi eest väljastatud arved (3 kd, lk 236-248); - OÜ Dreivex Baltic poolt AS-le Palermo Grupp 2004.aastal diiselkütuse müügi eest väljastatud arved ja saatelehed (4 kd, lk 1-59); - OÜ EuroPetrol poolt AS-le Palermo Grupp 2005.aastal diiselkütuse müügi eest väljastatud arved (4 kd, lk 60-67); - AS Palermo Grupp poolt OÜ-le EuroPetrol adresseeritud kiri võlgnevuse kohta (4 kd, lk 68); - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Ramsarto Grupp kohta (4 kd, lk 69-71); - AS Hansapank ja OÜ Ramsarto Grupp vaheline teleteenuste leping (4 kd, lk 72-73); - OÜ Ramsarto Grupp arvelduskonto nr 221011499586 väljavõte ajavahemiku 01.01.200412.06.2006 kohta (4 kd, lk 74-155); - OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ja OÜ EuroPetrol asukohas toimunud vaatluse protokoll selle kohta, kas nimetatud äriühingud asuvad b-kaardile märgitud aadressil (4 kd, lk 156-162); -Väljatrükk Rahvastikuregistrist selle kohta, et Pavel Vasiliev on surnud 16.11.2005 (4 kd, lk 163); - Vastus ARK-lt selle kohta, et Pavel Vasiliev on pöördunud ARK-sse seoses juhiloa nr EE103535 vargusega (4 kd, lk 164); - Natalja Tšaplõgina elukohas toimunud läbiotsimise protokoll (5 kd, lk 2-3); 25 - Natalja Tšaplõgina elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud dokumentide vaatlusprotokoll (5 kd, lk 4-83); - OÜ Sherwyn poolt OÜ-le Ramsarto Grupp diiselkütuse müügi eest 2005. ja 2006.aastal esitatud arved (5 kd, lk 84-131, 246-250, 6 kd, lk 73-85, 145, 154-155); - OÜ Rondman poolt OÜ-le Ramsarto Grupp diiselkütuse müügi eest 2004.aastal esitatud arved (5 kd, lk 132-134, 136-142, 147-152); - OÜ Rondman poolt OÜ-le Ramsarto Grupp saadetud kirjad, kus on palutud võlgnetav summa tasuda BMK Invest LLC arveldusarvele (5 kd, lk 135); - OÜ EuroPetrol poolt OÜ-le Top Livoil diiselkütuse müügi eest 2005.aastal esitatud arved ja üleandmise-vastuvõtmise aktid (5 kd, lk 143-146, 214-242); - OÜ EuroPetrol poolt OÜ-le Top Livoil edastatud kiri, kus on palutud esitatud arvete eest Retona Assets Ltd arveldusarvele (5 kd, lk 245); - AS Palermo Grupp poolt OÜ-le Ramsarto Grupp saadetud kiri (5 kd, lk 153); - OÜ Ramsarto Grupp poolt OÜ-le Ator Oil esitatud arved ja kauba saatelehed, mis on leitud Natalja Tšaplõgina juures toimunud läbiotsimise käigus (5 kd, lk 154-212, 6 kd, lk 119); - OÜ Sherwyn poolt OÜ-le Top Livoil diiselkütuse müügi eest 2005.a. esitatud arved (5 kd, lk 213, 243-244); - OÜ Autocentral poolt OÜ-le Ramsarto Grupp 2005.aastal diiselkütuse müügi eest esitatud arved ning väljastatud saatelehed (6 kd, lk 1-5); - OÜ EuroPetrol poolt OÜ-le Ramsarto Grupp 2005.a. diiselkütuse müügi eest väljastatud arved, saatelehed (6 kd, lk 6-13, 15-72, 86-93); - OÜ EuroPetrol poolt OÜ-le Ramsarto Grupp edastatud kiri (6 kd, lk 14); - OÜ Ramsarto Grupp ja OÜ Rondman vahel sõlmitud naftasaaduste ostu-müügileping nr 15/01-04 15.01.2004 (6 kd, lk 94-95); - OÜ Top Livoil poolt OÜ-le Ator Oil esitatud arved ja kauba saatelehed, mis on leitud Natalja Tšaplõgina juures toimunud läbiotsimise käigus (6 kd, lk 96-118); - OÜ Sherwyn poolt OÜ-le Top Livoil diiselkütuse müügi eest 2006.aastal esitatud arved (6 kd, lk 120-144, 146-153); - Jelena Tšussova sõiduautos toimunud läbiotsimise protokoll (7 kd, lk 1-2); - OÜ Top Livoil poolt OÜ-le Ator Oil diiselkütuse müügi eest esitatud arve nr 104/1 31.05.2006 ja kauba saatelehed koos ümbrikuga (7 kd, lk 3-8); - OÜ Top Livoil poolt OÜ-le Ator Oil diiselkütuse müügi eest esitatud arve nr 113 08.06.2006 ja kauba saatelehed koos ümbrikuga (7 kd, lk 9-12); - Jelena Tšussova elukohas toimunud läbiotsimise protokoll (7 kd, lk 13-15); - Jelena Tšussova elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud esemete (erinevad pangakaardid) kui asitõendite vaatlusprotokoll (7 kd, lk 16-18); - Jelena Tšussova elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud dokumentide vaatlusprotokoll koos lisadega (7 kd, lk 19-192); - Jelena Tšussova elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud BSI Inspectorate Estonia AS ja OÜ Analiit-AA poolt väljastatud vedelkütuse vastavussertifikaadid (7 kd, lk 193199); - OÜ EuroPetrol poolt OÜ-le Ramsarto Grupp 2005.aastal diiselkütuse müügi eest väljastatud arved ja saatelehed (7 kd, lk 200-208); - Fening Crossbay GMBH Inc. ja Soring Ventures Inc. vahel 18.02.2005.a sõlmitud ostumüügi leping (7 kd, lk 209-215); - OÜ Ramsarto Grupp poolt OÜ-le Ator Oil väljastatud kauba saatelehed (7 kd, lk 216218); - OÜ Rondman, AS Palermo Grupp ja OÜ EuroPetrol poolt OÜ-tele Ramsarto Grupp ja Top Livoil edastatud kirjad (7 kd, lk 219-223); - OÜ Top Livoil poolt OÜ-le Ator Oil 2006.a. diiselkütuse müügi eest väljastatud arved (7 kd, lk 224-232); 26 - OÜ Ator Oil poolt OÜ-tele Top Livoil ja Ramsarto Grupp adresseeritud tellimuskirjad (7 kd, lk 233-240); - OÜ Sherwyn poolt OÜ-tele Top Livoil ja Ramsarto Grupp 2006.a. diiselkütuse müügi eest väljastatud arved (7 kd, lk 241-251); - OÜ EuroPetrol poolt OÜ-le Ramsarto Grupp 2005.a. diiselkütuse müügi eest väljastatud arve (7 kd, lk 252); - AS Palermo Grupp poolt OÜ-le Ator Oil 2004.a. diiselkütuse müügi eest väljastatud arve (7 kd, lk 253-256); - Jelena Tšussova elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud esemete (erinevad pangakaardid, paroolikaardid, pin-kalkulaatorid, templid, disketid, paberilehed käsikirjaliste märkmetega, visiitkaardid
