(6)416 (seitsekümmend üheksa tuhat Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista T.M-ilt 4925 (neli tuhat üheksasada kakskümmend viis) krooni riigituludesse menetluskulude katteks. Menetluskulud tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034800017 SEB pangas või arvele nr 221023778606 Swedbank AS-is, viitenumber 2800049874. Kriminaalmenetluse kulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 30 päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajal kulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus kriminaalmenetluse kulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta menetluskuludest 4000 (neli tuhat) krooni riigi kanda. Edasikaebamise kord. Kohtuotsusele võib süüdistatav, tema kaitsja ja prokurör esitada apellatsiooni kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast Tartu Maakohtu kaudu Tartu Ringkonnakohtule. Kirjalik apellatsiooniteade tuleb esitada 7 päeva jooksul. Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatava süüdi mõistab. T.M-i süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa: OÜ Uksekoda (registrikood 10321490) juhatuse liikme Eno Raukase (Raukas) poolt ja OÜ Uksekoda läbi oma juhatuse liikme Eno Raukase tegevuse ajavahemikul november 2005.a. kuni märts 2006.a. OÜ Uksekoda, AS Rõngu Mahl (registrikood 10513507) juhatuse liikme Peeter Munitsõni (Munitsõn) poolt ja OÜ Rõngu Mahl läbi oma juhatuse liikme Peeter Munitsõni ajavahemikul aprill kuni juuli 2005.a., september kuni oktoober 2005.a., detsember 2005.a. AS Rõngu Mahl ning OÜ Tuleviku Arenduse (registrikood 10181698, kuni 26.06.2006.a. OÜ IWW Invest) juhatuse liikme Mait Meriloo poolt ja Tuleviku Arenduse OÜ läbi oma juhatuse liikme Mait Meriloo detsembris 2005.a. OÜ Tuleviku Arenduse maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vormistades OÜ Hagar Grupp (registrikood 10627102) nimel fiktiivseid arveid OÜ-le Uksekoda, OÜ-le Tuleviku Arenduse ja AS-le Rõngu Mahl ning võimaldas sellega viimastel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu selleks, et vähendada maksukoormust, samuti kanda ettevõtlusest maksuvabalt välja sularaha, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 605 672 krooni ja tulumaksu 1 243 222 krooni. T.M vormistas eelneval kokkuleppel Arnold Lõhmus ja Eno Raukasega OÜ Hagar Grupp nimelt OÜ-le Uksekoda järgmised fiktiivsed arved, mille Eno Raukas lasi kajastada arve väljastamise kuule vastavas maksustamisperioodis OÜ Uksekoda raamatupidamises ja maksuarvestuses: Arve kuupäev 24.11.2005 29.11.2005 08.12.2005 12.01.2006 07.02.2006 21.03.2006 Summa/käibemaks 65 635.14 / 10 012.14 88 481.12 / 13 497.12 182 180.90 / 27 790.31 222 028.80 / 33 868.80 208 085.90 / 31 741.92 197 107.20 / 30 067.20 963 519.06 / 146 977 2