3. jm)vaatlusprotokoll (8 kd, lk 1-17); - Jelena Tšussova elukohas läbiotsimise käigus ära võetud märkmike vaatlusprotokoll (8 kd, lk 18-20); - Jelena Tšussova elukohas läbiotsimise käigus ära võetud kontaktvihiku vaatlusprotokoll, (8 kd, lk 21-28); - AS SEB Ühispank, Hansapank, Parex banka, Sampo Pank, Tallinna Äripank vastuskirjad (8 kd, lk 29-60); - Jelena Tšussova elukohas läbiotsimise käigus ära võetud arvuti vaatlusprotokoll (8 kd, lk 61-138); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise protokoll (8 kd, lk 139-150); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud esemete (CD plaadid, pangakoodid, flopi kettad) vaatlusprotokoll (8 kd, lk 151-163); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise käigus ära võetud dokumentide vaatlusprotokoll (8 kd, lk 164-240); - OÜ Ator Oil poolt OÜ-le Top Livoil esitatud tellimuskirjad (8 kd, lk 241-243); - OÜ Rondman poolt AS-le Palermo Grupp 2004.aastal diiselkütuse müügi eest esitatud arved ja saatelehed (8 kd, lk 244-254); - AS Palermo Grupp poolt OÜ-le Ator Oil 2004.aastal diiselkütuse müügi eest esitatud arved ja saatelehed (8 kd, lk 255-313); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud OÜ Analiit-AA poolt välja antud vedelkütuse vastavussertifikaadid (9 kd, lk 1-17); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud arvuti ja arvutist leitud andmete vaatlusprotokollid ( 9 kd, lk 18-175); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud Inkwell Business Corporation pitsati, Bluebay LLC pitsati ja Crossbay GmbH Inc pitsati vaatlusprotokollid (9 kd, lk 176188); - Dim Lucky elukohas toimunud läbiotsimise käigus leitud märkmike vaatlusprotokoll (9 kd, lk 189-230); - Dim Lucky sõidukis toimunud läbiotsimise protokoll (9 kd, lk 231-233); - Dim Lucky sõidukist läbiotsimise käigus leitud esemete vaatlusprotokoll (9 kd, lk 234253); - Maksim Teslenko kasutuses olnud sõiduautos toimunud läbiotsimise protokoll (10 kd, lk 1-18); - Maksim Teslenko kasutuses olnud sõiduauto läbiotsimise käigus leitud esemete (AS Tallinna Äripank pangakaardid) vaatlusprotokoll (10 kd, lk 19-21); - Maksim Teslenko kasutuses olnud sõiduauto läbiotsimise käigus leitud raha vaatlusprotokoll (10 kd, lk 22-24); - Maksim Teslenko kasutuses olnud sõiduauto läbiotsimise käigus leitud mobiiltelefonide Motorola V500 ja №kia 6230i vaatlusprotokoll (10 kd, lk 25-43); - Maksim Teslenko kasutuses olnud sõiduauto läbiotsimise käigus leitud Ilja t ukini õlakoti vaatlusprotokoll. (10 kd, lk 44-47); - Maksim Teslenko kasutuses olnud sõiduauto läbiotsimise käigus leitud märkmike vaatlusprotokoll. (10 kd, lk 48-81); 27 - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Sherwyn kohta (10 kd, lk 82-84); - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Dreivex Baltic kohta (10 kd, lk 85-87); - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Rondman kohta (10 kd, lk 88-89); - Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ Autocentral kohta (10 kd, lk 90-91); -Äriregistri teabesüsteemi väljatrükk OÜ EuroPetrol kohta (10 kd, lk 92-93); - Maksu-ja Tolliameti andmebaasist UNCTAD/ASYCUDA importdeklaratsioonide väljatrükk, (10 kd, lk 94-105); - AS VKG Oil vastuskiri, (10 kd, lk 106); - OÜ Eurodek Survey poolt väljastatud vedelkütuse kvaliteeditunnistus (10 kd, lk 107); - AS Inspectorate Estonia vastuskiri ning sertifikaadid ja nende väljastamise aluseks olevad dokumendid (10 kd, lk 108-126); - OÜ B.E.I.Survey vastuskiri (10 kd, lk 127); - AS Eesti Statoil vastuskiri (10 kd, lk 128); - SGS Eesti AS vastuskiri (10 kd, lk 129-130); - OÜ Analiit-AA vastuskiri (10 kd, lk 131-158); - Väljatrükid ARK-st saatelehtedel kajastatud sõidukite kohta (10 kd, lk 159-195); - AS Palermo Grupp, OÜ Ramsarto Grupp, OÜ Top Livoil, Anton Smirnovi, Jekaterina Smirnova, Viktoria Rogatkina, Tatjana Barõškina, Olga Jefimova, Julia Osipova, Diana Stepanova, Fening Ventures Inc, Retona Assets Ltd, Inkwell Business Corp ja CrossBay GmbH pangakontode vaatlusprotokoll (10 kd, lk 196-212); - AS-des Sampo pank, Hansapank, Eesti Ühispank ja Tallinna Äripank Olga Efimova kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid (10 kd, lk 213-252); - Olga Efimova arvelduskonto nr 10010397054011 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006.kohta (11 kd, lk 1-18); - AS-des Sampo pank, Hansapank, Eesti Ühispank ja Tallinna Äripank Tatiana Baryshkina kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid (11 kd, lk 19-47); - Tatiana Baryshkina arvelduskonto nr 10010409810017 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (11 kd, lk 48-57); - Tatiana Baryshkina AS-s Tallinna Äripank asuva konto väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 16.06.2006 kohta (11 kd, lk 58-76); - Tatiana Baryshkina arvelduskonto nr 221020987173 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (11 kd, lk 77-149); - AS-des Sampo pank, Hansapank, Eesti Ühispank ja Tallinna Äripank Viktoria Rogatkina kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid. (11 kd, lk 150-188); - Victoria Rogatkina arvelduskonto nr 221026621491 väljavõte ajavahemiku 13.12.2004 – 12.06.2006 kohta (12 kd, lk 1-47); - Victoria Rogatkina arvelduskonto nr 10010421739011 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (12 kd, lk 48-69); - AS-des Sampo pank, Hansapank, Eesti Ühispank ja Tallinna Äripank Julia Osipova kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid (11 kd, lk 189-225); - Julia Osipova arvelduskonto nr 10010397055010 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (12 kd, lk 70-86); - Julia Osipova arvelduskonto nr 221022705913 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (12 kd, lk 87-178); - AS-des Sampo pank, Hansapank, Eesti Ühispank ja Tallinna Äripank Anton Smirnov kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid (12 kd, lk 179-210); - Anton Smirnov’i arvelduskonto nr 221021768906 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (12 kd, lk 211-312); - Anton Smirnov’i AS-s Tallinna Äripank asuva arvelduskonto väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (13 kd, lk 1-144); - Anton Smirnov’i arvelduskonto nr 10010421473018 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (13 kd, lk 145-164); 28 - AS-des Sampo pank, Hansapank, Eesti Ühispank ja Tallinna Äripank Ekaterina Smirnova kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid (13 kd, lk 165-202); - Ekaterina Smirnova arvelduskonto nr 10010421749014 väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 12.06.2006 kohta (13 kd, lk 203- 220); - Ekaterina Smirnova AS-s Tallinna Äripank asuva arvelduskonto väljavõte ajavahemiku 13.12.2004 – 12.06.2006 kohta (13 kd, lk 221-248); - Ekaterina Smirnova arvelduskonto nr 221026621954 väljavõte ajavahemiku 13.12.2004 – 12.06.2006 kohta (13 kd, lk 249- 293); - AS-des Hansapank ja Tallinna Äripank Diana Stepanova kontode avamisega ja kaartide väljastamisega seonduvad dokumendid (14 kd, lk 1-17); - Diana Stepanova arvelduskonto nr 221029667397 väljavõte ajavahemiku 14.10.2005 – 12.06.2006 kohta (14 kd, lk 18-27); - Diana Stepanova AS-s Tallinna Äripank asuva arvelduskonto väljavõte ajavahemiku 01.01.2004 – 16.06.2006 kohta (14 kd, lk 28-57); - Vastuskirjad AS-st Hansapank, millega on väljastatud fotod, videosalvestused isikutest (Maksim Teslenko, Ilja Štšukin, Juri Žuravljov, Jelena Tšussova), kes on võtnud 2006.aastal sularaha automaatidest välja raha Ekaterina Smirnova, Viktoria Rogatkina, Olga Efimova, Julia Osipova, Anton Smirnovi, Tatiana Baryshkina pangakontodelt (14 kd, lk 58-165); - 31.08.2010 jälitustoimingu protokoll nr 11.1-3/05/19-9 koos lisaga (16 kd, lk 1-17); - 31.08.2010 jälitustoimingu protokoll nr 11.1-3/05/19-8 koos lisaga (16 kd, lk 18-81); - 25.05.2006 jälitustoimingu protokoll nr 11.1-6/246-4 koos lisadega (16 kd, lk 82- 138); - Andrei Kravtsov’i kasutuses olnud mobiiltelefonide vaatlusprotokoll (14 kd, lk 166-176); - Kohtuotsus kriminaalasjas nr 1-07-14277 Ilja t ukini ja Maksim Teslenko süüdistuses KarS § 22 lg 3-386 lg 1 järgi (14 kd, lk 177-193); - Kohtuotsus kriminaalasjas nr 1-08-8946 Dim Lucky süüdistuses KarS § 22 lg 3-386 lg 1 järgi (14 kd, lk 194-212); - Kohtuotsus kriminaalasjas nr 1-10-3296 Dim Lucky süüdistuses KarS § 394 lg 2 p 3 järgi, (14 kd, lk 213-216); - Harju Maakohtu 29.10.2010.a kohtumäärus kriminaalasjas nr 1-08-16395, millega lõpetati KrMS § 203 alusel menetlus Ilja Štšukin’i ja Maksim Teslenko süüdistuses (14 kd, lk 217219); - Harju Maakohtu 08.11.2010.a kohtumäärus kriminaalasjas nr 1-09-19328, millega lõpetati KrMS § 202 alusel menetlus Natalja Tšaplõgina süüdistuses (14 kd, lk 220-222); - Harju Maakohtu 03.11.2010.a kohtumäärus kriminaalasjas nr 1-08-16395, millega lõpetati KrMS § 203 alusel menetlus Jelena Tšussova süüdistuses (14 kd, lk 223-225); - Harju Maakohtu 08.11.2010 kohtuotsus Jelena Tšussova süüdistuses KarS § 22 lg 3 – 389 lg 1 ja 344 lg 1 järgi (14 kd, lk 226-254); - Harju Maakohtu 25.05.2011 ja Tallinna Ringkonnakohtu kohtuotsused kriminaalasjas nr 108-16395, millega muuhulgas mõisteti kuriteo toimepanemisele kaasaaitamises süüdi Juri Žuravljov (1 kd, lk 65-139, 203-236); - tunnistaja Maksim Teslenko poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 139pö - 147 pö XV kd, lk 58-59 ); - tunnistaja Ilja Štšukin poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 147pö - 150 pö 15 kd, lk 57,60); - tunnistaja Elena Karaulova poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 306-308 15 kd, lk 123-125); - tunnistaja Maria Mihelsoni poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 301-303 15 kd, lk 181); 29 - tunnistaja Nikolai Ljutõi poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 4, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVII kd, lk 29pö- 30pö 15 kd, lk 126-129 188-189); -tunnistaja Boris Tammkaev poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVIII kd, lk 42-42pö 15 kd, lk 245-249); - tunnistaja Diana Stepanova poolt abistamistaotluse alusel välisriigis läbiviidud ülekuulamisel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 189-210 XV kd, lk 143-144); - tunnistaja Viktoria Rogatkina poolt abistamistaotluse alusel välisriigis läbiviidud ülekuulamisel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 211-252 XV lk 141-142); - tunnistaja Olga Efimova poolt abistamistaotluse alusel välisriigis läbiviidud ülekuulamisel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 211-244, 253-258 XV kd, lk 139-140); - tunnistaja Ekaterina Smirnova poolt abistamistaotluse alusel välisriigis läbiviidud ülekuulamisel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 5, 291 lg 2 alusel) (XVI kd, lk 211-244, 311-320 XV kd, lk 145-146); - tunnistaja Roman Obraztsovi poolt kriminaalasjas 1-08-16395 kohtuistungil ristküsitlusel antud ütlused (kohus avaldas tunnistaja ütlused KRMS § 291 lg 1p 4, 291 lg2 ja 2862 lg 2 alusel) (XVII kd, lk 1-5 15 kd, lk 147-148, 170-173); - OÜ Ator Oil raamatupidamisdokumendid: arved, saatelehed (18 kd, lk 4- 277); -Maanteameti vastus järelepärimisele (17 kd 111-114); - Harju Maakohtu 28.04.2011 kohtuotsus (18 kd, lk 60-110); Kohus, kuulanud ära süüdistatavate ja tunnistajate ütlused ning uurinud toimiku materjale, analüüsinud ja hinnanud kõiki tõendeid kogumis asub alljärgnevatele seisukohtadele. Prokuröri taotlusel ja süüdistatava N. Tšaplõgina nõusolekul lõpetas kohus 10.04.2012 süüdistatava Natalja Tšaplõgina suhtes menetluse KRMS § 202 alusel. 