(6)Arve number 051124-1 051129-1 051208-1 060112-1 060207-1 060321-1 T.M vormistas eelneval kokkuleppel Arnold Lõhmuse ja Peeter Munitsõniga OÜ Hagar Grupp nimelt OÜ-le Rõngu Mahl järgmised fiktiivsed arved, mille Peeter Munitsõn lasi kajastada arve väljastamise kuule vastavas maksustamisperioodis OÜ Rõngu Mahl raamatupidamises ja maksuarvestuses: Arve kuupäev 09.04.2005 11.04.2005 10.05.2005 06.06.2005 06.06.2005 15.07.2005 05.09.2005 04.10.2005 14.12.2005 Summa/käibemaks 447 833.60 / 68 313.60 25 665 / 3915 6372 / 927 202 960 / 30 960 221 840 / 33 840 177 000 / 27 000 279 452.90 / 42 628.41 516 840 / 78 840 129 328 / 19 728 2 007 291.5 / 306 152 Arve number 0504-101 0504-102 050510-1 050606-1 050606-2 050715-1 050905-2 051004-1 051214-2 T.M vormistas eelneval kokkuleppel Arnold Lõhmuse ja Mait Merilooga OÜ Hagar Grupp nimelt Tuleviku Arenduse OÜ-le järgmised fiktiivsed arved, mille Mait Meriloo lasi kajastada arve väljastamise kuule vastavas maksustamisperioodis OÜ Rõngu Mahl raamatupidamises ja maksuarvestuses: Arve kuupäev 05.12.2005 28.12.2005 Summa/käibemaks 448 400 / 68 400 551 600 / 84 142.38 1 000 000 / 152 542 Arve number 051205-1 051228-1 T.M-i vormistatud OÜ Hagar Grupp fiktiivsete arvete alusel OÜ Uksekoda, AS Rõngu Mahl ja OÜ Tuleviku Arenduse poolt ülekantud summad kandis T.M omakorda edasi variäriühingute OÜ Teksako Grupp, OÜ Metal King, OÜ Aulus, OÜ Gatlerholding, OÜ Ilves Baltic, OÜ Helkevar pangakontodele või võttis OÜ Hagar Grupp pangakontolt sularahas ja tagastas OÜ-tele Uksekoda, Tuleviku Arenduse ja AS-le Rõngu Mahl. Eelnimetatud äriühingute pangakontodele kantud raha võeti Arnold Lõhmuse korraldamisel sularahaautomaatidest välja ja tagastati OÜ-tele Uksekoda, Tuleviku Arenduse ja AS-le Rõngu Mahl. Nimelt kasutas T.M arvete väljastamisega tekkinud fiktiivse maksustatava käibe tasaarvestamiseks OÜ Hagar Grupp raamatupidamises fiktiivseid arveid äriühingutega OÜ Teksako Grupp, OÜ Metal King, OÜ Aulus, OÜ Gatlerholding, OÜ Ilves Baltic, OÜ Helkevar. Sellise tegevuse tulemusena aitas T.M kaasa Eno Raukasel ja OÜ-l Uksekoda, Peeter Munitsõnil ja AS-l Rõngu Mahl, Mait Merilool ja Tuleviku Arenduse OÜ-l deklareerida tegelikkuses mittetoimunud majandustehingute kohta käivate fiktiivsete arvete alusel OÜ Uksekoda, AS Rõngu Mahl ja OÜ Tuleviku Arenduse käibedeklaratsioonides ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu ja kanda OÜ Uksekoda, AS Rõngu Mahl ja OÜ Tuleviku Arenduse käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha kokku 3 970 810.56 krooni, mis maksustatakse TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt tulumaksuga 2005.a. maksumääras 24/76 ja 2006.a. maksumääras 23/77, kokku tulumaks 1 243 222 krooni ning millised väljamaksed jäeti väljamakse tegemise kuul ajavahemikul mai 2005.a. kuni märts 2006.a. OÜ Uksekoda, Tuleviku Arenduse OÜ ja AS Rõngu Mahl tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides deklareerimata. 3

(6)Eelkirjeldatud tegevusega aitas T.M kaasa Eno Raukase, Mait Meriloo ja Peeter Munitsõni poolt järgmiste maksuseaduste rikkumisele: I. alates 01.05.

1. a kehtiva käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõuete rikkumisele: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; II. tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõuete rikkumisele: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
2. a 26/74,
3. a 24/76 ja
4. a 23/77; 4

(6)§ 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §dele 48-50; III. raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõuete rikkumisele, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega pani T.M toime

(6)Kriminaalmenetluse kulud ja nende hüvitamine. KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi on 6525 krooni. KrMS § 175 lg 1 p 2 kohaselt tunnistajal menetlustoimingule ilmumisega tekkinud sõidukulud 465 krooni. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud tasu 1920 krooni; KrMS § 175 lg 1 p 10 alusel posti ja kutsete kättetoimetamise kulu 15 krooni. Menetluskulud on kokku 8925 krooni. T.M elatub juhutöödest. Tal on ülalpidamisel alaealine laps. Arvestades majandusliku olukorraga käib menetluskulude tasumine täies ulatuses ilmselt ülejõu. Seetõttu ja arvestades resotsialiseerumisväljavaateid jätab kohus osa menetluskuludest riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel. Kohus paneb ülejäänus osas kriminaalmenetluse kulud süüdimõistetavate kanda KrMS § 180 lg 1 alusel. Ene Muts Kohtunik 6