01.09.2002- 15.03.2007 nähti KrMS § 386 lg 1 sätestatud kuriteo eest karistuseks rahaline karistus või kuni 3 aastat vangistust. Alates 15.03.2007 KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo eest nähakse ette karistuseks kuni 5 aastane vangistus. Kohus ei nõustu kaitsjate arvamusega, et antud menetluse mõistlik aeg on möödas ja menetlus tuleb lõpetada KRMS § 2742 alusel. Kriminaalmenetlus seoses valeandmete esitamisega OÜ Ator Oil 2004. a jaanuari- detsembri, 2005 aasta juulikuu ja 2006 aasta veebruar - mai käibedeklaratsioonis ning 2004 jaanuaridetsembri, 2005 jaanuari ja juuli ja 2006 märtsi- juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis, aprilli, on väldanud alates november 2005 ja süüdistatava Kravtsovi suhtes tehti esimene menetlustoiming tema kinnipidamisega 08.03.2007 ja süüdistatava M.A suhtes tema kinnipidamisega 26.03.2007. Süüdistatavate suhtes olikohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld vastvalt ajavahemikel 09.03.2007- 01.09.2011 ja 27.03.2007-01.09.2011. Seega on M.A ja Kravtsov olnud teadlikud nende suhtes algatatud kriminaalasjast ja pidanud taluma kriminaalamenetlusesega seoses piiranguid (tõkend elukohast lahkumise keeld, vara arestimised) 5 aastat. Antud kriminaalasja eeluurmise raames on 17.05.2007 ja 16.11.2007 esitatud õigusabitaotlused Vene Föderatsiooni pädevale õigusasutusele tunnistajate ülekuulamiseks ning 04.12.2007 ja 25.03.2008 on laekunud Põhja Ringkonnaprokuratuuri Vene Föderatsiooni vastus koos tunnistajate ülekuulamisprotokollidega. 17.03.2010 on eraldatud M.A ja A.Kravtsovi kriminaalasi mahukast kriminaalasjast. Kriminaalasja seoses M.A ja A.Kravtsovi süüdistusega on uuuritud 5 aastat. See aeg on niivõrd pikk, et üldjuhul annaks see teatud 30 keerukusastmega kriminaalasja puhul piisava aluse kaaluda mõistliku menetlusaja nõude rikkumist. Kriminaalasi laekus Harju Maakohtusse 28.10.2011 ja süüdistatavad anti kohtu alla 21.11.2011. Nelja ja poole aastane eeluurimine mahukas maksupettuse kriminaalasjas ei ole liiga pikk. Kriminaalasjakohtulik arutamine algas 5 kuud pärast kriminaalasja kohtusse laekumist ja kestis lühikeste vaheaegadega 2 kuud. Kriminaalasjas jäi 4 istungipäeva ära seoses kaitsja mitteilmumisega kohtuistungile. Kohtuistungid toimusid toimusid 20 päeval, kuigi tuleb möönda, et menetlusosaliste (eelkõige prokuröri) suutmatuse tõttu tunnistajaid (osad neist viibisid välismaal) kohtusse kutsuda, olid osad istungipäevad lühikesed. Kõike eeltoodud arvestades, samuti arvestades, et menetlusemeks olev kriminaalasi on keskmisest kriminaalasjast mahukam ja keerukam, leiab kohus, et mõistlik menetlustähtaeg ei ole veel möödas. Prokuröri poolt muudetud süüdistuse kohaselt M.A muu hulgas: jättis M.A 13.12.2004.a esitatud 2004.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 725 927 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 605 801 515 056 krooni (1 725 927 X26/74); jättis 03.04.2006.a esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 761 206 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 526 072 krooni 523 984 krooni (1754206X23/77); M.A poolt OÜ Ator Oil tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu 5 490 185 krooni (350 886,70 eurot). Muudetud süüdistuse kohaselt on 2004 novembrikuu ja 2006 märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kuludelt arvestatud tulumaksu summadena kirjas kõrvuti 2 numbrit. On ilmne, et trükivea tõttu on prokurör jätnud ekslikult süüdistuse teksti esialgses süüdistuse olnud summad 515056 krooni ja 523 984 krooni ja õigeks tuleb lugeda muudetud süüdistuses punasena märgitud summad vastavalt 605 801 krooni ja 526 072 krooni. Süüdistuse kohaselt on kokku laekumata ettevõtte tulumaksu summmas 5490 185 krooni, mille arvutamisel on arvestatud just summadega 605 801 krooni ja 526 072 krooni. Kohus leiab, et selline tehniline eksimus ei muuda süüdistust ebaselgeks ega arusaamatuks. Muudetud süüdistuses on muudetud kohad tähistatud punasega, mistõttu oli ka kahe kõrvuti topeltsumma puhul üks tähistatud punasega ja seeega oli arusaadav, millist summat süüdistuse kohaselt tegelikult silmas peetakse. KrMS § 111 sätestab, et kui jälitustegevusega saadud teave on saadud seaduse nõudeid järgides, on see teave lubatud tõendiks. Kohus kontrollis jälitustegevuse seaduslikkust ning veendus, et jälitustegevus on olnud antud asjas seaduslik. Riigikohus on oma otsuse 3-1-1-63-08 p-s 13.3 sedastanud, et kohtul on kohustus veenduda eeskätt jälitustoimingu lubatavuse eelduseks oleva kohtu või prokuratuuri loa olemasolus ning selles, et tõendina kasutatav teave on saadud just lubatud toimingute käigus ja loas märgitud ajavahemikul. Kohus on käesolevas asjas nende kolme tingimuse täidetust kontrollinud. Kohus kontrollis jälitustoimikut, sealjuures kõiki nimetatud prokuröri ja kohtu poolt välja antud jälituslubasid ning asus seisukohale, et load on antud kooskõlas KrMS-iga, menetluse esemeks on olnud teise astme kuritegu, mille eest on ette nähtud karistusena vähemalt 3 aastat vangistust, load on antud jälitusprotokollides märgitud isikute suhtes ja jälitusprotokollis toodud ajavahemikel. Kohus kontrolli tulemusena ei tuvastanud jälitustoimingu käigus seaduserikkumisi. Käesolevas kriminaalasjas on täidetud ka KrMS § 110 lg 1 sätestatud nõue, mille kohaselt on jälitustoiminguga lubatud tõendeid koguda, kui kriminaalmenetluse esemeks on esimese astme 31 kuritegu või tahtlikult toime pandud teise astme kuritegu, mille eest on ette nähtud karistusena vähemalt kuni kolm aastat vangistust. Riigikohus on oma otsuses 3-1-1-63-08 asunud seisukohale, et jälitustoimingu kirjeldatud eripäraga on põhjendatav ka KrMS §-s 111 sätestatu, mille kohaselt on jälitustoiminguga saadud teave tõend, kui selle saamisel on järgitud seaduse nõudeid. Tsiteeritud sättest järeldub, et erinevalt muudest tõendi kogumise viisidest toob mistahes jälitustoimingu käigus toimunud seaduserikkumine endaga automaatselt kaasa saadud teabe tõendina kasutamise lubamatuse. Ehk siis, jälitustoimingu käigus, teabe kogumisel esinenud seaduserikkumised toovad kaasa automaatselt tõendi kohtukõlbmatuse. Käesolevas kriminaalasjas ei tuvastanud kohus, et teabe kogumisel oleks rikutud seadust. Jälitustoimingu protokollile esitatavad nõuded sisalduvad KrMS §-s 113. KrMS § 117 alusel teostatud jälitustoimingu nõuetekohane kajastamine jälitustoimingu protokollis tähendab, et protokollist peab nähtuma, millal on jälitustegevuse luba antud, millal ja mis ajavahemiku suhtes on teostatud teabepäring ning viimaks ka see, millal on koostatud jälitusprotokoll. Nende andmete põhjal on võimalik kontrollida jälitustoimingu seaduslikkust ja põhjendatust. Need nõuded on antud juhul täidetud. Kohtulikul arutamisel kontrollis kohus ka jälitusteabe kirjaliku fikseerimise tulemuse ehk jälitusprotokolli vastavust jälitustoiminguga saadud salvestise sisule, kuulates helilinte. Kohus ei tuvastanud protokollide ja teabesalvestiste vahel vastuolusid, mistõttu saab jälitustoimingute protokolle pidada usaldusväärseks. Kohus ei tugine otsuse tegemisel tõendina Maksu- ja Tolliameti 13.04.2007 maksuarvestusele nr 12-8/6142-1 (III kd, lk 114-130), kuivõrd maksuarvestusest nähtuvalt on maksuarvestuse aluseks MTA Uurimisosakonna Põhja I talituse poolt maksuhaldurile kriminaalasja raames edastatud OÜ-de Ramsarto Grupp ja Top Livoil ning AS Palermo Grupp nimel OÜ-le Ator Oli väljastatud arve-saatelehtede koopiad ning andmed nende arvete alusel OÜ Ator Oil poolt nimetatud äriühingute pangakontodele kantud summade kohta. Maksuarvestuse kohaselt on kriminaalasja uurimise käigus tuvastatud, et OÜ-de Ramsarto Grupp, Topp Livoil ning AS Palermo Grupp nimel on väljastatud fiktiivsed arved ning nimetaud äriühingud ei ole OÜ-le Ator Oil maksuarvestuse aluseks olevatel arvetel kajastatud kaupu müünud ja teenuseid osutanud. Maksuarvestuse kohaselt on nimetatud äriühingute arvete andmete ja nende alusel OÜ Ator Oil poolt tehtud väljamaksete alusel maksuhaldur suurendanud OÜ Ator Oil maksukohustust summas 2 695 410 krooni käibemaksu osas ja summas 5 397 351 krooni tulumaksu osas. MTA ei ole tõendite kogumiseks täiendavaid toiminguid teostanud. Prokuröri poolt esialgu kohtusse saadetud ja maksuarvestuses toodud andmed arvete, nende tasumise kuupäevade ja summade kohta kattusid. Prokurör esitas 09.05.2012 kohtuistungil muudetud süüdistuse muutes osade arvete tasumise kuupäevi ja tasutud summasid. Täpsustatud andmete tulemusena suurenes süüdistuse kohaselt ka tasumisele kuuluv tulumaksusumma. Eeltoodust järeldub, et maksuarvestus põhines esialgses süüdistusaktis toodud andmetel, mis osaliselt olid ebaõiged mistõttu ei saa see maksuarvestus kinnitada muudetud süüdistuses esitatud süüdistust. Eeltoodust tulenevalt ei tugine kohus otsuse tegemisel nimetatud maksuarvestusele. Kriminaalasjas puuduvad andmed selle kohta, kas OÜ-le Ator Oil on koostatud vaidlusaluste arvete ja väljamaksetega seoses maksuotsus. Kohus ei tugine otsuse tegemisel järgmistele dokumentidele: VI kd, lk 1-5 olevad OÜ Autocentral arved ja saatelehed OÜ-le Ramsarto Grupp, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Ramsarto grupp esitatud arvetega OÜle Ator Oil. VI kd, lk 6-25, 27-72, 86-93, VII kd, lk 252 olevad OÜ Europetrol arved ja saatelehed OÜ-le Ramsarto Grupp, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Ramsarto Grupp esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. 32 VI kd, lk 73-85, V kd, lk 84-131, 246-250, VII kd, lk 251 olevad OÜ Sherwyn arved ja saatelehed OÜ-le Ramsarto Grupp, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Ramsarto grupp esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. VI kd, lk 121-127, V kd, lk 213, 243-244 olevad OÜ Sherwyn arved ja saatelehed OÜ-le Top Livoil, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Top Livoil esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. V kd, lk 132-142, 147-152 olevad OÜ Rondman arved ja saatelehed OÜ-le Ramsarto Grupp, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Ramsarto grupp esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. V kd, lk 143-146, 214-242 olevad OÜ EuroPetrol arved ja saatelehed OÜ-le Top Livoil, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Top Livoil esitatud arvetega OÜle Ator Oil. IV kd, lk 1-6, 9-10, 16-24, 29-36, 40-41, 45-46, 49-59 olevad OÜ Dreivex Baltic arved ja saatelehed AS-le Palermo grupp, sest need kas jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud AS Palermo Grupp esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil või ei ole kuupäevaliselt seotud nende arvetega, mis AS Palermo Grupp esitas OÜ-le Atoir Oil . IV kd, lk 60-67 olevad OÜ EuroPetrol arved ja saatelehed Palermo Grupp AS-le, sest need jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud AS Palermo Grupp esitatud arvetega OÜle Ator Oil. III kd, lk 244, 248, VIII kd, lk 247-254 olevad OÜ Rondman arved ja saatelehed AS-le Palermo Grupp, sest need kas jäävad väljapoole süüdistuse perioodi, mis on seotud AS Palermo Grupp esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil või ei ole kuupäevaliselt seotud nende arvetega, mis AS Palermo Grupp esitas OÜ-le Atoir Oil. VII kd, lk 9-11 olevad OÜ Top Livoil arved ja saatelehed OÜ-le Ator Oil, sest need jäävad välja poole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Top Livoil esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. VII kd, lk 219-220 olevad OÜ Rondman kirjad OÜ-le Ramsarto Grupp, sest need ei ole kuupäevaliselt seotud nende arvetega, mis OÜ Ramsarto Grupp esitas OÜ-le Atoir Oil. VII kd, lk 223 olev OÜ Europetrol 05.05.2005 kiri OÜ-le Top Livoil, sest see jääb välja poole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Top Livoil esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. VII kd, lk 236 olev OÜ Ator Oil kiri, sest see jääb välja poole süüdistuse perioodi, mis on seotud OÜ Top Livoil esitatud arvetega OÜ-le Ator Oil. VII kd, lk 244-245, 249 olevad OÜ Sherwyn arved OÜ-le Top Livoil, sest need ei ole kuupäevaliselt seotud nende arvetega, mis OÜ Top Livoil esitas OÜ-le Atoir Oil. Äriregistri teabesüsteemi väljavõtte kohaselt ( I kd, lk 141-153) oli M.A ajavahemikul 27.03.2002-26.02.2004 ja 21.05.2007-27.04.2011 OÜ Ator Oil juhatuse liige. Viktor Neglason oli OÜ Ator Oil juhatuse liige 27.03.2002-10.05.2006 ja Igor Šerman 10.05.2006-21.05.2007. M.A oli OÜ Ator Oil nõukogu liige ajavahemikul 19.12.200510.05.2007. Majandusaasta aruande kohaselt on äriühingu põhitegevusala olnud kogu aeg mootorikütuse hulgimüük. OÜ Ator Oil 07.02.2002 nõukogu koosoleku protokoll kinnitab, et juhatuse liikmeteks valiti M.A, V. Neglasson ja G.Šlenduhhov (I kd, lk 154) . OÜ Ator Oil 28.04.2006 nõukogu koosoleku protokoll kinnitab, et juhatuse liikme kohalt kutsuti tagasi Viktor Neglason ja valiti uueks juhatuse liikmeks Igor Šerman (I kd, lk 155). OÜ Ator Oil 10.05.2007 nõukogu koosoleku protokoll kinnitab, et juhatuse liikme kohalt kutsuti tagasi Igor Šerman ja valiti uueks juhatuse liikmeks M.A (I kd, lk 156). OÜ Ator Oil 16.01.2004 nõukogu koosoleku protokoll kinnitab, et juhatuse liikme kohalt kutsuti tagasi M.A ja Georgi Šlenduhhov (I kd, lk 157). OÜ Ator Oil 19.12.2005 üldkoosoleku protokoll kinnitab, et nõukogu liikmeteks valiti M.A, I.Kabatskaja ja S.Jeršov.(I kd, lk 160). Süüdistatav M.A kinnitas, et oli 2002-2004 ja uuesti alates 2007 OÜ Ator Oil juhatuse liige. Vahepeal oli ka äriühingu nõukogu liige ja töötas töölepingu alusel tegevjuhina. Kinnitab, 33 et 2004-2006 juhtis äriühingus kütuse ostu-müüki ainult tema. Oli isikuks, kes aktsepteeris arveid. Tunnistaja M.Š kinnitas, et ajal, mil tema töötas OÜ-s Ator Oil raamatupidajana oli juhatuse liikmeks M.A, kes esitas talle arveid. Tunnistaja M.Kajander kinnitas, et OÜ Ator Oil juhatuse liikmeteks olid M.A ja I.Šerman. Tunnistaja A.Reinalt kinnitas, et Ator Oil tegevust juhtis M.A ja kõik kütuse ostud tegi M.A keegi teine seda ei teinud. M.A tegi ka ise pangaülekandeid. Tunnistaja tegi ülekandeid üksnes M.A korraldusel. Teine juhatuse liige talle kunagi korraldusi ei andnud. Neglassoni ja Šlenduhhovi nägi harva ja ei tea mis nad tegid. Juhatuse liikme vahetumisega töökorraldus ei muutunud. Ka OÜ-s Ator Oil autojuhina töötanud A.Jeršov kinnitas, et tööülesandeid sai üksnes M.A-lt. Tunnistaja V.Neglason kinnitas, et oli OÜ Ator Oil juhatuse liige ja tegeles ehitusega Vikhausis, mille osakud kuulusid OÜ-e Ator Oil. Kütuse ostu ja müügiga tegeles M.A. Ise ei ole kütusega OÜ-s Ator Oil kunagi tegelenud. Ramsarto Grupp, Palermo Grupp, Top Livoil nimed on võõrad. Ainult kui probleeme tekkis, siis probleeme lahendasid M.A-ga koos. On viinud M.A palvel Tallinna D.Luckyle/D.Teslenkole ümbriku aruannetega. Kravtsoviga on kohtunud M.A juures kodus. OÜ-l Ator Oil oli kütuseveok ja Siimusti tankla. Ei ole ise pangaülekandeid teinud. Seega on äriregistri dokumentidega (üldkoosoleku ja nõukogu otsused) ning süüdistatava M.A ja tunnistajate Reintar, Š ja Kajander ütlustega leidnud tõendamist, et M.A oli ajavahemikul jaanuar 2004 -26.02.2004 OÜ Ator Oil juhatuse liige ja 19.12.2005- juuni 2006 OÜ Ator Oil nõukogu liige. Tunnistajate Neglasson, Šlenduhova, Kajander ja Reinalt ja süüdistatava M.A kokkulangevad ütlused kinnitavad, et OÜ Ator OIL igapäevast tööd kütuse valdkonnas juhtis ja andis kõigile teistele töötajatele korraldusi M.A . Tunnistaja Reinalt ja süüdistatava M.A enda ütlustest nähtub, et M.A oli see, kes otsustas arvete tasumise. M.A oli õiguspädevus teha OÜ-le Ator Oil siduvaid otsuseid sõltumata sellest, kas ta oli hetkel OÜ Ator Oil juhatuse või nõukogu liige või töölepingu alusel tegevjuht. Nagu nähtub tunnistajate Reinart ja Jeršov ütlustest juhatuse liikme vahetusega töökorraldus ei muutnud, tööülesandeid andis neile üksnes M.A ja keegi teine seda ei teinud, seega oli just M.A isik, kes tegi kütuse ostu-müügiga seoses kõigile siduvaid otsuseid. Just tema oli isik, kes juhtis osaühingus töötavaid isikuid, otsustas rahade liikumist. M.A juhtis ja korraldas OÜ Ator OIl tööd sõltumata sellest millisel ametikohal ta parajasti ettevõtttes töötas. Eeltooduga on tõendatud, et M.A oli isikuks kes faktiliselt juhtis ja kontrollis OÜ Ator Oil majandutegevust, olles seega äriühingu tegelikuks juhiks. Tallinna Juriidiliste Isikute Maksuameti 12.06.2001 otsuse nr 216451 kohaselt registreeriti OÜ Ator Oil käibemaksukohuslasena alates 01.07.2001 (I kd, lk 164). OÜ Ator Oil on sõlminud 16.05.2005 e-maksuameti kasutamiselepingu nr 110372 (I kd, lk 165166) ja 16.05.2005 on juhatuse liige V.Neglasson volitanud Maria K OÜ Ator Oil nimel kasutama e-Maksuameti teenust (I kd, lk 167). Maksu- ja Tolliameti andmebaasi Teller väljatrükk (I kd, lk 171-172) kinnitab, et OÜ Ator Oil esitas 2005 aasta juulikuu käibedeklaratsiooni 19.08.2005. Maksu- ja Tolliameti andmebaasi Teller väljatrükk (I kd, lk 173-195) kinnitab, et OÜ Ator Oil esitas 2006 aasta veebruarikuu käibedeklaratsiooni 17.03.2005, märtsikuu käibedeklaratsiooni 19.04.2006, aprillikuu käibedeklaratsiooni 18.05.2006, maikuu käibedeklaratsiooni 19.06.2006. 2004 aasta jaanuarikuu tulu-ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni (TSD) esitati 11.02.2004, veebruarikuu TSD 10.03.2004, mis tühistati ja esitati parandusdeklaratsioon 11.04.2005, märtsikuu TSD esitati 12.04.2004, aprillikuu TSD esitati 10.05.2004, maikuu TSD esitati 10.06.2004, juunikuu TSD esitati 12.07.2004, juulikuu TSD esitati 10.08.2004, augustikuu TSD esitati 10.09.2004, septembrikuu TSD esitati 11.10.2004, mis tühistati ja esitati 34 parandusdeklaratsioon 02.11.2004, oktoobrikuu TSD esitati 10.11.2004, novembrikuu TSD esitati 13.12.2004, detsembrikuu TSD esitati 10.01.2005, mis tühistati ja esitati parandusdeklaratsioon 26.04.2005. 2005 aasta jaanuarikuu TSD esitati 10.02.2005, juulikuu TSD esitati 04.08.2005. 2006 aasta märtsikuu TSD esitati 03.04.2006, aprillikuu TSD esitati 08.05.2006, maikuu TSD esitati 01.06.2006, juunikuu TSD esitati 06.07.2006. Tunnistaja M.Kajander kinnitas, et esitas e-maksuameti kaudu deklaratsioone. On esitanud deklaratsioone ka käsitsi. OÜ Ator Oil 2004 detsembrikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.02.2005 Marina Š. OÜ Ator Oil 2004 detsembrikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.01.2005 Marina Š (VI kd, lk 156,157) Maksu- ja Tolliameti andmebaasi Teller väljatrükk (I kd, lk 168-170) kinnitab, et OÜ Ator Oil esitas 2004 aasta detsembrikuu käibedeklaratsiooni algselt 21.01.2005, mille tühistas ja esitas parandusdeklaratsiooni 21.02.2005. OÜ Ator Oil 2004 novembrikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.12.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 158). OÜ Ator Oil 2004 oktoobrikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 19.11.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 159). OÜ Ator Oil 2004 septembrikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.10.2004 Marina Š (VI kd, lk 160). OÜ Ator Oil 2004 augustikuu paranduskäibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 23.09.2004 Marina Š ning seeon registreeritud Maksu- ja Tolliametis 24.09.2004. OÜ Ator Oil 2004 augustikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.09.2004 Marina Š. (VI kd, lk 161, 162). OÜ Ator Oil 2004 juulikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 23.08.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 163). OÜ Ator Oil 2004 juunikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.07.2004 Marina Š ning see on registreeritud Maksu- ja Tolliametis 21.07.2004 (VI kd, lk 164). OÜ Ator Oil 2004 maikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 21.06.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 165). OÜ Ator Oil 2004 aprillikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.05.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 166). OÜ Ator Oil 2004 märtsikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.04.2004 Marina Š. OÜ Ator Oil 2004 märtsikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.05.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 167,168). OÜ Ator Oil 2004 veebruarikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 22.03.2004 Marina Š ja samal kuupäeval on see registreeritud Maksu- ja Tolliametis (VI kd, lk 169). OÜ Ator Oil 2004 jaanuarikuu käibedeklaratsiooni on koostanud ja allkirjastanud 20.02.2004 Marina Š ning see on registreeritud Maksu- ja Tolliametis 23.02.2004 (VI kd, lk 170). Tunnistaja M.Š kinnitas, et need deklaratsioonid on talle edastatud dokumentide alusel tema poolt koostatud ja allkirjastatud. M.A-lt juhiseid deklaratsioonide täitmiseks ei saanud. Deklaratsioon esitas paberkandajal ja viis need ise Maksuametisse. Tunnistaja V.Neglason kinnitas, et deklaratsioone koostasid ja esitasid raamatupidajad. Ka süüdistatav M.A ütlused kinnitavad, et OÜ Ator OIl maksudeklaratsioone esitasid raamatupidaja, kellele ta ise viis vahel arveid. M.A ütluste kohaselt ei olnud osad tunnistaja Š antud ütlused (mis puudutasid tema mehe osalust) õiged, kuid M.A ei vaidlustanud kordagi neid tunnistaja ütlusi, mis käsitlesid äriühingu nimelt maksudeklaratsioonide esitamist ja tööks vajalike dokumentide saamist. Seega on süüdistatava M.A enda, tunnistajate Neglason Š ja Kajander ütluste, maksudeklaratsiooonide ja Teller väljatrükkidega tõendamist leidnud, et OÜ Ator Oil esitas süüdistuses nimetatud maksudeklaratsioonid süüdistuses toodud ajal ja nimetatud maksudeklaratsioonid koostasid ja esitasid raamatupidajad Kajander või Š. 35 Tunnistaja M.Š kinnitas, et töötas mai 2002- 2004 oktoober OÜ-S Ator Oil raamatupidajana ning tema töö ülesandeks oli aruannete tegemine ja deklaratsioonide esitamine. Vajalikud arved ja dokumendid sai M.A-lt või posti teel. Äriühing tegeles kütuse hulgimüügiga, kuid isiklikult ei ole seda kütust kunagi näinud. OÜ-ga Ramsarto Grup oli kütusetehinguid, kuid nendega suhtles M.A . OÜ-l Ator Oil oli üks kütuseveok. Pangaülekandeid tegi M.A. Tunnistaja M.Kajander kinnitas et 2005 mai- oktoober 2007 töötas OÜ-s Ator Oil raamatupidajana ja esitas maksudeklaratsioone. Arved ja dokumendid sai sekretäri käest Pangaülekandeid tegi sekretär A. Reinalt. OÜ Ator Oil tegeles kütusemüügiga ja sellega tegeles M.A. OÜ Top Livoil oli tarnija või ostja Tunnistaja A.Reinalt kinnitas, et oli aprill 2003-september 2008 OÜ Ator Oil sekretär. Tasus ka M.A palvel arveid. Arveid väljastati M.A korraldusel. Isiklikult ühegi kütusetarnija või ostjaga kokku puuutnud ei ole. Nimed Ramsarto Grupp, Top Livoil ja Palermo Grupp on tuttavad, kuid kellegagi sealt suhelnud ei ole. D.Lucky või D.Teslenko nimi on võõras. M.A sõnade ja paberite järgi teab, et OÜ-l oli üks mahuti Siimustis. Kui kütust osteti siis tuli hiljem faksiga arve. Olid kindlad partnerid kellelt osteti. Faksi ja postiga on tulnud Palermo Grupp arved. Piltide peal on näinud ka äriühingu kütuseveokit. Enamikul juhtudel kütust osteti ja müüdi kohe edasi. Seega kinnitavad tunnistajad Neglasson, Kajander, Š ja Reinalt, et kütusega seotud arveid väljastas ja andis korrraldusi arvete tasumiseks M.M.A ei vaidlusta, et tema ostis äriühingu OÜ Ator Oil nimel kütust ja müüs seda edasi, tema leppis hinnad kokku ja kokkuleppel temaga saadeti äriühingule arved. M.A ei vaidlusta ka asajolu, et tema korraldusel toimus arvete tasumine. M.A kohtuistungil antud ütlustest nähtub, et 2006 aastal otsustas ta osade OÜ Top Livoil arvete tasumisega viivitada, seega kinnitab M.A ise, et tema oli see kes andis kütuse ostu-müügiga seotud arvetega seoses korraldusi ja ilma tema teadmata ei tulnud äriühingule ühtegi kütuse ostuga seotud arvet. Ka OÜ Ator Oil kütuse tellimiskirjad olid allkirjastatud M.A poolt, mis kinnitab, et kütuse ostuga tegeles äriühingus Ator Oil M.A . Raamatupidajatest tunnistajate Kajander ja Š ütlustest nähtub, et nemad iga arve puhul reaalselt kütuse olemasolu ei kontrollinud ja kuna ettevõte tegeles reaalselt kütuse müügiga eeldasid nad kütuse liikumist vastavalt arvetele. Seega nähtub raamatupidajate ütlustest, et maksudeklaratsioonid koostati ja esitati neile laekunud arvete alusel ning seega ei saanud nad olla teadlikud arvete õigususet või ebaõigsusest. Kuna M.A oli see, kes otsustas kütuse ostumüügiga seotud tehingute ja arvete üle, siis toimus ka kütuse ostu-müügiga seotud arvete kajastamine raamtupidamisarvestuses tema teadmisel. Otsustades arvete tasumise üle, teadis M.A et nimetatud arved leiavad kajastamist ka raamatupidamisarvestuses ja maksudeklaratsioonides. 26.märtsi 2007 aasta läbiotsimisprotokoll (I kd, lk 196-200) kinnitab, et OÜ Ator Oil ruumides Sõpruse pst 2-17 Tartu teostati 17.10.2006 läbiotsimismääruse alusel läbiotsimine, mille käigus võeti ära: Ostu-Müügilepingu 01-01 (I kd, lk 202) kohaselt on OÜ Ramsarto Grupp, keda esindas Elena Karaulova ja OÜ Ator Oil, keda esindas M.A sõlminud 22.01.2003 kaupade ja naftasaaduste müügilepingu tähtajaga 31.12.2003, kuid automaatse pikenemise võimalusega. OÜ Ator Oil ja OÜ Ramsarto Grupp vahelised arved/saatelehed ja kauba saatelehed nr 80, 82, 83,84,85,86, 91,92, 93,94, 95, 99, 101, 102, 103, 106, 108, 109, 111, 113, 118, 120, 122,123, 132, 141,144, 145, 147, 154, 91. OÜ Ator Oil ja OÜ Top Livoil vahelised arved/saatelehed ja kauba saatelehed nr 101, 104/1, 89, 88, 82, 76, 58/1, 58, 57, 43/1, 42, 41, 37, 35, 34, 30, 27, 26, 23, 22, 20, 19, 14, 13, 11,10, 9, 8, 7. OÜ Ator Oil ja AS Palermo Grupp vahelised arved/saatelehed ja kauba saatelehed nr 446,447,448,450,451,460, 469, 474, 475, 480, 486, 487, 488, 492, 493, 505, 514, 523, 529, 532, 539, 560, 561, 566, 572, 579, 580, 587, 588, 589, 594, 603. 36 Et loetletud arveid arvestati maksudeklaratsioonide koostamisel kinnitavad raamatupidajate Kajander ja Š ütlused. Süüdistatav M.A ei vaidlustanud asjaolu, et OÜ Ator Oil käibemaksuarvestuses on kasutatud eelnimetatud ja süüdistuses loetletud AS Palermo Grupp, OÜ Ramsarto Grupp ja OÜ Top Livoil müügiarveid ja, et nimetatud äriühingud esitasid OÜ-le Ator Oil arveid. Süüdistatav M.A ei ole vaidlustanud ka asjaolu, et OÜ Ator Oil tasus AS-ile Palermo Grupp arvete 446,447,448,450,451,460, 469, 474, 475, 480, 486, 487, 488, 492, 493, 505, 514, 523, 529, 532, 539, 560, 561, 566, 572, 579, 580, 587, 588, 589, 594, 603 alusel, OÜ-le Ramsarto Grupp arvete 80, 82, 83,84,85,86, 91,92, 93,94, 95, 99, 101, 102, 103, 106, 108, 109, 111, 113, 118, 120, 122,123, 132, 141,144, 145, 147, 154, 91 alusel ning OÜ Top Livoil arvete 76 osaliselt, 58/1, 58, 57, 43/1, 42, 41, 37, 35, 34, 30, 27, 26, 23, 22, 20, 19, 14, 13, 11,10, 9, 8, 7 alusel. OÜ Ator Oil arvelduskontode väljatrükist (III kd, lk 1- 105) nähtuvalt on OÜ Ator Oil tasunud OÜ Palermo Grupp väljastatud arved ülekandega pangakontolt järgnevalt: Arved nr 446, 447 ja 448 21.01.2004 summas 290 146.60 ja 21.01.2004 summas 59 000 (III kd, lk 3, 53); Arved nr 450 ja 451 29.01.2004 summas 184900, 29.01.2004 summas 96656 ja 02.02.2004 summas 125 000 (III kd, lk 3, 53); Arve nr 460 05.02.2004 summas 172 039.30 (III kd, lk 4); Arve nr 469 12.03.2004 summas 79 322.00 (III kd, lk 56); Arve nr 474 30.03.2004 summas 133 377.80 (III kd, lk 9); Arved nr 475 ja 480 12.04.2004 summas 221179.20, (III kd, lk 3, 57); Arve nr 486 19.04.2004 summas 91822.90 (III kd, lk 11); Arve nr 487 21.04.2004 summas 140750.40 (III kd, lk 58); Arve nr 488 26.04.2004 summas 110000 ja 30 750.40 (III kd, lk 12,58); Arve nr 493 05.05.2004 summas 10000 ja 05.05.2004 summas 90093.50 (III kd, lk 13,59); Arved nr 492 ja 505 14.05.2004 summas 25000 ja 260 000, 18.05.2004 summas 25663.30 (III kd, lk 13,14,60 ); Arve nr 514 26.05.2004 summas 27 680 ja 121 000 (III kd, lk 14, 60); Arve nr 523 07.06.2004 summas 77 000 ja 99433.60 (III kd, lk 14, 61); Arve nr 529 14.06.2004 summas 44826.40 ja 14.06.2004 87900 (III kd, lk 15, 61); Arve nr 532 29.06.2004 summas 203 237.30 (III kd, lk 62); Arve nr 539 02.07.2004 summades 70 000 ja 133 237.30 (III kd, lk 15,62); Arved nr 560 ja 561 19.07.2004 summas 57 000 ja 203 475.60 (III kd, lk 16, 63); Arve nr 566 21.07.2004 summas 151 228.80 (III kd, lk 16); Arve nr 572 28.07.2004 summas 218 441.60 (III kd, lk 16); Arved nr 579 ja 580 06.08.2004 summas 349 881.80 (III kd, lk 16); Arve nr 587 17.08.2004 summas 42316.00 (III kd, lk 64,); Arve nr 588 23.08.2004 summas 179 167.70 (III kd, lk 65); Arve nr 589 26.08.2004 summas 52500 ja 126667.70 (III kd, lk 17, 65); Arve nr 594 03.09.2004 summas 90034 (III kd, lk 65); Arve nr 603 06.09.2004 summas 179 167.70 (III kd, lk 17). OÜ Ator Oil arvelduskontode väljatrükist (III kd, lk 1- 105) nähtuvalt on OÜ Ator Oil tasunud OÜ Ramsarto Grupp väljastatud arved ülekandega pangakontolt järgnevalt: Arve nr 80 17.09.2004 summas 262314 (III kd, lk 66); Arve nr 84 13.09.2004 summas 50000 ja 247112.20, kuigi ülekande selgituseks on arve nr 80 kirjutatud on summadest näha, et tegemist oli arve nr 84 tasumisega (III kd, lk 66, 17); Arve nr 82 17.09.2004 summas 164 751.60 (III kd, lk 66); Arve nr 83 20.09.2004 summas 239 304 (III kd